TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYÊN CỨU CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG XUÂN MAI NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực Khóa học : A035 : Th.S Đồng Thị Mai Phương : Phan Thị Thu Hương : 2012-2013 Hà Nội , 2013 LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.S Đồng Thị Mai Phương Và thầy cô giáo giảng viên Trường Đại Học Lâm Ngiệp , Với giúp đỡ tận tình dạy truyền đạt cho em kiến thức vô quý giá, không lĩnh vực chuyên môn mà gương nhiệt tình, tận tụy công việc thời gian qua Các thầy cô giáo tạo điều kiện cho em trang bị kiến thức làm hành trang vững để em tự tin bước đường tương lai Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc Các anh chị phòng Kế toán Của Công ty Cổ phần Xây dựng Xuân Mai Đã nhiệt tình hướng dẫn , bảo em truyền đạt kinh nghiệm thực tế công việc, tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em hoàn thành công việc Do hạn chế lý luận thực tế mà kiến thức vô rộng lớn nên viết tránh khỏi sai sót Em mong góp ý tận tình giúp đỡ thầy cô giáo quý công ty để em ngày hoàn thiện công tác kế toán tự tin công tác chuyên môn sau Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 30 tháng 11 năm 2013 Sinh viên thực Phan thị thu Hương MỤC LỤC ĐẶT VẤN ĐỀ * Mục tiêu nghiên cứu: .1 * Đối tượng nghiên cứu : Nghiên cứu công tác kế toán Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Xuân mai .2 *Phạm vi nghiên cứu: .2 * Phương pháp nghiên cứu .2 PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI MỘT DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 1.1 Những vấn đề kế toán Nguyên vật liệu .4 1.1.1.Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm Nguyên vật liệu : .4 1.1.3 Phân loại Nguyên vật liệu: 1.1.4 Vai trò , yêu cầu quản lý, nhiệm vụ hạch toán kế toán Nguyên vật liệu 1.1.4.1.Vai trò 1.1.4.2 Yêu cầu quản lý Nguyên vật liệu 1.1.4.3 Nhiệm vụ hạch toán kế toán Nguyên vật liệu 1.2 Đánh giá Nguyên vật liệu 1.2.1.Nguyên tắc đánh giá Nguyên vật liệu * Khái niệm : Đánh giá Nguyên vật liệu thước đo tiền tệ để biểu giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định đảm bảo yêu cầu trung thực khách quan * Đối tượng đánh giá : Từng loại Nguyên vật liệu cụ thể, doanh nghiệp có nhiều loại Nguyên vật liệu đánh giá theo Nguyên vật liệu tương tự chất 1.2.2.Xác định trị giá vốn Nguyên vật liệu nhập kho .7 * Nhập kho mua ngoài: .7 * Nhập kho doanh nhiệp sản xuất .7 * Nhập kho thuê gia công chế biến * Nhập kho cấp, biếu tặng * Nhập kho nhận vốn góp liên doanh 1.2.3.Xác định trị giá vốn Nguyên vật liệu xuất kho 1.2.3.1 Phương pháp giá đích danh 1.2.3.2.Phương pháp bình quân gia quyền 1.2.3.3.Phương pháp Nhập trước, Xuất trước(FIFO): .9 1.2.3.4 Phương pháp Nhập sau, Xuất trước (LIFO): .9 1.2.3.5 Phương pháp giá hạch toán 1.3.Kế toán chi tiết Nguyên Vật liệu 1.3.1.Phương pháp thẻ song song 1.3.3.Phương pháp sổ số dư 12 1.4.Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu .13 1.4.1 Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 16 PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY CÔ PHẦN XÂY DỰNG XUÂN MAI 17 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty cổ phần xây dựng xuân mai 17 2.1.1 Lịch sử hình thành: .17 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 18 2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 21 2.2.1 Tình hình huy động vốn sử dụng vốn .21 Bảng biểu 2.2.3 Tình hình tổ chức lao động Công ty .24 2.2.5 Thuận lợi Khó khăn, phương hướng sản xuất kinh doanh thời gian tới Công ty 27 *Thuận lợi 27 * Khó khăn 27 * Phương hướng sản xuất kinh doanh thời gian tới Công ty 28 PHẦN 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG XUÂN MAI 29 3.1.Đặc điểm công tác hạch toán kế toán Công ty cổ phần xây dựng xuân mai 29 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phòng kế toán Công ty .29 3.1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty .29 3.1.3 Hình thức tổ chức sổ kế toán Công ty 31 3.1.4 Hệ thống Tài khoản kế toán Công ty 34 3.1.5 Chế độ kế toán áp dụng Công ty 34 3.2 Thực trạng công tác kế toán Công ty 34 3.2.1 Đặc điểm , phân loại Nguyên vật liêu 34 a Đặc điểm Nguyên vật liệu 34 b Phân loại Nguyên vật liệu 36 3.2.2 Đánh giá Nguyên vật liệu nhập kho xuất kho Công ty 37 3.2.2.1 Tính giá Nguyên Vật liệu nhập kho Công ty .37 3.2.2.2 Tính giá Nguyên vật liệu xuất kho Công ty 39 3.2.3.Kế toán chi tiết Nguyên Vật liệu Của Công ty 41 3.2.3.1 Trình tự Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu Công ty 41 3.2.3.2 Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu nhập kho Công ty .43 3.2.3.3 Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu xuất kho Công ty .50 3.2.4 Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu Công ty 54 *Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng Xuân mai 54 PHẦN 4: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG XUÂN MAI .67 4.1 Nhận xét chung 67 4.1.1.Ưu điểm 67 4.1.2 Nhược điểm : 68 4.2 Một số ý kiến đề xuất hoàn thiện kế toán Nguyên vật liệu Công ty 69 - Về công tác quản lý nguyên vật liệu 69 KẾT LUẬN 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 PHỤ BIỂU .64 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt KKTX NVL GTGT TSCĐ SXKD XDCB Chữ viết đầy đủ Kê khai thường xuyên Nguyên vật liệu Giá trị gia tăng Tài sản cố định Sản xuất kinh doanh Xây dựng DANH MỤC CÁC BIỂU, MẪU SỐ Thứ tự Biểu 2.2.1 Biểu 2.2.2 Biểu 2.2.3 Biểu 2.2.4 Biểu 3.2.1.2 Mẫu số 01: Mẫu sổ 02: Mẫu số 03: Mẫu số 04: Mẫu sổ 05: Mẫu số 06: Mấu số 07: Mấu số 08: Mẫu số 09: Mấu số 10: Mẫu số 11: Tên Cơ cấu nguồn vốn Công ty cổ phần xây dựng xuân mai Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty cổ phần xây dựng xuân mai Tình hình tổ chức lao động Công ty Kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng xuân mai năm (2010-1012) Danh mục loại nguyên vật liệu sử dụng Công ty Hóa đơn GTGT Phiếu Nhập kho Thẻ kho ( Nhập) Sổ chi tiết vật liệu, Dụng cụ ( sản phẩm, hàng hóa) Giấy yêu cầu Vật tư Phiếu Xuất kho Thẻ kho (Xuất) Bảng Tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn Bảng Tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn Nhật ký Chung Sổ Trang 22 23 24 25 36 45 46 48 49 51 52 53 63 64 65 66 PHỤ BIỂU Phụ biểu 01: Hóa đơn giá trị gia tăng Phụ biểu 02: Phiếu nhập kho Phụ biểu 03: Giấy yêu cầu Xuất Vật tư Phụ Biểu 04: Phiếu Xuất kho Phụ biểu 05: Sổ chi tiết, dụng cụ(sản phẩm, hàng hóa) DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Thứ tự Sơ đồ 1.3.1 Sơ đồ 1.3.2 Sơ đồ 1.3.3 Sơ đồ 1.4.1 Sơ đồ 1.4.2 Sơ đồ 2.1.1 Sơ đồ 3.1.1 Sơ đồ 3.1.2 Sơ đồ 3.1.3 Sơ đồ 3.1.4 Sơ đồ 2.4.5 Tên Trang Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ 11 song song Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp Sổ 11 đối chiếu luân chuyển Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu theo phương pháp sổ 12 số dư Trình tự kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu theo 14 phương pháp kê khai thường xuyên Trình tự Kế toán tổng hợp Nguyên Vật liệu theo 17 phương pháp kiểm kê định kỳ Tổ chức máy quản lý Công ty 19 Tổ chức máy kế toán Công ty 30 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký 33 Chung Công ty Quy trình nhập kho vật liệu 35 Trình tự Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu Công ty 35 Quá trình ghi sổ 42 10 Mẫu số 11: Mẫu số :s03B-DN SỔ CÁI Năm: 2012 Tên Tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu tài khoản: 152 Ngày tháng ghi sổ 10/12 13/12 13/12 13/12 14/12 15/12 16/12 18/12 18/12 23/12 24/12 29/12 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng PXK 000323 HĐ 0085769 PNK 000323 PXK 000324 PNK 000324 PNK 000325 PXK 000325 PNK 000326 PNK 000327 PXK 000327 PXK 000328 PXK 000329 PNK 000328 10/12 Nhật ký Chung Trang số STT dòng Diễn giải Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Đội thi công yêu cầu xuất 25 thép CT5AD20 cho thi công công trình Trường CĐNN&PTNTBắc Bộ số hiệu TK đối ứng 01 01 621 Số tiền Nợ 651.705.500 440.000.000 13/12 Mua gạch Công ty TNHH&TM Hùng tiến Chi phí vận chuyển thuê toán tiền mặt 01 05 07 331,111 13/12 Gạch men mua công ty kiểm tra thực tế phát phẩm chất 01 08 331 01 13 331 66.950.000 01 20 331 1.862.400 621 13/12 14/12 Mua cầu dao 3fa siêu thị mêtro Hoàng Mai Kiểm nghiệm phát thừa chưa rõ nguyên nhân Mua công ty Cầu Đuống Gạch đặc T55 loại A1 hồng nhập kho.Nhập hàng phát thiếu 80 viên toàn lô hàng thiếu nhân viên thu mua phải bồi thường Có 125.000.000 350.000 2.500.000 15/12 Xuất kho 500 viên gạch prime cho công trình Trường CĐNN&PTNTBắc Bộ 01 24 16/12 Anh Hùng mua thép Chi nhánh công ty gang thép Thái Nguyên 10 thép CT5AD20 thép CT5AD18.Chiết khấu thương mại hưởng 2% giá trị lô hàng 02 37 Anh Hùng tạm ứng mua xi măng công ty cầu Đuống Hàng nhập kho.Công ty toán trước50% tiền hàng tiền mặt, số lại chưa toán 02 43 44 46 331 331 111 331 111 18/12 Xuất que hàn tôn ly để xây dựng công trình Trường CĐNN & PTNTBắc Bộ 02 47 621 16.,300000 23/12 Xuất dùng nguyên vật liệu phụ: 10 thùng sơn chống thấm cho công trình trường CĐNN& PTNTBắc Bộ 02 49 621 4.000.000 24/12 Xuất 15lít xăng cho máy thi công trình trường CĐNN & PTNTBắc Bộ 02 51 623 349.500 02 54 621 18/12 29/12 Nhập lại kho thép CT5A18 sử dụng thừa công trình trường CĐNN&PTNNBắc Bộ Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế đầu quỹ 26.,249.000 450.750.000 9.015.000 13.500.000 2.000.000 52.500.000 712.912.400 214.498.900 866.204.400 498.413.500 Sổ có… trang, đánh số từ trang số 01đến trang … Ngày mở sổ:Ngày 01tháng12năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng 66 Ngày 30 tháng 12 năm 2012 Giám đốc PHẦN 4: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG XUÂN MAI 4.1 Nhận xét chung 4.1.1.Ưu điểm a Tổ chức máy nhân sự: Công ty xây dựng Xuân mai không ngừng lớn mạnh nhiều thành tích công tác quản lý sản xuất quản lý tài chính, công ty ngày phát triển tìm tòi, khám phá để phục vụ tốt cho công việc Công ty không ngừng mở rộng quy mô bề rộng lẫn bề sâu Để đạt kết sản xuất kinh doanh trình phấn đấu liên tục Ban Giám Đốc tập thể cán công nhân viên toàn công ty trở thành đòn bẩy thúc đẩy mạnh mẽ trình phát triển công ty Nhờ có máy quản lý gọn nhẹ, phòng chức làm việc có hiệu nên giúp cho Giám đốc công ty việc kiểm tra, giám sát thi công công trình, nắm bắt kịp thời tình hình hoạt động phòng ban, đội ngũ nhân viên biến động thường xuyên thị trường, đảm bảo cho trình thi công xây dựng công trình đạt hiệu cao b Tổ chức máy kế toán Với việc tổ chức kế toán công ty tập trung tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế toán doanh nghiệp Ngoài ra, hình thức thuận tiện việc phân công chuyên môn hóa công việc nhân viên kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính toán xử lý thông tin - Phòng kế toán công ty bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể rõ ràng, công ty có đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, có trình độ, có lực nhiệt tình trung thực góp phần đắc lực vào công tác hạch toán quản 67 lý kinh tế công ty Phòng kế toán công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Đây hình thức kế toán có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản theo dõi nghiệp vụ phát sinh theo thời gian c Công tác kế toán nguyên vật liệu: - Hệ thống sổ sách công ty lập đầy đủ theo quy định nhà nước - Về công tác thu mua nguyên vật liệu, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên thời điểm biết giá trị nguyên liệu xuất nhập, tăng giảm có, có điều kiện quản lý tốt việc nhập xuất nguyên vật liệu Đối với công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song, phương pháp đơn giản khâu ghi chép, đối chiếu số liệu phát sai sót đồng thời cung cấp thông tin nhập xuất tồn kho danh điểm vật tư kịp thời xác - Hệ thống kho tàng công ty tương đối tốt, vật liệu xếp gọn gàng, phù hợp với đặc điểm, tính chất lý hoá học thứ, loại nhìn chung việc vận dụng chế độ kế toán công ty thực tương đối nhanh công tác kế toán vật liệu mặt đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán ban hành 4.1.2 Nhược điểm : Bên cạnh ưu điểm em nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu công ty hạn chế cần hoàn thiện - Về công tác kế toán: Công ty sử dụng việc ghi chép kế toán thủ công, với quy mô phát triển ngày cao việc ghi chép thủ công không phù hợp công ty nên tham khảo số phần mềm kế toán để áp dụng hình thức kế toán máy vào sử dụng công ty - Về quản lý vật liệu:Vật liệu công ty bao gồm nhiều loại, quy cách khách nhau, khó nhớ hết công ty lại chưa sử dụng sổ danh điểm vật tư dễ dàng, chặt chẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc ứng dụng máy vi tính công tác vật tư sau 68 - Về việc thu mua vật liệu: Hiện công ty vật liệu mua thường nhập kho không thông qua ban kiểm nghiệm vật tư Việc quản lý dễ gây tình trạng vật liệu nhập không đảm bảo chất lượng chủng loại - Về việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho: Công ty sử dụng phương pháp nhập trước – xuất trước tính giá vật liệu kịp thời hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tồn kho theo loại giá nên tốn công sức Ngoài làm cho chi phí sản xuất kinh doanh không phản ánh kịp thời với giá thị trường nguyên vật liệu 4.2 Một số ý kiến đề xuất hoàn thiện kế toán Nguyên vật liệu Công ty - Về công tác quản lý nguyên vật liệu a Phân loại nguyên vật liệu Hiện công ty phân loại nguyên vật liệu thành loại theo công dụng vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu phụ tùng thay Công ty chi tiết nhóm vật liệu loại khác quản lý chung chưa phân loại riêng Mà loại lại có nhiều chủng loại khác nên làm cho việc theo dõi vật liệu gặp nhiều khó khăn Trong loại vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay ta nên phân thành nhóm đặt mã số Ví dụ cách phân loại sau: * Vật liệu phụ: - Nhóm que hàn : - Nhóm đất đèn - ôxy : * Nhiên liệu - Nhóm xăng : - Nhóm dầu * Phụ tùng thay - Nhóm phụ tùng khí (vòng bi, dây cudoa) - Nhóm phụ tùng điện (cầu chì, bóng đèn pha cốt) 69 Để quản lý vật tư dễ dàng, chặt chẽ công ty nên mở "Sổ danh điểm vật tư" Việc mã hoá tên vật liệu sổ danh điểm phải có kết hợp chẽ xếp thứ tự loại vật liệu Trong sổ danh điểm phải có thống phòng ban chức bảo đảm tính khoa học, hợp lý, phục vụ chung cho yêu cầu quản lý công ty cho việc theo dõi loại vật liệu.Để lập sổ danh điểm vật liệu, điều quan trọng phải xây dựng mã vật liệu xác đầy đủ, không trùng lặp, có dự trữ để bổ sung Những mã dựa vào đặc điểm sau: - Dựa vào vật liệu - Dựa vào số nhóm vật liệu loại - Dựa vào số thứ vật liệu nhóm - Dựa vào số quy cách vật liệu thứ Trước hết mã vật liệu xây dựng sở số hiệu tài khoản cấp vật liệu - Vật liệu : TK1521 - Vật liệu phụ : : TK 1522 - Nhiên liệu : TK 1523 - Phụ tùng thay : TK 1524 Trong loại vật liệu ta phân thành nhóm lập mã đối tượng cho nhóm Công ty cổ phần xây dựng Xuân Mai số nhóm vật liệu loại nhiều nên ta dùng chữ số để hiển thị.Trong loại vật liệu ta phân thành nhóm đặc mã số sau: - Nhóm Xi măng : 1521 - 01 - Nhóm cát : 1521 - 02 - Nhóm thép : 1521 - 03 - Nhóm que hàn: 1522 - 01 Ngoài công ty cần phải xây dựng định mức nguyên vật liệu tồn kho phù hợp cho loại nguyên vật liệu, đảm bảo nguồn cung cấp kịp thời cho thực tiến độ thi công liên tục không bị đọng vốn phải giãn 70 tiến độ thi công phải tăng chi phí giá nguyên vật liệu sắt thép tăng cao b Thành lập ban kiểm nghiệm vật tư Vật tư mua trước nhập kho cần phải kiểm nhận để xác định số lượng chất lượng quy cách thực tế vật tư Do công ty cần phải lập ban kiểm nghiệm vật tư bao gồm người chịu trách nhiệm vật tư công ty, người chịu trách nhiệm thủ kho Trường hợp chưa có hoá đơn phải vào hợp đồng mua bán để kiểm nhận Trong trình kiểm nhận vật tư nhập kho, phát vật liệu thừa, thiếu sai quy cách, phẩm chất ghi hợp đồng phải lập biên xây dựng rõ nguyên nhân để tiện cho việc xử lý sau Nếu vật tư mua công ty nhận đủ số lượng, chất lượng tốt, quy cách ban kiểm nghiệm phải lập biên xác nhận - Về tài khoản sử dụng, phương pháp tính giá phương pháp kế toán Hiện công ty áp dụng phương pháp tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Tuy nhiên phương pháp thể nhiều bất cập phải theo dõi vật tư theo lần nhập, tính toán phức tạp, vật tư có biến động giá mạnh mà hàng tồn kho nhiều đơn giá tồn kho chênh lệch lớn với đơn giá vật tư theo giá thị trường Vì em có ý kiến đề xuất công ty thay đổi cách tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh Việc thay đổi cách tính giá vật liệu xuất thực vào đầu năm tài chính.Công ty Cổ phần xây dựng Xuân mai áp dụng phương pháp kế toán thủ công, công ty ngày phát triển mở rộng quy mô việc ghi chép đòi hỏi tốn nhiều công sức không đáp ứng mục đích yêu cầu nhà quản lý Vì công ty nên xem xét để áp dụng hình thức kế toán máy, áp dụng hình thức kế toán máy việc ghi chép đơn giản không tốn nhiều công sức Hạch toán tạm ứng cho nhân viên mua vật liệu công ty không sử dụng tài khoản 141 mà viết phiếu chi vật liệu nhập kho hạch toán mua vật liệu toán trực tiếp Như không theo dõi chặt chẽ việc chi tiền công ty 71 nên sử dụng TK141- Tạm ứng để hạch toán khoản tạm ứng cho nhân viên mua vật liệu Phương pháp hạch toán sau: Khi ứng tiền cho nhân viên: Nợ TK 141(chi tiết đối tượng) Có TK 1111: Khi nhân viên toán tiền tạm ứng Nếu thừa: nhân viên hoàn ứng, kế toán ghi: Nợ TK 1111: Có TK 141: Số tiền thừa Nếu tạm ứng thiếu so với thực tế Nợ TK 141: Số tiền tạm ứng bổ sung Có TK 1111: 72 KẾT LUẬN Một lần ta khẳng định kế toán vật liệu có tầm quan trọng công tác quản lý kinh tế vật liệu ba yếu tố trình sản xuất đơn vị sản xuất kinh doanh Kế toán vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh theo dõi chặt chẽ số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị vật liệu nhập xuất kho từ đề biện pháp hữu hiệu nhằm giảm chi phí vật liệu giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho đơn vị Qua tháng thực tập tìm hiểu thực tế công ty cổ phần xây dựng Xuân Mai thời gian khả có hạn nên chuyên đề thực tập em vào nghiên cứu số vấn đề chủ yếu Công tác Nguyên vật liệu công ty Trên sở khát quát thực trạng kế toán vật liệu công ty em đưa định hướng số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty Trong thời gian thực tập em hướng dẫn, giúp đỡ anh chị phòng kế toán Bên cạnh hướng dẫn tận tình giảng viên hướng dẫn tận tình Cô giáo: ThS Đồng Thị Mai Phương truyền đạt kiến thức góp ý quý báu giúp em nghiên cứu cách khoa học đầy đủ Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo: ThS Đồng Thị Mai Phương anh chị Công ty cổ phần xây dựng Xuân Mai giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 30 tháng 11 năm 2013 Sinh viên thực Phan thị thu Hương 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO • Trần Ngọc Bình (2002), Quản trị tài doanh nghiệp, NXB Nông nghiệp, Hà Nội • Bộ tài (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội • GSTS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình kế toán tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội • Nguyễn Văn Công (2010), Lý thuyết thực hành kế toán tài chính, NXB Đại học kinh tế Quốc Dân, Hà Nội • Nguyễn Văn Đệ (2002), Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Nông nghiệp, Hà Nội • Hà Thị Ngọc Hà (2008), Kế toán doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội 74 PHỤ BIỂU Phụ biểu :01 HOÁ ĐƠN (GTGT) Liên 2: (Giao khách hàng) Ngày 18 tháng 12 năm 2012 Mẫu số 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/12P Số: 0059000 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Cầu Đuống Địa : Mai Lâm – Đông Anh – Hà Nội Số TK: 0107000879 ĐT : 043.8765557 MST: 0101362207 Họ tên ngưòi mua hàng: Nguyễn Mạnh Hùng Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần xây dựng Xuân Mai Điạ chỉ: TT Xuân Mai – Huyện Chương mỹ - Hà nội Hình thức toán: TM MST: 0103688123 STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1x2 Xi măng Hoàng Thạch Tấn Cộng tiền hàng: 10 1.350.000 13.500.000 13.500.000 Thuế suất thuế VAT 10% Tiền thuế VAT: 1.350.000 Tổng cộng tiền tboán: 14.850.000 Số tiền viết chữ:( Mười bốn triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng chẵn) Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký tên) (ký tên) (ký tên, đóng dấu) Phụ biểu: 02 Công ty cổ phần Xây dựng Xuân Mai Mẫu 01- VT Điạ chỉ: TTXuân mai- Chương mỹ- Hà nội PHIẾU NHẬP KHO Ngày 18 tháng 12 năm 2012 Số: 000327 Nợ TK 152 Có TK 331 Họ tên người mua hàng: Trịnh Ngọc Cương Theo hoá đơn số 0059000 ngày 18 tháng 12 năm 2012 Nhập kho đơn vị ST Tên vật tư, Mã T hàng hóa số A B Xi măng HT C ĐVT Số lượng Chứng Thực từ 10 nhập 10 D Tấn Tổng cộng 1.350.000 13.500.000 13.500.000 Tổng số tiền viết chữ:( Mười ba triệu năm trăm ngàn đồng chẵn.) Chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 18 tháng 12 năm 2012 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng ( ký tên) (ký tên ) ( ký tên) ( ký tên ) Phụ biểu : 03 Công Ty CPXD Xuân Mai CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Đội thi công công trình Trường Độc lập - Tự – Hạnh phúc CĐNN&PTNTBắc Bộ GIẤY YÊU CẦU XUẤT VẬT TƯ Số: 320 Kính gửi: Ông Nguyễn Hoàng Anh Chức vụ : Đội trưởng công trình Trường CĐNN&PTNTBắc Bộ Công ty : Cổ phần Xây Dựng Xuân mai Để phục vụ thi công công trình Trường CĐNN&PTNTBắc Bộ Đề nghị đơn vị cấp vật tư theo bảng kê sau đây: Địa điểm giao kho công trình Trường CĐNN&PTNTBắc Bộ STT Tên vật tư Đơn vị Số lượng Mã số Thép CT5AD20 Tấn 25 CT5AD20 Cộng 25 Hà Nội , ngày 10 tháng 12 năm 2012 Người yêu cầu (Đã ký) Người phụ trách phận (Đã ký) 67 Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) Phụ biểu : 04 Công ty Cổ Phần xây dựng Xuân mai Địa chỉ: TTXuân mai- H.Chương mỹ - Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10 tháng 12năm 2012 VT 02 Số: 000323 Nợ TK 621 Có TK152 Họ tên người nhận: Nguyễn Hoàng Anh Lý xuất kho: Xuất kho xây dựng công trình Trường CĐNN&PTNTBắc Bộ Xuất kho đơn vị STT A Tên nhãn hiệu Mã quy cách vật tư số Yêu Thực C cầu 25,0 xuất 25,0 B Thép CT5AD20 ĐVT D Tấn Số lượng 17.600.00 440.000.000 Cộng 440.000.000 Tổng số tiền viết chữ:( Bốn trăm bốn mươi triệu đồng chẵn.) Chứng từ kèm theo: phiếu yêu cầu lĩnh vật tư Ngày 10 tháng 12 năm 2012 Người lập phiếu Người nhận hàng ( ký tên) (ký tên ) 68 Thủ kho Kế toán trưởng ( ký tên) ( ký tên ) Phụ biểu 05 : Đơn vị: Công ty cổ phần Xây dựng Xuân mai Địa chỉ: Xuân mai- Chương mỹ- Hà nội Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Tháng 12/2012 Tài khoản: 152 - Tên kho: Vật tư Tên, quy cách nhãn hiệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Tôn ly Đơn vị tính: đồng Chứng từ Nhập Xuất Tồn Tài Số Thành Số Số Số hiệu Ngày tháng Thành tiền Thành tiền khoản Đơn lượng tiền lượng Ghi lượng Diễn giải đối giá ứng A B PXK 000327 18/12/2012 C Số dư đầu kỳ: xuất 2000 kg tôn ly để xây dựng công trình Trường CĐNN&PTNT Bắc Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) 8.000 621 8.000 2.000 16.000.000 0 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 69 2000 2750 22.000.000 750 6.000.000 16,000,000 750 6.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ... tới Công ty 28 PHẦN 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG XUÂN MAI 29 3.1.Đặc điểm công tác hạch toán kế toán Công ty cổ phần xây dựng xuân mai. .. công ty Xây dựng xuân mai thành Công ty Cổ phần Xây dựng Xuân mai Tên công ty : Công ty cổ phần xây dựng Xuân mai Loại hình doanh nghiệp : Công ty cổ phần Địa : Khu Tân Bình – Thị trấn Xuân Mai- ... vốn Công ty cổ phần xây dựng xuân mai Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty cổ phần xây dựng xuân mai Tình hình tổ chức lao động Công ty Kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng xuân mai năm