Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng Học viện LỜI CẢM ƠN Qua năm học tập rèn luyện trường Học Viện Ngân Hàng, bảo giảng dạy nhiệt tình quý thầy cô, đặc biệt quý thầy cô khoa Kế toán – Kiểm toán truyền đạt cho em kiến thức lý thuyết thực hành suốt thời gian học trường Và thời gian thực tập làm việc Công ty TNHH Xây dựng Xuất nhập Phú Lâm, em có hội áp dụng kiến thức học trường vào thực tế công ty, đồng thời học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tế công ty Cùng với nỗ lực thân, em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Để hoàn thành khóa luận này, em xin bày tỏ lòng biết ơn tri ân sâu sắc đến quý thầy cô trường Học Viện Ngân Hàng truyền đạt kiến thức quý báu suốt thời gian em học tập trường Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng chân thành sâu sắc tới cô ThS Nguyễn Thị Lê Thanh, giảng viên khoa Kế toán Kiểm toán - Học Viện Ngân Hàng, người tận tình hướng dẫn nhiệt tình giúp đỡ em trình làm luận văn tốt nghiệp Xin cảm ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH Xây dựng Xuất nhập Phú Lâm đồng nghiệp công ty tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Song buổi đầu làm quen với công tác nghiên cứu, trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế, nên tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận góp ý quý Thầy, Cô giáo để khóa luận hoàn chỉnh Cuối em xin kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp trồng người cao quý Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 18 tháng 05 năm 2016 Sinh viên Lê Phương Thu Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng Học viện LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan, luận văn với đề tài “ Hoàn thiện kiểm soát nội Công ty TNHH Xây dựng Xuất nhập Phú Lâm “ em nghiên cứu thực hướng dẫn Thạc sĩ Nguyễn Thị Lê Thanh Các thông tin luận văn thông tin thu thập thực tế công ty Luận văn chưa công bố hình thức Em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, ngày 18 tháng 05 năm 2016 Sinh viên Thu Lê Phương Thu Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng Học viện DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa Tiếng Anh Nghĩa Tiếng Việt KSNB Kiểm soát nội CBNV Cán nhân viên HĐLĐ Hợp đồng lao động BCTC Báo cáo tài TSCĐ Tài sản cố định CTKT Chứng từ kế toán TKKT Tài khoản kế toán SKT Sổ kế toán BCKT COSO FED AICPA Báo cáo kế toán Committee of Sponsoring Federal Reserve System SAP Statement on Auditing Procedure Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ Thủ tục kiểm toán SAS Statement on Auditing Standard Chuẩn mực kiểm toán SEC Security Exchange Commission Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ AAA American Accounting Asociation Hội Kế toán Hoa Kỳ FEI Financial Executives Institute IMA Institute of Management Accountants Hiệp hội nhà quản trị tài Hiệp hội kế toán viên quản trị IIA The Institute of Internal Auditors Hiệp hội kiểm toán viên nội ISA International Standard on Auditing Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế The International Auditing and Assurance Standard Board Certified Public Accountant Ủy ban Chuẩn mực kiểm toán dịch vụ đảm bảo Quốc tế Ủy ban thủ tục kiểm toán IAASB CPA American Institute of CPA Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận lập báo cáo tài Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng Học viện MỤC LỤC + Đóng góp vào việc chuyển dịch cấu kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển .107 + Có vai trò kích thích đổi trang thiết bị công nghệ sản xuất .107 + Có tác động tích cực tới việc giải công ăn việc làm cải thiện đời sống nhân dân 107 + Cơ sở để mở rộng thúc đẩy quan hệ kinh tế đối ngoại nước ta 107 Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng Học viện DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ + Đóng góp vào việc chuyển dịch cấu kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển .107 + Có vai trò kích thích đổi trang thiết bị công nghệ sản xuất .107 + Có tác động tích cực tới việc giải công ăn việc làm cải thiện đời sống nhân dân 107 + Cơ sở để mở rộng thúc đẩy quan hệ kinh tế đối ngoại nước ta 107 Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng Học viện LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trên giới, khái niệm kiểm soát nội đời lâu đặc biệt phát triển đạo luật Sarbanes-Oxley Mỹ đời năm 2002 Hiện với kênh thông tin rộng rãi, khái niệm kiểm soát nội không xa lạ doanh nghiệp Việt Nam Tuy nhiên xu hướng toàn cầu hóa phát triển mạnh mẽ, Việt Nam không nằm xu Trước tình hình này, nhà quản lý doanh nghiệp cần phải quan tâm tới hiệu hoạt động doanh nghiệp Kiểm soát nội công cụ quản lý hữu hiệu giúp cấp lãnh đạo biết hiệu xảy khâu cụ thể nguyên nhân Họ xác định rõ ràng trách nhiệm thuộc Theo báo chí nay, đa số thua lỗ, tham nhũng doanh nghiệp Việt Nam có nguyên nhân quản lý yếu kém, kiểm soát nội lỏng lẻo Các doanh nghiệp muốn tồn vững mạnh môi trường cạnh tranh phải có hệ thống quản lý hiệu Theo ông Chris Freund, Tổng giám đốc, Quỹ Đầu tư Mekong Capital: “Khi đầu tư vào công ty tư nhân, cho vấn đề lớn quản trị doanh nghiệp tính minh bạch thấp công ty Cụ thể phần lớn hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội công ty chưa phát triển, điều khiến cho cổ đông khó nắm xác tình hình tài công ty.” (1) Hơn để thu hút vốn đầu tư tình hình kinh tế nay, doanh nghiệp vừa nhỏ không dựa vào kết kinh doanh báo cáo tài kiểm toán, mà thân doanh nghiệp phải kiểm soát hoạt động mình, biết vị trí doanh nghiệp thị trường Có doanh nghiệp sử dụng đồng vốn cách có hiệu Trong doanh nghiệp bất kỳ, xung đột lợi ích chung lợi ích riêng luôn tồn Nếu kiểm soát nội qui định để hướng người lao động hành động không lợi ích riêng mà làm tổn hại để lợi ích chung toàn doanh nghiệp Kiểm soát nội giúp nhà quản trị giảm thiểu rủi ro thông qua việc phân quyền, ủy nhiệm, giao việc cho cấp cách xác, khoa học dựa tin tưởng cảm tính Bên cạnh đó, doanh nghiệp hoạt động điều kiện, môi trường rủi ro kinh doanh thay đổi Kiểm soát nội cần phải vận động biến đổi theo Do đó, việc hoàn thiện kiểm soát nội để phù hợp với thay đổi yêu cầu Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng Học viện thiết yếu cấp quản lý doanh nghiệp Như vậy, KSNB vững mạnh nhân tố hệ thống quản trị doanh nghiệp vững mạnh điều quan trọng doanh nghiệp thu hút nhà đầu tư nước Báo cáo COSO năm 1992 năm 2013 xây dựng sở khảo sát Tổng công ty lớn lớn Hoa Kỳ với quy mô khác biệt nhiều so với loại doanh nghiệp Việt Nam Hơn nữa, lý luận rủi ro theo Báo cáo COSO năm 2013 điều mẻ doanh nghiệp Việt Nam nước Để nhìn nhận rủi ro cách đầy đủ hệ thống, xây dựng chu trình KSNB để quản trị rủi ro cách hiệu quả, Công ty cần có thời gian cách thức tiếp cận khoa học Vì vậy, em chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội Công ty TNHH Xây dựng Xuất nhập Phú Lâm“ sở kết hợp với việc tìm hiểu đánh giá thuân lợi nguy rủi ro KSNB Công ty TNHH Xây dựng Xuất nhập Phú Lâm, em đề xuất định hướng chung nhằm thay đổi quan điểm, cách thức tiếp cận quản lý rủi ro, giúp Công ty TNHH Xây dựng Xuất nhập Phú Lâm hoàn thiện KSNB Tuy nhiên, để Công ty thực tốt mục tiêu cần phải có điều kiện phụ trợ từ bên ngoài, từ sách quy định Nhà nước, em đề xuất giải pháp phụ trợ từ Nhà nước đối tượng liên quan để hỗ trợ Công ty xây dựng quy trình KSNB hiệu để quản lý tốt loại rủi ro Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu đánh giá kiểm soát nội Công ty TNHH Xây dựng Xuất nhập Phú Lâm để tìm hạn chế, tồn kiểm soát nội nguyên nhân nhân tố Thông qua kết tìm hiểu, đề biện pháp để nâng cao tính hữu hiệu kiểm soát nội Nội dung nghiên cứu Thông qua mục tiêu nghiên cứu, nội dung nghiên cứu tập trung vào vấn đề sau: − Tìm hiểu đánh giá thành phần kiểm soát nội Công ty TNHH Xây dựng Xuất nhập Phú Lâm − Xác định hạn chế tồn kiểm soát nội nguyên nhân hạn chế Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng Học viện − Đề biện pháp để nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội Công ty TNHH Xây dựng Xuất nhập Phú Lâm Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu kiểm soát nội Công ty TNHH Xây dựng Xuất nhập Phú Lâm, cụ thể người có chức vụ quan trọng Công ty ( 15 đối tượng ) như: Giám đốc, Phó Giám đốc, Trưởng phòng, Phó Phòng, … người có thâm niên công tác - Phạm vi nghiên cứu: Tại Công ty TNHH Xây dựng Xuất nhập Phú Lâm Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính, cụ thể sau: - Phương pháp so sánh: so sánh khuôn khổ mô hình lý thuyết theo COSO 2013 với mô hình kiểm soát nội áp dụng công ty - Phương pháp quan sát: tiến hành quan sát thực tế công tác kiểm soát nội công ty từ máy quản lý đến chức năng, nhiệm vụ phòng ban liên quan đến công tác kiểm soát để tìm hiểu thực trạng công tác kiểm soát nội công ty - Phương pháp vấn: vấn trực diện, qua điện thoại qua email cá nhân có trách nhiệm liên quan công tác kiểm soát nội để tìm hiểu thực trạng công tác kiểm soát nội công ty - Phương pháp phân tích: nghiên cứu tìm hiểu thực trạng kiểm soát nội Công ty TNHH Xây dựng Xuất nhập Phú Lâm nhằm nắm bắt cách thật tường tận, rõ ràng cụ thể mặt tích cực điểm hạn chế tồn kiểm soát nội công ty, từ đề xuất số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty Những điểm đề tài - Trình bày vấn đề để hiểu chức năng, vai trò, nhiệm vụ, tầm quan trọng, cách thức xây dựng nội dung KSNB hữu hiệu - Làm rõ định nghĩa vai trò KSNB theo báo cáo COSO 1992 theo báo cáo COSO 2013 nhằm phù hợp với môi trường kinh doanh ngày phức tạp với phát triển công nghệ đại - Dựa bảng câu hỏi khảo sát, em tổng hợp lại vấn đề liên quan đến thực trạng KSNB Công ty TNHH Xây dựng Xuất nhập Phú Lâm, dựa sở lý thuyết, em thực đánh giá KSNB công ty cụ thể cho Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng Học viện phận hợp thành KSNB theo COSO 2013 Bên cạnh đó, việc phân tích nguyên nhân hạn chế KSNB làm sở cho kiến nghị chương Đưa giải pháp cụ thể hoàn thiện phận cấu thành KSNB, giải pháp mang tính sách, hỗ trợ từ Nhà nước, … góp phần giảm thiểu rủi ro, sai sót, gian lận, nâng cao việc điều hành kiểm soát hoạt động đáp ứng mục tiêu Công ty Bố cục luận văn sau: Lời mở đầu Chương 1: Cơ sở lý luận chung kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội Công ty TNHH Xây dựng Xuất nhập Phú Lâm Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội Công ty TNHH Xây dựng Xuất nhập Phú Lâm Kết luận Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng Học viện CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Từ có hoạt động kinh doanh, nhà quản lý phải sử dụng biện pháp để kiểm soát hoạt động đơn vị Hoạt động kinh doanh phát triển chức kiểm soát chiếm vị trí quan trọng trình quản lý.Thông qua hoạt động kiểm soát, nhà quản lý đánh giá điều chỉnh việc thực nhằm đảm bảo đạt mục tiêu đề với hiệu cao Để thực chức kiểm soát, nhà quản lý sử dụng công cụ chủ yếu kiểm soát nội (KSNB) đơn vị Trên giới, lý luận kiểm soát nội tổ chức nghiên cứu trải qua kỷ với bốn thời kỳ từ thời sơ khai thời kỳ đại  Giai đoạn sơ khai: Trong thời kỳ sơ khai từ năm 1900 đến năm 1949, nhận thức ban đầu KSNB hình thành gắn với việc phục vụ kiểm toán mục tiêu KSNB bước bổ sung Trước đó, năm cuối kỷ 19, thực chức nhận xét báo cáo tài chính, kiểm toán viên sớm nhận thức không cần thiết, không thực tế yêu cầu kiểm tra tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà cần chọn mẫu để kiểm tra dựa vào tin tưởng kiểm soát nội đơn vị kiểm toán việc thu nhận, xử lý tổng hợp thông tin để lập báo cáo tài (BCTC) Vì vậy, kiểm toán viên bắt đầu quan tâm đến KSNB Khái niệm KSNB bắt đầu sử dụng vào đầu kỷ 20 tài liệu kiểm toán Năm 1905, xuất từ “ kiểm soát nội “ “ lý thuyết thực hành kiểm toán “ Robert Montgomery Lúc đó, KSNB hiểu biện pháp để bảo vệ tiền nhằm ngăn chặn hành vigian lận thực nhân viên Năm 1929, theo Công bố Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (FED), khái niệm dần mở rộng: KSNB không dừng lại việc bảo vệ tài sản (không có tiền) mà nhằm đảm bảo việc ghi chép kế toán xác, nâng cao hiệu hoạt động khuyến khích tuân thủ sách nhà quản lý Năm 1936, công bố Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA), KSNB mở rộng biện pháp cách thức chấp nhận Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng 117 Học viện - Công ty tập trung vào kiểm soát thực mà nên tập trung vào kiểm soát trước thực để giảm thiểu rủi ro không bị động trước rủi ro tài xảy Ví dụ như: + Rủi ro pháp lý liên quan đến hoạt động tài chính, kế toán, doanh nghiệp phải hiểu rõ hệ thống pháp luật tài chính, kế toán có ý thức tuân thủ pháp luật Không doanh nghiệp cố tình vi phạm pháp luật lĩnh vực vay vốn, khai báo thuế, lập báo cáo tài sai ; không doanh nghiệp thiếu hiểu biết mặt pháp luật, thiếu cập nhật kịp thời quy định pháp luật mới, thiếu huấn luyện, đào tạo kiến thức pháp luật cho nhân viên nên dẫn đến sai phạm + Rủi ro hệ thống ngăn ngừa cách xây dựng, rà soát, hiệu chỉnh tất sách, quy định, quy trình liên quan đến lĩnh vực tiền, hàng, tài sản, vật tư , bịt kín lỗ hổng giao dịch, thu, chi, xuất nhập hàng hóa Những rủi ro liên quan đến người ngăn ngừa từ khâu tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, giáo dục ý thức kỷ luật, khơi gợi lòng trực song song với biện pháp kiểm soát trình, kiểm soát chéo, kiểm tra đột xuất, định kỳ 3.3.2.3 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát Trước tiên, để đảm bảo cho thị ban lãnh đạo thực hiện, công ty cần ban hành sách kiểm soát văn đầy đủ có hệ thống, nêu rõ nguyên tắc cần phải thực cho toàn thể nhân viên việc thực thủ tục kiểm soát  Soát xét nhà quản lý Qua khảo sát thực tế chương cho thấy, định kỳ hàng quý công ty có sơ kết đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch Tuy nhiên, nhà quản lý trọng đến việc so sánh đánh giá mức độ hoàn thành tiêu kế hoạch xây dựng mặt số lượng, chưa trọng phân tích mức độ hoàn thành mặt tỷ trọng doanh thu vốn hay lợi nhuận vốn, chưa đánh giá chương trình quan trọng cải tiến quy trình sản xuất, chương trình tiết kiệm chi phí Chính để nâng cao hiệu hoạt động, công ty không trọng mặt số lượng mà mặt chất lượng, phân tích mức độ hoàn thành mặt tỷ trọng chương trình tiết kiệm chi phí để đưa phương án thích hợp  Kiểm soát trình xử lý thông tin Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng 118 Học viện Phòng tổ chức nhân cần ban hành văn quy định việc tổ chức luân chuyển chứng từ thời gian luân chuyển tránh tình trạng nghiệp vụ phát sinh không xử ký kịp thời Tất nghiệp vụ phát sinh cần có chứng từ đầy đủ Chứng từ sử dụng cần phải đánh số liên tục Chứng từ cần ký tên xét duyệt nhà quản lý có liên quan Với hệ thống sổ sách cần thiết kế theo quy định chế độ kế toán hành, quy định rõ cách ghi sổ, thực đóng giáp lai trang sổ, sổ sách cần đánh số trang ký duyệt đầy đủ Hiện tại, vào nhu cầu quản lý nguồn ngân sách, công ty thuê doanh nghiệp bên tự thiết kế phần mềm kế toán, điều giúp nhà quản lý phát sai sót cách sớm giúp cung cấp BCTC đáng tin cậy cho đối tượng sử dụng Bên cạnh đó, cần phân quyền truy cập cho nhân viên phòng kế toán phận có liên quan để đảm bảo hành động truy cập, sửa đổi hay truy xuất liệu ghi nhận nhật ký, điều giúp đảm bảo xác minh hay truy trách nhiệm có liên quan có cố xảy Định kỳ, cần tiến hành chép lưu trữ liệu mềm thiết bị khác với hệ thống máy chủ để đề phòng có scố liệu xảy  Kiểm soát vật chất Giám đốc công ty cần giao cho phận Tổ chức – hành ban hành quy định cụ thể quản lý tài sản, vật tư thiết bị đơn vị trách nhiệm cụ thể để xảy mát Các quy định cần phổ biến tới toàn thể nhân viên đơn vị làm xử lý quy trách nhiệm cho cá nhân có liên quan có chênh lệch, mát xảy Cần thiết lập phận kiểm tra độc lập công ty ban kiểm soát, kiểm toán nội có nhiệm vụ thường xuyên soát xét lại việc thực nghiệp vụ phận công ty nhằm tăng tính hữu hiệu hiệu hệ thống kiểm soát nội  Phân tích rà soát Giám đốc công ty cần giao cho phòng ban có liên quan thường xuyên đối chiếu sổ tổng hợp sổ chi tiết, so sánh số liệu thực tế với số liệu kế hoạch, kỳ với kỳ trước để phát kịp thời biến động điều chỉnh cho phù hợp với mục tiêu đề Bên cạnh cần giao cho phòng Kế toán tăng cường hoạt động rà soát khác tỷ lệ nợ hạn, biến động giá mua vật tư nhằm giúp hạn chế rủi ro sai sót gian lận xảy  Hệ thống máy tính Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng 119 Học viện Đối với hệ thống máy tính doanh nghiệp cần sử dụng user password cho lần đăng nhập, hạn chế việc xâm nhập truy cập vào liệu cá nhân trách nhiệm thi hành Bên cạnh đó, hệ thống máy tính cần bảo hệ hệ thống ngăn chặn virus tự động tập tin quan trọng cần lưu định kỳ đề phòng cố bất ngờ xảy Chỉ cài đặt mạng nội để nhân viên trao đổi công việc với nhau, phòng ban cần liên hệ với đối tác bên cài đặt mạng internet phải quy định rõ đối tượng, thời gian sử dụng phải có biện pháp giám sát để đánh giá suất lao động nhân viên Ban giám đốc công ty cần giao cho phận Kỹ thuật thực chức  Hoạt động kiểm soát chu trình bán hàng thu tiền Theo trình bày chương 2, qui trình thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng – thu tiền chưa chặt chẽ, công ty nên thực số thủ tục kiến nghị sau để hoàn thiện hệ thống kiểm soát  Lập lệnh bán hàng − Công ty nên ban hành bảng giá bán thống có cập nhật lại định kỳ Tận dụng chức kiểm soát giá bán cho lệnh bán hàng phần mềm MISA nhân viên bán hàng thay đổi giá biên độ dao động cho phép Như vậy, sản phẩm có nhiều giá khác tùy vào khách hàng không xảy tình trạng thông đồng nhân viên bán hàng với khách hàng − Bộ phận kế toán hàng tháng phải chuyển báo cáo tuổi nợ khách hàng cho phận bán hàng Bộ phận lập lệnh bán hàng, hạn mức tín dụng, phải vào tình hình toán nợ khách hàng − Khi lập lệnh bán hàng, phận kinh doanh phải vào số hàng tồn kho, lượng hàng mà nhà cung cấp giao cho bên công ty đơn đặt hàng có xác nhận khách hàng, tránh nhận đơn đặt hàng qua email, điện thoại dễ gay nhầm lẫn để xác định ngày giao hàng hợp lý lượng hàng thực tế cần giao cho khách hàng  Theo dõi tình hình toán khoản phải thu khách hàng − Trong điều kiện sử dụng máy tính nay, công ty cần ban hành sách mức dư nợ hạn tối thiểu khách hàng mà bị ngừng giao dịch Trường hợp cần phải giao dịch với khách hàng phải có phê chuẩn giám đốc bán hàng chuyển sang điều khoản toán ngay, đồng thời ghi nhận lại số lần giám đốc bán hàng phê chuẩn Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng 120 Học viện − Chuyển trách nhiệm thu hồi nợ cho phận bán hàng để tránh tình trạng nhân viên bán hàng chạy theo lợi nhuận, bán cho khách hàng nợ lâu, làm ảnh hưởng tới hiệu kinh doanh  Phần thu tiền − Tăng điều khoản bán chịu ngắn ngày đồng thời yêu cầu khách hàng toán qua ngân hàng để vừa giảm đến mức tối thiểu việc thu tiền mặt vừa khuyến khích tăng doanh số − Công ty cần kiểm quỹ tiền mặt vào cuối ngày Nhân viên kế toán tổng hợp cần lập bảng kê phiếu thu phiếu chi lập ngày đối chiếu số dư tiền mặt hệ thống với quỹ két sắt Nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân xin ý kiến người có thẩm quyền để xử lý − Cần nộp tiền mặt thu nợ khách hàng vào ngân hàng vào ngân hàng vào đầu ngày hôm sau Do số lượng khách hàng lớn, quy mô rải rộng khắp miền đất nước nên công ty lấy ý kiến phản hồi khách hàng chất lượng dịch vụ công ty Chính vậy, phận chăm sóc khách hàng cần phát huy tối đa chức nhiệm vụ Khi nhận phản hồi từ người sử dụng cần ghi nhận lại cận thận đồng thời cử nhân viên phụ trách địa bàn đến kiểm tra khắc phục cố giúp báo cáo lên cấp có liên quan Sau nhân viên khắc phục cố xong, phận chăm sóc khách hàng cần gọi điện lại để thu nhận đánh giá hài lòng khách hàng với dịch vụ mà công ty cung cấp  Hoạt động kiểm soát chu trình mua hàng tồn trữ trả tiền Công ty cần quy định nhân viên có thẩm quyền lập phiếu đề nghị mua hàng có nhu cầu trình ban lãnh đạo phê duyệt Giấy đề nghị mua hàng phải đánh số thứ tự trước sử dụng nhằm dễ dàng phát thất lạc hay quy trách nhiệm cho cá nhân có liên quan Ngoài ra, đầu kỳ, phận có nhu cầu cần lập bảng thuyết minh nội dung công việc cần mua sắm gửi phòng Tổ chức – hành Sau nhận đề nghị thuyết minh nội dung công việc mua sắm phòng ban có nhu cầu, phòng Tổ chức – hành tập hợp lập bảng tổng hợp kế hoạch cần mua sắm để dự trù chi phí cần thiết Tại đơn vị, người có thẩm quyền phê duyệt nên người đứng đầu phận có nhu cầu sử dụng ủy quyền nhà quản lý cấp cao Phòng Kế hoạch – kỹ thuật nên xem xét thường xuyên nhu cầu hàng tồn kho ước tính hợp lý thời gian cần thiết để xử lý nghiệp vụ mua hàng từ lúc đề nghị mua hàng đến thực nhận hàng để mua hàng lúc, không Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng 121 Học viện sớm dẫn tới lãng phí gây ứ đọng vốn tồn kho mức cần thiết Còn hàng đặt trễ gây trễ tiến độ thi công cho khách hàng tạo không hài lòng Cần mở sổ theo dõi mặt hàng đặt hàng mặt hàng cần đặt thêm công ty kho hàng chứa với số lượng lớn nên thủ tục giúp tránh tình trạng không đủ chỗ chứa đặt lúc nhiều mặt hàng chưa có nhu cầu sử dụng Bên cạnh phòng Tổ chức – hành cần xây dựng sách lựa chọn nhà cung cấp để đảm bảo đơn vị tiếp cận nguồn cung cấp có chất lượng giá hợp lý Việc phê duyệt để lựa chọn nhà cung cấp nhà quản lý cấp cao trực tiếp thực ủy quyền cho lãnh đạo phận mua hàng Ngoài danh sách nhà cung cấp cần cập nhật thường xuyên vừa đảm bảo giao dịch mua hàng thực với nhà cung cấp mà đơn vị có hiểu biết, đủ lực hạn chế giao dịch với nhà cung cấp có quan hệ mật thiết với nhân viên mua hàng Nhà lãnh đạo công ty cần giao cho phòng Tổ chức – hành ban hành quy tắc đạo đức nghiêm cấm nhân viên mua hàng nhận lợi ích từ nhà cung cấp gửi thông điệp đến nhà cung cấp vi phạm công ty ngừng giao dịch kỷ luật nhân viên không chấp hành Định kỳ, cần hoán đổi vị trí nhân viên mua hàng Cần thành lập phận độc lập nhằm kiểm tra nhận vật tư, hàng hóa, TSCĐ Bộ phận nên độc lập với phận mua hàng Cần kiểm tra số lượng, chất lượng hàng so sánh với đơn đặt hàng hợp đồng mua hàng, hàng phẩm chất, quy cách th ì tiến hành nhập kho Nếu hàng hóa không theo thỏa thuận mua hàng, phận nhận hàng nên từ chối nhập hàng lập biên ghi nhận khác biệt làm xử lý Hàng tồn kho sau mua cần xếp ngăn nắp, phân loại khoa học theo thứ tự ưu tiên sử dụng để thuận tiện cho việc nhập – xuất hàng thường xuyên tránh sai sót xuất hàng Do đặc điểm công ty có mặt hàng có thời hạn sử dụng nên để tránh tình trạng hàng tồn kho phẩm chất mặt hàng nên quản lý theo phương pháp nhập trước xuất trước Định kỳ, cần tiến hành kiểm kê vật tư, phải tách riêng vật tư hư hỏng, lỗi thời hạn sử dụng để xếp vào khu vực cho thuận tiện giúp cho việc quản lý dễ dàng Khi tiến hành kiểm kê, kiểm kê định kỳ cần kiểm kê đột xuất nhằm phát gian lận có Kết kiểm kê sau tiến hành tái kiểm kê chuyển cho ban giám sát để tổng hợp lại đối chiếu số lượng tồn Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng 122 Học viện thực tế số lượng sổ sách tiến hành điều chỉnh cần thiết Kết sử dụng để lập báo cáo tài đơn vị 3.3.2.4 Giải pháp hoàn thiện thông tin truyền thông Thông tin truyền thông điều kiện thiết cho việc thiết lập, trì nâng cao lực kiểm soát cho công ty Chính việc xây dựng hệ thống thông tin đảm bảo yêu cầu chất lượng thông tin thích hợp, kịp thời, cập nhật, xác truy cập thuận tiện điều mà lãnh đạo công ty phải quan tâm thực Công ty cần xây dựng văn quy định trách nhiệm quyền hạn cá nhân rõ ràng mối quan hệ cá nhân công ty để họ hiểu rõ trách nhiệm thân giai đoạn thực nghiệp vụ tránh gây ảnh hưởng đến công việc người khác Thông tin liên quan đến phận phải phân quyền truyền đạt đến người cần sử dụng Những thông tin liên quan đến chiến lược kinh doanh cần bảo mật Doanh nghiệp cần thiết lập hệ thống bảo vệ thông tin để phòng ngừa truy cập cá nhân thẩm quyền Ban giám đốc công ty giao cho Phòng Tổ chức – hành ban hành hình thức xử phạt nhân viên vi phạm Yêu cầu nhân viên phải báo cáo tình bất thường cho cấp trực tiếp có liên quan Trong trường hợp thông tin quan trọng báo cáo lên ban giám đốc công ty Tiếp nhận đầy đủ xác thị từ cấp cách sử dụng phương tiện truyền thông công ty Những quy định mới, thay đổi sách phải phổ biến kịp thời đến cá nhân có liên quan để họ thực nhiệm vụ hiệu Thiết lập kênh thông tin ban lãnh đạo nhân viên thông qua hòm thư góp ý, điện thoại, email, hay buổi gặp mặt trực tiếp để cập nhật kịp thời thông tin cần báo cáo lên cấp nhân viên Đồng thời đảm bảo giải hiệu bảo vệ an toàn cho nhân viên họ báo cáo nghi ngờ sai phạm mà họ phát Các thư tố cáo nặc danh cần quan tâm đưa biện pháp điều tra thích hợp Bên cạnh kênh thông tin nội bộ, doanh nghiệp cần xây dựng kênh thông tin từ bên khách hàng, nhà cung cấp đường dây nóng, phận tiếp nhận khách để xem xét điều chỉnh kịp thời Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng 123 Học viện Công ty nên sử dụng cách triệt để phần mềm kế toán để quản lý chi phí, doanh thu, tài tất hoạt động nghiệp vụ Công ty, không nên sử dụng hình thức quản lý thủ công chủ yếu phần mềm máy tính công cụ hỗ trợ, mà cần phải dùng phần mềm máy tính công cụ chủ đạo quản lý hoạt động Công ty, hệ thống thủ công công cụ kèm theo nhằm giúp cho công việc người quản lý liên quan thực tốt 3.3.2.5 Giải pháp hoàn thiện giám sát kiểm soát Qua khảo sát chương cho thấy hoạt động giám sát công ty thực tương đối tốt Tuy nhiên, trình thực nhiệm vụ, đa số nhân viên lại rà soát số liệu báo cáo từ nhân viên khác gửi tới mà vào số liệu để tiếp tục thực công việc Điều hạn chế việc giám sát nhân viên với Chính cần thực rà soát kiểm tra số liệu đầu vào từ nhân viên trước nhập liệu lên báo cáo tài Bên cạnh cấu tổ chức thích hợp, phân chia trách nhiệm quyền hạn cá nhân rõ ràng giúp nhân viên đơn vị giám sát chéo lẫn giúp cho ngăn ngừa gian lận phát sai sót có Doanh nghiệp nên xây dựng môi trường làm việc chuyên nghiệp tự giác Trong họp phòng ban hay toàn thể nhân viên công ty nên phổ biến công việc đến nhân viên yêu cầu nhân viên xây dựng kế hoạch cụ thể cho công việc hàng ngày, hàng tuần Nên động viên ý thức tự giác nhân viên để tiến hành công việc cách hiệu nhất, việc giám sát khô khan cứng nhắc tạo áp lực cho nhân viên khiến cho nhân viên làm việc hiệu Các nhà quản lý cần tiếp nhận, thu thập thông tin bên doanh nghiệp, giúp nhà lãnh đạo doanh nghiệp có nhìn tổng quát thông tin diễn bên doanh nghiệp Ví dụ việc tiếp nhận phản ánh khách hàng giúp cho nhà quản lý biết hiệu hoạt động doanh nghiệp Tiếp nhận thông tin phản hồi khiếm khuyết KSNB buổi hội thảo huấn luyện hay họp giao ban hàng tháng công ty nhằm giúp lãnh đạo Công ty có biện pháp điều chỉnh kịp thời Định kỳ hàng tháng, yêu cầu nhân viên báo cáo việc thực nhiêm vụ để biết nhân viên có tuân thủ nguyên tắc, quy định công ty hay không Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng 124 Học viện - Đối với công tác kế toán: nhà quản lý cần tiến hành kiểm tra, rà soát chứng từ, sổ sách kế toán thực tế phát sinh đơn vị nhằm ngăn ngừa phát kịp thời sai sót gian lận xảy Tăng cường đối chiếu số liệu số liệu ghi chép sổ kế toán với số số liệu thực tế như: kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ phải thu với khách hàng, đối chiếu hàng xuất kho với hàng bán kỳ, đối chiếu doanh số bán với công nợ phải thu, đối chiếu hàng ngày sổ kế toán tiền mặt với tiền mặt thực tế quỹ - Đối với công tác nhân sự: nhà quản lý cần kiểm tra đối chiếu lại số lượng công nhân viên thực tế so với hợp đồng lao động có, cần kiểm tra kỹ, rõ thông tin hợp đồng lao động nhân viên thời hạn bắt đầu kết thúc hợp đồng, thời gian nâng lương, nhằm đảm bảo quyền lợi người lao động giúp công ty phát ngăn chặn kịp thời gian lận liên quan đến tiền lương công nhân viên - Đối với công tác thu mua: nhà quản lý cần thường xuyên liên hệ trực tiếp với tổ chức, cá nhân cung cấp hàng hóa, nguyên vật liệu dịch vụ vận chuyển, thường xuyên tìm nhà cung cấp dự phòng, đánh giá nhà cung cấp chất lượng, giá cả, uy tín nhà cung cấp phải cập nhật thường xuyên Qua giúp doanh nghiệp kiểm soát giá thực tế thị trường, tránh trường hợp trước trình Ban gián đốc ký duyệt nhà cung cấp, nhân viên thu mua cấu kết với tổ chức cá nhân bên làm đội giá mua hàng hóa dịch vụ công ty dẫn đến lãnh đạo công ty có định sai lầm chọn nhà cung cấp 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị với Ban giám đốc Mọi tổ chức mong muốn hoạt động đơn vị hữu hiệu hiệu quả, báo cáo tài đáng tin cậy, tuân thủ pháp luật quy định Tuy nhiên, tiềm ẩn rủi ro có yếu sai phạm nhà quản lý, đội ngũ nhân viên hay bên thứ ba thực gây thiệt hại hay giảm hiệu hoạt động tổ chức Việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội biện pháp quan trọng chúng giúp ngăn ngừa, phát sai phạm yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu nhằm giúp tổ chức đạt mục tiêu Để làm điều nhà lãnh đạo công ty cần phải thấy nhiệm vụ nghiên cứu xây dựng KSNB hữu hiệu cho công ty trách nhiệm phải tâm thực quản lý điều hành công ty Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng 125 Học viện Ban hành văn phổ biến toàn thể nhân viên công ty quy định kiểm soát phải chấp hành Bên cạnh đó, qua giai đoạn phát triển công ty cần nghiên cứu chỉnh sửa cho phù hợp với mô h ình hoạt động công ty Công ty nên tạo môi trường kiểm soát tốt trọng đến tính trực giá trị đạo đức thông qua việc làm gương nhà lãnh đạo cấp cao để tác động đến ý thức kiểm soát cho nhân viên làm tảng cho phận khác hệ thống KSNB hữu hiệu Nhà quản lý cấp cao phải hiểu rõ ảnh hưởng trung thực, giá trị đạo đức yếu tố khác môi trường kiểm soát đến toàn hệ thống Ban lãnh đạo công ty phải tích cực học tập trang bị kiến thức KSNB kiến thức quản lý tài tổ chức đào tạo cho nhân viên kiến thức mục đích kiểm soát để thực công việc họ quy trình kiểm soát 3.4.2 Kiến nghị với phòng ban 3.4.2.1 Kiến nghị với phòng kiểm soát nội Kiểm toán viên nội giữ vai trò quan trọng việc đánh giá hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội góp phần giữ vững hữu hiệu thông qua dịch vụ mà họ cung cấp cho phận đơn vị Do thành lập nên phậm kiểm soát nội nhiều khiếm khuyết phận kiểm toán nội doanh nghiệp cần nhận thức rõ chức nhiệm vụ mình, thực có hiệu công việc giao, tìm sai phạm, yếu KSNB đề giải pháp giúp hoàn thiện KSNB dựa tảng báo cáo COSO 2013 3.4.2.2 Kiến nghị với phòng kế toán Phòng kế toán với chức thông tin truyền thông nơi lập trình bày báo cáo tài đơn vị cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý đối tượng bên doanh nghiệp Chính vậy, cần phải thường xuyên cập nhật luật, thông tư, nghị định ban hành để phản ánh nghiệp vụ kiện tình hình tài kết hoạt động dòng tiền kỳ kế toán đơn vị cách trung thực hợp lý Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng 126 Học viện Phối hợp với phòng ban có liên quan lập kế hoạch đối chiếu kiểm tra, rà soát chứng từ, sổ sách kế toán thực tế phát sinh nhằm ngăn ngừa phát kịp thời sai sót gian lận xảy Định kỳ hàng tháng, tiến hành lưu số liệu kế toán tập tin giấy để theo dõi lưu trữ số liệu theo tháng, đối chiếu để phát kịp thời khoản chênh lệch 3.4.2.3 Kiến nghị với phòng Kế hoạch – kỹ thuật Phòng Kế hoạch – kỹ thuật với chức bán hàng giúp đơn vị đạt mục tiêu doanh thu, thị phần hay tốc độ tăng trưởng Sự tồn đơn vị chịu ảnh hưởng đáng kể mục tiêu hữu hiệu Chính nhà lãnh đạo cấp cao công ty cần phổ biến cho toàn thể nhân viên phòng nắm rõ chức nhiệm vụ để chung tay góp phần xây dựng công ty Nhân viên phòng kế hoạch – kỹ thuật cần thường xuyên kiểm tra chất lượng nước cung cấp tạo hài lòng cho khách hàng Đội thi công cần tính toán thời gian thi công tránh tình trạng nguyên vật liệu lắp ráp đường ống để nơi thi công mà người trông coi gây thất thoát hay thời tiết không thuận lợi làm giảm chất lượng nguyên vật liệu Đội ghi thu cần phối hợp với phận văn phòng kiểm tra tính xác số liệu tránh sai sót không đáng có 3.4.2.4 Kiến nghị quan nhà nước quan chức Cơ quan nhà nước cần ban hành văn hướng dẫn việc triển khai, đánh giá KSNB vai trò trách nhiệm nhà quản lý doanh nghiệp kiểm soát nội Có nâng cao ý thức trách nhiệm nhà quản lý việc trì KSNB công ty Một là, đạo ban hành sách tạo điều kiện cho thị trường bất động sản phát triển ổn định, bền vững, lành mạnh Trong năm qua, doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh bất động sản nói chung gặp nhiều khó khăn thị trường bất động sản đóng băng theo hoạt động xây lắp bị đình trệ Một nguyên nhân dẫn đến khủng hoảng thị trường bất động sản việc Nhà nước chưa đánh giá tầm quan trọng thị trường bất động sản toàn kinh tế đưa lĩnh vực bất động sản vào nhóm phi sản xuất dẫn đến số sách tín dụng, tiền tệ ban hành với mục tiêu kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô tạo Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng 127 Học viện hiệu ứng ngược thị trường bất động sản Với kinh nghiệm rút từ khủng hoảng thời gian qua, dài hạn Nhà nước cần nhận thức vị trí, vai trò thị trường bất động sản việc thúc đẩy kinh tế - xã hội đất nước phát triển để từ có chế quản lý thị trường bất động sản ban hành sách liên quan đến thị trường cách cẩn trọng, phù hợp Cần nhận thức rõ sách cho thị trường bất động sản không liên quan đến thị trường mà sách vĩ mô có ảnh hưởng sâu rộng đến kinh tế, sách ban hành cần cân nhắc kỹ lưỡng ảnh hưởng tới khả khoản giá trị bất động sản Cần có chế quản lý ban hành sách liên thông vấn đề xây dựng nhà ở, vấn đề xã hội nhà với sách tài chính, tín dụng để bảo đảm tính hiệu quả, khả thi sách song hành với ổn định thị trường bất động sản hệ thống ngân hàng, tài Bên cạnh đó, hệ thống ngân hàng, tài cần tạo lập công cụ, sản phẩm tài giúp thu hút nguồn vốn dài hạn, gia tăng tính khoản, giảm rủi ro, bảo vệ người mua nhà, nhà đầu tư thị trường bất động sản Thị trường bất động sản phát triển lành mạnh ổn định điều kiện tảng để doanh nghiệp tồn gia tăng hiệu hoạt động kinh doanh Hai, có chế đặc thù tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển Công ty Tổng công ty bên cạnh nhiệm vụ hoạt động SXKD có lãi, phải thực nhiệm vụ công cụ nhà nước góp phần điều tiết, bình ổn thị trường bất động sản, thực chương trình nhà cho đối tượng sách xã hội, người có thu nhập thấp người nghèo gặp khó khăn nhà góp phần ổn định trị, bảo đảm an sinh xã hội phát triểnđô thị theo định hướng, chiến lược nhà nước Vì vậy, Nhà nước cần có chế đặc thù tạo điều kiện cho phát triển bền vững, ổn định Công ty, - Có chế giao cho Công ty làm chủ đầu tư triển khai dự án có quy mô lớn phát triển nhà khu đô thị thành phố lớn; - Có chế giao Tổng công ty phối hợp với tổ chức tài chính, ngân hàng huy động nguồn vốn ưu đãi để thực Chương trình phát triển nhà xã hội; - Cho bổ sung vốn điều lệ Tổng công ty từ nguồn lực có như: lợi nhuận sau thuế từ dự án thực hiện, quyền phát triển dự án, sử dụng phần nghĩa vụ tài đất đai nhằm bổ sung vốn điều lệ; Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng 128 Học viện - Có chế đặc thù đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp ngành đầu tư bất động sản để tránh sai lệch đánh giá hoạt động SXKD sử dụng vốn công ty KẾT LUẬN CHƯƠNG Kiểm soát nội sản phẩm trách nhiệm cấp quản lý công ty Nhưng đòi nổ lực tất thành viên công ty để làm cho trở nên hữu hiệu Và kiểm soát nội hữu hiệu xây dụng lần ngắn hạn, sớm chiều Xã hội phát triển, môi trường kinh doanh thay đổi kéo theo thay đổi rủi ro Do đó, kiểm soát nội công ty cần phải hoàn thiện liên tục để phù hợp với môi trường Vì vậy, kiểm soát nội doanh nghiệp nói chung công ty Phú Lâm nói riêng, tồn yếu tố đe dọa đến hữu hiệu điều tất yếu Các nhà quản lý doanh nghiệp cần phải thường xuyên cập nhật thay đổi ảnh hưởng tới kiểm soát nội bộ, đánh giá KSNB để tìm yếu tố chưa phù hợp, nhân tố đe dọa hữu Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng 129 Học viện hiệu Từ đề giải pháp để hoàn thiện Theo qui trình vậy, chương tác giả đề xuất số giải pháp trình bày để khắc phục điểm yếu kiểm soát nội công ty Phú Lâm Có thể điểm yếu chưa ảnh hưởng tới công ty, việc khắc phục để hoàn thiện hệ thống cần thiết để giảm thiểu thiệt hại tương lai Các giải pháp em đưa hướng đến mục tiêu ngăn ngừa gian lận sai sót Nếu tập trung vào thủ tục để phát xử lý gian lập doanh nghiệp tốn chi phí gấp nhiều lần cho thất thoát tài sản cho kiểm soát KẾT LUẬN Kiểm soát nội ngày có vai trò quan trọng doanh nghiệp Nó hỗ trợ cho kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Nó coi yếu tố quan trọng hệ thống quản lý doanh nghiệp Một kiểm soát nội hữu hiệu giúp mục tiêu doanh nghiệp thực Một nhà quản lý giỏi thân người làm nhiều việc làm tích cực mà họ cần phải thiết lập kiểm soát nội hữu hiệu để nhân viên làm việc tích cực với hiệu suất cao Qua trình nghiên cứu tình hình hoạt động công ty Phú Lâm, qua báo chí tài liệu viết liên quan đến hoạt động kiểm soát nội bộ, em rút Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng 130 Học viện số nhận xét chung kiểm soát nội từ đưa đề xuất hoàn cảnh nhằm bước nâng cao hiệu kiểm soát nội công ty Với kiến thức khả nghiên cứu có hạn, em đề xuất ý kiến thủ tục kiểm soát môi trường kiểm soát, không tốn chi phí nhiều so với hiệu chúng mang lại Theo thời gian, với phát triển kinh tế, kiểm soát nội phát triển theo thủ tục phải tiếp tục củng cố hoàn thiện dần lên thành hệ thống chặt chẽ Và công cụ đắc lực thiếu hệ thống quản lý công ty DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commision (COSO) (1992), Internal control – Integrated framework, http://www.coso.org The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commision (COSO) (2013), Internal control – Integrated framework Executive Summary, http://www.coso.org www.ifac.org www.iso.org ACCA (2013), Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội để đánh giá rủi ro doanh nghiệp, Bài giảng lớp Kiểm soát nội bộ, Hà Nội Bob Tricker (2012), Kiểm soát quản trị, Nxb Thời đại, Hà Nội Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB Khóa luận tốt nghiệp Ngân hàng 131 Học viện Bộ Tài (2001), Quyết định số 143/2001/QĐ – BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành công bố sáu chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (đợt 3) Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 “Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ” ban hành theo Quyết định số 143/2001/QĐ – BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài Bộ Tài (2012), Thông tư 214/2012/TT – BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 10 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 “Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết đơn vị kiểm toán môi trường đơn vị” 11 Trần Thị Giang Tân (2010), Kiểm soát nội bộ, NXB Phương Đông 12 Giáo trình slide môn ”Kiểm toán bản” – Học Viện Ngân Hàng Lê Phương Thu – K15 Lớp: KTB ... Công ty TNHH Xây dựng Xuất nhập Phú Lâm Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu kiểm soát nội Công ty TNHH Xây dựng Xuất nhập Phú Lâm, cụ thể người có chức vụ quan trọng Công ty (... trợ Công ty xây dựng quy trình KSNB hiệu để quản lý tốt loại rủi ro Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu đánh giá kiểm soát nội Công ty TNHH Xây dựng Xuất nhập Phú Lâm để tìm hạn chế, tồn kiểm soát nội. .. hiệu kiểm soát nội Nội dung nghiên cứu Thông qua mục tiêu nghiên cứu, nội dung nghiên cứu tập trung vào vấn đề sau: − Tìm hiểu đánh giá thành phần kiểm soát nội Công ty TNHH Xây dựng Xuất nhập Phú