Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ KỸ THUẬT LẠNH HÀ NỘI 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Thương mại Kỹ thuật lạnh Hà Nội Công ty Cổ phần Thương mại Kỹ thuật lạnh Hà Nội loại hình Công ty cổ phần với số vốn điều lệ: 10.000.000.000 VND (Mười tỷ đồng chẵn) - Tên tiếng Việt: Công ty Cổ phần Thương mại Kỹ thuật lạnh Hà Nội - Tên tiếng Anh: Hanoi cool - Technique and Trading Joint Stock Company - Tên viết tắt: T.A.C JSC - Người đại diện theo pháp luật : tổng giám đốc: Lê Hoài Giao - ĐKKD số: 0103001551 Sở Kế hoạch Đầu tư TP Hà Nội cấp ngày 28/07/2008 - Trụ sở chính: Số 9, đường Láng, phường Ngã Tư Sở, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội - Điện thoại: (84-4) 3826 6999 Fax: (84-4) 3828 2457 1.2 Đặc điểm quy trình kinh doanh Ngành nghề kinh doanh Công ty tương đối rộng, cụ thể sau: - Buôn bán vật tư, thiết bị máy tính, máy điều hoà; Lắp ráp hệ thống điều hoà không khí; Buôn bán vật liệu bảo ôn, cách nhiệt, cách điện, nóng lạnh; - Dịch vụ vận tải hàng hóa; Xây dựng công trình dân dụng công nghiệp; - Thi công công trình giao thông thuỷ lợi; Thi công công trình điện từ 35 kv trở xuống; Lắp đặt, thi công công trình viễn thông; Buôn bán sắt thép; - Kinh doanh bất động sản; Buôn bán khí đốt hoá lỏng; Đại lý ký gửi hàng hoá; Buôn bán thiết bị văn phòng; Trang trí nội, ngoại thất; - Buôn bán thiết bị khoa học kỹ thuật, thiết bị y tế, thiết bị văn hoá; - Buôn bán, cung cấp, lắp đặt linh kiện thiết bị điện, nước, hệ thống bơm, máy nén Sinh viên:Phạm Thị Hoa MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà khí, bảo vệ, chống trộm, camera quan sát, quản lý lối vào; thiết bị báo cháy, chữa cháy, thiết bị chống sét; Buôn bán lắp đặt thang máy; - Gia công, sản xuất khí, tủ điện, tủ phòng cháy chữa cháy, phụ kiện hệ thống điều hoà, thông gió; - Tư vấn, lắp đặt, bảo trì hệ thống điện dân dụng, hệ thống điện tử, hệ thống điện lạnh, hệ thống phòng cháy chữa cháy, hệ thống chống sét, hệ thống giám sát bảo vệ, hệ thống máy tính (không bao gồm dịch vụ thiết kế công trình); 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty 1.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý công ty (phụ lục 01 – Trang phần phụ lục) 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: ◈ Giám đốc: Là người đứng đầu máy quản lý Công ty, người chịu trách nhiệm trước Công ty, trước pháp luật hoạt động SXKD thực nghĩa vụ Nhà nước theo quy định pháp luật ◈ Phòng tổ chức hành chính: Đứng đầu Trưởng phòng tổ chức hành chính, phòng có chức chung quản lý lĩnh vực công tác tổ chức cán bộ, tiền lương, đào tạo nhân lực, BHXH, an toàn lao động, công tác thi đua khen thưởng kỷ luật ◈ Phòng kinh doanh: Phụ trách thương mại hoạt động kinh doanh Công ty, thực việc nghiên cứu chiến lược thị trường định hướng bán hàng ◈ Phòng kế toán: Đứng đầu Kế toán trưởng, phòng có chức tổ chức hạch toán kế toán toàn hoạt động kinh doanh Công ty, lập kế hoạch chi tiêu, mua sắm thiết bị phục vụ công tác kinh doanh Công ty trình lên Giám đốc xét duyệt ◈ Đội xe: Chuyên phục vụ cho công tác vận chuyển hàng hóa, vật liệu xây dựng Công ty tới tận chân công trình Sinh viên:Phạm Thị Hoa MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà 1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty năm 2011 - 2012 - Dựa vào kết hoạt động kinh doanh năm 2011, 2012 (phụ lục 02 – trang phần phụ lục) ta thấy: - Doanh thu bán hàng năm 2012 tăng 68,8% ( tương ứng với 2.413.373.044 nghìn đồng) so với năm 2011 - Doanh thu năm 2012 5.918.735.859đ, tăng 68,8% mặt giá trị so với năm 2011 - Trong giai đoạn 2011 - 2012 lợi nhuận sau thuế Công ty tăng 33,6% tương ứng với 2.765.659.820đ - Theo kế hoạch Công ty đặt lợi nhuận sau thuế đầu năm 2012 tăng 25% so với năm 2011 nhiên cuối năm lợi nhuận Công ty tăng 33,6% vượt mức kế hoạch Do bối cảnh kinh tế khó khăn chung doanh nghiệp, loại chi phí tăng, lại doanh nghiệp thành lập nên doanh nghiệp chưa thu lợi nhuận sau thuế Dự tính năm doanh nghiệp điều chỉnh sản xuất, củng cố công tác quản lý có hiệu giảm mức thua lỗ thu lợi nhuận Sinh viên:Phạm Thị Hoa MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ KỸ THUẬT LẠNH HÀ NỘI 2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty Để phù hợp với quy mô công ty để phù hợp với trình độ quản lý, máy kế toán Công ty tổ chức theo mô hình kế toán tập trung nhằm tạo quản lý chặt chẽ thống Yêu cầu máy kế toán: • Đơn giản gọn nhẹ, hiệu • Phù hợp với quy mô trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cán công nhân viên Công ty • Đảm bảo tính chuyên môn hóa công tác kế toán 2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty (phụ lục 03 – Trang phần phụ lục) 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phần hành kế toán ◈ Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người đứng đầu máy kế toán Công ty, có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán Công ty, giúp giám đốc việc quản lý tài chính, tài sản Công ty, theo dõi kết SXKD, đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ tính khấu hao, lập BCTC ◈ Kế toán vật tư, hàng hóa: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho hàng hóa, vật tư phụ tùng… ◈ Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ theo dõi tổng quỹ lương, tính lương bảo hiểm xã hội cho người lao động, ghi chép kế toán tổng hợp lập bảng phân bổ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ ◈ Kế toán bán hàng: Có nhiệm vụ theo dõi số lượng hàng bán thông qua hóa đơn, ghi chép phản ánh doanh thu bán hàng, khoản thuế khâu tiêu thụ, đồng thời theo dõi công nợ chi tiết với khách hàng Sinh viên:Phạm Thị Hoa MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà ◈ Kế toán toán ( Kiêm kế toán ngân hàng): Có nhiệm vụ ghi chép phản ánh số có tình hình biến động tài khoản vốn tiền (TM, TGNH), theo dõi khoản trích nộp ngân sách nhà nước theo quy định ◈ Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt Công ty, thi hành mệnh lệnh thu chi kế toán toán lập, đảm bảo việc thu chi TM quản lý quỹ TM, không để mát, thiếu hụt 2.2 Các sách kế toán áp dụng Công ty - Kỳ kế toán: ngày 01/01 đến ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán: Việt Nam đồng - Chế độ kế toán sử dụng: theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 - Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung (phụ lục 04 – Trang phần phụ lục) - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp xác định giá trị vật tư, hàng hóa xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập - Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 2.3 Phương pháp kế toán số phần hành kế toán chủ yếu Công ty 2.3.1 Kế toán tài sản cố định -TSCĐ hữu hình tài sản có hình thái vật chất cụ thể doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động SXKD phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCD hữu hình Bao gồm: + Nhà cửa: văn phòng làm việc, nhà xưởng, nhà kho + Phương tiện vận tải: ô tô + Thiết bị, dụng cụ quản lý: máy vi tính, máy điều hòa nhiệt độ… + Máy móc thiết bị : máy trộn, máy ép, lò nướng Sinh viên:Phạm Thị Hoa MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà - TSCĐ vô hình: tài sản hình thái vật chất cụ thể xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng SXKD, cung cấp dịch vụ cho đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCD vô hình Bao gồm: Quyền sử dụng đất có thời hạn: cho thuê nhà văn phòng làm việc - Đánh giá TSCĐ: TSCĐ công ty chủ yếu mua sắm nên nguyên giá TSCĐ giá mua ghi hoá đơn, chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử, thuế nhập (nếu có) số chi phí liên quan khác: Nguyên giá = Giá mua + Chi phí thu mua (vận chuyển, TSCĐ TSCĐ lắp đặt, chạy thử…) - Giá trị lại TSCĐ: giá trị lại TSCĐ công ty xác định sau: Giá trị lại • = Giá trị đánh - Số khấu hao TSCĐ giá lại TSCĐ luỹ kế Kế toán chi tiết TSCĐ: để phục vụ nhu cầu thông tin quản lý TSCĐ cách cụ thể, chi tiết Việc ghi sổ kế toán chi tiết TSCĐ tiến hành theo đối tượng sử dụng TSCĐ phòng kế toán ◈ Tại phận sử dụng TSCĐHH doanh nghiệp nói chung phận sử dụng nói riêng phận quan trọng góp phần đáp ứng nhu cầu sản xuất doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐHH thường xuyên có biến động lúc tăng, lúc lại giảm TSCĐHH Nhưng trường hợp phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ để chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh phận sử dụng Từ chứng từ TSCĐHH, phận sử dụng ghi vào sổ tài sản đơn vị Quyển sổ theo dõi chi tiết tài sản phận sử dụng Mỗi loại TSCĐHH theo dõi sổ hay số trang sổ ghi chi tiết đầy đủ số liệu Sổ để phận sử dụng xác định giá trị tài sản có Sinh viên:Phạm Thị Hoa MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà đồng thời để phận kế toán tiến hành hạch toán TSCĐHH doanh nghiệp ◈ Tại phòng kế toán Để quản lý tốt TSCĐHH doanh nghiệp kế toán phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ đầy đủ trường hợp biến động Kế toán phải lưu giữ đầy đủ chứng từ, biên Tất biên như: biên giao nhận TSCĐHH, biên đánh giá lại TSCĐHH… có lưu giữ phòng kế toán có chữ ký xét duyệt Hạch toán chi tiết TSCĐHH tiến hành bước sau: - Đánh số hiệu cho TSCĐHH - Lập thẻ TSCĐHH vào sổ chi tiết TSCĐHH theo đối tượng tài sản Thẻ TSCĐHH lập dựa sở hồ sơ kế toán TSCĐHH Thẻ nhằm mục đích theo dõi chi tiết tài sản doanh nghiệp, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mòn trích hàng năm tài sản Ngoài kế toán theo dõi TSCĐHH sổ chi tiết TSCĐHH, sổ hay số trang sổ mở, theo dõi loại TSCĐHH Sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết phải cung cấp thông tin cho người quản lý tên, đặc điểm, tỷ lệ khấu hao năm, số khấu hao TSCĐHH tính đến thời điểm ghi giảm TSCĐHH, lý ghi giảm TSCĐHH Song song với việc hạch toán chi tiết, kế toán tiến hành tổng hợp TSCĐHH để đảm bảo tính chặt chẽ, xác hoạt động quản lý TSCĐHH tính thống hạch toán • Chứng từ kế toán sử dụng: Biên giao nhận TSCĐ, Biên lý TSCĐ, Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ (phụ lục 05 – Trang phần phụ lục), Biên đánh giá lại TSCĐ … + Tài khoản sử dụng: TK 211 – Tài sản cố định hữu hình TK 214 – Hao mòn TSCĐ Sinh viên:Phạm Thị Hoa MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà - Phương pháp kế toán tăng giảm TSCĐ: vào hóa đơn mua sắm TSCĐ, hóa đơn GTGT, Biên giao nhận TSCĐ số chứng từ liên quan kế toán phản ánh vào Nhật ký chung đồng thời phản ánh vào số TK 211 Ví dụ 1: Ngày 19/10/2012 Công ty đầu tư mua máy lọc nước số tiền: 150.000.000đ (chưa bao gồm 10% thuế GTGT) toán tiền mặt (phụ lục 06 - Trang phần phụ lục) Tài sản đầu tư quỹ đầu tư phát triển 40%, lại nguồn vốn xây dựng Kế toán hạch toán: BT1 Nợ TK 211: 150.000.000đ BT2 Nợ TK 414: 60.000.000đ Nợ TK 133: 15.000.000đ Nợ TK 441: 90.000.000đ Có TK 331: 165.000.000đ Có TK 411: 150.000.000đ Ví dụ 2: Ngày 13/12/2011 Công ty nhượng bán máy photo coppy cho Công ty TNT Hà Nội theo tổng giá toán (bao gồm 10% thuế GTGT) 140.800.000đ, chưa thu tiền Nguyên giá máy photo coppy 196.000.000đ, khấu hao 57.000.000đ Chi phí nhượng bán chi tiền mặt (bao gồm 5% thuế GTGT) 1.050.000đ Kế toán hạch toán: BT1 Nợ TK 214: 57.000.000đ Nợ TK 811: 139.000.000đ Có TK 211: BT2 Nợ TK 131: Có TK 711: Có TK 3331: BT3 Nợ TK 811: Nợ TK 1331: Có TK 111: Sinh viên:Phạm Thị Hoa 196.000.000đ 140.800.000đ 128.000.000đ 12.800.000đ 1.000.000đ 50.000đ 1.050.000đ MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà 2.3.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Trong trình sản xuất, người lao động phải hao phí lượng sức lao động Để bù đắp phần hao phí nhằm tái sản xuất sức lao động, Công ty phải trả thù lao cho người lao động, khoản thù lao gọi tiền lương (tiền công) - Như tiền lương (tiền công) biểu tiền phần sản phẩm xã hội mà Công ty trả cho người lao động tương ứng với số lượng, chất lượng kết lao động mà họ cống hiến cho Công ty - Chi phí tiền lương (tiền công) phận chi phí sản xuất, cấu thành giá thành sản phẩm Công ty Chính việc tổ chức quản lý sử dụng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động tiền lương, tính toán phân bổ xác tiền lương vào giá thành sản phẩm góp phần hạ giá thành sản xuất, tăng tích luỹ cải thiện đời sống cho cán công nhân viên Công ty - Hình thức trả lương công ty: công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Hàng tháng phòng hành tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả kỳ theo đối tượng Trả lương tháng lần vào ngày 30 hàng tháng tiền gửi ngân hàng Việc quản lý tiền lương nhân viên theo dõi cẩn thận theo thứ tự họ tên cụ thể nhân viên, chức vụ, phận, lương theo thỏa thuận người - Phương pháp tính lương: công ty áp dụng công thức tính lương sau: Lương = Lương thỏa thuận thực tế x 26 Số ngày làm việc thực tế + Tiền thưởng phụ cấp - Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công, Bảng toán lương, Bảng phân bổ tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN… - Tài khoản sử dụng: + TK 334 “phải trả người lao động” + TK 338 “phải trả phải nộp khác” bao gồm : Sinh viên:Phạm Thị Hoa MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà TK 3382: “kinh phí công đoàn” TK 3383: “bảo hiểm xã hội” TK 3384: “bảo hiểm y tế” TK 3389: “ bảo hiểm thất nghiệp” + Các tài khoản khác liên quan Ví dụ: Ngày 10/04/2012, Công ty toán tiền lương cho chị Nguyễn Phương Thảo - Nhân viên văn phòng Lương thỏa thuận : 4.000.000đ/tháng Đơn giá lương: 4.000.000/26 = 153.847đ/ngày Tiền phụ cấp ăn trưa : 520.000đ Số ngày làm việc thực tế cô: 26 công Như tổng thu nhập tháng chị Thảo: 153.847 x 26 + 520.000 = 4.520.000đ - Các khoản trích theo lương: Các khoản trích theo lương công ty bao gồm: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, trích theo quy định hành cụ thể: BHXH 24%, BHYT 4,5%, KPCĐ 2%, BHTN 2% tổng quỹ lương đó: doanh nghiệp chịu: 17% BHXH, 3% BHYT, 2% KPCĐ, 1% BHTN người lao động phải đóng: 7% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN Ví dụ: Theo ví dụ khoản trích theo lương chị Thảo tính sau: Cách tính BHXH: BHXH: + 17% x Lương bản, tính vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp + 7% x Lương bản, trừ vào lương công nhân viên Theo ví dụ BHXH mà chị Thảo phải nộp là: BHXH = 4.000.000 x 7% = 280.000đ Cách tính BHYT: Sinh viên:Phạm Thị Hoa 10 MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà BHYT: + 3% x Lương bản, tính vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp + 1,5% x Lương bản, trừ vào lương công nhân viên Theo ví dụ BHYT mà chị Thảo phải nộp là: BHYT = 4.000.000 x 1,5% = 60.000đ Cách tính BHTN: BHTN: +1% x Lương bản, tính vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp +1% x Lương bản, trừ vào lương công nhân viên Theo ví dụ BHTN mà chị Hương phải nộp là: BHTN = 4.000.000 x 1% = 40.000đ KPCĐ trích 2% lương bản, tính vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp Phương pháp hạch toán: Sau tính lương khoản trích theo lương kế toán lập bảng toán lương Cuối tháng vào bảng toán lương kế toán hạch toán: Theo ví dụ tính lương chị Thảo thì: + Lương phải trả: Nợ TK 642 : 4.520.000đ Có TK 334 : 4.520.000đ + Các khoản trích theo lương: Nợ TK 642: 920.000 đ Nợ TK 334: 380.000 đ Có TK 338: Sinh viên:Phạm Thị Hoa 1.300.000 đ TK 3382: 80.000 đ TK 3383: 960.000 đ TK 3384: 180.000 đ TK 3389: 80.000 đ 11 MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà 2.3.4 Kế toán vốn tiền - Vốn tiền tài sản lưu động doanh nghiệp bao gồm: tiền mặt quỹ; tiền gửi ngân hàng tiền chuyển - Tài khoản kế toán sử dụng: + TK 111: Tiền mặt + TK 112: Tiền gửi ngân hàng + TK 113: Tiền chuyển 2.3.3.1 Kế toán tiền mặt quỹ - Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, biên lại thu tiền, bảng kiểm kê quỹ - Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111 “tiền mặt” Ví dụ: Ngày 23/2/2012 Công ty toán tiền mua tủ lạnh công ty Hoàng Lam ngày 14/2/2012 tiền mặt kế toán định khoản: Nợ TK 331 : 5.500.000đ Có TK 111 : 5.500.000đ 2.3.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng - Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo nợ, báo có, bảng kê, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc rút tiền mặt, séc bảo chi - TK sử dụng: TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng - Chi tiết theo TK cấp 2: TK 1121 – Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng TK 1122 – Ngoại tệ gửi Ngân hàng Ví dụ 1: Ngày 30/11/2012 Công ty vào bảng phân bổ tiền lương (phụ lục 07 - Trang phần phụ lục) toán tiền lương cho công nhân viên tiền gửi ngân hàng Techcombank kế toán định khoản: Nợ TK 334: Có TK 112: 124.939.718đ 124.939.718đ 2.3.4 Kế toán toán công nợ với khách hàng nhà cung cấp Sinh viên:Phạm Thị Hoa 12 MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà 2.3.4.1 Phương pháp kế toán toán công nợ phải thu khách hàng - Chứng từ hạch toán: Hóa đơn thuế GTGT (hóa đơn bán hàng); Phiếu xuất kho; Phiếu thu; Biên bù trừ công nợ; Sổ chi tiết theo dõi khách hàng - Tài khoản: TK 131 “Phải thu khách hàng” , TK 131 chi tiết cho khách hàng - Phương pháp hạch toán Ví dụ 10: DN bán hàng cho ông Đỗ Văn Hùng, Vĩnh Hưng, Hoàng Mai, Hà Nội chưa thu tiền theo Hóa đơn số 0000418 ngày 19/05/2012 (Phụ lục 08 - Trang phần phụ lục) xuất kho theo Phiếu xuất kho số PX 142 (Phụ lục 09 - Trang 10 phần phụ lục) ngày 19/05/2012 với số tiền 30.800.000 VND Căn Hóa đơn số 0000418 Phiếu xuất kho số PX 142, kế toán hạch toán: BT1: BT2: Nợ TK 632: 24.200.000 đ Có TK 156: 24.200.000 đ Nợ TK 131 (ông Hùng): 30.800.000 đ Có TK 511: 28.000.000 đ Có TK 333 (3331): 2.800.000 đ 2.3.4.2 Phương pháp kế toán toán công nợ phải trả nhà cung cấp - Chứng từ hạch toán: Phiếu chi; Phiếu nhập kho; Phiếu đặt hàng; Hóa đơn bán hàng bên bán; Hợp đồng kinh tế - Tài khoản sử dụng: TK 331 “Phải trả cho người bán” Ví dụ 12: Phiếu nhập kho số 46 ngày 06/04/2012: nhập kho thép Hòa Phát vằn D10 VTID GROUP theo Hóa đơn GTGT số 0003178 ngày 06/04/2011 với số tiền 44.412.500 VND (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Căn vào Phiếu nhập kho số 46 Hóa đơn GTGT số 0003178 kế toán hạch toán: Nợ TK 156: 40.375.000 đ Nợ TK 133 (1331): 4.037.500 đ Có TK 331 (VTID GROUP): Sinh viên:Phạm Thị Hoa 13 44.412.500 đ MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng chứng từ liên quan kế toán ghi Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết công nợ phải trả (VTID…), Sổ chi tiết hàng hóa, Sổ TK 156, TK 133, TK 331… 2.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 2.3.5.1 Kế toán giá vốn hàng bán - Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất bán : Phương pháp thực tế đích danh - Chứng từ kế toán sử dụng : Phiếu xuất kho - TK sử dụng : TK 632 : ” giá vốn hàng bán” tài khoản liên quan khác Ví dụ1 Ngày 15/12/2012, công ty xuất bán 10 tủ lạnh LG cho công ty Vietfun, giá vốn xuất bán 42.500.000đ Đơn giá chưa thuế GTGT 5.500.000đ, thuế xuất 10% (Phụ lục 10 - Trang 11 phần phụ lục) Kế toán định khoản: Nợ TK 632: 42.500.000đ Có TK 155: 42.500.000đ 2.3.5.2 Kế toán doanh thu bán hàng - Chứng từ sử dụng : Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, nhập kho, giấy báo có, giấy báo nợ, chứng từ liên quan khác - Tài khoản sử dụng: TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” TK 512 “Doanh thu nội bộ” - TK 131 Phải thu khách hàng - TK 3331 Thuế GTGT phải nộp tài khoản liên quan khác Phương pháp kế toán: Nghiệp vụ phát sinh VD1 Căn vào hóa đơn giá trị gia tăng (Phụ lục 11 Trang 12 phần phụ lục) Kế toán định khoản: Sinh viên:Phạm Thị Hoa 14 MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Nợ TK 112 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà : 60.500.000đ Có TK 511 : 55.000.000đ Có TK 3331 : 5.500.000đ 2.3.5.3 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp -Chứng từ kế toán sử dụng: Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, vào chứng từ gốc như: + Phiếu thu, phiếu chi; hóa đơn bán hàng; bảng kê toán lương -TK sử dụng: TK 641, TK 642 Trong công ty chi phí bán hàng chi phí quản lý DN phát sinh bao gồm: + Chi phí tiền lương khoản trích theo lương nhân viên bán hàng nhân viên quản lý + Chi phí khấu hao TSCĐ phận bán hàng phận quản lý DN + Các khoản chi phí dịch vụ mua khác như: Tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, tiền internet… Ví dụ 1: Ngày 06/03/2012 toán tiền Internet tháng 03 1.200.000đ, thuế suất 10% Kế toán hạch toán Nợ TK 641: 1.200.000đ Nợ TK 1331: 120.000đ Có TK 111: 1.320.000đ Cuối tháng 03/2011, toàn chi phí bán hàng liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa công ty gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp Kế toán công ty tập hợp toàn chi phí bán hàng phát sinh sổ chi tiết TK 641 sổ Ví dụ 2: Ngày 09/03/2011 mua VPP Hồng Hà 10 Gram giấy, đơn giá 50.000đ 50 bút bi đơn giá 1.000đ cho cán quản lý Kế toán định khoản Nợ TK 642: 500.000đ Nợ TK 1331: 50.000đ Sinh viên:Phạm Thị Hoa 15 MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Có TK 111: 550.000đ Các chi phí quản lý phát sinh công ty kỳ ghi vào sổ TK 642 2.3.5.4 Kế toán xác định kết bán hàng Kết bán hàng = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – CPBH - CPQLDN Phương pháp hạch toán: (Dựa vào bảng KQKD năm 2011) (phụ lục 12 - Trang 13 phần phụ lục) + Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 Có TK 911 : 5.918.735.859 đ : 5.918.735.859đ + Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 : 4.704.496.699đ : 4.704.496.699đ + Kết chuyển CPBH: Nợ TK 911 Có TK 641 :414.482.585đ : 442.196.669đ + Kết chuyển CPQLDN: Nợ TK 911 Có TK 642 : 5.544.344.333đ : 5.544.344.333đ + Kết chuyển lợi nhuận sau thuế (hoạt động bán hàng): Nợ TK 412 Có TK 911 Sinh viên:Phạm Thị Hoa : 5.448.215.932đ : 5.448.215.932đ 16 MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà PHẦN III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT Thu hoạch Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Thương mại Kỹ thuật lạnh Hà Nội giúp đỡ tận tình cô, chú, anh chị Công ty em tiếp cận tìm hiểu mô hình tổ chức máy quản lý tổ chức máy quản lý Công ty Tại em học hỏi nắm bắt kiến thức thực tế tổ chức máy kế toán phần hành Công ty Em có hội ghi chép, nhập liệu chứng từ, sổ sách kế toán mà Công ty sử dụng, tìm hiểu nhận thức sâu sắc vai trò công tác kế toán thực tế vận dụng quy định chế độ kế toán cho phù hợp với đặc điểm cụ thể của công ty Đó kiến thức quý báu giúp em hiểu biết thêm công việc kế toán Do thời gian thực tập có thời hạn, kiến thức em hạn chế nên sâu vào vấn đề liên quan đến hệ thống kế toán Công ty mà giới hạn số vấn đề chủ yếu bổ sung thực tiễn cho phần lý thuyết học Sinh viên:Phạm Thị Hoa 17 MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Một số nhận xét công tác kế toán Công ty 2.1 Những ưu điểm Tổ chức công tác kế toán áp dụng cách linh hoạt hợp lí theo định số 15/2006/QĐ_BTC công ty phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh Công ty tổ chức máy kế toán theo hinh thức tập trung phù hợp với quy mô hoạt động tạo thuận lợi cho công tác hạch toán quản lí chứng từ Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp hàng tồn kho thích hợp Phương pháp đảm bảo cung cấp thông tin cách thường xuyên, liên tục, xác tình hình biến động hàng hóa mặt: tiêu thụ, dự trữ cung ứng, giúp cho việc bảo quản, quản lí hàng hóa tốt mặt giá trị số lượng Sổ sách kế toán sử dụng theo quy định tài chính, báo cáo kết hoạt động kinh doanh cách rõ ràng đầy đủ 2.2 Một số vấn đề tồn Bên cạnh ưu điểm trên, Công ty số tồn cần khắc phục: - Chi phí mua hàng công ty không hạch toán riêng vào TK 156.2 “ Chi phí mua hàng” mà lại hạch toán chung vào TK 642.1 “Chi phí bán hàng” Điều làm cho giá vốn bán hàng kì giảm so với thực tế, chi phí bán hàng kì tăng lên phải chiụ toàn chi phí thu mua hàng hóa Điều ảnh hưởng tới nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí kì - Bên cạnh công ty chưa có quỹ dự phòng phải thu khó đòi bù đắp khoản không đòi khách hàng - Trong việc tính lương, thưởng Công ty chưa đưa phương pháp phù hợp Một số ý kiến đề xuất - Công ty nên mở thêm TK 156.2 “ Chi phí mua hàng” giúp cho doanh nghiệp theo dõi sát chi phí phát sinh trong trình thu mua Đồng thời, giúp nhà quản lí dễ dàng đánh giá mặt hàng, phương thức mua hàng phát sinh chi Sinh viên:Phạm Thị Hoa 18 MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà phí thu mua lớn để đưa phương án thu mua hợp lý nhằm tiết kiệm chi phí trình mua hàng Mặt khác, sử dụng TK 156.2 giúp công ty phân bổ xác chi phí thu mua cho hàng bán kì - Mặt khác, doanh nghiệp nên trích trước khoản chi phí bảo hành chi phí nợ khó đòi để đảm bảo ổn định vốn doanh nghiệp có cố xảy - Công ty nên đề kế hoạch lương thưởng phù hợp Công ty cần phải lập quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, chế độ trợ cấp chế độ khen thưởng thiết thực, công hợp lý người lao động để khuyến khích họ công việc góp phần giúp họ đảm bảo nâng cao sống thân gia đình LỜI MỞ ĐẦU Với kinh tế thời kì đổi Việt Nam đường công nghiệp hóa đại hóa, xây dựng đất nước dựa tảng kinh tế thị trường Chính vậy, quản lý kinh tế đóng vai trò chủ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giúp cho nhà quản lý có thông tin cần thiết để đưa định việc quản lý Hạch toán kế toán phận cấu thành hệ thống quản lý, công cụ quan trọng để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thông qua việc cung cấp thông tin kinh tế, tài kiểm soát hoạt động kinh tế Chính tài kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, đảm nhiệm việc cung cấp thông tin cho định kinh tế Trong thời gian thức tập Công ty Cổ phần Thương mại Kỹ thuật lạnh Hà Nội, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình cô chú, anh chị Sinh viên:Phạm Thị Hoa 19 MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà phòng kế toán trình tìm hiểu Công ty nghiệp vụ kế toán áp dụng Và em xin chân thành cảm ơn thầy giáo TS Phạm Ngọc Quyết tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập Tuy nhiên lần đầu em tiếp xúc với công việc kế toán thực tế trình độ hiểu biết em hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến từ thầy giáo bạn để viết em hoàn thiện Báo cáo tốt nghiệp em gồm phần: Phần I: Khái quát chung Công ty Cổ phần Thương mại Kỹ thuật lạnh Hà Nội Phần II: Tình hình tổ chức kế toán máy kế toán Công ty Cổ phần Thương mại Kỹ thuật lạnh Hà Nội Phần III: Thu hoạch nhận xét KẾT LUẬN Cùng với mở của kinh tế thị trường ngày phát triển mạnh mẽ, cạnh tranh ngày trở nên gay gắt liệt Để tồn phát triển doanh nghiệp cần phải phấn đấu cho mang đến cho người tiêu dùng sản phẩm chất lượng cao, giá thành hợp lý Nhận thức điều này, việc tăng cường cải tiến công nghệ công ty, quan tâm nhiều đến công tác tổ chức máy kế toán, nhạy bén với đổi chế độ kế toán, vận dụng tương đối phù hợp với thực tế công tác kinh doanh công ty đói với quy định nhà nước Trong thời gian thực tập, em tìm hiểu trình hạch toán, nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty củng cố kiến thức học trường Nhờ hướng dẫn tận tình thầy giáo TS Phạm Ngọc Quyết lãnh đạo cán phòng kế toán nói chung anh chị em công ty nói riêng giúp em hoàn thành trình thực tập Do hiểu vấn đề chưa sâu, thời gian tìm hiểu công ty hạn Sinh viên:Phạm Thị Hoa 20 MSV:7TD03956 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà chế kinh nghiệm thực tiễn chưa nhiều nên đánh giá giải pháp, ý kiến đưa chưa hoàn toàn hợp lý Vì viết không tránh khỏi nhứng thiếu xót Em mong góp ý, bảo thầy cô Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Sinh viên:Phạm Thị Hoa 21 MSV:7TD03956 ... nghiệp em gồm phần: Phần I: Khái quát chung Công ty Cổ phần Thương mại Kỹ thuật lạnh Hà Nội Phần II: Tình hình tổ chức kế toán máy kế toán Công ty Cổ phần Thương mại Kỹ thuật lạnh Hà Nội Phần III:... cáo thực tập tốt nghiệp Nội Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ KỸ THUẬT LẠNH HÀ NỘI 2.1 Tổ chức. .. cô, chú, anh chị Công ty em tiếp cận tìm hiểu mô hình tổ chức máy quản lý tổ chức máy quản lý Công ty Tại em học hỏi nắm bắt kiến thức thực tế tổ chức máy kế toán phần hành Công ty Em có hội ghi