Đang tải... (xem toàn văn)
Tính thanh khoản của ngân hàng thương mại được xem là khả năng đáp ứng nhu cầu rút tiền gửi và giải ngân các khoản tín dụng đã cam kết.Như vậy, rủi ro thanh khoản là loại rủi ro khi ngân hàng không có khả năng cung ứng đầy đủ lượng tiền mặt cho nhu cầu thanh khoản tức thời; hoặc cung ứng đủ nhưng với chi phí cao. Nói cách khác, đây là loại rủi ro xuất hiện trong trường hợp ngân hàng thiếu khả năng chi trả do không chuyển đổi kịp các loại tài sản ra tiền mặt hoặc không thể vay mượn để đáp ứng yêu cầu của các hợp đồng thanh toán.Đây là dấu hiệu quan trọng để đánh giá khả năng thanh khoản của một ngân hàng là tốt hay xấu. Các cá nhân và tổ chức lo ngại về khả năng thanh khoản của ngân hàng dẫn đễn lòng tin của họ đối với ngân hàng bị giảm đi.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỀ TÀI NHÓM 2: KHẢ NĂNG SAI LỆCH TRỌNG YẾU TRONG HOẠT ĐỘNG TIỀN GỬI CỦA KHÁCH HÀNG VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA RỦI RO THANH KHOẢN ĐỐI VỚI BCTC CÂU 10: Anh (chị) nêu nội dung trình bày công bố thông tin Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo thuyết minh báo cáo tài thông tin liên quan đến hoạt động nhận tiền gửi(của khách hàng) ngân hàng? Anh (chị) nêu nhận xét chung khả sai lệch trọng yếu với thông tin cần trình bày công bố nêu trên? Bảng cân đối kế toán 1.1 Nội dung trình bày công bố thông tin 1.2 Khả sai lệch trọng yếu Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh: .2 2.1 Nội dung trình bày công bố thông tin 2.2 Khả sai lệch trọng yếu Báo cáo thuyết minh báo cáo tài chính: 3.1 Nội dung trình bày công bố thông tin 3.1 Khả sai lệch trọng yếu CÂU 11: Trình bày khái niệm dấu hiệu đánh giá rủi ro khoản ngân hàng thương mại Phân tích ảnh hưởng rủi ro khoản cao tính trung thực hợp lí báo cáo tài ngân hàng? Khái niệm Dấu hiệu đánh giá rủi ro khoản 2.1 Chỉ tiêu mặt định tính .5 2.2 Chỉ tiêu mặt định lượng Ảnh hưởng rủi ro khoản cao đến tính trung thực hợp lý báo cáo tài Tài liệu tham khảo CÂU 10: Anh (chị) nêu nội dung trình bày công bố thông tin Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo thuyết minh báo cáo tài thông tin liên quan đến hoạt động nhận tiền gửi(của khách hàng) ngân hàng? Anh (chị) nêu nhận xét chung khả sai lệch trọng yếu với thông tin cần trình bày công bố nêu trên? Bảng cân đối kế toán 1.1 Nội dung trình bày công bố thông tin Khoản mục tiển gửi (của khách hàng) nằm bên phần: B Nợ phải trả vốn chủ sở hữu, cụ thể mục Nợ phải trả Khoản mục “Tiền gửi khách hàng” công bố số liệu đầu năm cuối năm Ví dụ: Báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam (Vietcombank) khoản mục “Tiền gửi khách hàng" thể Bảng cân đối kế toán ngân hàng vào thời điểm đầu năm là: 332.245.598.000.000 đồng, vào thời điểm cuối năm là: 422.203.780.000.000 đồng Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 22, quy định: - Điều 17: Cách phân loại tài sản nợ phải trả hữu ích Ngân hàng phân loại chúng theo chất xếp theo tính khoản tương ứng với kỳ đáo hạn chúng - Điều 19: Ngân hàng không bù trừ khoản mục tài sản nợ phải trả với khoản mục tài sản nợ phải trả khác Bảng cân đối kế toán, trừ trường hợp pháp luật quy định cho phép bù trừ việc bù trừ thể dự kiến điều chuyển lý toán khoản tài sản nợ phải trả - Điều 23: Ngân hàng phải phân tích khoản mục tài sản nợ phải trả theo nhóm có kỳ hạn phù hợp dựa thời gian lại tính từ ngày khóa sổ lập Báo cáo tài đến ngày đáo hạn theo điều khoản hợp đồng 1.2 Khả sai lệch trọng yếu - Sự chênh lệch số liệu sổ kế toán chứng từ gốc làm cho khoản mục tiền gửi khách hàng không tăng lên số liệu sổ kế toán cao so với số liệu chứng từ gốc giảm số liệu sổ kế toán thấp so với số liệu chứng từ gốc - Lập tài khoản thực sử dụng chúng để chuyển tiền, số dư tiền gửi cuối kỳ không hợp lý làm cho khoản mục tiền gửi khách hàng nằm Bảng cân đối kế toán thiếu trung thực, có tình trạng lập tài khoản thực để sử dụng số tiền khoản mục tiền gửi khách hàng để chuyển tiền làm cho khoản mục giảm xuống so với thực tế Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Trang 2.1 Nội dung trình bày công bố thông tin Được thể tiêu chi phí lãi chi phí tương tự, công bố số liệu năm trước năm hành Ví dụ: Báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam (VCB): Chỉ tiêu chi phí lãi chi phí tương tự với số liệu đầu năm tương đương với năm trước 17.516.269.000.000 đồng, số liệu cuối năm tương đương với năm hành 16.213.598.000.000 đồng Theo chuẩn mực kế toán số 22 quy định: - Điều 10: Các khoản mục thu nhập chi phí không bù trừ, ngoại trừ trường hợp khoản mục liên quan đến tài sản nợ phải trả, tài sản đảm bảo rủi ro bù trừ theo quy định đoạn 19 - Trường hợp tính chất ngành nghề kinh doanh mà doanh nghiệp trình bày yếu tố thông tin Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo chức chi phí trình bày theo tính chất chi phí (Chuẩn mực 21) 2.2 Khả sai lệch trọng yếu - Chi phí lãi vay tiền gửi không hợp lý, tính hạch toán sai tiền trả lãi: sai tính sai ngày, áp dụng lãi suất không phù hợp, tài khoản hạch toán không - Sự chênh lệch chi phí lãi thực tế phát sinh chi phí lãi ghi nhận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Nếu chi phí lãi thực tế phát sinh nhiều so với chi phí lãi ghi nhận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ngân hàng làm cho lợi nhuận Báo cáo kết kinh doanh ngân hàng cao so với thực tế ngược lại Điều làm cho thông tin lợi nhuận báo cáo kết hoạt động kinh doanh bị sai sót, thiếu trung thực Báo cáo thuyết minh báo cáo tài 3.1 Nội dung trình bày công bố thông tin Nằm mục thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế toán: Tiền gửi khách hàng để thuyết minh theo loại tiền gửi, trình bày số liệu năm trước năm hành Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tiêu: Chi phí lãi chi phí tương tự mục thông tin khác Ví dụ: Để thuyết minh cho mục tiền gửi khách hàng Thuyết minh báo cáo tài Ngân hàng thương mại Cổ phần ngoại thương Việt Nam (VCB) làm rõ thêm: Trang Nội dung 31/12/2014 108.943.606.000.00 Tiền gửi không kỳ hạn 85.498.939.000.000 58.008.590.000.000 27.490.349.000.000 +Bằng VND +Bằng Vàng, ngoại tệ 77.966.348.000.000 30.977.258.000.000 306.186.461.000.00 Tiền gửi có kỳ hạn + Bằng VND +Bằng vàng, ngoại tệ - 31/12/2013 241.445.096.000.00 242.517.819.000.00 185.868.648.000.00 63.668.642.000.000 55.576.448.000.000 Tiền gửi vốn chuyên dùng 6.251.820.000.000 4.352.091.000.000 Tiền gửi ký quỹ 821.893.000.000 949.472.000.000 Tiền gửi khách hàng theo đối tượng khách hàng sau: Nội dung 31/12/2014 31/12/2013 Các tổ chức kinh tế 195.981.419.000.000 159.103.872.000.000 Cá nhân 226.222.361.000.00 173.141.726.000.000 - Phát hành giấy tờ có giá Nội dung 31/12/2014 31/12/2013 7.638.000.000 12.227.000.000 +Ngắn hạn ngoại tệ 204.000.000 201.000.000 +Trung hạn VNĐ 942.000.000 1.161.000.000 +Trung hạn ngoại tệ 6.492.000.000 10.865.000.000 Chứng tiền gửi Kỳ phiếu, trái phiếu 2.201.003.000.000 2.001.370.000.000 +Ngắn hạn VNĐ 47.000.000 167.000.000 +Ngắn hạn ngoại tệ 117.000.000 139.000.000 +Trung hạn VNĐ 2.200.827.000.000 2.001.052.000.000 +Trung hạn ngoại tệ 12.000.000 12.000.000 Trang - Chi phí lãi chi phí tương tự Nội dung Trả lãi tiền gửi 3.2 31/12/2014 31/12/2013 15.259.879.000.000 15.933.892.000.000 Khả sai lệch trọng yếu Các khoản mục tiền gửi không trình bày chi tiết trình bày sai ghi tăng khoản tiền gửi có kỳ hạn, giảm khoản tiền gửi không kỳ hạn, từ tính toán chi phí lãi bị sai lệch làm cho Báo cáo kết hoạt động kinh doanh bị sai lệch, thông tin thuyết minh Báo cáo tài không trung thực Đánh giá lại ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh không xác làm cho thu nhập đánh giá lại ngoại tệ bị sai lệch dẫn đến thông tin thiếu xác Trang CÂU 11: Trình bày khái niệm dấu hiệu đánh giá rủi ro khoản ngân hàng thương mại Phân tích ảnh hưởng rủi ro khoản cao tính trung thực hợp lí báo cáo tài ngân hàng? Khái niệm Tính khoản ngân hàng thương mại xem khả đáp ứng nhu cầu rút tiền gửi giải ngân khoản tín dụng cam kết Như vậy, rủi ro khoản loại rủi ro ngân hàng khả cung ứng đầy đủ lượng tiền mặt cho nhu cầu khoản tức thời; cung ứng đủ với chi phí cao Nói cách khác, loại rủi ro xuất trường hợp ngân hàng thiếu khả chi trả không chuyển đổi kịp loại tài sản tiền mặt vay mượn để đáp ứng yêu cầu hợp đồng toán - Dấu hiệu đánh giá rủi ro khoản 2.1 Chỉ tiêu mặt định tính Lòng tin công chúng: Đây dấu hiệu quan trọng để đánh giá khả khoản ngân hàng tốt hay xấu Các cá nhân tổ chức lo ngại khả khoản ngân hàng dẫn đễn lòng tin họ ngân hàng bị giảm Ví dụ: Trong ngày 14/10/2003 lượng người kéo đến rút tiền ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu tăng vọt, tập trung chủ yếu hội sở đường Nguyễn Thị Minh Khai chi nhánh 30 Mạc Đĩnh Chi (quận 1) sau nghe tin "Tổng giám đốc ACB bỏ trốn" Vào 15h30, ông Phạm Văn Thiệt - Tổng giám đốc ACB - diện trực tiếp trả lời khách hàng trụ sở giao dịch TP.HCM nhằm bác bỏ tin đồn thất thiệt Do lượng người đến đông, buộc ACB phải cho bốc số thứ tự để rút tiền Người chờ đông, tụ tập trước ngân hàng, tràn xuống lòng đường làm cho tin đồn loan nhanh Hầu hết người đến rút tiền cho biết nghe nói, nghe đồn nên đến rút Lãnh đạo ngân hàng Nhà nước TP.HCM, lãnh đạo số ngân hàng thương mại cổ phần có mặt để giúp ACB giải yêu cầu chi trả khách hàng Cả ngàn tờ thông báo ngân hàng Nhà nước photo phát đến người có mặt ngân hàng Hàng ngàn tờ to có hình lãnh đạo ACB phát đến tay người gửi tiền Trong buổi chiều 14-10, ông Thiệt đeo bảng tên có dán hình xuất quầy gửi tiền, trước mặt khách hàng vừa thông báo diện (Báo tuổi trẻ) - Sự biến động giá cổ phiếu: Khi giá cổ phiếu ngân hàng có xu hướng giảm, chứng tỏ tính hấp dẫn chúng nhà đầu tư giảm đi, ảnh hưởng lớn đến tâm lí người gửi tiền Ngược lại giá cổ phiếu tăng giữ nguyên củng cố lòng tin tâm lí công chúng vào khả toán ngân hàng - Áp dụng mức lãi suất huy động cao thị trường: Trang Nếu xảy tình trạng có khả ngân hàng gặp khó khăn hoạt động kinh doanh - Từ việc bán tài sản: Khi ngân hàng bán tài sản cách vội vã sẵn sàng chịu lỗ lớn, chứng tỏ ngân hàng gặp vấn đề khoản Bán tài sản có nghĩa ngân hàng phải chấp nhận khoản thu nhập tạo từ tài sản tương lai chi phí giao dịch trả cho người môi giới liên quan đến việc bán tài sản - Thiếu khả đáp ứng nhu cầu vay vốn khách hàng: Cho vay hoạt động quan trọng NHTM Do đó, ngân hàng không đáp ứng đầy đủ kip thời cam kết tín dụng nhiều khả ngân hàng thiếu nguồn cung khoản - Thường xuyên vay vốn từ ngân hàng Trung ương: Ngân hàng Trung ương giữ vai trò người cho vay cuối ngân hàng thương mại Cho nên, ngân hàng có dấu hiệu buộc phải vay ngân hàng Trung ương với khối lượng lớn thường xuyên ngân hàng cần phải xem xét lại sách quản lý khoản để lấy lại niềm tin công chúng 2.2 - Chỉ tiêu mặt định lượng: Chỉ số trạng thái tiền mặt: Tiền mặt + Tiền gửi TCTD khác Chỉ số trạng thái tiền mặt = Tổng TS có - Chỉ số dự trữ toán: Dự trữ toán Chỉ số dự trữ toán = ======++========= Tổng TS có Chỉ số cấu tiền gửi: TG không kì hạn Chỉ số cấu tiền gửi = - TG có kì hạn Chỉ số nguồn vốn ngắn hạn cho vay trung dài hạn: Chỉ số NV ngắn hạn = cho vay trung dài hạn - Tỷ lệ khả chi trả Dư nợ trung dài hạn – NV trung dài hạn NV ngắn hạn Tổng TS toán Tỷ lệ khả chi trả = Tổng TS nợ đến hạn toán Trang Kết luận: Nếu xuất dấu hiệu nêu mà biện pháp củng cố khả khoản kịp thời nguy ngân hàng rơi vào tình trạng khả khoản lớn Trên thực tế, không ngân hàng khẳng dịnh dự trữ khoản ngân hàng hợp lý, chưa vượt qua thử thách thị truờng Ảnh hưởng rủi ro khoản cao đến tính trung thực hợp lý báo cáo tài Tính trung thực Báo cáo tài ngân hàng thông tin tài tài liệu kế toán phản ánh thật nội dung, chất giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính hợp lý Báo cáo tài ngân hàng thông tin tài tài liệu kế toán phản ánh trung thực, cần thiết phù hợp không gian, thời gian kiện đựợc nhiều người thừa nhận Nếu rủi ro khoản đánh giá cao tính trung thực hợp lý Báo cáo tài ngân hàng bị giảm Ngân hàng thương mại giống tổ chức kinh doanh khác, hoạt động mục tiêu lợi nhuận tổ chức đặc biệt kinh doanh tiền tệ, cách thu hút nguồn vốn nhàn rỗi trong kinh tế vay Đối với ngân hàng thương mại, muốn có Báo cáo tài với số để thu hút làm hài lòng nhà đầu tư khách hàng họ Bởi vậy, việc Báo cáo tài cho thấy rủi ro khoản ngân hàng cao khiến ngân hàng bất lợi việc thu hút vốn đầu tư khách hàng Đó lý việc ngân hàng có rủi ro khoản cao Báo cáo tài có nguy thiếu tính trung thực hợp lý điều hoàn toàn xảy - Rủi ro khoản cao xảy ngân hàng nhận tiền gửi khách hàng với thời gian ngắn cho vay với thời gian dài (còn gọi chênh lệch kỳ hạn tài sản nguồn vốn) Việc đánh giá xem ngân hàng có gặp phải rủi ro khoản cao hay không phụ thuộc vào nhiều yếu tố mà kiểm toán viên cần xem xét khoản mục sau Báo cáo tài - Tỷ lệ cấp tín dụng so với tiền gửi khách hàng, ngân hàng cho vay hết hay nhiều số tiền mà khách hàng gửi vào ngân hàng việc ngân hàng gặp rủi ro khoản cao Tỷ lệ nên