Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu tổng hợp môn kế toán ngân hàng bao gồm chương kế toán nghiệp vụ ngân quỹ, nghiệp dụng tín dụng, huy động vốn, trả lãi , mở sổ tiền gửi tiết kiệm, dự thu lãi, phân bổ lãi, phân bổ chiết khấu, nhận bảo lãnh ký quỹ
BÀI TẬP TỔNG HỢP CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN I HUY ĐỘNG VỐN TIỀN GỬI Bài 1: Ông An đến Ngân hàng làm thủ tục xin mở tài khoản Tiền gửi toán VND Các thủ tục hợp lệ Ngân hàng chấp nhận Ông An nộp vào tài khoản100 triệu tiền mặt Bài 2: Cho tình hình số dư tài khoản Tiền gửi toán Công ty TNHH Tân Á tháng 07 năm N: ĐVT: triệu đồng Ngày Số dư TK Số ngày thực tế Tích số tồn số dư 25/06/N chuyển sang 30/06/N 04/07/N 14/07/N 16/07/N 24/07/N 25/07/N 150 720 850 900 530 650 830 Tính hạch toán lãi tháng 07 TK TGTT Công ty TNHH Tân Á, biết NH quy định ngày tính lãi hàng tháng 25, lãi suất tiền gửi không kỳ hạn 0,2 %/tháng Bài 3: Ngày 05/04/N, Công ty TNHH Tân Á gửi 300 triệu loại tiền gửi có kỳ hạn, thời hạn tháng, lãi suất %/năm Ngân hàng kiểm đếm thu đủ Bài 4: Ngày 06/04/N, Bà Hoa yêu cầu Ngân hàng mở Sổ tiết kiệm không kỳ hạn, số tiền 100 triệu, lãi suất 1,2 %/năm Bài 5: Ngày 08/04/N, bà Hiền xin rút Sổ tiết kiệm kiệm không kỳ hạn, số tiền gốc ban đầu 200 triệu, ngày gửi 18/01/N, lãi suất 1,6 %/năm Biết: NH tính hạch toán lãi vào ngày 28 hàng tháng Bài 6: Ngày 07/05/N, bà Lan xin mở sổ tiết kiệm 100 triệu, loại trả lãi trước, kỳ hạn tháng, lãi suất 5,2 %/năm Bài 7: Ngày 25/09/N, bà Dung mang sổ tiết kiệm kỳ hạn tháng, số tiền 150 triệu, trả lãi cuối kỳ, lãi suất 6,8 %/năm, ngày gửi 25/01/N đến Ngân hàng xin rút tiền mặt Ngân hàng chấp nhận tính cho khách hàng lãi suất 1,6 %/năm theo thời gian thực gửi kỳ hạn Biết Ngân hàng tính hạch toán lãi vào ngày 27 hàng tháng Bài 8: Ngày 20/06/N, bà Bách nộp sổ tiết kiệm có kỳ hạn tháng, trả lãi lần đến hạn toán, lãi suất 6,2 %/năm, ngày gửi 05/04/N, số tiền gốc 180tr, toán tiền mặt Biết lãi suất tiền gửi không kỳ hạn 1,6 %/năm, Ngân hàng tính hạch toán lãi phải trả vào ngày 25 hàng tháng Bài 9: Ngày 20/10/N, bà Hợp nộp sổ tiết kiệm có kỳ hạn tháng, trả lãi cuối kỳ, số tiền gốc 230 triệu, lãi suất 7,8 %/năm, ngày gửi 15/04/N, xin rút tiền mặt Biết lãi suất tiền gửi không kỳ hạn 1,8 %/năm, Ngân hàng tính lãi phải trả vào ngày 25 hàng tháng Bài 10: Ngày 25/04/N, bà Hương đến xin rút gốc 30 triệu toàn số lãi phát sinh tiền mặt sổ tiết kiệm có kỳ hạn tháng, số tiền gốc 100 triệu, ngày gửi 15/01/N, lãi suất 7,2 %/năm Biết lãi suất tiền gửi không kỳ hạn 1,6 %/năm, NH tính hạch toán lãi phải trả vào ngày 27 hàng tháng Bài 11: Ông Bắc có sổ tiết kiệm 500 triệu, kỳ hạn tháng gửi ngày 03/02/N, lãi suất 5,2 %/năm, trả lãi trước Hãy xử lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh ngày 18/07/N ông Bắc đến Ngân hàng xin rút toàn sổ tiết kiệm, Ngân hàng chấp nhận toán cho ông bắc theo lãi suất tiền gửi không kỳ hạn 1,2 %/năm Biết Ngân hàng thực tính phân bổ lãi trả trước vào ngày 25 hàng tháng Bài 12: Ngày 20/07/N NHTM X có nghiệp vụ phát sinh sau: Ông Bách yêu cầu chuyển toàn gốc lãi sổ tiết kiệm 250 triệu, kỳ hạn tháng, trả lãi cuối kỳ, lãi suất 6,8 %/năm, ngày gửi 05/04/N sang tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Bà Loan nộp sổ tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng, sổ ghi: số tiền 150 triệu, ngày gửi 15/02/N , trả lãi cuối kỳ, lãi suất 5,8 %/năm, xin tất toán sau: + Chuyển 100 triệu sang tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng, trả lãi định kỳ hàng tháng + Chuyển 50 triệu sang tiền gửi tiêt kiệm không kỳ hạn + Lãi gốc lại xin lĩnh tiền mặt Ông Phan đến rút sổ tiền gửi tiết kiệm loại tháng, số tiền gửi ban đầu 200 triệu ngày gửi 15/1/N, lãi suất 6,2 %/năm, trả lãi cuối kỳ Yêu cầu: Xử lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh ngày Biết: + Lãi suất không kỳ hạn 1,2 %/năm + Ngân hàng dự trả lãi vào ngày 25 hàng tháng II HUY ĐỘNG VỐN PHÁT HÀNH GTCG Ngày 15/08/X NHTM A có nghiệp vụ phát sinh sau: Câu 1: Phát hành kỳ phiếu thu tiền mặt, tổng mệnh giá 500 triệu, lãi suất %/năm, thời hạn tháng: a Trả lãi lần đáo hạn b Trả lãi trước phát hành Câu 2: Phát hành 200 trái phiếu loại năm, mệnh giá kỳ phiếu triệu, trả lãi trước, lãi suất 5,8 %/năm, số tiền thu tiền mặt và: a Chiết khấu % mệnh giá trái phiếu b Phụ trội % mệnh giá trái phiếu Câu 3: Khách hàng A đến lĩnh lãi theo định kỳ hàng tháng số trái phiếu mua Ngân hàng, tổng mệnh giá 100 triệu, lãi suất %/năm, kỳ hạn 24 tháng, loại trả lãi theo định kỳ Câu 4: Phát hành kỳ phiếu theo hình thức chiết khấu với tổng mệnh giá 5000 triệu, số tiền thu phát hành 4988 triệu, kỳ hạn tháng, lãi suất 6,2 %/năm, loại trả lãi cuối kỳ Câu 5: Phát hành trái phiếu theo hình thức phụ trội với tổng mệnh giá 1000 triệu, số tiền thu phát hành 878 triệu, kỳ hạn năm, lãi suất 5,8%/năm, loại trả lãi trước Câu 6: Thanh toán trái phiếu cho khách hàng tiền mặt, tổng mệnh giá 1000 triệu, kỳ hạn năm, lãi suất %/năm, ngày phát hành 15/08/X-3, trả lãi theo định kỳ năm, lãi định kỳ lần lần toán cho khách hàng Câu 7: Thanh toán trái phiếu tiền mặt, kỳ hạn 12 tháng, tổng mệnh giá 2000 triệu, lãi suất 5,8 %/năm, ngày phát hành 15/06/X-1, trả lãi trước Câu 8: Khách hàng B đến Ngân hàng toán Chứng tiền gửi kỳ hạn 12 tháng, tổng mệnh giá 200 triệu, lãi suất 5,2 %/năm, trả lãi cuối kỳ, ngày phát hành 15/08/X-1 Yêu cầu: Xử lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh ngày Biết: Ngân hàng thực tính lãi vào ngày 25 hàng tháng BÀI TẬP THÊM: Ngày 30/09/X NHTM XYZ hoàn thành đợt phát hành trái phiếu có: Mệnh giá: triệu ; Lãi suất 12 %/năm Kỳ hạn năm ; Số trái phiếu phát hành 1000 Yêu cầu: Xử lý nghiệp vụ phát sinh vào thời điểm 30/09/X; 30/09/X+1; 30/09/X+2, trường hợp sau: Phát hành theo hình thức lãi trả trước, số tiền NH thu 760 triệu Phát hành theo hình thức lãi trả trước, số tiền NH thu 736 triệu Phát hành theo hình thức lãi trả trước, số tiền NH thu 784 triệu Phát hành theo hình thức lãi trả cuối kỳ, số tiền NH thu 1000 triệu Phát hành theo hình thức lãi trả cuối kỳ, số tiền NH thu 976 triệu Phát hành theo hình thức lãi trả cuối kỳ, số tiền NH thu 1024 triệu Phát hành theo hình thức lãi trả hàng năm, số tiền NH thu 1000 triệu Phát hành theo hình thức lãi trả hàng năm, số tiền NH thu 976 triệu Biết rằng: + Ngân hàng hạch toán lãi cộng dồn dự trả hàng năm + Giá trị phụ trội chiết khấu phân bổ theo phương pháp tuyến tính + Ngân hàng thực tính lãi vào ngày 25 hàng tháng CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG Bài tập 1: Ngày 5/10/N NH TMCP Y Chi nhánh Huế có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: KH A đến xin vay 150 triệu, thời hạn 02 năm để mua ô tô, chấp sổ tiết kiệm 200 triệu, thủ tục hợp lệ NH giải ngay, giải ngân tiền mặt Cty B đến trả nợ lãi vay đến hạn Nợ gốc 100 triệu (thuộc nợ ngắn hạn), lãi 10 triệu, NH hạch toán vào TK lãi phải thu từ hoạt động tín dụng triệu, vay KH chấp ô tô trị giá 300 triệu Khoản cho vay KH C kỳ hạn tháng, trả gốc lãi theo định kỳ tháng lần Lần KH toán đầy đủ, toán lần thứ cần thực sau: Gốc 50 triệu (món vay 150 triệu với đợt trả) Lãi suất 11,2%/năm (tính số nợ gốc lại) Trong lần KH trả lãi tiền mặt, phần nợ gốc KH chưa toán Khoản cho vay công ty Minh Anh trước KH không trả nợ lãi hạn NH phân loại vào nợ hạn, KH mang tiền đến trả nợ lãi, gốc 50 triệu (thuộc vay trung hạn), lãi triệu (đang hạch toán ngoại bảng) NH mua TS với giá 220 triệu (chưa bao gồm VAT 10%) thuê tài chính, toán tiền mặt NH xuất TS để giao cho công ty Hải Thành thuê tài theo hợp đồng ký trị giá 230 triệu Công ty Alpha xin bảo lãnh toán để mua hàng người bán Đài Loan, số tiền 300 triệu, NH chấp thuận, KH trích TG để ký quỹ 50 triệu, phí bảo lãnh 0,25% Hợp đồng bảo lãnh công ty BÊTA số tiền 200 triệu hết thời hạn, KH không thực nghĩa vụ tài chính, người thụ hưởng có TK NH TMCP Công thương Đà Nẵng, NH phải trả thay, công ty BÊTA trước ký quỹ 60 triệu, TKTG 50 triệu Yêu cầu: Xử lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh ngày? Biết lãi suất nợ hạn 150% lãi suất thường Biết ngân hàng dự thu lãi vào ngày 25 hàng tháng Lãi suất ngân hàng niêm yết sở năm = 360 ngày Ngân hàng tính lãi dựa số ngày thực tế cho khách hàng vay Bài tập 2: Cho thông tin sau: Ngày 10/01/N NH TMCP Z Chi nhánh Huế ký HĐTD cho Cty CP Hoàng Lê vay 90 triệu thời hạn tháng, lãi suất 12%/năm, tháng trả gốc lãi lần, lần trả 30 triệu nợ gốc, lãi giảm dần số dư nợ thực tế Cty nộp hồ sơ chấp TS mảnh đất trị giá 150 triệu Ngày 20/01/N công ty xin giải ngân sau: - Thanh toán chuyển khoản cho đối tác có TK NH TMCP Z Chi nhánh Vinh 30 triệu - Thanh toán tiền mua NVL cho nhà cung cấp có TK NH Ngoại thương Đà Nẵng 25 triệu - Xin rút tiền mặt sử dụng 20 triệu - Số lại xin chuyển vào TK TGTT Ngày 20/04/N công ty nộp UNC trích TK TGTT để trả nợ gốc lãi cho NH đầy đủ Ngày 20/07/N, công ty trả 20 triệu tiền mặt Ngày 20/08/N, công ty nhận khoản toán người mua Cty TNHH Anh Khoa (TK NH TMCP Z Chi nhánh Quảng Trị ) số tiền 15 triệu, NH chủ động trích TK công ty để thu nợ thiếu lần trả nợ thứ Ngày 20/10/N, công ty trả hết nợ gốc lãi tiền mặt Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ xảy ngân hàng theo trình tự thời gian? Biết lãi suất nợ hạn 150% lãi suất thường Biết ngân hàng dự thu lãi vào ngày 25 hàng tháng Lãi suất ngân hàng niêm yết sở năm = 360 ngày Ngân hàng tính lãi dựa số ngày thực tế cho khách hàng vay Bài tập 3: Tại NH TMCP X Chi nhánh Huế ngày 10/05/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Công ty xuất nhập nộp chứng từ: - UNC lĩnh tiền vay để toán cho người bán có TK NH TMCP X Chi nhánh Đà Nẵng số tiền 20 triệu đồng - Giấy lĩnh tiền mặt, nhận tiền vay 25 triệu đồng (Khoản vay thuộc tín dụng trung hạn) Trong hồ sơ vay khách hàng A có khoản vay đến hạn trả, gốc 50 triệu đồng, tổng số lãi triệu đồng (trong lãi tính cộng dồn dự thu triệu đồng) KH A không trả nợ, ngân hàng đánh giá khoản vay cần chuyển sang Nợ hạn Khách hàng B nộp tiền mặt trả lãi nợ vay ngắn hạn số tiền 45 triệu (trong lãi tính cộng dồn dự thu 40 triệu đồng) Công ty cổ phần An Khánh trả nợ vay ngắn hạn 16 triệu đồng lãi hàng tháng 2,3 triệu đồng từ TK TGTT Chuyển sang “nợ hạn” khoản nợ vay ngắn hạn xí nghiệp khí 22 triệu đồng, số lãi 1,2 triệu đồng ngân hàng tự động trích TK TGTT để thu (lãi thu hàng tháng) Thu lãi vay cuối quý công ty Thành Lương 38 triệu đồng từ TK TGTT (trong lãi tính cộng dồn dự thu 33 triệu đồng) Xí nghiệp dệt đến trả nợ vay ngắn hạn tiền mặt, tổng số tiền 302 triệu đồng, lãi triệu đồng (lãi thu hàng tháng) Giải ngân cho vay 200 triệu đồng thời hạn 24 tháng doanh nghiệp Đức Minh, tiền công ty nhận sai nhân viên mang trả nợ cho công ty CP Hóa chất có TK TGTT Ngân hàng ACB Hà Nội Ban giám đốc ngân hàng định sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng vay 150 triệu đồng khách hàng đơn vị quốc doanh khả toán (Khoản nợ vay trung hạn) Yêu cầu: Xử lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh ngày? Biết lãi suất nợ hạn 150% lãi suất thường Biết ngân hàng dự thu lãi vào ngày 25 hàng tháng Lãi suất ngân hàng niêm yết sở năm = 360 ngày Ngân hàng tính lãi dựa số ngày thực tế cho khách hàng vay Bài tập 4: Tại Ngân hàng M Chi nhánh Đà Nẵng, ngày 31/01/N có nghiệp vụ sau: Công ty TNHH Hòa Bình ngân hàng cho vay ngắn hạn thời hạn tháng số tiền 80 triệu đồng để trả tiền hàng cho nhà máy khí 2-9 Trong ngày giải ngân lần theo yêu cầu chuyển trả tiền vào tài khoản người thụ hưởng ngân hàng Lãi suất 9,2%/năm Ngân hàng cho HTX Quyết Thắng vay tiền mặt số tiền 30 triệu đồng thời hạn tháng, lãi suất 9%/năm Ngân hàng cho doanh nghiệp liên doanh Việt Hàn vay 600 triệu đồng thời hạn năm, NH giải ngân tiền mặt 100 triệu, số lại chuyển trả cho đối tác khách hàng có tài khoản ngân hàng Lãi vay đến hạn toán, NH tự động trích từ TK TGTT Công ty Hồng Quang để thu tiền lãi 2,6 triệu đồng (trong lãi tính cộng dồn dự thu 2,4 triệu đồng) Doanh nghiệp Tiến Đức không trả nợ vay đến hạn, NH định chuyển sang nợ hạn vay ngắn hạn 30 triệu đồng Khế ước vay trung hạn đến hạn toán, KH lập UNC yêu cầu trích TK TGTT để trả 500 triệu đồng nợ gốc 12 triệu đồng tiền lãi (trong lãi tính cộng dồn dự thu 11,5 triệu đồng) Yêu cầu: Xử lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh ngày? Biết lãi suất nợ hạn 150% lãi suất thường Biết ngân hàng dự thu lãi vào ngày 25 hàng tháng Lãi suất ngân hàng niêm yết sở năm = 360 ngày Ngân hàng tính lãi dựa số ngày thực tế cho khách hàng vay CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG Bài tập 1: 10 Ngày 20/02/N NH TMCP A Chi nhánh Hải Phòng có nghiệp vụ sau: Cty khí Hải Phòng nộp vào chứng từ: - UNC trích TK TGTT 130 triệu trả tiền hàng nhận cho công ty gang thép Thái Nguyên có tài khoản mở NH TMCP A Chi nhánh Thái Nguyên - UNC số tiền 150 triệu trả tiền hàng giao cho cty TNHH Phượng Hoàng có TK NH TMCP A Chi nhánh Hải Phòng - UNC số tiền 80 triệu, nhận tiền vay NH theo hợp đồng vay nợ theo hạn mức tín dụng ký để trả tiền hàng cho nhà máy khí Mai Đông có tài khoản NH Nông nghiệp Hải Phòng Nhận lệnh chuyển tiền toán chuyển tiền điện tử: - Lệnh chuyển Có toán UNC, người thụ hưởng công ty khí Hải Phòng, số tiền 50 triệu, NH thực thu nợ - Lệnh chuyển Có nội dung chuyển tiền theo UNC cho người thụ hưởng Ông Nguyễn Văn An, tài khoản NH, số tiền 20 triệu, ngày NH thông báo Ông An đến xin lĩnh tiền mặt Nhận bảng kê Lệnh chuyển Có từ NH Ngoại thương Hải Phòng toán theo chứng từ sau: - UNC 32 triệu, người thụ hưởng Cửa hàng bách hóa tổng hợp Hải Phòng có TK TGTT NH - UNC 53 triệu người thụ hưởng Công ty vật tư nông nghiệp TK TGTT NH Yêu cầu: Xử lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh biết tài khoản liên quan có đủ số dư toán Bài tập 2: Ngày 20/03/N NH TMCP B Chi nhánh Huế có nghiệp vụ sau: Công ty Mai Nga nộp UNT hóa đơn bán hàng số tiền 60 triệu đòi tiền hàng giao cho người mua có TK NH Công thương Chi nhánh Huế 11 Công ty Kim An nộp UNT kèm ủy quyền chuyển nợ hóa đơn bán hàng đòi tiền hàng hóa giao cho Công ty Bình Minh có TK NH Đông Á Chi nhánh Huế, số tiền 125 triệu Công ty CP Vận Tải Hà Nam nộp UNT kèm ủy quyền chuyển nợ hóa đơn bán hàng yêu cầu NH thu hộ tiền hàng hóa dịch vụ cung cấp cho KH có TK NH BIDV Chi nhánh Đà Nẵng, số tiền 115 triệu Nhận chứng từ UNT từ NH Nông nghiệp Chi nhánh Huế chuyển sang, số tiền 30 triệu nội dung người bán đòi tiền hàng giao cho công ty bánh kẹo Hiệp Hòa có TK NH TMCP B Chi nhánh Huế Nhận Lệnh chuyển Có từ NH BIDV Hà Nội, nội dung toán UNT Công ty Minh Đạt trả 40 triệu tiền hàng cho Công ty Hà Anh Nhận thông báo Chấp nhận Lệnh chuyển Nợ toán bù trừ với NH Công thương Chi nhánh Huế toán UNT số tiền 70 triệu Công ty Hùng Đạt đòi tiền Công ty Đại Minh Nhận Lệnh chuyển Có từ NH Công thương Chi nhánh Đà Nẵng, toán UNT số tiền 35 triệu, UNT trước Công ty Mai Nga nộp vào Nhận UNT từ NH Đông Á Chi nhánh Ninh Bình nội dung đòi tiền hàng hóa số tiền 80 triệu từ Công ty Hà Anh Yêu cầu: Xử lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh biết tài khoản liên quan có đủ số dư toán Bài tập 3: Tại NH TMCP C Chi nhánh Huế ngày 20/08/N có nghiệp vụ phát sinh: Công ty Hợp Nhất nộp vào NH bảng kê nộp séc, kèm tờ séc: - Séc chuyển khoản Công ty TNHH Lan Anh lập có TK TGTT NH Công thương Chi nhánh Quảng Bình, số tiền 20 triệu - Séc chuyển khoản có Ủy quyền chuyển Nợ, số tiền 50 triệu Công ty giày Thượng Đình lập, có TK NH Ngoại thương Chi nhánh Huế - Séc bảo chi số tiền 35 triệu, Công ty bánh đậu xanh Rồng Vàng lập, Công ty có TK NH TMCP C Chi nhánh Đà Nẵng 12 - Séc chuyển khoản số tiền 32 triệu lập Công ty cao su Sao vàng có TK NH TMCP C Chi nhánh Huế, NH kiểm tra thấy số dư TK TGTT Công ty cao su Sao vàng có 50 triệu - Séc chuyển khoản có Ủy quyền chuyển Nợ, số tiền 100 triệu Công ty Thương Tín có TK NH Nông nghiệp Quảng Nam phát hành Công ty Thái Hà ký quỹ 100 triệu mở Séc bảo chi để mua hàng người bán có TK NH TMCP C Chi nhánh Quảng Ngãi Nhận Lệnh chuyển tiền toán sau: - Lệnh chuyển Nợ NH Công thương Chi nhánh Tân Bình nội dung toán Séc chuyển khoản có Ủy quyền chuyển Nợ, số tiền 42 triệu Công ty Thái Hà lập - Lệnh chuyển Nợ NH TMCP C Chi nhánh Đà Nẵng nội dung toán Séc chuyển khoản có Ủy quyền chuyển Nợ với số tiền 25 triệu Công ty Hợp Nhất lập Nhận chứng từ toán bù trừ với NH bạn sau: - Bảng kê nộp séc kèm tờ Séc chuyển khoản Công ty Việt Tiến phát hành, số tiền 80 triệu - Bảng kê nộp séc kèm tờ Séc chuyển khoản 50 triệu, Séc Công ty Huế Computer phát hành - Nhận Lệnh chuyển Có số tiền 32 triệu, toán Séc chuyển khoản, đơn vị nộp Séc trước Công ty Bảo Long có TK TGTT Ngân hàng - Thông báo Chấp nhận Lệnh chuyển Nợ NH Nông nghiệp TT Huế việc thực Lệnh chuyển Nợ trị giá 25 triệu với nội dung toán Séc chuyển khoản có Ủy quyền chuyển Nợ, người thụ hưởng Công ty An Phú nộp vào trước Yêu cầu: Xử lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh biết tài khoản liên quan có đủ số dư toán Bài tập 4: 13 Ngày 10/03/N NH TMCP D Chi nhánh Huế có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Công ty Đức Minh nộp chứng từ sau: - Trích TK TGTT xin bảo chi tờ séc 120 triệu để toán tiền hàng cho nhà máy bia Dung Quất (mở TK NH TMCP D Chi nhánh Quảng Ngãi) - UNT số tiền 16 triệu đòi tiền hàng giao cho người mua có TK NH BIDV Nghệ An Công ty xi măng Bút Sơn nộp chứng từ: - Trích TK TGTT 280 triệu để trả nợ gốc tiền vay đến hạn cho NH (thuộc nợ vay trung hạn) - Bảng kê nộp séc kèm tờ séc: + Séc chuyển khoản số tiền 14 triệu Công ty An Phú (TK NH BIDV Đà Nẵng) lập + Séc bảo chi số tiền 25 triệu NH TMCP D Chi nhánh Hà Tĩnh bảo chi + Séc bảo chi 36 triệu NH Vietcombank Chi nhánh Đà Nẵng bảo chi Nhận chứng từ toán bù trừ sau: - Công ty xây dựng Hùng Cường nộp UNT số tiền 12 triệu, đòi tiền sửa chữa kho hàng Công ty Thương Tín có TK NH BIDV Chi nhánh Huế - Công ty điện tử Huế Quang nộp tờ Séc bảo chi số tiền 40 triệu, Séc Công ty Thương Tín có TK NH Vietinbank Chi nhánh Huế lập Yêu cầu: Xử lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh biết tài khoản liên quan có đủ số dư toán Bài tập 5: Tại NH TMCP X Chi nhánh Huế ngày 25/09/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 14 Nhận Lệnh chuyển Có toán UNC từ NH Nông nghiệp Thanh Hóa, số tiền 25 triệu, người thụ hưởng Công ty chế biến thức ăn Bếp Việt Công ty khí Huy Hoàng nộp UNC 30 triệu để toán tiền cho người bán có TK NH Vietinbank Chi nhánh Huế Nhận UNT có Ủy quyền chuyển Nợ hóa đơn bán hàng Công ty điện Thành Phát 20 triệu đòi tiền hàng KH có TK NH Vietcombank Chi nhánh Đà Nẵng Nhận UNC Công ty lương thực Phong Phú trả tiền hàng cho người bán có TK NH Đông Á Chi nhánh Quảng Nam, số tiền UNC 75 triệu Yêu cầu: Xử lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh biết tài khoản liên quan có đủ số dư toán CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ - VÀNG 15 I KẾ TOÁN KINH DOANH NGOẠI TỆ GIAO NGAY Bài 1: Tại NH TMCP A Chi nhánh Huế ngày 05/05/N có nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ phát sinh sau: NH mua cty XNK nông sản 50.000 USD từ TKTGNT với tỷ giá USD= 20.500VND Biết hợp đồng mua bán với cty ký từ hôm trước Ông An mang đến NH 10.000 EURO đổi lấy tiền VND Bà Nga đến xin mua 5.000 USD để công tác nước ngoài, thủ tục giấy tờ hợp lệ Mua khách du lịch nước 500 EUR toán TM Ông Bắc đến xin gửi TGTK USD, kỳ hạn tháng, số tiền gửi 3000USD, loại trả lãi trước, biết lãi suất NH công bố 2%/năm, thủ quỹ kiểm đếm nhận đủ KH yêu cầu nhận lãi tiền mặt VND Ông Mạnh đến xin rút sổ TG 12.000 USD có kỳ hạn tháng, trả lãi cuối kỳ, ngày gửi 20/3/N, lãi suất 5,5%/năm để gửi lại số gốc vào sổ tiết kiệm có kỳ hạn 12 tháng, trả lãi cuối kỳ, lãi suất 7,2%/năm (biết lãi suất TGKKH 1,5%/năm, KH yêu cầu nhận lãi tiền mặt VND) Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ phát sinh ngày? Biết tỷ giá mua bán USD EUR NH ngày sau: USD EUR Tỷ giá mua Chuyển khoản 21.750 VND 29.100 VND Tỷ giá bán Tiền mặt 21.700 VND 29.000 VND 21.800 VND 29.200 VND Ngân hàng dự trả lãi vào ngày 25 hàng tháng Bài 2: Tại NH TMCP B Chi nhánh Huế ngày 05/04/X có nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ phát sinh: Cty An phú yêu cầu NH bán 3.000 EUR tiền mặt, toán chuyển khoản theo tỷ giá 29.900VND/EUR Bà Lan đến NH bán 15.000 CAD tiền mặt theo tỷ giá 19.500VND/CAD 16 Ông Tuấn mua 20.000 USD để gửi tiết kiệm NH kỳ hạn tháng, biết ông Tuấn yêu cầu NH trích từ TKTGTT VND để toán cho số USD xin mua với tỷ giá 21.070 VND/USD Cty Sin-Viêt trích 30.000 USD từ TKTGTT USD bán cho NH để lấy VND toán tiền hàng cho cty May có TK NHTM E, biết tỷ giá 21.050 VND/USD Cty Việt Tiến có khoản vay tháng ngoại tệ, số tiền 20.000 USD đến hạn toán Biết lãi suất 3,6%/năm, lãi thu gốc lần đến hạn, cty đề nghị NH bán số USD cần thiết để toán khoản nợ vay nói toán cho NH tiền mặt VND, NH xem xét chấp nhận bán theo tỷ giá 21.079 VND/USD Cty có TK TGTT USD NH Bà Lan mang 25.000 GBP yêu cầu NH chuyển đổi sang USD tiền mặt biết tỷ giá NH áp dụng 1GBP=1,9USD Cty An Phước xin chuyển đổi số USD cần thiết từ TK TGTT ngoại tệ (USD) sang EUR để trả nợ vay đáo hạn cho NH, biết số nợ gốc 10.000 EUR, kỳ hạn tháng, lãi suất 4,8%/năm, loại trả lãi cuối kỳ Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày? Biết tỷ giá áp dụng: USD EUR Tỷ giá mua Chuyển khoản 21.060 VND 29.600 VND Tỷ giá bán Tiền mặt 21.060 VND 29.700 VND 21.070 VND 29.900 VND Ngân hàng dự trả lãi vào ngày 25 hàng tháng Bài 3: Tại NH TMCP C Chi nhánh Huế có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 17 Bà Mai bán 2.000 USD từ TK TGTT ngoại tệ (USD) để lấy VND tỷ giá 21.070VND/USD Ông Việt xin đổi 30.000 EUR tiền mặt sang USD để toán trực tiếp cho cty Tiền Phong có TK NHCT Hải Phòng biết tỷ giá mua EUR 29.000VND/EUR tỷ giá bán USD 21.070VND/USD Cty Tân Á xin mua 10.000 EUR để gửi tiết kiệm EUR kỳ hạn tháng NH , biết toán tiền mặt tỷ giá 29.900VND/EUR Cty Phương Đông yêu cầu NH trích 20.000USD TK TGTT ngoại tệ NH để chuyển đổi sang GBP với tỷ giá 1USD=0,5GBP Khoản TGTK USD bà Lan đến hạn toán, gốc 15.000 USD lãi 750 USD, bà Lan đến NH xin rút VND yêu cầu NH: + Gửi lại sổ TK VND với số tiền 200tr, kỳ hạn 12 tháng, lãi suất 13,2%/năm, trả lãi cuối kỳ + Yêu cầu NH chuyển toán trực tiếp cho Công ty may Việt Tiến có TK NHCT Ba Đình số tiền 20 triệu + Số lại xin rút tiền mặt Biết tỷ giá áp dụng 21.060 VND/USD Công ty An phú xin mua 30.000 CAD nhờ NH chuyển tiền toán cho cty Phương Đông có TK NH BIDV Quảng Ninh, toán tiền gửi TK NH, biết tỷ giá 19.800VND/CAD Yêu cầu : Hạch toán nghiệp vụ phát sinh? II KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NGOẠI TỆ Tại NHTM D kinh doanh loại ngoại tệ USD EUR đầu tháng có tình hình TK sau: TK 4711/USD: dư có 100.000USD TK 4712/USD: dư nợ 2.170.000.000VND TK 4711/EUR: dư có 350.000EUR TK 4712/EUR: dư nợ 10.150.000.000VND Trong tháng có nghiệp vụ mua bán ngoại tệ sau: 18 Ngoại tệ USD EUR Mua Số lượng 40.000 20.000 90.000 100.000 Tỷ giá 21.700VND/USD 21.750VND/USD 29.500VND/EUR 29.600VND/EUR Bán Số lượng 18.000 30.000 200.000 80.000 Tỷ giá 21.800VND/USD 21.900VND/USD 29.700VND/EUR 29.800VND/EUR Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ vào sơ đồ TK chữ T (giả thiết nghiệp vụ giao dịch chuyển khoản qua TKTGTT VND ngoại tệ thích hợp) Tính hạch toán kết kinh doanh ngoại tệ tháng Tính hạch toán việc đánh giá lại giá trị VND ngoại tệ kinh doanh tồn quỹ, biết tỷ giá thức thị trường liên ngân hàng vào ngày cuối tháng 21.800 VND/USD; 30.000 VND/EUR 19