Đang tải... (xem toàn văn)
PHƯƠNG PHÁP TÍNH VÀ HẠCH TOÁN LÃI TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CÓ KỲ HẠN VÀ KHÔNG KỲ HẠN. CHI PHÍ TRẢ LÃI TIỀN GỬI TIẾT KIỆM THEO HAI PHƯƠNG THỨC TRÊN ĐƯỢC THỰC HIỆN THEO NGUYÊN TẮC NÀO CỦA KẾ TOÁN. CHO VÍ DỤ MINH HỌA.I. Vai trò và nhiệm vụ kế toán huy động vốn:a.Vai tròLà một nghiệp vụ kế toán phức tạp.Là một nghiệp vụ cơ bản,quan trọng tại các ngân hàng thương mại.Tăng năng suất,hiệu quả của nghiệp vụ kế toán huy động vốn.b.Nhiệm vụTính toán,ghi chép kịp thời,đầy đủ,chính xác các kỳ hạn huy động,trả lãi Bảo vệ tài sản khách hàngKiểm tra,xác định tính hợp pháp các chứng từ kế toán huy động. II. Các hình thức huy động vốnTiền gửi của khách hàngTiền gửi KKHTiền gửi tiết kiệm KKHTiền gửi tiết kiệm CKHTiền gửi CKH Huy động vốn thông qua phát hành giấy tờ có giáHuy động vốn qua đi vay.
Nhóm ĐỀ TÀI: PHƯƠ NG PHÁP TÍNH VÀ HẠCH TỐN LÃI TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CĨ KỲ HẠN VÀ KHƠNG KỲ HẠN CHI PHÍ TRẢ LÃI TIỀN GỬI TIẾT KIỆM THEO HAI PHƯƠ NG THỨC TRÊN ĐƯỢ C THỰC HIỆN THEO NGUN TẮC NÀO CỦA KẾ TỐN CHO VÍ DỤ MINH HỌA Phần 1:Kế toán nghiệp vụ huy động ốnvốn: I Vai trị nhiệm vụ kế tốn huy đv ộng a.Vai trị -Là nghiệp vụ kế tốn phức tạp -Là nghiệp vụ bản,quan trọng ngân hàng thương mại -Tăng suất,hiệu nghiệp vụ kế tốn huy động vốn b.Nhiệm vụ -Tính tốn,ghi chép kịp thời,đầy đủ,chính xác kỳ hạn huy đ ộng,trả lãi -Bảo vệ tài sản khách hàng -Kiểm tra,xác định tính hợp pháp chứng từ kế tốn huy động II Các hình thức huy động vốn -Tiền gửi khách hàng Tiền gửi KKH Tiền gửi tiết kiệm KKH Tiền gửi tiết kiệm CKH Tiền gửi CKH -Huy động vốn thông qua phát hành giấy tờ có giá -Huy động vốn qua vay III Tài khoản sử dụng kế toán huy động vốn Tài khoản 40:các khoản nợ phủ ngân hàng nhà nước Tài khoản 41:các khoản nợ tổ chức tín dụng khác Tài khoản 42:tiền gửi khách hàng Kết cấu: Bên nợ ghi: Số tiền khách hàng gửi Ngân Hàng Bên có ghi: Số tiền khách hàng gửi vào Tài khoản Tài khoản Tài khoản Tài khoản 43 – Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá 49 – Lãi phí phải trả 388 – Chi phí chờ phân bổ 80 – Chi phí hoạt động tín dụng IV Chứng từ sử dụng kế toán huy động vốn Có loại: Giấy gửi tiền Giấy lĩnh tiền Số tiền gửi hay kê số dư tiền gửi Bảng kê tính lãi,số chuyển khoản,phiếu thu chi,thẻ tiết kiệm Kỳ phiếu,trái phiếu V Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn nhận trả tiền gửi *Đối với nhận tiền gửi Thực theo quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn ngân hàng,đảm bảo nguyên tắc thu tiền trước,ghi sổ sau,ghi nợ trước có sau.Được thực sau: Khách hàng Bộ phận kế toán Kiểm soát viên Thủ quỹ Thanh toán viên Kế toán tổng hợp(lưu trữ chứng từ) *Đối với chi trả tiền gửi Khách hàng Thanh toán viên Kiểm soát tiền mặt Kế toán tiền mặt Ki ểm soát viên Thủ quỹ Phần 2:Tiền gửi tiết kiệm I.Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn -Chủ yếu tiền nhàn rỗi dân cư,do nhu cầu chi tiêu xác định trước nên khách hàng gửi vào ngân hàng với mục đích hưởng lãi -Khách hàng gửi tiết kiệm định kỳ NH cấp sổ tiết kiệm.Nếu khách hàng rút trước hạn phải ngân hàng đồng ý hưởng mức lãi suất không kỳ hạn không hưởng lãi -Lãi suất tiền gửi có kỳ hạn cao khơng kỳ hạn 1.Tính lãi theo phương pháp số dư:áp dụng với khoản cho vay ngắn,trung, dài hạn -Cơng thức: Số dư*lãi suất *Kỳ hạn( có ) -Số tiền gửi tiết kiệm định kỳ -Sơ đồ lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Ví dụ 1: Ngày 17/7/2007, khách hàng N đến gửi tiết kiệm định kỳ tháng, với số tiền 150 triệu đồng, trả lãi đầu kỳ Lãi suất 0.68% tháng Xử lý kế toán trường hợp sau: a) Ngày 17/10/2007, khách hàng mang sổ tiết kiệm đến để tất toán b) Ngày 20/9/2007, khách hàng đến rút trước hạn, ngân hàng trả lãi với lãi suất 0.2%/tháng Giải - Số tiền khách hàng thực tế gửi vào ngân hàng là: 150 / (1+ * 0.68%) = 147.001176 triệu đồng - Như vậy, số tiền lãi mà khách hàng nhận trước là: 150 – 147.0012 = 2.9988 triệu đồng Nợ TK 1011 : 147.001176 triệu đồng Nợ TK 388 : 2.9988 triệu đồng Có TK 4232/3 tháng/N :150 triệu đồng - Hàng tháng, phân bổ lãi vào chi phí: Nợ TK 801 : 0.9996 triệu đồng Có TK 388 : 0.9996 triệu đồng a) Trường hợp khách hàng đến rút tiền kỳ h ạn: Nợ TK 4232:150 triệu đồng Có TK 1011 :150 triệu đồng b) Trường hợp khách hàng rút trước hạn: Khi ngân hàng tính lãi khơng kỳ hạn số ti ền th ực t ế g ửi vào (t 17/7/2007 đ ến 20/9/2007: 65 ngày) – Số tiền lãi là: 147.0012 * 0.2% * 65 / 30 = 0.637 tri ệu đ ồng - Số tiền khách hàng nhận vào ngày 20/9/2007 là: 150 + 0.637 – 2.9988 = 147.6382 tri ệu đồng Ở đây, ta thấy xảy hai trường hợp: 1) Nếu thời điểm này, Ngân hàng phân bổ lãi vào chi phí c ả tháng, nh v ậy, ta h ạch toán ngược lại để làm giảm chi phí Nợ TK 4232 :150 triệu đồng Có 1011 :147.6382 triệu đồng Có 801 :2.3618 triệu đồng (2.9988-0.637) 2) Nếu ngân hàng phân bổ lãi vào chi phí tháng đầu Lúc này, tài khoản 801 có số dư nợ 0.9996 * =1.9992 triệu đồng, tài khoản 388 có số dư nợ 0.9996 triệu đồng Ta hạch toán sau: Nợ TK 4232: 150 triệu đồng Có TK 1011 : 147.6382 triệu đồng Có TK 801: 1.3622 triệu đồng (1.9992-0.637) Có 388 : 0.9996 triệu đồng Ví dụ 2: Lãi trước,khách hàng rút trước hạn: Ngày 25/10/X ông B đem sổ tiết kiệm 200 triệu đồng,kì hạn tháng,gửi ngày 10/4/X,lãi suất 0.8%/tháng,trả lãi trước đến ngân hàng xin rút toàn tiền mặt • ST lãi trả trước = 200 x 0.8% x = 14.4 tr • Số lãi phân bổ vào chi phí = 9.6 tr • Số lãi thực tế trả = 6.5 tr • Khi ông B đem gửi tiền ngân hang mở sổ tài khoản: Nợ TK 1011: 185,6 tr Nợ TK 388:14.4 tr Có TK 4232:200 tr Vì ơng B rút trước hạn nên ngân hàng hạch toán sau: •Thối chi lãi Nợ TK 388: 9.6 tr Có TK 801: 9.6 tr • Tất tốn: Nợ TK 801:6.5tr Nợ TK 4232:200tr Có 388:14.4tr Có 1011:192.1tr Ví dụ 3: Ngày 25/10/X,bà D rút tiền gửi tiết kiệm kì hạn tháng,số tiền gốc 100trd,lãi su ất 0.7%/tháng,ngày gửi 15/4/X,rút tiền mặt Ngày 15/4 bà D gửi tiền: Nợ TK 1011: 100 tr Có TK 4232/ bà D: 100 tr Ngày 15/10 sổ bà D đáo hạn bà khơng rút tiền lãi nhập gốc chuyển sang kì h ạn m ới G1=104.2tr Nợ TK 491:4.2tr Có 4232:4.2tr ST lãi thực trả cho bà=104.2x(0.3%/30)x10=0.1042 tr - Ngày 25/10 bà đến rút sổ,do thời gian gửi thêm ng ắn,nên ST lãi th ực tr ả cho bà 104.2x(0.3%/30)x10=0.1042 tr • Cuối kỳ Nợ TK 801: 0.1042 tr Nợ TK 491: 4,2 tr Có TK 4232: 104,3042 tr = Ví dụ 4: Khách hàng rút trước hạn:Ngày 25/10/Xbà C nộp sổ tiết kiệm có kì hạn tháng,trả lãi sau,lãi suất 0.9%/tháng,ngày gửi 10/8/X,số tiền gốc 100 triệu đồng,xin rút toàn gốc lãi - ST lãi dự trả=100x0.9%x2=1.8 tr - ST lãi thực trả=100x(0.3%/30)x75=0.75 tr - Thối chi lãi: Nợ TK 491: 1,8 tr Có TK 801: 1.8 tr - Tất toán: Nợ TK 801: 0.75 tr Nợ TK 4232: 100 tr Có TK 1011: 100.75 tr II Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn -Chủ yếu tiền nhàn rỗi dân cư,do nhu cầu chi tiêu không xác định nên gửi không kỳ hạn -Lãi suất thấp -Khi khách hàng đến gửi ngân hàng phải mở sổ theo dõi -Lãi nhập vốn,thường tính lãi theo nhóm ngày gửi tiền 1.Tính lãi theo phương pháp tích số -Áp dụng: khoản vay ngân hàng,tiền gửi tốn,tiền gửi khơng kì hạn -Tính lãi dự thu với tiền vay,dự trả với tiền gửi.Thực vào ngày cuối tháng Lãi phải trả tháng = ( ∑ tích số dư TKTG tháng × lãi khơng kì hạn tháng ) ÷ 30 2.Hạch tốn tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn -Có tính ổn định thấp -Khơng hưởng dịch vụ tốn,chỉ gửi rút tiền mặt -Tính lãi theo phương pháp tích số Tính lãi trịn tháng Tính lãi vào ngày gần cuối tháng cho khách hàng -Hạch toán: Nếu khách hàng đến lĩnh lãi vào ngày tính lãi trả khách hàng tiền mặt Nếu khơng lãi nhập gốc -Sơ đồ tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Lãi tiền gửi TKKKH Ví dụ: Ngày 08/04/2014, bà A liền xin rút tiền sổ tiết kiệm khơng kì hạn số tiền gốc ban đầu 200 triệu đồng, ngày gửi 18/01/2014, lãi suất 0,5% tháng Biết : a) Ngân hàng tính hạch tốn lãi vào ngày KH gửi tiền tháng b) Ngân hàng tính hạch toán lãi vào ngày 28 hàng tháng Giải: a, - 18/2 tính lãi = 200 × 0,5% = triệu đồng - 18/3 lãi nhập gốc = 201 × 0,5% = 1,005 triệu đồng - 08/4 lãi phải trả = ( 201,005 ì 0,5%ì20 ) ữ 30 = 0,67 triệu đồng - 08/4 bút toán Nợ TK801: 0,67 triệu đồng Nợ TK 423 : 201,005 triệu đồng Có TK 1011: 201,675 triệu đồng b, - 28/1 tính lãi = (200 ì 0,5% ì 10) ữ 30 = 0,3333 triu đồng - 28/2 lãi nhập gốc = 200,3333 × 0,5% = 1,0016 triệu đồng - 28/3 lãi = 201,0016 × 0,5% =1 005 triệu đồng 8/4 lãi = (202,0066 × 0,5% ì 10) ữ 30 = 0,3367 triu ng Bỳt toán: Nợ TK 801: 0,3367 triệu đồng Nợ TK 4231 : 202,3433 triệu đồng Có TK 1011: 202,68 triệu đồng III Cơ sở dồn tích -Định nghĩa: “Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền” Ví dụ : Khi huy động vốn, trả lãi lần đáo hạn, hàng tháng NH phái tính lãi d ự chi Vì phải dự chi trả lãi cho khoản ngân hàng vay tươ ng lai không th ể để đến tận cuối kì hạn gử i mớ i hạch tốn lần làm cho việc hoạch toán chi lúc nhi ều tiền mà nhữ ng tháng trướ c chi ra, làm giảm bớt gánh n ặng cho ngân hàng vào cuối kì hạn tốn Ưu điểm sở dồn tích giúp cho kế tốn ghi nhận phản ánh tài sản thuộc sở hữu doanh nghiệp không nằm doanh nghiệp khoản phải thu khách hàng, hay khoản vốn chiếm dụng tổ chức, cá nhân bên đơn vị nợ phải trả Kết luận Một lần phải khẳng định hoạt động huy động vốn có ý nghĩa quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân hàng thương mại nói riêng kinh tế nói chung Đặc biệt nước ta nay, nhu cầu vốn cho đầu tư phát triển đòi hỏi cấp bách, Ngân hàng thương mại cần phấn đấu, tìm tịi đổi phương thức huy động vốn, trọng tâm cần đổi công tác huy động vốn Tuy nhiên điều phụ thuộc nhiều vào thời gian, địi hỏi nghiên cứu kỹ lưỡng khơng mặt xây dựng chế độ, khảo sát thực tế tùy theo điều kiện vận dụng Ngân hàng thương mại để có giải pháp thiết thực ... lãi -Lãi suất tiền gửi có kỳ hạn cao khơng kỳ hạn 1 .Tính lãi theo phương pháp số dư:áp dụng với khoản cho vay ngắn,trung, dài hạn -Công thức: Số dư *lãi suất *Kỳ hạn( có ) -Số tiền gửi tiết kiệm. .. tháng × lãi khơng kì hạn tháng ) ÷ 30 2 .Hạch tốn tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn -Có tính ổn định thấp -Khơng hưởng dịch vụ toán, chỉ gửi rút tiền mặt -Tính lãi theo phương pháp tích số Tính lãi trịn... định kỳ -Sơ đồ lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Ví dụ 1: Ngày 17/7/2007, khách hàng N đến gửi tiết kiệm định kỳ tháng, với số tiền 150 triệu đồng, trả lãi đầu kỳ Lãi suất 0.68% tháng Xử lý kế toán