Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC Nguyễn Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT KÝ HIỆU VIẾT TẮT NỘI DUNG BTC Bộ tài CK Chuyển khoản CP Cổ phần ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thường xuyên NKC Nhật ký chung NVL Nguyên vật liệu PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho QĐ Quyết định SL Số lượng STT Số thứ tự SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TM Tiền mặt VAT Giá trị gia tăng VD Ví dụ VNĐ Việt Nam đồng Nguyễn Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.4: Trình tự hach toán nguyên vật liệu theo phương pháp KKTX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Sơ đồ 1.5: Trình tự hach toán nguyên vật liệu theo phương pháp KKTX tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch toán kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp KKĐK tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch toán kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp KKĐK tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ Sơ đồ 1.9: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký sổ Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 1.11: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.12: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty cổ phần Golden Sun Sơ đồ 2.2: Quy trình công nghệ sản xuất Sơ đồ 2.3: Bộ máy kế toán Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho nguyên vật liệu Sơ đồ 2.7: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu Sơ đồ 2.8: Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký chung Nguyễn Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Golden Sun năm 2009, 2010, 2011 Bảng 2.2: Đề nghị mua vật tư Bảng 2.3: Hóa đơn GTGT số 2420 (liên 2) Bảng 2.4: Hóa đơn GTGT số 0341 (liên 2) Bảng 2.5: Biên kiểm nghiệm vật tư Bảng 2.6: Phiếu nhập kho Bảng 2.7: Phiếu yêu cầu xuất vật tư Bảng 2.8: Phiếu xuất kho Bảng 2.9: Thẻ kho số 01 Bảng 2.10: Thẻ kho số 02 Bảng 2.11: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) – Củi Bảng 2.12: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) – Than đốt Bảng 2.13: Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Bảng 2.14: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Bảng 2.15: Trích sổ Nhật ký chung Bảng 2.16: Sổ tài khoản 152 Bảng 2.17: Mẫu Sổ Nhật ký chung Bảng 2.18: Mẫu Sổ Cái (dùng cho hình thức Nhật ký chung) Nguyễn Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán LỜI NÓI ĐẦU  Trong thời kỳ kế hoạch hoá tập chung việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chủ yếu thực theo thị, kế hoạch nhà nước Nhà nước chi vật tư đến tận xưởng để doanh nghiệp tiến hành sản xuất Thời chưa có cạnh tranh, sản phẩm sản xuất nhà nước phân phối sử dụng Do yếu tố tiết kiệm vật tư chưa doanh nghiệp trọng nhiều Tuy thời phủ đặt số mức, định mức tiêu dùng vật tư chưa có hình thức rõ ràng để khuyến khích doanh nghiệp công nhân tiến hành sản xuất tiết kiệm Khi mà kinh tế đất nước chuyển sang chế thị trường, yếu tố cạnh tranh đẩy mạnh khốc liệt hơn, doanh nghiệp sản xuất muốn tồn ngày phải phát triển phải có cách thức, kế hoạch, chiến lựơc rõ ràng để cạnh tranh với doanh nghiệp khác Đặc biệt nay, đất nước thời kỳ hội nhập với khu vực giới Thị trường mở rộng doanh nghiệp nước, đồng thời thị trường nước phải mở rộng để doanh nghiệp nước vào sản xuất kinh doanh Khi doanh nghiệp Việt Nam phải cạnh tranh khốc liệt để tồn phát triển Trong điều kiện đó, để tồn cạnh tranh doanh nghiệp cần phải có chiến lược, kế hoạch rõ ràng cho doanh nghiệp Yếu tố ảnh hưởng nhiều đến cạnh tranh giá chất lượng hàng hoá, dịch vụ kèm Một nhân tố có tính chất định tới giá bán chất lượng sản phẩm chi phí sản xuất đảm bảo chất lượng sản phẩm, sở quan trọng để doanh nghiệp giảm giá bán, tăng khả cạnh tranh thị trường, tăng lợi nhuận thu Để đạt mục đích này, đơn vị phải quan tâm đến khâu trình sản xuất kể từ bỏ vốn đến thu vốn Nguyễn Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Nguyên vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất, tư liệu lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm Chi phí nguyên liệu chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Chỉ cần biến động nhỏ chi phí ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, đến lợi nhuận thu Do đó, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu biện pháp hữu hiệu để doanh nghiệp đạt mục đích Muốn phải có chế độ quản lý sử dụng nguyên vật liệu hợp lý, khoa học, có công tác hạch toán Nguyên vật liệu phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp cần thiết Trong năm qua, tiếp thu lý luận giảng viên trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội, trình thực tập tại Công ty cổ phần Golden Sun, em nhận thấy vai trò quan trọng kế toán, đặc biệt kế toán Nguyên vật liệu với công tác quản lý Công ty Sau thời gian sâu tìm hiểu công tác kế toán Nguyên vật liệu Công ty cổ phần Golden Sun, em nhận thấy ưu điểm nhược điểm Công ty Vì vậy, em chọn nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện kế toán Nguyên vật liệu Công ty cổ phần Golden Sun” làm chuyên đề cho thực tập tốt nghiệp Trong trình thực tập tại Công ty cổ phần Golden Sun, em nhận hướng dẫn cô Hà Thu Huyền_ giảng viên trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội giúp đỡ nhiệt tình cô chú, anh chị toàn Công ty giúp em hoàn thành chuyên đề Chuyên đề thực tập chia làm ba chương: Chương I: Những vấn đề lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Golden Sun Chương III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Golden Sun Nguyễn Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Vì lần em tiếp xúc với môi trường làm việcdoanh nghiệp, thời gian thực tập có hạn, tầm nhận thức mang tính lý thuyết chưa nắm bắt nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên chắn không tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp cô giáo, anh chị toàn công ty tất người quan tâm đến chuyên đề thực tập em để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Dung Nguyễn Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Sự cần thiết tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Vị trí nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu phận thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp đồng thời yếu tố thiếu trình sản xuất sản phẩm Nguyên vật liệu có đặc điểm bị tiêu hao toàn chuyển giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ việc cung cấp nguyên vật liệu có đầy đủ, kịp thời số lượng chất, chất lượng việc sản xuất sản phẩm nhanh chóng không bị gián đoạn, sản phẩm sản xuất đảm bảo chất lượng hình thức mong đợi Như biết kinh tế thị trường doanh nghiệp kinh doanh thực có lãi tồn phát triển Vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp phải nâng chất lượng hạ giá thành sản xuất Muốn hạ giá thành sản xuất cần giảm chi phí vật liệu cách hợp lý mà không làm ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm, từ góp phần làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Từ ta thấy vật liệu có ý nghĩa quan trọng Nó không ảnh hưởng đến trình sản xuất mà ảnh hưởng không nhỏ đến kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Với hầu hết doanh nghiệp muốn tiến hành sản xuất tất yếu phải có nguyên vật liệu nguyên vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xã hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi, mức độ, phương pháp quản lý nguyên vật liệu khác Trong giai đoạn Nguyễn Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán sản xuất mở rộng phát triển sở thỏa mãn nhu cầu vật chất văn hóa cộng đồng xã hội Việc sử dụng hợp lý có hiệu quả, tiết kiệm nguyên vật liệu ngày coi trọng Tổ chức công tác hạch toán nguyên vật liệu điều kiện quan trọng không thiếu để quản lý vật liệu, thúc đẩy cung cấp kịp thời, đồng vật liệu cho sản xuất, kiểm tra giám sát việc chấp hành định mức dự trữ, tiêu hao vật liệu tất khâu trình sản xuất, góp phần giảm chi phí hạ thành sản phẩm nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Hạch toán nguyên vật liệu phải phán ánh kịp thời, xác số lượng chất lượng giá thành thực tế vật liệu thu mua nhập kho Từ kiểm tra giám sát tình hình thực định mức tiêu hao, sử dụng vật liệu Xác định phản ánh xác số lượng giá trị vật liệu tồn kho, kiểm tra việc chấp hành định mức dự trữ nguyên vật liệu, tổ chức bảo quản thực thủ tục nhập kho, xuất kho, phát kịp thời mức độ, nguyên nhân thừa, thiếu, hư hỏng, phẩm chất nguyên vật liệu 1.1.3 Vai trò, yêu cầu, nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.3.1 Vai trò kế toán nguyên vật liệu Bất kỳ doanh nghiệp hoạt động theo chế thị trường hướng vào mục tiêu tối đa lợi nhuận ngày nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Để đạt mục đích doanh nghiệp cần phải sử dụng nhiều biện pháp tổ chức quản lý Song biện pháp sử dụng tích cực không ngừng thực tốt công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng Như kế toán nguyên vật liệu có vai trò quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp nói chung công tác kế toán nói riêng Doanh nghiệp sử dụng công cụ quản lý để tránh lãng phí, gian lận, sai sót xảy trình sử dụng nguyên vật liệu để từ hạ chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩm bình ổn doanh thu Nguyễn Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế toán – Kiểm toán 1.1.3.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn cả, quản lý tốt việc thu mua, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu điều kiện cần thiết để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Kiểm soát chặt chẽ số lượng, chất lượng, quy cách giá chi phí thu mua thời hạn thu mua phù hợp với tiến trình sản xuất doanh nghiệp Quá trình bảo quản, vận chuyển … cần quản lý tốt Các doanh nghiệp cần xây dựng định mức hợp lý cho Nguyên vật liệu Định mức tồn NVL sở xây dựng kế hoạch thu mua kế hoạch tài doanh nghiệp Việc dự trữ hợp lý NVL đảm bảo cho trình SXKD diễn liên tục, tránh nhiều tình trạng đáng tiếc xảy tồn đọng vốn tích trữ nhiều NVL hay ngừng sản xuất kinh doanh thiếu NVL Điều kiện cần thiết giúp quản lý hiệu NVL phải có hệ thống kho đủ tiêu chuẩn, thủ kho người có phẩm chất đạo đức tốt có trình độ chuyên môn phù hợp, quy trình nhập xuất kho phải đầy đủ chặt chẽ, sử dụng nhân công hiệu quả, phù hợp với loại hình quản lý NVL công ty Quản lý NVL nội dung quan trọng cần thiết công tác quản lý nói chung công tác sản xuất, tính giá thành nói riêng Muốn quản lý vật liệu chặt chẽ, doanh nghiệp cần cải tiến tăng cường công tác quản lý phù hợp với thực tế công ty 1.1.3.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động loại vật tư giá trị vật Tính toán xác giá gốc (hoặc giá thành thực tế) loại, thứ vật tư nhập, xuất, tồn kho Đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý vật tư doanh nghiệp Nguyễn Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học công nghiêp Hà Nội 102 Khoa Kế toán – Kiểm toán Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ kế toán (Hóa đơn GTGT, PNK, PXK) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL SỔ CÁI (TK 152, 133, 621…) Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Nguyến Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học công nghiêp Hà Nội 103 Khoa Kế toán – Kiểm toán Bảng 2.15: Trích sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty cổ phần Golden Sun Mẫu số :S03a -DN Địa chỉ: Xã Hiệp An, Kinh Môn, Hải Dương ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích) Năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày, hiệu tháng A B C Diễn giải D Số hiệu TK đối Số phát sinh E Số trang trước chuyển sang 02/03 HĐ 2420 02/03 Mua than đốt nhập kho Có 152 325.000.000 133 32.500.000 331 02/03 Chi phí vận chuyển than 152 đốt 133 02/03 HĐ 0314 Nợ 357.500.000 5.000.000 500.000 331 06/03 PX 01/03 06/03 Xuất kho than đốt 06/03 PX 06/03 Xuất kho dầu diezel cho 01/03 06/03 PX 06/03 Xuất kho củi cho 01/03 Cộng chuyển sang trang sau 621 5.500.000 196.500.000 152 621 152 621 196.500.000 50.000.000 50.000.000 48.000.000 152 48.000.000 x … … - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyến Thị Dung_CĐKT20_K13 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học công nghiêp Hà Nội 104 Khoa Kế toán – Kiểm toán Bảng 2.16: Sổ tài khoản 152 Đơn vị: Cong ty cổ phần Golden Sun Mẫu số :S03b –DN Địa chỉ: Xã Hiệp An, Kinh Môn, Hải Dương ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2013 Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: 152 Đơn vị tính : VNĐ NTGS A Chứng từ SH B 02/03 HĐ 2420 02/03 HĐ 0341 06/03 PX 01/03 06/03 PX 01/03 06/03 PX 01/03 NT C Diễn giải Số hiệu Số tiền E Nợ 235.300.400 02/03 Mua than đốt 331 357.500.000 02/03 Chi phí vận chuyển than đốt 331 5.000.000 06/03 Xuất kho than đốt 621 196.500.000 06/03 Xuất kho dầu diezel 621 50.000.000 06/03 Xuất kho củi 621 48.000.000 D - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng … - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng Có x … 937.379.000 980.240.200 192.439.200 - Cộng luỹ kế từ đầu quý - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.5 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nguyến Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học công nghiêp Hà Nội 105 Khoa Kế toán – Kiểm toán Tại nhà máy trước năm 2012 có tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho vật tư có giá trị ghi sổ cao giá trị thị trường trời điểm lập báo cáo tài đảm bảo điều kiện sau: + Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định + Là vật tư, hàng hóa thuộc quyền doanh nghiệp tồn kho thời điểm lập báo cáo tài Mục đích việc trích lập giúp cho nhà máy có nguồn tài để bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch, nhằm bảo toàn nguồn vốn kinh doanh, bảo đảm cho nhà máy phản ánh giá trị vật tư không cao giá trị thị trường thời điểm lập báo cáo tài Mức trích lập dự phòng tính theo công thức sau: Lượng vật tư Mức lập dự phòng giá giảm vật tư, hàng tồn thực = hàng hóa tế tồn kho x thời điểm lập BCTC Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán Giá trị thực - hàng tồn kho Tuy nhiên,năm 2013 đặc thù loại nguyên vật liệu nhà máy mặt hàng than đốt, củi nhiên liệu có giá trị thực thấp so với giá gốc giá bán sản phẩm nhà máy giữ nguyên không bị giảm giá., năm 2010 Công ty không trích lập dự phòng giảm giá Nguyến Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học công nghiêp Hà Nội 106 Khoa Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GOLDEN SUN 3.1 Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần Golden Sun 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về công tác quản lý Công ty cổ phần Golden Sun khẳng định vị trí uy tín lĩnh vực sản xuất gạch xây dựng Hải Dương nói riêng tỉnh thành phố khác nói chung Sản phẩm hàng năm tăng số lượng chất lượng, uy tín nhà máy ngày nâng cao Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, ban lãnh đạo nhà máy linh hoạt đưa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn Cùng với phát triển nhà máy, trình độ quản lý doanh nghiệp không ngừng củng cố nâng cao Doanh Nghiệp tổ chức xếp máy quản lý nói chung máy kế toán nói riêng gọn nhẹ hợp lý, phân công công việc cho cán bộ, công nhân viên tùy theo lực trình độ họ để họ phát huy chuyên môn Đời sống cán công nhân viên Nhà máy ngày cải thiện với mức thu nhập hàng tháng Bên cạnh đó, Nhà máy thực tốt chế độ bảo hiểm người lao động, công tác bảo hộ lao động doanh nghiệp quan tâm Do làm cho đội ngũ cán công nhân viên doanh nghiệp yên tâm công tác nhiệt tình sản xuất Công ty cổ phần Golden Sun có đội ngũ cán kế toán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, có kinh nghiệm công tác lâu năm luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Bộ máy kế toán doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ doanh nghiệp, ghi chép kết trình sản xuất, kinh doanh công ty, lập báo cáo tài chính, đảm bảo tuân thủ theo chế độ nhà nước, phù hợp với điều kiện thực tế công ty, cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ xác giúp cho giám đốc định đắn Nguyến Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học công nghiêp Hà Nội 107 Khoa Kế toán – Kiểm toán 3.1.1.2 Về công tác kế toán Hình thức tổ chức kế toán mà Nhà máy áp dụng hình thức tập trung, mô hình đảm bảo thống Bộ máy kế toán tổ chức cách hợp lý có hiệu quả, phù hợp với quy mô sản xuất Nhà máy, máy đáp ứng yêu cầu kế toán, phản ánh tình hình sử dụng vật tư, tiền vốn thu thập, xử lý cung cấp thông tin trình kinh tế diễn Nhà máy Kế toán áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên, đồng thời áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ phù hợp với tình hình sản xuất doanh nghiệp Doanh nghiệp trích lập đầy đủ khoản bảo hiểm xã hội, thực trích khấu hao tài sản cố định hợp lý theo luật quy định Áp dụng văn quy định nhà nước hạch toán phần hành kế toán doanh nghiệp Các chứng từ sau dùng làm ghi sổ phân loại, xếp theo trình tự thời gian kẹp vào tập hồ sơ nên dễ kiểm tra, đối chiếu cần thiết Các loại sổ sách, chứng từ kế toán dược giữ gìn gọn gàng, ngăn nắp, bảo đảm nguyên tắc Nhìn chung, Công tác tổ chức quản lý, tổ chức hạch toán kế toán doanh nghiệp luôn đổi hoàn thiện để ngày phục vụ tốt nhu cầu kinh doanh củacông ty Công tác hạch toán kế toán không ngừng cải thiện nâng cao chất lượng để phù hợp với vai trò 3.1.1.3 Về công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công tác tổ chức thu mua nguyên vật liệu: đội ngũ phòng vật tư đảm nhiệm, có đội ngũ cán thu mua nguyên vật liệu hoạt bát, nhanh nhẹn việc nắm bắt giá nguyên vật liệu thị trường, việc tìm nguồn nguyên vật liệu thu mua đảo bảo đáp ứng đủ nhu cầu sản xuất kinh doanh Nhà máy, tình hình kinh tế bị chịu ảnh hưởng kinh tế suy thoái Nguyến Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học công nghiêp Hà Nội 108 Khoa Kế toán – Kiểm toán Công tác quản lý kho: xếp cách có hệ thống hợp lý nên giảm bớt diện tích kho, tạo điều kiện thuận lợi cho việc nhập xuất nguyên vật liệu, đảm bảo dễ tìm, dễ thấy, dễ lấy, sẵn sàng cấp phát kịp thời theo nhu cầu sản xuất Việc thực kiểm kê thường xuyên xử lý thừa thiếu NVL kịp thời góp phần quản lý chặt chẽ, hạn chế lượng NVL hư hỏng, mát Trong công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, Phòng Kế toán Thủ kho có phối hợp chặt chẽ: Thủ kho theo dõi, quản lý chi tiết nguyên vật liệu thẻ kho, kế toán theo dõi chi tiết sổ chi tiết nguyên vật liệu; hàng tuần nhân viên kế toán xuống kho đặn để kiểm tra việc ghi chép Thủ kho nhận phiếu xuất kho, phiếu nhập kho Vấn đề kiểm tra tính xác việc ghi chép kế toán chi tiết nguyên vật liệu thực tốt: Cuối tháng, kế toán nguyên vật liệu đối chiếu số liệu Sổ chi tiết nguyên vật liệu với số liệu Thẻ kho, sổ tài khoản 152 với Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Công tác phân loại, đánh giá vật liệu: Công tác phận loại vật liệu Công ty thực cách phù hợp có tính khoa học cao Với cách phân lại này, đối tượng có liên quan dễ dàng nắm bắt cách toàn diện chi tiết loại vật liệu Nhà máy Đây nhân tố có ảnh hưởng không nhỏ tới hiệu công tác quản lý, công tác quản lý vật liệu 3.1.2 Nhược điểm • Phương pháp tính giá xuất kho nguyên vật liệu Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho nguyên vật liệu nhập trước, xuất trước, phương pháp không phản ánh biến động giá cả, đơn giá vật tư lớn cần theo dõi xác xuất vật tư Mặt khác, việc tính toán đòi hỏi phải theo dõi chi tiết lần nhập kho, tính toán phức tạp, vật tư có biến động giá mạnh, hàng tồn kho nhiều chênh lệch lớn theo giá thị trường phải hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tồn kho theo loại giá nên tốn nhiều công sức • Không chi tiết cấp cho TK 152 Nguyến Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học công nghiêp Hà Nội 109 Khoa Kế toán – Kiểm toán Nguyên vật liệu Công ty phân loại thành nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu doanh nghiệp hạch toán tất loại nguyên vật liệu tài khoản cấp I (TK 152) Điều gây khó khăn cho công tác hạch toán quản lý nguyên vật liệu Nhà máy • Sử dụng không mẫu sổ Công ty áp dụng theo Quyết định 15/BTC/2006, phần sổ sách doanh nghiệp áp dụng chưa với mẫu sổ hướng dẫn Bộ tài đưa doanh nghiệp chưa xử dụng mẫu Nhật ký chung mẫu Sổ hình thức Nhật ký chung Các loại sổ vướng phải lỗi chung thiếu cột phần diễn giải chưa rõ ràng khiến cho việc kiểm tra sổ sách gặp khó khăn • Về tình hình áp dụng tin học vào công tác kế toán Ngày nay, với khoa học kỹ thuật phát triển nên việc ứng dụng tin học ngày phổ biến lĩnh vực hoạt động xã hội Tuy nhiên, doanh nghiệp lại chưa vận dụng hết tính ưu việt tin học công tác kế toán Nhà máy dừng lại việc làm kế toán thủ công máy vi tính chưa đưa phần mềm kế toán vào công tác kế toán 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Golden Sun 3.2.1 Sự cần thiết hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Nguyên vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất, tư liệu lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm Chi phí nguyên liệu chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Chỉ cần biến động nhỏ chi phí ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, đến lợi nhuận thu Do đó, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu biện pháp hữu hiệu để doanh nghiệp đạt mục đích Muốn phải có chế độ quản lý sử dụng nguyên vật liệu hợp lý, khoa học, có công Nguyến Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học công nghiêp Hà Nội 110 Khoa Kế toán – Kiểm toán tác hạch toán Nguyên vật liệu phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp cần thiết 3.2.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Golden Sun • Hoàn thiện việc tính giá xuất kho nguyên vật liệu Nhà máy doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu mua với số lượng lớn, hầu hết nguyên vật liệu công ty mua lại chưa sử dụng hết ngay, kho doanh nghiệp có dự trữ nguyên vật liệu cho sản xuất Nhà máy sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước để tính giá xuất kho nguyên vật liệu Theo em phương pháp chưa thực phù hợp với loại hình sản xuất công ty, công ty sử dụng phương pháp giá xuất kho không xác trường hợp giá thị trường có biến động mạnh Theo em công ty áp dụng phương pháp bình quân sau lần nhập để tính giá vật liệu xuất kho , trị giá vật liệu xuất kho xác Việc tính giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân sau lần nhập thể sau : Đơn giá bình quân sau lần nhập = Giá trị thực tế vật tư tồn kho sau lần nhập Số lượng vật tư tồn kho sau lần nhập • Chi tiết cấp cho tài khoản 152 Nguyên vật liệu công ty phân loại thành nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu Nhà máy hạch toán tất loại nguyên vật liệu tài khoản cấp I (TK 152) Điều gây khó khăn cho công tác hạch toán quản lý nguyên vật liệu Nhà máy Nhà máy tiết cấp II cho TK 152 như: TK 152(1) : Nguyên vật liệu TK 152(2): Nguyên vật liệu phụ Nguyến Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học công nghiêp Hà Nội 111 Khoa Kế toán – Kiểm toán TK 152(3): Nhiên liệu TK 152(4): Phụ tùng thay • Sử dụng mẫu sổ Sổ Nhật ký chung: Thiếu cột ghi vào sổ cái, số thứ tự dòng Cột dùng để đánh dấu nghiệp vụ ghi sổ nhật ký chung ghi vào sổ Do gây nhầm lẫn ghi thiếu ghi trùng lặp Sổ tài khoản: Việc công ty sử dụng Sổ chưa đầy đủ, từ chưa cung cấp cách đầy đủ thông tin chi tiết cho yêu cầu quản trị nội Công ty Cụ thể sổ công ty thiếu cột nhật ký chung, sổ sách, cột đảm nhiệm chức riêng, sổ cột nhật ký chung nên biết ghi số trang nhật ký chung ghi nghiệp vụ , ghi số dòng nhật ký chung ghi nghiệp vụ Do vậy, để theo dõi cách chi tiết, xác hơn, để phục vụ tốt cho công việc quản trị nội bộ, Sổ tài khoản nên thêm vào nhật ký chung để theo dõi cách xác Nhà máy nên áp dụng mẫu sổ theo ban hành theo định số 15/2006/QD- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài - Sổ Nhật ký chung (Mẫu S03a-DN) - Sổ Cái dùng cho hình thức Nhật ký chung (Mẫu S03b-DN) Nguyến Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học công nghiêp Hà Nội 112 Khoa Kế toán – Kiểm toán Bảng 2.17: Mẫu Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Mẫu số :S03a –DN Địa chỉ: ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm Trang số: Đơn vị tính: Ngày, tháng A Chứng từ Đã STT Số hiệu ghi dòng TK đối Diễn giải Số Ngày, hiệu tháng B C D Số trang chuyển sang E G H x x x Số phát sinh Nợ Có trước Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyến Thị Dung_CĐKT20_K13 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học công nghiêp Hà Nội 113 Khoa Kế toán – Kiểm toán Bảng 2.18: Mẫu Sổ Cái (dùng cho hình thức Nhật ký chung) Đơn vị: Mẫu số :S03b –DN Địa chỉ: ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm: Tên tài khoản : Số hiệu: Ngày , tháng A Chứng từ Số hiệu B Ngày, tháng C Diễn giải D - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng Đơn vị tính: Nhật ký Số Số tiền chung hiệu Trang STT TK Nợ Có sổ dòng E G H - Cộng số phát sinh x tháng x x - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý - Sổ có trang, đánh số từ trang số đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày…tháng… năm … Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)  Áp dụng tin học vào công tác kế toán Nguyến Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học công nghiêp Hà Nội 114 Khoa Kế toán – Kiểm toán Cùng với phát triển công nghệ khoa học kỹ thuật, yêu cầu công tác quản lý chất lượng khối lượng thông tin ngày lớn Đặc biệt kinh tế cạnh tranh gay gắt thông tin cần phải thu thập, xử lý, cung cấp cách nhanh chóng, kịp thời cho nhà quản lý để đưa sách hoạch định xác, hợp lý nhanh chóng việc lập kế hoạch, quản lý chặt chẽ chi phí bỏ ra, có biện pháp thúc đẩy sản hoạt động kinh doanh, lựa chọn ký kết hợp đồng kinh doanh… Tất điều khẳng định cần thiết phải ứng dụng khoa học kỹ thuật vào quản lý, tổ chức công tác kế toán Công ty Hiện Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, điều thuận lợi việc áp dụng kế toán máy Công ty tiến hành trang bị hệ thống máy tính cho phòng kế toán việc áp dụng mức độ thấp Việc áp dụng dừng lại việc công ty tự lập mẫu sổ thực bảng tính Excel, mà chưa sử dụng chương trình kế toán cụ thể nên hiệu sử dụng chưa cao Cuối kỳ, công việc bị ùn tắc, thiếu số liệu Một khối lượng lớn công việc phải làm thủ công nên dễ nhầm lẫn trùng có sai sót khó phát sửa đổi Sử dụng phần mềm kế toán như: AC soft, Fast Accounting, MISA SME.NET,… phải phù hợp với doanh nghiệp Vì tính phần mềm kế toán khác nhau, tùy công ty thiết kế phải đáp ứng tiêu chuẩn cụ thể , mà cụ thể phải đáp ứng có đầy đủ tiêu chuẩn theo quy định Thông tư 103/2005/TT-BTC hướng dẫn tiêu chuẩn điều kiện phần mềm kế toán KẾT LUẬN Nguyến Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học công nghiêp Hà Nội 115 Khoa Kế toán – Kiểm toán Công tác quản lý, kế toán nguyên vật liệu công tác lớn phức tạp, đổi hoàn thiện Chính nên công ty bước đổi hoàn thiện công tác kế toán Do thời gian nghiên cứu hiểu biết có hạn, chuyên đề em vào nghiên cứu số vấn đề chủ yếu sở lý luận công tác quản lý, kế toán vật liệu nói chung ngành sản xuất vật chất thực tiễn Công ty cổ phần Golden Sun Là sinh viên thực tập em tìm hiểu, nghiên cứu, nhận xét, đánh giá chung đưa mặt tồn công tác kế toán nguyên vật liệu Nhà máy Trên sở phân tích ưu - nhược điểm từ đề xuất số ý kiến với nguyện vọng để Công ty tham khảo nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Tuy nhiên, trình độ nhận thức thân hạn chế ,chuyên đề tránh khỏi sai sót hạn chế định Em kính mong nhận đóng góp thầy cô giáo anh chị Nhà máy Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Cô Hà Thu Huyền toàn thể cô, chú, anh, chị phòng Kế Toán Công ty cổ phần Golden Sun giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Nguyến Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học công nghiêp Hà Nội 116 Khoa Kế toán – Kiểm toán TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Th.s Đặng Ngọc Hùng , Giáo trình kế toán tài chính, 2010, NXB thống kê [2] Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội, Tài liệu Hướng dẫn thực tập tốt nghiệp, 02/2013 [3] PGS - TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy, Giáo trình kế toán tài , NXB Tài chính, 2008 [4] Chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB thống kê [5] Bộ tài (2006) “ Chế độ kế toán doanh nghiệp ” ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng Bộ tài [6] Trang Web http://tapchiketoan.com.vn [7] Trang Web http://thuvienphapluat.vn Nguyến Thị Dung_CĐKT20_K13 Chuyên đề tốt nghiệp ... hiểu công tác kế toán Nguyên vật liệu Công ty cổ phần Golden Sun, em nhận thấy ưu điểm nhược điểm Công ty Vì vậy, em chọn nghiên cứu đề tài: Hoàn thiện kế toán Nguyên vật liệu Công ty cổ phần Golden. .. công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Golden Sun Chương III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Golden Sun Nguyễn Thị... mua ta tự chế - Nguyên vật liệu nhập từ bên + Vật liệu góp vốn liên doanh + Vật liệu góp vốn cổ phần + Vật liệu góp vốn cổ phần + Vật liệu mua + Vật liệu biếu tặng - Nguyên vật liệu tự chế (do