NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Định nghĩa Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Tài khoản sử dụng tính chất tài khoản Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu Sơ đồ tóm tắt nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài tập vận dụng giải ĐỊNH NGHĨA Vốn tiền: - Vốn tiền phận vốn lưu động doanh nghiệp lượng tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị Căn vào phạm vi sử dụng vốn tiền chia thành: + Tiền mặt (TK111) + Tiền gửi ngân hàng (TK112) + Tiền chuyển (TK113) - Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty liên quan đến tiền mặt (TK 111), tiền gửi ngân hàng (TK112) tiền chuyển (TK113) kế toán có nhiệm vụ lập chứng từ phát sinh nghiệp vụ (bao gồm: phiếu thu-phiếu chi, viết sec, lập ủy nhiệm chi )  Dựa vào chứng từ kế toán tiến hành ghi sổ theo dõi biến động tài khoản NHIỆM VỤ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN  Phải theo dõi dòng tiền thu vào dòng tiền chi Tiền mặt (TK111) tiền gửi ngân hàng (TK112) Khi có chênh lệch sổ kế toán tiền mặt (TK111) với sổ thủ quỹ sổ kế toán tiền gửi ngân hàng (TK112) với sổ phụ ngân hàng kế toán cần tìm nguyên nhân chênh lệch điều chỉnh kịp thời  Kiểm soát hóa đơn, chứng từ đầu vào cho Hợp pháp, hợp lý, hợp lệ để tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN  Hướng dẫn cho phòng ban quy định hóa đơn chứng tư cách lập biểu mẫu  Lập báo cáo thu chi ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng ngày để gửi theo yêu cầu Giám đốc  Liên hệ với ngân hàng nơi làm việc (về rút tiền, trả triền cuối tháng lấy sổ phụ ngân hàng chứng từ ngân hàng )  Nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế toán vốn tiền không nên kiêm thủ quỹ  Phải tổ chức theo dõi tiền gửi ngân hàng ngân hàng theo VND theo Ngoại tệ  Sử dụng tiền tệ thống đồng Việt Nam  Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán  Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt kế toán phải lập phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Ghi chú: Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch III TÀI KHOẢN SỬ DỤNG VÀ TÍNH CHẤT TỪNG TÀI KHOẢN Tài khoản sử dụng Nhóm tài khoản 11 – Vốn tiền, có tài khoản: + Tài khoản 111 – Tiền mặt; Tài khoản 111 có TK cấp 2: Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam Tài khoản 1112 – Ngoại tệ Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng; Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng có TK cấp Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam Tài khoản 1122 – Ngoại tệ Tài khoản 1123 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Lưu ý: Đối với tiền gửi ngân hàng kế toán cần mở tài khoản chi tiết theo ngân hàng để tiện cho việc theo dõi, cụ thể sau: 11211: Tài khoản VND ngân hàng ACB 11212: Tài khoản VND ngân hàng VCB 11213: Tài khoản VND ngân hàng HSBC 11221: Tài khoản USD VCB Tài khoản 113 – Tiền chuyển Tài khoản 113 có TK cấp Tài khoản 1131 – Tiền Việt Nam Tài khoản 1132 – Ngoại tệ 2 Tính chất tài khoản Tài khoản 111 – Tiền mặt Bên Nợ Thể tiền tăng kỳ bán hàng thu tiền mặt, khách hàng ứng trước tiền hàng tiền mặt, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, Chứng từ để ghi vào bên Nợ TK 111 phiếu thu kèm theo chứng từ gốc hợp đồng mua bán, hóa đơn tài chính, phiếu bán hàng, phiếu chi bên mua, Séc rút tiền Bên Có Thể tiền giảm kỳ chi tiền toán tiền hàng cho nhà cung cấp, trả lương, đóng BH, nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng, chi tiền tạm ứng cho nhân viên Chứng từ để ghi vào bên Có TK 111 phiếu chi kèm theo chứng từ gốc hóa đơn tài chính, giấy giới thiệu, phiếu thu nhà cung cấp, CMND, Hợp đồng, giấy đề nghị tạm ứng, Giấy đề nghị toán tạm ứng, giấy nộp tiền vào tài khoản Số dư cuối kỳ: Bên nợ thể số tiền tồn quỹ Chứng từ minh họa Phiếu thu: Phiếu chi: Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng Bên Nợ Thể tiền tăng kỳ bán hàng thu tiền gửi ngân hàng, khách hàng ứng trước tiền hàng tiền gửi ngân hàng, rút tiền mặt nộp vào tài khoản ngân hàng, lãi tiền gửi ngân hàng Chứng từ để ghi vào bên Nợ TK 112 Giấy báo có kèm theo giấy nộp tiền vào tài khoản, ủy nhiệm chi bên mua Bên Có Thể tiền giảm kỳ chuyển tiền toán tiền hàng cho nhà cung cấp, trả lương, đóng BH, rút tiển gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Chứng từ để ghi vào bên Có TK 112 Giấy báo nợ kèm theo chứng từ gốc ủy nhiệm chi, lệnh chi tiền, Sec rút tiền Số dư cuối kỳ: Bên nợ thể số tiền tồn tài khoản ngân hàng Chứng từ minh họa: Giấy báo nợ Giấy báo có Tài khoản 113- Tiền chuyển Bên Nợ: Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng A sang Ngân hàng B chưa nhận giấy báo có ngân hàng B Bên Có Nhận giấy báo có ngân hàng tiền vào tài khoản ngân hàng Số dư cuối kỳ: bên nợ thể số tiền chuyển cuối kỳ mà chưa vào tài khoản IV TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN THU CHI TIỀN MẶT, TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Để việc lập phiếu thu - phiếu chi, ủy nhiệm chi hợp pháp, theo chế độ kế toán, người đứng đầu phận kế toán công ty cần phải quy định chứng từ tương ứng kèm theo để yêu cầu toán không phù hợp nhận biết xử lý kịp thời Các kế toán viên vào mà áp dụng Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng sau: Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu – chi (có thể kế toán tiền mặt kế toán ngân hàng) Chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền (phiếu chi, ủy nhiệm chi) là: Giấy đề nghị toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, thông báo nộp tiền, hoá đơn, hợp đồng, … Chứng từ kèm theo yêu cầu thu tiền (phiếu thu) là: Giấy toán tiền tạm ứng, hoá đơn, hợp đồng, biên lý TSCĐ, biên góp vốn, … Kế toán tiền mặt (kế toán ngân hàng) đối chiếu chứng từ đề nghị thu - chi, đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ (đầy đủ phê duyệt phụ trách phận liên quan tuân thủ quy định, quy chế tài Công ty tuân thủ theo quy định Hóa đơn chứng từ pháp luật Thuế) Sau chuyển cho kế toán trưởng xem xét Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị toán chứng từ liên quan Phê duyệt Giám đốc Phó Giám đốc: Căn vào quy định quy chế tài chính, quy định hạn mức phê duyệt Công ty, Giám đốc Phó Giám đốc ủy quyền xem xét phê duyệt đề nghị thu - chi Các đề nghị chi/mua sắm không hợp lý, hợp lệ bị từ chối yêu cầu làm rõ bổ sung chứng từ liên quan Lập chứng từ thu – chi: Sau thực kiểm tra đầy đủ chứng từ có liên quan kế toán tiến hành lập Phiếu thu-Phiếu chi Ủy nhiệm chi  Đối với giao dịch tiền mặt quỹ: Kế toán tiền mặt lập phiếu thu, phiếu chi  Đối với giao dịch thông qua tài khoản ngân hàng: Kế toán ngân hàng lập uỷ nhiệm chi Ký duyệt chứng từ thu – chi: Sau lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt- Kế toán trưởng ký vào Phiếu thu Phiếu chi Ủy nhiệm chi trước chuyển cho Giám đốc Phó giám đốc ủy quyền để ký duyệt Sau Phiếu thu phiếu chi kèm theo chứng từ gốc chuyển cho thủ quỹ để tiến hành thu tiền chi tiền Thủ quỹ giữ lại liên phiếu thu tiền liên phiếu chi Bộ chứng từ phiếu thu phiếu chi kèm theo chứng từ gốc trả lại cho kế toán Nếu giao dịch với ngân hàng sau Ủy nhiệm chi lập liên kế toán ngân hàng đến ngân hàng để giao dịch ngân hàng đóng dấu vào Ủy nhiệm chi trả lại cho kế toán Sau chứng từ hoàn thành kế toán dựa vào mà tiến hành ghi vào sổ sách kế toán lưu chứng từ kế toán (Phiếu thu+Phiếu Chi+Ủy nhiệm chi chứng từ khác có liên quan) V CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH CHỦ YẾU TÀI KHOẢN 111 Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ nhập quỹ tiền mặt đơn vị: - Trường hợp bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT Kế toán dựa vào hóa đơn tài mà công ty xuất cho khách hàng phiếu thu hạch toán sau: Nợ TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá toán) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) hóa đơn lấy chỗ dòng thuế Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT lấy hóa đơn); - Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán Kế toán dựa vào phiếu thu hóa đơn tài ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tổng giá toán) Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (như: Thu lãi đầu tư ngắn hạn, dài hạn, thu lý, nhượng bán TSCĐ, ) tiền mặt nhập quỹ, Kế toán dựa vào phiếu thu hóa đơn tài (nếu có), ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111- Tiền mặt (Tổng giá toán) Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311) Số thuế hóa đơn Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài (Giá chưa có thuế GTGT Lấy hóa đơn) Có TK 711- Thu nhập khác (Giá chưa có thuế GTGT, Lấy hóa đơn ) Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tiền mặt, nhập quỹ, Kế toán dựa vào phiếu thu ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 – Thu nhập khác Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, ngắn hạn, vay khác tiền mặt (Tiền Việt Nam ngoại tệ), Kế toán dựa vào Phiếu thu chứng từ khác có liên quan đến ngân hàng ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) (Dựa vào giấy rút tiền) Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) (Dựa vào Giấy rút tiền) Có TK 311, 341, (Nếu vay ngân hàng có giấy nhận tiền) Thu hồi khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt doanh nghiệp, Kế toán dựa vào phiếu thu chứng từ khác có liên quan ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 136 - Phải thu nội Có TK 138 - Phải thu khác (1388) Có TK 141 - Tạm ứng Thu hồi khoản đầu tư ngắn hạn, khoản ký cược, ký quỹ thu hồi khoản cho vay nhập quỹ tiền mặt, Kế toán dựa vào phiếu thu chứng từ khác có liên quan ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn; Có TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 138 - Phải thu khác Có TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 244 - Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 228 - Đầu tư dài hạn khác Nhận khoản ký quỹ, ký cược đơn vị khác tiền mặt, ngoại tệ, ghi, Kế toán dựa vào phiếu thu chứng từ khác có liên quan, ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (Khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn) Có TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi, Kế toán dựa vào phiếu thu biên kiểm kê quỹ, tiến hành ghi nhận sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381) Khi nhận vốn góp tiền mặt thành viên góp vốn, Kế toán dựa vào phiếu thu biên góp vốn để ghi nhận sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh 10 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản Ngân hàng, Kế toán dựa vào phiếu chi Giấy nộp tiền ngân hàng ghi nhận sau: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng Có TK 111 – Tiền mặt 11 Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên kết, góp vốn liên doanh, Kế toán dựa vào phiếu chi chứng từ khác có liên quan để gh nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh Nợ TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết Nợ TK 228 - Đầu tư dài hạn khác Có TK 111 - Tiền mặt 12 Xuất quỹ tiền mặt đem ký quỹ, ký cược, Kế toán dựa vào phiếu chi hợp đồng liên quan ghi nhận sau: Nợ TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 111 – Tiền mặt 13 Xuất quỹ tiền mặt chi cho hoạt động đầu tư XDCB, chi sửa chữa lớn TSCĐ mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt để dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, Kế toán dựa vào phiếu chi hóa đơn tài ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 111 - Tiền mặt 14 Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa nhập kho để dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (Theo phương pháp kê khai thường xuyên), Kế toán dựa vào phiếu chi Hóa đơn tài ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 - Hàng hoá (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111 - Tiền mặt 15 Xuất quỹ tiền mặt toán khoản nợ phải trả, Kế toán dựa vào phiếu chi chứng từ khác có liên quan (Hợp đồng nợ đến hạn, bảng lương ) ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 311 - Vay ngắn hạn Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước Nợ TK 334 - Phải trả người lao động Nợ TK 336 - Phải trả nội Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Có TK 111 - Tiền mặt 16 Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mua nguyên vật liệu sử dụng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiền mặt phát sinh kỳ, Kế toán dựa vào phiếu chi hóa đơn tài ghi: Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642, Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111 - Tiền mặt 17 Xuất quỹ tiền mặt sử dụng cho hoạt động tài chính, hoạt động khác, Kế toán dựa vào phiếu chi hóa đơn tài (nếu có) ghi sau Nợ TK 635, 811,… Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111 – Tiền mặt 18 Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, Kế toán dựa vào biên kiểm kê quỹ tiền mặt ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381) Có TK 111 – Tiền mặt 19 Nộp tiền thuế môn , Công ty ngân hàng cấp có giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, Dựa vào phiếu chi chứng từ có liên quan, ghi nhận nghiệp vụ sau Nợ TK 3338 (thuế khác) Có TK 111 (tiền mặt) (Sau hạch toán tiếp nghiệp vụ chi phí thuế môn bài) Nơ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 3338: thuế khác 10 Ghi sổ chi tiết 141 - Tạm ứng - Trần Hùng Nghiệp vụ 11: Ngày 17/01/2014 chi tiền mặt nộp thuế môn năm 2014 số tiền 1.000.000đ Giải + Kế toán lập chứng từ: phiếu chi số PC1401004, tờ khai thuế môn bài, bảng kê nộp thuế mẫu 01/BKNT (Công ty ABC nộp thuế Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – CN Nam Sài Gòn KBNN ủy nhiệm thu.) + Bộ chứng từ: phiếu chi số PC1401004, tờ khai thuế môn bài, bảng kê nộp thuế mẫu 01/BKNT Phiếu chi số PC1401004 48 Tờ khai thuế môn Bảng kê nộp thuế 49 + Dựa vào chứng từ kế toán hạch toán: NV1: Thuế môn phải nộp năm 2014 Nợ TK 6425 : 1.000.000 Có TK 3338: 1.000.000 NV2: Chi tiền nộp thuế môn năm 2014 Nợ TK 3338 : 1.000.000 Có TK 1111: 1.000.000 + Sau xác định nghiệp vụ hạch toán kế toán tiến hành ghi sổ sau Ghi sổ nhật ký chung Ghi sổ TK 6425 – Chi phí quản lý doanh nghiệp – Thuế, phí lệ phí 50 Ghi sổ TK 1111 – Tiền mặt -VND Ghi sổ TK 3338 – Các loại thuế khác Nghiệp vụ 12: Ngày 18/01/2014 Chi tiền mua hàng hóa – Giấy Ecxel A4 theo hóa đơn số 0000323 số lượng 150 ram, đơn giá chưa thuế 60.000 đồng, thuế GTGT 10% 900.000 đồng Đã toán tiền gửi ngân hàng ACB 51 Giải + Kế toán lập chứng từ: Ủy nhiệm chi toán, phiếu nhập kho số NK1401001 + Bộ chứng từ ghi sổ: Phiếu nhập kho số NK1401001, hóa đơn số 0000323, biên bàn giao hàng hóa, Ủy nhiệm chi ngân hàng ACB, giấy báo nợ ngân hàng ACB Phiếu nhập kho số NK1401001 Hóa đơn GTGT số 0000323 52 Biên bàn giao hàng hóa Ủy nhiệm chi ngân hàng ACB 53 Giấy báo nợ ngân hàng ACB + Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Nợ TK 1561: 9.000.000 đồng Nợ TK 1331: 900.000 đồng Có TK 11211: 9.900.000 đồng + Sau xác định nghiệp vụ hạch toán kế toán tiến hành ghi sổ sau: Ghi sổ nhật ký chung 54 Ghi sổ TK 11211 – Tiền VND ngân hàng ACB Ghi sổ TK 1561 – Giá mua hàng hóa 55 Ghi sổ 1331 – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Ghi sổ chi tiết 1561 – Giá mua hàng hóa - giấy Excel A4 56 BÀI TẬP THAM KHẢO THÊM Bài tập 1: Cty ABC Cty thương mại, chuyên kinh doanh máy vi tính (Được thành lập tháng 1/2014 thành viên Góp vốn Nguyễn Văn A Nguyễn Thị B), kỳ tháng 1/2014 có phát sinh nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 3/1/2014 Cty Nhận tiền góp vốn tiền mặt ông Nguyễn Văn A 100.000.000 đồng Giải: - Chứng từ: Phiếu thu có đầy đủ chữ ký, biên góp vốn kinh doanh - Ghi sổ kế toán: + Ghi sổ nhật ký chung Nợ TK 1111: 100.000.000 đồng Có TK 4111: 100.000.000 đồng + Ghi sổ tài khoản 1111 4111 Ngày 4/1/2014 Cty nhận tiền góp vốn tiền gửi ngân hàng Ngân hàng ACB với số tiền 120.000.000 đồng bà Nguyễn Thị B Giải: - Chứng từ: Giấy báo co ngân hàng ACB Sổ phụ ngân hàng ACB - Ghi sổ kế toán + Ghi sổ nhật ký chung Nợ TK 1121 ACB: 120.000.000 đồng Có TK 4111: 120.000.000 đồng + Ghi sổ tài khoản TK1121 4111 Ngày 4/1/2014 Cty đặt cọc tiền thuê nhà cho chủ nhà Nguyễn Văn Mười số tiền 30.000.000 đồng với thời hạn thuê năm 2014, 2015, 2016 tiền mặt Sau năm không tiếp tục thuê trả lại tiền cọc Giải: - Chứng từ: Phiếu chi, hợp đồng thuê nhà - Ghi sổ kế toán + Ghi sổ nhật ký chung Nợ TK 244: 30.000.000 đồng Có TK 1111: 30.000.000 đồng + Ghi sổ TK 244 sổ TK 1111 + Sau ghi sổ chi tiết 244 ghi rõ đối tượng Nguyễn Văn Mười Ngày 5/1/2014 Cty mua đồ dùng văn phòng nhà sách Nguyễn văn Cừ, Nhà sách Nguyễn Văn cừ xuất hóa đơn GTGT cho Cty với giá chưa VAT 4.000.000 đồng VAT 10%: 400.000 đồng Cty trả tiền mặt Giải - Chứng từ: Phiếu chi hóa đơn tài nhà sách Nguyễn văn Cừ - Ghi sổ kế toán: + Ghi sổ nhật ký chung Nợ TK 642 641: 4.000.000 đồng Nơ TK 1331: 400.000 đồng Có TK 1111: 4.400.000 đồng +Ghi vào sổ TK 642; sổ TK 1331 sổ TK 1111 57 Ngày 6/1/2014 Cty trả tiền thuê văn phòng cho chủ nhà tiền mặt, Chủ nhà xuất hóa đơn cho Cty với giá 15.000.000 đồng /tháng (Đây hóa đơn bán hàng nên thuế GTGT) Giải: - Chứng từ:Phiếu chi, Hóa đơn thuê nhà - Ghi sổ sách kế toán + Ghi sổ Nhật ký chung Nợ TK 642 641: 15.000.000 đồng Có TK 1111: 15.000.000 đồng +Ghi vào sổ TK 642; 641 1111 Ngày 8/1/2014 Cty trà tiền cho nhà cung cấp công ty Phong Vũ chuyển khoản Ngân hàng ACB với số tiền 50.000.000 đồng Giải - Bộ chứng từ: Uỷ nhiệm chi ngân hàng ACB, giấy báo nợ ngân hàng ACB - Ghi sổ sách kế toán + Ghi sổ Nhật ký chung Nợ TK 331: 50.000.000 đồng Có TK 1121 ACB: 50.000.000 đồng +Ghi vào sổ TK 331 TK 1121ACB +Ghi vào sổ chi tiết TK 331 đối tượng chi tiết công ty Phong Vũ Ngày 9/1/2014 Cty bán hàng thu tiền gửi ngân hàng HSBC khách hàng Y với số tiền 220.000.000 đồng ( máy tính Dell, số lượng 10 cái, đơn giá bán 20.000.000 đồng/cái chưa bao gồm thuế GTGT, thuế GTGT 10%) Giả sử công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Giá vốn máy tính xuất kho 15.000.000 đồng/ Giải - Bộ chứng từ: Giấy báo có ngân hàng HSBC, hóa đơn đầu ra, hợp đồng kinh tế, biên giao nhận hàng - Ghi sổ kế toán: + Ghi sổ nhật ký chung, ghi nghiệp vụ NV1: doanh thu bán hàng Nơ TK 1121 HSBC: 220.000.000 đồng Có TK 5111: 200.000.000 đồng Có TK 33311: 20.000.000 đồng NV2: Giá vốn hàng bán Nợ TK 6321: 150.000.000 đồng Có TK 1561 : 150.000.000 đồng + Ghi sổ TK 1121HSBC, 5111, 33311, 6321, 1561 + Ghi sổ chi tiết TK 1561 – Máy tính Dell Bài tập 2: Một doanh nghiệp thương mại áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có tình sau: Bán hàng thu tiền mặt 22.000.000 đồng, thuế GTGT 2.000.000 đồng Giải: - Bộ chứng từ: Phiếu thu, hóa đơn đầu ra, hợp đồng kinh tế, biên giao nhận hàng - Ghi sổ kế toán: 58 + Ghi sổ Nhật ký chung: Nợ TK 1111: 22.000.000 đồng Có TK 33311: 2.000.000 đồng Có TK 5111: 20.000.000 đồng + Ghi sổ TK 1111, 33311, 5111 Đem tiền mặt gởi vào ngân hàng ACB 30.000.000đ, chưa nhận giấy báo Có Giải: - Bộ chứng từ: Phiếu chi, giấy nộp tiền vào tài khoản ngân hàng ACB - Ghi sổ kế toán: + Ghi sổ Nhật ký chung Nợ TK 1131: 30.000.000 đồng Có TK 1111: 30.000.000 đồng + Ghi sổ TK 1131, 1111 3.1 Thu tiền mặt bán TSCĐ hữu hình 13.000.000 đồng, thuế GTGT 1.300.000 đồng Giải: - Bộ chứng từ: Phiếu thu, hóa đơn tài chính, hợp đồng kinh tế, biên giao nhận hàng - Ghi sổ kế toán: + Ghi sổ Nhật ký chung: Nợ TK 1111: 14.300.000 đồng Có TK 33311: 1.300.000 đồng Có TK 711: 13.000.000 đồng + Ghi sổ TK 1111, 33311, 711 3.2 Chi phí vận chuyển để bán TSCĐ trả tiền mặt 220.000 đồng, thuế GTGT 20.000 đồng Giải: - Bộ chứng từ: Phiếu chi, hóa đơn vận chuyển, biên hoàn thành vận chuyển - Ghi sổ kế toán: + Ghi sổ Nhật ký chung: Nợ TK 811: 200.000 đồng Nợ TK 1331: 20.000 đồng Có TK 1111: 220.000 đồng + Ghi sổ TK 811, 1331, 1111 Chi tiền mặt vận chuyển hàng hóa đem bán 300.000 đồng Giải: - Bộ chứng từ: Phiếu chi, hóa đơn vận chuyển, biên hoàn thành vận chuyển - Ghi sổ kế toán: + Ghi sổ Nhật ký chung Nợ TK 6418: 300.000 đồng Có TK 1111: 300.000 đồng + Ghi sổ TK 6418, 1111 59 Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên A mua hàng 10.000.000 đồng Giải: - Bộ chứng từ: Phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng - Ghi sổ kế toán + Ghi sổ Nhật ký chung: Nợ TK 141: 10.000.000 đồng Có TK 1111: 10.000.000 đồng + Ghi sổ TK 141, 1111 + Ghi sổ chi tiết TK 141 - nhân viên A Nhận giấy báo có NH ACB số tiền gởi nghiệp vụ Giải: + Bộ chứng từ: Giấy báo có ngân hàng ACB + Ghi sổ kế toán: + Ghi sổ Nhật ký chung Nợ TK 1121 ACB: 30.000.000 đồng Có TK 1131: 30.000.000 đồng + Ghi sổ TK 1121ACB, 1131 Vay ngắn hạn NH ACB nhập quỹ tiền mặt 100.000.000 đồng Giải: - Bộ chứng từ: Phiếu thu hợp đồng vay - Ghi sổ kế toán: + Ghi sổ Nhật ký chung Nợ TK 1111: 100.000.000 đồng Có TK 311: 100.000.000 đồng + Ghi sổ TK 1111, 311 + Ghi sổ chi tiết TK 311 – vay ngắn hạn ngân hàng ACB 8.1 Mua vật liệu X nhập kho giá chưa thuế 50.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, toán TGNH VCB Giải: - Bộ chứng từ: Ủy nhiệm chi, giấy báo nợ ngân hàng VCB, hóa đơn tài chính, hợp đồng kinh tế, biên giao nhận hàng - Ghi sổ kế toán: + Ghi sổ Nhật ký chung Nợ TK 1521: 50.000.000 đồng Nợ TK 1331: 5.000.000 đồng Có TK 1121 VCB: 55.000.000 đồng + Ghi sổ TK 1521, 1331, 1121 VCB + Ghi sổ chi tiết 1521 - vật liệu X 60 8.2 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu mua vào 440.000 đồng trả tiền mặt, thuế GTGT 40.000 đồng Giải: - Bộ chứng từ: Phiếu chi, hóa đơn vận chuyển, biên hoàn thành vận chuyển - Ghi sổ kế toán + Ghi sổ Nhật ký chung Nợ TK 1521: 400.000 đồng Nợ TK 1331: 40.000 đồng Có TK 1111: 440.000 đồng + Ghi vào sổ TK 1521, 1331, 1111 + Ghi sổ chi tiết 1521 - vật liệu X Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm sử dụng 360.000 đồng Giải: - Bộ chứng từ: Phiếu chi, hóa đơn mua văn phòng phẩm - Ghi sổ kế toán +Ghi sổ Nhật ký chung Nợ TK 6428: 360.000 đồng Có TK 1111: 360.000 đồng + Ghi sổ TK 1111, 6428 10 Nhận giấy báo có lãi tiền gửi không kì hạn ngân hàng 16.000.000 đồng Ngân hàng ACB Giải: - Bộ chứng từ Giấy báo có ngân hàng ACB - Ghi sổ kế toán: + Ghi sổ Nhật ký chung Nợ TK 1121 ACB: 16.000.000 đồng Có TK 515: 16.000.000 đồng + Ghi sổ TK 1121ACB, 515 11 Chi TGNH MHB để trả lãi vay NH 3.000.000 đồng Giải: - Bộ chứng từ: Giấy báo nợ ngân hàng MHB - Ghi sổ kế toán: + Ghi sổ Nhật ký chung Nợ TK 635: 3.000.000 đồng Có TK 1121 MHB: 3.000.000 đồng + Ghi sổ TK 1121 MHB, 635 12 Rút TGNH HSBC nhập quỹ tiền mặt 25.000.000 đồng Giải: - Bộ chứng từ: Giấy báo nợ ngân hàng HSBC, phiếu thu, Séc rút tiền - Ghi sổ kế toán: + Ghi sổ Nhật ký chung 61 Nợ TK 1111: 25.000.000 đồng Có TK 1121 HSBC: 25.000.000 đồng + Ghi sổ TK 1111, 1121 HSBC 13 Chi tiền mặt toán lương tháng 01 cho nhân viên 20.000.000 đồng Giải: - Bộ chứng từ: Phiếu chi, bảng chấm công, bảng lương, phiếu lĩnh lương, hợp đồng lao động, phụ lục hợp đồng lao động - Ghi sổ kế toán: + Ghi sổ Nhật ký chung Nợ TK 3341: 20.000.000 đồng Có TK 1111: 20.000.000 đồng + Ghi vào sổ TK 3341, 1111 62