Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC .1 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .1 DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM OPC PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM OPC 17 PHIẾU XUẤT KHO .77 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí công đoàn BHTN Bảo hiểm thất nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản KKTX Kê khai thường xuyên TNHH Trách nhiệm hữu hạn BQNLD Bình quân người lao động VND Việt Nam đồng Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Tình hình kinh doanh công ty năm 2013, 2014 2015 14 Biểu 2.1: Hệ thống chứng từ kế toán Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC 18 Biểu 2.2: Tài khoản kế toán sử dụng .19 Biểu 2.3: Hệ thống báo cáo tài công ty 22 Biểu 2.4: Bảng thống kê TSCĐ Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC (Q3/2016) 24 Biểu 2.5: Hợp đồng mua TSCĐ 30 Biểu 2.6: Bảng báo giá mua TSCĐ 35 Biểu 2.7: HĐ GTGT mua TSCĐ 37 Biểu 2.8: Biên giao nhân TSCĐ .38 Biểu 2.9: Thẻ TSCĐ.Zz 39 Biểu 2.10: Biên lí TSCĐ 40 Biểu 2.11: Sổ chi tiết TSCĐ 40 Biểu 2.12: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 43 Biểu 2.13: Sổ TSCĐ 44 Biểu 2.14: Phiếu chi ngày 14/09/2016 50 Biểu 2.15: Phiếu chi ngày 18/07/2016 51 Biểu 2.16: Sổ quỹ tiền mặt 52 Biểu 2.17: Sổ chi tiết quỹ tiền mặt 54 Biểu 2.18: Sổ nhật ký thu tiền 57 Biểu 2.19: Sổ nhật ký chi tiền: .58 Biểu 2.20: Trích sổ nhật ký chung tháng 61 Biểu 2.21: Sổ tài khoản 111 61 Biểu 2.22: Ủy nhiệm chi .62 Biểu 2.23: Trích sổ nhật ký chung tháng 09/2016 63 Biểu 2.24: Trích Sổ tiền gửi ngân hàng 66 Biểu 2.25:Trích Sổ Cái Tài khoản 112 66 Biểu 2.26: Danh mục hàng hóa .68 Biểu 2.27: Hóa đơn mua hàng .75 Biểu 2.28: Phiếu nhập kho 76 Biểu 2.29: Phiếu xuất kho .77 Biểu 2.30: Sổ chi tiết hàng hóa .78 Biểu 2.31: Sổ nhật kí chung 80 Biểu 2.32: Sổ TK 156 81 Biểu 2.33: Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn .82 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lí công ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức kinh doanh tai Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC 12 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung .20 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy vi tính Công ty 22 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Sơ đồ 2.3: Sơ đồ máy kế toán công ty 23 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ 27 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ 28 Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 29 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán vốn tiền .47 Sơ đồ 2.8: Quy trình ghi sổ kế toán vốn tiền 49 Sơ đồ 2.9: Quy trình ghi sổ kế toán hàng hóa .74 Sơ đồ 2.10: Quy trình ghi sổ tài khoản 156 75 LỜI MỞ ĐẦU Ngày kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp gia nhập vào kinh tế phải tuân theo quy luật thị trường doanh nghiệp hy vọng tồn phát triển chế thị trường Doanh nghiệp chủ thể kinh doanh, thể sống đời sống kinh tế Cơ thể cần có trao đổi chất với môi trường bên – thi trường Quá trình trao đổi chất ngày diễn thường xuyên, liên tục với quy mô lớn thể khỏe mạnh Ngược lại, trao đổi diễn yếu ớt thể quặt quẹo thiếu sức sống Trong kinh tế thị trường với đa dạng thành phần kinh tế, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải tìm cho hướng riêng, công tác hạch toán kế toán khâu quan trọng với doanh nghiệp lớn Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán hay nhỏ Trong doanh nghiệp, vai trò nhiệm vụ người kế toán cung cấp đầy đủ thông tin kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cho nhà quản lý đồng thời phản ánh tình hình biến động toàn tài sản nguồn vốn đơn vị kinh doanh giúp nhà quản lý tìm hướng cho doanh nghiệp nhằm mục đích thu lợi nhuận cao Để đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội kinh tế thị trường doanh nghiệp phải có đội ngũ lao động quản lý tốt, có nghiệp vụ nhân lực đào tạo phải kết hợp lý thuyết thực hành Trong trình thực tập Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC , nhận giúp đỡ nhiệt tình đội ngũ cán công nhân viên công ty, đặc biệt chị Nguyễn Thị Khánh Ly – nhân viên kế toán tổng hợp công ty Trong báo cáo thực tập cố gắng trình bày cách ngắn gọn, trung thực xác tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC Dù có nhiều cố gắng song báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy cô giáo, ban lãnh đạo cán phòng kế toán công ty toàn thể bạn sinh viên Bài báo cáo có kết cấu gồm phần: Phần 1: Tổng quan Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC Phần 2: Thực trạng công tác kế toán số phần hành chủ yếu Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM OPC 1.1 Sự hình thành phát triển Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC 1.1.1 Thông tin chung công ty - Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM OPC - Tên giao dịch quốc tế: OPC PHARMACEUTICAL JOINT-STOCK Co - Tên viết tắt: OPC - Trụ sở chính: 1017 Hồng Bàng, Quận 6, TP HCM (Số cũ: 343 Hùng Vương, Phường 12, Quân 6) - Điện thoại: 7517111 – 8756619 Fax: 8752048 - Email: opc-pharma@vnn.vn - Website: www.opcpharma.com Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC thành lập theo Quyết Định số 138/QĐ–TTg ngày 08/02/2002 Thủ Tướng Chính Phủ Tiền thân Xí Nghiệp Dược Phẩm TW 26–OPC (Quyết định thành lập số 1176/BYT-QĐ ngày 24/10/1977) từ sát nhập Liên Viện Bào Chế số Xí Nghiệp Thuốc Dân Tộc, bao gồm viện bào chế tư nhân nằm rải rác sáu quận, huyện Sài Gòn Trụ sở Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC 1017 Hồng Bàng, Quận 6, TP Hồ Chí Minh 1.1.2 Các giai đoạn phát triển công ty Gần 40 năm hoạt động, trải qua thăng trầm thử thách, Công ty OPC phát triển bền vững khẳng định vai trò ngành Y tế Việt Nam, đặc biệt vị trí hàng đầu lĩnh vực sản xuất, kinh doanh dược phẩm có nguồn gốc từ dược liệu Việt Nam Từ thành lập đến Công ty OPC trãi qua giai đoạn lịch sử sau, chia thành giai đoạn Giai đoạn (1977 - 1982) : Thời kỳ hình thành, xây dựng, củng cố, hoạt động thời kỳ bao cấp Tiếp nhận sở bào chế tư nhân trước Tháng 10/1977 Bộ Y Tế đổi tên từ Xí Nghiệp Thuốc Dân Tộc thành Xí Nghiệp Dược Phẩm Trung Ương 26 – OPC Giai đoạn (1983 – 1989) : Thời kỳ phát triển xác định vị trí Xí nghiệp máy ngành Y Tế Việt Nam chế độ bao cấp Giai đoạn (1990 – 1994) : Bắt đầu chuyển thoát khỏi kinh tế bao cấp Đây giai đoạn khó khăn Xí Nghiệp Một khoảng thời gian dài vừa đủ để thử thách doanh nghiệp ngặt nghèo chế thị trường Với Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán khoảng thời gian ấy, Xí Nghiệp Dược Phẩm TW 26 – OPC trăn trở, lăn lộn để tồn lên Giai đoạn (1995 – 2001) : Giai đoạn phát triển lên vượt bực Xí Nghiệp Dược Phẩm TW 26 – OPC Trong lúc cạnh tranh thị trường ngày gay gắt, hội nhập ngày rõ rệt, đồng thời xuất nhiều yếu tố bất lợi cho y dược Việt Nam hội nhập Thế Xí Nghiệp liên tục phát triển với muôn vàn khó khăn, thử thách Giai đoạn (2002 đến nay) : Giai đoạn ổn định phát triển vững mạnh Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC Thực cổ phần hoá theo chủ trương phủ nhằm xếp lại doanh nghiệp nhà nước Nhận thức tầm quan trọng công việc cổ phần hóa, Đảng Nhà Nước bắt đầu có chủ trương, cán công nhân viên Xí Nghiệp Dược Phẩm TW 26 – OPC đón nhận có chuẩn bị để sẵn sàng thực cổ phần hoá điều kiện cho phép Do có nhận thức đúng, đồng lòng trí, tâm cao từ lãnh đạo đến nhân viên đặc biệt chuẩn bị cho việc chuyển đổi thực cách có ý thức mang tính hệ thống nên tạo thuận lợi trình chuyển đổi, đồng thời đạt hiệu cao hoạt động sau chuyển thành công ty cổ phần, trãi qua năm hoạt động cổ tức Công ty đạt 15% - 20%/năm số khả quan so với lãi suất tiền gửi ngân hàng cổ tức đơn vị khác ngành Trong trình thực chủ trương xếp doanh nghiệp nhà nước Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC đơn vị thực sớm chuyển đổi mô hình hoạt động tổng số doanh nghiệp định Bộ Y Tế Tổng Công Ty Dược Việt Nam, ba đơn vị có thời hạn thực thành công ngắn tiến trình chuyển đổi, kể từ làm công văn đề nghị với quan nhà nước đến Thủ tướng phủ phê duyệt (khoảng tháng rưỡi), đơn vị thực chuyển đổi mô hình doanh nghiệp, xếp lại lao động đạt mục tiêu ổn định tâm lý, tư tưởng, thực tốt sách hổ trợ người lao động, tạo môi trường thuận lợi cho công ty cổ phần tiếp tục củng cố hoạt động có hiệu Các thành tích, danh hiệu đạt được: Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán - Danh hiệu Hàng Việt Nam chất lượng cao 1998-2016 - “ Thương hiệu Quốc gia “ 2008-2016 - Top 100 “ Sao vàng đất Việt “ năm 2007-2016 Cùng nhiều Huân chương, khen danh hiệu khác cấp Nhà nước, ngành trao tặng Các chi nhánh : - Chi nhánh miền Bắc : Kios 32-33/31 Láng Hạ, Phường Thành Công, Quận Ba Đình – TP Hà Nội - Chi nhánh miền Trung : 70B Lê Hồng Phong, Phường Phước Hải – TP Nha Trang - Chi nhánh miền Tây : 132A Nguyễn Văn Cừ (nối dài), Phường Cái Răng – TP Cần Thơ - Chi nhánh Vũng Tàu : 38 Trương Văn Bang, Phường – TP Vũng Tàu - Văn phòng đại diện: Gruzinxki Peureulok 3, 6th floor, Off.202 Moscow, Russia TRỊđộng vài tỉnh thành Ngoài ra, có đội ngũHỘI trìnhĐỒNG dược QUẢN viên hoạt nước BAN KIỂM SOÁT TỔNG GIÁM ĐỐC 1.2 Cơ cấu máy quản lí Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC 1.2.1 Sơ đồ khối cấu máy quản lí mối quan hệ phận PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC GIÁ M ĐỐ C MA RK ETI NG GĐ NG HIÊ N CỨ U& PH ÁT TRI ỂN GĐ ĐẢ M BẢ O CH ẤT LƯ ỢN G GIÁ M ĐỐ C KIỂ M NG HIỆ M PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC GIÁ M ĐỐ C CƠ ĐIỆ NLẠ NH GIÁ M ĐỐ C SẢ N XU ẤT GIÁ M ĐỐC TÀI CHÍN H Kiêm Kế toán trưởn g GIÁ M ĐỐ C NH ÂN SỰ GIÁ M ĐỐ C KIN H DO AN H Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lí công ty “Nguồn: Phòng kế toán công ty năm 2015” 1.2.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phận Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC Công ty OPC xây dựng cấu tổ chức có tính chuyên môn cao, quan tâm đến chất lượng nguồn nhân lực, trọng công tác đào tạo bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ Công ty OPC có 487 nhân viên, lao động nữ chiếm đa số khoảng 64% tỷ lệ giảm dần có định hướng kể từ vài năm gần đây, lao động nam chiếm tỷ lệ thấp có định hướng tăng dần để đáp ứng công việc Độ tuổi nhân viên cán lãnh đạo trẻ hóa năm gần tảng tiềm phát triển vững tương lai Công ty Song song với việc đầu tư máy móc, thiết bị nhà xưởng, Công ty OPC bước chuyển đổi cấu nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn nghiệp vụ ngày cao để đáp ứng kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh trước tình hình cạnh tranh ngày gay gắt Chất lượng nguồn nhân lực - Đại học đại học: 103 người Tỷ lệ: 21,15% - Cao đẳng THCN: 90 người Tỷ lệ: 18,48% - Công nhân nghề lao động phổ thông (cấp 3): 294 người Tỷ lệ: 60,37% (Nguồn: Báo cáo Tổng kết Công ty, năm 2005) Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán Hệ thống tổ chức Công ty OPC hoạt động theo chế công ty cổ phần bao gồm phòng ban xưởng sản xuất lãnh đạo Hội đồng quản trị Ban giám đốc Tuy nhiên, Đại hội cổ đông quan định cao công ty, phòng ban có nhiệm vụ lên kế hoạch hoạt động tham mưu cho Ban giám đốc việc định Các cấp chịu lãnh đạo cấp trực tiếp Mô hình quản lý có ưu điểm chuyên môn hóa hoạt động, chặt chẽ quản lý, trách nhiệm xác định rõ ràng Tuy nhiên, mô hình có nhược điểm làm hạn chế phối hợp hành động phòng ban trình thực công việc Hội đồng cổ đông, quan định cao công ty, gồm tất cổ đông có quyền biểu quyết, bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát Hội đồng quản trị, quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để định vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội cổ đông Thành viên Hội đồng quản trị bao gồm : - DS Lê Minh Điểm, Chủ tịch Hội Đồng Quản Trị, kiêm Tổng giám đốc Công ty OPC - KS Nguyễn Chí Linh, Uỷ viên Hội Đồng Quản Trị, kiêm Phó Tổng giám đốc Kinh doanh - DS Trương Đức Vọng, Uỷ viên Hội Đồng Quản Trị, kiêm Phó Tổng giám đốc Kỹ thuật - CN Nguyễn Thị Minh Tâm, Uỷ viên Hội Đồng Quản Trị, kiêm Giám đốc tài - DS Nguyễn Văn Quang, Uỷ viên Hội Đồng Quản Trị, kiêm Giám đốc nhân - DS.Trịnh Xuân Vương, Uỷ viên Hội Đồng Quản Trị, kiêm Giám đốc sản xuất - DS Nguyễn Đăng Thoại, Uỷ viên Hội Đồng Quản Trị, kiêm Giám đốc nghiên cứu phát triển Ban Kiểm soát, thay mặt cổ đông kiểm soát hoạt động quản trị điều hành sản xuất, kinh doanh công ty Thành viên Ban kiểm soát bao gồm : - CN Lê Thị Năm, Trưởng ban kiểm soát, kiêm Phó Giám đốc tài Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán - KS Nguyễn Văn Tấn, Uỷ viên Ban kiểm soát, kiêm Phó Giám đốc nhân - DS Hà Đức Cường, Uỷ viên Ban kiểm soát, kiêm Phó Giám đốc nghiên cứu phát triển Tổng Giám đốc, gồm Tổng Giám đốc hai Phó Tổng Giám đốc Tổng Giám đốc công ty Hội đồng quản trị bổ nhiệm, Tổng Giám đốc công ty Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm nhiệm, Tổng Giám đốc điều hành hoạt động công ty chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực nhiệm vụ Trợ giúp Tổng Giám đốc có hai Phó Tổng Giám đốc Hội đồng quản trị bổ nhiệm sở đề nghị Tổng Giám đốc Hàng năm, Ban giám đốc kết hợp với Trưởng phòng đề mục tiêu, kế hoạch chiến lược hoạt động công ty Giám Đốc Marketing, thực phát triển xúc tiến thương mại (quảng cáo, hội chợ, triển lãm…); nghiên cứu xác lập định hướng chiến lược thị trường phát triển thị phần; xử lý thông tin dự báo thị trường, xây dựng phương thức, sách chiêu thị Giám Đốc Nghiên cứu phát triển, xây dựng chiến lược phát triển công nghệ sản xuất, phát triển sản phẩm mới; xác lập thực đăng ký thủ tục pháp lý quyền sở hữu công nghiệp, bảo vệ lợi ích công ty thương trường xảy tranh chấp Giám Đốc Đảm bảo chất lượng, bảo đảm sản phẩm sản xuất công ty đưa thị trường phù hợp với yêu cầu mặt chất lượng; tổ chức công tác huấn luyện, đào tạo kỹ thuật đáp ứng yêu cầu đảm bảo chất lượng hệ thống • Giám Đốc Kiểm nghiệm, nghiên cứu việc áp dụng tiêu chuẩn cho loại nguyên phụ liệu, bán thành phẩm thành phẩm công ty; tổ chức thực toàn hoạt động chuyên môn có liên quan đến công tác kiểm nghiệm thuốc từ trình sản xuất theo tiêu chuẩn ban hành cấp Giám Đốc Cơ điện lạnh, nghiên cứu tham vấn với Hội đồng quản trị, Ban giám đốc việc lựa chọn thiết bị, máy móc phát sinh yêu cầu bố trí lắp đặt đầu tư công nghệ; tổ chức thực kế hoạch bảo trì, sửa chữa hệ thống thiết bị toàn công ty; tham gia thực đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho công nhân theo chương trình chung Công ty Giám Đốc Sản xuất, tổ chức hoạt động sản xuất trực tiếp, đảm bảo yêu cầu, điều kiện kỹ thuật, chất lượng, an toàn sản xuất theo tiêu chuẩn 10 Báo cáo tốt nghiệp Biểu 2.31: Sổ nhật kí chung Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC Mẫu số: S03a-DN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 09/2016 Đơn vị tính Ngày, tháng ghi sổ A … Đã ghi sổ STT dòng E … G … Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng B C … … D Số hiệu TKĐƯ H … 21/09/2016 0000297 21/09/2016 AmoDHG 250 x 1561 21/09/2016 0000297 21/09/2016 AmoDHG 250 x 331 21/09/2016 0000297 21/09/2016 Thuế giá trị gia tăng x 1331 21/09/2016 0000297 21/09/2016 AmoDHG 250 x 331 24/09/2016 0000139 24/09/2016 AmoDHG 250 x 131 24/09/2016 0000139 24/09/2016 AmoDHG 250 x 5111 29/09/2016 0004832 29/09/2016 AmoDHG 250 x 632 29/09/2016 0004832 29/09/2016 AmoDHG 250 x 1561 29/09/2016 0000147 29/09/2016 AmoDHG 250 x 111 29/09/2016 29/09/2016 … 0000147 0000147 … 29/09/2016 29/09/2016 … Thuế giá trị gia tăng AmoDHG 250 … Cộng số phát sinh Số lũy kế chuyển kỳ sau x X … 33311 632 … Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày tháng năm Giám đốc VND Số phát sinh Nợ Có … … 67.760.000 67.760.000 6.776.000 6.776.000 72.727.273 72.727.273 71.424.036 71.424.036 7.302.200 … 11.111.973.101 11.111.973.101 7.272.727 6.955.200 … 11.111.973.101 11.111.973.101 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.32: Sổ TK 156 Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2016 Tài khoản: 156 - Hàng hóa Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ A … Diễn giải Nhật ký chung Trang sổ STT dòng E G Số hiệu TK đối ứng Số hiệu Ngày, tháng B C D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ … … … … H Số tiền Nợ Có … … 29/09/2016 00004832 29/09/2016 AmoDHG 250 632 29/09/2016 000001472 29/09/2016 AmoDHG 250 156 6.955.200 … … … 94.763.171.963 94.763.171.963 94.763.171.963 94.763.171.963 … … Người ghi sổ … … - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm Kế toán trưởng 74.424.036 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.33: Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC Kios 32-33/31 Láng Hạ, P.Thành Công, Q.Ba Đình – TP Hà Nội BÁO CÁO TỔNG HỢP TỒN KHO Năm 2016 Mã kho: 156 Tên kho: Hàng hóa Mã hàng STT Tên hàng A B C Mã loại vật tư: HH Đơ n vị D … … … … 65 VT264 Amo DHG 250 Hộp … … … … Đầu kỳ Số lượng Giá trị Nhập kho Số lượng Tên loại vật tư: Hàng hóa Xuất kho Giá trị Số lượng Giá trị … … 4.465 74.442.036 … … 433 Điều chỉnh Số Giá trị lượng Lắp ráp/Tháo dỡ Giá Số lượng trị 10 Cuối kỳ Số lượng Giá trị 11 12 … 38,00 8.794.363 6.973.200 4.032 64.512.000 … … Cộng (Mã loại vật tư) 10.540,00 912.711.535 112.524,00 15.716.637.378 113.111,00 14.410.705.905 9.953,00 2.218.643.008 Cộng (Mã kho) 10.540,00 912.711.535 115.584,00 16.139.934.634 115.541,00 14.763.171.963 10.583,00 2.289.474.206 Tổng cộng 10.540,00 912.711.535 115.584,00 16.139.934.634 115.541,00 14.763.171.963 10.583,00 2.289.474.206 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Mục đích phần hành kế toán hàng hóa kiểm soát tình hình nhập, xuất, tồn lập báo cáo tài cuối kỳ vào bảng cân đối kế toán mục hàng tồn kho, giúp cho việc quản lý chặt chẽ tránh thất thoát tài sản, phòng ngừa phát kịp thời tiêu cực xảy Phân tích, đánh giá mức độ tồn kho hợp lý hay chưa hợp lý qua thời kỳ, thời điểm để tham mưu cho lãnh đạo có định hướng, kế hoạch tối ưu cho kinh doanh • Cụ thể: Theo dõi việc nhập xuất hàng tồn kho theo hàng hóa AmoDHG 250 cách xác thông qua chứng từ phiếu nhập kho phiếu xuất kho để theo dõi sổ chi tiết hàng tồn kho Cuối tháng có xác lượng hàng tồn kho số lượng xuất nhập kỳ ví dụ ngày tháng nhập hàng nhà cung cấp theo dõi công nợ nhà cung cấp xuất hàng theo dõi chi tiết hàng hóa xuất theo phiếu xuất kho ngày • Các thông tin thu thập từ phần hành để lập báo cáo hàng tồn kho giúp cho doanh nghiệp thực Bảng cân đối kế toán thuyết minh báo cáo tài Báo cáo tài cách xác 2.3 Nhận xét khuyến nghị tổ chức quản lí công tác quản lí kế toán Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC 2.3.1 Nhận xét tổ chức quản lí Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC • Kể từ thành lập Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC tạo niềm tin cho nhiều khách hàng Bộ máy tổ chức quản lý đơn giản đảm bảo yêu cầu tiến độ công việc với máy gọn nhẹ cũn giúp công ty tiết kiệm phần chi phí quản lý doanh nghiệp, nhằm cú cạnh tranh giỏ thành hàng húa Cụ thể ban lãnh đạo công ty trọng đến đào tạo bồi dỡng nguồn nhân lực cán quản lý nh công nhân trực tiếp sản xuất Thêm nữa, công ty tìm cách nâng cao chất lợng sản phẩm thông qua cải tiến quy trình công nghệ, đầu t máy móc thiết bị sản xuất sản phẩm chất lợng cao • Cùng với thay đổi tích cực sản xuất kinh doanh quản lý máy kế toán công ty đợc xây dựng tơng đối phù hợp hoàn chỉnh với đội ngũ kế toán có trình độ nghiệp vụ chuyên môn vững vàng, có tinh thần trách nhiệm cao Hơn nữa, lại đợc tập huấn để nâng cao trình độ có hiểu biết quy định quy chế kế toán 84 Báo cáo tốt nghiệp • Về đội ngũ nhân viên công ty: Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC có đội ngũ cán trẻ động sáng tạo công việc, có trình độ chuyên môn cao, tay nghề vững vàng, dễ tiếp thu kiến thức Điều thể qua tinh thần làm việc trách nhiệm cao, hăng say công việc, đem lại nhiều thành công lớn cho công ty Bộ máy kế toán hoạt động có hiệu quả, cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho máy quản lý phận khác - Cùng với xu hướng phát triển chung kinh tế Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC nỗ lực phấn đấu không ngừng mục tiêu đưa hoạt động kinh doanh công ty ngày phát triền Hoạt động kinh doanh công ty có biến đổi theo hướng tích cực Công ty ngày mở rộng quy mô, số lượng hàng hóa bán có gia tăng qua năm, đảm bảo nguồn hàng cung cấp hợp lý cho khách hàng Các chiến lược marketing công ty ngày hoàn thiện hơn, đảm bảo trình kinh doanh phát triển công ty, đem lại giá trị lợi nhuận gia tăng 2.3.2 Nhân xét công tác kế toán Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC 2.3.2.1 Những ưu điểm ∗ Về tổ chức kế toán: Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp phương pháp có độ xác cao, cung cấp thông tin cách kịp thời Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ kế toán, tất nghiệp vụ phát sinh ghi đầy đủ vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian nội dung kinh tế, sổ chi tiết để theo dõi ghi vào Sổ tài khoản Việc ghi chép khoa học, xác, không để xảy trùng lặp, thiêu sót ghi sai bút toán giúp việc xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài chính xác Cuối năm, kế toán in sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ để lưu trữ bảo quản nhằm tránh cố không mong muốn hỏng máy tính số liệu kế toán Tổ chức kế toán máy kế toán phân chia chức rõ ràng, đạo trực tiếp cảu kế toán trưởng-người có nhiều năm kinh nghiệm lĩnh vực kế toán, hoạt động máy kế toán giám sát cách chặt chẽ xác Hệ thống sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung tương đối đầy đủ, chứng từ kế toán phù hợp với chế độ quy định Công tác kế toán bán hàng xác định 85 Báo cáo tốt nghiệp kết bán hàng giúp cho lãnh đạo công ty có phương hướng, chiến lược hiệu việc cung cấp hàng hóa thị trường, phù hợp với nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng Đồng thời qua cung cấp số liệu xác doanh thu, chi phí…phục vụ cho công tác xác định kết bán hàng xác định kết kinh doanh ∗ Về việc sử dụng chứng từ, luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng chứng từ tương đối sát với chứng từ mà nhà nước ban hành Mỗi nghiệp vụ kế toán phát sinh phản ánh đầy đủ vào hoá đơn, chứng từ số lượng, nguyên tắc ghi chép yêu cầu quản lý chứng từ Các chứng từ sở ban đầu để thực công tác hạch toán, chứng từ đánh giá theo trình tự thời gian kiểm tra thường xuyên nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra chứng từ gốc kèm theo Việc kiểm tra giúp phân loại, tổng hợp thông tin tài chính.Luân chuyển chứng từ hợp lý nên hạn chế việc ghi chép trùng lặp, hay thiếu sót ∗ Về mã hóa đối tượng quản lý: Công ty kinh doanh nhiều mặt hàng tiêu dùng khác nên gây khó khăn cho công tác quản lý, công ty có hệ thống mã hóa sản phẩm để thuận tiện cho quản lý, hạch toán theo dõi Đồng thời thủ kho quản lý hàng tồn kho theo hệ thống mã hóa nà nên việc theo dõi, đối chiếu diễn dễ dàng thuận tiên Đồng thời khách hàng thân thuộc, công ty có hệ thống mã hóa thông tin khách hàng để công tác kế toán nhanh gọn hiệu ∗ Về nghiệp vụ kế toán: Kế toán sử phản ánh nghiệp vụ sử dụng tương đối xác với chế độ kế toán theo thông tư 200 TT/BTC ngày 22/12/2014 ∗ Về công tác bán hàng xác định kết kinh doanh: Đây nội dung quan trọng công tác kế toán công ty, phản ánh vận động tài sản lưu thông, liên quan đến việc xác định kết kinh doanh, đến khoản thu nhập thực tế thực nghĩa vụ Nhà nước Kế toán cung cấp xuất nhập tồn hàng hoá, báo cáo bán hàng báo cáo kết kinh doanh đầy đủ, kịp thời theo yêu cầu ban Giám đốc, giúp cho ban lãnh đạo đưa chiến lược kinh doanh kịp thời trước biến động thị trường 86 Báo cáo tốt nghiệp Công tác tiếp cận khách hàng công ty quan tâm trọng, với hình thức tiêu thụ phương thức toán đa dạng, sách giá hợp lý, thủ tục mua hàng toán tiền hàng thực cách thuận tiện nguyên tắc đảm bảo yêu cầu khách hàng Như với hệ thống quản lý chặt chẽ, phận kế toán đặc biệt kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh không ngừng hoàn thiện, đáp ứng ngày tốt yêu cầu công ty 2.3.2.2 Những hạn chế Bên cạnh ưu điểm mình, công tác kế toán bán hàng Công ty tránh khỏi hạn chế định ∗ Về khoản thu hạn: Công ty có nhiều khách hàng, số khách hàng toán ngay, lại đa phần khách hàng trả chậm, nhận hàng trước toán Nhưng công ty chưa có biện pháp để xử lý khoản phải thu khách hàng, việc nhắc nhở khách hàng hạn toán thông báo qua điện thoại nên xuất nhiều khoản phải thu hạn gây thiệt hại không nhỏ cho công ty ∗ Về xác định doanh thu kết cho mặt hàng: Xác định doanh thu kết bán hàng , kế toán đưa doanh thu tất mặt hàng , xác định kết kinh doanh cho tất mặt hàng Tuy nhiên, công ty kinh doanh nhiều loại mặt hàng khác Điều dẫn đến gây khó khăn cho phòng kinh doanh việc đưa phương án kinh doanh cho phù hợp loại hàng, hàng lên tăng, nên giảm Các loại chi phí bán hàng chi phí quản lý DN xác chi phí kỳ, kế toán không thực phân bổ khoản chi phí lớn có liên quan đến nhiều tháng Qua trình nghiên cứu công tác kế toán Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC Em nhận thấy công tác kế toán có ưu điểm định phù hợp với điều kiện cụ thể Công ty Tuy nhiên nguyên nhân chủ quan khách quan mà công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty có tồn nêu cần khắc phục hoàn thiện hơn, qua trình tìm hiểu thực tế với giúp đỡ cán phòng kế toán, cở sở 87 Báo cáo tốt nghiệp hiểu biết em xin đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty: ∗ Ý kiến thứ nhất: việc xử lý khoản phải thu hạn: Công ty nên có biện pháp xử lý khoản phải thu hạn mà khách hàng không chịu toán, không dừng lại việc thông báo cho khách hàng qua điện thoại mà cần có biện pháp cứng rắn khách hàng không toán không tiếp tục bán hàng cho khách hàng Đồng thời có biện pháp thúc giục nhân viên kinh doanh (người trực tiếp làm việc với khách hàng) đòi nợ khách hàng cách với khách hàng toán chậm so với thời hạn toán cho phép công ty tiến hành tính lãi vay cho số ngày hạn (lãi vay 0.04% ngày số tiền nợ hạn), số lãi vay tính trừ vào lương nhân viên kinh doanh Còn khoản phải thu khó đòi nhiều năm công ty phải làm thủ tục bán nợ cho công ty mua bán nợ, xoá nợ cho khách hàng Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng kế toán công ty phải lập dự phòng phải thu khó đòi công ty không lập khoản dự phòng VD: Với khách hàng quen ghi nhận nợ lâu năm không may công ty bị phá sản hay thu nhập hạn chế nên chưa trả nợ được, hay số khách hàng cố tình không trả nợ nên lập dự phòng để tránh rủi ro xảy cho công ty Để thực việc lập dự phòng phải thu khó đòi DN phải theo dõi khoản phải thu cho khách hàng cũ hay mới, nghiệp vụ kinh tế phát sinh, khoản nợ để lập dự phòng cho hợp lí dựa theo thông tư 228/2009/TTBTC Phải lưu giữ chứng từ gốc xác nhận khách hàng nợ số tiền nợ chưa trả VD: Các ĐĐH, hóa đơn GTGT, ∗ Ý kiến thứ hai: việc xác định doanh thu kết bán hàng Để đáp ứng yêu cầu quản lý hoạch định chiến lược kinh doanh Kế toán phải theo dõi thường xuyên việc bán hàng cho loại mặt hàng Theo dõi sổ chi tiết doanh thu chi tiết cho loại mặt hàng , giống việc theo dõi sổ chi tiết hàng hóa chi tiết cho mặt hàng theo bảng: 88 Báo cáo tốt nghiệp Chứng từ SH NT Diễn Mặt Doanh thu SL ĐG TT Thuế Các khoản giảm trừ Thuế 521,531,532 Dựa doanh thu loại mặt hàng giúp cho nhà quản trị nắm bắt cách tổng thể tình hình tiêu thụ loại mặt hàng qua thời vụ khác nhau, để đưa chiến lược kinh doanh đắn nhất, đem lại lợi nhuận cao cho công ty Kế toán nên mở thêm tài khoản chi tiết cho mặt hàng riêng biệt để thuận tiện cho việc ghi chép sổ sách, hạch toán 2.3.3 Một số giải pháp, kiến nghị tổ chức kế toán công tác kế toán Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC - Trong thời kì kinh tế khó khăn nay, để đảm bảo cho công tác quản lí, đưa định, định hướng đắn để phát triển tương lai, công ty nên thành lập ’’ Hệ thống kiểm soát nội bộ’’ thuê Công ty Kiểm toán độc lập kiểm toán cho công ty Mặc dù công ty tốn thêm khoản chi phí nhỏ ngăn chặn hiệu tình trạng sai sót, gian lận công ty Mặt khác giúp công ty có hướng đắn tương lai Sau nhận xét có thời gian thực tập Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC , với ý tưởng hoàn thiện công tác kế toán để công cụ đắc lực quản lý kinh tế hoạch định kế hoạch sản xuất kinh doanh em xin đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán công ty cổ phần thương sản sản xuất Phước Nhân sau: -Hệ thống tiêu thụ Công ty nên mở rộng, đầu tư, nên có số gian hàng để trưng bày bán sản phẩm Mở thêm nhiều chi nhánh, đại lí nhỏ lẻ khu vực hay tỉnh lân cận Phú Thọ, Hải Phòng -Trong bối cảnh kinh tế khó khăn nay, lạm phát tăng cao Công ty nên trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng nợ phải thu khó đòi để đề phòng rủi ro Hiện nay, để bắt kịp với sách quy định Nhà nước doanh nghiệp cần cập nhật thông tư, định, nghị định từ tính khoản trích theo lương để đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ công nhân VD: QĐ 959/QĐ-BHXH ngày 9/9/2016, theo nghị 99/2016/QH13 Hà Nội ngày 11/11/2016 Quốc Hội mức lương 1.210.000 1.150.000, 89 Báo cáo tốt nghiệp - Về đào tạo cán kế toán Công ty phải cập nhật kiến thức cho đội ngũ cán chuyên môn, tổ chức lớp bồi dưỡng nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán Nên tạo điều kiện phát huy lực kế toán viên giỏi, lắng nghe suy xét ý kiến tích cực, lạ đem tới hiệu tốt mà hệ thống kế toán viên phản ánh đóng góp Không nên theo phương pháp định suốt trình hoạt động, nên theo sách hoạt động tiên tiến để cải thiện công tác kế toán công ty Nếu dự báo thị trường mạo hiểm lớn đem lại thành công lợi nhuận cao Bên cạnh đó, cán kế toán phải không ngừng hoàn thiện trước thay đổi môi trường kinh doanh bên Cần phải biết làm trước chuyển biến tích cực xã hội, nhận thức xem xét kiến thức cũ kỹ thay kiến thức Luôn học hỏi làm việc với tinh thần tự giác, trung thực nhiệt huyết với công việc Tuy vậy, áp dụng kiến thức hiệu đem lại cao, biết áp dụng xen kẽ cũ tạo nên thành công cho thân, cho doanh nghiệp toàn xã hội Trên nhận xét em công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh bán hàng Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC Công tác kế toán công ty có kết tích cực đem lại hiệu cao kinh doanh song bên canh nhiều hạn chế cần khắc phục Trong trình nghiên cứu thực tập công ty tiếp xúc trực tiếp với phòng hành công ty em mạnh dạn đưa số ý kiến cá nhân - Về chế độ tiền lương, tiền thưởng, phạt cho người lao động Trả lương cho cán công nhân viên: công ty nên áp dụng hình thức trả lương theo doanh số bán hàng cho nhân viên phận bán hàng Đây hình thức trả lương tiên tiến Hình thức trả lương đảm bảo tính công bình đẳng người đảm nhận công việc bán hàng công ty Điều khuyến khích, thúc đẩy cán công nhân viên công ty hăng say làm việc, nâng cao tinh thần trách nhiệm suất lao động họ từ làm cho doanh thu bán hàng (doanh thu tiêu thụ thành phẩm) công ty tăng lên Ngoài ra, công ty cần đề chế độ khen thưởng, động viên nhân viên bán hàng để khuyến khích họ làm 90 Báo cáo tốt nghiệp việc hiệu Công ty cần có sách cụ thể chế độ nghỉ ốm đau, thai sản nhân viên 91 Báo cáo tốt nghiệp KẾT LUẬN Để kế toán phát huy vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu trình kinh doanh nhằm cung cấp thông tin xác, hợp lý phục vụ cho ban lãnh đạo đạo hoạt động kinh doanh, việc hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ, vốn tiền doanh thu bán hàng xác định kết tiêu thụ hàng hóa công ty điều tất yếu Nhất việc chuyển đối môi trường kinh doanh, việc tổ chức công tác kế toán doanh thu bán hàng xác định kết tiêu thụ hàng hóa phải nhanh chóng hoàn thiện để cung cấp kịp thời xác hiệu hoạt động kinh doanh giúp cho ban giám đốc cho định mang tính chiến lược Trên góc độ người nghiên cứu kế toán em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý thuyết lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý thuyết vào thực tế nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích công tác kế toán Em xin chân thành cảm ơn cô Th.S quan tâm giúp đỡ nhiệt tình cán Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC giúp em hoàn thành báo cáo Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm OPC công tác kế toán có nhiều ưu điểm, số hạn chế song góp phần tích cực công tác quản lý doanh nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày tháng năm 2017 Sinh viên thực 92 Báo cáo tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội, đề cương hướng dẫn thực tập quy định thực tập sở ngành [2] Giáo trình Kế toán Doanh nghiệp – PGS.TS Phạm Văn Công – NXB ĐH Kinh tế quốc dân năm 2007 [3] Hệ thống kế toán doanh nghiệp Bộ tài (2006) “ Chế độ kế toán doanh nghiệp ” ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trưởng Bộ tài [4] Các văn quy định chế độ bảo hiểm xã hội- NXB lao động thương binh xã hội [5] Tạp chí nghiên cứu kinh tế [6] Các báo cáo, bảng số liệu Công Ty TNHH tự động hóa Long Vũ [7] Chế độ kế toán doanh nghiệp Quyển 1- Quyển Bộ Tài Chính [8] Trang Web Bộ Tài chính: WWW.mof.gov.vn 93 Báo cáo tốt nghiệp ... 866.571.638 322 .501.5 82 1.931 (22 . 521 .541) 22 . 523 .4 72 345. 025 .054 10,33 1,50 1 52, 22 10,33 22 , 62 4,94 24 ,01 19,18 36,86 15,34 2, 08 28 ,47 20 0,91 (50,01) (50,01) 29 8,77 (17.379.7 62) (139.737 .24 4) (31,88)... 20 / 02/ 2011 550,000,000 111 “Nguồn: Thống kê phòng kế toán công ty năm 20 15” 24 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 2. 2.1 .2 Phân loại đánh giá TSCĐ Công. .. số B 02 – DN Mẫu số B 03 - DN Mẫu số B 09 – DN Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 2. 1.6 Bộ máy kế toán công ty 2. 1.6.1 Tổ chức máy kế toán, phân công