Prepared by Nguyen Tai Yen nguyentaiyen@gmail.com BÀI TẬP KẾ TOÁN NGÂN HÀNG PHẦN Phần I: Lý thuyết (chương 1) Câu 1: So sánh điểm giống khác kế toán doanh nghiệp sản xuất kế toán ngân hàng? Câu 2: Tại nói hệ thống kế toán ngân hàng hệ thống thông tin? Câu 3: Đối tượng nghiên cứu kế toán ngân hàng gì? Đối tượng sử dụng thông tin kế toán ngân hàng ai? Từng đối tượng sử dụng thông tin kế toán để làm gì? Câu 4: Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng có loại? Đó loại nào? So sánh hệ thống TK kế toán ngân hàng với hệ thống TK kế toán doanh nghiệp sản xuất? Câu 5: Kết cấu tài khoản chi tiết kế toán ngân hàng nào? Lấy ví dụ minh họa? Phần II: Bài tập theo chương Bài 1: (Chương 1) Tình hình tài NHTM Cổ Phần Sài Gòn vào ngày 31/12/X sau: Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Số tiền Cho vay ngắn 11.000 hạn Vốn điều lệ 32.000 Hùn vốn với TCTD khác Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi NHNN Tiền tiết kiệm có kỳ hạn 6.500 16.000 9.000 11.000 Chỉ tiêu Tiền mặt Số tiền 14.500 Tiền gửi bảo 1.000 đảm toán SEC KH Kim loại quý 7.000 Kỳ phiếu phát 6.000 hành Tài sản cố định 24.000 Vay ngắn hạn 4.000 TCTD khác Chỉ tiêu Số tiền Các khoản 6.000 phải thu Các khoản 8.000 phải trả Tiền gửi kho bạc NN Chứng khoán kinh doanh Tài sản Có khác Tài sản Nợ khác 5.000 9.000 7.000 x Yêu cầu: Tìm x lập bảng CĐKT NH TMCP Sài Gòn ngày 31/12/X Bài 2: (Chương 1) Tình hình tài NHTM vào ngày 31/12/N sau: Faa-hui Prepared by Nguyen Tai Yen nguyentaiyen@gmail.com ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Số tiền Chỉ tiêu Số tiền Chỉ tiêu Số tiền Tiền mặt Tiền gửi NHNN CK kinh doanh Yêu cầu: 11.000 Cho vay 190.000 14.000 Tài sản 6.000 khác Tiền 32.000 vay Vốn x điều lệ 26.000 Tiền gửi 200.000 KH Lợi 2.000 nhuận Viết phương trình kế toán tìm x? Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N? Cho biết tiêu kinh tế phản ánh mối liên hệ bảng CĐKT báo cáo kết kinh doanh? Cho biết tháng 01/N+1 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: a Khách hàng trả nợ vay 120.000 trđ, tiền mặt 50.000 trđ số lại trả từ tài khoản tiền gửi khách hàng b Ngân Hàng mua tài sản cố định trả tiền mặt trị giá 600 trđ c Ngân hàng cho khách hàng vay 40.000 trđ, giải ngân tiền mặt 25.000 trđ số lại chuyển trả nợ cho người vay vào tài khoản người thụ hưởng mở ngân hàng d Phát hành kỳ phiếu mệnh giá, số tiền thu tiền mặt 60.000 trđ e Dùng tiền mặt mua chứng khoán đầu tư trị giá 12.000 trđ Hãy biến động bảng cân đối kế toán sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập bảng cân đối kế toán vào cuối tháng 01/N+1 Bài 3: (Chương 2) Trong ngày 31/03/ 2009, Ngân Hàng Á Châu-TP.HCM có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ông Nguyễn Nam nộp vào Ngân Hàng số tiền 50.000.000 đ kèm chứng minh nhân dân đề nghị gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng, lãi tiền gửi TK kỳ hạn tháng 12% /năm Lãi trả sau Faa-hui Prepared by Nguyen Tai Yen nguyentaiyen@gmail.com Bà Hải Thanh xuất trình CMND sổ TK có kỳ hạn tháng đề nghị rút tiền trước thời hạn Biết số dư sổ TK 100.000.000đ, ngày gửi 31/01/2009 Lãi suất 10%/ năm, lãnh lãi hàng tháng Đến khách hàng lãnh lãi tháng Bà Lan Anh đề nghị trích TK tiền gữi không kỳ hạn để mua kỳ phiếu Ngân Hàng phát hành, thời hạn tháng, LS 13%/ năm, trả lãi sau NH phát hành kỳ phiếu hình thức chiết khấu, mệnh giá kỳ phiếu 100.000.000 đ, tỷ lệ CK 5% (giá bán nhỏ mệnh giá 5%) Ông Tâm xuất trình CMND sổ TK có kỳ hạn tháng, lãi suất 12%/năm, lãi trả sau, đề nghị rút tiền trước hạn tháng Biết số dư STK 100.000.000đ Yêu cầu: Xử lý hạch toán theo thứ tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày 31/03/2009 (những câu đủ thông tin để xử lý lãi yêu cầu sinh viên hạch toán tiền gốc) Biết rằng: Các tài khoản liên quan có đủ số dư để hạch toán (những câu đủ thông tin để xử lý lãi yêu cầu sinh viên hạch toán tiền gốc) Ngân hàng hạch toán lãi phải trả tiền gửi, tiết kiệm VND, lãi phải trả phát hành giấy tờ có giá, phân bổ chiết khấu lãi tính trước hàng tháng vào ngày cuối tháng Nếu KH gửi có kỳ hạn đề nghị rút trước thời hạn tính theo lãi suất không kỳ hạn 3.6%/năm Bài 4: (Chương 2) Tại Ngân hàng ACB ngày 31/03/2009 phát sinh số nghiệp vụ sau: Khách hàng H nộp Sổ tiết kiệm kèm chứng minh nhân dân đề nghị lãnh tiền mặt 500.000.000 đ từ tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Công ty Đại Nam nộp giấy nộp tiền kèm tiền mặt 100.000.000 đ để nộp vào tài khoản tiền gửi không kỳ hạn Ngân hàng xuất tiền mặt để gửi vào TK tiền gửi ngân Hàng nhà nước số tiền 500.000.000 đ Ngân hàng chuyển tiền mặt đến Ngân hàng nhà nước Ông Nguyễn Nam nộp vào Ngân Hàng số tiền 50.000.000 đ kèm chứng minh nhân dân đề nghị gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng, lãi tiền gửi TK kỳ hạn tháng 12% /năm Lãi trả sau Bà Hải Thanh xuất trình CMND sổ TK có kỳ hạn tháng đề nghị rút tiền trước thời hạn Biết số dư sổ TK 100.000.000đ, ngày gửi Faa-hui Prepared by Nguyen Tai Yen nguyentaiyen@gmail.com 31/01/2009 Lãi suất 10%/ năm, lãnh lãi hàng tháng Đến khách hàng lãnh lãi tháng Yêu cầu: Hãy xử lý định khoản nghiệp vụ (những câu đủ thông tin để xử lý lãi yêu cầu sinh viên hạch toán tiền gốc) Biết rằng: Các tài khoản liên quan có đủ khả hạch toán Bài 5: ( Chương 2) Ngày 31/01/N ông Hải mang 200.000.000đ tiền mặt tới ngân hàng TMCP Liên Việt yêu cầu mở sổ tiết kiệm kỳ hạn tháng, lãi suất 12%/năm, lĩnh lãi hàng tháng vào ngày cuối tháng Ngày 30/04/N ông Hải tới xin rút tiền trước hạn, ngân hàng đồng ý cho khách hàng rút tiền hình thức chuyển vào TK tiền gửi khách hàng mở Ngân hàng khách hàng chi tiền mặt hoàn lại số tiền lãi nhận dư ngân hàng Yêu cầu: hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ lúc KH tới mở STK tới lúc KH rút tiền Biết rằng: Ngân hàng dự trả tiền lãi vào ngày cuối tháng, điều kiện khác đủ khả hạch toán Nếu KH rút tiền trước hạn Ngân hàng tính theo mức lãi suất 3.6%/năm Khách hàng nhận lãi tháng Chú ý: Sinh viên làm lại tập trường hợp khác: a Lĩnh lãi gửi tiển tiết kiệm, b Lĩnh lãi đến hạn Bài 6: (Chương 2) Ngày 31/01/200X Ngân hàng TMCP Sài Gòn phát hành 10.000 trái phiếu, mệnh giá 10.000.000đ/TP, thu tiền mặt, thời hạn năm, lãi suất phát hành 12%/năm, lãnh lãi đến hạn toán Yêu cầu: Hạch toán bút toán Ngân hàng từ lúc phát hành tới lúc đến hạn toán trường hợp Giá phát hành 9.800.000đ/TP Giá phát hành 10.200.000đ/TP Biết rằng: Ngân hàng phát hành thu tiền mặt, đến hạn toán Ngân hàng chi tiền mặt để trả gốc lãi cho khách hàng Ngân hàng dự trả tiền lãi vào ngày cuối tháng, TK liên quan đủ số dư để hạch toán Lưu ý: Sinh viên làm lại tập trường hợp khác: a Lĩnh lãi gửi tiển tiết kiệm, b Lĩnh lãi hàng tháng vào cuối tháng Bài 7: (Chương 3) Ngày 30/11/200X Ngân hàng TMCP Á Châu CN Bình Thạnh giải ngân cho khách hàng A vay 600.000.000đ thời hạn vay tháng, lãi suất 1.2%/ tháng, tiền vay chuyển vào tài khoản tiền gửi khách hàng B có TK Ngân hàng TMCP Sài Gòn CN Tân Bình Tài sản đảm bảo nhà trị giá 1.000.000.000đ Khách hàng phải trả lãi hàng tháng vào ngày cuối tháng Ngân Faa-hui Prepared by Nguyen Tai Yen nguyentaiyen@gmail.com hàng dự thu tiền lãi vào ngày cuối tháng (vẫn dự thu cho khoản lãi trả hàng tháng) Yêu cầu: xử lý hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ cho vay đến khách hàng trả hết nợ Biết khách hàng trả lãi gốc hạn tiền mặt Các Ngân hàng khác hệ thống địa bàn có tham gia toán bù trừ Lưu ý: Sinh viên làm lại tập trường hợp khác: a KH trả lãi giải ngân, b KH trả lãi kết thúc hợp đồng tín dụng Bài 8: (Chương 3) Tại NH Ngoại Thương CN Tân Phú ngày 25/04/X có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: a Sau hợp đồng tín dụng (HĐTD) ký kết, công ty Tiến Đạt nộp UNC với số tiền 300.000.000 đ đề nghị giải ngân tiền vay để toán tiền hàng hóa cho công ty Vĩnh Hòa ( có tài khoản NH Nông Nghiệp CN Bình Thạnh) b Căn vào hợp đồng tín dụng phiếu chi tiền mặt kèm CMND, kế toán giải ngân cho KH A với số tiền 50.000.000 đ, thời hạn cho vay tháng, lãi suất cho vay 1,5%/ tháng c Khách hàng D nộp 66.000.000 đ tiền mặt để toán nợ vay lãi vay HĐTD đến hạn toán Số tiền vay 60.000.000 đ, lãi cho vay 6.000.000 đ, thời hạn cho vay tháng Trước Ngân hàng dự thu toàn số lãi cho vay đủ tiêu chuẩn Yêu cầu: Xử lý định khoản nghiệp (những câu đủ thông tin để xử lý lãi yêu cầu sinh viên hạch toán tiền gốc) Hãy cho biết nghiệp vụ ảnh hưởng đến bảng cân đối kế toán Ngân hàng Biết rằng: - Các Ngân Hàng khác hệ thống địa bàn có tham gia toán bù trừ - Ngân hàng thực dự thu lãi cho vay vào ngày cuối tháng - Lãi suất không kỳ hạn áp dụng 3.6%/năm Bài 9: (Chương 2,3) Tại Ngân hàng ACB ngày 25/2/X phát sinh số nghiệp vụ sau: Khách hàng M nộp Sổ tiết kiệm kèm chứng minh nhân dân đề nghị lãnh tiền mặt 150.000.000 đ từ tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Faa-hui Prepared by Nguyen Tai Yen nguyentaiyen@gmail.com Công ty Đại Phát nộp giấy nộp tiền kèm tiền mặt 100.000.000 đ để nộp vào tài khoản tiền gửi không kỳ hạn Ngân hàng giải ngân tiền mặt cho khách hàng H 150.000.000 đ, thời hạn cho vay tháng với lãi suất cho vay 1% tháng Giá trị tài sản chấp khách hàng 300.000.000 đ Ngân hàng xuất tiền mặt để gửi vào TK tiền gửi ngân Hàng nhà nước số tiền 500.000.000 đ Ngân hàng chuyển tiền mặt đến Ngân hàng nhà nước Nhân viên B nhận tạm ứng tiền mặt để công tác 3.000.000 đ Yêu cầu: a Hãy xử lý định khoản nghiệp vụ b Hãy cho biết nghiệp vụ ảnh hưởng đến bảng cân đối kế toán Ngân hàng Biết rằng: tài khoản liên quan có đủ khả hạch toán (những câu đủ thông tin để xử lý lãi yêu cầu sinh viên hạch toán tiền gốc) Bài 10: (Chương 3) Ngày 31/01/N Ngân hàng TMCP Sài Gòn CN Bình Tân giải ngân cho khách hàng H vay 800.000.000đ thời hạn vay tháng, lãi suất 1.5%/ tháng, tiền vay chuyển vào tài khoản tiền gửi khách hàng M có TK Ngân hàng TMCP Liên Việt CN TP.HCM Tài sản đảm bảo nhà trị giá 1.000.000.000đ Lãi thu sau (khi hợp đồng tín dụng kết thúc) Yêu cầu 1: Xử lý hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ cho vay đến khách hàng trả hết nợ Biết khách hàng trả lãi gốc hạn tiền mặt Các Ngân hàng khác hệ thống địa bàn có tham gia toán bù trừ Ngân hàng dự thu lãi vào ngày cuối tháng Yêu cầu 2: Giả sử đến hạn toán KH không đến toán, hạn toán năm Ngân hàng tiến hành thủ tục để bán TSBĐ nợ, chi phí bán TSBĐ tiền mặt 12.000.000đ, số tiền bán thu tiền mặt 1.200.000.000đ Hãy xử lý hạch toán từ lúc đến hạn toán tới lúc xử lý TSBĐ nợ Biết rằng, lãi hạn ngân hàng áp dụng 1,5%/tháng, lãi hạn lúc thu ngân hàng phạt thêm 10% Bài 11: (Chương 4) Tại hội sở Ngân hàng Eximbank có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TSCĐ CCDC sau: NH mua 10 máy tính xách tay để trang bị chung cho hoạt động ngân hàng, đơn giá máy tính chưa có VAT 20.000.000đ, VAT 10% Ngân hàng toán cho công ty Phong Vũ chuyển khoản Faa-hui Prepared by Nguyen Tai Yen nguyentaiyen@gmail.com (Công ty Phong Vũ có TK TGTT ngân hàng Eximbank chi nhánh TP.HCM) Mua Salon tiếp khách trang bị cho phòng quan hệ khách hàng, giá chưa VAT 30.000.000đ, VAT 10% Ngân hàng toán TM Thanh lý số CCDC cũ (bàn, ghế, quạt…) trang bị cho phận, giá trị lại sổ kế toán chưa phân bổ CCDC 5.000.000đ Số tiền lý thu tiền mặt 500.000đ Bán phương tiện vận chuyển, nguyên giá TS 500.000.000đ, hao mòn lũy kế 300.000.000đ Giá bán chưa VAT 100.000.000đ, VAT 10%; người mua toán chuyển khoản từ chi nhánh ngân hàng ACB địa bàn (có tham gia toán bù trừ) Ngân hàng chi quảng cáo cho việc bán ôtô 1.200.000đ tiền mặt Xuất CCDC dùng cho phận kho quỹ 2.000.000đ, loại phân bổ 50% Chuyển TSCĐ thành CCDC, biết nguyên giá TSCĐ 100.000.000đ, khấu hao hết 70.000.000đ CCDC xuất sử dụng phận Ngân hàng phân bổ kỳ, kế toán thực phân bổ cho kỳ Yêu cầu: Xử lý định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Giả sử số dư tài khoản liên quan đủ khả hạch toán (Chương 5) Tại NH VietinBank- CN Hà Tĩnh có NVKT phát sinh Bài 12: sau: Nhận từ Ngân hàng Liên Việt CN Hà Tĩnh (có tham gia toán bù trừ) tờ Sec bảo chi kèm liên bảng kê nộp Sec xí nghiệp ô tô Hưng Phát (tài khoản Ngân hàng VietinBank- CN Hà Tĩnh) trước làm thủ tục bảo chi NH VietinBank CN Hà Tĩnh, Sec thời gian hiệu lực, số tiền 30.000.000đ Toàn số tiền đơn vị ký phát ký quỹ Công ty Thanh Niên lập UNC yêu cầu Ngân hàng trích TKTG toán trả cho công ty Việt Đức (TK Ngân hàng VietinBank- chi nhánh Nghệ An), số tiền 50.000.000đ Nhà máy bia Hà Tĩnh nộp UNC đề nghị trích TKTG toán trả cho kho bạc nhà nước số tiền 60.000.000đ, nội dung nộp thuế GTGT Công ty điện lực Hà Tĩnh nộp vào liên UNT yêu cầu Ngân hàng thu hộ tiền điện cung cấp cho công ty may Thanh Hà (tài khoản Ngân hàng VietinBank- chi nhánh Hà Tĩnh), số tiền 27.500.000đ Faa-hui Prepared by Nguyen Tai Yen nguyentaiyen@gmail.com Nhận từ Ngân hàng Ngoại Thương- chi nhánh Hà Tĩnh (có tham gia toán bù trừ) liên UNT công ty Bình Minh lập đòi tiền công ty may Thanh Hà (ở NV 4) việc cung cấp hàng hóa trước đây, số tiền 500.000.000đ Yêu cầu: Xử lý hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh NH VietinBank CN Hà Tĩnh Biết tài khoản liên quan đủ khả hạch toán Bài 13: (Chương 5) Tại Ngân hàng Công thương chi nhánh TP HCM, ngày 02/04/2009 nhận từ Ngân hàng ACB chi nhánh TP HCM lệnh chuyển Có UNC số tiền 500.000.000 đ trả cho ông Minh (ông Minh tài khoản ngân hàng) Sau Ông A tới lãnh tiền mặt Phí dịch vụ 0.1% ( chưa có VAT) Yêu cầu: Hạch toán bút toán Ngân hàng nói trên, biết Ngân hàng có tham gia toán bù trừ Bài 14: ( Chương 5) Trong ngày 14/02/N, Ngân Hàng Công Thương- CN Hà Tĩnh có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Công ty Đài Lan nộp UNC có số tiền 300.000.000đ đề nghị trích TK tiền gửi toán tiền mua hàng cho công ty Mai Lan (có TK NH Công Thương- Hà Tĩnh) Công ty Viết Nam nộp UNC có số tiền 100.000.000đ đề nghị trích TK tiền gửi chuyển NH Công thương- chi nhánh Nghệ An cho bà Thanh Nga (là người đại diện công ty Viết Nam) mua hàng tỉnh Nghệ An Nhận từ NH Nhà Nước- Hà Tĩnh bảng kê chứng từ toán qua tài khoản tiền gửi NHNN, kèm UNC có số tiền 200.000.000đ, Công ty M (TK Ngân hàng Nông nghiệp PT nông thôn tỉnh Quảng Bình) trả tiền hàng hóa cho công ty Đài Lan NV1 Công ty Xuân Thành nộp UNC có số tiền 550.000.000đ đề nghị trích TK tiền gửi toán trả tiền mua hàng hóa cho Công ty Minh Khang (tài khoản NHTMCP Sài Gòn CN Hà Tĩnh, có tham gia toán bù trừ) Nhận từ NH Công Thương- Quãng Ngãi lệnh chuyển Có, có số tiền 400.000.000đ, công ty Hoàng Anh (TK NH Công Thương- Quãng Ngãi) chuyển tiền cho người đại diện công ty ông Trần Hoàng Anh mua hàng hóa Hà Tĩnh Ông Trần Hoàng Anh TK NH Công Thương- Hà Tĩnh Nhận từ Ngân hàng Ngoại Thương- Hà Tĩnh lệnh TT Có (Có toán bù trừ) có số tiền 500.000.000đ kèm UNC ghi số tiền toán Faa-hui Prepared by Nguyen Tai Yen nguyentaiyen@gmail.com 500.000.000đ, nội dung công ty N (TK NH Ngoại Thương- Hà Tĩnh) trả tiền hàng hóa cho công ty Xuân Thành NV Ông Trần Hoàng Anh (liên quan đến nghiệp vụ 5) xuất trình CMND đề nghị xử lý số tiền công ty chuyển NV sau: - Rút 3.000.000đ tiền mặt - Bảo chi tờ Sec 200.000.000đ để mua hàng hóa, phần ký quỹ bảo chi Sec số tiền ghi Sec - Số tiền lại trả chuyển khoản(UNC) toán tiền mua hàng hóa công ty Z (công ty Z có tài khoản NH Công Thương- Hà Tĩnh) Yêu cầu: Xử lý hạch toán theo thứ tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết rằng, chứng từ nội dung nghiệp vụ hợp lệ, hợp pháp Số dư TK đủ để hạch toán Các Ngân hàng địa bàn Hà Tĩnh tham gia toán bù trừ, Ngân hàng khác hệ thống không địa phương toán qua NHNN Bài 15: (Chương 5) Tại NHTM Sài Gòn CN TP.HCM ngày 22/11/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Công ty Thanh Mai nộp giấy nộp tiền kèm tiền mặt 500.000.000đ đề nghị ghi vào TK TGTT, đồng thời nộp UNC số tiền 300.000.000đ, nội dung trả tiền mua hàng cho công ty A có tài khoản NH Công Thương Việt Nam- CN Bình Thạnh, TP.HCM Ngân hàng thu phí toán 33.000đ bao gồm VAT 10% Nhân viên giao dịch công ty XNK Đông Đô nộp Sec có số tiền 150.000.000đ, nội dung rút tiền chi trả tiền lương cho CNV Tờ Sec hoàn toàn hợp lệ Giải ngân cho Công ty Tầm Nhìn Trẻ theo hợp đồng TD số 123/2009 số tiền 400.000.000đ tiền mặt, thời gian cho vay tháng, lãi suất 1.2%/ tháng, lãi trả hàng tháng, trả vốn đến hạn Tài sản đảm bảo nhà trị giá thẩm định 500.000.000đ Ông Nguyễn Văn Tâm xuất trình CMND nộp 100.000.000đ tiền mặt để gửi tiết kiệm, kỳ hạn tháng, lãi suất 1%/tháng, lãi gốc toán lúc đáo hạn Công ty Thương mại Tiến Thành đề nghị Ngân hàng bảo chi tờ Sec có trị giá 300.000.000đ, số tiền ký quỹ bảo chi số tiền ghi tờ Sec, Ngân hàng chấp nhận bảo chi Công ty Thu Minh nộp tờ Sec công ty Tiến Thành bảo chi nghiệp vụ 5, yêu cầu lĩnh tiền mặt, tờ Sec hợp lệ Yêu cầu: Xử lý định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Faa-hui Prepared by Nguyen Tai Yen nguyentaiyen@gmail.com Biết rằng: Số dư TK đủ khả toán, Ngân hàng địa bàn tp.HCM có tham gia toán bù trừ (những câu đủ thông tin để xử lý lãi yêu cầu sinh viên hạch toán tiền gốc) Bài 16: (Chương 6) a Cho biết khác khoản thu nhập từ HĐKD thu nhập từ HĐ khác Ngân hàng? b Tại Ngân hàng A (100% vốn nhà nước) có tình hình thu nhập chi phí năm 2009 sau: - Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh: 11.200.000.000 đ - Thu nhập khác: 9.300.000.000 đ - Chi phí từ hoạt động sản xuất kinh doanh: 7.200.000.000 đ - Chi phí khác: 4.300.000.000 đ - Khoản lỗ năm trước là: 5.000.000 đ Sau kiểm toán, kiểm toán viên phát có khoản chi phí 95.000.000 đ chi phí không hợp lý chứng từ hợp lý yêu cầu Ngân hàng phải loại bỏ Yêu cầu: Xác định mức trích lập vào quỹ: dự trữ bổ sung vốn điều lệ, đầu tư phát triển, dự phòng tài Ngân hàng? Hạch toán bút toán trích lập quỹ nói trên? Bài 17: (Chương 6) Tại NHTM Cổ Phần A năm tài sau báo cáo tài năm trước kiểm toán có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Bổ sung vốn đầu tư xây dựng từ quỹ đầu tư phát triển 120.000.000đ Hội đồng quản trị định chi khen thưởng cho ban điều hành hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ số tiền 60.000.000đ tiền mặt Trích từ lợi nhuận bổ sung quỹ ngân hàng sau: quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ 400.000.000đ, quỹ dự phòng tài 120.000.000đ, quỹ đầu tư phát triển 100.000.000đ, quỹ phúc lợi 50.000.000đ Quyết định đại hội cổ đông trả cổ tức số tiền 3.000.000.000đ Chi trả cổ tức cho cổ đông chuyển khoản vào tài khoản cổ đông mở ngân hàng Dùng quỹ dự phòng tài để xử lý nợ khó đòi trị giá 40.000.000 đ Yêu cầu: xử lý định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho biết nghiệp vụ làm thay đổi giá trị bảng CĐKT ngân hàng Faa-hui 10 Prepared by Nguyen Tai Yen nguyentaiyen@gmail.com Phần III: Câu hỏi ôn thi cuối kỳ Nêu hoạt động chủ yếu Ngân hàng nhà nước Việt Nam? Nêu hoạt động chủ yếu Ngân hàng thương mại? Đối tượng Kế toán ngân hàng gì? Theo quy định NHNN dự trữ bắt buộc TCTD cách xác định số tiền dự trữ bắt buộc nào? Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi loại chứng từ gì? Phân loại theo công dụng trình tự ghi sổ chứng từ có loại nào? Phân loại theo địa điểm lập chứng từ có loại? loại nào? Kiểm soát chứng từ thực qua bước? bước nào? Phân loại tài khoản theo quan hệ tài khoản với tài sản có loại? loại nào? 10 Phân loại tài khoản theo mức độ tổng hợp tài khoản có loại? loại nào? 11 Phân loại tài khoản theo vị trí tài khoản với bảng cân đối kế toán có loại? loại nào? 12 Về mặt nguyên lý, kế toán Ngân hàng kế toán doanh nghiệp có đặc điểm so với nhau? 13 Hàng kỳ ngân hàng hạch toán phần lãi dự trả cho khoản tiền gửi KH Ngân hàng, kế toán định khoản nào? 14 Khi khách hàng gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn, lãi trả đầu kỳ, kế toán hạch toán lãi như nào? 15 Hàng tháng kế toán phân bổ phần lãi tiền gửi tiết kiệm trả đầu kỳ, kế toán hạch toán nào? 16 Khách hàng A mang sổ tiết kiệm tới Ngân hàng xin rút tiền gửi TK trước kỳ hạn quên không mang chứng minh nhân dân, kế toán xử lý nào? 17 Khách hàng H mang 500.000.000 tiền mặt chứng minh nhân dân yêu cầu gửi TK thời hạn năm, lãi suất 12%/ năm Nghiệp vụ kinh tế làm thay đổi tới bảng cân đối kế toán? 18 Trường hợp phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu lãi suất thực tế so với lãi suất danh nghĩa ( LS ghi giấy tờ có giá)? 19 Trường hợp phát hành giấy tờ có giá có phụ trội lãi suất thực tế so với lãi suất danh nghĩa ( LS ghi giấy tờ có giá)? 20 Trường hợp phát hành giấy tờ có giá ngang giá lãi suất thực tế so với lãi suất danh nghĩa ( LS ghi giấy tờ có giá)? 21 Trái phiếu Ngân hàng phát hành loại chứng khoán nợ hay chứng khoán vốn? Tại sao? Faa-hui 11 Prepared by Nguyen Tai Yen nguyentaiyen@gmail.com 22 Lãi suất tín dụng gì? 23 Phân loại nghiệp vụ Tín dụng có loại? Đó loại nào? 24 Theo định QĐ 493/2005 QĐ –NHNN quy định mức trích lập dự phòng cho nợ nhóm 2, bao nhiêu? 25 Theo định QĐ 493/2005 QĐ –NHNN quy định mức trích lập dự phòng cho nợ nhóm 4, bao nhiêu? 26 Nêu số khoản thu Ngân hàng chịu thuế giá trị gia tăng? 27 Kế toán nhập tài khoản 94 “Lãi cho vay phí phải thu chưa thu được” nào? 28 Tại thời điểm 31/10 năm 2009 khách hàng D mang 100 TP mệnh giá 100.000đ/1 TP đến NH xin chiết khấu, biết thời gian đáo hạn ghi TP ngày 31/12 năm 2009 Biết lãi suất CK 1.2%/ tháng Tính giá trị 100 TP nói trên? 29 Khoản lệ phí hoa hồng chiết khấu giấy tờ có giá Ngân hàng chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng %? 30 Ngân hàng thu khoản nợ xử lý cách năm tiền mặt, kế toán hạch toán nào? 31 Việc hàng tháng Ngân hàng lập bút toán dự thu lãi, trường hợp cho vay thu lãi sau tuân thủ nguyên tắc kế toán? 32 Kế toán nghiệp vụ cho vay lần, lãi thu trước, hàng kỳ kế toán phải phân bổ tiền lãi tuân thủ theo nguyên tắc kế toán nào? 33 Khách hàng D có khoản nợ 90 ngày, có giấy xác nhận địa phương khách hàng biến khỏi địa phương, kế toán chuyển khoản nợ sang nợ nhóm nào? 34 Nợ khó đòi, nợ tồn đọng có TS đảm bảo Ngân hàng xử lý nào? 35 Ngày 01/01/2009 Khách hàng D mang TS trị giá 150.000.000đ đến gán nợ cho Ngân hàng, biết khoản nợ gốc 145.000.000 đ, tiền lãi 10.000.000 đ Kế toán định khoản nào? 36 Ngân hàng bán TS gán nợ 150.000.000đ biết số nợ gốc 145.000.000đ, lãi phải thu 10.000.000đ, kế toán định khoản nào? 37 Chi nhánh Ngân hàng ACB nhận TSCĐ hội sở bàn giao, giá thị trường 35.000.000 đ, Chi phí vận chuyển 500.000đ, Giá ghi biên bàn giao 37.000.000 đ Nguyên giá TSCĐ chi nhánh ghi nhận bao nhiêu? 38 Tài sản CĐ thay đổi nguyên giá trường hợp nào? 39 Phân loại TSCĐ theo phương pháp quản lý có loại? loại nào? 40 Phân loại TSCĐ theo hình thức tồn có loại? loại nào? Faa-hui 12 Prepared by Nguyen Tai Yen nguyentaiyen@gmail.com 41 Quan hệ toán liên hàng quan hệ toán nào? 42 Quan hệ toán bù trừ quan hệ toán nào? 43 Nêu nội dung, kết cấu TK toán bù trừ? 44 UNC lập? Dùng để làm gì? 45 UNT lập? Dùng để làm gì? 46 Sec giấy tờ có giá lập? Do phát hành? Do ký phát? 47 Thời hạn xuất trình Sec ngày? 48 Thời hạn hiệu lực Sec ngày? 49 UNC, UNT, SEC CK, PCK chứng từ gì? 50 Khoản thu từ phí dịch vụ toán chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng phần trăm? 51 Thu lãi tiền gửi khoản thu từ hoạt động ngân hàng? 52 Nêu vài khoản chi hoạt động huy động vốn? 53 Chi công tác phí, đào tạo huấn luyện nghiệp vụ khoản chi cho hoạt động nào? 54 Sau toán, KQKD năm trước chuyển thành khoản bảng cân đối kế toán năm nay? 55 Phân phối lợi nhuận TCTD 100% vốn nhà nước sau bù lỗ năm trước, trích quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ %? Quỹ đầu tư phát triển %? Quỹ dự phòng tài %? 56 Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu thu nhập khác” có điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ? điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng? 57 Thu nhập khác khoản thu từ hoạt động nào? 58 Chi cho việc thu hồi khoản nợ xóa khoản chi phí gì? 59 Kết chuyển thu nhập kế toán hạch toán nào? 60 Kết chuyển chi phí kế toán hạch toán nào? 61 Phương pháp khấu hao tài sản cố định mà mức khấu hao tháng sau thấp tháng trước đó? 62 Phương pháp khấu hao tài sản cố định mà mức khấu hao hàng tháng nhau? 63 Phương pháp khấu hao tài sản cố định mà sau tháng cuối theo thời gian khấu hao mà giá trị khấu hao lũy kế nhỏ nguyên giá TSCĐ? 64 Việc ngân hàng hạch toán lãi dự thu hay dự trả tuân thủ theo nguyên tắc kế toán nào? 65 Nêu lĩnh vực kinh doanh ngân hàng phải hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp? Faa-hui 13 Prepared by Nguyen Tai Yen nguyentaiyen@gmail.com Lưu ý: Phần câu hỏi ôn thi giáo viên tự chọn giúp SV dễ ôn tập hơn, nội dung thi bao gồm toàn chương trình học không gặp lại câu hỏi BÀI TẬP KẾ TOÁN NGÂN HÀNG PHẦN (dành cho SV học môn KTNH nâng cao) Câu 1: (tổng quan) Tình hình tài NHTM vào ngày 31/12/N sau: ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Tiền mặt Tiền gửi NHNN CK kinh doanh Yêu cầu: Số tiền 12.000 Chỉ tiêu Số tiền Cho vay 180.000 13.000 Tài sản 5.000 khác Chỉ tiêu Số tiền Tiền 30.000 vay Vốn 12.000 điều lệ 25.000 Tiền gửi 190.000 KH Lợi x nhuận Viết phương trình kế toán tìm x? Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N? Cho biết tiêu kinh tế phản ánh mối liên hệ bảng CĐKT báo cáo kết kinh doanh? Cho biết tháng 01/N+1 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: a Khách hàng trả nợ vay 100.000 trđ, tiền mặt 30.000 trđ số lại trả từ tài khoản tiền gửi khách hàng b Ngân Hàng mua tài sản cố định trả tiền mặt trị giá 400 trđ c Ngân hàng cho khách hàng vay 50.000 trđ, giải ngân tiền mặt 20.000 trđ số lại chuyển trả nợ cho người vay vào tài khoản người thụ hưởng mở ngân hàng d Phát hành kỳ phiếu mệnh giá, số tiền thu tiền mặt 50.000 trđ e Dùng tiền mặt mua chứng khoán đầu tư trị giá 10.000 trđ Faa-hui 14 Prepared by Nguyen Tai Yen nguyentaiyen@gmail.com Hãy biến động bảng cân đối kế toán sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập bảng cân đối kế toán vào cuối tháng 01/N+1 Câu 2: (Chứng khoán) Tại ngân hàng TMCP ABC phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngân hàng mua chứng khoán kinh doanh, chi phí thực tế chứng khoán mua vào 100 trđ, toán qua tài khoản tiền gửi ngân hàng nhà nước Ngân hàng mua chứng khoán đầu tư giữ đến hạn có chiết khấu, toán cho bên bán chuyển khoản thông qua tài khoản tiền gửi khách hàng 480 trđ, tổng mệnh giá chứng khoán 500 trđ Ngân hàng bán số chứng khoán kinh doanh, người mua toán chuyển khoản thông qua tài khoản tiền gửi 150 trđ, giá mua số chứng khoán trước 130 trđ Ngân hàng kho bạc nhà nước toán chứng khoán đầu tư có chiết khấu đến hạn toán qua tài khoản tiền gửi NHNN với số tiền 800 trđ Biết mệnh giá số chứng khoán 750 trđ, lãi ngân hàng dự thu 50 trđ Ngân hàng phân bổ chiết khấu vào thu nhập Ngân hàng toán chuyển khoản từ tài khoản tiền gửi tổ chức phát hành A số chứng khoán đầu tư giữ đến hạn toán Biết trước ngân hàng mua số chứng khoán với số tiền 600 trđ (bằng mệnh giá), lãi chứng khoán toán đến hạn 60 trđ, ngân hàng dự thu toàn số lãi Ngân hàng bán số chứng khoán kinh doanh cho khách hàng B chuyển khoản 110 trđ, giá mua số chứng khoán trước 120 trđ, ngân hàng lập dự phòng giảm giá cho số chứng khoán trđ Yêu cầu: xử lý định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Câu 3: (ngoại tệ) 6.1 Tại Ngân Hàng Công Thương TP.HCM, ngày 15/12/N có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Faa-hui 15 Prepared by Nguyen Tai Yen nguyentaiyen@gmail.com a Khách hàng A nộp vào ngân hàng 1.500 USD tiền mặt đề nghị đổi lấy tiền mặt VNĐ b Khách hàng B nộp tiền mặt VNĐ đề nghị mua 3.000 USD tiền mặt để du lịch nước c Doanh nghiệp H đề nghị bán 25.000 USD cho ngân hàng chuyển khoản d Công ty Bình Minh có hợp đồng tín dụng đến hạn toán vào ngày 15/12, nợ vay 30.000 USD, thời hạn vay tháng, lãi suất cho vay 2.4%/năm e Nhận báo Có từ ngân hàng nước với nội dung chuyển tiền kiều hối cho bà Lan, số tiền 12.000 USD Yêu cầu: xử lý định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết rằng: Đầu ngày 15/12 tỷ giá USD/VND: 19.560- 19.570 - Dư Có TK 4221.DNH: 50.000USD - Dư Có TK 4221.Cty BM: 20.000USD - Dư Có TK 4211 Cty BM: 100 trđ - Các tài khoản liên qua khác đủ số dư hạch toán 6.2 Ngày 10/10/N, Ngân Hàng A ký hợp đồng mua ngoại tệ kỳ hạn triệu USD toán vào ngày 10/11/N với tỷ giá USD/VND kỳ hạn 19.100 Giả sử tỷ giá thời điểm là: - Ngày giao dịch 10/10/N: USD/VND 18.200 - Ngày 31/10/N: USD/VND 18.500 - Ngày 10/11/N: USD/VND 19.300 Yêu cầu: Xử lý định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh thời điểm vào ngày giao dịch ký hợp đồng có kỳ hạn, ngày 31/10/N ngày thực hợp đồng 10/11/N Biết rằng: Ngân hàng thực phân bổ lãi phải thu/ lãi phải trả đánh giá lại ngoại tệ kinh doanh định kỳ cuối tháng Faa-hui 16 Prepared by Nguyen Tai Yen nguyentaiyen@gmail.com 6.3 Tại NH Ngoại Thương TP.HCM, ngày 05/06/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: a Nhận báo Có từ ngân hàng nước với nội dung toán tiền hàng hóa XK cho công ty A theo chứng từ toán theo phương thức nhờ thu, với số tiền 100.000 USD b Công ty B chấp nhận trả tiền cho nhà xuất nước theo chứng từ nhờ thu chuyển đến đòi tiền với số tiền 50.000 USD c Khách hàng C đề nghị sử dụng tiền kiều hối theo thông báo Ngân Hàng 10.000 USD sau: - Lãnh tiền mặt ngoại tệ 1.000 USD - Rút tiền mặt VND tương đương với 5.000 USD - Còn lại gửi tiết kiệm có kỳ hạn ngoại tệ Ngân hàng thu phí ngoại tệ với tỷ lệ 0.05%, chưa bao gồm thuế GTGT 10% d Ngân hàng đồng ý mở L/C trả cho công ty B với giá trị 80.000 USD, yêu cầu công ty ký quỹ 20% thu phí mở L/C ngoại tệ 0.1% (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) e Ngân hàng kiểm tra chứng từ theo phương thức L/C trả từ nước chuyển đến thấy hợp lệ Giá trị chứng từ 120.000 USD, trước khách hàng ký quỹ 30% Hiện tài khoản tiền gửi ngoại tệ khách hàng 30.000 USD tiền gửi VND khách hàng không số dư Yêu cầu: Xử lý định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết rằng: tỷ giá USD/VND đầu ngày 05/06 là: 19.020- 19.030, tài khoản liên quan đủ điều kiện hạch toán Câu 4: (vốn CSH) Tại NHTM Cổ Phần M năm tài có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Faa-hui 17 Prepared by Nguyen Tai Yen nguyentaiyen@gmail.com Ngân hàng phát hành thêm đợt cổ phiếu: số cổ phiếu phát hành đăng ký mua 8.000.000 cổ phiếu, mệnh giá cổ phiếu 10.000 đ, số tiền thực thu cổ phiếu 15.000 đ Bổ sung vốn đầu tư xây dựng từ quỹ đầu tư phát triển 100.000.000đ Chi khen thưởng đột xuất cho cá nhận có nhiều sáng kiến xuất sắc ngân hàng số tiền 5.000.000đ tiền mặt Trích từ lợi nhuận bổ sung quỹ ngân hàng sau: quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ 500.000.000đ, quỹ dự phòng tài 100.000.000đ, quỹ đầu tư phát triển 150.000.000đ, quỹ phúc lợi 60.000.000đ Quyết định đại hội cổ đông trả cổ tức số tiền 2.000.000.000đ Chi trả cổ tức cho cổ đông chuyển khoản vào tài khoản cổ đông mở ngân hàng Dùng quỹ dự phòng tài để bù đắp nợ khó đòi trị giá 20.000.000 đ Yêu cầu: xử lý định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho biết nghiệp vụ làm thay đổi giá trị bảng CĐKT ngân hàng? HẾT CHÚC CÁC BẠN THÀNH CÔNG! Faa-hui 18