Trường Đại học tài Ngân hàng Thúy GVHD :Th.S Bùi Thị MỤC LỤC CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV 207 Tổng quan công ty TNHH MTV 207 .3 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH MTV 207 .3 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý doanh nghiệp 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.4 Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH MTV 207/CN7 12 Tổ chức kế toán công ty TNHH MTV 207/CN7 12 1.1 Kế toán vốn tiền : 12 1.1.1 Hạch toán tiền gửi ngân hang 21 2.2.1 Kế toán vật tư 28 2.2.2 Hạch toán chi tiết vật tư 29 2.3 Kế toán tài sản cố định 32 2.3.1 Kế toán khấu hao TSCĐ 39 2.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 41 2.4.1 Khái niệm 41 2.4.2 Tài khoản sử dụng trình tự hạch toán 41 * Tài khoản sử dụng : 41 2.5 Kế toán chi phí sản xuất 46 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 207 CHI NHÁNH 207.7 69 3.1 Nhận xét đánh giá khái quát công tác kế toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm công ty TNHH MTV 207/CN7 69 3.1.1 Những ưu điểm 69 3.1.2 Những hạn chế 71 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty TNHH MTV 207/CN7 72 SV: Đinh Hồng Trang Trường Đại học tài Ngân hàng GVHD : Th.S Bùi Thị Thúy CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV 207 Tổng quan công ty TNHH MTV 207 Tên công ty: Công ty TNHH MTV 207 Tên giao dịch: 207 One member Company Limited Tên viết tắt: Công ty 207 Địa chỉ: - Trụ sở chính: Số 75, phố Lê Hồng Phong, phường Điện Biên, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội - Địa giao dịch: Số 21B Lý Nam Đế, phường Hàng Mã, quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội - Điện thoại: (069) 552757; (069) 552.036 - Fax: (069) 552.036; (04) 627.3306 - E-mail: congty207@gmail.com 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH MTV 207 Ngày 18/5/2007: Xí nghiệp Bảo đảm phục vụ Sở Chỉ huy Cơ quan Bộ Quốc phòng (trực thuộc Bộ Tổng tham mưu); Ngày 06/11/2007: Xí nghiệp 207 Bộ Quốc phòng; Ngày 13/12/2007: Công ty 207 Bộ Quốc phòng; Ngày 20/01/2011: Công ty TNHH thành viên 207 Hiện nay, Công ty TNHH thành viên 207 có 07 đơn vị thành viên trực thuộc bao gồm: - Xí nghiệp 207-1; - Xí nghiệp 207-2; SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng GVHD : Th.S Bùi Thị Thúy - Chi nhánh 207-3; - Chi nhánh 207-4; - Chi nhánh 207-5; - Chi nhánh 207-6; - Chi nhánh 207-7; Ngành nghề kinh doanh theo giấy phép - Xây dựng nhà loại; - Xây dựng công trình đường sắt đường bộ; - Phá dỡ; - Chuẩn bị mặt bằng; - Hoàn thiện công trình xây dựng; - Lắp đặt hệ thống điện; - Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi điều hòa không khí; - Dịch vụ lưu trú ngắn ngày; - Khai thác đá, sắt, sỏi, đất sét; - Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng; - Sản xuất đồ gỗ xây dựng; - Hoạt động sở thể thao; - Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm liên quan; - Vệ sinh nhà cửa công trình khác; - Thoát nước xử lý nước thải; SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng GVHD : Th.S Bùi Thị Thúy - Thu gom rác thải không độc hại; - In ấn, quảng cáo - Dịch vụ chăm sóc trì cảnh quan; - Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng thuê; - Nhà hàng dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động; - Bán buôn chuyên doanh khác chưa phân vào đâu; - Kho bãi lưu giữ hàng hóa; - Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường sắt đường bộ; - Bán buôn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác; - Xây dựng công trình công ích; - Gia công khí, xử lý tráng phủ kim loại; - Lắp đặt máy móc thiết bị công nghiệp; - Sản xuất bê tông sản phẩm từ xi măng thạch cao Sau năm hoạt động, Công ty TNHH MTV 207/CN7 đạt kết đáng khích lệ Trong năm gần đây, công ty không ngừng đầu tư tìm tòi công nghệ, dịch vụ quảng cáo để đáp ứng nhu cầu khách hàng Do sách mở cửa ưu đãi Nhà nước tạo điều kiện cho công ty nước vào làm ăn thị trường Việt Nam, thời gian tới, công ty mở hướng tìm hiểu nghiên cứu thêm công nghệ quảng cáo để phục vụ tốt cho khách hàng SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng GVHD : Th.S Bùi Thị Thúy Phát huy thành tích đạt năm đầu xây dựng trưởng thành, Công ty TNHH MTV 207/CN nỗ lực vượt bậc, phấn đấu toàn diện vượt mức tiêu kế hoạch mà công ty đề ra, thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước, tìm tòi hướng việc nâng cao chất lượng dịch vụ, sản phẩm, mở rộng thị trường đảm bảo công ăn việc làm cho người lao động, thu nhập người lao động không ngừng tăng lên Để có nhìn toàn diện công ty, ta xem qua số mà công ty đạt năm qua: Chỉ tiêu ĐVT Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Vốn kinh doanh tỉ đồng 15 30 45 Vốn huy động tỉ đồng 12 15 Vốn tự có tỉ đồng 10 18 30 Doanh thu tỉ đồng 22 42 59 Số lao động bình quân người 36 48 84 Thu nhập bình quân đồng 1.700.000 2.500.000 3.000.000 Bảng Tình hình tăng trưởng công ty theo năm SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng GVHD : Th.S Bùi Thị Thúy 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý doanh nghiệp Bộ máy công ty gọn nhẹ, phù hợp với quy mô chức nhiệm vụ công ty Các phòng ban bố trí sau: Tổng giám đốc Giám đốc kinh doanh Phòng tài Giám đốc Giám đốc Marketing Phòng kế hoạch kỹ thuật Phòng CSKH Phòng kỹ thuật Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: Tổng Giám đốc: người đứng đầu người đại diện pháp luật công ty chịu trách nhiệm trước quan chức có liên quan, điều hành hoạt động công ty Tổng Giám đốc tham gia quản lý công việc, trực tiếp phân công dạo điều hành công việc toàn thể công ty Giám đốc kinh doanh: có nhiệm vụ tham mưu, định hướng cho Tổng Giám đốc hoạt động kinh doanh, chế độ sách tài chính, kiểm tra phân tích hoạt động chế độ tài kế toán Nhà nước doanh nghiệp Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh Giám đốc Marketing: có nhiệm vụ vạch chiến lược hoạt động công ty, chịu trách nhiệm toàn thiết kế sản phẩm, mẫu mã, SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng GVHD : Th.S Bùi Thị Thúy kịch phim quảng cáo, tổ chức kiện quảng cáo sản phẩm, đặt chỗ quảng cáo truyền hình, báo chí… Giám đốc kỹ thuật sản xuất: có nhiệm vụ lên kế hoạch sản xuất lắp đặt, chịu trách nhiệm theo dõi tất sản phẩm xuất khỏi công ty, theo dõi xử lý sản phẩm không theo yêu cầu kỹ thuật, xác định, đánh giá chất lượng sản phẩm trước chuyển giao cho khách hàng Kiểm tra vật tư nhập đuợc kiểm tra chặt chẽ Tổ chức quản lý toàn công nhân lao động công ty công nhân công trình Ngoài có phận chức năng: - Phòng tài chính: có nhiệm vụ tổ chức, thực kiểm tra thực toàn công tác kế toán, công tác thống kê phạm vi toàn công ty, giúp Giám đốc tổ chức công tác thông tin thực tế, hướng dẫn đạo kiểm tra phận công ty, thực đầy đủ việc ghi chép ban đầu theo chế độ hạch toán chế độ quản lý kinh tế tài công ty - Phòng kế hoạch tổng hợp: tham mưu cho Giám đốc kế hoạch sản xuất, xây dựng kế hoạch vật tư theo tháng, quý, năm, cân đối khả thực kế hoạch đặt ra, xây dựng định mức vật tư giúp phòng kế toán tính hao phí định mức - Phòng CSDV khách hàng: có nhiệm vụ nhận thông tin, xử lý thông tin giao dịch với khách hàng - Phòng kỹ thuật : có chức chuyên kiểm tra, sửa chữa loại máy móc thiết bị, đảm bảo yêu cầu tình trạng kỹ thuật tài sản cố định phục vụ cho sản xuất Bên cạnh đó, phòng kỹ thuật thực nhiệm vụ kiểm tra yêu cầu chất lượng mẫu mã sản phẩm sau hoàn thành SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng GVHD : Th.S Bùi Thị Thúy Ngoài công ty có đội sản xuất, thi công lắp đặt Tuỳ theo tính chất công việc mà Giám đốc sản xuất điều động đội sản xuất thực công việc cho phù hợp đem lại hiệu cao Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp tổ chức sản xuất thi công lắp đặt theo dây chuyền công nghệ từ khâu khởi đầu khâu kết thúc 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hoạt động chủ yếu công ty tạo sản phẩm, dịch vụ tốt đáp ứng nhu cầu ngày lớn khách hàng Ngay từ lúc bắt đầu kết thúc công việc mà khách hàng yêu cầu, công ty luôn đảm nhận với tinh thần trách nhiệm đem đến cho khách hàng tin tưởng chọn dịch vụ công ty Dịch vụ công ty đa dạng, phong phú (sản xuất cho thuê pano đường cao tốc, tổ chức kiện, sản xuất đồ nội thất, biển bảng…) đáp ứng nhu cầu khách hàng Sản phẩm công ty đáp ứng nhu cầu kỹ thuật chất lượng sản phẩm mà khách hàng yêu cầu Các máy hoạt động theo yêu cầu mà công ty đặt từ khâu nhập hàng đến hâu lắp đặt phận kỹ thuật sản xuất kiểm tra nghiêm ngặt, sản phẩm không đạt tiêu chuẩn không đuợc đưa lắp đặt cho khách hàng Những dịch vụ đa dạng, sản phẩm có chất lượng, mẫu mã thiết kế phong phú, phù hợp với tất ngành nghề kinh doanh quý khách hàng với phương châm làm việc: “Ý tưởng bất tận, sáng tạo không ngừng” 1.4 Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất đặc điểm tổ chức quản lý trên, tổ chức công tác kế toán theo hình thức kế toán tập trung tiến hành công tác hạch toán kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng 10 GVHD : Th.S Bùi Thị Thúy Sơ đồ luân chuyển: Chứng từ vật tư, bảng kê bảng phân bố Sổ đăng ký CTGS Chứng từ ghi sổ (nhập - xuất) Sổ TK 152, 153 Sổ kế toán chi tiết vật tư Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối SPS Bảng cân đối SPS Báo cáo kế toán - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho mà công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên - Niên độ kế toán 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm, kỳ kế toán quý - Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng: Kế toán ngân hàng, kế toán thuế, công nợ, có nhiệm vụ kê khai thuế, nộp thuế, theo dõi công nợ với người bán, tình hình biến độ tiền gửi ngân hàng Phụ trách tài khoản: 133, 331, 333, 112, 338… Kế toán tài sản cố định, tập hợp chi phí tính giá thành: phản ánh tình hình tăng, giảm tài sản cố định Tình hình trích phân bổ khấu hao tài sản cố SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng 11 GVHD : Th.S Bùi Thị Thúy định, đồng thời có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành ứng với số tài khoản: 211, 214, 621, 627, 154… Kế toán thành phẩm kiêm kế toán nguồn vốn: theo dõi tình hình nhập kho, tiêu thụ thành phẩm lập báo cáo tài ứng với số tài khoản: 155, 511… SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng 65 GVHD : Th.S Bùi Thị Thúy Tổng chi phí sản xuất chung cần phân bổ là: 699.814.584,7đ Tổng chiphí nhân công trực tiếp là: 556.298.818,8đ Chi phí nhân công trực tiếp phân bổ cho mã #R35 là: 320.930.614,4đ Chi phí nhân công trực tiếp phân bổ cho mã J15KF41 là: 235.368.205,4% = 403.725.330,1đ =296.089.254,6đ Từ số liệu bảng phân bổ chi phí sản xuất chung BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng 09/2013 Tiêu thức phân bổ: Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất Tổng chi phí sản xuất chung cần phân bổ: 699.814.584,7đ Tổng chi phí nhân công trực tiếp: 556.298.819,8đ Hệ số phân bổ: 0,88 STT Tên mã hàng #R35 J15KF41 … Cộng SV: Đinh Hồng Trang ∑ CPNCTT Mức CPSXC phân 320.930.614,4 235.368.205,4 … 556.298.819,8 bổ 403.725.330,1 296.089.254,6 … 699.814.584,7 Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng 66 GVHD : Th.S Bùi Thị Thúy Công ty TNHH MTV 207/CN SỔ CÁI TK627 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi Có TK, đối ứng với Nợ TK TK111 TK112 TK1421 TK141 TK152 TK153 TK214 TK311 TK334 TK338 Cộng số phát sinh Tháng … Nợ Có Số dư cuối tháng Tháng Tháng Cộng 221.131.019 14.420.940 64.995.17 400.000 44.523.752 28.877.148 198.301.502 51.575.428 63.861.229,83 11.728.484,7 699.814.584,7 669.814.584,7 Nợ Có Bảng kê số (xem trang sau) SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng GVHD67 : Th.S Bùi Thị Thúy Công ty TNHH MTV 207/CN BẢNG KÊ SỐ Tập hợp chi phí sản xuất theo mã hàng Tháng 09/2013 TK ghi Có TK ghi Các tài khoản phản ánh NKCT khác 1421 152 153 214 334 338 622 627 NKCT số NKCT số NKCT số Tổng cộng chi NKCT phí thực tế số 10 tháng Nợ 1.TK154 556.298.819,8 669.814.584,7 1.256.133.405 #T35 320.930.614,4 403.725.330,1 724.655.944,5 J15KF41 235.368.205,4 296.089.254,6 531.457.460 2.TK622 473.900.475 90.765.968,39 564.666.443,39 #R35 275.508.880 49.266.642,04 324.775.522,04 J15KF41 199.391.595 41.429.326,35 240.820.921,35 TK627 64.995.117 44.523.752 28.877.148 198.301.502 Cộng 64.995.117 44.523.752 28.877.148 198.301.502 SV: Đinh Hồng Trang 63.911.235,83 11.761.520,84 556.298.819,8 669.814.584,7 Lớp B01.30.02 221.131.019 14.420.940 51.575.428 400.000 221.131.019 14.420.940 51.575.428 400.000 699.814.584,7 Trường Đại học tài Ngân hàng 68 GVHD : Th.S Bùi Thị Thúy Công ty sử dụng TK154 - chi phí sản xuất kinh doanh để tập hợp chiphí sản xuất cho toàn công ty, TK154 mở chi tiết cho mã hàng Cuối tháng, toàn chi phí sản xuất kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành Toàn chi phí sản xuất tháng 09/2008 thể bảng kê số Bảng kê số Bảng kê số lập vào: - Căn vào: Báo cáo tổng hợp chế biến chi phí vận chuyển đơn đặt hàng, kế toán tổng hợp lại ghi vào dòng Nợ TK627- chi phí sản xuất chung đối ứng với cột Có TK111 - Căn vào: Bảng doanh thu chia lương bảng phân bổ số kế toán tổng hợp lại ghi vào dòng Nợ TK622- chi phí nhân công trực tiếp đối ứng với cột Có TK334- phải trả công nhân viên cột Có TK338 - phải trả phải nộp khác - Căn vào sổ TK627 kế toán tổng hợp vào dòng Nợ 627 - Chi phí sản xuất chung đối ứng với cột Có TK111, TK112, TK 142, TK152… - Căn vào TK phản ánh NKCT có liên quan đối ứng Nợ với TK 622, TK 627, để vào dòng cột tương ứng - Sau chi phí sản xuất công ty tâp hợp phản ánh bang kê số 4, kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn công ty, sử dụng NKCT số 7, lập NKCT số số liệu bảng tổng hợp từ bảng kê số 4, bảng phân bổ số 1, số 2, số Nhật ký chứng từ liên quan Trong tháng 9/2008 NKCT số tập hợp sau: SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng GVHD69 : Th.S Bùi Thị Thúy Công ty TNHH MTV 207/CN NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp Tháng 09/2013 TK ghi Có 1421 TK ghi 152 153 214 334 338 622 Nợ 1.TK154 627 Các tài khoản phản ánh NKCT khác Tổng cộng NKCT số NKCT số NKCT chi phí thực NKCT số số 10 556.298.819,8 669.814.584,7 1.256.133.405 473.900.475 TK622 64.995.117 44.523.752 28.877.148 TK627 4.TK142 556.298.819,8 198.301.502 63.911.235,83 221.131.019 14.420.940 51.575.428 400.000 669.814.584,7 129.990.234 129.990.234 Cộng (1) 64.995.117 44.523.752 28.877.148 5.TK155 tế 198.301.502 937.836.900 556.298.819,8 669.814.584,7 221.131.019 14.420.940 51.575.428 400.000 3.122.926.184 1.256.113.405 1.256113.405 Cộng (2) 64.995.117 44.523.752 28.877.148 1.256.113.405 1.256.113.405 Cộng 1+2 64.995.11 44.523.75 28.877.148 1.256.113.40 198.301.502 937.836.900 SV: Đinh Hồng Trang 556.298.819,8 669.814.584,7 221.131.019 14.420.94 51.575.428 400.00 Lớp B01.30.02 4.379.039.589 Trường Đại học tài Ngân hàng GVHD : Bùi Thị Thúy 66 Công ty TNHH MTV 207/CN SỔ CÁI TK154 Số dư đầu năm Nợ 5.184.821 Có Ghi Có TK, đối ứng với Nợ TK TK622 TK627 Cộng số phát sinh Tháng … Nợ Có Số dư cuối tháng Nợ Tháng Tháng Cộng 556.298.819,8 699.814.584,7 1.256.113.405 1.256.113.405 5.814.821 Có 2.2.3 Tổ chức công tác tính giá thành Công ty TNHH MTV 207/CN 2.2.3.1 Công tác quản lý giá thành Công ty TNHH MTV 207/ CN Trong loại hình sản xuất biển quảng cáo cho khách hàng, đơn giá gia công sản phẩm phía khách hàng công ty thoả thuận trí ghi rõ hợp đồng từ trước bắt đầu trình sản xuất Đơn giá gia công thước đo, chuẩn mực để công ty đánh giá hiệu công tác sản xuất kinh doanh, công tác quản lý chi phí sản xuất… Nếu thực tốt công tác quản lý chi phí sản xuất sử dụng mục đích tiết kiệm từ đánh giá thực tế sản phẩm sản xuất thấp đơn giá gia công ký với khách hàng Do đem lại nhiều lợi ích cho công ty 2.2.3.1 Đối tượng tính giá thành kỳ tính giá thành sản phẩm Sản phẩm may mặc Công ty TNHH MTV 207/CN biển quảng cáo loại, băng zon… thừa nhận theo mã hàng Trong mã hàng lại bao gồm nhiều kích cỡ khác nhau, song đặc điểm loại hình biển quảng cáo, hiệu, áp phich… không phân biệt khác đơn giá gia công kích cỡ khác Do đối tượng tính giá thành Công ty TNHH SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng 67 GVHD : Bùi Thị Thúy MTV 207/CN mã hàng (nhóm sản phẩm loại) đơn đặt hàng đơn vị tính giá thành xác định mét Căn vào đặc điểm tổ chức sản xuất hàng gia công chu kỳ sản xuất sản phẩm điều kiện cụ thể công ty, kỳ tính giá thành xác định hàng tháng vào thời điểm cuối tháng cho sản phẩm hoàn thành 2.2.3.3 Công tác đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Do đặc thù loại hình sản xuất gia công in biển quảng cáo, in bạt, app hic Công ty TNHH MTV 207/CN ,sản phẩm dở dang cuối kỳ bao gồm: - Dở dạng nguyên liệu (chưa cắt, cắt chưa đồng bộ) - Sản phẩm làm dở dạng bán thành phẩm (chưa may bắn vít xong) - Sản phẩm làm dở dạng bán thành phẩm (chưa đóng gói, đóng hàn) Do Công ty TNHH MTV 207/CN sản xuất theo đơn đặt hàng, mặt khác công ty thực việc tính lương theo sản phẩm, có sản phẩm hoàn thành đạt tiêu chuẩn chất lượng nhập kho tính toán lương Chính công ty không tổ chức công tác đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 2.2.3.4 Phương pháp tính giá thành sản phẩm công ty Xuất phát từ việc xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công TNHH MTV 207/CN đối tượng tính giá thành mã hàng sản xuất Do vậy, cuối tháng vào kết tập hợp chi phí sản xuất tài liệu có liên quan kỳ để tính tổng giá thành giá thành đơn vị sản phẩm khoản mục chi phí quy định cho đối tượng tính giá thành Công ty sử dụng phương pháp tính giá thành giản đơn, để tính tổng giá thành giá thành đơn vị mã hàng hoàn thành tháng cách cộng trực tiếp chi phí phát sinh Vì công ty không thực đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ nên tổng giá thành mã hàng tổng chi phí sản xuất tập hợp tháng SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng GVHD : Bùi Thị Thúy 68 * Giá thành: vào số liệu kết tính toán lập mã hàng phiếu tính giá thành PHIẾU TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Mã hàng #R35 - Loại in bao bì bao tải Số lượng: 30.000 Tháng CPNCTT CPSXC 332.730.524,4 410.820.392, Tổng giá thành 743.550.916,9 Giá thành đơn vị 24,785 SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng 69 GVHD : Bùi Thị Thúy CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 207 CHI NHÁNH 207.7 3.1 Nhận xét đánh giá khái quát công tác kế toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm công ty TNHH MTV 207/CN7 Bước sang kinh tế thị trường với chuyển đổi chế quản lý kinh tế chế độ hạch toán, Công ty nỗ lực khắc phục khó khăn bước hoà nhập vào phát triển chung kinh tế quốc dân Qua thời gian thực tập công ty, tìm hiểu tiếp xúc với thực tế công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt công tác kế toán “Tập hợp chi phí tính giá thành”, em nhận thấy cố gắng Công ty đảm bảo đáp ứng đầy đủ đơn đặt hàng mà khẳng định vai trò vị kinh tế thị trường Để đạt kết này, Ban lãnh đạo công ty toàn thể cán công nhân viên công ty ngày tăng, đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện mặt 3.1.1 Những ưu điểm * Hình thức tổ chức công tác kế toán tổ chức máy quản lý Công ty phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Giữa phận kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm với phận kế toán khác có phối hợp chặt chẽ đồng giúp cho công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm thuận lợi Bên cạnh việc áp dụng tin học vào công tác kế toán giúp cho công việc kế toán trở nên đơn giản hơn, giảm bớt khối lượng tính toán ghi chép, phù hợp với đặc điểm sản xuất công ty, khối lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều, hạn chế số lượng sổ sách cồng kềnh mà cung cấp thông tin kịp thời cho lãnh đạo công ty, nhằm hỗ trợ đưa định hợp lý SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng 70 GVHD : Bùi Thị Thúy • Hình thức chứng từ ghi sổ mà công ty áp dụng phù hợp với quy mô đặc điểm sản xuất công ty, đặc biệt thuận lợi cho việc xử lý công tác kế toán máy tính Các chứng từ liên quan đến tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành thực chế độ quy định Các chứng từ luân chuyển hợp lý để ghi sổ kế toán, tạo điều kiện giúp cho kế toán hạch toán đúng, đủ kịp thời chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Từ đó, việc xử lý chứng từ ban đầu việc hạch toán tiến hành cách cẩn thận, đặc biệt cho số liệu kế toán có pháp lý hợp lệ • Hiện nay, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất công ty xác định loại sản phẩm hợp lý tạo điều kiện cung cấp số liệu cụ thể cho việc tính giá thành xác • Trong công tác quản lý chi phí nguyên vật liệu trực tiếp mặt lượng theo định mức hoàn toàn đẵn va thích hợp điều kiện sản xuất kinh doanh hàng may mặc • Việc tính toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp công ty thực khoa học chặt chẽ Sự áp dụng thích hợp hai hình thức lương sản phẩm gắn kết trình sản xuất với thu nhập người lao động, qua góp phần nâng cao suất lao động Các khoản tiền lương cho người lao động khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn thực nghiêm túc, chế độ quy định góp phần khuyến khích người lao đoongj yên tâm công tác gắn bó với công ty lâu dài • Khi tính giá vật tư xuất kho, công ty sử dụng phương pháp bình quân liên hoàn hoàn toàn hợp lý, điều cho phép tận dụng ưu máy tính, đồng thời phản ánh đúng, kịp thời giá trị nguyên vật liệu xuất kho dùng cho sản xuất • Về tiêu thức phân bổ: công ty tiến hành phân bổ CPSXC, BHYT, BHXH, KPCĐ… cho loại sản phẩm hoàn thành tháng theo tiêu thức tiền lương sản phẩm hợp lý Công ty phân bổ chi tiết khoản mục loại sản xuất chung chi tiết tháng cho hợp đồng, điều SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng 71 GVHD : Bùi Thị Thúy giúp cho công tác tính giá thành xác, thuận tiện, tạo điều kiện cho nhà quản lý nhìn rõ khoản mục chi phí tháng để có định nhanh chóng, phù hợp • Sản phẩm công ty bao gồm nhiều loại với số lượng lớn Do vậy, đối tượng tính giá thành xác định loại sản phẩm hoàn toàn hợp lý, đáp ứng yêu cầu quản lý giá thành công ty 3.1.2 Những hạn chế Bên cạnh ưu điểm công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thânh sản phẩm mà công ty đạt được, số tồn vướng mắc mà đơn vị mắc phải Một là: Đối với khoản chi phí phải trả, tình hình nghỉ phép công nhân sản xuất thời gian qua đặn tháng, quý năm nên công ty không tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất.Tuy cần xác định hoạt động ngẫu nhiên phù hợp với kế hoạch cho công nhân nghỉ phép công ty Về sửa chữa TSCD, TSCD công ty nhìn chung mua từ lâu nên cần sửa chữa thường xuyên định kỳ sửa chữa lớn.Nhưng khoản chi phí kế toán tập hợp CPSXC kỳ có phát sinh chi phí mà không phân biệt sửa chữa lớn hay nhỏ.Đây điểm không hợp lý dẫn tới biến động lớn CPSX giá thành sản phẩm kỳ Hai là: Về kỳ hoạch toán, quy trình sản xuất công ty quy trình sản xuất kiểu liên tục, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm loại sản phẩm ( tùy loại sản phẩm mà chu kỳ sản xuất dài hay ngắn khác chủ yếu sản phẩm công ty có chu kỳ sản xuất ngắn).Vấn đề cần quan tâm yêu cầu quản lý số liệu kế toán phải đáp ứng đầy đủ kịp thời cho người quản lý, kỳ hoạch toán công ty quý SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng GVHD : Bùi Thị Thúy 72 điều gây khó khăn cho nhà quản lý việc nắm bắt tình hình kinh doanh công ty Ba là: Về kế toán chi phí trả trước: Chi phí trả trước chi phí thực tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh chưa tính vào chi phí SXKD phát huy tác dụng nhiều kỳ sau nên phân bổ dần vào kỳ sau Đối với việc hoạch toán chi phí điện năng: chi phí điện khoản chi phí thực phát sinh phát huy hết tác dụng kỳ hạch toán lại hạch toán vào chi phí trả trước không với nội dung chi phí trả trước Bốn là: Công ty hạch toán chi phí sản xuất chung chi tiết điều tốt không cần thiết chi phí có giá trị nhỏ.Hạch toán chi tiết dẫn đến sai số Năm là: Phần mềm kế toán công ty dùng có tên hình nhập liệu chưa xác in tên bảng kê, chứng từ ghi sổ không xác 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty TNHH MTV 207/CN7 Ý kiến 1: Về trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất Để ổn định chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành kỳ bị biến động so với kỳ khác, công ty cần có kế hoạch trích trước tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.Trước hết công ty cần xác định tỷ lệ trích trước tính sở tỷ lệ trích trước theo quy định.Và mức trích trước tính theo công thức: Mức trích trước tiền lương nghỉ = Tiền lương thực tế phép CNSX theo kế hoạch phải trả cho CNSX SV: Đinh Hồng Trang x Tỷ lệ trích trước Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng GVHD : Bùi Thị Thúy 73 tháng Tồng tiền lương nghỉ phép kế hoạch năm CNSX Tỷ lệ trích trước = Tổng số tiền lương kế hoạch năm CNSX khối lượng sản phẩm hoàn thành Cuối tháng, trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất, kế toán ghi vào sổ TK 622,335 ( chi tiết có liên quan) từ bảng phân bổ tiền lương BHXH theo định khoản: Nợ TK 622 Mức trích trước tiền lương nghỉ phép CNSX theo Có TK 335 kế hoạch Khi người lao động thực tế nghỉ phép, phản ánh số tiền lương thực tế phải trả cho người lao động kế toán ghi: Nợ TK 335 Tiền lương nghỉ phép CNSX thực tế phát sinh Có TK 334 Cuối niên độ kế toán, xử lý chênh lệch khoản trích tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất thực tế phát sinh sau: Nếu số trích trước lớn số chi phí phát sinh thực tế, kế toán định khoản vào thu nhập khác ghi: Nợ TK 335 Số chênh lệch trích thừa Có TK 711 Nếu số trích trước nhỏ số chi phí phát sinh thực tế, kế toán phải trích bổ sung vào CPSX kỳ, định khoản: Nợ TK 622 Số chênh lệch trích thiếu Có TK 335 Ý kiến 2: Quy trình công nghệ công ty quy trình sản xuất kiểu liên tục,đối tượng tập hợp chi phí tính giá thành loại sản phẩm, có chu kỳ sản xuất SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng GVHD : Bùi Thị Thúy 74 dài ngắn khác nhau.Nhưng nói chung sản phẩm công ty thường sản xuất chu kỳ ngắn, vấn đề cần quan tâm yêu cầu quản lý số liệu kế toán phải đáp ứng đầy đủ kịp thời cho nhà quản lý.Hiện công ty tiến hành hạch toán theo quý Vì theo em công ty nên có phương hướng chuyển kỳ hạch toán từ quý sanh tháng, việc hạch toán theo tháng cần thiết công ty.Việc hạch toán theo tháng tăng cường chức kiểm tra kế toán cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý nhằm cải tiến sản xuất kinh doanh thu kết cao hiệu công tác kế toán cao.Không thế, công việc năm dàn tháng làm cho việc đối chiếu số liệu dễ dàng cán kế toán đỡ vất vả Ý kiến 3:Đối với việc hạch toán chi phí điện năng: Hiện chi phí điện sử dụng quý công ty hạch toán vào chi phí trả trước không với nội dung chi phí trả trước Theo em, chi phí điện khoản chi phí thực phát sinh phát huy tác dụng hết kỳ hạch toán Do kế toán nên hạch toán chi phí vào chi phí sản xuất kỳ (chi phí SXC – TK627), chi phí quản lý doanh nghiệp (TK642), chi phí bán hàng (TK 641) Mặt khác chi phí điện công ty phân bổ sách mang tính chất ước tính cho sản xuất chung khoảng 90% , cho quản lý doanh nghiệp 10% từ gây trở ngại cho việc kiểm tra tình hình sử dụng điện tiết kiệm hay lãng phí từng chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Để tính xác chi phí tiền điện cho đối tượng chi phí, công ty nên trang bị đồng hồ đo điện cho phân xưởng, phòng ban.Khi điện phát sinh phân xưởng hạch toán vào phân xưởng đó.Sau phân bổ bình thường chi phí sản xuất chung khác Làm ban lãnh đạo công ty kiểm soát chi phí tránh thất thoát điện việc hạch toán tuân thủ đối tượng Ý kiến 4:Về phân bổ chi phí liên quan đến nhiều sản phẩm: SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài Ngân hàng 75 GVHD : Bùi Thị Thúy Công ty phân bổ chi phí chung như: tiền lương phụ,ăn ca, KPCD,CPSXC .theo tiền lương sản phẩm hoàn thành tháng theo thánhg hợp đồng, công ty phân bổ chi tiết nên dẫn đến sai số Theo em công ty nên tập hợp tháng tất chi phí nhân công phụ liên quan đến nhiều sản phẩm sau phân bổ cho tiền lương sản phẩm hoàn thành nhập kho tháng, kể chi phí sản xuất tháng sau phân bổ cho hợp đồng theo tiền lương sản phẩm hoàn thành nhập kho Ý kiến 5: Thay đổi tên gọi số chương trình phần mềm kế toán Tên gọi số chương trình phần mềm kế toán công ty chưa xác.Vì theo em công ty nên thay tên hình nhập liệu “Chứng từ ghi sổ bên có” “Chứng từ ghi sổ bên nợ” thay hình nhập chứng từ, kéo theo thay đổi tên “ Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ” “chứng từ ghi sổ”, “bảng kê chứng từ ghi sổ” “Bảng kê chứng từ” Trên ý kiến đóng góp em nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành công ty TNHH MTV 207 Để thực hướng hoàn thiện trên,không đòi hỏi nỗ lực nhân viên phòng tài kế toán mà nỗ lực chung tất cán công nhân viên công ty.Vì vậy,cần có đạo, phối hợp triển khai từ lãnh đạo công ty đến phòng ban xưởng sản xuất để công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty hoàn thiện,góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 [...]... hàng 12 GVHD : Th.S Bùi Thị Thúy CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH MTV 207/ CN7 1 Tổ chức kế toán của công ty TNHH MTV 207/ CN7 1.1 Kế toán vốn bằng tiền : Hạch toán tiền mặt tại quỹ : Tiền mặt là khoản vốn bằng tiền tại đơn vị được thủ quỹ có trách nhiệm quản lý Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty diễn ra liên tục thì tại đơn vị luôn có một lượng tiền mặt nhất... GVHD : Th.S Bùi Thị Thúy Công ty TNHH MTV 207/ CN7 Tên TK : tiền mặt SHTK : 111 SỔ CÁI – CTGS (TRÍCH) Đơn vị : đồng Chứng từ SH NT 25 57 26 58 27 61 Diễn giải TKĐƯ Số dư đầu kỳ Mua tấm tôn Decal 156 Nhượng bán điều hòa 133 711 07/11 11/11 Chi tạm ứng Bán biển quảng cáo cho 333 141 511 13/11 … 18/11 21/11 công ty KBS Việt Nam Công ty thanh toán nợ ……………… Rút TGNH nhập quỹ TM Cty TNHH Trường An TT 25/11... 198.000.000 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) • Các nghiệp vụ làm tăng TGNH của công ty : - Ngày 14/11 công ty TNHH Hương Lan thanh toán nợ kỳ trước bằng TGNH với số tiền là 34.658.000 đ Nợ TK 112 : 34.658.000 Có TK 131 : 34.658.000 - Ngày 15/11 công ty biển quảng cáo cho công ty TNHH Quang Hà Tổng số tiền phải thu là 50.237.000đ (bao gồm cả thuế GTGT) Khách hàng đã thanh toán bằng TGNH... học tài chính Ngân hàng 18 GVHD : Th.S Bùi Thị Thúy Công ty CP TNHH MTV 207/ CN7 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/11/2013 Số 18 Đơn vị : đồng TKĐƯ Nợ Có 111 711 111 333 511 111 111 333 112 131 Trích yếu Nợ Nhượng bán điều hòa Số tiền Có 895.000 8.950.000 15.600.000 Bán biển quảng cáo cho công ty KBS Việt Nam Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt Công ty TNHH Trường An thanh toán nợ Cộng 1.560.000 198.000.000... cái TK 111 Bảng cân đối số phát sinh Công ty cũng đã nhượng bán một số tài sản mà công ty không sử dụng Báo cáo tài chính nữa, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán lập các định khoản làm tăng lượng tiền mặt của công ty trong tháng 11 (Trích một số nghiệp vụ) SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài chính Ngân hàng 15 GVHD : Th.S Bùi Thị Thúy - 7/11 Công ty nhượng bán máy điều hòa trị giá bao... ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ cái Căn cứ vào Sổ cái lập Bảng Cân đối số phát sinh - Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ,thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính Phiếu thu, phiếu chi Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp phiếu thu, chi Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp. .. đốc công ty TNHH MTV 207 / CN7 - Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán tiền mua xe ô tô Huyn đai trước đó được Giám đốc phê duyệt SV: Đinh Hồng Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài chính Ngân hàng 36 GVHD : Th.S Bùi Thị Thúy - Căn cứ pháp lệnh thống kê của hội đồng nhà nước ban hành ngày 10/5/1998 - Theo đề nghị của trưởng phòng kế toán tài vụ Điều 1: Ghi tăng giá trị TSCĐ của Công ty TNHH MTV 207/ ... tài vụ, tổ chức hành chính có trách nhiệm thực hiện quyết định này GIÁM ĐỐC CÔNG TY ( Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu số: 03 - VT Đơn vị :Công ty TNHH MTV PHIẾU NHẬP KHO 207/ CN7 Địa chỉ: Hà Nội Ngày 20 tháng 8 năm 2013 Nợ: ……… Có: ……… Họ tên người giao hàng: Ông Nguyễn Văn Thiện Địa chỉ: Phòng Kế hoạch – Vật tư Theo hóa đơn số: 0073326 ngày 12 tháng 08 năm 2013 của công ty TN ô tô Toàn Thiện SV: Đinh Hồng Trang... 50.960.795đ Tổng cộng tiền thanh 1.070.176.695 đ toán Bằng chữ: Một tỷ không trăm bảy mươi triệu một trăm bảy mươi sáu nghìn sáu trăm chin năm đồng./ Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trường đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Công ty TNHH MTV CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số 954 /CTGT Độc lập- Tự do- Hạnh phúc QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY TNHH MTV “Về việc... Trang Lớp B01.30.02 Trường Đại học tài chính Ngân hàng 27 GVHD : Th.S Bùi Thị Thúy Công ty TNHH MTV 207/ CN7 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/11/2013 Số 183 Đơn vị : đồng Chứng từ Diễn giải TK SH NT Nợ 71 14/11 Thu nợ kỳ trước của 112 Có 131 Số tiền Nợ 34.658.000 10 CTTNHH Hương Lan 15/10 Bán xăng cho Công ty 112 511 45.670.000 0 10 TNHH Trung Yên 25/10 Rút TM gửi NH 333 111 4.567.000 80.000.000 112 Có 1 Cộng 164.895.00 ... Thúy CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV 207 Tổng quan công ty TNHH MTV 207 Tên công ty: Công ty TNHH MTV 207 Tên giao dịch: 207 One member Company Limited Tên viết tắt: Công ty 207 Địa chỉ:... Ngày 06/11/2007: Xí nghiệp 207 Bộ Quốc phòng; Ngày 13/12/2007: Công ty 207 Bộ Quốc phòng; Ngày 20/01/2011: Công ty TNHH thành viên 207 Hiện nay, Công ty TNHH thành viên 207 có 07 đơn vị thành viên... học tài Ngân hàng 12 GVHD : Th.S Bùi Thị Thúy CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH MTV 207/ CN7 Tổ chức kế toán công ty TNHH MTV 207/ CN7 1.1 Kế toán vốn tiền : Hạch toán tiền mặt quỹ