Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT 1.1.1.Khái niệm thuế giá trị gia tăng : Thuế GTGT loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm tương ứng hàng hóa dịch vụ phát sinh qua khâu trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Tổng số thuế tính khâu số thuế tính giá bán cuối cho người tiêu dùng 1.1.2.Đặc điểm thuế GTGT: - Thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu đánh vào thu nhập người tiêu dùng Người chịu thuế người tiêu dùng - Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập người tiêu dùng - Thuế GTGT có lãnh thổ, áp dụng cho người tiêu dùng phạm vi lãnh thổ quốc gia - Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng thu qua nhiều giai đoạn không trùng lặp tính thuế phần tăng thêm giai đoạn - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao, thuế GTGT yếu tố chi phí sản xuất, Thuế GTGT yếu tố cấu thành giá bán hàng hóa, dịch vụ, nên không ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế 1.1.3.Vai trò thuế GTGT - Thuế GTGT môt thuế tiêu dùng áp dụng rộng rãi, có phạm vi tính thuế rộng nên nguồn thu chủ yếu ổn định cho NSNN - Thuế GTGTcó thể khắc phục nhược điểm thuế doanh thu không thu trùng lặp thuế nên có tác động tích cực giảm chi phí kinh doanh hạ giá sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ - Đối với hàng xuất không nộp thuế GTGT mà khấu trừ hoàn lại số thuế GTGT đầu vào nhằm khuyến khích xuất Sinh viên: Bùi Thùy Linh Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN khẩu, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa nước ngoài, giải nhu cầu ngày tăng xã hội - Thuế GTGT kết hợp với thuế nhập làm tăng giá vốn hàng nhập nên có tác dụng bảo vệ sản xuất kinh doanh nội địa, đảm bảo công hàng hóa sản xuất nước nhập - Thuế GTGT cho phép người nộp thuế có quyền tự kiểm tra, tự kê khai, tự nộp thuế dựa hóa đơn hợp pháp, hợp lệ nên nâng cao tính tự giác, tự nguyện việc thực nghĩa vụ nộp thuế Đồng thời khuyến khích việc thực đầy đủ chế độ sách, chế độ kế toán - Thuế GTGT thúc đẩy việc kiểm tra , kiểm soát Nhà nước , hạn chê tượng trốn thuế, lậu thuế, tạo môi trường kiểm soát lẫn thuế đơn vị có liên quan cung ứng hàng hóa 1.1.4 Đối tượng chịu thuế, Đối tượng không chịu thuế, Đối tượng nộp thuế GTGT 1.1.4.1 Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam( bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) trừ đối tượng không chịu thuế GTGT Như đối tượng chịu thuế GTGT có phạm vi rộng, bao quát tất hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước nhập phục vụ nhu cầu tiêu dùng nước 1.1.4.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT Xuất phát từ mục đích ưu đãi khác nhau, theo quy định pháp luật thuế GTGT hành có 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Các hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT có số đặc điểm sau: - Là sản phẩm số ngành sản xuất kinh doanh điều kiện khó khăn phụ thuộc vào thiên nhiên Sản phẩm sản xuất lại dùng cho người sản xuất cho nhu cầu toàn xã hội, sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản - Là sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu toàn xã hội, nhằm Sinh viên: Bùi Thùy Linh Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN nâng cao đời sống vật chất, văn hóa không ngừng tăng lên người, dịch vụ y tế, văn hóa, giáo dục, đào tạo, vận chuyển hành khách công cộng - Là sản phẩm, dịch vụ nhằm phục vụ nhu cầu toàn xã hội không mục tiêu lợi nhuận,các sản phẩm tài nguyên phục vụ vệ sinh công cộng, thoát nước đường phố, tưới tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp - Là sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không tiêu dùng Việt Nam hàng hóa tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập, hàng cảnh mượn đường qua Việt Nam - Là sản phẩm, dịch vụ ưu đãi mang tính xã hội, tính nhân đạo cao, xây dựng nhà tình nghĩa nguồn vốn đóng góp nhân dân, viện trợ nhân đạo, dịch vụ ma chay tế lễ - Là sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Nhà nước cần khuyến khích đầu tư, dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư, chuyển giao công nghệ, nhập máy móc, thiết bị vận tải chuyên dùng mà nhà nước chưa sản xuất máy bay, dàn khoan, tàu thủy có trọng tải lớn 1.1.4.3 Đối tượng nộp thuế GTGT Đối tượng nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh ( gọi chung sở kinh doanh ) tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT ( gọi chung người nhập khẩu) 1.1.5.Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất 1.1.5.1 Giá tính thuế  Nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT - Giá tính thuế quan để xác định số thuế GTGT phải nộp, giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn bán hàng người bán hàng, người cung cấp dịch vụ Sinh viên: Bùi Thùy Linh Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN - Thời điểm để xác định giá yính thuế GTGT laf thời điểm sở kinh doanh chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền  Giá tính thuế số HHDV xác định sau (Phụ lục 1)  Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam.Trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đòng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nước công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế 1.1.5.2 Thuế suất Theo luật thuế GTGT hành Việt Nam có mức thuế suất GTGT: 0%, 5%, 10% áp dụng thống theo loại hàng hóa, dịch vụ khâu sản xuất kinh doanh nước hay nhập - Thuế suất 0%: áp dụng với hang hóa, dịch vụ xuất khẩu; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất - Thuế suất 5%: áp dụng hàng hóa, dịch vụ thiết yếu cần khuyến khích ưu đãi - Thuế suất 10%: mức thuế suất phổ biến, áp dụng cho loại hàng hóa, dịch vụ thông thường lại không quy định mức thuế 0%,5% nói 1.1.6 Phương pháp tính thuế GTGT Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT tho hai phương pháp: Phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp GTGT 1.1.6.1 Phương pháp khấu trừ thuế a, Đối tượng áp dụng: Các đơn vị,tổ chức kinh doanh( trừ đối tượng tính thuế theo phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp GTGT) thực đầy đủ chế độ kế toán, mua bán có hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hóa đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế b, Xác định thuế GTGT phải nộp: Sinh viên: Bùi Thùy Linh Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN Số thuế GTGT phải nộp Trong đó: Thuế GTGT = = Thuế GTGT đầu - Giá tính thuế hàng hóa, Thuế GTGT đầu vào khấu trừ x Thuế suất thuế GTGT đầu dịch vụ chịu thuế bán hàng hóa, dịch vụ Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ phải lập hóa đơn GTGT, hóa đơn phải ghi rõ giá bán chưa thuế, thuế GTGT, thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán phải tính giá toán ghi hóa đơn, chứng từ.Trường hợp hóa đơn ghi giá toán (không ghi giá chưa có thuế thuế GTGT) thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán phải tính giá toán ghi hóa đơn, chứng từ c, Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định sau: - Có hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ tổ chức nước sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước đối tượng không cư trú Việt Nam - Có chứng từ toán không dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào ( trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào lần có giá trị 20 triệu đồng) - Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, điều kiện nói để khấu trừ thuế , hoàn thuế GTGT đầu vào, phải có hợp đồng ký kết với bên nước việc bán, gia công hàng hóa xuất ủy thác gia công xuất khẩu, hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân nước ngài khu phi thuế quan, hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, chứng từ toán không dùng tiền mặt, tờ khai hải quan hàng xuất - Việc toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất hình thức toán bù trừ hàng hóa, dịch vụ xuất với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay nhà nước coi toán không dùng tiền mặt - Đối với hàng hóa, dịch vụ có sử dụng chứng từ đặc thù dùng làm để xác định thuế GTGT đầu vào đươc khấu trừ Sinh viên: Bùi Thùy Linh Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN d, Xác định thuế GTGT đầu vào: - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn bộ, kể thuế GTGT đầu vào không bồi thường hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ ( trừ TSCĐ) sử dụng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khong chịu thuế GTGT, khấu trừ số Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT( Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, sở kinh doanh hạch toán vào chi phí kinh doanh hàng hóa tiêu thụ kỳ tính vào nguyên giá TSCĐ) - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ khấu trừ phát sinh tháng kê khai khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, không phân biệt xuất dùng hay để kho Nếu kê khai khấu trừ bị sai sót kê khai khấu trừ bổ sung, thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa tháng kể từ thời điểm phát sinh hóa đơn, chứng từ sai sót - Văn phòng Tổng công ty, Tập đoàn khong trực tiếp hoạt động kinh doanh đơn vị hành chính, nghiệp trực thuộc ( bệnh viện, trạm xá, nhà nghỉ điều dưỡng, viện , trường đà tạo ) không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT không khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua vào phuc vụ cho hoạt động đơn vị Và đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT phải ký , kê khai, nộp thuế GTGT riêng cho hoạt động 1.1.6.2 Phương pháp trực tiếp GTGT Thuế GTGT xác định theo công thức : Thuế GTGT = GTGT hàng hóa Thuế suất thuế GTGT x phải nộp dịch vụ bán hàng hóa dịch vụ bán Trong : GTGT hàng hóa dịch vụ bán xác định theo công thức: GTGT hàng hóa dịch vụ bán Sinh viên: Bùi Thùy Linh = Giá toán hàng hóa dịch - Giá toán hàng hóa dịch vụ mua vào Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN vụ bán tương ứng  Đối tượng áp dụng: • Doanh nghiệp, hợp tác xã hoạt động có doanh thu hang năm ngưỡng doanh thu tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế • Hộ, cá nhân kinh doanh • Tổ chức cá nhân nước kinh doanh sở thường trú Việt Nam có doanh thu phát sinh Việt Nam chưa thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, trừ tổ chức, cá nhân nước cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển, khái thác dầu khí • Tổ chức kinh tế khác doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ • Là sở kinh doanh vàng bạc đá quý 1.1.7 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế GTGT 1.1.7.1 Ðăng ký nộp thuế GTGT: Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng kể sở trực thuộc phải đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng với quan thuế trực tiếp quản lý theo hướng dẫn cuả quan thuế Các tổng công ty, công ty sở kinh doanh có đơn vị chi nhánh trực thuộc phải đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng với quan thuế nơi đóng trụ sở Việc đăng ký nộp thuế theo quy định nhằm tránh bỏ sót sở kinh doanh, tránh việc thu thuế trùng lắp quan thuế sở kinh doanh sở để quan thuế theo dõi, quản lý hoạt động kinh doanh cuả sở kinh doanh Theo quy định, sở kinh doanh thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng chậm 10 ngày kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ; trường hợp sở chưa cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh Sinh viên: Bùi Thùy Linh Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN doanh có hoạt động kinh doanh, sở phải đăng ký nộp thuế trước kinh doanh Trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản thay đổi kinh doanh, sở kinh doanh phải khai báo với quan thuế chậm năm ngày trước tiến hành hoạt động 1.1.7.2 Kê khai thuế GTGT: • Cơ sở kinh doanh phải kê khai thuê giá trị gia tăng tháng nộp tờ kê khai thuế cho quan thuế 10 ngày đầu cuả tháng Trong trường hợp không phát sinh thuế đầu vào, thuế đầu ra, sở kinh doanh phải kê khai nộp tờ khai thuế cho quan thuế Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, mẫu tờ kê khai thuế chịu trách nhiệm tính xác cuả việc kê khai • Cơ sở kinh doanh, người nhập hàng hoá phải kê khai nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng theo lần nhập với việc kê khai thuế nhập với quan thu thuế nơi có cửa nhập hàng hoá • Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai nộp thuế theo chuyến hàng với quan thuế nơi mua hàng trước vận chuyển hàng • Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hoá, dịch vụ có mức thuế suất thuế giá trị gia tăng khác phải kê khai thuế giá trị gia tăng theo mức thuế suất quy định loại hàng hoá, dịch vụ; sở kinh doanh không xác định theo mức thuế suất phải tính nộp thuế theo mức thuế suất cao cuả hàng hoá, dịch vụ mà sở có sản xuất, kinh doanh 1.1.7.3 Nộp thuế GTGT: Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định sau: • Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng đầy đủ, hạn vào ngân sách nhà nước theo thông báo nộp thuế cuả quan thuế Thời hạn nộp thuế cuả tháng ghi thông báo chậm không ngày 25 cuả tháng • Cơ sở kinh doanh, người nhập hàng hoá phải nộp thuế giá trị gia tăng theo lần nhập Thời hạn thông báo thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng hàng nhập thực theo thời hạn thông báo thời hạn nộp thuế nhập • Trong kỳ tính thuế, sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, có số thuế đầu vào lớn số thuế đầu thí khấu trừ vào kỳ tính thuế Trong trường hợp sở kinh doanh đầu tư tài sản Sinh viên: Bùi Thùy Linh Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN cố định, có số thuế đầu vào khấu trừ lớn khấu trừ dần hoàn thuế theo quy định cuả Chính phủ • Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách nhà nước đồng Việt Nam 1.1.7.4 Quyết toán thuế GTGT: Cơ sở kinh doanh phải thực toán thuế hàng năm với quan thuế Năm toán thuế tính theo năm dương lịch Trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày kết thúc năm, sở kinh doanh phải nộp báo cáo toán thuế cho quan thuế phải nộp đủ số thuế thiếu vào ngân sách nhà nước thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nộp báo cáo toán, nuế nộp thừa trừ vào số thuế phải nộp kỳ Trong trường hợp sở kinh doanh sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, sở kinh doanh phải thực toán thuế với quan thuế thời hạn 45 ngày, kể từ ngày có định 1.1.7.5 Hoàn thuế GTGT: Việc hoàn thuế giá trị gia tăng nộp quy định sau: • Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế xét hoàn thuế hàng quý số thuế đầu vào khấu trừ cuả tháng quý thường xuyên lớn số thuế đầu phát sinh tháng quý Những sở kinh doanh xuất mặt hàng theo thời vụ theo kỳ với số lượng hàng lớn, phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào cuả hàng hoá xuất lớn xét hoàn thuế giá trị gia tăng kỳ • Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, có đầu tư, mua sắm tài sản cố định, nuế số thuế giá trị gia tăng đầu vào cuả tài sản cố định khấu trừ lớn xét giải hoàn thuế đầu vào cuả tài sản cố định sau: • Ðối với sở sản xuất kinh doanh đầu tư mới, đăng ký nộp thuế với quan thuế chưa phát sinh thuế đầu ra, nuế thời gian đầu tư từ năm trở lên xét hoàn thuế đầu vào theo năm Trường hợp sở có số thuế giá trị gia tăng đầu vào cuả tài sản đầu tư hoàn lớn xét hoàn thuế quý • Ðối với sở kinh doanh đầu tư mở rộng, đầu tư chiều sâu số thuế đầu vào cuả tài sản đầu tư tính khấu trừ sau ba tháng mà số thuế chưa khấu trừ Sinh viên: Bùi Thùy Linh Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN lớn số thuế khấu trừ xét hoàn lại số thuế chưa khấu trừ • Cơ sở kinh doanh toán thuế sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản có số thuế nộp thừa • Cơ sở kinh doanh có định xử lý hoàn thuế cuả quan có thẩm quyền theo quy định cuả pháp luật Ðể giải hoàn thuế, sở kinh doanh phải gửi đơn đề nghị kèm theo hồ sơ xin hoàn thuế tới quan quản lý thu thuế sở Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra xác định số thuế hoàn trả thực hoàn trả thuế đề nghị quan có thẩm quyền hoàn trả thuế cho sở theo thẩm quyền quy định 1.1.7.6 Miễn giảm thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu người tiêu dùng chịu, sở kinh doanh đơn vị nộp thuế thay cho người tiêu dùng hàng hoá, sử dụng dịch vụ Vì vậy, Luật thuế giá trị gia tăng không quy định thành chương riêng miễn, giảm thuế giá trị gia tăng thuế doanh thu Tuy nhiên áp dụng thuế doanh thu với 11 mức thuế suất sang thuế giá trị gia tăng có mức thuế suất, nên thực Luật thuế giá trị gia tăng số doanh nghiệp gặp khó khăn xử lý đầu thời gian đầu chuyển đổi từ thuế doanh thu sang thuế giá trị gia tăng Nhằm giúp doanh nghiệp trình chuyển đổi sách thuế, phần tổ chức thực Luật thuế giá trị gia tăng có đoạn quy định xét miễn giảm thuế số trường hợp Những trường hợp xét giảm thuế giá trị gia tăng quy định cụ thể sau: • Ðối với sở sản xuất, xây dựng, vận tải năm đầu áp dụng thuế giá trị gia tăng mà bị lỗ số thuế giá trị gia tăng phải nộp lớn số thuế tính theo mức thuế doanh thu trước xét giảm thuế giá trị gia tăng phải nộp • Mức xét giảm thuế giá trị gia tăng sở tương ứng với số lỗ nguyên nhân nêu trên, tối đa không vượt 50% số thuế phải nộp cuả hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải cuả năm xét giảm thuế Sinh viên: Bùi Thùy Linh 10 Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN Nợ TK 211 : 40.500.000đ Nợ TK 1332: 4.050.000đ Có TK 111: 550.000đ Có TK 112: 44.000.000đ VD2: Hóa đơn số 6731290 ngày 01/12/2014 toán tiền điện tháng 11 Công ty điện lực Hà Nội số tiền 10.945.000đ, thuế GTGT 10% Công ty toán tiền mặt Kế toán hạch toán Nợ TK 6427: 10.945.000đ Nợ TK 1331: 1.094.500đ Có TK 111: 12.039.500đ VD3: Hóa đơn GTGT số 0006427 ngày 05/12/2014: Mua 150 Thép Ø 22 – Công ty cổ phần thép Việt Mỹ với giá 450.000đ/ ( Chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Công ty chưa toán tiền (Phụ lục 11) Căn vào hóa đơn GTGT kế toán nhập phiếu nhập kho Kế toán hạch toán: Nợ TK 152 : 67.500.000đ Nợ TK 1331: 6.750.000đ Có TK 331 : 74.250.000đ VD4: Hóa đơn GTGT số 0016054 ngày 07/12/2014: Mua 750 bao xi măng Fico Công ty cổ phần xi măng Tây Ninh, giá mua chưa thuế 80.000đ/bao, chưa toán cho người bán (Thuế GTGT 10%) Vì có khối lượng số bao xi măng sai quy cách nên công ty trả lại cho người bán, người bán đồng ý nhận lại số hàng, trị giá số hàng 4.000.000đ (Phụ lục 12) Kế toán hạch toán BT1: Phản ánh số hàng nhập kho: Nợ TK 152: 60.000.000đ Nợ TK 1331: 6.000.000đ Có TK 331: 66.000.000đ BT2: Phản ánh số hàng trả cho người bán: Sinh viên: Bùi Thùy Linh 22 Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN Nợ TK 331: 4.400.000đ Có TK 1521: 4.000.000đ Có TK 1331: 400.000đ VD5: Ngày 09/12/2014, Hóa đơn số GTGT 0000876 kèm phiếu chi số 00124 toán tiền chi tiếp khách Công ty TNHH TM DV Kim Long cho nhân viên Trần Quốc Việt số tiền 6.000.000đ, Thuế GTGT 10% Kế toán hạch toán: Nợ TK 6425: 6.000.000đ Nợ TK 1331: 600.000đ Có TK 111: 6.600.000đ VD6: Ngày 11/12/2014, Hóa đơn GTGT số 0000638 chi tiền mua vé máy bay Công ty TNHH du lịch HMC cho Giám đốc công tác Giá vé máy bay 2.475.000 đồng, thuế GTGT 10% Vì vé máy bay loại chứng từ đặc thù nên kế toán phải tính lại giá chưa thuế sau: 2.475.000 Giá chưa có thuế GTGT = = 2.250.000đ + 10% Căn vào chứng từ đặc thù vé máy bay, kế toán hạch toán: Nợ TK 642: 2.250.000đ Nợ TK 1331: 225.000đ Có TK : 2.475.000đ VD7: Hóa đơn số 0000410 ngày 16/12/2014, Công ty chi tiền toán cước vận chuyển cho Công ty TNHH TM DV Vận tải Hoàng Quân số tiền 13.500.000 đồng Công ty toán TGNH Kế toán hạch toán: Nợ TK 627: 13.500.000đ Nợ TK 1331: 1.350.000đ Có TK 112: 14.850.000đ Sinh viên: Bùi Thùy Linh 23 Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN VD8: Hóa đơn số 0075432 ngày 17/12/2014, Công ty chi tiền toán tiền điện thoại công ty cho Công ty Viễn Thông Quân Đội Viettel số tiền 1.050.000 đồng ( Thuế suất thuế GTGT 10%) Công ty toán tiền mặt Kế toán hạch toán: Nợ TK 6427: 1.050.000đ Nợ TK 1331: 105.000đ Có TK 111: 1.155.000đ VD9: Hóa đơn số 0056315 ngày 19/12/2014, Công ty chi tiền toán mua máy cắt sắt Nhật Bản Công ty TNHH Máy Xây Dựng China T&T 16.500.000 (Thuế suất thuế GTGT 10%) Công ty toán tiền mặt Kế toán hạch toán: Nợ TK 1531: 16.500.000đ Nợ TK 1331: 1.650.000đ Có TK 111: 18.150.000đ VD10: Hóa đơn số 0005423 ngày 23/12/2014, Công ty mua Bảo hiểm thất nghiệp Công ty bảo hiểm bưu điện Hà Nội số tiền 935.000đ ( Thuế suất thuế GTGT 10%) Công ty toán tiền mặt Kế toán hạch toán: Nợ TK 6425: 935.000đ Nợ TK 1331: 93.500đ Có TK 111: 1.155.000đ VD11: Hóa đơn số 0000321 ngày 24/12/2014, Công ty mua Dụng cụ văn phòng Công ty cổ phần Nội Thất Hòa Phát cho phòng hành gồm:1 bàn làm việc:4.700.000 đồng; 1Tủ tài liệu:5.200.000 đồng.Công ty toán tiền mặt ( Thuế suất GTGT 10%)(Phụ lục 13) Kế toán hạch toán: Nợ TK 153: 9.900.000 đ Nợ TK 1331: 990.000 đ Có TK 111: 10.890.000đ Sinh viên: Bùi Thùy Linh 24 Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN VD12: Hóa đơn số 0075242 ngày 26/12/2014, Công ty mua máy điều hòa Dakin 24.000 BTU cho phòng họp công ty Công ty cổ phần media mart Việt Nam 20.000.000 đồng quạt trần Panansonic F-60WWK cánh có điều khiển cho phòng kế toán 5.000.000 đồng.Công ty toán TGNH ( Thuế suất GTGT 10%) Kế toán hạch toán: Nợ TK 153: 25.000.000đ Nợ TK 1331: 2.500.000đ Có TK 112: 27.500.000đ VD13: Hóa đơn số 0006479 ngày 27/12/2014, Công ty toán tiền thuê vận thăng Công ty TNHH TM DV Ngọc Linh số tiền 90.000.000 đồng Công ty chưa toán ( Thuế suất GTGT 10%) Kế toán hạch toán: Nợ TK 642: 90.000.000 đ Nợ TK 1331: 9.000.000 đ Có TK 331: 99.000.000đ  Tổng thuế GTGT đầu vào tháng 34.358.000 đ Trong tháng, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế GTGT đầu vào như: mua hàng, mua TSCĐ, trả tiền cước dịch vụ kế toán thuế sau nhận hóa đợn thuế GTGT ( liên 2) vào số liệu hóa đơn như: Tên lô hàng, giá toán chưa thuế, thuế suất thuế GTGT để thực kê khai vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào không khấu trừ Thuế GTGT đầu vào không khấu trừ khoản thuế đầu vào hóa đơn GTGT tháng không đựoc kê khai, hóa đơn GTGT có trj giá từ 20 triệu đồng trở lên mà chứng từ toán qua ngân hàng  Trường hợp hóa dơn GTGT tháng không kê khai VD1:Hóa đơn GTGT số 0032423 ngày 14/05/2013 mua 100 lít dầu máy phát điện giá mua chưa thuế 26.000 đồng, thuế GTGT 10% toán tiền Sinh viên: Bùi Thùy Linh 25 Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN mặt Nhưng sai sót kế toán mà đến ngày 15/12/2014 hóa đơn kê khai Kế toán hạch toán Nợ TK 152: 2.600.000đ Có TK 111: 2.600.000đ VD2: Ngày 18/04/2014 công ty toán tiền mạng internet tháng tiền mặt giá chưa thuế 650.000 đồng, thuế GTGT 10% đến cuối tháng 12 công ty kê khai hóa đơn Kế toán hạch toán Nợ TK 642: 715.000đ Có TK 111: 715.000đ  Trường hợp hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên công ty lại toán tiền mặt VD: Hóa đơn GTGT số 0065323 ngày 20/12/2014 mua 35 quần áo bảo hộ lao động Công ty CP SX TM Kỹ Thuật An Việt, giá mua chưa thuế 21.000.000đ, thuế GTGT 10%, Công ty toán tiền mặt Kế toán hạch toán: Nợ TK 153: 21.000.000đ Có TK 111: 21.000.000đ Hóa đơn có trị giá 20 triệu đồng công ty chứng từ toán qua ngân hàng không khấu trừ thuế GTGT đầu vào Đối với hóa đơn này, công ty kê khai vào mục hàng hóa, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào ( Nếu công ty muốn khấu trừ số thuế GTGT phải thu số tiền mặt toán đồng thời lập ủy nhiệm chi toán chuyển khoản) 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu VD1: Hóa đơn GTGT số 0000275 ngày 02/12/2014:Công ty bàn giao công trình Xây dựng xưởng sản xuất Công ty TNHH sản xuất Hưng Thịnh vòng Sinh viên: Bùi Thùy Linh 26 Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN tháng, giá chưa thuế 264.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, Công ty toán TGNH.( Phụ lục 14) Kế toán hạch toán Nợ TK 112: 319.440.000đ Có TK 5111: 290.400.000đ Có TK 3331: 29.040.000đ VD2: Hóa đơn GTGT số 0000276 ngày 07/12/2014: Công ty lý ô tô sử dụng cho giám đốc, nguyên giá 980.000.000đ, khấu hao lũy kế tính theo thời điểm lý 650.000.000đ Ô tô bán thu TGNH 330.000.000đ ( bao gồm thuế GTGT) ( Phụ lục 15) Kế toán hạch toán Nợ TK 112: 330.000.000đ Có TK 711: 300.000.000đ Có TK 333(1): 30.000.000đ VD3: Hóa đơn GTGT số 0000277 ngày 24/12/2014, Công ty bàn giao công trình Bệnh viện Đa Khoa Đức Giang Với số tiền 2.550.000.000đ ( Chưa thuế GTGT) , Thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng toán chuyển khoản .( Phụ lục 16) Kế toán hạch toán Nợ TK 112: 2.805.000.000đ Có TK 511: 2.550.000.000đ Có TK 333(1): 255.000.000đ Trong tháng, có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thuế GTGT đầu như: cung cấp dịch vụ, bán hàng hóa kế toán thuế sau nhận hóa đơn GTGT vào số liệu hóa đơn như: Tên công trình, giá toán chưa thuế, thuế suất thuế GTGT để thực kê khai vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán kỳ 2.3 Kê khai thuế GTGT Hàng tháng kế toán tập hợp hóa đơn GTGT đầu ra, đầu vào công ty để làm tờ khai thuế hàng tháng Tờ khai thuế GTGT(Mẫu số 01/GTGT) Sinh viên: Bùi Thùy Linh 27 Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN (Phụ lục 17) nộp lên Chi cục thuế quận Long Biên kèm theo bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT) (Phụ lục 18) bảng kê chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán ra(Mẫu số 01-1/GTGT) (Phụ lục 19) Hàng quý kế toán phải gửi báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp lên chi cục thuế Hạn nộp cuối tờ khai chậm ngày 20 tháng - Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng 12 năm 2014 275.426.703 đ - Thuế GTGT đầu phát sinh tháng 12 năm 2014 314.040.000 đ - Thuế GTGT khấu trừ đầu tháng 12 năm 2014 đ - Vậy Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 12 năm 2014 275.426.703 đ Số thuế GTGT đầu phải nộp tháng 12 năm 2014 là: 314.040.000 đ - 275.426.703 đ – = 38.613.297 đ Căn vào số liệu kế toán công ty ghi sổ kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 12 năm 2014: Nợ TK 333(1) : 275.426.703 đ Có Tk 133: 275.426.703 đ Sinh viên: Bùi Thùy Linh 28 Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH ĐIỆN MÁY TIA SÁNG 3.1 Nhận xét chung tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Điện Máy Tia Sáng 3.1.1 Ưu điểm  Đối với quy định kê khai hạch toán thuế GTGT - Bộ phận kế toán áp dụng xác quy định chế độ hóa đơn, chứng từ khoản chi mua bán hàng theo quy định Bộ Tài Chính Điều giúp cho việc lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán tờ khai thuế GTGT thuận lợi Về việc tính toán, xác địn thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào khấu trừ kế toán đơn vị xác định hạch toán tương đối theo quy định Luật thuế văn hướng dẫn hành - Hàng tháng công ty thực kê khai thuế GTGT thời hạn quy định, kê khai tương đối đầy đủ số thuế đầu vào đầu phát sinh tháng nộp tiền thuế GTGT vào NSNN thời han  Đối với công tác kế toán công ty TNHH điện máy Tia Sáng - Bộ máy kế toán công ty tương đối gọn nhẹ, hiệu quả, cung cấp thông tin đầy đủ, xác, kịp thời, phòng ban hoạt động chức năng, nhiệm vụ mình, đáp ứng yêu cầu quản lý - Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức tập trung, phù hợp với tình hình thực tế công ty chế độ nhà nước Việc bố trí cán kế toán phân định công việc máy kế toán công ty khoa học Đội ngũ cán nhân viên kế toán người có kinh nghiệp nghề, nắm vững chế độ tài kế toán, sử dụng thành thạo phần mềm kế toán ứng dụng, nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh sử lý cách nhanh chóng, kịp thời, độ xác cao, phục vụ tốt yêu cầu kế toán tài kế toán quản trị Sinh viên: Bùi Thùy Linh 29 Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN - Hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản, sổ kế toán công ty tuân thủ chế độ kế toán hành, việc lập luân chuyển chứng từ kế toán thực nghiêm ngặt theo quy định đảm bảo tính khách quan tính pháp lý chứng từ kế toán Những thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ, xác vào chứng từ tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thực tế số liệu sổ kế toán Chứng từ lưu giữ cẩn thận theo hợp đồng, khách hàng, thời hạn toán thuận lợi cho việc tìm kiếm đối chiếu cần thiết - Công ty thực hình thức Nhật ký chung, hình thức có ưu điểm phù hợp với việc áp dụng hình thức kế toán máy giúp giảm nhẹ khối lượng công việc cho nhân viên kế toán hạn chế sai sót, nhầm lẫn, đảm bảo tính xác số liệu 3.1.2 Những tồn công tác kê toán thuế GTGT công ty Công việc kế toán thuế GTGT không đòi hỏi ngừơi kế toán phải nắm vững hướng dẫn kế toán thuế GTGT mà phải hiểu sâu luật thuế GTGT, có nghiệp vụ vào hướng dẫn kế toán thuế GTGT chưa thể sử lý Công ty TNHH điện máy Tia Sáng qua trình áp dụng thực luật thuế không tránh khỏi hạn chế cụ thể: - Tồn thứ 1: Kế toán thuế kiêm kế toán bán hàng nên khối lượng công việc tương đối lớn dẫn đến đôi lúc việc luân chuyển, cất giữ bảo quản chứng từ công ty chưa thật cẩn thận Do thiếu cẩn trọng kế toán viên nên xảy tượng bỏ sót chứng từ dẫn đến việc chậm trễ thiếu sót kê khai Do vậy, kê khai thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu chưa xác Nhiều quyền lợi công ty ( Trường hợp tháng không kê khai thuế GTGT đầu vào từ tháng thứ trở đi, công ty không khấu trừ thuế đầu vào cho hàng hóa ghi hóa đơn đó) - Tồn thứ 2: Tại công ty có trường hợp mua dụng cụ thể thao phục vụ cho câu lạc quỹ phúc lợi kế toán công ty kê khai thuế GTGT đầu vào số dụng cụ mua để khấu trừ thuế Sinh viên: Bùi Thùy Linh 30 Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN VD: Ngày 15/11/2014 Công ty mua dụng cụ thể thao theo hóa đơn GTGT số 0737425 giá mua chưa thuế GTGT 15.000.000đ Thuế GTGT 1.500.000đ kế toán công ty hạch toán : Nợ TK 642: 15.000.000đ Nợ TK 1331: 1.500.000đ Có TK 111: 16.500.000đ Hạch toán công ty sai : Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp khấu trừ thuế đầu vào sai - Tồn thứ 3: Về việc toán hóa đơn GTGT: Một số hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị toán 20 triệu đồng công ty toán tiền mặt, không chuyển khoản qua ngân hàng Như không đủ điều kiện khấu trừ thuế đầu vào, khoản thuế không đủ đièu kiện khấu trừ công ty hạch toán vào chi phí làm tăng chi phí đồng thời làm giảm lợi nhuận công ty - Tồn thứ 4:Công ty chưa lập phận kiểm tra, kiểm soát thuế GTGT nên trình kê khai thuế xảy sai sót Trên hạn chế công ty, để đạt kết cao công tác kế toán nói chung, kế toán thuế GTGT nói riêng, công ty TNHH điện máy Tia Sáng cần có biện pháp hợp lý để khắc phục hạn chế nêu nhằm hoạn thiện công tác kế toán thuế GTGT, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh, giúp công ty ngày vững mạnh hòa nhịp với phát triển kinh tế 3.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần nâng cao chất lựơng công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH điện máy Tia Sáng 3.2.1 Sự cần thiết hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH điện máy Tia Sáng Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam đà phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực giới, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng, phong phú, đa dạng Sinh viên: Bùi Thùy Linh 31 Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN Thực tốt công tác kế toán nói chung công tác kế toán thuế GTGT nói riêng giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Mặt khác, để phù hợp với kinh tế - xã hội luật thuế GTGT, định, thông tư sách thuế GTGT liên tục thay thế, sửa đổi, bổ sung Chính liên tục thay đổi nên việc thi hành sách thuế nói chung thuế GTGT nói riêng với việc hạch toán thuế GTGT doanh nghiệp cần điều chỉnh không tránh khỏi sai sót Xuất phát từ điểm nêu trên, để đảm bảo tính đồng bộ, thống phát huy đầy đủ vai trò cung cấp thông tin cho việc điều hành, quản lý sản xuất kinh doanh việc hoàn thiện kế toán thuế GTGT công ty TNHH điện máy Tia Sáng cần thiết 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện kế toán thuế GTGT Công ty TNHH điện máy Tia Sáng Việc hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp nói chung, kế toán thuế GTGT nói riêng cần đảm bảo yêu cầu mang tính nguyên tắc là: - Nhiệm vụ kế toán cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật Vì hoàn thiện công tác kế toán phải đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, xác, kịp thời cho đối tượng cần sử dụng thông tin - Việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung công tác kế toán thuế GTGT nói riêng công ty cần phải tôn trọng sách, chế độ hành Nhà nước - Những giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán phải phù hợp với đặc điểm đơn vị, không nên áp dụng cách máy móc mô hình đơn vị khác vào đơn vị điều kiện, đặc điểm tổ chức quản lý, sản xuất kinh doanh không giống - Hoàn thiện công tác kế toán đơn vị cần phải đảm bảo tính khả thi, tiết kiệm có hiệu Có khả thi thực giải pháp hoàn thiện có ý nghĩa Nhưng thực cách mà cần phải quan tâm đến việc tiết kiệm thời gian, chi phí, công sức từ tạo hiệu công việc Sinh viên: Bùi Thùy Linh 32 Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN 3.2.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH điện máy Tia Sáng Để công tác kế toán thuế GTGT đạt hiệu cao kế toán cần phát huy ưu điểm đạt tìm giải pháp để khắc phục hạn chế Qua thời gian thực tập công ty, với mong muốn công tác thuế GTGT công ty, với mong muốn công tác thuế GTGT công ty ngày hoàn thiện , sau em xin đưa số ý kiến đề xuất sau: - Ý kiến thứ 1: Nên có kế toán viên chuyên trách kế toán thuế, để giảm thiểu khối lượng công việc nhằm đem lại hiệu cho phận kế toán Chuyên trách kế toán thuế giúp cho kế toán tập trung, thận trọng việc luân chuyênr, cất giữ bảo quản chứng từ công ty để tránh xảy tượng kê khai thiếu, bỏ sotd chứng từ nhằm đảm bảo việc kê khai thuế GTGT đầu vào thời hạn số liệu xác Nhân viên kế toán chịu trách nhiệm việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ hóa đơn Việc kiểm tra nhằm tránh tượng không khấu trừ thuế kê khai không thời hạn quy định không đủ hóa đơn, chứng từ chứng minh giúp đảm bảo quyền lợi ích hợp pháp cho công ty Nhà nước - Ý kiến thứ 2:Hạch toán lại việc mua dụng cụ thể thao quỹ phúc lợi theo chế độ ( Chi quỹ phúc lợi hạch toán giảm quỹ phúc lợi không hạch toán chi phí, thuế GTGT không khấu trừ): Nợ TK 3532: 16.500.000đ Có TK 111: 16.500.000đ - Ý kiến thứ 3: Những hóa đơn đầu vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, công ty nên toán tài khoản ngân hàng để đủ điều kiện khấu trừ thuế đầu vào hàng tháng kế toán vào chứng từ ngân hàng giấy báo nợ, ủy nhiệm chi, bảng kê ngân hàng để hạch toán kê khai thuế GTGT đầu vào khấu trừ, tránh khoản thuế không khấu trừ hạch toán chi phí làm tăng chi phí giảm lơị nhuận doanh nghiệp Sinh viên: Bùi Thùy Linh 33 Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN - Ý kiến thứ 4:Hàng tháng công ty nên cử kế toán viên có nghiệp vụ thuế để kiểm tra, kiểm soát lại hóa đơn GTGT trước lập tờ khai thuế để nộp cho quan thuê, tránh xảy nhầm lẫn, thiếu sót đảm bảo việc lập báo cáo thuế nộp thuế thời hạn Nhà nước quy định Sinh viên: Bùi Thùy Linh 34 Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP .1 1.1.NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT 1.1.1.Khái niệm thuế giá trị gia tăng : 1.1.2.Đặc điểm thuế GTGT: .1 1.1.3.Vai trò thuế GTGT 1.1.4 Đối tượng chịu thuế, Đối tượng không chịu thuế, Đối tượng nộp thuế GTGT 1.1.5.Căn tính thuế GTGT 1.1.6 Phương pháp tính thuế GTGT 1.1.7 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế GTGT 1.2 Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 11 1.2.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 11 1.2.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (Phụ lục 4) .16 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH ĐIỆN MÁY TIA SÁNG 17 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Điện Máy Tia Sáng 17 2.1.1Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Công ty TNHH Điện Máy Tia Sáng 17 2.1.2.Chức nhiệm vụ công ty : 17 2.1.3.Tình hình tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh .18 2.1.4 Quy trình công nghệ sản xuất công ty 19 2.1.5 Tình hình kết kinh doanh công ty năm 2013- 2014 19 2.1.6 Tổ chức máy kế toán công ty 20 2.1.7 Các sách kế toán áp dụng công ty 21 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT công ty TNHH Điện Máy Tia Sáng 21 2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 21 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào không khấu trừ .25 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu .26 2.3 Kê khai thuế GTGT 27 CHƯƠNG 29 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH 29 ĐIỆN MÁY TIA SÁNG 29 3.1 Nhận xét chung tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Điện Máy Tia Sáng 29 3.1.1 Ưu điểm 29 3.1.2 Những tồn công tác kê toán thuế GTGT công ty 30 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện kế toán thuế GTGT Công ty TNHH điện máy Tia Sáng 32 3.2.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH điện máy Tia Sáng 33 KẾT LUẬN Sinh viên: Bùi Thùy Linh Msv:10A04831 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH kinh doanh công nghệ HN Danh mục từ viết tắt GTGT : HĐSXKD : Giá trị gia tăng Hoạt động sản xuất kinh doanh HH : Hàng hóa DV : Dịch vụ SP : Sản phẩm KD : Kinh doanh BH : Bán hàng KH : Khách hàng SXKD 10 GV 11 TM 12 CK 13 TNHH 14 TSCĐ 15 VNĐ 16 CSKD 17 VN : : : : : : : : : Sản xuất kinh doanh Gía vốn Tiền mặt Chuyển khoản Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Việt Nam đồng Cơ sở kinh doanh Việt nam Sinh viên: Bùi Thùy Linh Msv:10A04831 ... CÔNG TY TNHH ĐIỆN MÁY TIA SÁNG 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Điện Máy Tia Sáng 2.1.1Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Công ty TNHH Điện Máy Tia Sáng Công ty TNHH Điện Máy Tia Sáng. .. lục 9) 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT công ty TNHH Điện Máy Tia Sáng Các mức thuế suất áp dụng: Mức thuế suất áp dụng chủ yếu Công ty TNHH Điện Máy Tia Sáng 10% 2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào... công nghệ HN CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH ĐIỆN MÁY TIA SÁNG 3.1 Nhận xét chung tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Điện