Chương KẾ TOÁN THUẾ (Tax Accounting) Lớp kế toán doanh nghiệp NỘI DUNG 3.1 Những vấn đề chung 3.2 Kế toán thuế Giá trị gia tăng 3.3 Kế toán thuế Tiêu thụ đặc biệt 3.4 Kế toán thuế Xuất nhập 3.5 Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp 3.6 Kế toán thuế Thu nhập cá nhân 3.7 Kế toán thuế Tài nguyên 3.8 Kế toán thuế Nhà đất, tiền thuê đất 3.9 Kế toán loại thuế khác 3.10 Kế toán phí, lệ phí khoản nộp khác MỤC TIÊU Sau nghiên cứu chương người đọc hiểu: - Nội dung loại thuế, chứng từ, phương pháp tính hạch toán loại thuế - Phân biệt lợi nhuận kế toán thu nhập tínhthuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), phương pháp điều chỉnh từ lợi nhuận kế toán sang thu nhập tínhthuế - Lập báo cáo thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế TNDN loại thuế khác TÀI LiỆU THAM KHẢO NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Đặc điểm yêu cầu quản lý - Doanh nghiệp phải lập chứng từ hạch toán đầy đủ chi tiết theo loại thuế phát sinh - Phải hạch toán loại thuế phải nộp vào tài khoản phù hợp theo quy định chế độ kế toán - Lập báo thuế hàng tháng, quý năm, thực khai báo nộp báo cáo thuế theo quy định luật thuế hành - Thực nghiêm túc nghĩa vụ nộp thuế, không nộp trễ chiếm dụng tiền thuế NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Quy định kế toán - Kế toán khoản thuế dùng để phản ánh quan hệ doanh nghiệp với Nhà nước khoản thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp, nộp, phải nộp vào Ngân sách Nhà nước kỳ kế toán năm - Doanh nghiệp chủ động tính, xác định kê khai số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định Kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp, nộp, khấu trừ, hoàn NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Quy định kế toán - Các khoản thuế gián thu thuế GTGT (kể theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu khác chất khoản thu hộ bên thứ ba Vì khoản thuế gián thu loại trừ khỏi số liệu doanh thu gộp Báo cáo tài báo cáo khác KẾ TOÁN THUẾ GTGT Khái niệm (Thuế GTGT): Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng KẾ TOÁN THUẾ GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT Hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT, trừ đối tượng có quy định riêng KẾ TOÁN THUẾ GTGT Đối tượng nộp thuế GTGT Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế GTGT Năm N+1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Mã số Năm Tổng lợi nhuận kế toán trước 50 552 thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại 51 52 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 144 (6) 414 Năm N+1: a.Lợi nhuận kế toán sau khấu hao: 552.000.000 b.Thu nhập tính thuế TNDN: 576.000.000 c Thuế TNDN phải nộp: 144.000.000 Nợ TK 8211 144.000.000 Có TK 3334 144.000.000 Năm N+1: d.Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh năm N+1 Nợ TK 243 6.000.000 Có TK 8212 6.000.000 Ngày 31/12/N+2, kế toán xác định chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hoãn lại dựa thông tin sau: a.Lợi nhuận kế toán trước khấu hao: 700.000.000 b.Thuế suất thuế TNDN: 25% Năm N+2: a.Lợi nhuận kế toán sau khấu hao: 700.000.000 b.Thu nhập tính thuế TNDN: 676.000.000 c Thuế TNDN phải nộp: 169.000.000 Nợ TK 8211 169.000.000 Có TK 3334 169.000.000 Năm N+2: d.Chi phí thuế TNDN hoãn lại hoàn nhập năm N+2 Nợ TK 8212 6.000.000 Có TK 243 6.000.000 Năm N+2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Mã số Năm Tổng lợi nhuận kế toán trước 50 700 thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại 51 52 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 169 525 Ngày 31/12/N+3, kế toán xác định chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hoãn lại dựa thông tin sau: a.Lợi nhuận kế toán trước khấu hao: 800.000.000 b.Thuế suất thuế TNDN: 25% Năm N+3: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Mã số Năm Tổng lợi nhuận kế toán trước 50 800 thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại 51 52 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 194 600 Năm N+3: a.Lợi nhuận kế toán sau khấu hao: 800.000.000 b.Thu nhập tính thuế TNDN: 776.000.000 c Thuế TNDN phải nộp: 194.000.000 Nợ TK 8211 194.000.000 Có TK 3334 194.000.000 Năm N+3: d.Chi phí thuế TNDN hoãn lại hoàn nhập năm N+3 Nợ TK 8212 6.000.000 Có TK 243 6.000.000 KẾ TOÁN THUẾ TTCN KẾ TOÁN THUẾ TÀI NGUYÊN KẾ TOÁN THUẾ NHÀ ĐẤT KẾ TOÁN THUẾ NHÀ ĐẤT ...NỘI DUNG 3. 1 Những vấn đề chung 3. 2 Kế toán thuế Giá trị gia tăng 3. 3 Kế toán thuế Tiêu thụ đặc biệt 3. 4 Kế toán thuế Xuất nhập 3. 5 Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp 3. 6 Kế toán thuế Thu... (chi tiết TK 33 311Thuế GTGT đầu ra, TK 33 31 2- Thuế GTGT hàng nhập khẩu): Theo dõi thuế GTGT phải nộp KẾ TOÁN THUẾ GTGT Tài khoản sử dụng: TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (chi tiết TK 133 1 - thuế GTGT... hoá dịch vụ TK 133 2 - thuế GTGT khấu trừ TSCĐ) TK 33 3 1- Thuế GTGT phải nộp (chi tiết TK 33 311Thuế GTGT đầu ra, TK 33 31 2- Thuế GTGT hàng nhập khẩu): Theo dõi thuế GTGT phải nộp KẾ TOÁN THUẾ TTĐB