BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TÂN VIỆT MỸ NĂM 2015 Ngành: Kế toán Chuyên ngành: Kế toán tài Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Phan Minh Thùy Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Tuyết Trinh MSSV: 1211180719 Lớp: 12DKTC03 TP.Hồ Chí Minh, 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nguyên cứu kết qua trình thực tập tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Tân Việt Mỹ thời gian qua, tài liệu mang tính chất tham khảo học hỏi Không chép từ nguồn Tôi xin hoàn toàn trách nhiệm trƣớc Nhà trƣờng, Qúy thầy cô toàn thể Công ty lời cam đoan này! TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 Tác giả Nguyễn Thị Tuyết Trinh ii LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn đến Qúy thầy cô Trƣờng Đại Học Công Nghệ TP HCM tận tình bảo truyền đạt tất kiến thức cho chúng em suốt quãng thời gian học tập rèn luyện qua Cùng với lãnh đạo Khoa Kế toán- Tài chính- Ngân hàng bảo tận tình Qúy thầy cô giúp chúng em có đƣợc tảng kiến thức có đƣợc hành trang để vững bƣớc bƣớc đƣờng tƣơng lai Đặc biệt cô Phan Minh Thùy, ngƣời tận tụy, hết lòng trực tiếp hƣớng dẫn, quan tâm em suốt trình chuẩn bị, thực hoàn thành báo cáo thực tập Em gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến Ban lãnh đạo Công Ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Tân Việt Mỹ tạo hội để em đƣợc thực tập Công ty Và em đặc biệt gửi lời cảm ơn đến anh Trần Văn Kiếm_ Kế toán trƣởng, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn tạo điều kiện giúp đỡ em nhiều công việc kiến thức cho em suốt thời gian em thực tập nhƣ anh chị phòng ban khác Công ty quan tâm, giúp đỡ tạo cho em môi trƣờng làm việc thân thiện hiệu Tất điều cho em hội thuận lợi để em cọ xát với thực tế nhƣ học hỏi tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm cho thân mai sau Cuối em xin chúc Qúy thầy cô, Ban lãnh đạo toàn thể anh chị Công Ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Tân Việt Mỹ dồi sức khỏe thành công công việc! Em xin chân thành cảm ơn! TP HCM, Ngày……tháng……năm 2016 (SV ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Tuyết Trinh iii CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: ………………………………………………………………… Địa chỉ: ………………………………………………………………………………… Điện thoại liên lạc: …………………………………………………………………… Email: ……………………………………………………………………………… NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: ………………………………………………………… MSSV: ………………………………………………………………………… Lớp: …………………………………………………………………………… Thời gian thực tập đơn vị: Từ…… đến………………………………… Tại phận thực tập: Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thể hiện: Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật: Tốt Khá Trung bình Không đạt Số buổi thực tập thực tế đơn vị: >3 buổi/tuần 1-2 buổi/tuần đến đơn vị Đề tài phản ánh đƣợc thực trạng hoạt động Công ty: Tốt Khá Trung bình Không đạt Nắm bắt đƣợc quy trình nghiệp vụ chuyên ngành kế toán: Tốt Khá Trung bình Không đạt TP HCM, Ngày ….Tháng… Năm 2016 Đơn vị thực tập (Ký tên đóng dấu) iv TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên: MSSV: Lớp: Thời gian thƣc tập: Từ …………… đến ……………… Tại đơn vị: ………………………………………………………………… Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể hiện: Thực viết báo cáo thực tập theo quy định: Tốt Khá Trung bình Không đạt Thƣờng xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với giảng viên hƣớng dẫn: Thƣờng xuyên Ít liên hệ Không Báo cáo thực tập đạt chất lƣợng theo yêu cầu: Tốt Khá Trung bình Không đạt TP HCM, ngày … tháng ….năm 2016 Giảng viên hƣớng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) v MỤC LỤC CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập khác 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.1.1.1 Khái niệm, nội dung nguyên tắc kế toán DT bán hàng cung cấp DV 2.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán DT bán hàng cung cấp DV 2.1.1.3 Chứng từ sử dụng 2.1.1.4 Tài khoản sử dụng 2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ DT 2.1.2.1 Khái niệm, nội dung nguyên tắc kế toán khoản giảm trừ DT 2.1.2.2 Chứng từ sử dụng 2.1.2.3 Tài khoản sử dụng 2.1.3 Kế toán DT hoạt động tài 2.1.3.1 Nội dung nguyên tắc kế toán DT hoạt động tài 2.1.3.2 Chứng từ sử dụng 2.1.3.3 Tài khoản sử dụng 2.1.4 Kế toán thu nhập khác 10 2.1.4.1 Nội dung nguyên tắc kế toán thu nhập khác 10 2.1.4.2 Chứng từ sử dụng 10 2.1.4.3 Tài khoản sử dụng 10 2.2 Kế toán khoản chi phí phát sinh 11 vi 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 11 2.2.1.1 Khái niệm, nội dung, nguyên tắc phƣơng pháp tính GVHB 11 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 12 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 13 2.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 15 2.2.2.1 Khái niệm, nội dung nguyên tắc kế toán chi phí QLDN 15 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 15 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 15 2.2.3 Kế toán chi phí hoạt động tài 17 2.2.3.1 Nội dung chi phí hoạt động tài 17 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 18 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 18 2.2.4 Kế toán chi phí khác 19 2.2.4.1 Nội dung, nguyên tắc kế toán chi phí khác 19 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng 19 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 19 2.2.5 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 20 2.2.5.1 Khái niệm, nội dung chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 2.2.5.2 Chứng từ sử dụng 21 2.2.5.3 Tài khoản sử dụng 22 2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 22 2.3.1 Khái niệm, nội dung xác định kết kinh doanh 22 2.3.2 Tài khoản sử dụng 23 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TÂN VIỆT MỸ 25 3.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Tân Việt Mỹ 25 3.1.1 Lịch sử hình thành 25 3.1.2 Qúa trình phát triển 25 3.2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh thƣơng mại- dịch vụ 26 3.3 Chức hoạt động- Nhiệm vụ Công ty 27 vii 3.3.1 Chức 27 3.3.2 Nhiệm vụ 27 3.3.3 Mục tiêu hoạt động 27 3.4 Cơ cấu tổ chức, quản lý Công ty 28 3.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 28 3.4.2 Tổ chức máy kế toán Công ty 29 3.4.2.1 Sơ đồ máy kế toán 29 3.4.2.2 Tổ chức hình thức kế toán áp dụng tạo Công ty 30 3.4.2.3 Chế độ kế toán áp dụng tạo Công ty 31 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV TÂN VIỆT MỸ 32 4.1 Kế toán doanh thu, thu nhập khác 32 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 32 4.1.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 32 4.1.1.2 Phƣơng thức bán hàng thời điểm ghi nhận doanh thu 32 4.1.1.3 Chứng từ, sổ sách kế toán 34 4.1.1.4 Tài khoản sử dụng 34 4.1.1.5 Những nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế Công ty 35 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 39 4.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 39 4.1.3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán 39 4.1.3.2 Tài khoản sử dụng 39 4.1.3.3 Những nghiệp vụ phát sinh thực tế Công ty 40 4.1.4 Kế toán thu nhập khác 41 4.2 Kế toán khoản chi phí phát sinh 41 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 41 4.2.1.1 Chứng từ, sổ sách kế toán 42 4.2.1.2 Tài khoản sử dụng 43 4.2.1.3 Ví dụ cách tính giá vốn 43 viii 4.2.1.4 Ví dụ nghiệp vụ phát sinh Công ty 46 4.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 50 4.2.2.1 Chứng từ, sổ sách kế toán 50 4.2.2.2 Tài khoản sử dụng 50 4.2.2.3 Những nghiệp vụ phát sinh thực tế Công ty 51 4.2.3 Kế toán chi phí hoạt động tài 54 4.2.3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán 54 4.2.3.2 Tài khoản sử dụng 55 4.2.3.3 Những nghiệp vụ phát sinh thực tế Công ty 55 4.2.4 Chi phí khác 56 4.2.4.1 Chứng từ, sổ sách kế toán 56 4.2.4.2 Tài khoản sử dụng 56 4.2.4.3 Những nghiệp vụ phát sinh thực tế Công ty 56 4.2.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 57 4.2.5.1 Chứng từ, sổ sách kế toán 57 4.2.5.2 Tài khoản sử dụng 58 4.2.5.3 Những nghiệp vụ phát sinh thực tế Công ty 58 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 59 4.3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán 59 4.3.2 Tài khoản sử dụng 60 4.3.3 Những nghiệp vụ phát sinh thực tế Công ty 60 4.4 So sánh thực tế lý thuyết công tác kế toán Công ty 62 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 64 5.1 Nhận xét 64 5.1.1 Ƣu điểm 64 5.1.2 Hạn chế 65 5.2 Kiến nghị 66 KẾT LUẬN 67 ix DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp DV Dịch vụ CP Chi phí KT Kế toán TK Tài khoản TC Tài DT Doanh thu NKC Nhật ký chung HTK Hàng tồn kho NVL,CCDC Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ PXK, PNK Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho HĐ GTGT Hóa đơn gía trị gia tăng BCTC Báo cáo tài TSCĐ Tài sản cố định GVHB Gía vốn hàng bán TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh x BÁO CÁO KHÓA LUẬN GVHD: PHAN MINH THÙY CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét 5.1.1 Ƣu điểm Một DN muốn tồn phát triển điều kiện cạnh tranh kinh tế thị trƣờng phải biết quan tâm đến công tác quản lý tài DN Hạch toán kế toán với chất hệ thống thông tin kiểm tra tình hình biến động kinh doanh Công ty với chúc thu thập, xử lý, cung cấp thông tin cho đối tƣợng quan tâm, đặc biệt ban quản lý DN Qua thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế toán Công Ty TNHH TM & DV Tân Việt Mỹ nhận thấy công tác tổ chức KT nói chung hạch toán nghiệp vụ nói riêng đƣợc tổ chức tƣơng đối phù hợp với điều kiện thực tế DN giai đoạn Đồng thời thông tin phận KT cung cấp thƣờng nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ xác, giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu, so sánh số liệu KT lập báo cáo tài dễ dàng, xác Cụ thể nhƣ sau: Về công tác tổ chức hạch toán ban đầu: Công ty sử dụng mẫu hóa đơn, mẫu chứng từ ban đầu theo quy định, phù hợp với quy định pháp luật nghiệp vụ bán hàng phát sinh, phản ánh đầy đủ nội dung tính trung thực thông tin KT thực tốt việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, đảm bảo tính xác cao Điều tạo điều kiện thuận lợi cho công việc KT cần dùng đến số liệu để so sánh Về máy kế toán: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, Công ty lựa chọn mô hình tổ chức công tác KT tập trung Có cấu tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt phận với nhau.Với mô hình này, công việc KT tập trung phòng KT, tạo điều kiện cho ban lãnh đạo DN nắm bắt kịp thời toàn thông tin tình hình hoạt động kinh doanh toàn DN Công tác KT Công ty đƣợc tổ chức có kế hoạch, xếp bố trí nhân viên phối hợp chặt chẽ với nhau, đảm bảo thống phạm vi phƣơng pháp tính toán, ghi chép SVTH: NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Trang 64 BÁO CÁO KHÓA LUẬN GVHD: PHAN MINH THÙY Về áp dụng công nghệ thông tin: Với quy mô nhƣ tại, DN sử dụng phần mềm KT hỗ trợ Excel hợp lý: đơn giản, dễ sử dụng, xác, giảm chi phí, tiết kiệm thời gian công sức Về hình thức ghi sổ: Công ty áp dụng hình thức ghi sổ NKC để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tạo điều kiện cho KT ghi chép công việc rõ ràng, dễ hiểu Về tài khoản sử dụng: Việc sử dụng hệ thống tài khoản KT đƣợc thực theo Hệ thống TK ban hành theo thông tƣ 200/2014/BTC Hệ thống tài khoản KT Công ty sử dụng cho công việc hạch toán, theo dõi, ghi chép hàng ngày đầy đủ, phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh đồng thời phù hợp với điều kiện đặc điểm kinh doanh Công ty Để phù hợp với tình hình hoạt động Công ty, KT mở TK cấp 2, cấp nhằm phản ánh cách chi tiết, cụ thể tình hình biến động kinh doanh Công ty Nó mang tính chất thuyết phục cao hơn, tránh đƣợc chồng chéo công việc ghi chép KT Về công tác xác định kết kinh doanh kế toán : Việc hạch toán DT, chi phí xác định KQKD đƣợc ghi chép đầy đủ đảm bảo nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan không bị bỏ sót hay ghi chép sai Việc hạch toán sản phẩm, hàng hóa đƣợc chi tiết theo loại giúp thuận lợi việc theo dõi biến động hàng hóa từ quản lý đƣợc tốt GVHB đƣợc xác định riêng cho loại hàng hóa, xác định theo tháng giúp cho việc hạch toán đƣợc rõ ràng Hạch toán DT chi phí đƣợc thực rõ ràng, cuối kỳ kết chuyển để xác định kết tiêu thụ Đặc biệt công tác chi phí, Công ty mở sổ chi tiết chi phí rõ ràng để theo dõi loại chi phí Điều hợp lý tháng Công ty phát sinh nhiều nghiệp vụ liên quan đến chi phí từ thuận lợi đối chiếu, nhƣ theo dõi biến động loại chi phí, giúp cho việc quản lý đƣợc chặt chẽ  Nhìn chung , công tác KT đáp ứng đƣợc kịp thời, nhanh chóng , xác theo nhu cầu nhà quản lý 5.1.2 Hạn chế: Mặc dù Công ty cố gắng mặt khách quan nhƣ chủ quan để đạt đƣợc SVTH: NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Trang 65 BÁO CÁO KHÓA LUẬN GVHD: PHAN MINH THÙY ƣu điểm nhƣ Song sâu tìm hiểu Công ty nhiều hạn chế cần khắc phục: DT hàng tháng Công ty TNHH TM-DV Tân Việt Mỹ tƣơng đối nhiên , nên kinh tế ngày khó khăn, canh tranh công ty ngày cao, nhƣng Công ty sử dụng sách giảm giá hàng bán , không sử dụng chiết khấu thƣơng mại khách hàng mua thƣờng xuyên, ổn định, mua với khối lƣợng lớn toán tiền mặt toán trƣớc hạn Đối với loại chi phí cho hoạt động quản lý, Công ty gặp khó khăn việc theo dõi loại chi phí tất chi phí ( Chi phí bán hàng chi phí QLDN) Công ty đƣa vào loại chi phí QLDN Nhƣ vậy, gây khó khăn việc quản trị CP Ngoài ra, hoạt động mua hàng hóa, vật tƣ khoản chi phí vận chuyển DN không phân bổ vào giá mua hàng hóa vật tƣ mà xem khoản chi phí nhƣ chi phí hoạt động QLDN Mặc dù khoản chi phí vận chuyển không nhiều nên DN không phân bổ vào giá mua hàng hóa nhƣng điều ảnh hƣởng đến lợi nhuận DN Về việc sử dụng phần mềm hỗ trợ KT Excel gây khó khăn, bất tiện công tác hạch toán sử dụng, nhƣ: dễ gây trùng lắp ghi chép, khó truy xuất thông tin cần thiết, độ xác không cao, tốn nhiều thời gian công sức 5.2 Kiến nghị Để khắc phục yếu điểm nâng cao hiệu hoạt động công tác KT doanh thu, chi phí xác định KQKD Công ty, có sổ kiến nghị sau: Trƣớc tiên cần tăng doanh thu bán hàng cách đẩy mạnh trình tiêu thụ hàng hóa Cụ thể trọng đến chất lƣợng hàng hóa, công trình dịch vụ khác Bên cạnh để thúc đẩy nhanh trình tiêu thụ, Công ty nên trọng đến sách bán hàng ƣu đãi nhƣ : Chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán -Chăm sóc khách hàng quen thuộc, nhƣ thực nhiều sách ƣu đãi nữa, thƣờng xuyên quan tâm, theo dõi bảo trì công trình lắp cho khách hàng, để nâng cao uy tín chất lƣợng làm việc với đối tác SVTH: NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Trang 66 BÁO CÁO KHÓA LUẬN - GVHD: PHAN MINH THÙY Với khách hàng mới: Công ty nên có sách bán hàng cởi mở với họ, với khách hàng mua với khối lƣợng lớn hay toán cách tăng thêm tỷ lệ giảm giá, chiết khấu để thu hút khách hàng, giảm chiếm dụng vốn làm tăng tốc độ lƣu chuyển vốn Với khoản chi phí vận chuyển trình mua hàng hóa, vật tƣ DN nên cần xem xét lại để phân bổ chi phí vào chi phí giá vốn hàng mua Giảm chi phí mà DN phải chịu tăng lợi nhuận hoạt động DN Khi hạch toán nghiệp vụ phát sinh Sổ NKC, nên ý đến độ xác thông tin, tránh việc ghi nhầm, ghi trùng lắp Công ty nên phân tách chi phí lƣơng phận DN để tiện việc theo dõi, hạch toán công tác quản lý, nhƣ: Nên tính CP nhân viên cho hoạt động xây lắp công trình vào CP giá vốn công trình ( Có thể đặt hạn mức CP, công trình có quy mô lớn CP cho nhân viên lắp đặt chạy thử công trình vƣợt định mức nên tính CP vƣợt định mức vào giá vốn công trình) Công ty nên nâng cấp sử dụng thêm phần mềm kế toán ( nhƣ MISA ) để hỗ trợ công tác KT nhanh hơn, tiết kiệm thời gian, công sức độ xác cao SVTH: NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Trang 67 BÁO CÁO KHÓA LUẬN GVHD: PHAN MINH THÙY KẾT LUẬN Trong DN nào, thiêu thụ hàng hóa thực giá trị hàng hóa, kết thúc tuần hoàn vốn kinh doanh nhằm thực giá trị sử dụng với khách hàng mua từ nhiều mục đích khác Thực trình tiêu thụ hiệu đồng nghĩa với tồn phát triển DN Nhất việc chuyển đổi môi trƣờng kinh tế, tiêu thụ hàng hóa trở thành mối quan tâm hàng đầu việc tổ chức KT doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đòi hỏi phải hoàn thiện Thực trình tiêu thụ, kiểm soát chi phí nhƣ định giàu nghèo DN Lợi nhuận mục đích cuối DN, lợi nhuận phản ánh KQKD trình độ quản lý DN, đồng thời phƣơng tiện để trì mở rộng hoạt động kinh doanh Xác định KQKD công cụ để nhà quản lý kiểm tra, đánh giá hiệu công tác tiêu thụ, quản lý, đánh giá thành hoạt động, xác định lợi nhuận Do đó, công tác bán hàng xác định KQKD trở thành thiết hoạt động kinh doanh đơn vị đối tƣợng bên có quan tâm Để đảm bảo hiệu công tác hạch toán DT, CP xác định KQKD Công ty việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội hiệu mà phải không ngừng hoàn thiện hệ thống KT Vì vậy, KT doanh thu, chi phí xác định KQKD vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tiễn cao Do hạn hẹp thời gian thực tập kiến thức chuyên môn nhƣ kinh nghiệm thực tế nên viết không tránh khỏi thiếu sót Rất mong đƣợc góp ý Qúy Thầy cô, Qúy Anh chị bên Công ty để báo cáo đƣợc hoàn thiện thực tiễn Tôi xin chân thành cảm ơn ! SVTH: NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Trang 68 BÁO CÁO KHÓA LUẬN GVHD: PHAN MINH THÙY PHỤ LỤC PHỤ LỤC Hóa đơn GTGT 000013 SVTH: NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Trang 69 BÁO CÁO KHÓA LUẬN GVHD: PHAN MINH THÙY Phiếu thu 09/12 Đơn vị: CTY TNHH TM & DV TÂN VIỆT MỸ Địa chỉ:33T2 Dƣơng Bá Trạc, F01, Q8, TP.HCM Mẫu số 01 – TT ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) PHIẾU THU Quyển số: 12/2015 Ngày 17 tháng 12 năm 2015 Số: 09/12 Nợ: 111 Có: 131 Họ tên ngƣời nộp tiền: Cty CP Hiệp Lợi Địa chỉ: Lý nộp: Thu tiền bán hàng Số tiền: 1.173.000 đ (viết chữ): Một triệu trăm bảy mƣơi ba ngàn đồng Kèm theo chứng từ gốc: HĐ GTGT số 0000013 Ngày 17 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( viết chữ) + Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: ( Liên gửi phải đóng dấu) SVTH: NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Trang 70 BÁO CÁO KHÓA LUẬN GVHD: PHAN MINH THÙY PHỤ LỤC  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2015  Bảng cân đối kế toán năm 2015 SVTH: NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Trang 71 Page of B CTC_TT200_B 02 Mâu số: B02-DN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc (Ban hành kèm theo Thông tư sổ 200/2014/rr-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẮO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Kỳ tính thué: Năm 2015 Tên ngƣời nộp thuế: CÔNG TY TNHH TM DY TÂN VIỆT MỸ Mã số thuế: 0301444104 Địa chỉ: 33T2 Dƣơng Bá Trạc, Phƣờng Quận/Huyện: Quận Tỉnh/Thành phố: Tp Hồ Chí Minh Điện thoại: 08.38512013 Fax: 08.38568892 Email: Thanhkiem_kt@yahoo.com Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số 'thuế: Địa chỉ: Quận/Huyện: Điện thoại: Hợp đồng đại lý thuế: số: Đơn vị tính: Việt Nam Đồng Tên ngoại tệ: Việt Nam Đồng Tỉnh/Thành phố: Email: Ngày: Fax: Tỷ giá quy đồi: CHỈ TIÊU Mã số 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01-02) Giá vốn hàng bán 01 02 Thuyết minh Năm Năm trƣớc 33.665.359.173 26.210.756.421 10 33.665.359.173 26.210.756.421 11 31.408.507.073 24.325.314.927 20 2.256.852.100 1.885.441.494 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Loi nhuân từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)} 21 22 23 25 26 10.548.641 178.241.289 167.627.751 12.121.677 212.990.029 212.023.854 1.840.706.244 1.282.351.607 30 248.453.208 402.221.535 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lọi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lọi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 31 32 40 50 51 361.435 (361.435) 248.091.773 54.659.706 6.330.600 278.283.537 (271.952.937) 130.268.598 53.725.757 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Loi nhuân sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 5 -5 ) 18 Lãi cổ phiếu 19 Lãi suy giảm cổ phiếu 52 193.432.067 76.542.841 Lọi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10-11) Ngƣòi lập biểu (Ký, họ tên) Kể toán trƣởng (Ký, họ tên) 60 70 71 Tp Hồ Chỉ Minh, ngày 31 tháng 03 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Signer Info: CÔNG TY CỔ PHẦN TS24 Signer Info: CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH vụ TÂN VIỆT MỸ Serial number: 5407E9BADE9D06DB9E6775F7CBA98859 Serial number: 54071ỐDAA09A937090167AỐ29EA9A432 file://C:\Program Files (x86)\TS24 professionalYTaxOnline2014\Ts24\4cce3d2c-ad69-49b 3/31/2016 B CTC TT200_B Ola Page of Mau số: B01-DN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập -Tự - Hạnh phúc (Ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG CẰN ĐỐI KẾ TOÁN (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015 Tên ngƣời nộp thuế: CỐNG TY TNHH TM DV TẰN VIỆT MỸ MS số thuế: 0301444104 Địa chỉ: 33T2 Dƣơng Bá Trạc, Phƣờng Quận/Huyện: Quận Tỉnh/Thành phố: Tp Hồ Chí Minh Điện thoại: 08.38512013 Fax: 08.38568892 Email: Thanhkiem_kt@yahoo.com Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế: □□□□□□□□□□ - □□□ Địa chỉ: Quận/Huyện: Điện thoại: Fax: Họp đồng đại lý thuế: số: Đơn vị tính: Việt Nam Đồng Tỉnh/Thành phố: Email: Ngày: TÀI SẢN Mã số A - TÀI SẢN NGẮN HAN (100 = 110+ 120 + 130 + 140 + 100 150) I Tiền khoản tƣong đƣơng tiền (110 = 111 + 112) 110 Tiền 111 Các khoản tƣơng đƣơng tiền 112 II Đầu tƣ tài ngắn hạn (120 = 121 + 122 + 123) 120 Chứng khoán kinh doanh Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 18.716.443.443 20.224.650.024 1.109.378.633 1.109.378.633 2.781.843.040 2.781.843.040 10.425.566.187 10.661.224.203 5.786.993.303 4.638.572.884 7.661.240.599 2.999.983.604 7.051.595.207 7.051.595.207 6.780.730.012 6.780.730.012 129.903.416 852.769 121 122 123 Đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn han (130 = 131 + 132 + + 130 137 + 139) Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trƣớc cho ngƣời bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý IV Hàng tồn kho (140 = 141 + 149) Hàng tồn kho 131 132 133 134 135 136 137 139 140 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác (150 = 151 + 152 + + 155) Chi phí trả trƣớc ngắn hạn Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nƣớc Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HAN (200 = 210 + 220 + 230 + 240 + 250 + 260) 149 150 151 152 153 154 155 200 26.909.447 102.993.969 852.769 1.772.563.844 1.861.597.531 file://C:\Program Files (x86)\TS24 Tên ngoại tệ: Việt Nam Đồng Tỷprofessional\TaxOnline2014\TS24\ố3bef27c-b582giá quy đồi 417 3/31/2016 : B CTC_TT200_B Ola Page of I- Các khoản phải thu dài hạn (210 = 211 + 212 + + 216 + 219) Phải thu dài hạn khách hàng Trả trƣớc cho ngƣời bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 210 Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn 214 215 Phải thu dài hạn khác - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài (224 = 225 + 226) 216 219 220 221 222 223 224 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kể (*) Tài sản cố định vô hình (227 = 228 + 229) 225 226 227 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) III Bất động sản đầu tƣ (230 = 231 + 232) 228 229 230 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Tài sản dang dở dài hạn (240 = 241 + 242) Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tƣ tài dài hạn (250 = 251 + + 255) 231 232 240 241 242 250 Đầu tƣ vào công ty Đầu tƣ vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tƣ khác vào đơn vị khác Dự phòng đầu tƣ tài dài hạn (*) Đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn V Tài sản dài hạn khác (260 = 261 + 262 + 263 + 268) Chi phí trả trƣớc dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại I Nọ’ ngắn hạn (310 = 311 + 312 + + 323 + 324) Phải trả ngƣời bán ngắn hạn 251 252 253 254 255 260 261 262 263 268 270 300 310 311 Ngƣời mua trả tiền trƣớc ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc Phải trả ngƣời lao động Chi phí phải trả ngắn hạn ố Phải trả nội ngắn hạn 312 313 314 315 316 Phải trả theo tiến độ kế hoạch họp đồng xây dựng Doanh thu chƣa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 317 318 319 320 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 321 322 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II Tài sản cố định ( 220 = 221 + 224 + 227) Tài sản cố định hữu hình (221 = 222 + 223) Thiết bị, vật tƣ, phụ tùng thay thể dài hạn Tài sản dài hạn khác TỐNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) c - NỢ PHẢI TRẢ (300= 310 + 330) 211 212 213 1.686.925.956 1.686.925.956 1.786.316.065 1.786.316.065 2.637.976.563 (951.050.607) 2.591.633.881 (805.317.816) 85.637.888 85.637.888 75.281.466 75.281.466 20.489.007.287 11.439.746.670 10.955.858.962 4.824.207.035 22.086.247.555 13.230.419.006 12.663.769.006 6.834.004.358 1.974.173.796 (94.649.755) 2.402.090.979 232.485.783 2.000.000.000 2.500.000.000 2.252.127.886 695.187.886 file://C:\Program Files (x86)\TS24 professional\TaxOnline2014\TS24\63bef27c-b582-417 3/31/2016 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ B CTC_TT200_B Ola II Nợ dài hạn (330 = 331 + 332 + + 342 + 343) Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác 323 324 330 331 332 333 334 335 336 337 483.887.708 200.000.000 283.887.708 366.650.000 9.049.260.617 8.855.828.549 9.049.260.617 8.855.828.549 7.000.000.000 7.000.000.000 1.855.828.549 338 339 340 341 342 343 400 I Vốn chủ sử hữu (410 = 411 + 412 + + 421 + 422) Vốn góp chủ sờ hữu (411 =41 la + 41 lb) - Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu 410 411 411a 41 lb 412 413 414 Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đàu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (421 = 42la + 42lb) 415 416 417 418 419 420 421 2.049.260.617 421a 42ĩb 2.049.260.617 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác (430 = 431 + 432) 422 430 Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 431 432 440 Ngƣời lập biêu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 566.650.000 200.000.000 Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 12 Dự phòng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ D - VÓN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ Page of 1.855.828.549 20.489.007.287 22.086.247.555 Tp Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 03 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) file://C:\Program Files (x86)\TS24 professional\TaxOnline2014\TS24\63bef27c-b582-417 3/31/2016 B CTC_TT200_B Ola Page of Signer Info: CỒNG TY CỔ PHẦN TS24 Signer Info: CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ TÂN VIỆT MỸ Serial number: 5407E9BADE9D06DB9E6775F7CBA98859 Serial number: 540716DAA09A937090167A629EA9A432 Signing Time: Signing Time: Trần Thị Mỹ Dung Số chứng hành nghề: Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán: Ghi chứ: file://C:\Program Files (x86)\TS24 professional\TaxOnline2014\TS24\63bef27c-b582-417 3/31/2016 B CTC_TT200_B Ola Page of (1) Những tiêu số liệu miễn trình bày không đánh lại “Mã số” tiêu (2) Số liệu tiêu cổ dấu (*) ghi so ãm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) (3) Đoi với doanh nghiệp có kỳ kế toán năm năm dương lịch (X) “Số cuối năm“ ghi “31.12.X“; “Sổ đầu năm“ ghi “01.01.X" Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ So chứng hành nghề, tên địa chi Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ số chứng hành nghề Signer Info' CÔNG TY CỒ PHẦN TS24 SifSfer Info: CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH vụ TÂN VIỆT Serial number: 5407E9BADE9D06DB9E6775F7CBA98859 Señal number: 540716DAA09A937090167A629EA9A432 file://C:\Program Files (x86)\TS24 professional\TaxOnline2014\TS24\63bef27c-b582-417 3/31/2016 B CTC_TT200_B Ola Page of TÀI LIỆU THAM KHẢO 1/ Kế Toán Tài Chính – Nhà xuất Đại học quốc gia TP HCM năm 2010 2/ Thông tƣ 200/2014/ TT-BTC chế độ kế toán DN 3/ Gíao trình Kế toán tài – Trƣờng ĐH Công Nghệ TP.HCM 4/ Tài liệu thực tế Công ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Tân Việt Mỹ file://C:\Program Files (x86)\TS24 professional\TaxOnline2014\TS24\63bef27c-b582-417 3/31/2016 ... thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH TM & DV Tân Việt Mỹ năm 2015 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Việc nguyên cứu kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH TM DV Tân. .. chi phí xác định kết kinh doanh - Chƣơng 3: Tổng quan Công Ty TNHH TM & DV Tân Việt Mỹ - Chƣơng 4: Thực trạng công tác KT doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH TM & DV Tân Việt. .. dụng tạo Công ty 31 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV TÂN VIỆT MỸ 32 4.1 Kế toán doanh thu, thu