LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN LỜI MỞ ĐẦU Sau 20 năm thực sách đổi mới, mở cửa Đảng Nhà nước kinh tế nước ta đạt thành tựu có ý nghĩa quan trọng nhiều lĩnh vực Trong trình đổi sách tài chính, tiền tệ nói chung, sách thuế nói riêng sử dụng công cụ quản lý vĩ mô trọng yếu Nhà nước, đóng góp có kết vào việc khắc phục tình trạng khủng hoảng, suy thoái kinh tế, thúc đẩy phát triển kinh tế ổn định với tốc độ cao, kiềm chế kiểm soát lạm phát, giảm mức bội chi ngân sách, bước đầu ổn định thị trường, ổn định tiền tệ Qua 10 năm thực hiện, Luật thuế GTGT phát huy mặt tích cực đời sống kinh tế-xã hội, góp phần khuyến khích đầu tư, ổn định sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, với tồn phát triển kinh tế Luật thuế GTGT tồn nhiều bất cập cần sửa đổi, bổ sung để phù hợp với định hướng phát triển kinh tế Nhận thức ý nghĩa quan trọng vấn đề trên, qua trình thực tập công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đầu tư Nam Khánh, giúp đỡ tận tình TS.Nguyễn Đăng Huy giúp đỡ anh chị phòng kế toán, em lựa chọn đề tài “ Kế toán thuế giá trị gia tăng công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đầu tư Nam Khánh” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Luận văn tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Lý luận chung thuế GTGT hạch toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực tê công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đầu tư Nam Khánh Chương 3: Một số nhận xét, đánh giá ý kiến góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đầu tư Nam Khánh SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế khoản đóng góp theo quy định pháp luật mà Nhà nước bắt buộc tổ chức cá nhân có nghĩa vụ nộp vào cho Ngân sách Nhà nước Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước khoản thuế mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ thực theo quy định có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hệ thống thuế Việt Nam bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, loại thuế nhiều có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, đăng ký hoạt động sản xuất – kinh doanh, tùy theo trường hợp cụ thể, doanh nghiệp phải có nghĩa vụ thực loại thuế theo quy định Thuế GTGT loại thuế gián thu tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT đánh khâu bán hàng hóa dịch vụ, tổng số thuế thu khâu số thuế tính giá bán cuối cho người tiêu dùng Thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ khâu bán hàng nên khắc phục tính trùng lặp thuế doanh thu, không bị ảnh hưởng việc tổ chức trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp phân đoạn hay tiêu thụ khép kín GTGT hàng hóa, dịch vụ phần chênh lệch tăng giá toán hàng hóa, dịch vụ bán giá toán hàng hóa, dịch vụ mua vào tương tứng 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT - Thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu, đánh vào thu nhập người tiêu dùng Người chịu thuế người tiêu dùng - Thuế GTGT có tính lũy thoái so với thu nhập SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN - Thuế GTGT có tính lãnh thổ, áp dụng cho người tiêu dùng phạm vi lãnh thổ quốc gia - Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng thu qua nhiều giai đoạn, không trùng lặp tính thuế phần tăng thêm giai đoạn - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao, thuế GTGT yếu tố cấu thành giá bán hàng hóa, dich vụ nên không bị ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế 1.1.3 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế đối tượng nộp thuế GTGT 1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế: Theo quy định Điều Luật thuế GTGT Điều Nghị định số 158/2003/NĐ/CP Chính Phủ : “Đối tượng chiu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng lãnh thổ Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT Đối tượng không chịu thuế: Theo quy định Điều Luật thuế GTGT Điều Nghị định số 158/2003/NĐ/CP Chính Phủ bao gồm có 26 nhóm hàng hóa dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT Các nhóm hàng hóa có số đặc điểm sau: - Là sản phẩm số ngành sản xuất kinh doanh điều kiện khó khăn phụ thuộc vào thiên nhiên Sản phẩm sản xuất lại dùng cho người sản xuất cho nhu cầu toàn xã hội, sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản… - Là sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu toàn xã hội, nhằm nâng cao đời sống vật chất, văn hóa không ngừng tăng lên người, dịch vụ y tế, văn hóa, giáo dục, đào tạo, vận chuyển hành khách công cộng, phát song truyền thanh, truyền hình - Là sản phẩm, dịch vụ nhằm phục vụ nhu cầu toàn xã hội không mục tiêu lợi nhuận, muối iốt, sản phẩm tài nguyên phục vụ quốc phòng, an ninh, phục vụ vệ sinh công cộng, thoát nước đường phố… - Là sản phẩm hàng hóa, dịch vụ không tiêu dùng Việt Nam hàng hóa tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập; hàng cảnh mượn đường qua Việt Nam… SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN - Là sản phầm, dịch vụ ưu đãi mang tính xã hội, tính nhân đạo cao, xây dựng nhà tình nghĩa nguồn vốn góp nhân dân, viện trợ nhân đạo, dịch vụ phục vụ ma chay, tang lễ, xây dựng công trình văn hóa-nghệ thuật - Là sản phẩm hàng hóa, dịch vụ Nhà nước cần khuyến khích đầu tư, dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư, chuyển giao công nghệ… Doanh nghiệp kinh doanh loại hàng hóa, dịch vụ có điều kiện tăng thu nhập mà không cần tăng giá bán khoản thuế đầu vào trước tính vào chi phí hoàn lại 1.1.3.2 Đối tượng nộp thuế: Theo quy định Điều Luật thuế GTGT Điều Nghị định số 158/2003/NĐ/CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT thì: “Tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT từ nước (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế” 1.1.4 Căn phương pháp tính thuế 1.1.4.1 Căn tính thuế: Theo quy định Điều Luật Thuế GTGT tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất  Giá tính thuế: Là quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp Giá tính thuế GTGT giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn bán hàng người bán hàng, người cung cấp dịch vụ Đối với hàng hóa chịu Thuế Bảo vệ môi trường giá bán có thuế bảo vệ môi trường chưa có thuế GTGT - Giá tính thuế GTGT số trường hợp cụ thể( phụ lục 01) - Chú ý: - Giá tính thuế GTGT xác định đồng Việt Nam đồng - Thời điểm xác định thuế GTGT: SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN + Đối với hàng hóa, thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền + Đối với cung ứng dịch vụ, thời điểm dịch vụ hoàn thành thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền + Đối với hoạt động kinh doanh Bất động sản, xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng cho thuê, thời điểm thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng vào số tiền thu sở kinh doanh kê khai thuế GTGT đầu phát sinh kỳ + Đối với xây dựng, lắp đặt, thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền  Thuế suất: Hiện nay, có mức thuế suất thuế GTGT, mức thuế suất 0%, 5%, 10% áp dụng thống theo loại hàng hóa, dịch vụ khâu sản xuất-kinh doanh nước hay nhập khẩu.(phụ lục 02) - Thuế suất 0%: áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, kể hàng gia công xuất khẩu, vận tải quốc tế, hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất trừ số trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn khoản Điều - Thuế suất 5%: áp dụng hàng hóa, dịch vụ thiết yếu cho đời sống xã hội, nguyên liệu phương tiện phục vụ trực tiếp cho sản xuất ngành lĩnh vực nông nghiệp, y tế, giáo dục, khoa học kỹ thuật nhằm thực sách xã hội, khuyến khích đầu tư sản xuất; ngành sản xuất kinh doanh gặp khó khăn - Thuế suất 10%: mức thuế phổ biến áp dụng với tất hàng hóa, dịch vụ thông thường hàng hóa không thiết yếu, không nằm diện chịu mức thuế 0% 5% 1.1.4.2 Phương pháp tính thuế: SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN Cơ sở kinh doanh phải nộp thuế GTGT theo hai phương pháp: phương pháp trực tiếp GTGT(phương pháp trực tiếp) phương pháp khấu trừ thuế 1.1.4.2.1 Phương pháp khấu trừ thuế: - Đối tượng áp dụng: đơn vị, tổ chức, cá nhân kinh doanh(trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp GTGT) thực đầy đủ chế độ kế toán, mua bán có hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hóa đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế - Thuế GTGT phải nộp tính sau: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ + Nếu thuế GTGT phải nộp số dương số thuế GTGT phải nộp kỳ + Nếu thuế GTGT phải nộp số âm số thuế doanh nghiệp hoàn lại kỳ + Nếu thuế GTGT phải nộp không doanh nghiệp nộp thuế kỳ Trong đó: Thuế GTGT Giá tính thuế hàng hóa, Thuế suất thuế GTGT = X đầu dịch vụ chịu thuế bán hàng hóa, dịch vụ - Khi bán hàng hóa, dịch vụ phải lập hóa đơn GTGT, hóa đơn phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT tổng số tiền người mua phải toán - Trường hợp hóa đơn ghi giá toán, không ghi giá chưa có thuế thuế GTGT thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán phải tính giá toán ghi hóa đơn, chứng từ Thuế GTGT đầu Trị giá mua chưa thuế Thuế suất quy định cho = X vào khấu trừ hàng hóa, dịch vụ loại hàng hóa, dịch vụ Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: + Có hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ tổ chức nước SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước đôi tượng không cư trú Việt Nam + Có chứng từ toán qua Ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua vào(trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào lần có giá trị 20 triệu đồng) + Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, điều kiện nói để khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT đầu vào, phải có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất ủy thác gia công xuất khẩu, hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân nước khu phi thuế quan + Đối với hàng hóa, dịch vụ có sử dụng chứng từ đặc thù dùng làm để xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ 1.1.4.2.2 Phương pháp trực tiếp GTGT - Đối tượng áp dụng: + Cơ sở, cá nhân sản xuất, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định Pháp luật + Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo Luật đầu tư tổ chức không thực chưa thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật + Hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ chế tác vàng bạc - Thuế GTGT phải nộp xác định sau: Số thuế GTGT = phải nộp Trong đó: GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Trị giá vốn hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán = GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế = X Doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán Trị giá vốn hàng hóa, dịch vụ tồn đầu kỳ + Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ - Giá vốn hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán Trị giá vốn hàng hóa, dịch vụ nhập kỳ - Trị giá vốn hàng hóa, dịch vụ tồn cuối kỳ Căn tính thuế phần GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT xác định sau: - Cơ sở kinh doanh không tính giá trị tài sản mua ngoài, đầu tư, xây dựng làm TSCĐ vào doanh số hàng hóa, dịch vụ mua vào để tính GTGT SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN - Cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo chế độ quy định, xác định doanh thu bán hàng hóa dịch vụ đủ hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào GTGT xác định sau: GTGT hàng Doanh thu Tỷ lệ (%) GTGT tính = X hóa, dịch vụ hàng hóa, dịch vụ doanh thu Tỉ lệ % GTGT tính doanh thu làm xác định GTGT hoạt động: + thương mại(phân phối, cung cấp hàng hóa): 10% + Dịch vụ, xây dựng( trừ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu):50% + Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng(có bao thầu NVL):30% - Hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán thuế quy định Điều 38- Luật quản lý thuế 1.2 Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp - Trong doanh nghiệp, kế toán giữ vị trí quan trọng máy hoạt động công ty kế toán thuế mắt xích quan trọng máy Kế toán thuế có nhiệm vụ trực tiếp làm việc với quan thuế có phát sinh liên quan đến vấn đề thuế Hàng ngày, hàng tháng hàng quý kế toán phải kiểm tra, đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kê khai thuế đầu vào, đầu nộp cho quan thuế( trước kế toán phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hóa đơn GTGT đầu vào xem công ty cung cấp hóa đơn đầu vào có hoạt động hay giải thế, phá sản) Sau kiểm tra, đối chiếu kế toán cần lên báo cáo tổng hợp thuế GTGT kèm theo theo dõi tình hình nộp ngân sách, hoàn thuế Từ đó, lập hồ sơ hoàn thuế có phát sinh - Ngoài việc kiểm tra hóa đơn GTGT kế toán phải kiểm tra, kiểm soát báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn để báo với cục thuế hàng tháng, lập bảng kê danh sách lưu trữ, bảo quản hóa đơn thuế GTGT theo thứ tự thời gian, thứ tự số không để thất thoát, hư hỏng - Tổ chức công tác, hoat động phòng kế toán có liên hoàn, kế toán lại có liên hợp với nhau, hỗ trợ cho Vì vậy, kế toán thuế GTGT phối SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN hợp với kế toán tổng hợp để đối chiếu số liệu báo cáo thuế với toán thuế - Thêm vào đó, quy định thuế thay đổi cho phù hợp với thực tế kinh tế nước bắt kịp với giới, kế toán thuế GTGT phải cập nhật thông tin thuế 1.2.1 Trình tự đăng ký, kê khai, toán hoàn thuế GTGT 1.2.1.1 Trình tự đăng ký thuế GTGT - Khi doanh nghiệp cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập giấy chứng nhận đầu tư; doanh nghiệp có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khấu trừ thu, nộp thuế hay phí, lệ phí phải đăng ký thuế vòng 10 ngày - Cơ sở hoạt động SXKD có trụ sở địa phương có sở hạch toán địa phương khác sở kinh doanh phải đăng ký nộp thuế với quan thuế nơi đóng trụ sở, sở hạch toán phụ thuộc phải đăng ký nộp thuế GTGT với quan thuế địa phương nơi sở phụ thuộc đóng trụ sở 1.2.1.2 Kê khai thuế GTGT - Khi doanh nghiệp đăng ký thuế cấp mã số thuế, hàng tháng kế toán thuế GTGT phải lập tờ khai thuế kê khai để nộp cho quan thuế vòng 20 ngày đầu tháng Trong trường hợp không phát sinh thuế GTGT đầu vào, thuế đầu sở kinh doanh phải kê khai nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng cho quan thuế Tờ khai phải xác, trung thực, quy định - Đối với hàng hóa nhập khẩu, doanh nghiệp phải kê khai, nộp tờ khai thuế GTGT hàng nhập theo lần nhập với việc kê khai thuế nhập với quan thu thuế nơi có cửa nhập hàng hóa - Đối với sở kinh doanh buôn chuyến, phải kê khai, nộp thuế theo chuyến hàng với quan thuế nơi mua hàng trước vận chuyển hàng - Đặc biệt, với doanh nghiệp kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất thuế GTGT khác phải kê khai thuế GTGT theo mức thuế suất quy định loại hàng hóa, dịch vụ Trường hợp doanh nghiệp không xác định mức thuế suất cho loại hàng hóa, dịch vụ SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN phải nộp mức thuế suất cao hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp có sản xuất, kinh doanh 1.2.1.3 Nộp thuế GTGT Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế GTGT đầy đủ, hạn vào NSNN - Hàng tháng, sở kinh doanh nộp tiền thuế GTGT vào ngân sách nhà nước theo số kê khai Thời hạn nộp thuế GTGT chậm không thời hạn nộp tờ khai thuế kê khai vào ngày 20của tháng - Đối với sở kinh doanh nộp thuế chuyển khoản qua ngân hàng, tổ chức tín dụng khác ngày nộp thuế vào ngân sách nhà nước xác định ngày ngân hàng, tổ chức tín dụng ký nhận giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước - Đối với sở kinh doanh nộp thuế tiền mặt ngày nộp thuế vào ngân sách nhà nước xác định ngày quan kho bạc nhận tiền thuế - Đồng tiền sử dụng để nộp vào NSNN đồng Việt Nam - Người nộp thuế GTGT nộp thuế địa điểm sau: + Tại kho bạc Nhà Nước; + Tại quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ kê khai thuế; + Thông qua tổ chức, cá nhân quan thuế ủy nhiệm thu thuế; + Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng tổ chức dịch vụ theo quy định pháp luật 1.2.1.4 Quyết toán thuế GTGT, kê khai điều chỉnh thuế GTGT - Đối tượng phải lập tờ khai điều chỉnh thuế với quan thuế: sở kinh doanh(trừ hộ kinh doanh vừa nhỏ nộp thuế theo mức ấn định) phải thực lập gửi tờ khai điều chỉnh thuế GTGT hàng năm cho quan thuế nơi sở đăng ký nộp thuế Năm toán thuế tính theo năm dương lịch Cơ sở phải kê khai đầy đủ, với tiêu số liệu theo mẫu tờ khai điều chỉnh thuế, phải chịu trách nhiệm tính đắn số liệu kê khai - Thời hạn sở kinh doanh phải nộp tờ khai điều chỉnh thuế GTGT năm cho quan thuế chậm không 60 ngày, kể từ ngày 31 tháng 12 năm điều chỉnh Số liệu điều chỉnh thuế GTGT tờ khai điều chỉnh thuế GTGT năm sở kinh doanh sử dụng để điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT tháng năm sau Nếu sở lập tờ khai điều chỉnh chậm so với thời gian quy định sở kinh doanh điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT tháng sở kinh doanh hoàn thành tờ khai điều chỉnh thuế GTGT hàng năm Trường hợp sở 10 SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN - Ra QĐ phương án sử dụng lợi nhuận xử lý khoản lỗ kinh doanh Phó giám đốc: giám đốc uỷ quyền thay mặt Công ty quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, tham mưu cho giám đốc để kịp thời điều chỉnh vấn đề không hợp lý nảy sinh trình điều hành sản xuất kinh doanh Công ty Phòng kinh doanh: có chức tạo lập thị trường tiêu thụ, giới thiệu quảng bá sản phẩm Phòng kế toán:có chức tổ chức thực hiện, quản lý toàn hoạt động tài chính, quản lý loại nguồn vốn, tài sản Công ty, thực hạch toán theo chế độ, sách kế toán hành tham mưu cho Giám đốc kế hoạch tài Công ty Theo dõi thu chi tài chính, cập nhật chứng từ theo dõi sổ sách thu chi Công ty Thực tốt chế độ sách nhà nước tài chính, chế độ bảo hiểm, thuế, tiền lương cho Công ty, lập báo cáo định kỳ Phòng tổ chức hành chính: phụ trách vấn đề nhân sự, tổ chức lao động tham mưu cho giám đốc vấn đề xếp, bố chí, bồi dưỡng đào tạo tuyển chọn lao động Thực chế độ sách nhà nước người lao động Bộ phân kho: có nhiệm vụ tiếp nhận hàng hoá nhập kho, bảo quản dự trữ hàng hoá, sẵn sàng hàng hoá cho trình bán hàng Bộ phận bảo vệ: có nhiệm vụ giữ gìn an ninh trật tự Công ty 2.1.5.Tổ chức máy kế toán Công ty 2.1.5.1 Hình thức tổ chức máy kế toán: Hình thức tổ chức kế toán Công ty tổ chức theo hình thức tập trung Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán phản ánh kịp thời kỳ tập trung phòng kế toán Đặc điểm tổ chức máy kế toán: Sơ đồ máy kế toán:(Phụ lục số 08) 19 SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN Kế toán trưởng: giám đốc bổ nhiệm theo định Công ty có chức kiểm tra công tác kế toán Công ty, người giúp việc, tham mưu lĩnh vực chuyên môn kế toán tài cho giám đốc Công ty Kế toán trưởng phụ trách toàn công tác kế toán Công ty chịu trách nhiệm hướng dẫn đạo, kiểm tra công việc kế toán viên Hàng quý có nhiệm vụ lập duyệt báo cáo, chịu trách nhiệm trước giám đốc Nhà nước thông tin kinh tế cung cấp Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu, khai thuế hàng tháng, vào số phí, sổ tài khoản, lập báo cáo, kết hợp với kế toán trưởng tiến hành phân tích toán Công ty Kế toán tổng hợp có quyền ký duyệt chứng từ kế toán kế toán trưởng vắng Kế toán hàng hóa: Có nhiệm vụ phản ánh ghi chép tổng hợp số liệu tình hình thu mua hàng hóa, báo cáo thống kê định kỳ Kế toán toán công nợ: Có nhiệm vụ phản ánh số có tình hình tăng, giảm loại quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, vốn tiền khác, theo dõi tình hình công nợ Công ty, lập Bảng đối chiêu công nợ với nhà cung cấp, khách hàng, có kế hoạch cho khoản phải trả, khoản phải thu, lập dự phòng cần thiết, theo dõi tình hình toán với cán CNV toàn Công ty Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt quỹ, nhập quỹ tiền mặt chi tiền mặt theo yêu cầu giám đốc Kế toán CCDC,TSCĐ:Ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tăng giảm TSCĐ, CCDC tình hình trích khấu hao phân bổ khấu hao vào trình SXKD Công ty, báo cáo thống kê định kỳ Đồng thời đảm nhiệm công tác hạch toán lương khoản trích theo lương Công ty 2.1.5.2 Chính sách kế toán Công ty • • • Kỳ kế toán năm ( ngày 01/01/N kết thúc ngày 31/12/N) Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán là: Việt Nam đồng Chế độ kế toán áp dụng: theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài 20 SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N • • • LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN Hình thức kế toán: áp dụng hình thức Nhật Ký chung ( phụ lục số 09) Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: nhập trước-xuất trước Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Phương pháp khấu hao tài sản: áp dụng phương pháp khấu hao đường thằng theo QĐ 203/2009-BTC 2.1.6 Tình hình kết hoạt động kinh doanh năm 2013-2014: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh( Phụ lục số 10 ) Bảng cho thấy tăng trưởng phát triển nhanh mạnh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đầu tư Nam Khánh qua năm Tổng doanh thu, lợi nhuận sau thuế thu nhập bình quân năm phát triển năm sau cao năm trước Ta nhận thấy qua bảng phản ánh kết kinh doanh trên, so sánh năm 2014 với năm 2013 ta thấy tổng doanh thu năm 2013 đạt 14.927.000.000 đồng, năm 2014 số tăng lên 19.825.000 đồng tăng lên so với năm 2013 khoảng 32,81% Kết đạt công ty đầu tư mở rộng hoạt động kinh doanh Bên cạnh cố gắng lãnh đạo Công ty toàn thể cán nhân viên Công ty Đứng trước khó khăn kinh tế thị trường năm 2013 lợi nhuận Công ty đạt mức 702.000.000 đồng Năm 2014 Công ty dần xây dựng vị thị trường, thu hút nhiều khách hàng, doanh số bán tăng giúp doanh nghiệp nâng cao mức lợi nhuận lên 1.501.000.000 đồng Đây thành công lớn Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đầu tư Nam Khánh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đầu tư Nam Khánh thực đầy đủ nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước theo quy định gồm có thuế GTGT thuế TNDN Với phát triển lớn mạnh doanh nghiệp qua hàng năm số tiền đóng góp vào ngân sách nhà nước tăng lên Như vậy, với phương thức hạch toán độc lập, hàng năm Công ty thực nghĩa vụ với Nhà Nước 21 SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN Bên cạnh việc gia tăng lợi nhuận doanh thu hàng năm lương cán công nhân viên Công ty tăng lên Mức lương trung bình năm 2013 2.800.000đồng đến năm 2014 3.300.000đồng, năm 2014 tăng lên 500.000 đồng Điều thể quan tâm thường xuyên liên tục ban giám đốc công đoàn Công ty tới đời sống cán công nhân viên Trong năm 2015 Công ty có xu hướng tăng mức lương cho anh chị em để nâng cao đời sống vật chất tinh thần Chính điều giúp công nhân viên làm việc hăng say, nhiệt tình đem lại suất lao động cao giúp cho Công ty nâng cao vị thương trường cạnh tranh khốc liệt 2.2 Thực tế công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đầu tư Nam Khánh 2.2.1 Quy trình kê khai thuế GTGT Công ty Hàng tháng kê khai thuế GTGT kế toán vào mã vạch 2.5.3 theo quy định chung tổng cục thuế để cập nhật số liệu đầu vào, đầu nhằm phản ánh toàn hoạt động công ty Từ hóa đơn đầu vào, kế toán kiểm tra hóa đơn đầu vào xem có ngày, tháng, năm không, thời gian bao lâu, tháng kể từ ngày phát hành hóa đơn chưa Đồng thời vào mạng kiểm tra xem đơn vi tồn kinh doanh hay phá sản, giải thể, bỏ trốn Sau kiểm tra xong phải kiểm tra tên đơn vị mua, địa chỉ, MST, giá trị ghi hóa đơn, số tiền ghi chữ không tẩy xóa, kiểm tra hóa đơn từ đầu đến hết kế toán tiến hành vào mã vạch HTKK 2.5.3 để lập tờ khai thuế 2.2.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT tai Công ty Sau kê khai mẫu 01 -2/GTGT mua vào mẫu 01 -1/GTGT bán kế toán kết xuất tờ khai thuế định khoản mẫu 01 -2/GTGT 01 -1/GTGT Với hóa đơn GTGT đầu ra, đầu vào giá trị từ 20 triệu đồng trở nên kế toán phải ghi rõ hình thức toán chuyển khoản Đối với công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đầu tư Nam Khánh, hình thức ghi sổ Nhật ký chung hàng tháng sổ tài khoản 22 SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN không lọc từ sổ Nhật ký chung mà lấy trực tiếp từ tờ khai thuế GTGT kết xuất bao gồm tờ khai GTGT, mẫu 01 -1/GTGT mẫu 01 -2/GTGT Tuy hạch toán ngược với quy trình vào sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung hạch toán nhanh gọn, không bị thiếu sót nghiệp vụ 2.2.2.1 Phương pháp vào sổ TK 133 Căn vào mẫu 01 -2/GTGT kế toán vào sổ TK 133 Trên sổ phản ánh đầy đủ chứng từ, ngày tháng, tên người bán Cuối tháng kết chuyển từ TK 333(1) sang TK 133 Nếu tổng số TK 333(1) > tổng số TK 133 kết chuyển 333(1) giá trị thực có dư Nợ TK 133, số lại để dư Có TK 333(1) phải nộp vào kho bạc trước ngày 25 tháng sau 2.2.2.2 Phương pháp vào sổ TK 333(1) Căn vào mẫu 01 -1/GTGT kế toán xác định hình thức toán Trên sổ TK 333(1) phản ánh đầy đủ số chứng từ, ngày tháng, tên người mua Cuối tháng kết chuyển sang TK 133 Nếu tổng số TK 333(1) > tổng số TK 133 kết chuyển 333(1) giá trị thực có dư Nợ TK 133, số lại để dư Có TK 333(1) phải nộp vào kho bạc trước ngày 25 tháng sau (Nợ TK 333(1)/Có TK 112) Ngoài sổ TK 133, 333(1) kế toán lập thêm bảng tổng hợp đầu vào để theo dõi số thuế GTGT đầu vào khấu trừ ( hóa đơn đầu vào công ty có nhiều liên vận nên cần kiểm soát chặt chẽ) Số thuế GTGT đầu theo dõi theo hóa đơn GTGT đầu 2.2.3 Mức thuế suất áp dụng công ty - Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên công ty sử dụng tài khoản sau:   TK 133 – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ TK 333(1) – Thuế GTGT phải nộp - Mức thuế suất áp dụng chủ yếu công ty 5% 2.2.4 Kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đầu tư Nam Khánh 2.2.4.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 23 SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP  Chứng từ sử dụng KHOA KẾ TOÁN - Hóa đơn GTGT đầu vào - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 01 -2/GTGT  Tài khoản sử dụng TK 133- Thuế GTGT đầu vào khấu trừ TK phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ Các tài khoản liên quan khác: TK 152, TK 153, TK 156, TK 211, TK 627  Phương pháp kế toán 2.2.4.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ Ví dụ 1: Ngày 2/10/2014 công ty mua máy hút chân không dùng cho phận bán hàng công ty VinaTek, giá mua chưa thuế 1.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt.(phụ lục 11) Kế toán ghi: Nợ TK 641: 1.000.000đ Nợ TK 133(1): 100.000đ Có TK 111: 1.100.000đ Ví dụ 2: Ngày 05/10/2014 mua xe ô tô tải có trị giá 600.000.000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% Đơn vị chưa toán cho công ty Toyota Kế toán ghi: Nợ TK 211: 600.000.000đ Nợ TK 133(2): 60.000.000đ Có TK 331: 660.000.000đ Ví dụ 3: Ngày 6/10/2014 vào Hóa đơn số 0000245 mua 500 kg gạo tám Điện Biên HTX Xuân Trung chuyển thẳng đến Công ty cổ phần Bài Thơ Rosa, giá mua chưa thuế 21.000đ, thuế suất thuế GTGT 5%, công ty chưa toán Kế toán ghi: Nợ TK 632: 10.500.000đ Nợ TK 133(1): 525.000đ 24 SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN Có TK 331(HTX Xuân Trung): 11.025.000đ Ví dụ 4: Ngày 15/10/2014 theo HĐ số 0000259, Công ty mua 1.000kg gạo Bắc Hương Công ty Hoa Sơn Tổng giá toán 16.905.000đ, thuế suất thuế GTGT 5%, công ty toán tiền mặt Kế toán ghi: Nợ TK 156:16.100.000đ Nợ TK 133(1): 805.000đ Có TK 111: 16.905.000đ Ví dụ 05: Trong tháng 07/2014, số thuế GTGT khấu trừ từ tháng chuyển sang 54.175.250đ, thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào kỳ khấu trừ 294.520.750đ, thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán kỳ 370.456.150đ Kế toán thực kết chuyển tháng 7/2014: Kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Nợ TK 333(11): 294.520.750đ Có TK 133(1): 294.520.750đ Số thuế phải nộp kỳ này: 370.456.150 - 294.520.750= 74.935.400đ Tuy nhiên tính đến thời điểm 31/7/2014 số thuế GTGT khấu trừ từ tháng 6/2014 chuyển sang 54.175.250đ, kế toán kết chuyển toàn số thuế GTGT khấu trừ: Nợ TK 333(11): 54.175.250đ Có TK 133(1): 54.175.250đ Như vậy, kết thúc tháng 7/2014, số thuế GTGT công ty phải nộp là: 74.935.400 - 54.175.250=20.760.150đ Công ty nộp thuế vào NSNN tiền gửi ngân hàng Kế toán ghi: Nợ TK 333(11): 20.760.150đ Có TK 112: 20.760.150đ 25 SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN 2.2.4.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào không khấu trừ  Trường hợp hóa đơn GTGT tháng không kê khai Ví dụ1: Ngày 15/3/2014, công ty mua máy đánh bóng gạo đến tháng 11/2014 công ty kê khai hóa đơn này, giá mua chưa thuế 5.000.000đ, thuế GTGT 5%, công ty toán tiền mặt - Tháng 11/2014 kế toán kê khai ghi sổ: Nợ TK 153: 5.000.000đ Nợ TK 133: 250.000đ Có TK 111: 5.250.000đ Đồng thời số thuế GTGT không khấu trừ kế toán tính vào giá vốn, kế toán ghi: Nợ TK 623: 250.000đ Có TK 133(1): 250.000đ  Trường hợp hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên công ty toán tiền mặt Ví dụ: Ngày 19/10/2014 công ty mua 1.000kg gạo Lài Sữa, giá mua chưa thuế 25.350.000đ thuế suất thuế GTGT 5%, công ty toán tiền mặt Như vậy, hóa đơn có giá trị 20.000.000đ công ty không toán chuyển khoản, theo Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 hóa đơn GTGT không khấu trừ Kế toán ghi: Nợ TK 632: 25.350.000đ Nợ TK 133(1): 1.267.500đ Có TK 111:26.617.500đ Nếu công ty muốn khấu trừ số thuế GTGt phải thu số tiền toán tiền mặt đồng thời lập UNC toán chuyển khoản cho nhà cung cấp số thuế GTGT đầu vào công ty khấu trừ  Trường hợp tháng chưa toán tiền mua hàng hóa, dịch vụ 26 SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN Ví dụ: Ngày 8/3/2014 công ty mua 850kg gạo ST20 công ty Huyền Linh chuyển thẳng siêu thị Hà Nội, giá mua chưa thuê 20.400.000đ, thuế suất thuế GTGT 5% đến tháng 10 công ty toán tiền gửi ngân hàng - Ngày 8/3/2014, kế toán ghi sổ: Nợ TK 632: 20.400.000đ Nợ TK 133(1): 1.020.000đ Có TK 331(công ty Huyền Linh): 21.420.000đ - Đến tháng 10/2014 toán kế toán ghi Nợ TK 331: 21.420.000đ Có TK 112: 21.420.000đ - Đồng thời số thuế GTGT không khấu trừ kế toán tính vào chi phí, kế toán ghi: Nợ TK 632: 1.020.000đ Có TK 133(1): 1.020.000đ 2.2.4.2 Kế toán thuế GTGT đầu Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTGT3/001 - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hóa đơn, dịch vụ bán ( Mẫu số 01-1GTGT) - Bảng toán thuế GTGT mẫu số 11/GTGT - Và chứng từ khác có liên quan  Tài khoản sử dụng:  TK 333(1) “ Thuế GTGT phải nộp” Ví dụ: Ngày 04/10/2014 PXK10, HĐ GTGT số 0000243 bán hàng cho Công ty TNHH NN MTV Thực Phẩm Hà Nội – Trung tâm Thương mại Vân Hồ 2.000kg gạo tám Điện Biên, trị giá vốn thực tế 40.000.000đ trị giá bán chưa thuế 50.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 5%, thu TGNH (phụ lục 12) Kế toán ghi: BT1: Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632: 40.000.000đ Có TK 156: 40.00.000đ 27 SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP BT 2: phản ánh doanh thu hàng bán KHOA KẾ TOÁN Nợ TK 112: 52.500.000đ Có TK 511: 50.000.000đ Có TK 333(1): 2.500.000đ Ví dụ: ngày 28/10 Theo hợp đồng ký kết, Công ty bán cho Công ty Siêu thị Hà Nội lô gạo tám Thái có tổng giá toán 165.000.000đ; thuế suất thuế GTGT 10% Công ty Siêu thị Hà Nội toán séc chuyển khoản Trị giá vốn xuất kho lô hàng 110.000.000đ Khi nhận hàng, Công ty Siêu thị Hà Nôi phát 1/5 lô hàng không hợp đồng( sai quy cách), Công ty Siêu thị Hà Nội từ chối nhận trả lại số hàng Công ty chấp nhận nhập lại kho số hàng nói toán cho Công ty Siêu thị Hà Nội tiền mặt Dựa vào số liệu, kế toán tính toán sau: Trị giá bán chưa thuế là: (165.000.000:110)x100=150.000.000đ Trị giá vốn thực tế lô hàng bị trả lại: 110.000.000 : 5=22.000.000đ Trị giá chưa có thuế 1/5 lô hàng là: 150.000.000 : =30.000.000đ BT1: Kế toán phản ánh trị giá hàng bán bị trả lại: Nợ TK 531: 30.000.000đ Nợ TK 333(1): 3.000.000đ Có TK 111: 33.000.000đ BT2: Kế toán phản ánh trị giá lô hàng nhập lại kho: Nợ TK 156: 22.000.000đ Có TK 632: 22.000.000đ BT3: Cuối kì, kế toán kết chuyển hàng bán bị trả lại: Nợ TK 511: 30.000.000đ Có TK 531: 30.000.000đ Ví dụ: Trong tháng 10/2014, số thuế GTGT khấu trừ từ tháng 09 chuyển sang 15.234.750đ, thuế GTGT đầu vào khấu trừ 290.150.000đ, thuế GTGT đầu phải nộp 270.175.450đ Kế toán thực bút toán kết chuyển tháng 10/2014: Kết chuyển tiền thuế GTGT khấu trừ: Nợ TK 333(11): 270.175.450đ Có TK 133(1): 270.175.450đ Số thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ sau: 15.234.750đ + 290.150.000đ - 270.175.450đ=35.209.300đ 28 SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ Ý KIẾN GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẦU TƯ NAM KHÁNH 3.1 Nhận xét kế toán thuế GTGT công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đầu tư Nam Khánh Qua thời gian thực tập công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đầu tư Nam Khánh, em xin đưa số nhận xét kế toán thuế GTGT tổ chức công tác kế toán công ty sau: 3.1.1 Ưu điểm • Về máy kế toán Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đầu tư Nam Khánh: Với máy quản lý gọn nhẹ, có phân công rõ ràng cho phận nên phận đảm bảo thực vai trò, chức nhiệm vụ • góp phần làm cho máy kế toán hoàn thiện chuyên sâu cao Về tổ chức máy kế toán: Đảm bảo thống nhất, tập trung với công tác kế toán Đảm bảo cho kế toán phát huy đầy đủ vai trò, chức mình, tạo điều kiện phân công lao động chuyên môn hóa nâng cao trình độ nghiệp vụ kế toán, đồng thời giúp cho Công ty hạch toán kế toán cách nhanh chóng, kịp thời, giúp cho nhà quản lý nắm bắt tình hình hoạt động Công ty để nhanh chóng đưa quy định phù hợp với thời điểm • trình phát triển Công ty Về hoa đơn, chứng từ: công ty sử dụng chấp hành nghiêm chỉnh hóa đơn, chứng từ theo mẫu quy định Bộ Tài Chính Mỗi nghiệp vụ phát sinh phản ánh hóa đơn, chứng từ phù hợp số lượng, nguyên tắc ghi chép nguyên tắc yêu cầu công tác quản lý chứng từ Kế toán thuế GTGT đầu vào dựa sở hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ mà bên bán cung cấp theo quy định Bộ Tài Chính ban hành Ghi chép xuất hóa đơn theo quy định bán cung cấp cho người sử dụng Thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT đầu phát sinh, số thuế 29 SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN GTGT phải nộp phản ánh cách trung thực, xác Hàng tháng việc nộp tờ khai cho chi cục thuế công ty thực theo quy định 3.1.2 Một số tồn Cũng đơn vị khác, sau luật thuế GTGT có hiệu lực công ty nghiên cứu áp dụng đầy đủ Luật thuế Do ưu điểm thuế GTGT mà công tác kế toán nói chung, công tác kế toán thuế GTGT nói riêng đơn giản, rõ ràng khoa học Nhưng vận động không ngừng thực tiễn chế độ, sách áp dụng thời gian nên công tác kế toán có lúc gặp khó khăn, có tồn tại, hạn chế Kế toán thuế không nằm quy luật Đặc biệt, thuế GTGT Luật thuế thời kỳ cải tiến, phát triển để tìm cách quản lý tối ưu Vì vậy, kế toán thuế GTGT công ty không tránh khỏi thiếu sót nhầm lẫn - Thứ nhất: luân chuyển chứng từ: Hiện việc luân chuyển chứng từ phận chậm, nhiều phận dồn chứng từ để hạch toán cuối tháng Như gây nhầm lẫn bỏ sót chứng từ quan trọng gây nhiều hậu xấu công tác kế toán hoạt động kinh doanh công ty.ảnh hưởng đến công tác hạch toán, kê khai thuế GTGT - Thứ hai kê toán thuế: kế toán thuê mảng quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp nào, Công ty chưa có kế toán chuyên trách kế toán thuế, kế toán tổng hợp kiêm kế toán thuế dẫn đến việc theo dõi khó khăn không khách quan Nguyên nhân việc bố trí nhân viên phân bổ khối lượng công việc chưa thực hợp lý - Thứ ba chứng từ sổ sách: tất nghiệp vụ phản ánh vào sổ Nhật ký chung, công ty chưa mở sổ nhật ký mua hàng nhật ký bán hàng; theo em chưa với hình thức nhật ký chùn mà công ty áp dụng 30 SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN 3.2 Một số ý kiến góp phần nâng cao công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại vầ Dịch vụ Đầu tư Nam Khánh - Thứ nhất: luân chuyển chứng từ: công ty nên có biện pháp luân chuyển chứng từ khoa học để tránh chứng từ kê khai thuế kịp thời - Thứ hai: kế toán thuế: hàng tháng công ty nên cử thêm kế toán viên kiểm tra, kiểm soát lại hóa đơn GTGT trước lập tờ khai thuế để nộp cho quan thuế để tránh xảy nhầm lẫn, thiếu xót công việc có người làm - Thứ ba: chứng từ sổ sách: công ty nên mở sổ nhật ký mua hàng bán hàng để theo dõi chặt chẽ, hợp lý số lượng hàng hóa mua vào bán để kê khai số thuế GTGT phải nôpk khấu trừ cách xác 31 SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN KẾT LUẬN Công tác hạch toán thuế GTGT có ý nghĩa vô quan trọng phát triển kinh tế-xã hội đất nước.Đồng thời khâu quan trọng trình hoàn thiện hệ thống thuế xây dựng sách thuế hoàn thiện phù hợp với phát triển đất nước ta qua giai đoạn Đặc biệt, với phát triển nhanh chóng đa dạng hộ kinh doanh cá thể công tác hạch toán thuế GTGT loại hình cần tăng cường trọng Nó không đảm bảo nguồn thu cho NSNN mà đảm bảo bình đẳng đối tượng nộp thuế, công xã hội Qua thời gian thực tập, em cố gắng tìm hiểu thực tế công tác hạch toán kế toán thuế GTGT công ty, kết hợp với lý luận thực tiễn tiếp thu nhà trường, em mạnh dạn trình bày số ý kiến với nguyện vọng hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT công ty Song kiến thức chuyên môn hạn chế, thời gian thực tập không nhiều, viết em đề cập đến vấn đề có tính chất đưa ý kiến bước đầu, chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo để luận văn em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo TS.Nguyễn Đăng Huy anh chị phòng kế toán công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đầu tư Nam Khánh tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành luận văn SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN MỤC LỤC SV: VŨ THỊ GIANG MSV: 11A02069N ... TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẦU TƯ NAM KHÁNH 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đầu Tư Nam Khánh 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty TNHH. .. MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẦU TƯ NAM KHÁNH 3.1 Nhận xét kế toán thuế GTGT công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đầu tư Nam Khánh Qua thời gian thực tập công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đầu tư Nam Khánh, em xin... Thuế GTGT đầu vào khấu trừ TK 333(1) – Thuế GTGT phải nộp - Mức thuế suất áp dụng chủ yếu công ty 5% 2.2.4 Kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đầu tư Nam Khánh 2.2.4.1 Kế toán thuế