Header Page of 123 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM *** - NGUYỄN THỊ HƯƠNG GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH, TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 60.34.04.10 NGƯỜI HƯỚNG DẪN : GS.TS ĐỖ KIM CHUNG HÀ NỘI, 2014 Footer Page of 123 Header Page of 123 LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng học viên, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị Học viên cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thơng tin trích dẫn ln văn rõ nguồn gốc Hà Nội, tháng 12 năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hương i Footer Page of 123 Header Page of 123 LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, học viên xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến q thầy, giáo Học viện Nơng nghiệp Việt Nam nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho học viên Đặc biệt, học viên xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến GS.Đỗ Kim Chung, thầy trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ học viên suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Học viên xin chân thành cám ơn lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND thành phố Bắc Ninh, Chi cục thuế TP Bắc Ninh, ban ngành với doanh nghiệp địa bàn thành phố giúp học viên suốt trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận góp ý chân thành q thầy, giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Học viên xin chân thành cám ơn! Hà Nội tháng năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hương ii Footer Page of 123 Header Page of 123 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ix MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế TNDN 2.1.1 Khái niệm, quan niệm chất quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.2 Vai trò quản lý thuế 2.1.3 Đặc điểm quản lý thuế TNDN 2.1.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 17 2.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế 21 2.2.1 Kinh nghiệm số nước việc quản lý thuế 21 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN VN 23 2.2.3 Những học kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thuế TNDN 25 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 27 iii Footer Page of 123 Header Page of 123 3.2 Phương pháp nghiên cứu 30 3.2.1 Phương pháp tiếp cận 30 3.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 30 3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 32 3.2.4 Phương pháp phân tích tài liệu 33 3.2.5 Chỉ tiêu phân tích quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 33 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 36 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập Doanh nghiệp địa bàn thành phố Bắc Ninh 36 4.1.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 36 4.1.2 Công tác đăng ký thuế 43 4.1.3 Quản lý công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 45 4.1.4 Công tác kê khai thuế 48 4.1.5 Quản lý công tác lập dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp 49 4.1.6 Quản lý thực thủ tục miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế thu nhập doanh nghiệp 53 4.1.7 Quản lý cơng tác tốn thuế 56 4.1.8 Quản lý công tác kiểm tra thuế 59 4.1.9 Quản lý công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 64 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN địa bàn TP Bắc Ninh 67 4.2.1 Yếu tố thuộc sách thuế 67 4.2.2 Yếu tố thuộc quan thuế 69 4.2.3 Ảnh hưởng từ phía đối tượng nộp thuế 72 4.3 Các giải pháp quản lý thuế TNDN 74 4.3.1 Hoàn thiện tổ chức máy 74 4.3.2 Hồn thiện cơng tác quản lý đăng ký, kê khai thuế TNDN 74 4.3.3 Cải cách thủ tục miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế 75 4.3.4 Tăng cường quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ 76 4.3.5 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế 77 4.3.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 80 4.3.7 Một số giải pháp khác 81 iv Footer Page of 123 Header Page of 123 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 5.1 Kết luận 83 5.2 Kiến nghị với quan cấp 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 v Footer Page of 123 Header Page of 123 DANH MỤC BẢNG STT TÊN BẢNG TRANG Bảng 3.1 Lao động làm việc giai đoạn 2011 - 2013 28 Bảng 3.2 Doanh nghiệp hoạt động theo đơn vị hành tỉnh Bắc Ninh giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013 30 Bảng 3.3: Thu thập số liệu thứ cấp 31 Bảng 3.4: Phân bổ mẫu điều tra thực tế 32 Bảng 4.1 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh năm 2013 40 Bảng 4.2: Trình độ học vấn cán Chi cục thuế TP Bắc Ninh 40 Bảng 4.3: Thu nhập bình quân cán Chi cục thuế TP Bắc Ninh 41 Bảng 4.4 Số thu ngân sách nhà nước Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 41 Bảng 4.5 Bảng tổng hợp số lượng cán thuế có ý kiến đánh giá tổ chức máy ngành thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 42 Bảng 4.6 Số lượng doanh nghiệp cấp mã số thuế địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 43 Bảng 4.7 Bảng tổng hợp số lượng người nộp thuế, cán thuế có ý kiến nội dung đăng ký thuế, cấp mã số thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 44 Bảng 4.8 Bảng tổng hợp ý kiến đánh giá NNT, cán thuế công tác hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 47 Bảng 4.9 Số lượng hồ sơ khai thuế địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 48 Bảng 4.10 Bảng tổng hợp số lượng cán thuế, người nộp thuế có ý kiến đánh giá nội dung kê khai thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 49 Bảng 4.11: Kết thực kế hoạch thu thuế TNDN 51 Bảng 4.12: Kết miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế TNDN 55 Bảng 4.13 Tổng hợp số lượng cán thuế, người nộp thuế có ý kiến nội dung miễn thuế, giãn thuế, gia hạn nộp thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 56 Bảng 4.14: Kết nộp hồ sơ toán thuế TNDN 57 vi Footer Page of 123 Header Page of 123 Bảng 4.15 Bảng tổng hợp đánh giá NNT, cán thuế nội dung toán thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 58 Bảng 4.16 Kết kiểm tra thuế địa bàn thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 62 Bảng 4.17 Bảng tổng hợp số lượng NNT cán thuế đánh giá nội dung kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 63 Bảng 4.18 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2013 64 Bảng 4.19 Tổng hợp số lượng cán thuế, người nộp thuế đánh giá nội dung Quản lý nợ, cưỡng chế nợ Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 66 Bảng 4.20: Số lượng văn sách thuế giai đoạn 2005 – 2013 67 Bảng 4.21 Bảng tổng hợp ý kiến đánh giá cán thuế sách thuế 68 Bảng 4.22 Bảng tổng hợp đánh giá cán thuế trình độ cán thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 70 Bảng 4.23 Bảng tổng hợp đánh giá cán thuế sở vật chất, trang thiết bị Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 71 Bảng 4.24 Bảng tổng hợp đánh giá cán thuế công tác hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 73 vii Footer Page of 123 Header Page of 123 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ STT TÊN SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ TRANG Sơ đồ 4.1: Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh 38 Sơ đồ 4.2: Quy trình xây dựng giao dự toán thu thuế TNDN 50 Biểu đồ 4.1: Tỷ lệ đóng góp Doanh nghiệp 52 Biểu đồ 4.2: Số doanh nghiệp nộp toán thuế TNDN 57 viii Footer Page of 123 Header Page 10 of 123 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải DN Doanh nghiệp HĐDN Hội đồng nhân dân GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân QLT Quản lý thuế CQT Cơ quan thuế ix Footer Page 10 of 123 Header Page 89 of 123 toàn diện hoạt động doanh nghiệp, phục vụ tối đa cho việc quản lý thuế phân tích, đánh giá, xếp loại mức độ tín nhiệm để lựa chọn doanh nghiệp, kiểm tra thuế Kết hợp kiểm tra với thực điều tra thuế để phát hành vi gian lận mức độ tinh vi phức tạp Xuất phát từ tình hình thực tế, gian lận thuế ngày phức tạp, hành vi gian lận ngày tinh vi, có cấu kết nhiều địa phương nhiều lĩnh vực, với nhiều thành phần Nếu thực công tác, kiểm tra doanh nghiệp khó phát hiện, có nghi vấn khó có đủ sở pháp lý để kết luận gian lận thuế Để việc chống gian lận thuế đạt kết tốt, kết luận xử lý hành vi vi phạm thuế tinh vi, phức tạp cần kết hợp chặt chẽ công tác kiểm tra công tác giám sát tuân thủ người nộp thuế Khi thực công tác giám sát tuân người nộp thuế xử lý triệt để vi phạm, đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu hành vi vi phạm thuế Xây dựng chương trình tin học hỗ trợ cơng tác kiểm tra, công tác giám sát tuân người nộp thuế Để công tác kiểm tra công tác giám sát tuân người nộp thuế có hiệu quả, phát nhanh, kết luận xác, đầy đủ vi phạm thuế cần thiết phải có hỗ trợ công nghệ thông tin Công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc doanh nghiệp để thực kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác , kiểm tra thông tin nhanh người nộp thuế, tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác, kiểm tra có hiệu ngồi việc thiết lập hệ thống thơng tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro trình bày cơng nghệ thơng tin phải xây dựng phần mềm phân tích sâu với doanh nghiệp sở thông tin thu thập hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác kiểm tra, công tác giám sát tuân người nộp thuế để xác định vi phạm Xây dựng lực lượng cán bộ, kiểm tra thuế Đi với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường cán cho công tác, kiểm tra Footer Page 89 of 123 79 Header Page 90 of 123 yếu tố quan trọng Trong giai đoạn vi phạm thuế diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm kiểm tra phải thực thường xuyên, cần tăng cường lực lượng kiểm tra số lượng chất lượng, để đảm bảo với kỹ thuật, biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm Cơng tác, kiểm tra NNT đạt trình độ chun nghiệp, chuyên sâu, hiệu sở phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại NNT sở liệu có quan thuế ngành khác, ứng dụng công nghệ thông tin vào việc phân tích liệu NNT Thực hiện, kiểm tra theo quy trình Tổng cục Thuế, đảm bảo mặt thời gian; xây dựng hệ thống sở liệu kiểm tra tập trung, đầy đủ, thống vê NNT 4.3.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Cùng với việc ban hành thực luật, pháp lệnh thuế, từ thực cơng tác cải cách hành thuế Từ học thực tiễn cho công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế có ý nghĩa nội dung luật, pháp lệnh thuế biện pháp góp phần tích cực vào việc thu nộp thuế ngày tốt Trong năm qua công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế quan tâm đẩy mạnh, nhiên cịn mức độ hạn chế, mà sách Nhà nước nói chung Luật quản lý thuế nói riêng chưa đến đầy đủ tới người nộp thuế đông đảo nhân dân Nhờ công tác thông tin người nộp thuế trang thơng tin điện tử góp phần nâng cao hiểu biết tính tuân thủ, tự giác việc kê khai, nộp thuế, phát huy tồn diện cơng tác thuế theo phương châm “Thu thuế, thu lịng dân” nâng cao dân trí thuế Chi cục thuế TP Bắc Ninh cần xây dựng Website Chi cục, đưa thông tin như: chức nhiệm vụ đội, văn pháp quy, sách pháp luật sách thuế, tin tức kiện, thông tin cảnh báo doang nghiệp ma, doanh nghiệp trốn thuế… Thông tin cập nhật thường xuyên website Chi cục giúp đối tượng nộp thuế hiểu biết thuế nâng cao tính tuân thủ, tự giác việc kê khai, nộp thuế Xây dựng Footer Page 90 of 123 80 Header Page 91 of 123 hòm thư điện tử để trả lời thắc mắc nhận thông tin phản hồi đối tượng nộp thuế Tiếp tục thực tốt mơ hình cửa đội - Đội Dự toán – Thu khác Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, xây dựng đội ngũ cán tuyên truyền mạnh mẽ số lượng chất lượng Tập trung đào tạo, nâng cao kỹ cho đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền thuế việc đào tạo kỹ như: kỹ giao tiếp, kiến thức kinh tế tài chính, kỹ tin học Đẩy mạnh hình thức tuyên truyền tờ rơi, phiếu thăm dò đối tượng nộp thuế In văn sách thuế gửi kịp thời cho đối tượng nộp thuế, giải kịp thời vướng mắc đối tượng nộp thuế Tổ chức đối thoại với người nộp thuế Xây dựng đội thuế phường, xã điểm tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giúp người nộp thuế hạn chế lại lên Chi cục, để hỗ trợ sách thuế cách nhanh 4.3.7 Một số giải pháp khác Công tác quản lý thu thuế nói chung cơng tác quản lý thu thuế TNDN nói riêng vấn đề quan trọng không riêng Chi cục thuế TP Bắc Ninh Đặc biệt, giai đoạn nay, nhiều DN thành lập địa bàn Thành phố Chính vậy, Chi cục thuế TP Bắc Ninh có chủ trương nhằm quản lý thu thuế TNDN DN đạt hiệu cao Cụ thể: - Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế phát sinh địa bàn, đảm bảo 100% đối tượng có địa điểm cố định biện pháp: thực kiểm tra, kiểm soát đối tượng nộp thuế phát sinh thực tế hoạt động địa bàn, đối chiếu với đối tượng nộp thuế hoạt động để đưa hết vào diện quản lý - Đẩy mạnh công tác kiểm tra việc kê khai, nộp thuế Đặc biệt, đẩy mạnh công tác kiểm tra đơn vị - Đẩy mạnh công tác ứng dụng tin học vào quản lý thu thuế - Tiếp tục thực cải cách hành thuế - tuyên truyền pháp luật thuế - Nâng cao lực đội ngũ cán thuế, tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu - Kịp thời khen thưởng đối tượng nộp thuế đạt nhiều thành tích sản Footer Page 91 of 123 81 Header Page 92 of 123 xuất kinh doanh hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước - Lãnh đạo Chi cục, trưởng đội đạo chặt chẽ, có biện pháp giám sát cán công chức thuế quyền thực thi công vụ Đảm bảo ngăn chặn hành vi tiêu cực Các cán gây phiền hà, sách nhiễu, để chậm trễ công việc gây thiệt hại cho đối tượng nộp thuế, phải có biện pháp đình cơng tác, kiểm điểm có biện pháp xử lý thích hợp Đối với cán cơng chức thuế: Việc tập huấn nghiệp vụ Tổng cục thuế tổ chức thực chất dừng mức phổ biến sách cần thiết, chưa đào tạo kỹ quản lý cần thiết, công tác đào tạo phải nhằm thực mục đích cơng tác quản lý khơng hồn thành kế hoạch giao Phải tiếp tục tổ chức tốt việc đào tạo đào lại đội ngũ cán công chức thuế để đảm đương nhiệm vụ quản lý thuế giao, đặc biệt đội ngũ cán thuế cấp Chi cục Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thơng tin mạng cho đội ngũ cán thuế Footer Page 92 of 123 82 Header Page 93 of 123 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Quản lý thuế hoạt động Nhà nước mà quan thuế đại diện để nhằm huy động tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế Nội dung quản lý thuế bao gồm: Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế tốn thuế; Quản lý thủ tục hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Quản lý nợ thuế Quản lý công tác kiểm tra Quản lý công tác đăng ký, kê khai nộp thuế: Trong giai đoạn 2011 – 2013, địa bàn Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh quản lý, số doanh nghiệp cấp mã số thuế ngày tăng lên năm 2012 có 303 doanh nghiệp cấp mã mới, giảm 11 doanh nghiệp so với năm 2011 ảnh hưởng khủng hoảng tài suy thối kinh tế tồn cầu; đến năm 2013 có xu hướng tăng Về doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế hạn, tờ khai thuế có chất lượng Quản lý công tác kiểm tra: Trong giai đoạn 2011 – 2013 Kết điều tra 110 doanh nghiệp địa bàn Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh quản lý cho thấy: Về công tác quản lý thuế Chi cục thuế, có tới 73,33% Công ty cổ phần cho công tác quản lý thuế tiếp nhận xử lý tờ khai Chi cục thuế tốt, bên cạnh cịn 5,56% DN tư nhân cho cơng tác xử lý nợ thuế quan thuế chưa tốt; Về sách thuế loại hình DN cho phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp; Trong tình hình kinh tế nay, có tới 39,68% Cơng ty TNHH có nợ quản lý trang trải được, nguyên nhân chủ yếu mà DN cho dẫn đến tình trạng doanh nghiệp kinh doanh lỗ lợi nhuận thấp chi phí yếu tố đầu vào cao Quản lý thủ tục miễn thuế, giảm thuế: Trong giai đoạn 2011 - 2013 công tác miễn giảm thuế, thực quản lý thuế theo văn nhất, năm 2012, Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh tiếp nhận 316 hồ sơ kê khai miễn giảm thuế TNDN với tổng số thuế TNDN đề nghị miễn giảm 1,2 tỷ đồng Trong giai đoạn 2011 – 2013 số doanh nghiệp nợ thuế có xu hướng tăng dần qua năm, năm 2012 số DN nợ thuế tăng 332 DN so với năm 2010 Tính đến Footer Page 93 of 123 83 Header Page 94 of 123 31/12/2012 số thuế nợ DN 8,3 tỷ đồng so với tổng thu NSNN 345 tỷ đồng Nguyên nhân khách quan ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế toàn cầu xảy từ cuối năm 2008 Lạm phát cao kèm với lãi suất vay vốn cao khiến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn tài chính, khơng có nguồn tiền để tiến hành sản xuất kinh doanh nguồn tiền để nộp thuế Bên cạnh ý thức phận doanh nghiệp việc tuân thủ pháp luật thuế Nguyên nhân chủ quan tỷ lệ tính phạt nộp chậm thuế theo Luật Quản lý thuế điều chỉnh giảm nửa so với trước Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh: Xây dựng sở liệu doanh nghiệp để phục vụ công tác quản lý thuế; Đẩy mạnh công tác kê khai thuế qua mạng; Tiếp tục cải cách thủ tục hoàn thuế, miễn giảm thuế theo hướng đơn giản; Phối hợp với quan chức thực tốt quy trình quản lý nợ thuế để hạn chế tồn nợ thuế xuống mức thấp nhất; Thực phân loại doanh nghiệp để kiểm tra; Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế 5.2 Kiến nghị với quan cấp Căn vào định số 503/QĐ-TCT Tổng cục thuế ban hành ngày 29 tháng 03 năm 2010 chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế: Đối với Chi cục Thuế thực thu thuế hàng năm từ 300 tỷ đồng trở lên trừ thu từ dầu thô tiền thu đất, quản lý thuế 1.000 doanh nghiệp, cấu máy bao gồm: Đội Hành - Nhân - Tài vụ Ấn chỉ, đội Dự toán – Thu khác Tuyên truyền hỗ trợ, đội Kê khai - Kế toán thuế Tin học, đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, đội Quản lý thuế TNCN lệ phí trước bạ, đội Kiểm tra thu, đội thuế xã, phường Từ năm 2011 Chi cục thuế TP Bắc Ninh quản lý 1000 doanh nghiệp Năm 2013, Chi cục quản lý 1597 doanh nghiệp, kết thu đạt 369 tỷ đồng Việc quản lý nhiều doanh nghiệp số thu lớn Chi cục có đội kiểm tra tạo điều kiện cho doanh nghiệp có hành vi gian lận việc kê khai, tốn thuế TNDN nói riêng khoản thuế khác nói chung Chính vậy, tác giả kiến nghị với Cục thuế tỉnh Bắc Ninh thành lập thêm đội tra Chi cục thuế TP Bắc Ninh, để tăng cường công tác tra, kiểm tra giảm bớt thất thu NSNN Footer Page 94 of 123 84 Header Page 95 of 123 Cán công chức thuế Chi cục thuế TP Bắc Ninh nhìn chung thực tốt quy định tiêu chuẩn văn hóa công sở đạo đức cán thuế Tổng cục thuế ban hành nhằm mục tiêu xây dựng văn hóa cơng sở ngành thuế hướng tới, làm cho quan thuế thực phát triển vững mạnh, bền vững với đội ngũ cán thuế trung thành, trí tuệ, sáng tạo đáp ứng nhu cầu phục vụ người nộp thuế hoàn thành suất sắc nhiệm vụ Song bên cạnh cịn có số cán chưa chịu học hỏi cịn thụ động cơng tác, chưa tích cực học hỏi, nhiệt tình cơng tác Sự hiểu biết sách thuế tinh thần tự giác đối tượng nộp thuế với nghĩa vụ thuế thấp Chủ doanh nghiệp chưa thực quan tâm đến cơng tác kế tốn thuế, hiệu kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ thuộc phạm vi quản lý Chi cục thuế TP Bắc Ninh thấp, lợi nhuận chưa cao nên tác động đến số thu thuế TNDN Chi cục thuế Vì vậy, cần tăng cường công tác đạo, lãnh đạo việc điều hành, kiểm tra giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế việc đôn đốc kê khai nộp thuế, kiểm tra tờ khai thuế trụ sở Chi cục thuế, kiểm tra trụ sở NNT Cần tiếp tục cải cách thủ tục miễn thuế, miễn giảm thuế theo hướng đơn giản mặt thủ tục nâng cao trách nhiệm doanh nghiệp; khắc phục chấm dứt tình trạng “xin cho” việc miễn giảm thuế Theo đó, cần đơn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế nhiệm vụ bảo đảm công xã hội đảm bảo nguồn thu cho NSNN chuyển đổi từ việc , kiểm tra cách đại trà, ngẫu nhiên sang , kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo nội dung vi phạm Footer Page 95 of 123 85 Header Page 96 of 123 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Thống kê 2002 Bộ Tài (2011), Thơng tư số 154/2011/TT-BTC Hướng dẫn Nghị định số 101/2011/NĐ-CP ngày 4/11/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị số 08/2011/QH13 Quốc hội ban hành bổ sung số giải pháp thuế Bộ Tài (2012), Thơng tư số 140/2012/TT-BTC Hướng dẫn Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/07/2012 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị số 29/2012/QH13 Quốc hội ban hành số sách thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 16/2013/TT-BTC ngày 8/2/2013 hướng dẫn việc Gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh, Báo cáo kết công tác thuế năm 2011, 2012, 2013 Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác Thuế TP Bắc Ninh - Chi cục thuế Bắc Ninh, năm 2011- 2013 Báo cáo tình hình Kinh tế - Xã hội thành phố Bắc Ninh, UBND TP Bắc Ninh, năm 2011- 2013 Niên giám thống kê Bắc Ninh 2013 10 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế - học viện tài 11 Lê Quang Thuận (2013), Xu hướng cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp giới - Tạp chí Tài số - 2013 12 Quyết định Tổng cục thuế số 503/QĐ-TCT năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành Footer Page 96 of 123 86 Header Page 97 of 123 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP Thu thập thông tin đề tài: “Giải pháp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế TP Bắc Ninh” Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dịng tương ứng Phần 1: Thơng tin chung doanh nghiệp 1.Tên doanh nghiệp…………………………………………… … …… ……… Mã số thuế: ……………………………………… ….………………… …………… Ngành nghề kinh doanh ▢ Thương mại ▢ Xây dựng ▢ Dịch vụ Mặt hàng kinh doanh chính: ………………………………………………………… Số lượng lao động: …………………… người Phần Đánh giá người nộp thuế công tác quản lý thuế I Công tác đăng ký Theo luật quản lý thuế quy định việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế phù hợp? ▢ Phù hợp ▢ Chưa phù hợp Nếu quy định việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế chưa phù hợp điểm nào? ▢ Quy định cấp ĐKKD, mã số thuế dễ dẫn đến nhiều DN thành lập để làm việc bất chính, gây khó khan ▢ NNT đăng ký kinh doanh, mã số thuế thường khai không đầy đủ thông tin, khai không dẫn đến khó khăn cho cơng tác quản lý ▢ Khác (nêu rõ) II Công kê khai thuế Theo Anh/chị ưu điểm chế tự khai tự nộp là? ▢ Tiết kiệm thời gian chi phí hành ▢ Rõ ràng minh bạch Footer Page 97 of 123 87 Header Page 98 of 123 ▢ Chủ động cho người nộp thuế ▢ Ý kiến khác Khó khăn Anh/ chị gặp phải nộp thuế theo chế tự khai tự nộp? ▢ Khơng có hướng dẫn cụ thể ▢ Thủ tục hành phức tạp, thiếu tính linh hoạt ▢ Dễ bị nhầm lẫn, sai sót kê khai ▢ Ý kiến khác Anh/chị có thường xuyên nộp thuế hạn quy định khơng? ▢ Có ▢ Không Lý không hạn III Cơng tác tốn thuế Theo Anh/chị quy định thuế suất thuế TNDN có phù hợp không? ▢ Phù hợp ▢ Chưa phù hợp Nếu chưa phù hợp chỗ nào? ▢ Quá cao ▢ Chưa rõ ràng ▢ Khác (nêu rõ) Theo Anh/chị luật quản lý thuế quy định việc toán thuế TNDN NNT có phù hợp khơng? ▢ Phù hợp ▢ Khơng Phù hợp ▢ Khác (nêu rõ) IV Thủ tục miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế TNDN Anh/ chị thấy sách miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế TNDN với người nộp thuế phù hợp hay không? ▢ phù hợp ▢ Không phù hợp ▢ Khác (nêu rõ) V Quản lý nợ, cưỡng chế nợ 10 Theo Anh/chị quy định thời hạn nộp thuế, mức tiền phạt chậm nộp thuế, cưỡng chế Footer Page 98 of 123 88 Header Page 99 of 123 nợ thuế luật quản lý thuế phù hơp hay không phù hợp? ▢ phù hợp ▢ Không phù hợp ▢ Khác (nêu rõ) VI Kiểm tra 11 Trong năm qua(năm 2011-2013) DN Anh/Chị có quan thuế kiểm tra thuế khơng? ▢ Có ▢ Khơng 12 Vậy Anh/ chị có nắm quy trình kiểm tra thuế khơng? ▢ Có ▢ Khơng 13 Khi nhận thơng báo kiểm tra quan thuế Anh/chị có xem lại hồ sơ, chứng từ, sổ sách DN khơng? ▢ Có ▢ Khơng 14 Anh chị có hài lịng thái độ làm việc đồn kiểm tra thuế khơng? ▢ Có ▢ Khơng ▢ Khác (nêu rõ) VII Hỗ trợ người nộp thuế 15 Khi sách thuế thay đổi Anh/chị thường tìm hiểu qua kênh nào? ▢ Qua thơng tin đại chúng ▢ Tự tìm hiểu ▢ Được quan thuế tập huấn 16 Khi có vướng mắc sách thuế Anh/ chị có quan thuế hỗ trợ, giải đáp khơng? ▢ Có ▢ Không 17 Khi tiếp xúc với cán thuế Anh/chj có hài lịng trình độ, lực, thái độ cán thuế khơng? ▢ Hài lịng ▢ Khơng hài lịng ▢ Khác (nêu rõ) Xin chân thành cám ơn hợp tác quý Anh/chị ! Footer Page 99 of 123 89 Header Page 100 of 123 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ THUẾ Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tương ứng Phần 1: Thơng tin chung người trả lời phóng vấn Giới tính: ▢ Nam Độ tuổi: ▢ Dưới 30 tuổi tuổi ▢ Nữ ▢ Từ 30 đến 40 tuổi ▢ 40 đến 50 Thời gian anh/chị công tác quan thuế năm? ▢ Dưới năm ▢ Từ đến 10 năm ▢ Từ 11 đến 15 năm ▢ Từ 16 đến 20 năm ▢ Từ 21 đến 25 năm ▢ 25 năm Xin Anh/chị cho biết trình độ chun mơn mình? ▢ Trung cấp ▢ Cao đẳng ▢ Đại học ▢ Sau Đại học Hiện anh/chị công tác phận nào? ▢ Tuyên truyền, hỗ trợ ▢ Tổng hợp NVDT ▢ Kê khai kế toán thuế ▢ Kiểm tra thuế ▢ Trước bạ, TNCN ▢ Quản lý nợ CCNT ▢ Đội thuế xã phường Phần II- Tổ chức quản lý thuế TNDN Anh/chị cho biết ý kiến đánh giá nhận định sau Theo anh chị sách thuế có phù hợp hay không? ▢ Phù hợp ▢ Không phù hợp Nếu khơng phù hợp điểm sau đây? ▢ Khơng ổn định, thường xun thay đổi ▢ Cịn quy định chưa rõ ràng ▢ Quá nhiều văn hướng dẫn Footer Page 100 of 123 90 Header Page 101 of 123 Theo anh chị Tổ chức máy ngành thuế phân công theo chức quản lý thuế hợp lý? ▢ Hợp lý ▢ Chưa hợp lý Nếu tổ chức máy ngành thuế phân công theo chức quản lý chưa hợp lý chỗ nào? ▢ Bộ phận làm gián tiếp nhiều ▢ Bộ phận làm trực tiếp ▢ Khác (nêu rõ) Theo anh chị trình độ lực cán thuế đáp ứng công việc giao? ▢ Đáp ứng ▢ Chưa đáp ứng Nếu chưa đáp ứng sao? ▢ Chưa nắm bắt kịp thời kiến thức quản lý thuế ▢Chưa tích cực, nhiệt tình cơng việc ▢Trình độ tin học cán bộ, cơng chức thuế cịn yếu chưa đồng Theo anh chị trang thiết bị sở vật chất trụ sở làm việc, thiết bị máy tính, phền mền hệ thống quản lý thuế đáp ứng yêu cầu công việc? ▢ Đáp ứng ▢ Chưa đáp ứng Nếu trang thiết bị sở vật chất trụ sở làm việc, thiết bị máy tính, phền mền hệ thống quản lý thuế chưa phù hợp điểm gì? ▢ Trụ sở làm việc quan thuế chật hẹp, cũ nát ▢ Máy tính, điều kiện cơng cụ làm việc cán thuế lạc hậu ▢ Hệ thống quản lý thuế quan thuế lạc hậu, chưa theo kịp với tốc độ phát triển NNT Theo luật quản lý thuế quy định việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế phù hợp? ▢ Phù hợp ▢ Chưa phù hợp Nếu quy định việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế chưa phù hợp điểm nào? ▢ Quy định cấp ĐKKD, mã số thuế dễ dẫn đến nhiều DN thành lập để làm việc bất chính, gây khó khan cho cán quản lý ▢ NNT đăng ký kinh doanh, mã số thuế thường khai không đầy đủ thông tin, khai khơng dẫn đến khó khăn cho cơng tác quản lý Footer Page 101 of 123 91 Header Page 102 of 123 ▢ Khác (nêu rõ) 10 Theo anh chế tự khai tự nộp phù hợp? ▢ Phù hợp ▢ Chưa phù hợp ▢ Khác (nêu rõ) 11.Theo anh chị quản lý tính thuế TNDN có khó khăn khơng? ▢ Có ▢ Khơng 12 Những khó khăn quản lý tính thuế TNDN ? ▢ Người dân khơng có thói quen mua hàng hóa, dịch vụ lấy hóa đơn ▢ Người bán hàng khơng xuất hóa đơn để trốn doanh thu, trốn thuế ▢ Ý kiến khác 13 Theo anh chị quy định thuế suất thuế TNDN có phù hợp khơng? ▢ Phù hợp ▢ Chưa phù hợp ▢ Khác (nêu rõ) 14 Theo anh chị quy định thời hạn nộp thuế, mức tiền phạt chậm nộp thuế, cưỡng chế nợ thuế luật quản lý thuế có hợp lý khơng? ▢ Phù hợp ▢ Không phù hợp ▢ Khác (nêu rõ) 15 Luật quản lý thuế quy định việc toán thuế TNDN NNT phù hợp? ▢ Phù hợp ▢ Chưa phù hợp 16 Nếu quy định việc toán thuế TNDN NNT chưa phù hợp điểm gì? ▢ Quy định thành lập DN dễ dàng, dẫn đến DN thành lập để bn bán hóa đơn ▢ Người nộp thuế thường gian lận khấu trừ, hồn thuế thơng qua chứng từ hóa đơn khống, lập bảng kê thu mua hang nơng lâm, thủy sản để khấu trừ, hồn thuế ▢ Khác (nêu rõ) Footer Page 102 of 123 92 Header Page 103 of 123 17 Quy trình kiểm tra trụ sở NNT quan thuế có phù hợp hay chưa phù hợp? ▢ Phù hợp ▢ Chưa phù hợp 18 Nếu quy trình kiểm tra trụ sở NNT quan thuế chưa phù hợp điểm nào? ▢ Thời gian kiểm tra thuế trụ sở NNT ▢ Quy trình cịn nhiều thủ tục rườm rà ▢ Khác (nêu rõ) 19 Hiện người nộp thuế có vướng mắc sách thuế thường dùng hình thức để hỗ trợ? ▢ Gọi điện thoại hỏi quan thuế ▢ Phát hành văn để hỏi ▢ Tìm kiếm thơng tin từ kênh khác ▢ Đến trực tiếp quan thuế để hỏi 20 Theo anh chị công tác tuyên truyền ngành thuế có đạt hiểu hay không? ▢ Đạt hiệu ▢ Chưa đạt hiệu 21 Nếu chưa hiệu theo anh chị quan thuế cần phải làm để đạt hiệu cao nhất? ▢ Tổ chức hội nghị tập huấn ▢ Gửi văn cho người nộp thuế ▢ Thông báo cho người nộp thuế tự tìm hiểu ▢ Thơng tin phương tiện thơng tin đại chúng loa đài truyền phường 22 Theo anh chị ý thức thực người nộp thuế tốt chưa? ▢ Tốt ▢ Chưa tốt 23 Nếu ý thức thực người nộp thuế chưa tốt sao? ▢ Trình độ ▢ Đạo đức ▢ Khác (nêu rõ) Xin chân thành cám ơn ý kiến anh/chị ! Footer Page 103 of 123 93 ... quan đến quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp chi cục thu? ?? thành phố Bắc Ninh Vấn đề lý thuyết quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, vấn đề thực tiễn học kinh nghiệm quản lý thu? ?? thu nhập; thu thập... cơng tác quản lý thu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? thành phố Bắc Ninh, từ yếu kém, tồn đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố cần thiết... lý thu? ?? TNDN - Đánh giá thực trạng quản lý thu? ?? địa bàn thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011-2013 - Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến trình quản lý thu? ?? TNDN địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh