MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Chương 1: Lý luận chung kế toán NVL - CCDC doanh nghiệp Sinh viên Hoàng Thị Hà CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.1.1.2 Khái niệm đặc điểm CCDC 1.1.2 Phân loại NVL – CCDC 1.1.2.2 Phân loại CCDC .4 1.1.3.1 Đối với NVL – CCDC nhập kho .5 1.1.3.2 Đối với NVL – CCDC xuất kho .6 Cách 1: Cách 2: Cách 3: 1.2.1 Phương pháp thẻ song song 1.3.1 Khái niệm phương pháp kê khai thường xuyên 11 1.4.1 Khái niệm phương pháp kiểm kê định kỳ 14 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI 26 Công ty TNHH ĐT Và Xây dựng thương mại anh .26 Công ty TNHH ĐT Và Xây dựng thương mại anh .29 Đơn vị tính: 1,000 VNĐ 29 Sơ đồ tổ chức máy quản lý: .30 Chức năng, nhiệm vụ phận máy quản lý công ty: .31 Sơ đồ tổ chức hệ thống sản xuất: 33 Chức nhiệm vụ phận hệ thống sản xuất: .33 Sơ đồ tổ chức máy kế toán: .35 Chức nhiệm vụ phận máy kế toán: 35 Kì báo cáo tài theo năm dương lịch .37 Tình hình sử dụng máy vi tính đơn vị: 38 PHIẾU NHẬP KHO 47 PHIẾU XUẤT KHO 49 Lý xuất kho: xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc .49 PHIẾU XUẤT KHO 50 Lý xuất kho: xuất kho cho công trình trạm y tế Mỹ Lộc .50 Ghi hàng ngày 51 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU .56 SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ 57 SỔ TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN 59 SỔ TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN 60 BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU .61 Kế toán trưởng 61 Danh mục CCDC thuộc loại phân bổ lần: 62 Có TK 153: 36.600.000đ 62 Có TK 142: 9.150.000đ 62 Có TK 142: 9.150.000đ 62 Có TK 153: 38.000.000đ 62 Có TK 142: 9.500.000đ 62 Có TK 142: 9.500.000đ 62 Có TK 153: 19.200.000đ 62 Có TK 142: 4.800.000đ 62 Có TK 153: 36.000.000đ 63 Có TK 142: 9.000.000đ 63 BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 64 Kế toán trưởng 64 ĐVT: 1,000đ 67 ĐVT: 1.000đ 73 TK152: NGUYÊN VẬT LIỆU 78 TK153: CÔNG CỤ DỤNG CỤ .79 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN 81 Nợ TK 152: 8.300.000đ 85 Có TK 111: 9.110.000đ 85 Vậy giá thực tế vật liệu nhập kho 7.480.000đ 85 KẾT LUẬN 87 MỤC LỤC 88 LỜI MỞ ĐẦU 88 1.1 Tổng quan kế toán NVL – CCDC 88 1.2 Phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC 88 1.3.1 1.4 1.4.2 1.5 Khái niệm phương pháp KKTX 88 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp KKĐK 88 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK 88 Các hình thức ghi sổ kế toán .89 2.1 Tổng quan công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 89 KẾT LUẬN 90 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 91 LỜI NÓI ĐẦU Xây dựng (XDCB) ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất ngành kinh tế quốc dân (KTQD), tạo nên sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phòng đất nước Vì phận lớn thu nhập quốc dân nói chung tích luỹ nói riêng với vốn đầu tư từ nước sử dụng lĩnh vực đầu tư XDCB Bên cạnh đầu tư XDCB “lỗ hổng” lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư Nhà nước Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB vấn đề cấp bách giai đoạn Tổ chức hạch toán kế toán, phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày phát triển yêu cầu phạm vi công tác kế toán ngày mở rộng, vai trò vị trí công tác kinh tế ngày cao Với đổi chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường, kinh tế mở buộc doanh nghiệp mà đặc biệt doanh nghiệp XDCB phải tìm đường đắn phương án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, chế hạch toán đòi hỏi doanh nghiệp XBCB phải trang trải chi phí bỏ có lãi Mặt khác, công trình XDCB tổ chức theo phương thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự toán tính toán cách xác sát xao Điều không cho phép doanh nghiệp XDCB sử dụng lãng phí vốn đầu tư Đáp ứng yêu cầu trên, doanh nghiệp trình sản xuất phải tính toán chi phí sản xuất bỏ cách xác, đầy đủ kịp thời Hạch toán xác chi phí sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ giúp cho doanh nghiệp tìm cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm – biện pháp tốt để tăng lợi nhuận Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí NVL – CCDC chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí NVL – CCDC làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế toán tập hợp chi phí tính giá thành, tổ chức tốt công tác kế toán NVL – CCDC vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện Báo cáo thực tập Page Công ty TNHH ĐT VÀ Xây dựng Thương mại anh với đặc điểm lượng NVL – CCDC sử dụng vào công trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty Vì điều tất yếu Công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí NVL – CCDC Trong thời gian thực tập, nhận giúp đỡ tận tình lãnh đạo Công ty, đặc biệt cán phòng kế toán Công ty, em làm quen tìm hiểu công tác thực tế Công ty Em nhận thấy kế toán vật liệu Công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu phần thực hành kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ phạm vi viết này, em xin trình bày đề tài: “Kế toán NVL – CCDC Công ty TNHH ĐT xây dựng thương mại anh ’’ Qua trình thực tập em thấy kinh nghiệm thực tế không nhiều, tất hiểu biết đề tài em chọn kiến thức lý thuyết nên đề tài em không tránh khỏi thiếu sót Em kính mong bảo giáo viên hướng dẫn tập thể cán công ty để em hoàn thiện khoá luận bổ xung thêm kiến thức thực tế cho Ngoài phần mở đầu kết luận, khoá luận em chia làm chương: Chương 1: Lý luận chung kế toán NVL - CCDC doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán NVL – CCDC Công ty TNHH ĐT Và Xây dựng thương mại anh Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán NVL - CCDC công ty TNHH ĐT Và Xây dựng thương mại anh Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Hoàng Thị Hà Báo cáo thực tập Page CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm NVL - Khái niệm nguyên vật liệu: nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá doanh nghiệp Nguyên vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, thực lao vụ - dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp - Đặc điểm nguyên vật liệu: o Nguyên vật liệu tham gia vào chu kì kinh doanh o Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái sản xuất vật chất sản phẩm o Nguyên vật liệu thuộc TSLĐ, giá trị NVL thuộc vốn lưu động dự trữ thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.1.2 Khái niệm đặc điểm CCDC - Khái niệm: CCDC TSLĐ không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ (theo quy định hành giá trị nhỏ 10 triệu đồng, thời gian sử dụng từ năm trở xuống) Những TSLĐ sau không phân biệt giá trị thời gian sử dụng coi CCDC o Các loại giàn giáo ván khuôn chuyên dùng cho hoạt động xây lắp o Các dụng cụ đồ nghề thuỷ tinh sành sứ o Quần áo, dày giép chuyên dùng để làm việc o Các loại bao bì Báo cáo thực tập Page - Đặc điểm CCDC: o CCDC tham gia vào nhiều chu kì hoạt động sản xuất kinh doanh, trình tham gia vào hoạt động sản xuất, giữ nguyên lúc bị hỏng o Trong trình sử dụng, giá trị công cụ dụng cụ chuyển dịch vào phần, vào chi phí sản xuất kinh doanh o Một số CCDC có giá trị thấp, thời gian sử dụng ngắn, cần thiết phải dự trữ cho trình sản xuất kinh doanh 1.1.2 Phân loại NVL – CCDC 1.1.2.1 Phân loại NVL - NVL NVL tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể, vật chất, thực thể sản phẩm NVL bao gồm bán thành phẩm, mua với mục đích tiếp tục chế tạo sản phẩm - NVL phụ loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với vật liệu làm thay đổi hình dáng bề ngoài, tăng chất lượng sản phẩm - Nhiên liệu - Phụ thay loại vật tư sử dụng để thay sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ CCDC - Vật liệu thiết bị xây dựng loại vật liệu thiết bị sử dụng cho việc xây dựng - Phế liệu loại vật liệu bị loại trừ từ trình sản xuất, phế liệu thu hồi từ lý TSCĐ, chúng sử dụng bán - Vật liệu khác 1.1.2.2 Phân loại CCDC - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê Báo cáo thực tập Page 1.1.3 Tính giá NVL – CCDC 1.1.3.1 Đối với NVL – CCDC nhập kho - TH1: vật tư nhập kho mua o Giá thực tế vật tư mua bao gồm  Giá mua ghi hoá đơn  Các khoản thuế không hoàn lại  Chi phí thu mua  Trừ CKTM giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại - TH2: vật tư tự gia công, chế biến tính theo giá thành sản xuất thực tế Giá thành sản xuất thực tế = Giá TT vật tư xuất gia công chế biến + CPPS liên quan đến gia công chế biến + CPPS liên quan đến gia công chế biến + CPPS liên quan đến trình tiếp nhận + CPPS liên quan đến trình tiếp nhận đầu tư - TH3: vật tư thuê gia công chế biến Vật tư thuê gia công chế biến = Giá TT vật tư xuất thuê gia công chế biến - TH4: vật tư nhận góp liên doanh Giá TT vật tư nhận Giá đánh giá = góp liên doanh hội đồng góp vốn - TH5: vật tư cấp Giá thực tế vật tư cấp = Giá ghi biên bàn giao - TH6: vật tư tặng thưởng viện trợ Vật tư tặng thưởng viện trợ Báo cáo thực tập = Giá hợp lý hay giá thực tế tương đương Page + Chi phí liên quan đến trình tiếp nhận - TH7: phế liệu thu hồi tính theo giá trị thu hồi tối thiểu giá ước tính sử dụng 1.1.3.2 Đối với NVL – CCDC xuất kho - Trị giá vật tư xuất kho tính theo phương pháp sau: o Giá thực tế đích danh o Giá hạch toán o Nhập trước xuất trước o Nhập sau xuất trước o Bình quân gia quyền Cách 1: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập Giá thực tế loại tồn kho sau lần nhập = Cách 2: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Giá thực tế loại tồn đầu kỳ nhập kỳ = Cách 3: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước Báo cáo thực tập Số lượng thực tế loại tồn kho sau lần nhập Số lượng thực tế loại tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá thực tế loại tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) = Số lượng thực tế loại tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) Page Đơn vị: Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ: 15/100 Trần bình trọng -TH Mẫu số: S03b – DN QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 BT- BTC SỔ CÁI TK152: NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2009 ĐVT: 1.000đ Chứng từ Số Diễn giải NKC Ngày Trg Dg TK ĐƯ Số dư 01/12/2008 Số tiền Nợ Có 191.645 Số PS 12/2008 PNK377 Mua xi măng Hoàng Thạch 111 8.100 PNK378 Mua xi măng Bỉm Sơn 111 7.280 Xuất kho xi măng cho CTTYT Mỹ Lộc 621 7.195 Xuất xi măng cho NHĐTPT Hoà Xá 621 6.810 Mua gạch chuyển khoản 112 Xuất gạch cho CT 621 Mua cát vàng 111 Xuất cát vàng 621 15/12 Mua sắt phi 16 toán chuyển khoản 112 PXK387 16/12 XK sắt phi 16 cho CT 621 PNK392 17/12 NK thép gai chưa toán 331 PXK389 20/12 XK thép gai cho CT 621 23/12 NK đá 1x2, toán tiền mặt 111 25/12 XK đá 1x2 cho CT 621 PXK375a 02/12 PXK375b PNK380 PXK376 PNK387 PXK380 PNK391 PNK393 PXK390 04/12 09/12 34.100 40.660 5.700 11.400 575.100 734.385 2.875 3.687,5 9.750 8.850 Cộng PS tháng 12/2009 642.905 Số dư 31/12/2009 21.562,5 812.987,5 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Đơn vị: Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ: 15/100 Trần bình trọng -TH Mẫu số: S03b – DN QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 BT- BTC Báo cáo thực tập Page 79 SỔ CÁI TK153: CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 12 năm 2009 ĐVT: 1.000đ Chứng từ Số Ngày NKC Diễn giải Trg Dg TK ĐƯ Số dư 01/12/2008 Số tiền Nợ Có 164.660 Số PS 12/2008 PNK379 03/12 NK máy đầm, toán chuyển khoản 112 73.200 05/12 NK máy trộn bê tông, toán TM 111 76.000 NK máy cắt toán TM 111 38.400 NK dàn giáo toán CK 112 72.000 XK máy đầm cho CT 142 36.600 PXK378 XK máy trộn bê tông 142 38.000 PNK384 Mua quần áo BHLĐ chưa toán 331 8.550 PNK385 Mua mũ BHLĐ chưa toán 331 6.000 PXK379 XK máy cắt sắt cho CT 142 NK dao xây toán TM 111 660 NK cuốc toán TM 111 300 XK dàn giáo cho CT 142 36.000 XK quần áo BHLĐ cho CT Mỹ Lộc 621 8.100 XK quần áo BHLĐ cho CT Hoà Xá 621 7.925 XK mũ BHLĐ cho CT Mỹ Lộc 621 4.250 PNK383b XK mũ cho CT Hoà Xá 621 3.750 PNK389 NK bay TT TM 111 PXK384a XK dao xây cho CT Mỹ Lộc 621 640 XK dao xây cho CT Hoà Xá 621 600 PXK385a XK cuốc cho CT Mỹ Lộc 621 225 PXK385b XK cuốc cho CT Hoà Xá 621 225 PNK381 PNK382 PNK383 PXK377 06/12 07/12 PNK386 PNK387 PXK381 08/12 09/12 PXK382a PXK382b PXK383a PXK384b 10/12 12/12 Báo cáo thực tập Page 80 19.200 560 PNK390 PXK386a PXK386b PXK388a PXK388b 14/12 15/12 16/12 NK xẻng chưa toán 331 800 XK bay cho CT Mỹ Lộc 621 525 XK bay cho CT Hoà Xá 621 470 XK xẻng cho CT Mỹ Lộc 621 560 XK xẻng cho CT Hoà Xá 621 500 Cộng PS tháng 12/2009 276.470 Số dư 31/12/2009 283.560 157.570 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ (Đã ký) Báo cáo thực tập Kế toán trưởng (Đã ký) Page 81 Khoá luận tốt nghiệp Hoàng Thị Hà – LC49KT CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY TNHH ĐT Và XDTM Anh 3.1 Đánh giá ưu nhược điểm kế toán NVL – CCDC công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế: 3.1.1 Đánh giá thực trạng NVL - CCDC công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế: Trong kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế khẳng định doanh nghiệp vững mạnh, lực lượng tham gia xây dựng kiến thiết Trên mặt xây dựng kiến thiết công ty đạt thành tích gây tín nhiệm quan nhà nước chủ công ty mà công ty tham gia thi công xây dựng… Để đạt thành tích nêu công ty dã bước tổ chức cải tiến máy quản lý kinh doanh ngày phù hợp với điều kiện phát triển sản xuất xã hội Công ty chủ động đầu tư chiều sâu, nắm bắt thị trường, có phương hướng phát triển sản xuất kinh doanh trước mắt lâu dài để có bước vững chắc, hiệu sản xuất kinh doanh năm sau cao năm trước Trong công tác kế toán giữ vai trò vô quan trọng Vì công tác kế toán quy tắc quản lý, công cụ quan trọng để quản lý có hiêu Trong thời gian thực tập công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế em thấy đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán đơn vị thành thạo nghiệp vụ, có ý thức tổ chức kỷ luật, ý thức trách nhiệm cao công tác Công tác tổ chức hạch toán kế toán từ xuống chặt chẽ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, địa bàn hoạt động lại phân tán Nhưng công ty chấp hành chế độ báo cáo, toán nhanh chóng kịp thời đảm bảo cung cấp đầy đủ số liệu cho lãnh đạo huy ban giám đốc quản lý công ty Trong kế toán thực góp phần đắc lực công việc quản lý kinh doanh công ty 3.1.1.1 Ưu điểm:  Các chứng từ kế toán công ty cập nhật đầy đủ, kịp thời đảm bảo tính pháp lý, tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán  Duy trì chế độ báo cáo tháng hoạt động phân toán Thường xuyên tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công trình trọng - 82 - Khoá luận tốt nghiệp Hoàng Thị Hà – LC49KT điểm, kịp thời uốn nắn lệch lạc trình sản xuất chế thị trường nảy sinh  Quy trình kế toán quản lý tuân thủ quy định cấp nhà nước Song bên cạnh ưu điểm có vấn đề cần bổ xung 3.1.1.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm có hạn chế ảnh hưởng đến công tác kế toán công ty sau  Khi vật liệu CCDC mua để phục vụ cho việc thi công hạng mục công trình thủ kho tiến hành làm thủ tục nhập kho xuất kho theo quy định hành Nhưng thực tế vật liệu CCDC mua chuyển thẳng đến công trình xây dựng mà không nhập vào kho công ty  Các loại giấy tờ chứng từ gốc hoá đơn GTGT, mua vật liệu CCDC, PNK, PXK, sổ chi tiết vật liệu CCDC kế toán đội tập hợp Cuối tháng kế toán vật tư đội tổng hợp tình hình nhập xuất tháng chuyển chứng từ gốc phòng kế toán công ty  Vật liệu CCDC mua ban kiểm nghiệm vật tư công ty không kiểm tra số lượng, chủng loại, quy cách chất lượng vật liệu CCDC mà kế toán vật tư đội làm thủ tục nhập kho kiểm tra chất lượng quy cách, chủng loại, số lượng vật liệu CCDC  Khi làm thủ tục xuất kho thay đổi phương pháp tính giá xuất kho sang phương pháp tính giá xuất kho thực tế đích danh  Trong trình mua NVL – CCDC để nhập kho tiền vận chuyển NVL - CCDC hạch toán vào TK 627 sau: Ví dụ: ngày 06 tháng 12 năm 2009 chi phí thu mua vận chuyển bốc dỡ máy cắt sắt nhập kho 120.000đ Nợ TK 627: 120.000đ Có TK 111: 120.000đ - 83 - Khoá luận tốt nghiệp Hoàng Thị Hà – LC49KT 3.2 Các kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán NVL – CCDC công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế: Qua trình nghiên cứu công tác kế toán Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế em nhận thây công tác kế toán công ty có ưu điểm định phù hợp với điều kiện cụ thể công ty Tuy nhiên nguyên nhân chủ quan khách quan, mà công tác kế toán NVL – CCDC công ty có hạn chế nêu trên, nên cần khắc phục hoàn thiện Với tư cách sinh viên thực tập Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế , em xin mạnh dạn đưa vài ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty, cụ thể là: Ý kiến thứ nhất: Khi vật tư đưa để nhập kho ban kiểm nghiệm phải lập biên kiểm nghiệm vật tư để kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách phẩm chất vật tư đồng thời phải có đầy đủ chữ ký người kiểm nhận vật tư như: đại điện kỹ thuật, thủ kho, trưởng ban VD: trường hợp công ty mua máy cắt sắt nhập kho, ban kiểm nghiệm phải lập biên kiểm nghiệm vật tư sau: - 84 - Khoá luận tốt nghiệp Hoàng Thị Hà – LC49KT Công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế Địa chỉ: 15/100 Trần bình trọng -TH Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc o0o - BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư công cụ, sản phẩm, hàng hoá Ngày 06/12/2009 Số: Căn vào hoá đơn GTGT Số 0085678 ngày 06/12/2009 Ban kiểm nghiệm gồm:  Bà Nguyễn Thị A – Chức vụ: …  Bà Trần Thu B – Chức vụ: …  Ông Nguyễn Trung C – Chức vụ: …  Bà Đặng Thu D – Chức vụ: … Đã kiểm nhận loại: STT Tên nhãn hiêu, quy cách, vật tư, công cụ sản phẩm hàng hoá A B Máy cắt sắt Mã số Phương thức kiểm nghiệm C D Kết kiểm nghiệm ĐVT Số lượng theo chứng từ Số lượng quy cách phẩm chất Số lượng không quy cách phẩm chất E Chiếc 12 12 12 Ý kiến kiểm nghiệm vật tư đủ số liệu đảm bảo chất lượng đồng ý nhập kho công ty Đại diện kỹ thuật Thủ kho - 85 - Trưởng ban Khoá luận tốt nghiệp Hoàng Thị Hà – LC49KT 2, Ý kiến thứ 2: Trong trình mua vật liệu CCDC để nhập kho, tiền vận chuyển vật liệu CCDC phải hạch toán vào TK 153 Ví dụ: ngày 02 tháng 12 năm 2008, anh Nguyễn Đức Hạnh công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế, mua xi măng công ty Cổ phần Hải Thịnh lô 21 Lý Thái Tổ - Hoà Vượng – Nam Định, theo hoá đơn GTGT số 0086507, giá mua chưa có thuế GTGT 8.100.000đ, thuế GTGT 10%, tổng toán cho công ty Cổ phần Hải Thịnh 8.910.000đ, công ty toán tiền mặt, xi măng nhập kho theo PNK 377 với số lượng 9.000kg, tiền vận chuyển trả cho công ty vận chuyển 200.000đ Định khoản: Nợ TK 152: 8.300.000đ Nợ TK 133: 810.000đ Có TK 111: 9.110.000đ Vậy giá thực tế vật liệu nhập kho là: 8.300.000đ Ví dụ: ngày 02 tháng 12 mua 8.000kg xi măng, nhập kho thuế suất GTGT 10% tổng toán 8.008.000đ, tiền vận chuyển 200.000đ Định khoản: Nợ TK 152: 7.480.000đ Nợ TK 133: 728.000đ Có TK 111: 8.208.000đ Vậy giá thực tế vật liệu nhập kho 7.480.000đ Giá thực tế 1kg vật liệu nhập kho là: 7.480.000đ / 8.000 =935 - 86 - Khoá luận tốt nghiệp Hoàng Thị Hà – LC49KT 3, Ý kiến thứ 3: Khi làm thủ tục xuất kho thay đổi phương pháp tính giá xuất kho sang phương pháp tính giá thực tế đích danh Nhập Xuất Tồn NTGS SL ĐG TT SL ĐG TT 01/12 9.000 922 8.298.000 SL ĐG TT 500 890 445.000 500 890 445.000 9000 922 8.298.000 500 890 445.000 9.000 922 8.298.000 8.000 935 7.480.000 2.000 935 1.870.000 02/12 8.000 935 7.480.000 02/12 17.000 500 890 445.000 7.500 922 6.915.000 1.500 922 1.383.000 6.000 935 5.610.000 15.778.000 15.500.00 - 87 - 14.353.000 Khoá luận tốt nghiệp Hoàng Thị Hà – LC49KT KẾT LUẬN Nước ta giai đoạn đổi chế quản lý kinh tế thực tiễn đặt ra,cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chế thị trường phải làm để sản xuất kinh doanh có hiệu góp phần xây dựng kinh tế ổn định, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động Muốn doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao máy lãnh đạo tổ chức quản lý, áp dụng khoa học kỹ thuật công nghệ sản xuất kinh doanh Mạnh dạn đầu tư chiều sâu, hạch toán xác chi phí sản xuất để nhằm giảm chi phí đầu vào tăng lợi nhuận Mở rộng thị trường, tạo niềm tin với quan chủ đầu tư chủ công trình Bài khoá luận với đề tài “Kế toán NVL – CCDC công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế” đúc rút lý luận thực tiễn nhân tố ảnh hưởng đến biện pháp giải pháp nâng cao công tác hạch toán đơn vị Trong báo cáo em mạnh dạn trình bày số ý kiến với nguyện vọng để công ty tham khảo nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán công ty Em hy vọng tương lai không xa công ty đạt nhiều thành tích lớn sản xuất kinh doanh - 88 - Khoá luận tốt nghiệp Hoàng Thị Hà – LC49KT MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY TNHH ĐT Và Xây Dựng Thương mại Anh Thế 1.1 Tổng quan kế toán NVL – CCDC 1.1.1 Khái niệm đặc điểm NVL – CCDC 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm NVL 1.1.1.2 Khái niệm đặc điểm CCDC 1.1.2 Phân loại NVL – CCDC 1.1.2.1 Phân loại NVL 1.1.2.2 Phân loại CCDC 1.1.3 Tính giá NVL – CCDC 1.1.3.1 Đối với NVL – CCDC nhập kho 1.1.3.2 Đối với NVL – CCDC xuất kho 1.1.4 Chứng từ sổ sách sử dụng 1.2 Phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC 1.2.1 Phương pháp thẻ song song 1.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 1.2.3 Phương pháp sổ số dư 1.3 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp KKTX 1.3.1 Khái niệm phương pháp KKTX 1.3.2 Kế toán biến động tăng, giảm NVL theo phương pháp KKTX 1.3.3 Kế toán biến động tăng, giảm CCDC theo phương pháp KKTX - 89 - Khoá luận tốt nghiệp Hoàng Thị Hà – LC49KT 1.4 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC theo phương pháp KKĐK 1.4.1 Khái niệm phương pháp KKĐK 1.4.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK 1.4.3 Kế toán tổng hợp CCDC theo phương pháp KKĐK 1.5 Các hình thức ghi sổ kế toán 1.5.1 Hình thức kế toán nhật ký chung 1.5.2 Hình thức kế toán nhật ký sổ 1.5.3 Hình thức kế toán nhật ký chứng từ 1.5.4 Hình thức kế toán chừng từ ghi sổ 1.5.5 Hình thức ghi sổ kế toán máy vi tính CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY TNHH ĐT Và Xây Dựng Thương Mại Anh Thế 2.1 Tổng quan công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.1.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh công ty TNHH ĐT Và Xây Dựng Thương Mại Anh Thế 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Cổ phần xây lắp công nghiệp Nam Định 2.1.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.1.1.3 Tổ chức hệ thống sản xuất quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 2.1.2 Hình thức kế toán tổ chức máy kế toán công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.1.2.1 Tổ chức máy kế toán công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.1.2.2 Một số nội dung khác liên quan đến chế độ kế toán áp dụng công ty TNHH ĐT Và XD TM Anh Thế 2.2 Thực trạng kế toán NVL – CCDC công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế - 90 - Khoá luận tốt nghiệp Hoàng Thị Hà – LC49KT 2.2.1 Chứng từ sổ sách sử dụng công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.2.2 Khái quát chung NVL – CCDC công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.2.2.1 Khái niệm NVL – CCDC 2.2.2.2 Phân loại NVL – CCDC 2.2.2.3 Tính giá NVL – CCDC 2.2.3 Hạch toán chi tiết NVL – CCDC công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 2.2.3.2 Thủ tục nhập kho, xuất kho NVL – CCDC 2.2.3.3 Phương pháp hạch toán chi tiết NVL – CCDC công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 2.2.4 Hạch toán tổng hợp NVL – CCDC công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY TNHH ĐT Và Xây Dựng Thương Mại Anh Thế 3.1 Đánh giá ưu nhược điểm kế toán NVL – CCDC công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 3.1.1 Đánh giá thực trạng NVL – CCDC công ty TNHH ĐT Và XDTM Anh Thế 3.1.1.1 Ưu điểm 3.1.1.2 Nhược điểm 3.2 Các kiến nghị hoàn thiện kế toán NVL – CCDC công ty TNHH ĐT Và Xây Dựng Thương Mại Anh Thế KẾT LUẬN - 91 - Khoá luận tốt nghiệp Hoàng Thị Hà – LC49KT NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN - 92 - Khoá luận tốt nghiệp Hoàng Thị Hà – LC49KT - 93 - ... nghip Chng 2: Thc trng k toỏn NVL CCDC ti Cụng ty TNHH T V Xõy dng thng mi anh th Chng 3: Gii phỏp hon thin k toỏn NVL - CCDC ti cụng ty TNHH T V Xõy dng thng mi anh th Em xin chõn thnh cm n!... quan v cụng ty TNHH T v Xõy dng thng mi anh th 2.1.1 c im t chc kinh doanh v qun lý kinh doanh cụng ty TNHH T v Xõy dng thng mi anh th 2.1.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty TNHH T V... chi tit NVL CCDC thỡ c ghi trc tip vo s, th k toỏn chi tit NVL CCDC Cui thỏng cng s, th k toỏn chi tit NVL CCDC v cn c vo s, th k toỏn chi tit NVL CCDC lp bng tng hp chi tit NVL CCDC theo