Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng LỜI MỞ ĐẦU Trong thời đại kinh tế vấn đề nóng hổi.Trải qua nhiều giai đoạn thăng trầm lịch sử,hiện bước xây dựng kinh tế thị trường bước hội nhập với kinh tế giới.Việt Nam gia nhập thị trường WTO, hội thách thức to lớn Chính mà cạnh tranh trở nên gay gắt,hơn hết doanh nghiệp cần phải chủ động sáng tạo, thay đổi để tồn phù hợp với xu đại hóa,công nghiệp hóa Để tồn tại,phát triển doanh nghiệp phải bảo toàn vốn làm ăn quan trọng kinh doanh có lãi Do việc tổ chức kế toán bán hàng cho phù hợp,cung cấp thông tin nhanh chóng ,kịp thời xác, giúp cho nhà quản trị đưa định kinh doanh đắn vô cần thiết Nhận thức tầm quan trọng kế toán bán hàng, vận dụng lý thuyết học trường giúp đỡ tận tình cô giáo Nguyễn Thị Hằng cán kế toán phòng kế toán công ty, thời gian thực tập công ty Cổ phần xuất nhập xây dựng An Nam, em thực báo cáo thực tập với chuyên đề : Kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ công ty Cổ phần xuất nhập xây dựng An Nam.Ngoài lời mở đầu kết luận,bài báo cáo gồm có chương: Chương I : Khái quát chung công ty Cổ phần xuất nhập xây dựng An Nam Chương II: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ công ty Cổ phần xuất nhập xây dựng An Nam Chương III: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ công ty Cổ phần xuất nhập xây dựng An Nam Do thời gian có hạn nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết.Kính mong bảo đóng góp ý kiến thầy cô giáo để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Đặng Thị Thu Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ XÂY DỰNG AN NAM 1.1 Giới thiệu chung công ty Cổ phần xuất nhập xây dựng An Nam 1.1.1 Lịch sử hình thành công ty Cổ phần xuất nhập xây dựng An Nam - Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ XÂY DỰNG AN NAM - Tên giao dịch : AN NAM – IMPORT AND CONTRUCTION JONT STROCK COMPANY - Tên viết tắt : ACCA - Trụ sở : Số 4, Ngõ 67, Chùa Láng, Láng Thượng, Đống Đa, Hà Nội - Trụ sở giao dịch : Số 20, Núi Trúc ,Ba Đình, Hà Nội - Mã số thuế : 0103036834 1.1.2 Quá trình phát triển công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam Công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam cấp giấy đăng kí kinh doanh số 01034454654765 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ng ày 20/4/2009 với số vốn điều lệ ban đầu tỷ đồng Khi thành lập công ty có khoảng 50 cán bộ, công nhân viên Nhưng với định hướng phát triển đắn quy mô công ty tăng từ năm mươi cán tăng chín mươi cán nhằm đáp ứng đủ với quy mô công ty Tuy công ty cổ phần XNK xây dựng An Nam thành lập vào thời kỳ kinh tế Việt Nam bị ảnh hưởng không nhỏ suy thoái kinh tế giới, với nỗ lực không ngừng toàn thể cán công nhân viên công ty đạt nhiều thành tích đáng nể.Tình hình sản xuất kinh doanh ngày hiệu ,sản phẩm ngày chiếm lĩnh thị trường,người tiêu dùng tín nhiệm Trong thời gian qua An Nam tạo hệ thống khách hàng thân thiện,sản phẩm đáp ứng nhu cầu chất lượng mỹ quan tòa nhà cao ốc,văn phòng 1.2 Chức nhiệm vụ công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam 1.2.1 Chức công ty Cổ phẩn XNK xây dựng An Nam Công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam đơn vị xuất nhập xây dựng hoạt động lĩnh vực công trình xây dựng dân dụng.Vách ngăn khu vệ sinh sản xuất vật liệu tốt nhập từ nước ngoài.Trải qua quy trình sản xuất nghiêm ngặt, tiêu chuẩn Công ty sản xuất loại vách ngăn đa dạng,phù hợp với công trình, nâng cao vẻ đẹp cho nhà.Ngoài công ty An Nam doanh nghiệp có uy tín SV: Đặng Thị Thu Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng lĩnh vực tư vấn đầu tư, tư vấn xây dựng, giám sát thi công công trình xây dựng dân dụng….An Nam hoàn thành công việc giao với phương châm “ Uy tín chất lượng hàng đầu – giá hợp lý “ 1.2.2 Nhiệm vụ công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam Để tồn phát triển, doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh mở rộng thêm chi nhánh,sản phẩm đa dạng phong phú Hiểu rõ điều này, công ty có chiến lược cụ thể sau: Không ngừng xây dựng, tổ chức giám sát mục tiêu kinh doanh đề Tuân thủ nghiêm ngặt sách pháp luật quản trị kinh doanh chế độ kế toán Thực nghiêm cứu thị trường nhằm nâng cao thị phần, sức cạnh tranh công ty thương trường nâng cao thu nhập đời sống công nhân viên Tiến hành đánh giá chất lượng sản phẩm ý kiến đánh giá người tiêu dùng để không ngừng nâng cao chất lượng,tăng phong phú đa dạng sản phẩm 1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam 1.3.1 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam Công ty cổ phần XNK xây dựng An Nam doanh nghiệp hàng đầu hoạt động lĩnh vực : Tư vấn đầu tư,tư vấn xây dựng, tư vấn lập dự án,lập hồ sơ mời thầu đánh giá hồ sơ dự thầu Tư vấn lập quản lý dự án xây dựng công trình : dân dụng,thủy lợi,khu đô thị,cụm dân cư,các sở hạ tầng khu công nghiệp Giám sát thi công xây dựng hoàn thiện công trình dân dụng ,hạ tầng kĩ thuật Lập thẩm tra báo cáo kinh tế kĩ thuật, báo cáo đầu tư, dự án đầu tư xây dựng Lắp đặt hoàn thiện trang trí nội ngoại thất công trình xây dựng Tư vấn chuyển giao công nghệ lĩnh vực xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông,thủy lợi phòng chống sinh vật hại Chuyên loại vách ngăn khu vệ sinh khép kín, vách ngăn văn phòng… Các sản phẩm đặc trưng công ty : + Hệ thống vách ngăn COMPACT chịu nước 100% + Hệ thống phụ kiện INOXT đồng nhập + Hệ thống khung xưởng nhôm định hình sẵn nhập 1.3.2 Đặc điểm quy trình bán hàng chu trình lắp đặt công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam Vì công ty XNK chuyên lĩnh vực vách ngăn khu vệ sinh nên • chu trinh bán hàng công ty sau: + Tiếp thị, Quảng cáo giới thiệu sản phẩm tới khách hàng SV: Đặng Thị Thu Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng +Nhận đơn đặt hàng khách hàng + Kế toán xem xét thông tin khách hàng : Điều kiện toán, tình hình hoạt động kinh doanh … + Nhận đơn đặt hàng, kiểm tra việc xuất giao hàng hóa + Xuất hàng, xuất hóa đơn cho khách hàng Theo dõi việc toán khách hàng, lập dự phòng phải thu khách hàng • Chu trình lắp đặt công ty Do đặc thù công trình tính chất công việc, việc lắp đặt chia làm hai tổ thi công: + Tổ gia công + Tổ lắp dựng Mỗi tổ tổ trưởng đồng chí kĩ thuật bậc cao trực tiếp thi công đảm nhiệm Đội thi công điều động tới công trường đặt điều hành huy công trường, văn phòng ban huy công trường theo dõi, đôn đốc công nhân làm việc theo tiến độ thi công SV: Đặng Thị Thu Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng 1.3.3 Kết kinh doanh công ty Dưới số tiêu cho thấy phát triển công ty hai năm 2010-2011 Một số tiêu kinh tế hai năm 2010-2011 ĐVT : Đồng Chỉ tiêu 1.Tổng doanh thu 2.Tổng chi phí 3.LN 4.LN trước thuế Thuế TNDN phải nộp 6.LN sau thuế Nguồn vốn kinh So sánh Năm 2010 Năm 2011 Giá trị 182,707,169 33,206,166 149,501,003 149,061,003 2,5 0,46 173,80 172,41 (86,456,189) 235,517,192 149,061,003 9,000,000,000 12,900,000,000 3,900,000,000 172,41 43,3 7,305,817,719 7,219,801,530 (86,016,189) (86,456,189) 7,488,524,888 7,253,007,696 235,517,192 235,517,192 doanh Biểu mẫu 1.1 Một số tiêu kinh tế hai năm 2010-2011 Qua số liệu ta thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty có nhiều tiến bộ.Ta thấy tổng doanh thu năm 2011 tăng 182,707,169 đồng tương ứng 2,5 % tổng chi phí công ty năm 2011 tăng 0,46 %so với năm 2010.Dễ dàng nhận thấy tốc độ tăng doanh thu nhanh tốc độ tăng chi phí Điều chứng tỏ công ty quản lý tốt chi phí phát sinh Vào năm 2011 công ty mở rộng thêm quy mô nên nguồn vốn kinh doanh tăng thêm 3,9 tỷ đồng.Khi tăng thêm vốn công ty gặp không khó khăn quản lý bên cạnh tạo cho công ty có nhiều hội mở rộng thị trường,tìm kiếm nhà đầu tư 1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam 1.4.1 Tổ chức máy quản lý công ty cổ phần XNK xây dựng An Nam Công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam thuộc loại hình công ty cổ phần thương mại hoạt động kinh doanh chủ yếu tư vấn đầu tư, sản xuất lưu thông hàng hóa nên máy quản lý công ty phải thiết kế cho phù hợp với tình hình thực tế công ty.Chính điều ,công ty tổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến chức Đứng đầu Đại hội đồng cổ đông, ban kiểm soát, chủ tịch hội động quản trị,giám đốc.Giúp việc cho ban giám đốc phòng ban chức năng,mỗi phòng ban có chức riêng có mối liên hệ vô chặt chẽ với SV: Đặng Thị Thu Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Sơ đồ máy tổ chức công ty thể qua sơ đồ sau: Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Ban giám đốc Phòng hành nhân Phòng tài kế toán Ghi Phòng tiếp thị kinh doanh Phòng kĩ thuật thi công Phòng vật tư thiết bị Quan hệ đạo Quan hệ giám sát Quan hệ phối hợp Biểu mẫu 1.2 : Sơ đồ tổ chức máy công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam Theo mô hình trực tuyến chức ,các công việc giao cho phòng chức năng.Mỗi phòng ban có nhiệm vụ quyền hạn định Các công việc phòng ban đảm nhận nên công việc không chồng chéo lên nhau, đạt hiệu quản lý Mặt khác,theo mô hình phòng ban công ty phải thường xuyên trao đổi thông tin nên tạo đoàn kết phân ý thức trách nhiệm công việc 1.4.2 Chức nhiệm vụ phận quản lý công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam Đại hội đồng cổ đông Đại hội đồng cổ đông quan cao công ty, định vấn đề liên SV: Đặng Thị Thu Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng quan đến pháp luật điều lệ công ty quy định.Và quan trọng đại hội đồng cổ đông thông qua định hướng phát triển công ty báo cáo tài năm công ty Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị quan quản lý công ty, nhân danh công ty để địnhmọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát giám đốc ban quản lý khác Quyền nghĩa vụ hội đồng quản trị pháp luật, điều lệ công ty nghị đại hội đồng cổ đông quy định Ban kiểm soát Ban kiểm soát phận trực thuộc đại hội đồng cổ đông, đại hội đồng cổ đông bầu ra.Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra báo cáo tài năm xem xét hệ thống kiểm soát nội thẩm quyền khác quy định điều lệ công ty.Ban kiểm soát chịu trách nhiệm trước đại hội đồng cổ đông ,hoạt động độc lập với hội đồng quản trị ban giám đốc Ban Giám đốc Ban giám đốc gồm có giám đốc phó giám đốc.Ban giám đốc hội đồng quản trị bầu chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị.Giám đốc người định tất hoạt động ngày điều hành công ty Phó giám đốc người giúp việc cho giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc phần việc giao chủ động giải vấn đề giám đốc ủy quyền hay công việc đột xuất theo thẩm quyền mặt giám đốc theo chế độ, điều kệ công ty Phòng hành nhân Phòng hành nhân có chức tham mưu,giúp việc cho ban giám đốc vấn đề liên quan đến nhân sự, lao động công tác hành khác theo pháp luật chức thẩm quyền SV: Đặng Thị Thu Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Phòng tài kế toán Phòng tài kế toán phận chuyên môn giúp ban giám đốc việc quản lý tài chính, xây dựng kế hoạch tài ngắn hạn ,dài hạn thực công tác báo cáo hoạt động tài công ty Phòng tiếp thị kinh doanh Phòng tiếp thị kinh doanh chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo công ty kết hoạt động phòng Phòng có nhiệm vụ xây dựng chiến lược phát triển khách hàng, lập danh sách khách hàng mục tiêu lập kế hoạch tiếp xúc với khách hàng, giải đáp thắc mắc khách hàng trì hợp đồng kí Phòng kĩ thuật thi công Phòng kĩ thuật thi công tham mưu cho ban giám đốc công tác quản lý kĩ thuật, chất lượng việc thiết kế thi công công trình.Phòng có chức giám sát,kiểm tra,nghiệm thu tổ chức xử lý kĩ thuật hạng mục công trình Phòng vật tư thiết bị Phòng vật tư thiết bị chịu trách nhiệm kiểm tra,theo dõi tham mưu giúp giám đốc lĩnh vực quản lý sử dụng phương tiện,máy móc vật tư.Ngoài phòng đảm nhận soát xét,trình duyệt thiết kế kĩ thuật thực nhiệm vụ khác ban giám đốc giao 1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam 1.5.1 Tổ chức máy kế toán công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam Công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam công ty có quy mô vừa,lĩnh vực kinh doanh đa dạng Vì công ty lựa chọn hình thức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán để quản lý cách hiệu trình kinh doanh Bộ máy kế toán tổ chức đứng đầu kế toán trưởng, trực tiếp đạo phòng kế toán thực chức : Thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toán tổng hợp, chi tiết, kiểm tra lập báo cáo toàn đơn vị SV: Đặng Thị Thu Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Mô hình tổ chức máy kế toán đơn vị thể qua sơ đồ : Kế toán trưởng Kế toán thuế lương Ghi : Kế toán doanh thu Kế toán bán hàng Thủ quỹ Quan hệ đạo Biểu mẫu 1.3 : Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam Kế toán trưởng người phụ trách phòng chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo công ty tổ chức công tác kế toán, đạo toàn công tác kế toán tài công ty.Kế toán trưởng có nhiệm vụ lập báo cáo kế toán tổng hợp kí duyệt kế hoạch.Ngoài kế toán trưởng phối hợp với trưởng phòng ban khác để xây dựng hoàn thiện tổ chức kế toán cải tiến phương pháp quản lý công ty Kế toán thuế lương tính toán cân đối toàn hoạt động tài doanh nghiệp để báo cáo với quan thuế, thực kiểm tra thuế GTGT,hàng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT.Thực tính phân bổ tiền lương, trích BHXH, BHYT theo tỉ lệ quy định nhà nước Kế toán bán hàng hỗ trợ theo dõi,cập nhật kịp thời giao dịch bán hàng,ghi chép đầy đủ kịp thời nghiệp vụ bán hàng.Ngoài kế toán bán hàng kiểm soát doanh thu theo dõi công nợ khách hàng,công nợ nội bộ,giám sát thu tiền khách hàng hạn Kế toán doanh thu thực bút toán thu thập, xử lý,tập hợp, kiểm tra phản ánh khoản doanh thu doanh nghiệp từ nghiệp vụ phát sinh cách có hệ thống Thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi,ghi chép,phản ánh,kịp thời, đầy đủ,chính xác tình hình tăng,giảm số tiền tồn quỹ.Cung cấp thông tin kịp thời,chính xác cho kế toán trưởng để làm sở cho việc kiểm soát, điều chỉnh vốn tiền SV: Đặng Thị Thu Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng 1.5.2 Hình thức ghi sổ máy kế toán công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam Công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo Nhật kí chung có sơ đồ ghi sổ sau: Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ , thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu Biểu mẫu 1.4 Sơ đồ kế toán hình thức nhật ký chung Hằng ngày,căn vào chứng từ gốc, trước hết ghi nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung sổ thẻ kế toán chi tiết Từ nhật ký chung kế toán vào sổ tài khoản dùng số liệu để đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết Vào cuối tháng, kế toán dựa vào sổ tài khoản để lập Bảng cân đối phát sinh, từ lập Báo cáo tài cuối năm SV: Đặng Thị Thu 10 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Đơn vị : Công ty CP XNK xây dựng An Nam Địa : Láng Thượng, Đống Đa, HN Mẫu số S35-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Bộ phận: Quản lý STT Họ tên Trần Văn Cường Phạm Thị Lan Hương Đặng Hoàng Anh Trần Văn Kim Phạm Văn Giang Phạm Thị Hà Đinh Thị Hoa GĐ PGĐ PGĐ Phòng nhân Phòng KD Phòng KD Phòng kĩ thuật thi Nguyễn Thanh Hải công Phòng kĩ thuật thi 10 11 12 13 Chức vụ Nguyễn Trường Sơn Bùi Thị Sao Đặng Thị Lan Mai Thị Hằng Đinh Minh Quang Cộng công Phòng vật tư thiết bị KTT KT KT Thủ quỹ Người lập SV: Đặng Thị Thu Lương thời gian Phụ cấp Các khoản khấu trừ Số BHXH BHYT BHTN Số tiền công (7%) (1,5%) (1%) 28 14.670.000 1.026.900 220.050 146.700 28 12.288.000 860.160 184.320 122.880 28 12.288.000 860.160 184.320 122.880 28 8.390.000 587.300 125.850 83.900 28 8.390.000 400.000 615.300 131.850 87.900 28 8.390.000 587.300 125.850 83.900 28 8.390.000 587.300 125.850 83.900 Tổng lĩnh 13.276.350 11.120.640 11.120.640 7.592.950 7.954.950 7.592.950 7.592.950 28 28 28 28 28 28 8.390.000 500.000 622.300 8.250.000 577.500 7.900.000 300.000 574.000 6.090.000 426.300 6.090.000 426.300 5.660.000 396.200 115.186.000 1.200.000 8.174.020 Kế toán trưởng Biểu mẫu 2.20 Bảng toán tiền lương 39 133.350 88.900 8.045.450 123.750 82.500 7.466.250 123.000 82.000 7.421.000 91.350 60.900 5.511.450 91.350 60.900 5.511.450 84.900 56.600 5.122.300 1.745.790 1.163.860 105.329.330 Ngày 17 tháng 11 năm 2011 Giám đốc Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Đơn vị: CT CP XNK xây dựng An Nam Địa : Láng Thượng, Đống Đa, HN Mẫu sổ S03- DN (Ban hành QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 642 “ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHỆP” Tháng 11 năm 2011 Đvt: Đồng NGS 7/11 17/11 17/11 20/11 Chứng từ Số Ngày PKT BTL BTL BPBKH Diễn giải 7/11 17/11 …… Chi tiếp khách Tiền lương phải trả 17/11 công nhân viên Các khoản trích theo 20/11 Trang TK NK lương Trích khấu hao TSCĐ … Kết chuyển CPQLDN Cộng PS tháng 11 Ngày 31 tháng 11 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đã ký Kế toán trương (Ký, họ tên) Đã ký ĐƯ Số tiền Nợ Có 111 334 8.970.000 116.386.000 338 11.083.670 214 561.093.000 911 727.235.780 727.235.780 727.235.780 Thủ trưởng (Ký, họ tên) Đã ký Biểu mẫu 2.21 Sổ chi tiết TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp" SV: Đặng Thị Thu 40 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Đơn vị: CT CP XNK xây dựng An Nam Mẫu S03 - DN Địa chỉ: Láng Thượng, Đống Đa, HN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 642 “CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP” Tháng 11 năm 2011 NGS 07/11 17/11 Chứng từ Số Ngày PKT BTL 7/11 17/11 Số tiền Trang TKĐƯ Nợ …… Chi tiếp khách Tính lương phải Có 111 8.970.000 334 116.386.000 trả công nhân 17/11 20/11 BTL BTKH 17/11 viên Các khoản trích 338 11.083.670 20/11 theo lương Trích khấu hao 214 561.093.000 TSCĐ … Kết chuyển CP 911 QLDN Cộng phát sinh 980.510.648 980.510.648 980.510.648 tháng 11 Ngày 31 tháng 11 năm 2011 Người ghi sổ (Ký,họ tên) Đã ký Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đã ký Đã ký Biểu mẫu 2.22 Sổ TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.7 Hạch toán xác định kết tiêu thụ công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam 2.7.1 Chứng từ ghi sổ tài khoản sử dụng 41 SV: Đặng Thị Thu Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hoạt động khác thời ký định Vào cuối tháng, sau hạch toán doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế khoản liên quan đến tiêu thụ bán hàng, kế toán công ty kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh.Cơ sở để công ty xác định kết kinh doanh vào sổ chi tiết sổ tổng hợp TK 511, TK 641, TK 642, TK 632 Tại công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam,việc xác định kết tiêu thụ thực theo tháng.Căn vào kết tiêu thụ,kế toán thực bút toán cần thiết : Kết chuyển giá vốn hàng bán,kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, kết chuyển chi phí bán hàng, kết chuyển doanh thu để xác định kết tiêu thụ tháng SV: Đặng Thị Thu 42 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Đơn vị: CT CP XNK xây dựng An Nam Địa chỉ: Láng Thượng, Đống Đa, HN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG Tháng 11 năm 2011 STT Chỉ tiêu Doanh thu từ hóa đơn bán hàng Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận trước thuế Số tiền 7,488,524,888 5,665,434,200 1,823,090,688 980,510,648 607,062,848 235,517,192 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký Biểu mẫu 2.23 Báo cáo kết hoạt động bán hàng SV: Đặng Thị Thu 43 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Đơn vị: CT CP XNK xây dựng An Nam Địa chỉ: Láng Thượng, Đống Đa, HN Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo QDD15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 911 “XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH” Tháng 11 năm 2011 Chứng từ NGS Số Diến Giải Ngày 31/11 PKT 31/11 31/11 PKT 31/11 31/11 PKT 31/11 31/11 PKT 31/11 31/11 PKT 31/11 Kết Trang TK NKC ĐƯ chuyển Có 7,488,524,880 632 5,665,434,200 vốn hàng bán Kết chuyển chuyển CPQLDN Lãi chưa phân phối Cộng phát sinh 641 980,510,648 642 607,062,848 421 235.517.184 7.448.524.880 tháng 11 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đã ký Nợ 511 DTT Kết chuyển giá CPBH Kết Số phát sinh 7.488.524.880 Ngày 31 tháng 11 năm 2011 Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Biểu mẫu 2.24 Mẫu sổ TK 911 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XNK VÀ XÂY DỰNG AN NAM 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam 3.1.1 Những ưu điểm đạt SV: Đặng Thị Thu 44 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam suốt năm hoạt động kể từ thành lập đến trải qua nhiều giai đoạn thăng trầm với biến động kinh tế.Tuy nhiên, công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam đạt nhiều thành công to lớn,doanh thu hoạt động sản xuất tăng hàng năm Để có thành tích trên, Công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam không ngừng mở rộng thị trường kinh doanh,khai thác triệt để thị trường có triển vọng không ngừng tìm kiếm đối tác làm ăn,các khách hàng tiềm Đồng thời, công ty dùng biện pháp thỏa mãn với khách hàng lâu năm nhằm xây dựng mối quan hệ tốt đẹp, để tạo nguồn cung cấp hàng hóa dồi thị trường tiêu thụ ổn định.Ngoài ra,không thể không nhắc tới nỗ lực không ngừng toàn thể công nhân viên Đặc biệt đóng góp không nhỏ phòng tài kế toán,với bố trí công việc hợp lý tại, phong tài kế toán hoàn thành tốt nhiệm vụ giao,giúp công ty vào nề nếp có kết định Kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam tiến hành tương đối hoàn chỉnh Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu : Trong trình hạch toán,các chứng từ sử dụng với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ Các chứng từ sử dụng nghiệp vụ kiểm tra,giám sát chặt chẽ xử lý kịp thời Các chứng từ sử dụng với mẫu biểu ban tài ban hành,những thông tin nghiệp vụ phát sinh ghi chép đầy đủ,chính xác vào chứng từ Trình tự lưu chuyển chứng từ, phân loại chứng từ, hệ thống hóa nghiệp vụ có kế hoạch cụ thể hợp lý Đối với khâu hạch toán tổng hợp : Công ty áp dụng đúng, đầy đủ chế độ tài kế toán Bộ tài ban hành.Tài khoản sử dụng khâu hạch toán mở thành tài khoản cấp 2, cấp để phù hợp với tình hình, đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty cụ thể tình hình biến động loại tài sản công ty.Ngoài ra,cũng giúp cho kế toán thuận tiện việc ghi chép đơn giản,rõ ràng, mang tính thuyết phục giảm nhẹ phần khối lượng công việc kế toán, tránh chồng chéo công việc SV: Đặng Thị Thu 45 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Đối với hệ thống sổ sách sử dụng : Trong trình hạch toán, công ty sử dụng hình thức ghi sổ “ Nhật ký chung”.Tuy nhiên, hình thức công ty thay đổi, cải tiến cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Để phản ánh ghi chép nghiệp vụ phát sinh công ty sử dụng hai loại sổ : Sổ tổng hợp sổ chi tiết Tóm lại, tổ chức hạch toán bán hàng xác định kết tiêu thụ nội dung quan trọng công tác kế toán công ty.Nó liên quan tới việc xác định kết kinh doanh thực tế công ty khoản phải nộp cho ngân sách nhà nước Đồng thời, phản ánh vận động tài sản,tiền vốn công ty lưu thông 3.1.2 Những hạn chế tồn nguyên nhân Bên cạnh kết mà công ty đạt công tác tổ chức Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh , có tồn mà công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam cải tiến, thay đổi nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý Mặc dù công ty tổ chức tốt việc hạch toán bán hàng xác định kết tiêu thụ số tồn sau : Do đặc điểm kinh doanh công ty giao hàng,lắp đặt thu tiền nên số tiền phải thu lớn Tuy nhiên, kế toán công ty lại không trích dự phòng “Phải thu khó đòi” Điều làm ảnh hưởng không nhỏ tới việc hoàn vốn xác định kết tiêu thụ Công ty thực phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng cho toàn hàng tiêu thụ cuối tháng, nhiên việc phân bổ lại không thực riêng cho loại sản phẩm khác nhau.Vì vậy, không xác định kết tiêu thụ loại sản phẩm để vạch chiến lược kinh doanh tối ưu Công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam đơn vị xuất nhập xây dựng nên việc tiêu thụ sản phẩm đa dạng, khối lượng lớn nên không tránh khỏi hao hụt, mát, hư hỏng trình vận chuyển kế toán công ty lại không lập trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho Các nghiệp vụ xảy thường xuyên với tần suất nhiều kế toán công ty không sử dụng nhật ký đặc biệt để giảm bớt khối lượng ghi chép sổ đơn giản ghi chép 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết SV: Đặng Thị Thu 46 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng tiêu thụ công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam Bán hàng xác định kết tiêu thụ giai đoạn cuối chu kỳ tái sản xuất, nhằm đưa sản phẩm tới người tiêu dùng, phục vụ nhu cầu tiêu dùng họ Trong điều kiện chuyển sang kinh tế thị trường nước ta nay, vai trò tiêu thụ sản phẩm có ý nghĩa ảnh hưởng trực tiếp tới tồn phát triển doanh nghiệp công tác kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp.Chính vậy, hoàn thiện khâu bán hàng xác định kết tiêu thụ tạo giá trị lưu thông, kết nối thị trường gần xa, góp phần thúc đẩy phát triển phồn thịnh quốc gia 3.3 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam 3.3.1 Phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho mặt hàng tiêu thụ để tính xác kết tiêu thụ mặt hàng Hàng hoá công ty kinh doanh gồm nhiều chủng loại, loại mang lại mức lợi nhuận khác Một biện pháp tăng lợi nhuận phải trọng nâng cao doanh thu sản phẩm trọng yếu Vì ta cần xác định kết tiêu thụ mặt hàng từ xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm mang lại hiệu cao Để thực điều ta sử dụng tiêu thức phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho mặt hàng tiêu thụ sau kỳ báo cáo Một vấn đề quan trọng để tổ chức kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp việc lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý, khoa học Bởi , mặt hàng có tính thương phẩm khác nhau,dung lượng chi phí quản lý doanh nghiệp có tính chất khác nhau, công dụng nhóm hàng khác nên sử dụng chung tiêu thức phân bổ mà phải tuỳ thuộc vào tính chất khoản mục chi phí để lựa chọn tiêu thức phân bổ thích hợp Đối với chi phí bán hàng phân bổ theo doanh số bán được.Từ đó, ta có tiêu thức phân bổ chi phí kinh doanh sau: Chi phí QLKD phân bổ cho = Chi phí QLDN cần phân bổ nhóm hàng thứ i Tổng doanh số bán CP QLKD phân bổ = 980.510.648 *5.992.326.937=788.819 Vách ngăn Compact 7.448.524.888 * Doanh số bán nhóm hàng thứ i 3.3.2 Dự phòng khoản phải thu khó đòi Do phương thức bán hàng thực tế công ty cổ phần XNK xây dựng An SV: Đặng Thị Thu 47 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Nam sau giao hàng lắp đặt xong toán Bên cạnh đó, việc thu tiền hàng gặp khó khăn tình trạng ảnh hưởng không nhỏ đến việc giảm doanh thu doanh nghiệp Vì vậy, công ty nên tính toán khoản nợ có khả khó đòi, tính toán lập dự phòng để đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí kỳ Để tính toán mức dự phòng khó đòi, công ty đánh giá khả toán khách hàng phần trăm sở số nợ thực tỷ lệ có khă khó đòi tính dự phòng nợ thất thu Đối với khoản nợ thất thu, sau xoá khỏi bảng cân đối kế toán, kế toán công ty mặt tiến hành đòi nợ, mặt khác theo dõi TK 004- Nợ khó đòi xử lý Khi lập dự phòng phải thu khó đòi phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung khoản nợ, số tiền phải thu đơn vị nợ người nợ Trong đó, ghi rõ số nợ phải thu khó đòi Ngoài ra, phải có đầy đủ chứng từ gốc, giấy xác nhận đơn vị nợ, người nợ số tiền nợ chưa toán hợp đồng kinh tế, kế ước vay nợ, lý hợp đồng, giấy cam kết nợ để có lập bảng kê phải thu khó đòi 3.3.3 Các khoản giảm trừ doanh thu Để làm với quy định Bộ tài thu hút nhiều khách hàng công ty nên đưa TK 521- Chiết khấu thương mại vào sử dụng để hạch toán rõ ràng khoản chiết khấu Các khoản chiết khấu kỳ nên theo dõi sổ chi tiết TK 521 Hạch toán: Nợ TK 521 Nợ TK 333 Có TK 111,112 Cuối bút toán kết chuyển từ TK 521 sang bên Nợ TK 511 để xác định doanh thu : Nợ TK 511 Có TK 521 3.3.4 Công tác kế toán Công ty SV: Đặng Thị Thu 48 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng Với điều kiện vật chất sẵn có, Công ty nên áp dụng phần mềm chuyên dụng, vừa giảm bớt công sức kế toán viên, vừa đảm bảo độ nhanh, xác mang lại hiệu cao Bên cạnh việc đảm bảo yêu cầu trên, công tác hạch toán doanh nghiệp phải đảm bảo yêu cầu tiết kiệm nâng cao hiệu Phục vụ cho mục đích kinh doanh doanh nghiệp là: tối đa hoá lợi nhuận doanh nghiệp Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp ngược lại nguyên tắc SV: Đặng Thị Thu 49 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế toán tài - Học viện Tài Tài liệu “Tổ chức công tác kế toán” –Th.s Ngô Thị Hải Châu Trang web Tailieu.vn SV: Đặng Thị Thu 50 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng MỤC LỤC SV: Đặng Thị Thu 51 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CP XNK – Cổ phần xuất nhập NKC - Nhật ký chung TK – Tài khoản HĐ GTGT – Hóa đơn giá trị gia tăng GBN - Giấy báo nợ GBC - Giấy báo có SV: Đặng Thị Thu 54 Lớp: 51KT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Hằng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SV: Đặng Thị Thu 55 Lớp: 51KT2 ... KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XNK VÀ XÂY DỰNG AN NAM Kế toán bán hàng công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam 2.1 Đặc điểm hàng hóa công ty Cổ phần XNK xây dựng. .. VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ XÂY DỰNG AN NAM 1.1 Giới thiệu chung công ty Cổ phần xuất nhập xây dựng An Nam 1.1.1 Lịch sử hình thành công ty Cổ phần xuất nhập xây dựng An Nam - Tên công. .. điểm sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam 1.3.1 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần XNK xây dựng An Nam Công ty cổ phần XNK xây dựng An Nam doanh nghiệp hàng đầu hoạt