ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘITRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ THANH THỦY PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNHKHÁCH HÀNGDOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM –CHI NHÁNH NINH BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội –2016 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘITRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ THANH THỦY PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN VIỆT NAM –CHI NHÁNH NINH BÌNH Chun ngành: Tài ngân hang Mã số: 60340201LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS MAI ANHXÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪNXÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐCHẤM LUẬN VĂNTS Mai Anh PGS.TS Phí Mạnh Hồng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học, độc lập tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN TRẦN THỊ THANH THỦY LỜI CẢM ƠN Luận văn kết nghiên cứu nghiêm túc tác giả thời gian dài, nỗ lực thân khơng thể thiếu sựđóng góp số cá nhân khác.Trƣớc hết, tác giả xingửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS Mai Anh, ngƣời định hƣớng ủng hộ, động viên em suốt trình nghiên cứu.Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tập thể thầy, cô giáo trƣờng Đại học Kinh tế -Đại học Quốc gia Hà Nội Nhất thầy, giáo khoa Tài –Ngân hàng giảng dạy, cung cấp kiến thức cho em, tạo tảng lý luận cần thiết để nghiên cứu đề tài này.Tác giả xin gửi lời cảm ơn tới anh chị NHNo& PTNT Việt Nam–chi nhánh Ninh Bìnhđã giúp đỡ việc thu thập thông tin thực tế hoạt động Ngân hàng.Cuối cùng, thiếu, tác giả xin gửi lời biết ơn tới gia đình, bạn bè ủng hộ, tạo điều kiện để tác giả hoàn thành luận văn TÁC GIẢ LUẬN VĂN TRẦN THỊ THANH THỦY MỤCLỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Error! Bookmark not defined DANH MỤC BẢNG Error! Bookmark not defined DANH MỤC HÌNH Error! Bookmark not defined MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1.TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 11 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 11 1.2 Những vấn đề chung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động tín dụng NHTM 13 1.2.1 Khái niệm phân tích BCTC 13 1.2.2 Rủi ro tín dụng đến từ khách hàng 15 1.2.3 Mục đích cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp hoạt động cho vay 16 1.2.4 Nguồn thông tin phục vụ phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 19 1.3 Quy trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho vay Ngân hàng thƣơng mại 25 1.3.1 Thu thập xử lý thông tin khách hàngError! defined Bookmark not 1.3.2 Thẩm định độ tin cậy báo cáo tài doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 1.3.3 Nội dung phân tích BCTC doanh nghiệp hoạt động cho vay NHTM Error! Bookmark not defined 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động phân tích BCTC doanh nghiệp hoạt động cho vay NHTM Error! Bookmark not defined 1.4.1 Nhân tố chủ quan .Error! Bookmark not defined 1.4.2 Nhân tố khách quan Error! Bookmark not defined CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Error! Bookmark not defined 2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu .Error! Bookmark not defined 2.2 Phƣơng pháp phân tích thơng tin Error! Bookmark not defined 2.3 Phƣơng pháp điều tra Error! Bookmark not defined 2.4 Phƣơng pháp chuyên gia Error! Bookmark not defined 2.5 Phƣơng pháp tổng hợp Error! Bookmark not defined CHƢƠNG3 THỰC TRẠNGCƠNG TÁCPHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNHKHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI AGRIBANK-CHI NHÁNH NINH BÌNH Error! Bookmark not defined 3.1 Khái quát Agribank Chi nhánh Ninh BìnhError! Bookmark not defined 3.1.1 Lịch sử trình hình thành phát triểnError! Bookmark not defined 3.1.2 Mơ hình tổ chức nhân sự, mạng lưới .Error! Bookmark not defined 3.1.3 Các sản phẩm dịch vụ Error! Bookmark not defined 3.1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến kết hoạt động SXKD Agribank -Chi nhánh Ninh Bình Error! Bookmark not defined 3.1.5 Kết hoạt động kinh doanh năm gần .Error! Bookmark not defined 3.2 Thực trạng cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp hoạt động cho vay Agribank Chi nhánh Ninh Bình Error! Bookmark not defined 3.2.1 Tổ chức phân tích BCTC doanh nghiệp hoạt động cho vay Agribank Chi nhánh Ninh Bình Error! Bookmarknot defined 3.2.2 Nội dung tiêu dùng trongphân tích BCTC doanh nghiệp hoạt động cho vay Agribank Chi nhánh Ninh BìnhError! Bookmark not defined 3.3 Minh họa quy trình phân tích BCTC doanh nghiệp hoạt động cho vay Agribank Chi nhánh Ninh Bình .Error! Bookmark not defined 3.3.1 Thẩm định lực pháp luật dân sự, lực hành vi dân Error! Bookmark not defined 3.3.2 Thẩm định tình hình tài kết SXKDError! Bookmark not defined 3.3.3 Chỉ tiêu đánh giá tài Error! Bookmark not defined 3.3.4 Xếp loại doanh nghiệp .Error! Bookmark not defined 3.3.5 Phương thức đảm bảo tiền vay Error! Bookmark not defined 3.3.6 Đánh giá, đề xuất cán thẩm định Error! Bookmark not defined 3.3.7 Đánh giá củacác cán dụng vấn đề liên quan đến cơng tác phân tích BCTC khách hàng tín hoạt động cho vay Agribank Error! Bookmark notdefined 3.4 Đánh giá chung cơng tác Phân tích BCTC Doanh nghiệp đƣợc thực Agribank Chi nhánh Ninh Bình Error! Bookmark not defined 3.4.1 Mặt đạt Error! Bookmark not defined 3.4.2 Hạn chế, tồn Error! Bookmark not defined 3.4.3 Nguyên nhân Error! Bookmark not defined CHƢƠNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAYTẠIAGRIBANK -CHI NHÁNH NINH BÌNH Error! Bookmark not defined 4.1 Kế hoạch mục tiêu Ngân hàng Agribank Chi nhánh Ninh Bình giai đoạn tới Error! Bookmark not defined 4.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Ngân hàng Agribank -Chi nhánh Ninh Bình Error! Bookmark not defined 4.3 Các giải pháp nhằm hồn thiện phân tích báo cáo tài doanhnghiệp Ngân hàng Agribank -Chi nhánh Ninh Bình Error! Bookmark not defined 4.3.1 Hồn thiện vềnội dung quy trình phân tích BCTC doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 4.3.2 Xây dựng đội ngũ cán tín dụng có chất lượng cao đáp ứng yêu cầu lực trình độ .Error! Bookmark not defined 4.3.3 Đầu tư cho công nghệ, trang thiết bị phương tiện để xây dựng ngân hànghiện đại Error! Bookmark not defined 4.4 Kiến nghị Error! Bookmark not defined 4.4.1 Kiến nghị với phủ, bộ, ban ngành liên quanError! Bookmark not defined 4.4.2 Kiến nghị với ngân hàng nhà nước Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined TÀI LIỆU THAM KHẢO .2 PHỤ LỤC Error! Bookmark not defined MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài:Trong tình hình hội nhập kinh tế giới, doanh nghiệp nƣớc hoạt động thị trƣờng Việt Nam gặp phải khó khăn thách thức nhƣ Với khốcliệt kinh tế thị trƣờng,các doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ, ngừng hoạt động hay phá sản điều gặp phải Thêm vào đó, gắn bó khăng khít doanh nghiệp ngân hàng tất yếu, doanh nghiệp muốn có thêm vốn cách vay tiền từ ngân hàng, ngân hàng đem tiền đầu tƣ vào doanh nghiệp để thu lại lợi nhuận Do đó, ngân hàng định đầu tƣ vào doanh nghiệp quan tâm đến khả trả gốc lãi vay doanh nghiệp nhƣ nào, cấu vốn, khả toán sao.Hoạt động tín dụng Ngân hàng Nơng nghệp Phát triển nơng thơnViệt Nam-chi nhánh Ninh Bình(Agribank–Chi nhánhNinh Bình)trong thời gian qua góp phần lớn vào hiệu hoạt động Agribank nói riêng góp phần tích cực cho kinh tế nói chung Tuy nhiên, tình hình tài doanh nghiệp vay vốn có nhiều biến động phức tạp bối cảnh chung tình hình kinh tế giới dẫn đến kho khăn việc tìm kiếm phát triển doanh nghiệp vay Bởi vậy, giải pháp quan trọng để nâng cao chất lƣợng tín dụng địi hỏi Agribankchi nhánh Ninh Bình phải không ngừng nâng cao chất lƣợng công tác phân tích báo cáo tài khách hàng Chính việc đánh giá mặt tài doanh nghiệp vay sát thực tế nâng cao chất lƣợng khoản cho vay AgribankNinh Bình, giúp ngân hàng lựa chọn đƣợc khách hàng có khả vay trả tốt nhất, góp phần giảm tỷ lệ nợ hạn hay nợ xấu.Xuất phát từ nguyên nhân lựa chọn đề tài “ Phân tích báo cáo tài chínhkhách hàngdoanh nghiệp hoạt động cho vay Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nơng thơn Việt Nam-Chi nhánh Ninh Bình”để làm để tài cho nghiên cứu luận văn nhằm góp phần thiết thực để hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp, qua nâng cao hoạt động thẩm định Ngân hàng thƣơng mại nói chung Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thơn tỉnh Ninh Bình nói riêng.2 Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu2.1 Mục tiêuNghiên cứu thực trạng đề xuất giải pháp nhằm nâng cao cơng tác phân tích báo cáo tài chínhkhách hàngdoanh nghiệp hoạt động cho vay Agribank-Chi nhánh Ninh Bình.2.2 Nhiệm vụ-Hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp NHTM.-Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác cơng tác phân tích BCTCkhách hàngdoanh nghiệp hoạt động cho vay Agribank -Chi nhánh Ninh Bình giai đoanh 2013 –2015, từ đánh giá cá kết đạt đƣợc, hạn chế nguyên nhân ảnh hƣởng đến công tác phân tích BCTC doanh nghiệp hoạt động cho vay Agribank -Chi nhánh Ninh Bình.-Đềxuất số giải pháp để nâng cao cơng tác phân tích tài báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động cho vay Agribank -Chi nhánh Ninh Bình, đồng thời đƣa kiến nghị với quan hữu quan 2.3 Câu hỏi nghiên cứu-Đánh giá cơng tác phân tích BCTC khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay theo tiêu nào?-Thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp ngân hàng sao?-Quy trình phân tích hợp lý hiệu hay chƣa?-Các tiêu phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Ngân hàng sử dụng hợp lý đầy đủ đánh giá thực trạng doanh nghiệp chƣa?-Các biện pháp để hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp ngân hàng?3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu-Đối tƣợng nghiên cứu: Cơng tác phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay Ngân hàng thƣơng mại.3.2 Phạm vi nghiên cứu-Phạm vi nghiên cứu: Phân tích cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động cho vay đƣợc thực hệ thống Agribank địa bàn tồn tỉnh Ninh Bình.-Phạm vi khơng gian: Đề tài thực ngân hàng Agribank chi nhánh Ninh Bình.-Phạm vi thời gian: Số liệu nghiên cứu đƣợc thu thập giai đoạn từ năm 2013–2015.4 Đóng góp đề tàiTrên sở lý thuyết, đánh giá thực trạng nhằm đề số giải pháp, kiến nghị hoàn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay ngân hàng Agribank –chi nhánh Ninh Bình Cấu trúc luận vănNgoài phần mở đầu, tài liệu tham khảo phụ lục, kết luận, luận văn đƣợc kết cấu gồm chƣơng:Chƣơng 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu sở lý luậnvề phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay Ngân hàng thƣơng mại.Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu.Chƣơng 3: Thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay Agribank-Chi nhánh Ninh Bình.Chƣơng 4: Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài chínhkhách hàngdoanh nghiệp hoạt động cho vay Agribank-Chi nhánh Ninh Bình CHƢƠNG 1TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu Bất kỳ ngân hàng muốn hoạt động cho vay có hiệu địi hỏi phải tìm hiểu phân tích khách hàng với lực họ Các Ngân hàng thƣơng mại (NHTM)hiện có khâu thẩm định khách hàng trƣớc cho vay, nhƣng dựa vào báo cáo hồ sơ khách hàng giao cho để thẩm định khơng thể khẳng định khách hàng có thực có khả trả nợ hạn hay khơng Mỗi NHTM lại có nhiều nguồn để thu thập thông tin khách hàng nhƣ: thẩm định tƣ cách khách hàng, thẩm định tình hình sản xuất kinh doanh, phân tích tình hình tài thơng qua báo cáo tài từ nguồn thông tin khác thu thập đƣợc Trong khâu thẩm định khâu phân tích tình hìnhtài thơng qua báo tài khâu quan trọng Nhận thấy tầm quan trọng khâu việc định cho vay ngân hàng nên tác giả lựa chọn đề tài phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động cho vay ngân hàng.Các vấn đề báo cáo tài chính, kiểm tra, phân tích Báo cáo tài chính(BCTC)cũng nhƣ vấn đề liên quan tới hoàn thiện hệ thống phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nói chung đƣợc nhiều tác giả, nhà kinh tế nghiên cứu đềcập đến.Dƣới góc độ Ngân hàng, mục tiêu phân tích tình hình tài doanh nghiệp theo quan điểm tác giả Nguyễn Minh Kiều (2012) đƣa nhằm đánh giá cách khoa học xác khả trả nợ khách hàng để từ định chấp nhận hay từ chối cấp tín dụng cho khách hàng Tuy nhiên có hạn chế nhƣ mức độ tin cậy số liệu báo cáo tài cịn thấp dẫn đến kết luận rút từ phân tích bị sai lệch; khơng có đủ thơng tin tỷ số bình quân ngành đểlàm sở so sánh Nghiên cứu nguyên nhân nợ xấu,có thể thấy rằng“ Nguyên nhân rủi ro tín dụng đƣợc bắt nguồn từ sử dụng thơng tin báo cáo tài sai lệch, nguyên nhân hậu sai lệch báo cáo tài chính” (Nguyễn Văn Hƣơng, 2016) Ngồi ra, tiêu chí chẩm điểm xếp hạng tín dụng Ngân hàng thƣơng mại tiêu chấm điểm tài đƣợc xác định thơng qua báo cáo tài doanh nghiệp, nguồn liệu BCTC khách hàng cung cấp không thật tác động lớn đến điểm xếp hạng khách hàng Từ đó, đặt vấn đề cho Ngân hàng cần thiết kiểm tra tính xác thực báo cáo tài doanh nghiệp thực phân tích báo cáo tài chính.Khi tiến hànhphân tích báo cáo tài doanh nghiệp việc đƣa số nhƣ hợp lý Trong nghiên cứucủa tác giả Trần Quý Liên, (2011)đã đƣa hệ thống tiêu Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp quan điểm nhà kiểm toán, sở đểứng dụng cho việc đƣa tiêu phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Ngân hàng thƣơng mại.Một số cơngtrình tác giả đisâuvào nghiên cứu hoạt động phân tích tài doanh nghiệp Ngân hàng thƣơng mại cụ thể nhƣ: Phan Việt Hoa, (2012); Trần Quốc Bảo,(2013); Võ Thị Thảo Vân, (2015) báo cáo nàynhìn chung đƣa nội dung phân tích báo cáo tài khách hàng nhƣ là: thẩm định độ tin cậy BCTC, phân tích khái quát BCTC, phân tích số tài chính: tiêu khả toán, tiêu toán, tiêu phản ánh cấu trúc tài chính, tiêu phản ảnh hiệu kinh doanh gồm tiêu hiệu hoạt động sức sinh lời, qua khâu quan trọng để NHTM dựa vào đểđƣa quyếtđịnh cho vay hay không Trêncơ sở lý thuyết, phân tích thực trạng, rút kết luận hai mặt điểm đạt đƣợc hạn chế trình thực hiện, đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài khách hàng chi nhánh ngân hàng nghiên cứu.Những nghiên cứu đƣa sở lý luận cho việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nhƣ nào, với số sao, chƣa đƣa sâu vào phân tích tồn quy trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động cho vay NHTM Quy trình ngân hàng áp dụng hợp lý chƣa, đánh giá xác tình hình doanh nghiệp vay vốn khơng, quy trình cịn lỗ hổng mà doanh nghiệp lợi dụng đểvay đƣợc nhiều vốn khơng? Chƣa có nghiên cứu đềcập tới vấn đềcần làm rõ này, khoảng trống quan trọng mà tác giảmuốn tìm hiểu phân tích.Thêm vào đó,vẫn cịn thiếu sót nghiên cứu trên, nội dung phân tích báo cáo tài chính, cần phân tích thêm tiêu tài sản bảo đảmcủa doanh nghiệp Tài sản bảo đảm doanh nghiệp đƣợc thể BCTC doanh nghiệp Cần thiết biết tài sản bảo đảm Doanh nghiệp đƣợc hình thành, ghi nhận nhƣ BCTC để làm sở đánh giá tài sản Việc kiểm tra sau cho vay cần ý phân tích BCTC, ngồi việc kiểm tra thực tế, dựa số liệu BCTC qua quý, năm giúp Ngân hàng nắm đƣợc tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp, ảnh hƣởng hoạt động đầu tƣ đến sức khỏe tài doanh nghiệp, theo dõi nhữngbiến động BCTC sau cho vay để đánh giá doanh nghiệp sử dụng vốn mục đích hiệu khơng, Ngồi ra,mỗi ngân hàng thƣơng mại lại có đặc thù riêng có quy trình phân tích riêng Thêm vào đó, chƣa có cơng trình nghiên cứu cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động cho vay AgribankNinh Bình Vì vậy, tác giả lựa chọn khoảng trống để nghiên cứu.1.2 Những vấn đề chung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động tín dụng NHTM1.2.1 Kháiniệm phân tích BCTC1.2.1.1 Phân tích báo cáo tài chínhPhân tích báo cáo tài theo nghĩa khái quát đề cập tới nghệ thuật phân tích giải thích báo cáo tài Để áp dụng hiệu nghệ thuật địi hỏi phải thiết lập quy trình có hệ thống logic, sử dụng làm sở cho việc định tài Dù cho nhà đầu tƣ cổ phần vốn có tiềm năng, nhà cho vay tiềm tàng, hay nhà phân tích tham mƣu cơng ty đƣợc phân tích, mục tiêu cuối nhƣ –đó cung cấp sở cho việc định hợp lý Các định xem nên mua hay bán cổ phần, nên cho vay hay từ chối nên lựa chọn cách tiếp tục kiểu trƣớc hay chuyển sang quy trình mới, phần lớn phụ thuộc vào kết phân tích tài có chất lƣợng Loại hình định đƣợc xem xét yếu tố quan trọng phạm vi phân tích, nhƣng mục tiêu định khơng thay đổi(Nguyễn Minh Kiều, 2007) Chẳng hạn, ngƣời mua bán cổ phần lẫn nhà cho vay ngân hàng phân tích báo cáo tài coi nhƣ cơng việc hỗ trợ cho việc định nhiên phạm vi phân tích họ khác Nhà cho vay ngân hàng quan tâm nhiều tới khả động chuyển sang tiền mặt thời kỳ ngắn hạn giá trị lý giải tài sản có tính động Cịn nhà đầu tƣ cổ phần tiềm quan tâm đến khả sinh lợi lâu dài cấu vốn Tuy nhiên, hai trƣờng hợp, định hƣớng vào việc định cơng tác phân tích đặc trƣng chung Có hai mục đích mục tiêu trung gian phân tích báo cáo tài chính, đồng thời mối quan tâm cho nhà phân tích thơng minh Thứ nhất, mục tiêu ban đầu việc phân tích báo cáo tài nhằm để “hiểu đƣợc số” để “nắm số”, tức sử dụng cơng cụ phân tích tài nhƣ phƣơng tiện hỗ trợ để hiểu rõ số liệu tài báo cáo Nhƣ vậy, ngƣời ta đƣa nhiều biện pháp phân tích khác nhằm để miêu tả quan hệ có nhiều ý nghĩa chắt lọc thơng tin từ liệu ban đầu Thứ hai, định hƣớng cơng tác phân tích tài nhằm vào việc định, mục tiêu quan trọng khác nhằm đƣa sở hợp lý cho việc dự đoán tƣơng lai Trên thực tế, tất cơng việc định, phân tích tài hay tất việc tƣơng tự nhằm hƣớng vào tƣơng lai Do đó, ngƣời ta sử dụng cơng cụ kỹ thuật phân tích báo cáo tài nhằm cố gắng đƣa đánh giá có tình hình tài tƣơng laicủa cơng ty, dựa phân tích tình hình tài q khứ tại, đƣa ƣớc tính tốt khả cố kinh tế tƣơng lai Phân tích báo cáo tài nội dung phân tích kinh doanh Trong q trình phân tích khơng đơn đánh giá tình hình tài doanh nghiệp qua tiêu tài mà cịn sâu tìm hiểu chất đánh giá thực chất biến động tiêu tài nhƣ Từ đƣa biện pháp ảnh hƣởng tíchcực đến tiêu tài nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn phù hợp với xu biến đổi quy luật khách quan kinh tế thị trƣờng.Phân tích báo cáo tài giúp xác định nguyên nhân ảnh hưởng tới kết quả, hiệu kinh doanh tổ chức hoạt động Do đó, phân tích báo cáo tài đƣợc xem công cụ thiếu nhà quản trị, giúp nhà quản trị thấy đƣợc trình độ tổ chức sử dụng yếu tố sản xuất, nguồn lực tài để đƣa định cho tƣơng lai.1.2.1.2 Phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp NHTMPhân tích báo cáo tài việc thơng qua hệ thống phƣơng pháp, cơng cụ kĩ thuật phân tích, giúp ngƣời sử dụng thơng tin từ góc nhìn khác vừa đánh giá toàn diện, tổng hợp khái quát, lại vừa xem xét cách chi tiết hoạt động TCDN để nhận biết, phán đoán, dự báo đƣa định đầu tƣ phù hợp(Nguyễn Minh Kiều, 2009) Đối với NHTM trƣớc định tín dụng với việc thẩm định hồ sơ khách hàng, thẩm định phi tài phân tích tài nội dung khơng thể thiếu quy trình tín dụng NHTM đóng vai trị nhà tài trợ vốn hay chủ nợ cuả doanh nghiệp; bên cạnh vấn đề thu nhập vấn đề mà ngân hàng quan tâm vấn đề bảo tồn vốn mình.Phân tích báo cáo tài nhằm mục đích trả lời câu hỏi: Doanh nghiệp có hoạt động tốt, hiệu có lãi hay khơng? DN có khả thực kế hoạch kinh doanh hay khơng? DN đạt đƣợc cam kết tƣơng lai hay khơng?1.2.2 Rủi ro tín dụng đến từ khách hàng1.2.2.1 Khái niệmRủi ro tín dụng rủi ro khách hàng vay vốn khả trả nợ vay Lọairủi ro phát sinh nguyên nhân khách quan chủ quan vàcả từ hai phía khách nợ chủ nợ.Theo định nghĩa Saunder Lange(2000)thì “Rủi ro tín dụng khoản lỗ tiềm tàng ngân hàng cấp tín dụng cho khách hàng, nghĩa khả luồng thu nhập dự tính mang lại từ khoản cho vay ngân hàng thực đầy đủ số lượng thời hạn”.1.2.2.2 Rủi ro tín dụngRủi ro tín dụng phát sinh ngun nhân chủ quan lẫn khách quan Nguyên nhân chủ quan nguyên nhân rủi ro phát sinh liên quan đến hành vi khách hàng yếu dẫn đến sử dụng vốn vay hiệu thất thoát ảnh hƣởng đến khả trả nợ Cũng khách hàng thiếu thiện chí việc trả nợ biện pháp xử lý thu hồi nợ ngân hàng tỏ hiệu Nói chung nguyên nhân chủ quanlà nguyên nhân khách hàng tạo ra, nằm tầm kiểm sốt khách hàng.Về mặt khách quan, ngun nhân rủi ro tín dụng khách hàng gặp phải thay đổi môi trƣờng kinh doanh lƣờng trƣớc đƣợc, chẳng hạn nhƣ thay đổi giá hay nhu cầu thị trƣờng, thay đổi môi trƣờng pháp lý hay sách Chính phủ khiến doanh nghiệp lâm vào tình trạng khó khăn tài khơng thể khắc phục đƣợc Từ đó, doanh nghiệp dù có thiện chí nhƣng khơng thể trả đƣợc nợ Nóichung ngun nhân khách quan nguyên nhân không khách hàng tạo ra, nằm ngồi tầm kiểm sốt khách hàng.1.2.3 Mục đích cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp hoạt động cho vay1.2.3.1 Phân tích báo cáo tài giúp NHTM đưara định cho vayđúng đắnHệ thống Tài doanh nghiệplà hệ thống luồng dịch chuyển giá trị, luồng vận động nguồn tài q trình tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ vốn huy động doanh nghiệp nhằm đạt tới mục tiêu doanh lợi khuôn khổ pháp luật Do đó, tài doanhnghiệp phản ánh quan hệ kinh tế đa dạng trình tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp(Vũ Văn Ninh Bùi Văn Vần, 2013) Mặt khác, tình hình tài doanh nghiệp đƣợc thể đầy đủ rõ nét thơng qua báo cáo tài tiêu tài đặc trƣng.Nhƣ phân tích báo cáo tài nhằm đánh giá thực trạng kinh doanh doanh nghiệp để định cho vayđúng đắn, định phƣơng hƣớng, quy mô tàitrợ vốn khả thu hồi vốn Vai trò định đắn ngân hàng là: có nên định đầu tƣ hay khơng đầu tƣ đầu tƣ nhƣ cho hợp lý hiệu Hoạt động kinh doanh ngân hàng với đối tƣợng kinh doanh tiền tệ hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro Vì để bảo tồn đƣợc vốn vay đảm bảo thu nhập cho NHTM khơng thể khơng quan tâm đến lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp trƣớc tài trợ vốn Các NHTM chắn không quan hệ tín dụng với khách hàng doanh nghiệp làm ăn ln tình trạng thua lỗ, phƣơng án kinh doanh khơng hiệu Cùng với việc phân tích khía cạnh khác, doanh nghiệp có tình hình tài lành mạnh, khả sinh lời cao có triển vọng phát triển tốt tƣơng lai đƣợc ngân hàng ƣu tiên lựa chọn để cấp tín dụng.Khi định tài trợ vốn, việc phân tích tài doanh nghiệp mà tập trung chủ yếu vào phân tích báo cáo tài thực chất q trình xác định yếu tố chi tiết vềkhoản vay Căn vào tình hình hoạt động, phƣơng án xin vay vốn ngân hàng xác định quy mô nhu cầu vay hợp lý Bên cạnh ngân hàng xác định thời hạn cho vay kỳ hạn trả nợ cho khoản tín dụng đƣợc cấp cho doanh nghiệp Nhƣ phân tích tàichính doanh nghiệp giúp NHTM có định tín dụng đắn từ làm tăng khả sinh lời hạn chế đề phòng rủi ro hoạt động kinh doanh.1.2.3.2 Phân tích BCTC giúp NHTM xác định rõ khả toán doanh nghiệp, sở cho khả thu hồi vốn lãi ngân hàngTín dụng chuyển nhƣợng tạm thời lƣợng giá trị từ ngƣời sở hữu sang ngƣời sử dụng để sau thời gian thu hồi lƣợng giá trị lớn ban đầu(Nguyễn Minh Kiều, 2012) Vì khả tốn doanh nghiệp yếu tố quan trọng ảnh hƣởng tới việc thu hồi vốn lãi ngân hàng, khả hoàn trả lại thể hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mức sinh lời cao khả thu hồi vốn lãi ngân hàng khách hàng cao Đối với khả toán khách hàng,ngân hàng quan tâm tới hai khía cạnh tốn đủ tốn hạn Có doanh nghiệp hiệu hoạt động kinh doanh tốt, nhƣng lƣu chuyển tiền tệ thời điểm âm làm cho doanh nghiệp tốn khơng hạn Từ tiêu phân tích báo cáo tài chính, ngân hàng xác định thời hạn hoàn trả cách hợp lý cho doanh nghiệp Chính vai trị quan trọng việc xác định khả thanhtoán doanh nghiệp hoạt động tín dụng nên hầu hết ngân hàng ln trọng đến khả tốn q trình phân tích báo cáo tài khách hàng.1.2.3.3 Phân tích BCTC làm sở cho việc đánh giá xếp loại tín dụng giúp ngân hàng có biện pháp trích lập dự phòng hợp lýHoạt động kinh doanh ngân hàng tiềm ẩn rủi ro đặc biệt rủi ro tín dụng, điều chịu tác động nhiều nguyên nhân nguyên nhân chủ quan, ngun nhân khách quan Vì định cấp tín dụng đắn định giải ngân khơng phải hồn tồn triệt để đƣợc rủi ro tín dụng Đi với cơng tác giải ngân, dựa kết phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, ngân hàng ln phải theo dõi, đánh giá, xếploại khoản vay để có biện pháp phịng ngừa hợp lý Thơng thƣờng ngân hàng thƣờng trích lập dự phịng quỹ dự phịng rủi ro, dự phòng cho khoản nợ xấu nợ có vấn đề Việc trích lập dự phịng đƣợc quy định luật tổ chức tín dụng ngân hàng nhà nƣớc Việt Nam.Để thêm nguồn đảm bảo cho hoạt động ngân hàng thƣơng mại cịn trích lập dự phịng từ lợi nhuận rịng để lại, nhằm đảm bảo cho hoạt động ngân hàng đƣợc đảm bảo vững chắc, lợi ích phát triển lâu dài ngân hàng.1.2.3.4 Phân tích BCTC giúp ngân hàng xác định rõ triển vọng ngân hàng với doanh nghiệp tương laiHoạt động kinh doanh tín dụng NHTM ln có rủi ro xác định, quan hệ tín dụng trƣớc hết phải đƣợc xây dựng sở lòng tin ngân hàng khách hàng Các ngân hàng lựa chọn cấp tín dụng cho khách hàng ngân hàng tin tƣởng vào sẵn sàng trả nợ gốc lãi hạn khách hàng Những doanh nghiệp lần quan hệ với ngân hàng niềm tin mà doanh nghiệp tạo cho ngân hàng yếu tố phi tài chính, lực tài lành mạnh (thể tiêu tài chính) yếu tố quan trọng(Nguyễn Minh Kiều, 2012) Trong bối cảnh tổ chức tài phi tài có cạnh tranh gay gắt để tồn phát triển Quan hệ tín dụng ngân hàng khách hàng không dừng lại việc khách hàng cần vốn tìm cách tiếp cận với ngân hàng để đƣợc cấp tín dụng, mà ngân hàng phải tự xây dựng cho chiến lƣợc kinh doanh, chiến lƣợc marketing phù hợp để trì quan hệ lâu dài khách hàng, trì lòng trung thành doanh nghiệp ngân hàng; đảm bảo hợp tác phát triển lâu dài hai bên Nói cách khác, khách hàng doanh nghiệp ngân hàng xác định có triển vọng tiềm sách áp dụng khách hàng có khác biệt, ngân hàng nhà tƣ vấn tài cho doanh nghiệp để tình hình tài doanh nghiệp trở nên lành mạnh hơn, điều có lợi cho ngân hàng doanh nghiệp Chính vây, việc xây dựng hệ thống phân tích báo cáo tài đóng vai trị quan trọng phát triển bền vững ngân hàng Vì thực tế việc doanh nghiệp thƣờng xuyên thay đổi ngân hàng cung cấp tín dụng lại bắt đầu q trình tạo dựng lịng tin với ngân hàng cơng khai tài gây ảnh hƣởng tới yêu cầu bảo mật thông tin cho doanh nghiệp ngân hàng việc xác định doanh nghiệp để quan hệ lâu dài thuận lợi giảm chi phí giao dịch tạo phát triển bền vững cho hoạt động tín dụng ngân hàng.1.2.4 Nguồn thơng tin phục vụ phân tích báo cáo tài chínhdoanh nghiệp Phân tích tài sử dụng nguồn thơng tin có khả làm rõ mục tiêu dự đốn tài Từ thơng tin nội đến thơng tin bên ngồi, thơng tin số lƣợng đến thông tin giá trị giúp cho nhà phân tích đƣa nhận xét, kết luận sát thực 1.2.4.1 Thông tin từ bên doanh nghiệp* Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 – DN)Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài mơ tả tình trạng tài doanh nghiệp thời điểm định Đấy báo cáo tài phản ánh tổng qt tình hình tài sản doanh nghiệp thời điểm định, dƣới hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản(Nguyễn Đình Kiệm Bạch Đức Hiển, 2010) Xét chất, bảng cân đối kế toán bảng cân đối tổng hợp tài sản với vốn chủ sở hữu công nợ phải trả(nguồn vốn).Để phân tích tình hình tài doanh nghiệp, tài liệu chủ yếu cân đối kế tốn.Thơng qua cho phép ta nghiên cứu, đánh giá cách tổng qt tình hình tài kết sản xuất kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế, tài doanh nghiệp.Kết cấu bảng cân đối kế toán gồm phần:-Phần tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp, bào gồm: Tài sản ngắn hạn (loại A) tài sản dài hạn (loại B) Mỗi loại lại bao gồm nhiều tiêu khác đƣợc xếp theo trình tự phù hợp với yêu cầu công tác quản lý giai đoạn Xét mặt kinh tế, tiêu phần phản ánh số tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo, cịn xét mặt pháp lý phản ánh vốnthuộc sở hữu quyền quản lý lâu dài doanh nghiệp.-Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành nên tài sản, bao gồm: Nợ phải trả (loại A) vốn chủ sở hữu (loại B) Mỗi loại A B lại bao gồm tiêu khác đƣợc xếp theo trình tự thích hợp với u cầu cơng tác quản lý Xét mặt kinh tế, tiêu thuộc phần nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành nên tài sản có Doanh nghiệp; Cịn xét phƣơng diện pháp lý, tiêu phản ánh trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp đối tƣợng đầu tƣ vốn (Nhà nƣớc, ngân hàng, cổ đông), nhƣ với khách hàng thông qua công nợ phải trả.Thông qua tiêu bảng cân đối, phận phân tích sẽ: +) Tổng hợp đƣợc tồn tài sản doanh nghiệp thời điểm Do tiêu bảng cân đối kế toán đƣợc phản ánh dƣới hình thái giá trị Từ đó, cho phép ta đánh giá khái qt tình hình tài qua tiêu trên.+) Đánh giá biến động tài sản nguồn vốn kỳ kế toán vào hai số liệu hai thời điểm đầu năm cuối kỳ (Các tiêu bảng cân đối kế toán đƣợc phản ánh thời điểm định, thời điểm thƣờng vào ngày cuối kỳ hạch tốn.+) Có thể biết đƣợc tồn tài sản có doanh nghiệp, hình thái vật chất, cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn Bảng cân đối kế tốn có kết cấu phần, thực chất phản ánh tính hai mặt lƣợng tài sản, tổng tài sản tổng nguồn vốn, tức là:Tài sản = Nguồn vốn Hay: Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữuHoặc: Vốn chủ sở hữu = Tài sản –Nợ phải trả.Nhƣ vậy, bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để ngân hàng nghiên cứu đánh giá cách tổng quát tình hình kết kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế, tài doanh nghiệp * Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh(Mẫu số B02 –DN)Một loại thông tin không phần quan trọng đƣợc sử dụng phân tích tài thơng tin phản ánh báo cáo kết sản xuất kinh doanh Báocáo kết kinh doanh phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Nó cung cấp thơng tin tổng hợp tình hình kết sử dụng tiềm vốn, lao động, kỹ thuật trình độ quản lýsản xuất kinh doanh doanh nghiệp(Nguyễn Đình Kiệm Bạch Đức Hiển, 2010).Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho ta đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp, biết đƣợc kỳ doanh nghiệp kinh doanh có lãi hay bị lỗ, tỷsuất lợi nhuận doanh thu vốn Từ tính đƣợc tốc độ tăng trƣởng kỳ so với kỳ trƣớc dự đoán tốc độ tăng tƣơng lai.Ngồi ra, qua việc phân tích tình hình thực nghĩa vụ nhà nƣớc, ta biết đƣợc doanh nghiệp có nộp thuế đủ thời hạn khơng Nếu số thuế cịn phải nộp lớn chứng tỏ tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khơng khả quan Nhƣ vậy, việc phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh giúp ta có nhận định sâu sắc đầy đủ tình hình tài doanh nghiệp.Tuy nhiên, hạn chế báo cáo thu nhập kết thu nhập lệ thuộc nhiều vào quan điểm kế toán q trình hạch tốn Đồng thời ngun tắc kế tốn ghi nhận doanh thu, theo doanh thu đƣợc ghi nhận nghiệp vụ mua bán hồn thành tức sở hữu hàng hố xảy vào thời điểm khác, nhƣợc điểm dẫn đến cần thiết phải phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ phục vụ việc định cho vay ngân hàng.* Báo cáo lƣu chuyển tiền tệBáo cáo lƣu chuyển tiền tệ bốn báo cáo tài bắt buộc mà doanh nghiệp phải lập để cung cấp cho ngƣời sử dụng thơng tin doanh nghiệp(Nguyễn Đình Kiệm Bạch Đức Hiển, 2010) Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ đƣợclập để trả lời vấn đề liên quan đến luồng tiền vào doanh nghiệp, tình hình thu chi ngắn hạn doanh nghiệp Những luồng vào tiền khoản coi nhƣ tiền đƣợc tổng hợp thành ba nhóm:lƣu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh, lƣu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài lƣu chuyển tiền tệ từ hoạt động bất thƣờng.Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ giúp nhà phân tích báo cáo tài chính:+ Xác định lƣợng tiền hoạt động kinh doanh mang lại kì dự đốn dịng tiền tƣơng lai.+ Đánh giá khả toán nợ vay khả trả lãi cổ phần tiền.+ Chỉ mối liên hệ lãi, lỗ ròng việc thay đổi tiền DN.+ Là công cụ để lập kế hoạch.Thơng qua đó, nhà phân tích nói chung phận phân tích ngân hàng nói riêng đánh đƣợc khả quay vòng vốn doanh nghiệp, khả toán nợ ngân hàng, khả sử dụng tiền doanh nghiệp Ngoài ra, báo cáo lƣu chuyển tiền tệ cịn cơng khai phần khoản thu chi giúp ngân hàng đánh giá đƣợc phần minh bạch hoạt động kinh doanh doanh nghiệp.Theo chế độ kế toán quốc tế nhƣ chế độ kế toán Việt Nam quy định báo cáo lƣu chuyển tiền tệ chia làm phần:+ Lƣu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: Phản ánh tồn bộdịng tiền thu vào chi liên quan đến hoạt động kinh doanh DN.+ Lƣu chuyển từ hoạt động đầu tƣ: phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan đến hoạt động đầu tƣ doanh nghiệp.+ Lƣu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính: phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến tồn hoạt động tài doanh nghiệp.* Thuyết minh báo cáo tài chínhThuyết minh báo cáo tài đƣợc lập nhằm cung cấp thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh chƣa có hệ thống báo cáo tài chính, đồng thời giải thích thêm số tiêu mà báo cáo tài chƣa đƣợc trình bày nhằm giúp cho ngƣời đọc phân tích tiêu báo cáo tài có nhìn cụ thể chi tiết thay đổi khoản mục bảng cân đối kế toán kết hoạt động kinh doanh(Nguyễn Đình Kiệm Bạch Đức Hiển, 2010).Phân tích thuyết minh báo cáo tài cung cấp bổ sung thông tin chi tiết, cụ thể số tình hình liên quan đến hoạt động kinhdoanh kỳ doanh nghiệp Cụ thể:-Phân tích tiêu “Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố” cho ta biết tình hình biến động chi phí kỳ theo yếu tố chi phí: nguyên vật liệu, nhân cơng, khấu hao.-Phân tích tiêu: “Tình hình tăng giảm tài sản cố định” cho ta biết đƣợc tình hình biến động tài sản cố định kỳ theo loại Qua đó, đánh giá đƣợc tình hình đầu tƣ, trang bị tài sản cố định doanh nghiệp xây dựng đƣợc kế hoạch đầu tƣ -Phân tích tiêu: “Tình hình thu nhập cơng nhân viên” giúp ta có đánh giá xác phát triển doanh nghiệp khơng thể nói doanh nghiệp kinh doanh có hiệu thu nhập ngƣời lao đơng có xu hƣớng giảm theo thời gian thấp so với mặtbằng chung đƣợc Thu nhập công nhân viên phải gắn liền với kết kinh doanh doanh nghiệp.-Phân tích tiêu: “Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu” để thấy đƣợc tình hình biến động tổng số nguồn vốn chủ sở hữu nhƣ loại nguồnvốn chủ sở hữu doanh nghiệp Qua đó, đánh giá đƣợc tính hợp lý việc hình thành sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu.-Phân tích “Tình hình tăng giảm khoản đầu tƣ vào đơn vị khác” để nắm đƣợc tình hình đầu tƣ hiệu đầu tƣ vào đơnvị khác.-Phân tích tiêu “Các khoản phải thu nợ phải trả” nắm đƣợc tình hình tốn khoản phải thu khoản nợ phải trả kỳ doanh nghiệp.-Phân tích tiêu tỷ suất lợi nhuận phản ánh hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Các tỷ suất lợi nhuận lớn so với trƣớc chứng tỏ hiệu kinh doanh tăng.1.2.4.2 Thơng tin bên ngồi doanh nghiệpTrong vai trị ngƣời cho vay, báo cáo mà doanh nghiệp cung cấp, Ngân hàng thƣơng mại thamkhảo tài liệu khác từ nguồn thông tin khác nhƣ: -Thông tin từ tổ chức, ngƣời thƣờng xuyên có quan hệ với khách hàng: nhà cung cấp, nhà phân phối cho doanh nghiệp, chủ nợ, ngƣời tiêu thụ; -Thông tin thu đƣợc từ tổ chức cung cấp thông tin nhƣ từ trung tâm thơng tin tín dụng ngân hàng nhà nƣớc(CIC) ; -Thơng tin từ bên ngồi khác nhƣ: từ phƣơng tin thông tin đại chúng, từ quan hữu quan, từ ấn phẩm quan Chính phủ, từ Ngân hàng khác để có đƣợc đánh giá khách quan tính hình tài doanh nghiệp 1.3 Quy trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho vay Ngân hàng thƣơng mạiQuy trình cho vay NHTM việc lập hồ sơ vay vốn, phân tích tín dụng, định tín dụng, giải ngân, giám sát tín dụng lý hợp đồng tín dụng Trong đó, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp đƣợc tiến hành trƣớc tiên từ khâu tiếp xúc đánh giá khách hàng, lập hồ sơ tín dụng, kiểm tra độ tin cậy BCTC khách hàng cung cấp; viêc phân tích BCTC tiêu tài đƣợc thực khâu phân tích khách hàng, qua sở để đƣa định tín dụng giải ngân, khơng dừng lại đó, phân tích BCTC cịn đƣợc thực suốt thời gian cấp tín dụng nhằm kiểm tra giám sát việc sử dụng vốn tín dụng mục đích, hợp lý hiệu quả.* Quy trình phân tíchPhân tích trƣớc cho vayTrƣớc định cho vay, ngân hàng phải xem xét phân tích kỹ khách hàng khía cạnh nhƣ: tƣ cách, uy tín, lực pháp lý, lực tài chính, lực kinh doanh, điều kiện kinh doanh hay đánh giá phƣơng án, dựa án đầu tƣ Q trình gọi phân tích tín dụng (thẩm định tín dụng) mà phân tích tài khách hàng khâuquan trọng Dựa báo cáo tài mà ngân hàng yêu cầu khách hàng cung cấp kết hợp với nguồn thông tin thu thập, Ngân hàng (NH)tiến hành phân tích tình hình tài mà tập trung chủ yếu phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nhằm xác định tình hình sản xuất kinh doanh tại, tiềm tƣơng lai dự báo khả trả nợ Việc phân tích ảnh hƣởng trực tiếp đến định cho vay hay không cho vay NH Chủ yếu tập trung vào phân tích khả sinh lời phân tích rủi ro từ đóxác định khả trả nợ.Khả sinh lợi Khách hàng (KH)là khả lâu dài liên tục khách hàng việc đáp ứng nghĩa vụ tài gắn liền với khả tạo lợi nhuận Đây vấn đề quan tâm hàng đầu NH DN kinh doanh khơng có lãi rủi ro cao Việc thực nghĩa vụ với ngân hàng khó khăn TÀI LIỆU THAM KHẢO1.Trần Quốc Bảo, 2013 Hồn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng NHTMCP Quân đội –Chi nhánh ĐàNẵng Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại học Đà Nẵng2.Cty TNHH XD&TM Thành Trung, 2014, 2015, 2016 Báo cáo tài năm 2014-2016 Ninh Bình.3.Phan Việt Hoa, 2012 Hồn thiện phân tích Báo cáo tài Khách hàng NHTM Đầu tư Phát triển Việt Nam-CN Bình Định Luận văn Thạc sĩ.Trƣờng Đại học Đà Nẵng.4.Nguyễn Duy Hùng, 2012 Luật Doanh nghiệp năm 2005 Hà Nội: NXB Chính trị quốc gia.5.Lƣu Thị Hƣơng, 2004 Giáo trình Thẩm định Tài dự án Hà Nội: NXB Thống kê.6.Lƣu Thị Hƣơng Vũ Duy Hào, 2007 Tài doanh nghiệp Hà Nội: NXB Đại học Kinh tế Quốc dân.7.Nguyễn Văn Hƣơng, 2010 Nguyên nhân nợ xấu góc nhìn từ báo cáo tài doanh nghiệp Trƣờng Đại học Nha Trang.8.Nguyễn Đình Kiệm Bạch Đức Hiển, 2010 Giáo trình tài DN.NXB Tài HàNội.9.Nguyễn Minh Kiều, 2012 Nghiệp vụ ngân hàng thương mại Tp.Hồ Chí Minh: NXB Thống Kê.10.Nguyễn Minh Kiều, 2011 Tài doanh nghiệp TP Hồ Chí Minh: NXB Lao động xã hội.11.Nguyễn Minh Kiều, 2009 Tín dụng Thẩm định tín dụng ngân hàng Tp.Hồ Chí Minh: NXB Thống Kê.12.Trần Quý Liên, 2011 Xây dưng hệ thống tiêu Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nhằm tăng cường cơng tác kiểm tốn Đại học Kinh tế quốc dân13.Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Chi nhánh Ninh Bình, 2013 Xếp hạng tín dụng nội RMS Ninh Bình 14.Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn Chi nhánh Ninh Bình, 2013, 2014, 2015 Báo cáo tài năm 2013-2015 Ninh Bình.15.Võ Thị Thảo Vân,2015 Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Việt Á-Chi nhánh Hội An Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Đà Nẵng.16.Bùi Văn Vần Vũ Văn Ninh,2013 Giáo trình tài DN Hà Nội: NXB Tài chính.17.Bùi Văn Vần Vũ Văn Ninh,2013 Giáo trình Tài doanh nghiệp Hà Nội: NXB Tài  ... BCTC doanh nghiệp hoạt động cho vay Agribank -Chi nhánh Ninh Bình.- Đềxuất số giải pháp để nâng cao công tác phân tích tài báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động cho vay Agribank -Chi nhánh Ninh Bình,... tác phân tích báo cáo tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay Ngân hàng thƣơng mại.3.2 Phạm vi nghiên cứu-Phạm vi nghiên cứu: Phân tích công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động. .. phân tích báo cáo tài chínhkhách hàngdoanh nghiệp hoạt động cho vay Agribank -Chi nhánh Ninh Bình CHƢƠNG 1TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG