ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––––– BÙI XUÂN KHOA TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60 - 34 - 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS ĐỖ THỊ BẮC THÁI NGUYÊN - 2012 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sỹ với đề tài: “Tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên” thực hướng dẫn PGS.TS Đỗ Thị Bắc - Giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, Thái Nguyên giúp đỡ Ban Lãnh đạo, cán Cục thuế Thái Nguyên Tôi xin cam đoan luận văn hoàn toàn kết nghiên cứu nghiêm túc Các tài liệu , số liệu sử dụng luận văn Tổng Cục thuế, Cục thuế Thái Nguyên cung cấp cá nhân thu thập trang website, báo cáo Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, các kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã được công bố Các trích dẫn luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về lời cam đoan Thái Nguyên, tháng năm 2012 Học viên Bùi Xuân Khoa Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, khoa, phòng Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ Tôi xin chân thành cảm ơn toàn thể các Giáo sư, Phó giáo sư, Tiến sỹ, giảng viên Trường Đại học Kinh t ế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên đã trang bị cho kiến thức để hoàn thành nhiệm vụ học tập Để hoàn thành luận văn thạc sỹ này, đã được chỉ dẫn tận tình PGS.TS Đỗ Thị Bắc Tôi xin gửi tới nhà khoa học, thầy cô giáo lời cảm ơn trân trọng Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế Thái Nguyên, cán Phòng chuyên môn, cán Chi cục thuế đã giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu để làm luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2012 Học viên Bùi Xuân Khoa Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHƢ̃ VIÊT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ x PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Khái niệm, vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2 Thuế công tác tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2.1 Khái niệm thuế 1.2.2 Vai trò thuế 1.2.3 Hoạt động kiểm soát thu thuế TNDN 1.3 Nội dung thuế TNDN 13 1.3.1 Phạm vi áp dụng thuế TNDN 13 1.3.2 Phương pháp tính thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh 14 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iv 1.3.3 Căn tính thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh 15 1.3.4 Phương pháp tính thuế thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán 18 1.3.5 Phương pháp tính thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản 22 1.3.6 Ưu đãi thuế TNDN 26 1.3.7 Nơi nộp thuế TNDN 27 1.3.8 Các văn pháp quy liên quan đến kiểm soát thu thuế TNDN 28 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa 28 1.4.1 Nhân tố chủ quan 29 1.4.2 Nhân tố khách quan 29 1.5 Kinh nghiệm kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa số nước giới Việt Nam 30 1.5.1 Kinh nghiệm kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa số nước giới 30 1.5.2 Kinh nghiệm kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 31 1.5.3 Những học kinh nghiệm rút kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa 33 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 35 2.2 Phương pháp nghiên cứu 35 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 35 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 35 2.2.3 Phương pháp tổng hợp số liệu 36 2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 37 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn v 2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 37 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 38 3.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Thái Nguyên 38 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 38 3.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội 39 3.2 Thực trạng kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 43 3.2.1 Tổng quan Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 43 3.2.2 Thực trạng kiểm soát thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 52 3.3 Đánh giá kiểm soát thu thuế TNDN từ các các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 76 3.3.1 Những mặt đạt được 76 3.3.2 Những tồn nguyên nhân 78 Chƣơng 4: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 82 4.1 Quan điểm, định hướng tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 82 4.1.1 Quan điểm 82 4.1.2 Căn định hướng 83 4.2 Những giải pháp tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 89 4.2.1 Tiếp tục hoàn thiện chính sách thuế 89 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vi 4.2.2 Công tác chỉ đạo điều hành 90 4.2.3 Thực tốt công tác tuyên truyền chính sách thuế hỗ trợ người nộp thuế 90 4.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra phối hợp với các quan chức nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế 92 4.2.5 Về công tác kê khai - kế toán thuế 95 4.2.6 Công tác quản lý nợ thuế 96 4.2.7 Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế 97 4.2.8 Cải cách thủ tục hành chính thuế 97 4.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 98 4.3.1 Đối với Nhà nước 98 4.3.2 Đối với Bộ Tài chính -Tổng Cục thuế 99 4.3.3 Đối với UBND tỉnh Thái Nguyên 101 4.3.4 Đối với Cục thuế 102 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC 106 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vii DANH MỤC CHƢ̃ VIÊT TẮT STT NGUYÊN NGHĨA TỪ VIẾT TẮT HĐND Hội đồng nhân dân UBND Uỷ ban nhân dân NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn GDP Tổng sản phẩm nước DN Doanh nghiệp HTX Hợp tác xã 10 NNT Người nộp thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Phân loại doanh nghiêp theo quy mô loại Bảng 2.1 Loại hình doanh nghiệp nhỏ vừa điều tra 36 Bảng 3.1 Trình độ học vấn cán công chức Cục thuế tỉnh Thái Nguyên năm 2011 44 Bảng 3.2 Kết thu ngân sách tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2009 2011 54 Bảng 3.3 Số lượng các doanh nghiệp nhỏ vừa phân theo đơn vị quản lý giai đoạn 2009 - 2011 56 Bảng 3.4 Số lượng các doanh nghiệp nhỏ vừa phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2009 - 2011 56 Bảng 3.5 Kế hoạch thu thuế TNDN kết thu NS thuế TNDN các Doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2009 -2011 57 Bảng 3.6 Tình hình nộp thuế TNDN các doanh nghiệp nhỏ vừa phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2009 - 2011 58 Bảng 3.7: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên năm 2009 - 2011 65 Bảng 3.8: Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế từ các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên năm 2009 2011 67 Bảng 3.9: Kết kiểm tra thuế các doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2009 - 2011 68 Bảng 3.10: Tình hình tra thuế các doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2009 - 2011 68 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ix Bảng 3.11: Kết truy thu thuế xử phạt qua tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2009 - 2011 69 Bảng 3.12: Tổng hợp phiếu điều tra ý kiến các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh thái nguyên công tác tuyên truyền hỗ trợ, cung cấp thông tin 71 Bảng 3.13: Tổng hợp phiếu điều tra các DN nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên việc khai thuế, tính thuế, nộp thuế 74 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read ... LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Khái niệm, vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa ... 3.3.2 Những tồn nguyên nhân 78 Chƣơng 4: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN ... 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 38 3.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Thái Nguyên 38 3.1.1