Trường ĐHKT&QTKD  Khoa Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế nay, nước ta chuyển từ kinh tế tập trung bao cấp sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, kinh tế nước ta có chuyển biến rõ rệt Để tồn phát triển kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt nay, doanh nghiệp cần chủ động hoạt động kinh doanh tìm cách để tối đa hoá lợi nhuận Muốn thực điều doanh nghiệp cần không ngừng đổi mới, hoàn thiện máy quản lý; cải tiến sở vật chất kỹ thuật; đầu tư cho việc áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh; không ngừng bồi dưỡng nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ, công nhân viên tăng cường công tác hạch toán kinh tế Phát triển kinh tế mục tiêu hàng đầu quốc gia, để thúc đẩy trình phát triển Nhà nước cần tạo môi trường đầu tư thuận lợi, chế sách cho phù hợp, rõ ràng, ổn định không tạo khó khăn cho nhà đầu tư tham gia vào kinh tế Đáp ứng mục tiêu đó, Luật thuế nước ta dần hoàn thiện qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung Thuế có vai trò quan trọng kinh tế quốc dân Trước hết thuế công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho Nhà nước Là công cụ điều tiết thu nhập trực tiếp, thực công xã hội phân phối, công cụ để kiểm tra kiểm soát hoạt động doanh nghiệp Thuế tham gia điều tiết kinh tế vĩ mô loại thuế Thuế hình thành từ nhiều nguồn khác từ đối tượng khác xã hội Với đối tượng khác có quy định khác đối tượng chịu thuế, có cách tính khác mức thuế suất khác Trong thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn, công tác thuế doanh nghiệp thực tốt sở đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước SV: Đinh Hồng Hảo GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế Nhận thức tầm quan trọng Luật thuế vai trò quan trọng kế toán thuế Công ty, nên em chọn đề tài: “Tổ chức công tác kế toán thuế Công ty TNHH thành viên xây dựng cấp thoát nước tỉnh Lào Cai” Nội dung đề tài đề cập đến tình hình phát triển thực trạng công tác kế toán thuế Công ty Kết cấu đề tài trình bày sau: Phần I: Khái quát chung Công ty cổ phần Quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn Phần II: Thực trạng công tác kế toán thuế Công ty cổ phần Quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn Phần III: Đánh giá công tác kế toán thuế Công ty cổ phần Quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn SV: Đinh Hồng Hảo GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG BẮC KẠN 2.1 Khái quát chung công ty TNHH MTV XD Cấp thoát nước Lào Cai 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty; Công ty TNHH Một thành viên xây dựng cấp thoát nước Lào Cai doanh nghiệp nhà nước, hạch toán kinh doanh độc lập Tiền thân sát nhập từ khối xây lắp Công ty cấp thoát nước tỉnh Lào Cai, theo định thành lập số : 861/QĐ-TC ngày 29 tháng 10 năm 2004 Công ty Cấp thoát nước Lào Cai * Tên gọi : Công ty TNHH Một thành viên xây dựng cấp thoát nước Lào Cai * Địa trụ sở chính: Số 01- Đ Kim Thành- P Kim Tân- TP Lào Cai- T Lào Cai * Điện thoại : (020).210.930 Fax: (020).841.012 * Mã số thuế : 5300 217 002 * Tài Khoản : 881 0211 01 0055- Tại ngân hàng NNo & PTNT Kim TânLào Cai Có đăng ký kinh doanh số: 12 04 000 004 ngày 02 tháng 11 năm 2004 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Tỉnh Lào Cai cấp * Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu: - Xây dựng công trình giao thông : cầu, cống, đường - Xây dựng, lắp đặt công trình cấp thoát nước, thuỷ lợi, cấp nước sinh hoạt - Xây dựng công trình điện có cấp điện áp đến 35 KV - Xây dựng công trình dân dụng công nghiệp khác Phạm vi hoạt động nước * Cơ sở vật chất kỹ thuật đơn vị: Tiền thân khối xây lắp công ty cấp thoát nước lào cai, qua 10 năm hoạt động phát triển lĩnh vực xây dựng, cấp thoát nước, tham gia xây dựng nhiều công trình dân dụng, cấp thoát nước Hiện công SV: Đinh Hồng Hảo GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế ty TNHH MTV XD Cấp thoát nước Lào cai xếp vào nhà thầu có uy tín (Nhất xây dựng công trình cấp thoát nước) địa bàn tỉnh Lào Cai Do công ty trang bị đầy đủ số trang thiết bị máy móc phục vụ thiết thực cho trình thi công công trình theo chuyên ngành đơn vị Bao gồm máy móc, thiết bị : - 01 máy xúc Solar 50W (Máy tích nhỏ phù hợp cho việc đào đường ống nước) - 12 máy hàn tự phát ( Để phát điện hàn nối ống nơi điện ) - 40 máy hàn điện (Phục vụ cho việc gia công phụ kiện ống nước) - 50 máy ren ống thép ( Để ren đầu ống thép từ D150 trở xuống) - 36 máy trộn bê tông( Dùng để trộn Bê tông xây dựng công trình) - 10 máy khoan đá ( Dùng để khoan phá đá nơi công trình qua) - 08 máy cắt BT cao tốc ( dùng để cắt qua đường bê tông) - 06 máy lu đầm 1T ( để lu đầm đất qua đường tuyến ng cấp nước) - 11 Máy thử áp lực ống nước ( Dùng để đo áp lực tuyến ống nước) - Xe cẩu tự hành 3T: ( Dùng để vận chuyển, nâng, hạ vật tư ) hàng trăm loại máy móc, công cụ dụng cụ chuyên ngành khác Những thiết bị giá trị không cao thiết bị thuộc chuyên ngành cấp thoát nước đem lại hiệu lớn SXKD 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức sản xuất công ty TNHH MTV XD Cấp thoát nước Lào Cai 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý; + Ban Giám đốc công ty : - 01 Giám đốc Trình độ: - Kỹ sư xây dựng, máy - 01 Phó giám đốc - Kỹ sư xây dựng - 01 Chủ tịch công ty - Kỹ sư xây dựng + Các phòng ban : - Phòng tổng hợp: (12 người) - Phòng kế toán tài vụ (6 người) + Ban Quản lý công trường (Tại công trường thi công) SV: Đinh Hồng Hảo GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế + Lao động trực tiếp: 150 công nhân bậc 3/7 trở lên chia thành nhiều tổ đội thi công Bộ máy hoạt động công ty thể sơ đồ sau : Sơ đồ 2.1 : Tổ chức máy tổ chức công ty GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC Phòng Kế Toán tài vụ Phòng Tổng hợp BAN CHỈ HUY CÔNG TRƯỜNG Đội thi công số SV: Đinh Hồng Hảo Đội thi công số Đội thi công số Đội thi công số GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán 2.1.2.2  Khoa Kế Chức nhiệm vụ phòng ban: Công ty TNHH MTV XD Cấp thoát nước doanh nghiệp nhà nước với ngành nghề kinh doanh chủ yếu xây dựng công trình nên phận quản lý văn phòng công ty có ban quản lý công trường, công trường có ban quản lý riêng huy trưởng công trường người điều hành tổ đội thi công công trình đạo giám đốc công ty Tại văn phòng công ty Giám đốc người đạo chung toàn công ty, bên cạnh có phòng ban thừa hành chuyên môn nghiệp vụ là: Phòng Kế toán tài vụ, phòng tổng hợp Nhiệm vụ cụ thể phòng sau: * Phòng kế toán quản lý tài kế toán doanh nghiệp, theo rõi, lập kế hoạch vật tư, tiền vốn, giá thành, toán tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước, tham mưu cho giám đốc tình hình tài công ty * Phòng tổng hợp có nhiệm vụ lập kế hoạch thực SXKD, nhân lực, vật lực, Giám sát kỹ thuật, làm hồ sơ hoàn công công trình, thực sách với người lao động, phân công, tiếp nhận nhân lực, thực phong trào, đoàn thể Công ty 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công tác kế toán công ty TNHH MTV XD Cấp thoát nước Lào Cai 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán Công ty; Với địa bàn hoạt động sản xuất phân tán, Các công trình trải khắp tỉnh Để đảm bảo cho lãnh đạo tập trung ban Giám Đốc Công ty đạo thống kịp thời hệ thống kế toán Công ty áp dụng hệ thống kế toán tập trung Toàn hoạt động kế toán, hạch toán nghiệp vụ phát sinh giải phòng kế toán Công ty Tại tổ đội công trình : Công ty không tổ chức phận kế toán riêng mà bố trí nhân viên kinh tế có nhiệm vụ theo dõi ghi chép sổ sách thu, chi, thu thập chứng từ, hoá đơn, ghi chép gửi phòng kế toán Công ty Các thông tin, số liệu ban đầu tập hợp gửi phòng kế toán định kỳ ngày lần SV: Đinh Hồng Hảo GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế toán tổ chức theo hình thức tập trung cụ thể sau: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP Kế toán vật tư Kế toán công trình SV: Đinh Hồng Hảo Kế toán TSCĐ Kế Toán tiền lương Thủ quỹ Kế toán công trình GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế *Phân công nhiệm vụ máy kế toán công ty: * Kế toán trưởng : Là người đứng đầu phòng kế toán có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán, phân công trách nhiệm trực tiếp đạo nhân viên phòng, tham mưu cho giám đốc công tác tài doanh nghiệp Kiểm tra chứng từ gốc báo cáo toán vào cuối kỳ hạch toán Tham gia ký kết hợp đồng kinh tế, lập hồ sơ vay vốn chung dài hạn, lập kế hoạch vốn cho trình SXKD doanh nghiệp • Kế toán tổng hợp : Là người thay mặt kế toán trưởng kế toán trưởng vắng, có nhiệm vụ theo dõi tình hình toán với cán công nhân viên, với ngân sách nhà nước, theo dõi sổ sách tổng hợp, chi tiết, cuối tháng lấy số liệu tổng hợp để đối chiếu với kế toán chi tiết vào cuối kỳ hạch toán , lập báo cáo tài báo cáo toán hàng năm Hàng tháng lập tờ khai thuế GTGT • Kế toán tiền lương : Xây dựng đơn giá tiền lương, theo dõi ghi chép tính toán tiền lương cho cán công nhân viên doanh nghiệp theo hình thức lương, nhân công thuê • Kế toán tài sản cố định : Theo dõi biến động tài sản cố định, Kế toán TSCĐ , mở thẻ TSCĐ cho loại tái sản Cuối tháng vào nguyên giá TSCĐ tiến hành trích khấu hao, lập bảng tổng hợp phân bổ khấu hao • Thủ quỹ : Theo dõi việc thu chi, bảo quản tiền mặt, nghiệp vụ gửi rút tiền mặt ngân hàng, lập báo cáo quỹ hàng ngày • Kế toán đội thi công: SV: Đinh Hồng Hảo GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế Ở đội thi công kế toán theo dõi tập hợp tất chi phí phát sinh, nhập xuất vật tư kho công trình, tổng hợp số liệu lập báo cáo gửi phòng tài vụ công ty báo cáo nhập xuất vật tư, tồn NVL, báo cáo chứng từ hóa đơn, chứng từ giao khoán có liên quan theo định kỳ 2.1.3.2 Chế độ sách kế toán công ty áp dụng: Công ty TNHH MTV XD Cấp thoát nước áp dụng máy kế toán tập chung, niên độ kế toán ngày 01/01; kết thúc ngày 31/12 hàng năm; áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính hình thức kế toán áp dụng hình thức: “ Nhật ký chung” Đặc điểm hình thức kế toán nhật ký chung tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh, sau vào sổ nhật ký chung để ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh Hình thức kế toán phù hợp với kế toán XDCB Trình tự ghi sổ sau: Hàng ngày vào chứng từ gốc dùng làm ghi sổ kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời với ghi vào sổ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ chi tiết theo tài khoản đối tượng Một số nghiệp vụ thu chi tiền mặt doanh nghiệp sử dụng sổ nhật ký đặc biệt ( Sổ nhật ký thu, chi tiền mặt) Cuối kỳ vào số liệu tổng hợp sổ kế toán, lập bảng cân đối phát sinh tài khoản, lập báo cáo tài Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp giá đích danh SV: Đinh Hồng Hảo GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung công ty Chứng Chứng từ từ gốc gốc Sổ Sổ nhật nhật ký ký chung chung Sổ Sổ nhật nhật ký ký đặc đặc biệt biệt Chứng Chứng từ từ gốc gốc Sổ Sổ nhật nhật ký ký đặc đặc biệt biệt Sổ Sổ nhật nhật ký ký chung chung Sổ, Sổ, thẻ thẻ kế kế toán toán chi chi tiết tiết Sổ Sổ cái Bảng Bảng tổng tổng hợp chi hợp chi tiết tiết Bảng Bảng cân cân đối đối phát phát sinh sinh Báo Báo cáo cáo tài tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu SV: Đinh Hồng Hảo 10 GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế  Sổ sách sử dụng Sổ tài khoản 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất 2.7.4.2 Quy trình hạch toán - Xác định số thuế nhà đất, tiền thuê đất phải nộp tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có TK 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất - Khi nộp tiền thuế nhà đất, tiền thuê đất vào ngân sách Nhà nước: Nợ TK 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất Có TK 111, 112 SV: Đinh Hồng Hảo 94 GVHD: Trần Đình Tuấn  Trường ĐHKT&QTKD toán Khoa Kế Biểu 26: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ NHÀ, ĐẤT (Áp dụng cho tổ chức, sở kinh doanh) [01] Kỳ tính thuế: Năm 2009 [02] Người nộp thuế: Công ty cổ phần Quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn [03] Mã số thuế: 4700113373 [04] Địa chỉ: Phường/xã: Đức Xuân Quận/huyện: Thị xã Bắc Kạn Tỉnh/Thành phố: Bắc Kạn [05] Điện thoại: 0281 3870151 [06] Fax: 0281 3870151 [07] Email: [8] Địa lô đất chịu thuế: [9] Phường/xã: [10] Quận/huyện: Thị xã Bắc Kạn [11] Tỉnh/Thành phố: Bắc Kạn [12] Diện tích đất chịu thuế: 87.764, 0m2 [13] Đất đô thị: [14] Đất vùng ven đô thị, ven đầu mối giao thông ven trục giao thông chính: [15] Đất nông thôn: [16] Số tầng nhà lô đất chịu thuế (ghi số tầng nhà nhà nhiều tầng lô đất chịu thuế): [17] Vị trí tầng người nộp thuế: [18] Thuộc diện miễn, giảm thuế nhà, đất: [19] Tháng bắt đầu chịu thuế: 01/01/2009 Tôi xin cam đoan số liệu kê khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Bắc Kạn, ngày 08 tháng 01 năm 2009 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Nguồn: Phòng Kế toán tài vụ) SV: Đinh Hồng Hảo 95 GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế Biểu 27: CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ BẮC KẠN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số: 478 /TB-CCT Bắc Kạn, ngày 15 tháng 01 năm Độc lập - Tự - Hạnh phúc 2009 THÔNG BÁO V/v: nộp tiền thuê đất năm 2009 CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ BẮC KẠN Căn Luật đất đai ngày 26 tháng 11 năm 2003; Căn Nghị số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 Chính phủ thu tiền thuê đất, thuê mặt nước; Căn Thông tư số 120/2005/TT-BTC ngày 30/12/2005 Bộ Tài hướng dẫn việc thực Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 Chính phủ thu tiền thuê đất, thuê mặt nước THÔNG BÁO Tên tổ chức nộp tiền thuê đất: Công ty cổ phần Quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn Mã số thuế: 4700113373 Địa chỉ: Tổ 4, phường Đức Xuân, thị xã Bắc Kạn, tỉnh Bắc Kạn Diện tích đất thuê phải nộp tiền thuê đất: Tổng số tiền thuê đất phải nộp: 87.764,0 m2 60.355.700 đồng Các khoản giảm, trừ tiền thuê đất: Không Nợ năm trước: Không Số tiền thuê đất phải nộp NSNN: 60.355.700 đồng Bằng chữ: Sáu mươi triệu ba trăm năm mươi năm nghìn bảy trăm đồng./ SV: Đinh Hồng Hảo 96 GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế (Có bảng kê chi tiết diện tích đất thuê đính kèm) Địa điểm nộp: Kho bạc Nhà nước tỉnh Bắc Kạn Tải khoản 741.01.0000000 (Ngân sách thị xã Bắc Kạn) Mục lục ngân sách: Chương 558; Khoản 167; Tiểu mục 3601 Thời hạn nộp tiền chậm ngày 30/1/2009 Quá ngày phải nộp theo quy định mà đơn vị sử dụng đất chưa nộp ngày nộp chậm bị phạt 0,05% số tiền chậm nộp/ngày Nếu có vướng mắc, đề nghị liên hệ Đội thu lệ phí trước bạ, thu khác Thuế TNCN- Chi cục thuế thị xã Bắc Kạn theo địa chỉ: Tổ 1A, phường Phùng Chí Kiên, thị xã Bắc Kạn; Điện thoại 0281 38722606 Chi cục thuế thị xã Bắc Kạn thông báo cho Công ty biết thực hiện./ Nơi nhận: CHI CỤC TRƯỞNG - Công ty CPQL&XDGT Bắc Kạn (T/h); - LĐ CCT; - Lưu VT, Đội thu LPTB, TK&TNCN Đinh Thiện Tuấn SV: Đinh Hồng Hảo 97 GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán SV: Đinh Hồng Hảo  98 Khoa Kế GVHD: Trần Đình Tuấn  Trường ĐHKT&QTKD toán Khoa Kế Biểu 30: Mẫu số: C1- 02/NS Không ghi vào khu vực GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt Chuyển khoản x (Đánh dấu X vào ô tương ứng) Theo TT số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 BTC Mã hiệu: (1) Số : Người nộp thuế: Công ty cổ phần Quản lý giao thông Bắc Kạn Mã số thuế: 4700113373 Địa chỉ: Tổ 4, phường Đức Xuân, thị xã Bắc Kạn, tỉnh Bắc Kạn Người nộp thay: (2) Mã số thuế: Địa chỉ: Huyện: .Tỉnh, TP: Đề nghị NH (KBNN) (hoặc) nộp tiền mặt (3) (4) : Bắc Kạn trích TK số: 946020000002 để chuyển cho KBNN: Bắc Kạn; tỉnh, TP: Bắc Kạn Để ghi thu NSNN x ; Tài khoản: 741.01.0000000 nộp vào TK tạm thu số (5) : Cơ quan quản lý thu: Chi cục thuế thị xã Bắc Kạn; Mã số: 20701 Tờ khai HQ, QĐ số: ngày: loại hình XNK: (6) (hoặc) Bảng kê biên lai số : ngày STT Nội dung khoản nộp NS Mã Mã ngành chương KT (K) Nộp tiền thuê đất 555 167 Mã NDKT (TM) Kỳ thuế 3601 Năm 2009 60.355.700 Tổng cộng 60.355.700 Số tiền Tổng số tiền ghi chữ: Sáu mươi triệu ba trăm năm mươi năm nghìn bảy trăm đồng chẵn./ PHẦN KBNN GHI Mã quỹ: Mã ĐBHC: Mã KBNN: Mã nguồn NS: ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN (9) NGÂN HÀNG A Ngày 28 tháng 01 năm 2009 Người nộp tiền Kế toán trưởng SV: Đinh Hồng Hảo (10) Nợ TK: Có TK: (11) Ngày tháng năm…… Thủ trưởng 99 (10) Kế toán Kế toán trưởng GVHD: Trần Đình Tuấn  Trường ĐHKT&QTKD toán NGÂN HÀNG B Khoa Kế (11) KHO BẠC NHÀ NƯỚC Ngày… …tháng… năm…… Ngày ……tháng… …năm…… Kế toán SV: Đinh Hồng Hảo Kế toán trưởng 100 Thủ quỹ (7) Kế toán Kế toán trưởng GVHD: Trần Đình Tuấn (8) Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế Biểu 31: Đơn vị: Công ty cổ phần Quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn Địa chỉ: Tổ 4- P Đức Xuân- thị xã Bắc Kạn- tỉnh Bắc Kạn Mẫu số: S02c1-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI (trích) Tháng 01 năm 2009 Tên tài khoản: Thuế nhà đất, tiền thuê đất Số hiệu: 3337 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Ngày tháng ghi sổ A B Diễn giải SHiệu TK đối ứng D E C Số tiền Nợ Có Ghi G - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng 15/01/09 15/01/09 Tiền thuê đất năm 2009 6425 Nộp tiền thuê đất năm 2009 1121 20/01/09 000023 20/01/09 60.355.700 60.355.700 - Cộng số phát sinh tháng x 60.355.700 60.355.700 x - Số dư cuối tháng x x - Cộng luỹ kế từ đầu quý x x Sổ có…….trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…… Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán tài vụ) SV: Đinh Hồng Hảo 101 GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế PHẦN III ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC THUẾ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG BẮC KẠN 3.1 Đánh giá chung Công ty cổ phần Quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn 3.1.1 Thuận lợi Là doanh nghiệp Nhà nước địa bàn, giúp đỡ Uỷ ban nhân dân tỉnh sở, ban ngành tỉnh nên Công ty có thành tựu định năm qua Hàng năm Công ty Cục đường Việt nam, UBND tỉnh giao kế hoạch vốn sửa chữa tu đường Do việc cạnh tranh việc làm doanh nghiệp công tác tu không có, công tác đảm bảo thu nhập cho đội ngũ cán công nhân viên chức Ngoài Uỷ ban nhân dân tỉnh, chu đầu tư ưu tiên thầu số công trình có quy mô vừa nhỏ, tạo điều kiện nâng cao thu nhập cho người lao động.Các công trình đảm bảo giao thông chủ đầu tư quan tâm tạo điều kiện hết mức để nâng cao giá trị sản lượng đáp ứng nhu cầu doanh thu việc làm ổn định Công ty tận dụng lực sản xuất mình, thường xuyên cải tiến kỹ thuật, đại hoá trang thiết bị sản xuất, Công ty trọng đến chất lượng mục tiêu hàng đầu Công ty có đội ngũ cán giàu kinh nghiệm, có lực, nhiệt tình công việc, công nhân yên tâm công tác nên việc tiếp thu công nghệ (năng lực sử dụng) không gặp nhiều khó khăn Với tinh thần trách nhiệm giao, với kinh nghiệm nhiều năm nghề đội ngũ cán công nhân viên tâm thực công tác khoán quản lý sửa chữa đường đến SV: Đinh Hồng Hảo 102 GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế cán bộ, đảm bảo an toàn giao thông thông suốt tình huống, không để xảy ách tắc, tai nạn giao thông nguyên nhân đường Công ty quản lý 3.1.2 Khó khăn Là doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ nên việc tham gia đấu thầu công trình lớn tỉnh khó khăn, không đáp ứng tiêu chí hồ sơ vốn Bên cạnh nhu cầu vốn cho toán công trình xây dựng gặp nhiều khó khăn toán bố trí kế hoạch vốn Nhiệm vụ Công ty tu, bảo dưỡng đường hiệu suất đầu tư cho Km đường năm so với tỉnh khác như: Thái Nguyên, Lạng Sơn có kết cấu giao thông thấp (Thái nguyên 18 triệu/1km/1năm, Lạng Sơn 19 triệu/1km/1năm; tỉnh Bắc Kạn đạt 12 triệu/1km/1năm) 3.2 Đánh giá tình hình thực công tác thuế Công ty cổ phần Quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn, em tìm hiểu nghiên cứu công tác kế toán thuế Công ty Do khả chuyên môn hạn chế, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên chưa thấy hết mặt tích cực tồn vướng mắc cần tháo gỡ tổ chức công tác kế toán thuế Công ty Trong phạm vi khoá luận này, em xin đưa số đánh giá chủ quan ưu điểm nhược điểm cần khắc phục công tác kế toán thuế Công ty sau: 3.2.1 Ưu điểm - Là doanh nghiệp Nhà nước quan tâm sở, ban ngành tỉnh quan tâm đặc biệt Cục thuế tỉnh Bắc Kạn SV: Đinh Hồng Hảo 103 GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế công tác thuế, công tác kế toán Công ty nói chung công tác kế toán thuế Công ty thực cách thục, đội ngũ cán kế toán Công ty áp dụng Luật thuế cách nhuần nhuyễn Để đảm bảo thực chế độ kế toán nói chung luật thuế nói riêng vào tình hình thực tế Công ty cách khoa học thống nhất, cán kế toán Công ty trau dồi thêm kiến thức, cập nhật văn bản, sách thuế thay đổi cách kịp thời, nhân viên kế toán phối hợp tốt công việc, xây dựng bầu không khí làm việc thân thiện, thoải mái đảm bảo tính nghiêm túc hiệu công việc Hàng năm Công ty Bộ Tài Tổng Cục thuế tặng khen thực tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước - Thuế góp phần khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Công ty xác định nghĩa vụ thuế tất yếu khách quan xã hội có Nhà nước, Công ty coi thuế ngưỡng cửa để vượt qua đặt mục tiêu kinh doanh phải có lãi - Công ty thực tốt Luật thuế: + Về đăng ký thuế: Công ty thực việc đăng ký thuế, đăng ký loại thuế phải nộp lĩnh vực hoạt động Công ty sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật Trong đợt triển khai việc đăng ký cấp mã số thuế TNCN năm 2009 vừa qua, Công ty chủ động tổng hợp, đăng ký với quan thuế thực cấp mã số thuế cho toàn thể cán công nhân viên Công ty theo quy định + Về công tác kế toán thuế: Công ty thực đầy đủ công tác hạch toán kế toán theo quy định hành Bộ máy kế toán đơn giảm, gọn nhẹ Đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, động, có trình độ, có lực nên xử lý công việc đơn giản đạt hiệu cao Từ chứng từ nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thuế kế toán kiểm tra cẩn thận SV: Đinh Hồng Hảo 104 GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế tính hợp lý, hợp lệ chứng từ trước ghi vào sổ sách kế toán để đảm bảo số liệu hạch toán có pháp lý, tránh phản ánh sai lệch nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống sổ sách phương pháp ghi chép thuế phù hợp nên tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra cần thiết Thuế GTGT đầu vào đầu kế toán theo dõi thận trọng quản lý cách chặt chẽ Công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai để kê khai loại thuế phát sinh, tránh sai sót số liệu, tiết kiện thời gian, đảm bảo việc kê khai thuế theo mẫu biểu quy định Bộ Tài Mỗi loại thuế tách riêng biệt, ghi mục lớn in đậm dễ theo dõi, dễ đối chiếu số liệu Hoá đơn GTGT lập đủ liên giúp cho kế toán, nhà quản lý, quan thuế theo dõi, đối chiếu kiểm tra số thuế GTGT đầu vào, đầu nhằm kịp thời phát sai sót để có biện pháp xử lý tốt + Về kê khai, nộp thuế: Công ty thực việc kê khai thuế cách xác, trung thực, đầy đủ đảm bảo nộp hồ sơ khai thuế đến quan thuế thời hạn Công ty thực nộp đầy đủ số thuế phải nộp vào NSNN thời gian địa điểm quy định, tượng trốn lậu thuế, dây dưa, chây ì, nợ đọng tiền thuế Giải thích số liệu thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế Chấp hành đầy đủ quy định, thông báo, yêu cầu quan thuế, cán thuế chuyên quản theo quy định Pháp luật 3.2.2 Những vấn đề tồn biện pháp khắc phục Tuy có nhiều ưu điểm Công ty cần phải giải số vấn đề để công tác kê khai thuế phát sinh cho có hài hoà như: công tác kê khai thuế GTGT đầu ra, đặc thù ngành nghề kinh doanh xây dựng nên Công ty chủ yếu thực kê khai vào tháng cuối năm, việc nộp thuế năm chuyển cho phát sinh năm sau, dẫn đến thể báo cáo tài đơn vị phát sinh nợ thuế lớn 3.2.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế SV: Đinh Hồng Hảo 105 GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế Ban giám đốc Công ty cần xây dựng kế hoạch quản lý thuế hiệu để tránh phải nộp phạt tồn tại, sai sót quản lý, kê khai thuế Tạo điều kiện cho kế toán thuế tham gia lớp bồi dưỡng nghiệp vụ kê khai, báo cáo thuế, thay đổi sách thuế quan thuế tổ chức Thường xuyên cập nhật thay đổi thông tin công tác kế toán thuế kịp thời nâng cấp phần mềm ứng dụng Hỗ trợ kê khai để phục vụ cho công tác kê khai thuế xác, nâng cao hiệu công việc theo quy định hành SV: Đinh Hồng Hảo 106 GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế KẾT LUẬN Ở nước ta dần hoàn thiện hệ thống pháp luật, cải cách chế sách cho phù hợp với xu hướng toàn cầu hoá Trong cải cách thuế xem nội dung có tầm quan trọng hàng đầu nhằm phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế phù hợp với thông lệ khu vực quốc tế Nhận thức vấn đề giúp đỡ anh kế toán trưởng Nguyễn Hữu Đễ với anh, chị phòng Kế toán tài vụ Công ty, em hoàn thành báo cáo thực tế với chuyên đề “Tổ chức công tác kế toán thuế Công ty cổ phần Quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn” Qua trình thực tập Công ty, em cố gắng phân tích, tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế, số ưu điểm, vấn đề tồn đưa số đề xuất nhằm hoàn thiện, nâng cao công tác kế toán thuế Công ty như: Công tác quản lý thuế, đẩy nhanh tiến độ kê khai thuế, nâng cao công tác kế toán thuế Trong công tác kế toán thuế thực tế Công ty, từ công việc lập kiểm tra chứng từ ban đầu đến công việc ghi sổ lập báo cáo kế toán tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo tính pháp lý số liệu hạch toán Công ty sử dụng hình thức ghi sổ kế toán chứng từ ghi sổ, sử dụng phần mềm kế toán để hạch toán, sử dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai Tổng Cục thuế để kê khai loại thuế phát sinh nên việc ghi chép tương đối đơn giản, dễ dàng cho việc phân công công tác kế toán dễ kiểm tra, đối chiếu Qua trình nghiêm cứu tìm hiểu công tác kế toán thuế Công ty cổ phần Quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn, em nhận thấy rõ tầm quan trọng công tác kế toán thuế doanh nghiệp Từ đợt thực tế giúp em hiểu sâu kiến thức học nhà trường việc áp dụng kiến thức vào thực tế SV: Đinh Hồng Hảo 107 GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế Mặc dù cố gắng thời gian thực tập ít, kinh nghiệm thân hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp thầy cô Khoa Kế toán để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn Tiến sĩ Trần Đình Tuấn tận tình giúp đỡ em suốt trình viết báo cáo Công ty cổ phần Quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn Em xin chân thành cảm ơn Khoa Kế toán Trường Đại học kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên; Ban giám đốc, phòng Kế toán tài vụ, phòng Tổ chức tiền lương Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Bắc Kạn tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin trân trọng cảm ơn! Bắc Kạn, ngày 09 tháng năm 2010 SV: Nguyễn Thuỳ Linh SV: Đinh Hồng Hảo 108 GVHD: Trần Đình Tuấn ... sinh, nhập xuất vật tư kho công trình, tổng hợp số liệu lập báo cáo gửi phòng tài vụ công ty báo cáo nhập xuất vật tư, tồn NVL, báo cáo chứng từ hóa đơn, chứng từ giao khoán có liên quan theo... PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết - Báo cáo tài - Báo cáo kế toán quản trị Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra SV: Đinh Hồng... trước tập hợp chi phí tính giá SV: Đinh Hồng Hảo 26 GVHD: Trần Đình Tuấn Trường ĐHKT&QTKD toán  Khoa Kế thành sản phẩm Thực lập báo cáo kế toán theo quy định Kiểm tra độ xác, trung thực báo cáo