BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - o0o - NGUYỄN THỊ QUỲNH TRANG KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN DỆT 19.5 HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - o0o - NGUYỄN THỊ QUỲNH TRANG KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN DỆT 19.5 HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS TẠ QUANG BÌNH HÀ NỘI, NĂM 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng thân Các tài liệu sử dụng để phân tích luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trung thực, khách quan Tác giả luận văn Nguyễn Thị Quỳnh Trang ii LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin gửi tới lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới Thầy giáo – TS Tạ Quang Bình Thầy tận tình bảo, giúp đỡ hướng dẫn tôi nhận đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cán bộ, công nhân viên đặc biệt phòng kế toán Công Ty TNHH Một Thành Viên Dệt 19/5 Hà Nội giúp đỡ, hướng dẫn, bảo tận tình trog trình học thực tập, khảo sát Công ty Trong trình làm luận văn tốt nghiệp, thầy cô Khoa nhà trường nhiệt tình hướng dẫn cà giúp đỡ mặt Tôi xin trân trọng cản ơn nhiều Dù cố gắng, song luận văn không tránh khỏi thiếu sót, mong góp ý tận tình Thầy, Cô toàn thể bạn Xin trân trọng cảm ơn! iii MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CCDC Công cụ dụng cụ NVL Nguyên vật liệu HTK Hàng tồn kho TNHH Trách nhiệm hữu hạn MTV Một thành viên TK Tài khoản BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU v Danh mục bảng Bảng 2.1: Bảng tính giá thành sợi OE tháng 6/2016 .43 Bảng 2.2: Trích Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2015 52 Bảng 2.3: Trích Thuyết minh báo cáo tài ngày 31/12/2015 .53 Bảng 2.4: Báo Cáo Kho NLC .56 Bảng 2.5: Tình hình thực kế hoạch mua vật tư .58 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 2.1: máy tổ chức quản lý 32 Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức kế toán .36 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ sổ số dư 48 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ Nhật ký – Chứng từ 49 Sơ đồ 2.5: Quy trình kế toán máy 50 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kế toán công cụ quản lý kinh tế tài cung cấp tranh toàn diện, cụ thể xác cho đối tượng có liên quan tình hình hoạt động doanh nghiệp Trong năm qua, công tác kế toán Việt Nam nói chung công ty dệt nói riêng dần tiếp cận hướng tới hòa hợp với Chuẩn mực kế toán quốc tế, đáp ứng yêu cầu quản lý bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Hàng tồn kho phận tài sản lưu động chiếm giá trị lớn có vị trí quan trọng trình sản xuất, kinh doanh nhiều doanh nghiệp Hàng tồn kho thường bao gồm: Nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm dịch vụ dở dang, thành phẩm, hàng hóa… Trong doanh nghiệp, hàng tồn kho baogiờ tài sản có giá trị lớn tổng giá trị tài sản doanh nghiệp điều kiện tiên đảm bảo cho hoạt động doanh nghiệp diễn cách bình thường, liên tục Vì vậy, thông tin hàng tồn kho tình hình nhập xuất vật tư hàng hóa thông tin quan trọng mà người quản lý cần phải quan tâm Những thông tin giúp cho doanh nghiệp thực quản lý nghiệp vụ kinh tế diễn hàng ngày mà giúp doanh nghiệp có lượng vật tư, hàng hóa để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn bình thường, không gây ứ đọng vốn không làm gián đọan trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đó, phận kế toán doanh nghiệp cần phải nắm rõ, nghiên cứu thực tốt nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho Qua trình tìm hiểu Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Dệt 19.5 Hà Nội, tác giả nhận thấy vấn đề cấp thiết doanh nghiệp đặt quan tâm làm để quản lý hiệu Hàng tồn kho doanh nghiệp Công Ty Trách nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Dệt 19.5 Hà Nội doanh nghiệp có quy mô lớn vấn đề tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán hàng tồn kho nói riêng trọng tồn định Lượng hàng tồn kho lớn với nhiều chủng loại hình thành từ nhiều nguồn khác Do việc tính giá hàng tồn kho xác, chứng từ quản lý phù hợp, việc phản ánh khoản mục hàng tồn kho báo cáo kế toán gặp nhiều khó khăn Xuất phát từ lý luận thực tiễn đó, tác giả chọn đề tài “Kế toán hàng tồn kho Công Ty Trách nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Dệt 19.5 Hà Nội” làm luận văn thạc sĩ Tổng quan tình hình nghiên cứu Kế toán hàng tồn kho đề tài nhiều đối tượng quan tâm, có nhiều công trình nghiên cứu đề cập đến vấn đề này.Các nghiên cứu nước, có vài tài liệu, báo viết vấn đề liên quan đến kế toán Hàng tồn kho, nghiên cứu phân thành vấn đề sau: (1) Kế toán hàng tồn kho hai góc độ kế toán, (2) Các giải pháp đưa giúp hoàn thiện kế toán hàng tồn kho.Trong trình nghiên cứu kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp, để đảm bảo tính phù hợp toàn diện, tác giả tìm đọc số công trình khoa học nghiên cứu kế toán hàng tồn kho số tác giả nước Thông qua công trình nghiên cứu rút điểm cần học tập điểm tiếp tục giải công trình nghiên cứu riêng tác giả Liên quan đến kế toán hàng tồn kho hai góc độ kế toán, Lê Thị Thanh Hải (2006)đã làm rõ sở lý luận, đưa kết luận nghiên cứu giải pháp hoàn thiện kế toán HTK nói chung kế toán HTK doanh nghiệp sản xuất công nghiệp thuộc sở hữu nhà nước Việt Nam nói riêng Cụ thể làm rõ sở lý luận kế toán HTK doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất công nghiệp nói riêng.Đồng thời nghiên cứu, phân tích thực trạng kế toán HTK theo chế độ kế toán Việt Nam qua thời kỳ khảo sát thực tế số doanh nghiệp sản xuất công nghiệp thuộc sở hữu nhà nước Việt Nam; đồng thời tham khảo kế toán HTK số nước có kinh tế thị trường phát triển giới làm tiền đề thực tiễn cho việc hoàn thiện kế toán HTK Việt Nam Lê Quỳnh Anh (2015)đã làm rõ lý luận kế toán hàng hóa tồn kho doanh nghiệp thuộc bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Trong đó: Trình bày khái niệm HTK, từ thấy đặc điểm yêu cầu quản lý HTK doanh nghiệp Trình bày nội dung quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam có ảnh hưởng tới kế toán HTK doanh nghiệp Từ làm sở nghiên cứu thực trạng kế toán HTK Công ty cổ phần cao su Sao Vàng Ngoài Lê Thị Thanh Hải (2005) làm rõ kế toán hàng tồn kho theo chuẩn mực kế toán Việt Nam Trần Thị Quỳnh Giang (2014) sâu phân tích kế toán quản trị hàng tồn kho trở thành công cụ giúp doanh nghiệp hội nhập hiệu Liên quan đến giải pháp đưa giúp hoàn thiện kế toán hàng tồn kho, Trần Thị Hồng Huệ (2009) khái quát, làm rõ sở lý luận, phân tích thực trạng đưa giải pháp hoàn thiện kế toán HTK nói chung kế toán HTK doanh nghiệp sản xuất công nghiệp thuộc sở hữu nhà nước Việt Nam nói riêng Lê Quỳnh Anh (2015)phân tích thực trạng kế toán HTK Công ty cổ phần cao su Sao Vàng dựa hệ thống chuẩn mực chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam Đồng thời có xét đến kế toán HTK số nước giới Đưa giải pháp điều kiện thực giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán HTK công ty cổ phần cao su Sao Vàng TS.Lê Thị Thanh Hải (2006) đưa giải pháp hoàn thiện kế toán HTK nói chung kế toán HTK doanh nghiệp sản xuất công nghiệp thuộc sở hữu nhà nước Việt Nam hai góc độ kế toán tài kế toán quản trị Các ý kiến đề xuất mang tính khoa học đòi hỏi thực tiễn mang tính lý luận cao nên áp dụng vào thực tiễn cho doanh nghiệp sản xuất công nghiệp thuộc thành phần kinh tế, hình thức sở hữu với quy mô khác Đồng thời luận án đưa điều kiện biện pháp thực giải pháp hai phía Nhà nước doanh nghiệp PHỤ LỤC Phụ lục 2.1 Hóa đơn mua nguyên vật liệu (Nguồn: Công Ty TNHH MTV Dệt 19/5 Hà Nội) Phụ lục 2.2 Phiếu nhập kho NVL Mấu số 01 – VT (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 BTC) Phụ lục 2.3 Phiếu nhập kho phế liệu Mấu số 01 – VT (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 BTC) Phụ lục 2.4 Phiếu xác nhận chất lượng NVL CTY TNHH NN MTV DỆT 19/5 HN PHIẾU XÁC NHẬN CHẤT LƯỢNG NGUYÊN VẬT LIỆU Loại NVL Tên, ký hiệu : Sợi Ne 20/1 cotton : Ne 20/1 cot : Công ty Cổ Phần Len Hà Nguồn cung cấp Ngày nhập kho Số lượng Đông : 23/04/2015 : 18.985,7 kg Ý kiến phòng KTCS : Đạt chất lượng Ngày 23 tháng 04 năm 2015 (Nguồn: Công Ty TNHH MTV Dệt 19/5 Hà Nội) Phụ lục 2.5 Lệnh xuất hàng (Nguồn: Công Ty TNHH MTV Dệt 19/5 Hà Nội) Phụ lục 2.6 Hóa đơn bán hàng (Nguồn: Công Ty TNHH MTV Dệt 19/5 Hà Nội) Phụ lục 2.7 Phiếu xuất kho (Nguồn: Công Ty TNHH MTV Dệt 19/5 Hà Nội) Phụ lục 2.8 Định mức nguyên liệu Định mức nguyên liệu chính- vải chế thử - Nhà máy Dệt Hà Nam 2016 (Ban hành kè theo Quyết định số…./QĐ-D19/5 ngày…/…/20 Tổng Giám đốc Công ty) Mật độ (Sợi/inch) Khổ rộng TT Ký hiệu 9934 0617 9301B 0420 0618-3 0729 0729+ 10 Kiểu Dệt Tr.dä c 2/1 1/1 1/1 1/1 1/1 cm inc 160 63,0 101 160 120 122 160 160 63,0 47,2 48,0 63,0 63,0 1/1 101 0845* 2/1 160 1115+ 2/1 160 1115* 2/1 160 39,8 63,0 63,0 63,0 Däc Ngan g Nguyên liệu dọc (g/m) Nguyên liệu ngang (g/m) Ne TP TH Cả TH Ne TP 33 32/2 268,60 2,42 271,02 8/1OE 150,34 9,77 50 22 60 109 60 28 22 60 45 50 20/3 20/10 20/1 30/1 20/1 306,30 360,6 92,54 160,8 119,9 4,29 5,05 0,84 1,45 1,08 310,59 365,7 93,38 162,3 121 20/3 20/10 20/1 20/2OE 20/1OE 154,07 319,9 88,93 168,7 97,27 10,01 25,59 4,00 10,97 6,32 60 50 65,13 0,59 65,72 20/1OE 56,25 102 54 203,6 1,82 205,4 60 228,3 2,06 230,3 20/1OE 20/.5O E 100,4 108 108 60 23/1 20/1O E 20/1O E 20/1O E 228,3 2,06 230,3 20.8OE 112,1 112,1 TH 2,53 6,53 7,29 7,29 Sợi biên (g/m) Sợi đán h dấu Khối lượng tổng (g/m) Ne 20/ Ne 40/ 160,11 1,0 0,2 0,1 350,34 9,59 359,93 164,08455 345,4 92,93 179,7 103,6 1,0 1,0 1,0 1,0 1,0 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 460,67 680,8 181,8 329,9 217,5 15,30 31,64 5,84 13,42 8,40 475,97 712,43 187,61 343,27 225,85 0,2 0,1 121,7 0,2 0,1 304,3 0,2 0,1 340,7 0,2 0,1 340,7 Cả TH 58,78 106,9 119,4 119,4 1,0 1,0 1,0 1,0 Tp TH 4,12 9,35 10,35 10,35 Cả TH 125,8 313,66 351,01 351,01 Phụ lục 2.9 Dự trù vật tư Chi nhánh công ty dệt 19/5 Hà Nội Nhà máy liên hợp sợi, dệt, nhuộm may Nhà máy sợi Hà Nam Dự trù vật tư theo định mức (tháng 09 năm 2016) Sản lượng: Sợi nồi cọc 179,000 Sợi OE T T 3 3 Tên vật tư I Vật tư chung Bút bi Bút báng Bút xóa giấy (Băng xóa) ……… II Vật tư sửa chữa - Điều không Dây đai thang SPC 3150 Dây đai thang SPB 3150 Nhíp inox giữ ống hút …… - Máy xử lý phế Dây đai B105 Dây đai C71 Dây đai C86 ……… - Máy cung Dây đai XPA950 Dây đai SPA1457 Dây đai XPA1430 ……… - Máy chải ……… Cọc QĐ: 274.757,20 62,500 OE QĐ: 125.000 241,500 Tổng QĐ: 399.757,20 Tổng: Đơn vị Mức tính C/tấn 0,5 C/tấn 0,015 199,9 140 C/tấn 0,008 3,2 C/tấn 0,003 1,2 C/tấn C/tấn 0,003 0,006 1,2 2,4 C/tấn C/tấn C/tấn 0,004 0,004 0,004 1,6 1,6 1,6 2 C/tấn C/tấn C/tấn 0,003 0,002 0,002 1,2 0,8 0,8 1 Số lượng Thực xin cấp Ghi mã 027 (Nguồn: Công Ty TNHH MTV Dệt 19/5 Hà Nội) PHỤ LỤC 2.10 PHIẾU KHẢO SÁT VỀ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO CÔNG TY TNHH MTV DỆT 19/5 HÀ NỘI Công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức nào? □Tập trung □Phân tán □Kết hợp Ông (Bà) cho biết công ty sản xuất sản phẩm theo: □Hàng loạt □Đơn đặt hàng □Kết hợp Tại đơn vị Ông (Bà), hàng tồn kho bao gồm loại nào? □Nguyên vật liệu □ Công cụ dụng cụ □ Hàng hóa □ Thành phẩm Hàng tồn kho đơn vị hình thành từ nguồn nào? □Nhập □Mua nước □Tự gia công, sản xuất □Khác … Công ty tính giá hàng tồn kho theo phương pháp nào? □Nhập trước – xuất trước □Bình quân gia quyền □Giá trị thực tế đích danh □Kết hợp nhiều phương pháp Tại đơn vị, thời điểm kiểm kê hàng tồn kho thực hiện: □Định kỳ theo thàng □Định kỳ theo quý □Cuối năm tài □Khi có yêu cầu Đơn vị có trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho không? □Có □Không Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho đơn vị gì? □Phương pháp thẻ song song □Phương pháp đối chiếu luân chuyển □Phương pháp sổ số dư Đơn vị có quy định mức dự trữ hàng tồn kho (mức tồn kho an toàn) hay không? □Có □Không 10 Định mức dự trữ hàng tồn kho (mức tồn kho an toàn) quy định theo loại hàng tồn kho? □Hàng tồn kho có giá trị ớn, nhu cầu sử dụng nhiều □Tất hàng tồn kho doanh nghiệp 11 Căn xây dựng định mức hàng tồn kho? □Số lượng tiêu thụ quý trước quý năm trước □Tình hình dự báo biến động quý tới □Tất □Ý kiến khác 12 Hệ thống định mức dự trữ hàng tồn kho sử dụng để làm gì? □Đánh giá thực tế □Dự toán hàng tồn kho □Không cần thiết 13 Đơn vị có lập dự toán hàng tồn kho □Có □Không 14 Ông (Bà) liệt kê loại dự toán tồn kho lập đơn vị mình? □Kế hoạch vật tư □Kế hoạch mua hàng □Dự toán nguyên vật liệu tồn kho □Khác: ……………………………………………… 15 Nội dung phân tích thông tin phục vụ yêu cầu quản trị hàng tồn kho đơn vị Ông (Bà): □Phân tích tình hình thực kế hoạch mua hàng □Tình hình thực định mức hàng tồn kho □Hệ số vòng quay hàng tồn kho □Tất nội dung 16 Ông (Bà) đánh giá việc quản lý hàng tồn kho đơn vị? □Chặt chẽ □Không chặt chẽ 17 Nhận xét Ông (Bà) công tác kế toán hàng tồn kho? □Đạt yêu cầu □Không đạt yêu cầu PHỤ LỤC 2.11 TỔNG HỢP KẾT QUẢ ĐIỀU TRA THÔNG TIN VỀ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO CÔNG TY TNHH MTV DỆT 19/5 HÀ NỘI Công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức nào? □Tập trung 100% □Phân tán 0% □Kết hợp 0% Ông (Bà) cho biết công ty sản xuất sản phẩm theo: □Hàng loạt 10% □Đơn đặt hàng 80% □Kết hợp 10% Tại đơn vị Ông (Bà), hàng tồn kho bao gồm loại nào? □Nguyên vật liệu 100% □ Công cụ dụng cụ 100% □ Hàng hóa 100% □ Thành phẩm 100% Hàng tồn kho đơn vị hình thành từ nguồn nào? □Nhập 100% □Mua nước 100% □Tự gia công, sản xuất 100% □Khác … 0% Công ty tính giá hàng tồn kho theo phương pháp nào? □Nhập trước – xuất trước 0% □Bình quân gia quyền 20% □Giá trị thực tế đích danh 20% □Kết hợp nhiều phương pháp 60% Tại đơn vị, thời điểm kiểm kê hàng tồn kho thực hiện: □Định kỳ theo thàng 0% □Định kỳ theo quý 0% □Cuối năm tài 100% □Khi có yêu cầu 100% Đơn vị có trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho không? □Có 0% □Không 100% Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho đơn vị gì? □Phương pháp thẻ song song 0% □Phương pháp đối chiếu luân chuyển 0% □Phương pháp sổ số dư 100% Đơn vị có quy định mức dự trữ hàng tồn kho (mức tồn kho an toàn) hay không? □Có 100% □Không 0% 10 Định mức dự trữ hàng tồn kho (mức tồn kho an toàn) quy định theo loại hàng tồn kho? □Hàng tồn kho có giá trị lớn, nhu cầu sử dụng nhiều 80% □Tất hàng tồn kho doanh nghiệp 20% 11 Căn xây dựng định mức hàng tồn kho? □Số lượng tiêu thụ quý trước quý năm trước0% □Tình hình dự báo biến động quý tới 0% □Tất 80% □Ý kiến khác 20% 12 Hệ thống định mức dự trữ hàng tồn kho sử dụng để làm gì? □Đánh giá thực tế 80% □Dự toán hàng tồn kho 20% □Không cần thiết 0% 13 Đơn vị có lập dự toán hàng tồn kho □Có 0% □Không 100% 14 Ông (Bà) liệt kê loại dự toán tồn kho lập đơn vị mình? □Kế hoạch vật tư 100% □Kế hoạch mua hàng 100% □Dự toán nguyên vật liệu tồn kho 0% □Khác: ……………………………………………… 0% 15 Nội dung phân tích thông tin phục vụ yêu cầu quản trị hàng tồn kho đơn vị Ông (Bà): □Phân tích tình hình thực kế hoạch mua hàng 100% □Tình hình thực định mức hàng tồn kho 100% □Hệ số vòng quay hàng tồn kho 0% □Tất nội dung 0% 16 Ông (Bà) đánh giá việc quản lý hàng tồn kho đơn vị? □Chặt chẽ 100% □Không chặt chẽ 0% 17 Nhận xét Ông (Bà) công tác kế toán hàng tồn kho? □Đạt yêu cầu 100% □Không đạt yêu cầu 0% PHỤ LỤC 2.12 DANH SÁCH CÁC BỘ PHẬN ĐƯỢC KHẢO SÁT STT TÊN ĐƠN VỊ NHẬN ĐƯỢC THƯ TRẢ LỜI  Phòng kế toán Công ty Ban giám đốc  Nhà máy Dệt Hà Nội  Nhà máy Dệt Hà Nam  Nhà máy Sợi Hà Nam  ... 2: Thực trạng kế toán hàng tồn kho Công ty TNHH thành viên Dệt 19.5 Hà Nội 8 Chương 3: Các kết luận đề xuất hoàn thiện kế toán hàng tồn kho Công ty TNHH thành viên Dệt 19.5 Hà Nội CHƯƠNG 1:... luận thực tiễn đó, tác giả chọn đề tài Kế toán hàng tồn kho Công Ty Trách nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Dệt 19.5 Hà Nội làm luận văn thạc sĩ Tổng quan tình hình nghiên cứu Kế toán hàng tồn kho. .. phục tồn kế toán hàng tồn kho Công ty TNHH thành viên Dệt 19.5 Hà Nội? Kết cấu luận văn Ngoài lời mở đầu, kết luận, luận văn có bố cục chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận kế toán hàng tồn kho