BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN TND THỰC HIỆN Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS.TRỊNH XUÂN HƯNG Sinh viên thực hiện: VĂN THANH TÚ MSSV: 1211180741 Lớp 12DKKT04 TP Hồ Chí Minh, Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN TND THỰC HIỆN Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS.TRỊNH XUÂN HƯNG Sinh viên thực hiện: VĂN THANH TÚ MSSV: 1211180741 Lớp 12DKKT04 TP Hồ Chí Minh, Năm 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu thực Các số liệu sử dụng có nguồn gốc rõ ràng, trung thực đáp ứng đầy đủ yêu cầu nguyên tắc khóa luận Những số liệu vấn đề trình bày thu thập trình thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán TND Mọi chép không hợp lệ, vi phạm quy tắc hay gian trá xin chịu hoàn toàn trách nhiệm TP Hồ Chí Minh, ngày… tháng … năm 2016 Sinh viên thực Văn Thanh Tú ii LỜI CẢM ƠN Nhằm mục đích tổng kết đánh giá kết trình học tập thực tập suốt thời gian qua, khóa luận tốt nghiệp hoàn thành với tất tâm huyết nỗ lực thân em, đặc biệt giúp đỡ nhiệt tình từ nhiều cá nhân tổ chức Em xin chân thành cảm ơn Quý thầy cô trường Đại học Công nghệ TP.HCM nói chung thầy cô cán bộ, giảng viên khoa Kế toán – Tài – Ngân hàng nói riêng tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ kiến thức chuyên môn tảng lý luận cho đề tài Xin gửi lời tri ân sâu sắc đến Giảng viên hướng dẫn – ThS Trịnh Xuân Hưng theo sát giúp đỡ em trình nghiên cứu thực khóa luận Xin trân trọng cảm ơn Quý công ty TNHH Kiểm toán Kế toán TND, đặc biệt anh, chị phòng Kiểm toán 23 tạo điều kiện cho em tiếp xúc làm việc môi trường thực tế chuyên nghiệp, tận tình hướng dẫn truyền đạt kỹ kinh nghiệm quý báu, giúp em nâng cao hiểu biết, trau dồi tri thức hoàn thành tốt báo cáo Đối với em, thực tập trình trải nghiệm thực tế với nhiều khó khăn thử thách, hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót định mà thân chưa thấy Em mong nhận góp ý, phê bình từ quý Thầy, Cô anh chị Chính điều trở thành hành trang vô giá giúp em vững bước tự tin đường nghề nghiệp Cuối cùng, kính chúc Quý công ty, Quý thầy cô anh, chị nhiều sức khỏe thành công Xin trân trọng cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày… tháng … năm 2016 Sinh viên thực Văn Thanh Tú iii iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế KTV Kiểm toán viên KH Khách hàng BGĐ Ban Giám đốc TNDN Thu nhập doanh nghiệp XNK Xuất nhập UBND Ủy ban nhân dân DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KSNB Kiểm soát nội BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CĐPS Cân đối phát sinh v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bảng 2.2: Bảng ma trận nhằm xác định rủi ro phát Bảng 2.3: Bảng câu hỏi KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Bảng 3.1: Hệ số rủi ro Bảng 4.1: Mô tả chu trình bán hàng – phải thu – thu tiền Bảng 4.2: Soát xét thiết kế triển khai thủ tục kiểm soát Bảng 4.3: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty ABC Bảng 4.4: Bảng cân đối kế toán công ty ABC Bảng 4.5: Xác định mức trọng yếu công ty ABC Bảng 4.6: So sánh mức trọng yếu năm năm trước công ty ABC vi DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Sơ đồ 2.1: Các bước lập kế hoạch kiểm toán Sơ đồ 3.1: Bộ máy quản lý công ty Sơ đồ 3.2: Chi tiết trình kiểm toán công ty vii MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Kết đạt 1.6 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Tổng quan kiểm toán 2.1.1 Định nghĩa kiểm toán 2.1.2 Vai trò kiểm toán kinh tế 2.1.3 Khái quát quy trình kiểm toán BCTC 2.1.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 2.1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 2.1.3.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 2.2 Tổng quan vể khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.3 Những rủi ro thường gặp kiểm toán doanh thu 2.2.4 Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 2.2.5 Quy trình kiểm toán doanh thu 10 2.2.5.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 10 2.2.5.2 Giai đoạn thực kiểm toán 19 2.2.5.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 23 CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 26 3.1 Thông tin chung công ty TNHH Kiểm toán Kế toán TND 26 3.2 Quá trình hình thành phát triển công ty TND 26 3.3 Nguyên tắc mục tiêu hoạt động công ty TND 27 3.3.1 Nguyên tắc hoạt động 27 3.3.2 Mục tiêu hoạt động 27 viii 3.4 Các dịch vụ công ty TND 28 3.5 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty TND 28 3.6 Quy trình kiểm toán chung công ty TND 30 3.6.1 Chuẩn bị kiểm toán 31 3.6.2 Thực kiểm toán 33 3.6.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 33 3.6.2.2 Thử nghiệm 33 3.6.3 Hoàn thành kiểm toán 35 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN TND 36 4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 36 4.1.1 Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán 36 4.1.2 Phân công KTV 37 4.1.3 Ký kết hợp đồng kiểm toán 38 4.1.4 Tìm hiểu khách hàng 38 4.1.5 Tìm hiểu sách kế toán sách bán hàng – phải thu – thu tiền 40 4.1.6 Phân tích sơ BCTC 47 4.1.7 Xác định mức trọng yếu 48 4.1.8 Xây dựng kế hoạch chương trình kiểm toán 49 4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 49 4.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 49 4.2.2 Thực thử nghiệm 50 4.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 52 4.3.1 Xem xét kiện phát sinh sau ngày kế thúc niên độ 52 4.3.2 Xem xét hoạt động liên tục khách hàng 52 4.3.3 Lập báo cáo kiểm toán 52 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 54 5.1 Nhận xét 54 5.1.1 Về tình hình chung công ty TND 54 5.1.1.1 Ưu điểm 54 ix TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ môn Kiểm toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh (2008), Giáo trình Kiểm Toán, NXB Lao động xã hội Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chương trình kiểm toán mẫu VACPA Ebook 1.7 VACPA Trang web Hội Kiểm Viên Hành Nghề Việt Nam www.vacpa.org.com Các tài liệu nội công ty Kiểm toán Kế toán TND ... phòng kiểm toán 23 em lựa chọn đề tài: Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán Kế toán TND 1.2 Mục đích nghiên cứu Nắm vững lý thuyết... CHUNG KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Tổng quan kiểm toán 2.1.1 Định nghĩa kiểm toán Kiểm toán trình thu thập đánh giá chứng thông tin tài kiểm. .. cáo tài Chương 3: Tổng quan công ty Chương 4: Thực trạng công tác kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài công ty tnhh kiểm toán kế toán TND Chương 5: Nhận xét kiến