Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề nguyên vật liệu doanh nghiệp .2 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu .3 1.1.2.1 Hạch toán nguyên vật liệu nhập kho .3 1.1.2.2 Hạch toán nguyên vật liệu xuất kho 1.1.2.2 Hạch toán nguyên vật liệu hàng tồn kho 1.2 Nội dung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp .6 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp .6 1.2.2 Nội dung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp .7 1.2.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu .8 1.2.2.1.1 Nhập kho nguyên vật liệu .10 1.2.2.1.2 Xuất kho nguyên vật liệu 12 1.2.2.1.3 Tồn kho nguyên vật liệu 14 1.2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu .16 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán doanh nghiệp 20 1.4 Kết kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU T ẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG KỸ THUẬT HÀ NAM .21 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần xây dựng phát triển hạ tầng kỹ thuật Hà Nam 21 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần xây dựng phát triển hạ tầng kỹ thuật Hà Nam 21 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu Công ty Cổ phần xây dựng phát triển hạ tầng kỹ thuật Hà Nam 22 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Cổ phần xây dựng phát triển hạ tầng kỹ thuật Hà Nam 22 SV: Nguyễn Thị Thu Hoài GVHD: TS Đào Thanh Bình Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội 2.1.2.2 Cơ câú tổ chức cuả doanh nghiêp̣ vàchức nhiêm ̣ vụ ban̉ cuả cać phong ̀ ban 23 2.1.3 Lĩnh vực hoạt động loại sản phẩm hàng hóa chủ yếu Công ty cổ phần xây dựng phát triển hạ tầng kỹ thuật Hà Nam 26 2.1.4 Quy trình sản xuất sản phẩm Công ty cổ phần xây dựng phát triển hạ tầng kỹ thuật Hà Nam 28 2.1.5 Kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng phát triển hạ tầng kỹ thuật Hà Nam 28 2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng phat́ triên̉ hạ tâng ̀ kỹthuâṭ hànam 29 2.2.1 Tổ chức công tác kế toán Cổ phần xây dựng phat́ triên̉ hạ tâng ̀ kỹthuâṭ HàNam 30 2.2.2 Nội dung kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần phát triển kỹ thuật hạ tầng Hà Nam .34 2.2.2.1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu 34 2.2.2.1.2 Đặc điểm tính giá nguyên vật liệu .35 2.2.2.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 35 2.2.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần phát triển kỹ thuật 35 hạ tầng Hà Nam 35 2.2.2.1.1 Nhập kho nguyên vật liệu 35 2.2.2.1.2 Xuất kho nguyên vật liệu .38 2.2.2.1.3 Tồn kho nguyên vật liệu .40 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần phát triển kỹ thuật hạ tầng Hà Nam .40 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN H Ạ T ẦNG K Ỹ THUẬT HÀ NAM .43 3.1 Đánh giá chung .43 3.1.1 Nhược điểm 45 3.2 Phương hướng giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng phát triển hạ tầng kỹ thuật Hà Nam 46 SV: Nguyễn Thị Thu Hoài GVHD: TS Đào Thanh Bình Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội 3.2.1 Phương hướng hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng phát triển hạ tầng kỹ thuật Hà Nam 46 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện .46 3.3 Một số kiến nghị hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng phát triển hạ tầng kỹ thuật Hà Nam 47 3.4 Một số kiến nghị hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu .47 KẾT LUẬN 48 PHỤ LỤC……………………………………………………………… ……….51 SV: Nguyễn Thị Thu Hoài GVHD: TS Đào Thanh Bình Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội LỜI MỞ ĐẦU Trong sống đại, nước ta hội nhập tổ chức thương mại quốc tế WTO, nhu cầu xây dựng sở hạ tầng nhu cầu thiết yêu Vì xây dựng trở thành ngành sản xuất kinh doanh độc lập quan trọng Các doanh nghiệp xây lắp muốn nâng cao sức cạnh tranh, khẳng định uy tín, thương hiệu công tác quản lý hệ thống kế toán doanh nghiệp phải hoạt động có hiệu Đối với doanh nghiệp lớn, yêu cầu đòi hỏi cao Bên cạnh đó, vài năm trở lại đây, hệ thống kế toán có nhiều thay đổi, hoàn thiện, phù hợp với xu phát triển nước ta Chính vậy, trình thực tập giúp sinh viên có hội hiểu rõ công tác kế toán doanh nghiệp, áp dụng lý thuyết vào thực tế Công ty Cổ phần xây dựng phát triển hạ tầng kỹ thuật Hà Nam công ty chuyên lĩnh vực xây dựng lớn thuộc hàng đầu địa bàn tỉnh Hà Nam Với tảng từ công ty nhà nước đến công ty cổ phần hóa khẳng định vị ngày lớn mạnh quy mô tổ chức Sau thời gian thực tập tiếp cận với công tác kế toán Công ty giúp đỡ tận tình Phòng kế toán công ty, hướng dẫn thầy Đào Thanh Bình em hoàn thành khóa luận Khóa luận : “ Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty C ổ phần phát triển hạ tầng kỹ thuật Hà Nam” chia làm ba phần: Chương 1: Cơ sở lý thuyết kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty C ổ phần phát triển hạ tầng kỹ thuật Hà Nam Chương 3: Một số kiến nghị hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty C ổ phần phát triển hạ tầng kỹ thuật Hà Nam Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Thu Hoài GVHD: TS Đào Thanh Bình Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu đối tượng lao động, thể dạng vật hoá mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Vật liệu doanh nghiệp bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, có giá trị, công dụng, nguồn gốc hình thành…khác Do vậy, cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu nhằm tạo điều kiện cho việc hạch toán quản lý vật liệu * Căn vào yêu cầu quản lý nguyên vật liệu chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh cấu thành nên thực thể sản phẩm, toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển vào gía trị sản phẩm mới; - Vật liệu phụ: loại vật liệu sử dụng sản xuất để làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm, Các loại vật liệu không cấu thành nên thực thể sản phẩm - Nhiên liệu: thứ vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất, kinh doanh phục vụ cho công nghệ sản xuất, phương tiện vận tải, công tác quản lý - Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải …; - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị (cần lắp, khụng cần lắp, vật kết cấu, công cụ,…) mà doanh nghiệp mua vào với mục đích đầu tư cho xây dựng bản; - Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu lại thứ chưa kể bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng v.v… SV: Nguyễn Thị Thu Hoài GVHD: TS Đào Thanh Bình Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội * Căn nguồn gốc, nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên liệu, vật liệu mua - Nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, gia công * Căn vào mục đích nơi sử dụng, nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh - Nguyên vật liệu dùng cho công tác quản lý - Nguyên vật liệu dùng cho mục đích khác 1.1.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu Tính giá vật liệu thực chất việc xác định giá trị ghi sổ vật liệu Theo quy định vật liệu tính theo giá thực tế (giá gốc) Tức vật liệu nhập kho hay xuất kho phản ánh sổ sách theo giá thực tế 1.1.2.1 Hạch toán nguyên vật liệu nhập kho Giá gốc ghi sổ vật liệu trường hợp cụ thể tính sau: Với vật liệu mua ngoài: giá thực tế (giá gốc) ghi sổ gồm trị giá mua vật liệu thu mua (là giá mua ghi hoá đơn người bán trừ (-) khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hưởng, cộng (+) loại thuế không hoàn lại (nếu có) chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí bao gói; chi phí phận thu mua độc lập; chi phí thuê kho ; tiền phạt lưu kho, lưu hàng, …) Như vậy, giá thực tế vật liệu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ không bao gồm thuế GTGT đầu vào khấu trừ mà bao gồm khoản thuế không hoàn lại thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Với vật liệu doanh nghiệp sản xuất: giá thực tế ghi sổ vật liệu doanh nghiệp sản xuất nhập kho giá thành sản xuất thực tế (giá thành công xưởng thực tế) vật liệu sản xuất Với vật liệu thuê ngoài, gia công, chế biến: giá thực tế ghi sổ nhập kho bao gồm giá thực tế vật liệu, công chi phí liên quan đến thuê gia công, chế biến, (tiền thuê gia công, chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt định mức…) Với vật liệu nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia góp vốn: giá thực tế ghi sổ giá thoả thuận bên xác định (hoặc tổng giá toán ghi SV: Nguyễn Thị Thu Hoài GVHD: TS Đào Thanh Bình Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội hoá đơn GTGT bên tham gia liên doanh lập) cộng (+) với chi phí tiếp nhận mà doanh nghiệp phải bỏ (nếu có) Với phế liệu: giá thực tế ghi sổ phế liệu giá ước tính sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu Với vật liệu tặng, thưởng: giá trị thực tế ghi sổ vật liệu giá thị trường tương đương cộng (+) chi phí liên quan đến việc tiếp nhận (nếu có) Giá thực tế NVL nhập kho Giá mua ghi = Các chi phí hóa đơn + người bán thu mua thực tế Chiết khấu thương - mại, giảm giá hàng mua bị trả lại Trong đó: • Giá ghi hóa đơn người bán: Là giá chưa có thuế GTGT (công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) • Các chi phí thu mua thực tế bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, thuê kho bãi… 1.1.2.2 Hạch toán nguyên vật liệu xuất kho Để xác định giá thực tế (giá gốc) ghi sổ vật liệu xuất kho kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, vào yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế toán, sử dụng phương pháp sau theo nguyên tắc quán hạch toán, thay đổi phương pháp phải giải thích rõ ràng Cụ thể sau: a, Phương pháp giá đơn vị bình quân: Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xuất kho kỳ tính theo công thức: Giá thực tế loại tồn đầu kỳ nhập kỳ Cách 1: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ= Lượng thực tế loại tồn đầu kỳ nhập kỳ SV: Nguyễn Thị Thu Hoài GVHD: TS Đào Thanh Bình Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Cách tính đơn giản, dễ làm độ xác không cao Hơn nữa, công việc tính toán dồn vào cuối tháng, gây ảnh hưởng đến công tác toán nói chung Giá thực tế loại tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) Cách 2: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước = Lượng thực tế loại tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) Cách đơn giản phản ánh kịp thời tình hình biến động loại vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hoá kỳ, nhiên không xác không tính đến biến động giá vật liệu, dụng cụ, hàng hoá giá thành sản phẩm kỳ Giá thực tế loại Cách 3: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập tồn kho sau lần nhập = -Lượng thực tế loại tồn kho sau lần nhập Cách tính theo giá đơn vị bình quân sau lần nhập lại khắc phục nhược điểm phương pháp trên, vừa xác, vừa cập nhật Nhược điểm phương pháp tốn nhiều công sức, tính toán nhiều lần b, Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): Theo phương pháp này, giả thiết số vật liệu nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác, sở phương pháp giá thực tế vật liệu nhập kho trước dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước vậy, giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu nhập kho sau Phương pháp SV: Nguyễn Thị Thu Hoài GVHD: TS Đào Thanh Bình Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội thích hợp trường hợp giá ổn định có xu hướng giảm c, Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO): Phương pháp giả định vật liệu nhập kho sau xuất trước tiên, ngược lại với phương pháp nhập trước xuất trước Phương pháp nhập sau xuất trước thích hợp trường hợp lạm phát 1.1.2.2 Hạch toán nguyên vật liệu hàng tồn kho Phương pháp kê khai thường xuyên: theo dõi phản ánh thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình xuất- nhập- tồn nguyên vật liệu Với phương pháp kê khai thường xuyên, tài khoản hang tồn kho dung để phản ánh số có tình hình biến động tăng giảm nguyên vật liệu Do vậy, giá trị hang tồn kho số kế toán xác định thời điểm kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán, vào số liệu kiểm kê thực tế vật tư, so sánh vật tư tồn kho sổ kế toán Nội dung: - Theo dõi thường xuyên, liên tục, có hệ thống Phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn hang tồn kho Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hàng tồn kho nhập kỳ - Trị giá hàng tồn kho xuất kỳ Chứng từ: - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Biên kiểm kê vật tư, hàng hoá 1.2 Nội dung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Nhiệm vụ: Là đơn vị kinh doanh lĩnh vực xây dựng (địa bàn hoạt động rộng tỉnh tỉnh, phụ thuộc nhiều vào điều kiện thời tiết, giao thông, …) nên thi công công trình, tình hình xuất nhập quản lý NVL trực tiếp kế toán công trường ghi chép, phản ánh hàng ngày định kỳ gửi: Hóa đơn, phiếu xuất, phiếu nhập, biên kiểm nghiệm, hóa đơn thuế GTGT,…cho phòng kế toán tổng hợp Công ty để: SV: Nguyễn Thị Thu Hoài GVHD: TS Đào Thanh Bình Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội - Phản ánh kịp thời, xác tình hình thi công công trình, tình hình công nợ phục vụ cho việc tính giá thành toán với khách hàng - Phát kịp thời đề xuất biện pháp giải NVL thừa, phẩm chất - Tham gia kiểm kê đánh giá lại NVL theo quy định, kịp thời lập báo cáo cách xác 1.2.2 Nội dung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Nội dung: Hạch toán kế toán NVL phải đồng thời hạch toán chi tiết giá trị vật Kế toán phải theo dõi chi tiết thứ, chủng loại, quy cách NVL theo đặc điểm quản lí sử dụng, luôn phải đảm bảo khớp giá trị vật, số liệu thực tế với số liệu ghi sổ kế toán, kế toán tổng hợp kế toán chi tiết + Chứng từ: - Hóa đơn mua hàng - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Hợp đồng vận chuyển - Biên kiểm nhận nhập kho - Bảng kê lũy kế nhập – xuất – tồn - Các chứng từ toán liên quan + Quy trình luân chuyển chứng từ Là doanh nghiệp xây lắp nên thi công công trình nguyên vật liệu thường vận chuyển thẳng tới chân công trường thi công Ở kho công trường hàng ngày thủ kho vào chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn thẻ kho với số tồn thực tế vật liệu kho Định kỳ, sau ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn chứng từ nhập xuất kho phòng kế toán Vì vậy, việc hạch toán nguyên vật liệu, phòng kế toán vào chứng từ mà kế toán công trường định kỳ gửi lên Ở phòng kế toán mở thẻ sổ kế toán chi tiết cho loại nguyên vật liệu tương ứng với thẻ kho để theo dõi mặt số lượng giá trị Định kỳ, nhận SV: Nguyễn Thị Thu Hoài GVHD: TS Đào Thanh Bình Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Phụ lục Mẫu số: 03 – VT Đơn vị :Công ty CP XD &PTKTHT Hà (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Nam ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Địa :Số Đ.Lý Thái Tổ, Phủ Lý, Hà Nam BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Ngày tháng năm 2015 Số: - Căn hóa đơn GTGT số 0000470 ngày tháng 01 năm 2015 Công ty TNHH ĐT XD Kim Chi Ban kiểm nghiệm gồm: :+ Ông/Bà: Lê Văn Tâm– Thủ kho Đã kiểm nghiệm loại: Số TT Tên, nhãn hiệu, Mã số Đơn vị Số lượng quy cách vật tư, tính theo chứng Kết kiểm nghiệm Số lượng quy cách, phẩm Số lượng không quy cách, phẩm chất chất Gạch đặc Gạch lỗ GĐ GL viên viên 0000470 0 Số lượng kết kiểm nghiệm quy cách, phẩm chất, mặt hàng sai quy cách, phẩm chất đem vào nhập kho Đại diện kỹ thuật (đã ký) SV: Nguyễn Thị Thu Hoài 53 Kế toán kho (đã ký) Thủ kho (đã ký) GVHD: TS Đào Thanh Bình Chỉ huy trưởng (đã ký) Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Phụ lục Đơn vị :Công ty CP XD& PTKTHT Hà Nam Địa : Số Đ.Lý Thái Tổ, Phủ Lý , Hà Nam Mẫu số: S10 –DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tháng năm 2015 Tài khoản: 1521 Tên kho: Kho NVL 1521 Tên, quy cách vật liệu, sản phẩm hàng hóa: G ẠCH (Đơn vị tính: đồng) Chứng từ Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Nhập Đơn giá Ngày SL Xuất TT SL Tồn TT SL TT Số tồn đầu tháng PN45 3/01 Mua gạch đặc nhập kho 112 1.090 PN45 3/01 Mua gạch lỗ nhập kho 112 910 … … ……… Cộng phát sinh … 17.000 70.000 18.530.000 100 119.090.909 63.700.000 50 59.545.454 … … 50 59.454.454 50 59.454.454 … … 87.000 82.230.000 Tồn cuối tháng … … Ngày 31 tháng năm 2015 Người ghi sổ (Đã ký) SV: Nguyễn Thị Thu Hoài 54 Kế toán trưởng (Đã ký) GVHD: TS Đào Thanh Bình Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Phụ lục HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: KC/12P Ngày 02 tháng năm 2015 Số HĐ: 0000470 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THÀNH NAM Địa : Số 10, Ngõ 4, Đường Trần Phú, Tổ 4, Phường Quang Trung, TP Phú Lý, Tình Hà Nam Điện thoại : 0918085102 Mã số thuế : 0700255067 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty Cổ phần xây dựng phát triển kỹ thuật hạ tầng Hà Nam Địa chỉ: Số Đường Lý Thái Tổ, Phủ Lý, Hà Nam Số tài khoản: 2900201007195 Hình thức toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0700106107 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 t XM bút sơn ấn 100 1.200.000 Cộng tiền hàng 120.000.000 120.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 12.000.000 Tổng cộng tiền toán 132.000.000 Số tiền viết chữ: Một trăm ba mươi hai triệu đồng./ SV: Nguyễn Thị Thu Hoài 55 GVHD: TS Đào Thanh Bình Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Phụ lục Mẫu số VT 01 - DNN Đơn vị :Công ty CP X&PTKTHT Hà (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Nam ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Địa :Số Đ.Lý Thái Tổ, Phủ Lý, HN PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng năm 2015 Số: 46 - Họ tên người giao: Lê Văn Tâm - Nhập kho: Công ty hạ tầng Địa điểm: Số Đường Lý Thái Tổ, Phủ Lý, Hà Nam STT Tên, nhãn hiệu quy Mã số Đơn vị cách, phẩm chất vật tính Số lượng Theo chứng Thực nhập từ A B C XM bút sơn XM Cộng x D 0011722 100 x 1.200.000 120.000.000 x x x 120.000.000 - Tổng số tiền (viết chữ): Một trăm hai mươi triệu đồng./ - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc BP có nhu cầu nhận) (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Thu Hoài 56 GVHD: TS Đào Thanh Bình Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Phụ lục Mẫu số: 03 – VT Đơn vị :Công ty CP XD &PTKTHT Hà (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Nam ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Địa :Số Đ.Lý Thái Tổ, Phủ Lý, Hà Nam BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Ngày tháng năm 2015 Số: - Căn hóa đơn GTGT số 0011722 ngày 31 tháng 01 năm 2015 Công ty cổ phần thương mại Thành Nam Ban kiểm nghiệm gồm: :+ Ông/Bà: Lê Văn Tâm– Thủ kho Đã kiểm nghiệm loại: Số TT Tên, nhãn hiệu, Mã số Đơn vị Số lượng quy cách vật tư, tính theo chứng Kết kiểm nghiệm Số lượng quy cách, phẩm Số lượng không quy cách, phẩm chất chất XM bút sơn XM 0011722 100 0 Số lượng kết kiểm nghiệm quy cách, phẩm chất, mặt hàng sai quy cách, phẩm chất đem vào nhập kho Đại diện kỹ thuật (đã ký) Kế toán kho (đã ký) Thủ kho (đã ký) Phụ lục SV: Nguyễn Thị Thu Hoài 57 GVHD: TS Đào Thanh Bình Chỉ huy trưởng (đã ký) Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: KC/12P Ngày 05 tháng năm 2015 Số HĐ: 0011727 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM B ÌNH MINH Địa : Trần Hưng Đạo, Phủ Lý, Hà Nam Điện thoại : 0918085102 Mã số thuế : 0700225714 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty Cổ phần xây dựng phát triển kỹ thuật hạ tầng Hà Nam Địa chỉ: Số Đường Lý Thái Tổ, Phủ Lý, Hà Nam Số tài khoản: 2900201007195 Hình thức toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0700106107 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Vật tư thiết bị điện 60.912.300 Cộng tiền hàng 60.912.300 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 6.091.230 Tổng cộng tiền toán 67.003.530 Số tiền viết chữ: Sáu mươi bảy triệu không trăm linh ba nghìn năm trăm ba mươi đồng./ Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phụ lục Đơn vị: Công ty CP XD& PTKTHT Hà Nam SV: Nguyễn Thị Thu Hoài 58 GVHD: TS Đào Thanh Bình Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Địa chỉ: Số Đ.Lý Thái Tổ, Phủ Lý , Hà Nam GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Kính gửi: Phòng kế toán Tên là: Nguyễn Văn Quỳnh Thuộc phận: Thủ kho Để đáp ứng yêu cầu cấp vật liệu phục vụ cho sản xuất đề nghị công ty cấp vật liệu theo số lượng yêu cầu sau: STT Tên vật liệu Đơn vị tính Số lượng 50 Xi măng Đề nghị công ty cấp cho phận kịp thời đầy đủ việc sản xuất với kế hoạch mà công ty đề Ngày tháng năm 2015 Phòng KT-KH Kế toán trưởng Người đề nghị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) SV: Nguyễn Thị Thu Hoài 59 GVHD: TS Đào Thanh Bình Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Phụ lục 10 Mẫu số VT 01 - DNN Đơn vị :Công ty CP X&PTKTHT Hà (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Nam ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Địa :Số Đ.Lý Thái Tổ, Phủ Lý, HN PHIẾU XUẤT KHO Ngày tháng năm 2015 Số: 12 - Họ tên người giao: Lê Văn Tâm - Nhập kho: Công ty hạ tầng Địa điểm: Số Đường Lý Thái Tổ, Phủ Lý, Hà Nam STT Tên, nhãn hiệu quy Mã số Đơn vị cách, phẩm chất vật tính Số lượng Theo chứng Thực nhập từ A B C XM bút sơn XM Cộng x D 0011722 50 x 1.200.000 60.000.000 x x x 60.000.000 - Tổng số tiền (viết chữ): Một trăm hai mươi triệu đồng./ - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc BP có nhu cầu nhận) (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Thu Hoài 60 GVHD: TS Đào Thanh Bình Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Phụ lục 11 Mẫu số: 03 – VT Đơn vị :Công ty CP XD &PTKTHT Hà (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Nam ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Địa :Số Đ.Lý Thái Tổ, Phủ Lý, Hà Nam BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Ngày tháng năm 2015 Số: - Căn hóa đơn GTGT số 0011722 ngày tháng 02 năm 2015 Công ty cổ phần thương mại Thành Nam Ban kiểm nghiệm gồm: :+ Ông/Bà: Lê Văn Tâm– Thủ kho Đã kiểm nghiệm loại: Số TT Tên, nhãn hiệu, Mã số Đơn vị Số lượng quy cách vật tư, tính theo chứng Kết kiểm nghiệm Số lượng quy cách, phẩm Số lượng không quy cách, phẩm chất chất XM bút sơn XM 0011722 50 0 Số lượng kết kiểm nghiệm quy cách, phẩm chất, mặt hàng sai quy cách, phẩm chất đem vào nhập kho Đại diện kỹ thuật (đã ký) SV: Nguyễn Thị Thu Hoài 61 Kế toán kho (đã ký) Thủ kho (đã ký) GVHD: TS Đào Thanh Bình Chỉ huy trưởng (đã ký) Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Phụ lục 12 Đơn vị :Công ty CP XD& PTKTHT Hà Nam Địa : Số Đ.Lý Thái Tổ, Phủ Lý , Hà Nam Mẫu số: S10 –DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tháng năm 2015 Tài khoản: 1521 Tên kho: Kho NVL 1521 Tên, quy cách vật liệu, sản phẩm hàng hóa: Xi Măng (Đơn vị tính: đồng) Chứng từ Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Nhập Đơn giá Ngày Xuất SL TT 100 120.000.000 Tồn SL TT 50 60.000.000 SL TT Số tồn đầu tháng PN 46 31/1 Mua xi măng 112 1.200.000 PX 2/02 Xuất dùng cho công trường 152 1.200.000 … ……… HĐ … Cộng phát sinh … … … … … … … 100 120.000.000 50 60.000.000 50 59.454.454 50 59.454.454 Tồn cuối tháng Người ghi sổ (Đã ký) SV: Nguyễn Thị Thu Hoài 62 Kế toán trưởng (Đã ký) GVHD: TS Đào Thanh Bình Ngày 31 tháng2 năm 2015 Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Phụ lục 13 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: KC/12P Ngày 06 tháng năm 2015 Số HĐ: 0005105 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM B ÌNH MINH Địa : Trần Hưng Đạo, Phủ Lý, Hà Nam Điện thoại : 0918085102 Mã số thuế : 0700225714 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty Cổ phần xây dựng phát triển kỹ thuật hạ tầng Hà Nam Địa chỉ: Số Đường Lý Thái Tổ, Phủ Lý, Hà Nam Số tài khoản: 2900201007195 Hình thức toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0700106107 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Vật tư thiết bị điện tử kèm bảng chi tiết số 35/bkbh 60.912.300 Cộng tiền hàng 60.912.300 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 6.091.230 Tổng cộng tiền toán 67.003.530 Số tiền viết chữ: Sáu mươi bảy triệu không trăm linh ba nghìn năm trăm ba mươi đồng./ SV: Nguyễn Thị Thu Hoài 63 GVHD: TS Đào Thanh Bình Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Phụ lục 14 Mẫu số: 03 – VT Đơn vị :Công ty CP XD &PTKTHT Hà (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Nam ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Địa :Số Đ.Lý Thái Tổ, Phủ Lý, Hà Nam BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Ngày tháng năm 2015 Số: - Căn hóa đơn GTGT số 0005105 ngày tháng 02 năm 2015 Công ty TNHH TM Bình Minh Ban kiểm nghiệm gồm: :+ Ông/Bà: Lê Văn Tâm– Thủ kho Đã kiểm nghiệm loại: Số TT Tên, nhãn hiệu, Mã số Đơn vị Số lượng quy cách vật tư, tính theo chứng Kết kiểm nghiệm Số lượng quy cách, phẩm Số lượng không quy cách, phẩm chất chất Vật tư thiết bị điện tử kèm bảng chi tiết số 35/bkbh 0005105 0 Số lượng kết kiểm nghiệm quy cách, phẩm chất, mặt hàng sai quy cách, phẩm chất đem vào nhập kho Đại diện kỹ thuật (đã ký) SV: Nguyễn Thị Thu Hoài 64 Kế toán kho (đã ký) Thủ kho (đã ký) GVHD: TS Đào Thanh Bình Chỉ huy trưởng (đã ký) Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Phụ lục 15 Mẫu số: 03 – VT Đơn vị :Công ty CP XD &PTKTHT Hà (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Nam ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Địa :Số Đ.Lý Thái Tổ, Phủ Lý, Hà Nam BIÊN BẢN KIỂM KÊ TỒN KHO Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Ngày 29 tháng năm 2015 Số: - Căn hóa đơn GTGT số 0011722 ngày 29 tháng 02 năm 2015 Công ty cổ phần thương mại Thành Nam Ban kiểm nghiệm gồm: :+ Ông/Bà: Lê Văn Tâm– Thủ kho Đã kiểm nghiệm loại: Số TT Tên, nhãn hiệu, Mã số Đơn vị Số lượng quy cách vật tư, tính theo chứng Kết kiểm nghiệm Số lượng quy cách, phẩm Số lượng tồn quy cách, phẩm chất chất Xi măng bút sơn bao PCB 30 0011722 50 Số lượng kết kiểm nghiệm quy cách, phẩm chất, mặt hàng sai quy cách, phẩm chất đem vào nhập kho Đại diện kỹ thuật (đã ký) SV: Nguyễn Thị Thu Hoài 65 Kế toán kho (đã ký) Thủ kho (đã ký) GVHD: TS Đào Thanh Bình Chỉ huy trưởng (đã ký) Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Phụ lục 17 Mẫu số: S10 –DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị :Công ty CP XD& PTKTHT Hà Nam Địa : Số Đ.Lý Thái Tổ, Phủ Lý , Hà Nam SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tháng năm 2015 Tài khoản: 1521 Tên kho: Kho NVL 1521 Tên, quy cách vật liệu, sản phẩm hàng hóa: Xi Măng Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày TK đối Nhập Đơn giá SL (Đơn vị tính: đồng) Tồn Xuất TT SL TT SL TT Số tồn đầu tháng HĐ 0005105 6/2 Mua thiết bị điện tử không qua nhập kho … … ……… 621 60.912.300 … … Cộng phát sinh Tồn cuối tháng … … … … … 60.912.300 50 59.454.454 50 59.454.454 Ngày 31 tháng năm 2015 Người ghi sổ (Đã ký) SV: Nguyễn Thị Thu Hoài 66 Kế toán trưởng (Đã ký) GVHD: TS Đào Thanh Bình Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội SV: Nguyễn Thị Thu Hoài 67 GVHD: TS Đào Thanh Bình ... THUẬT HÀ NAM 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần xây dựng phát triển hạ tầng kỹ thuật Hà Nam 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần xây dựng phát triển hạ tầng kỹ thuật Hà Nam Tên Công ty: ... Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần phát triển kỹ thuật hạ tầng Hà Nam .40 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN... hạ tầng kỹ thuật Hà Nam chia làm ba phần: Chương 1: Cơ sở lý thuyết kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty C ổ phần phát triển hạ tầng kỹ thuật