ÔN TẬP MÔN KIỂM TOÁN 1)Kiểm toán gì? Kiểm toán trình thu thập đánh giá chứng thông tin kiểm tra nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thong tin với chuẩn mực thiết lập Quá trình kiểm toán phải thực kiểm toán viên đủ lực độc lập 2)Hảy nêu phân loại kiểm toán theo mục đích.?cho ví dụ -kiểm toán hoạt động: việc đưa kiểm tra đánh giá hữu hiệu tính hiệu hoạt động phận hay toàn tổ chức để đề xuất biện pháp cải tiến ví dụ: kiểm tra đánh giá hiệu hoạt động phân xưởng sản xuất -kiểm toán tuân thủ: việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành quy định Ví du:văn luật pháp, điều khoản hợp đồng , kiểm tra việc chấp hành nội quy làm việc công ty -kiểm toán báo cáo tài chính: kiểm tra để đưa ý kiến nhận xét trình bày trung thực hợp lý BCTC đơn vị Ví dụ: kiểm tra khoản thu chi thực tế BCTC DN 3) hảy nêu vai trò kiểm toán kinh tế? BCTC DN nhiều người sử dụng dĩ nhiên nhiều người sử dụng cần có thông tin đáng tin cậy nhằm giúp họ đánh giá thực trạng tài DN để định kinh tế Nhưng kinh tế ngày phát triển tạo nên hệ khả nhận đươc thông tin tài tin cậy củng gia tăng rủi ro thong tin xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác cần có giải pháp làm giảm rủi ro cách xem có hiệu BCTC phải kiểm toán độc lập ở việt nam đối tượng kiểm toán bắt buộc rộng DN có vốn đầu tư nước ngân hàng doanh nghiệp cổ phần có yết giá thị trường chứng khoán … DN kiểm toán độc lập góp phần tạo nên giá trị gia tăng cho BCTC DN họ tư vấn cho DN hạn chế khả xảy sai phạm kế toán tài chính… 4) Hảy nêu phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán?cho ví dụ - Kiểm toán nội : loại kiểm toán nhân viên đơn vị thực hiện, họ thực ba loại kiểm toán nói trên, với mạnh kiểm toán hoạt động Ví dụ: - Kiểm toán Nhà nước: hoạt động kiểm toán công chức Nhà nước tiến hành chủ yếu thực kiểm toán tuân thủ, chẳng hạn xem xét việc chấp hành luật pháp đơn vị Ví dụ: - Kiểm toán độc lập: loại kiểm toán đc tiến hành kiểm toán viên thuộc tổ chức kiểm toán độc lập Họ thường thực kiểm toán BCTC, tùy theo yêu cấu khách hàng , họ cón cung cấp nhiều dịch vụ khác kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, tư vấn kế toán, thuế , tài chính,… Ví dụ: 5)Hảy nêu KN chuẩn mực kiểm toán? Chuẩn mực kiểm toán quy định hướng dẫn nguyên tắc thủ tục kiểm toán làm sở để kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm soát làm sở kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 6)Hảy nêu khái niệm sai sót ,gian lận, hành vi ko tuân thủ? cho ví dụ? - Sai sót + khái niệm: lỗi không cố ý có ảnh h ưởng đ ến BCTC + nguyên nhân dẫn đến sai sót: trình độ, nhận thức hoặc hoàn cảnh khách quan + hành vi thường dẫn tới sai sót: lỗi số học, ghi chép, hiểu sai nghiệp vụ, áp dụng sai phương pháp kế toán - Gian lận + khái niệm: nh ững hành vi cố ý làm sai lệch th ông tin kinh tế tài hoặc nhi ều người h ội đồng quản trị , ban giám đốc, nh ân viên hoặc bên thứ thực làm ảnh hưởng đến BCTC - Hành vi ko tuân thủ + khái niệm: hành vi thực sai, bỏ sót, thực ko đầy đủ, ko kịp thời hoặc ko thực pháp luật quy định dù vô tình hay cố ý đơn vị 7)khái niệm hệ thống kiểm soát nôi bộ? Kiểm soát nôi trình người quản lý , hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối thiết lập để cung cấp bảo đảm hợp lý nhằm thực mục tiêu -BCTC đáng tin cậy -Các luật lệ quy định tuân thủ -Hoạt động hữu hiệu hiệu 8)hảy cho biết phận hợp thành kiểm soát nội giải thích? Có phận sau: -Môi trường kiểm sót -Đánh giá rũi ro -Thông tin truyền thong -Giám sát * Môi trường kiểm soát : phản ánh sắc thái chung đơn vị , chi phối ý thức kiểm soát thành viên đơn vị tảng phận khác KSNB nhân tố thuôc môi trường kiểm soát +tính trục & giá trị đạo đức +Đảm bảo lực * Đánh giá rủi ro Là việc xác định ảnh hưởng có kiện hay hoạt động có tác động, ảnh hưởng đáng kể hoạt động tổ chức * Hoạt động kiểm soát Là sách thủ tục đưa ra, nhằm đảm bảo thị mà ban lãnh đạo ban hành đc thực *Thông tin & truyền thông Thông tin đc thu thập truyền đạt hợp lý từ cá nhân, phận đến người quản lý ngược lại, nhằm đảm bảo người hoàn thành tốt công việc Truyền thông cung cấp thông tin đa chiều mộ cách hợp lý: cấp trên-cấp dưới-các phận-các cá nhân *Giám sát Là hoạt động quan trọng KSNB giúp hoạt động KSNB trì đc hữu hiệu qua giai đoạn hoạt động 9,10) Khái niệm sở dẫn liệu?Hảy nêu sở dẫn liệu BCTC? - Cơ sở dẫn liệu báo cáo tài chính: Là khoản mục thông tin trình bày báo cáo tài Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị chịu trách nhiệm lập sở chuẩn mực chế độ~kế toán quy định phải thể rõ ràng hoặc có sở tiêu báo cáo tài - Cơ sở dẫn liệu báo cáo tài phải có tiêu chuẩn sau: a) Hiện hữu: Một tài sản hay khoản nợ phản ánh báo cáo tài thực tế phải tồn (có thực) vào thời điểm lập báo cáo; b) Quyền nghĩa vụ: Một tài sản hay khoản nợ phản ánh báo cáo tài đơn vị phải có quyền sở hữu hoặc có trách nhiệm hoàn trả thời điểm lập báo cáo; c) Phát sinh: Một nghiệp vụ hay kiện ghi chép phải xảy có liên quan đến đơn vị thời kỳ xem xét; d) Đầy đủ: Toàn tài sản, khoản nợ, nghiệp vụ hay giao dịch xảy có liên quan đến báo cáo tài phải ghi chép hết kiện liên quan; e) Đánh giá: Một tài sản hay khoản nợ ghi chép theo giá trị thích hợp sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc thừa nhận); f) Chính xác: Một nghiệp vụ hay kiện ghi chép theo giá trị nó, doanh thu hay chi phí ghi nhận kỳ, khoản mục toán học g) Trình bày công bố: Các khoản mục phân loại, diễn đạt công bố phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận) 11) Anh chị hảy nêu thử nghiệm kiểm soát? Cho ví dụ *Thử nghiệm kiểm soát Là loại thử nghiệm dùng để thu thập chứng kiểm toán hữu hiệu thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội , thử nghiệm kiểm soát sử dụng để kiểm tra hữu hệ thống KSNB sau: -Phóng vận kiểm tra tài liệu -kiểm tra tài liệu Quan sát việc áp dụng thủ tục kiểm soát * VD: yêu cầu mua hàng phận phải trưởng phận ký duyệt, bạn kiểm tra cách xem chữ ký tất yêu cầu mua hàng hay không 12)Hảy nêu khái niêm thử nghiệm bản?cho ví dụ Thử nghiệm : Là loại thử nghiệm dùng để thu thập chứng kiểm toán số liệu hệ thống kế toán cung cấp Ví dụ: chu trình mua hàng – toán 13) hảy nêu đặc điểm nghề kiểm toán? - lấy lợi ích đông đảo người sử dụng làm mục tiêu mục ddischs hoạt động - phải có tiêu chuẩn riêng cho người muốn tham gia vào hoạt động đảm bảo chất lượng dịch vụ cung ứng - phủ thức công nhận thong qua việc cấp giấy phép hành nghề kiểm toán viên -đào tạo có hệ thống phải có kiến thức sâu rộng phải xem việc đáp ứng yêu cầu cụ thể xã hội mục tiêu hoạt động - có tổ chức nghề nghiệp riêng , tổ chức chuyên nghiên cứu để hoàn thiện thúc đẩy phát triển nghề nghiệp phát ngôn viên thức nghề nghiệp trước xã hội - xem việc phục vụ xã hội quan trọng cã nhiệm vụ khách hàng - công khai thừa nhận trách nhiệm xã hôi việ bảo vệ lợi ích đông đảo người sử dụng lợi ích vật chất 14)Hảy nêu khái niệm đạo đức nghề nghiệp ? hảy nêu quy định nghề kiểm toán theo chuẩn mực KTVN ? - Đạo đức nghề nghiệp Là nguyên tắc để hướng dẫn cho thành viên ứng xử hoạt động cách trung thực phục vụ cho lợi ích chung nghề nghiệp xã hội - Các quy định đạo đức nghề kiểm toán + tính trực: kiểm toán viên phải thực công việc với tin thần trung thực thẳng thắn bất vụ lợi + Khách quan:kiểm toán viên phải công , trung thực , tôn trọng thực & ko có xung đột lợi ích + Độc lập: KTV phải độc lập tư tưởng hình thức + bảo mật: kiểm toán viên phải giữ bí mật thong tin thu thập thời gian thực nhiệm vụ chuyên môn ko sử dụng hoăc tiết lộ thong tin ko có thẩm quyền rõ rang hợp lý + trình độ nghiệp vụ: kiểm toán viên có nghiệp vụ phải trì trình độ nghiệp vụ suốt trình hành nghề kiểm toán viên phép nhận làm công việc đủ trình độ nghiệp vụ để hoàn thành nhiêm vụ + tư cách nghề nghiệp : kiểm toán viên phải tự điều chỉnh hành vi cho phù hợp với uy tín ngành nghề phải tự kiềm chế để ko có hành vi gây tổn hại cho uy tín nghề nghiệp -chấp hành chuẩn mực nghiệp vụ 15) anh chị hiểu độc lập nghề ktkt ? cho ví dụ Trả lời 1: Tính độc lập kiểm toán đc hiểu tuân thủ pháp luật, quy trình chuẩn mực kiểm toán, ko cá nhân hay tổ chức có quyền can thiệp trái pháp luật vào hoạt động kiểm toán Trả lời 2: Độc lập khách quan, không bị phụ thuộc vào yếu tố ngoại cảnh KIểM TOÁN VIÊN đưa định hay ý kiến Độc lập phụ thuộc vào hai yếu tố chất kiểm toán viên cách nhìn nhận công chúng + Vd: Khi KIểM TOÁN VIÊN A đưa ý kiến BCTC Cty B mà KIểM TOÁN VIÊN A nắm giữ 3% vốn CP dù A có độc lập công chúng không nhìn nhận ý liến KIểM TOÁN VIÊN A kiểm toán Cty B cty Mẹ A ý kiến đưa không xem độc lập 16) anh chị hiểu hảy trình bày nguy ảnh hưởng đến tính độc lập cho ví dụ? Kiểm toán viên ngời cung ứng dịch vụ kiểm toán Để tồn phát triển công ty kiểm toán , hay thân kiểm toán viên cần phải thu hút chân khách hàng Nếu ban giám đốc doanh nghiệp khách hàng có khả đe doạ , hay gây ảnh hưởng đến thu nhập kiểm toán viên công ty kiểm toán họ có khả phá hoại gây ảnh hưởng tiêu cực tới tính độc lập kiểm toán viên Những nguy chủ yếu ảnh hưởng đến tính độc lập: -Mối quan hệ với khách hàng: + Khách hàng trả phí kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán ký Điều tạo nhu cầu bách khẩn thiết kiểm toán viên đảm bảo chắn không gây nguy hiểm tới khoản thu nhập cách từ chối chi trả khoản chi phí thoả đáng cho công ty kiểm toán ,ban giám đốc khách hàng gây sức ép kiểm toán viên , công ty kiểm toán việc mở rộng phạm vi điều tra , hay việc đa ý kiến trung thực thực trạng, tình hình tài doanh ngiệp + Các thành viên ban quản trị gây ảnh hởng tới phí kiểm toán cách đe doạ thay đổi công ty kiểm toán năm tới Điều chứng minh kiểm toán viên phải đối mặt với mâu thuẫn rõ ràng quyền lợi Nếu kiểm toán viên khăng khăng gây khó khăn cho ban giám đốc đơn vị khách hàng có nguy kiểm toán viên bị kế sinh nhai, thị phần dành cho công ty họ đơng nhiên bị thu hẹp + Kiểm toán viên thực độc lập họ đợc bảo vệ không bị ảnh hơng hay chi phối mằt kinh tế nh bị cắt hợp đồng cách vô lý -Thông qua việc cung cấp dịch vị tư vấn: + Ngoài tiền thu từ việc kiểm toán công ty Kiểm Toán có khoản thu nhập từ dịch vụ tư vấn vd Cty A thuê Cty Kiểm toán tư vấn giảm thuế TNDN tới mức tối thiểu Cty Kiểm Toán sx khó khăn việc thu thập tài liệu cho lần kiểm toán sau 17) hảy nêu mục tiêu kiểm soát ,các hoạt động kiểm soát, thử nghiệm kiểm soát kiểm toán viên thực thử nghiệm quy trình bán hàng? 18)bằng chứng kiểm toán gì? phân loại chứng ? *Bằng chứng kiểm toán: tất cã tài liệu thông tin kiểm toán viên thu thập lien quan đến kiểm toán dựa thông tin kiểm toán viên hình thành nên ý kiến *Phân loại chứng kiểm toán + Theo nguồn gốc Phân loại theo nguồn gốc vào nguồn gốc thông tin, tài liệu có liên quan đến báo cáo tài mà kiểm toán viên thu thập trình kiểm toán Theo cách phân loại này, chứng kiểm toán bao gồm: Bằng chứng kiểm toán kiểm toán viên tự khai thác phát qua: + Kiểm kê tài sản thực tế: biên kiểm kê hàng tồn kho tổ kiểm toán xác nhận tài sản thực tế… + Tính toán lại biểu tính toán doanh nghiệp: số liệu, tài liệu kiểm toán viên tính toán lại có xác nhận doanh nghiệp hoặc người có liên quan… + Quan sát hoạt động hệ thống kiểm soát nội bộ: thông tin,tài liệu kiểm toán viên ghi chép lại thông qua việc quan sát hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp,có dẫn chứng theo thời gian khảo sát… Bằng chứng kiểm toán doanh nghiệp phát hành luân chuyển đến phận nội hoặc bên đơn vị thông tin mà doanh nghiệp cung cấp cho kiểm toán viên + Chứng từ, tài liệu doanh nghiệp phát hành luân chuyển nội doanh nghiệp: phiếu chi, phiếu xuất vật tư, hóa đơn bán hàng… + Chứng từ tài liệu doanh nghiệp phát hành luân chuyển đến đơn vị khác sau quay trở lại đơn vị: ủy nhiệm chi… + Sổ kế toán, báo cáo kế toán doanh nghiệp lập + Những thông tin cán quản lý, cán nghiệp vụ hoặc giải trình người có liên quan đơn vị cho kiểm toán viên… Bằng chứng kiểm toán bên thứ ba cung cấp từ nguồn khác + Bằng chứng người bên đơn vị cung cấp trực tiếp cho kiểm toán viên: Bảng xác nhận nợ phải trả chủ nợ, bảng xác nhận khoản phải thu khách hàng… + Bằng chứng lập đối tượng bên doanh nghiệp có liên quan đến báo cáo tài doanh nghiệp: hóa đơn bán hàng cho doanh nghiệp, sổ phụ ngân hàng… + Các ghi chép độc lập hoặc báo cáo thống kê tổng hợp theo chuyên ngành có liên quan đến doanh nghiệp… + Theo loại hình Phân loại chứng kiểm toán theo loại hình dựa vào dạng chứng kiểm toán Theo cách phân loại này, chứng kiểm toán bao gồm: Các chứng vật chất: chứng mà kiểm toán viên thu thập trình tra hoặc trình kiểm kê tài sản có hình thái vật chất cụ thể hàng tồn kho, TSCĐHH, tiền mặt,máy móc thiết bị, nhà xưởng…và gồm biên kiểm kê hàng tồn kho Thủ tục cung cấp chứng vật chất loại chứng có độ tin cậy cao Các chứng tài liệu: chứng mà kiểm toán viên thu thập qua việc cung cấp tài liệu, thông tin bên liên quan theo yêu cầu kiểm toán viên gồm: chứng từ tài liệu bên đối tượng bên doanh nghiệp cung cấp, ghi chép kế toán nghiệp vụ doanh nghiệp, tài liệu tính toán lại kiểm toán viên… Các chứng thu thập qua phỏng vấn: chứng kiểm toán viên thu thập thông qua xác minh, điều tra cách phỏng vấn người có liên quan đến tài doanh nghiệp kiểm toán gồm ghi chép kiểm toán viên hoặc băng ghi âm mà kiểm toán viên có thông qua phỏng vấn người quản lý, khách hàng… 19)phân tích mối quan hệ chứng kiểm toán sở dẫn liệu BCTC? - Bằng chứng kiểm toán tất cã tài liệu thông tin kiểm toán viên thu thập lien quan đến kiểm toán dựa thông tin kiểm toán viên hình thành nên ý kiến chứng kiểm toán bao gồm tài liệu chứng từ sổ kế toán BCTC tài liệu thông tin từ nguồn khác -Cơ sở dẫn liệu khái niệm kiểm toán - Việc nắm khái niệm sở dẫn liệu giúp KTV xác định xác mục tiêu kiểm toán tổng quát BCTC nói chung mục tiêu kiểm toán phận cấu thành BCTC nói chung Nắm khái niệm sở dẫn liệu giúp KTV xác định chứng kiểm toán cần thiết phải thu thập để đạt mục tiêu kiểm toán đặt Khái niệm sở dẫn liệu tác động đén KTV ba giai đoạn trình kiểm toán, lập kế hoạch lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán chứng kiểm toán sở dẫn liệu BCTC lien hệ mật thiết với 20) phân biệt rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát ? cho ví dụ Trả lời - Rủi ro tiềm tàng: Rủi ro tiềm tàng những sai sót vượt quá giới hạn cho phép, tồn tại hoạt động SXKD môi trường quản lý DN, cũng các số dư tài khoản RRTT tốn tại độc lập với các thông tin tài chính, bất kể các DN có tiến hành kiểm toán hay ko KTV có thể nhận thức áp dụng phương pháp kiểm tra chi tiết khoa học để hạn chế RRTT đến mức có thể chấp nhận đc, ko thể loại trừ hoàn toàn RRTT Khi lập chương trình kiểm toán, KTV phải xác định cụ thể mức độ rủi ro tiềm tàng cho các số dư hoặc loại nghiệp vụ quan trọng đến từng sở dẫn liệu Trong trường hợp ko thể xác định đc thì KTV phải giả định rằng RRTT cao cho sở dẫn liệu đó Căn cứ vào mức độ đánh giá RRTT để dự kiến các công việc, thủ tục kiểm toán sẽ đc thực hiện cho các nghiệp vụ , các khoản mục mà KTV cho nó RRTT cao Ví dụ: - doanh nghiệp kinh doanh một lĩnh vực có thay đổi nhanh kỉ thuật nên có thể dẫn đến khả sai sót cao khoản mục hàng tồn kho - khoản mục tiền lương - Rủi ro kiểm soát Rủi ro kiểm soát những sai sót từng ngiệp vụ, từng khoản mục BCTC tính riêng rẽ hoặc tính gộp mà quá trình kiểm toán KTV công ty kiểm toán ko phát hiện đc Để tránh đc RRKS, KTV cần phải biết hệ thống kế toán thực hiện công việc kế toán để xác định đc loại nghiệp vụ kinh tế chủ yếu nguồn gốc nó, công tác tổ chức bộ máy kế toán, quy trình kế toán từ hệ thống chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ kế toán toán cho đến lập BCTC Kế toán viên cần đánh giá lực, kinh nghiệm cũng tính liêm khiết kế toán trưởng các nhân viên bộ phận kế toán Ví dụ: KTV cố tình nhập dữ kiệu sai,… Trả lời 2: Chỉ tiêu ss Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát K/n Là rủi ro tiềm ẩn, vốn có khả Là rủi ro xảy sai soát trọng yếu nghiệp vụ, khoản nghiệp vụ, khoản mục BCTC chứa đựng sai mục BCTC tính riêng rẽ soát trọng yếu tính riêng rẽ hoạt hoặc tính gộp mà HT KSNB không tính gộp mặc dù có hay không HT ngăn ngừa hết or không phát hiệnvà KSNB sữa chữa kịp thời Vd: Rủi ro tiềm tàng khoản mục hàng tồn kho DN sản xuất điện thoại Rủi ro kiểm soát: Chứng từ kế toán không đánh số liên tục làm kiểm toán viên không phát sai phạm 21) Khi bước vào chương trình kiểm toán vào khoản mục kiểm toán viên phải tìm hiểu vấn đề đơn vị khoản mục ? Khi bước vào chương trình kiểm toán vào khoản mục kiểm toán viên phải hiểu biết tình hình kinh doanh đơn vi kiểm toán *HIỂU BIẾT CHUNG VỀ NỀN KINH TẾ - Thực trạng kinh tế (Ví dụ: Suy thoái, tăng trưởng kinh tế,…); - Các tỷ lệ lãi suất khả tài kinh tế; - Mức độ lạm phát giá trị đơn vị tiền tệ; - Các sách Chính phủ: + Chính sách tiền tệ, ngân hàng (Ví dụ: Mức lãi suất tỷ giá hối đoái, hạn mức tín dụng, ); + Chính sách tài chính; + Chính sách thuế (Ví dụ: Thuế giá trị gia tăng; thuế xuất nhập khẩu; thuế thu nhập doanh nghiệp, ); + Chính sách khuyến khích đầu tư (Ví dụ: Các chương trình trợ giúp Chính phủ, ) - Biến động thị trường chứng khoán tỷ tệ đảm bảo an toàn hoạt động kinh doanh đơn vị kiểm toán; - Kiểm soát ngoại hối tỷ giá ngoại tệ MÔI TRƯỜNG VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN - Các yêu cầu môi trường vấn đề liên quan; - Thị trường cạnh tranh; - Đặc điểm hoạt động kinh doanh (liên tục hay theo thời vụ); - Các thay đổi công nghệ sản xuất, kinh doanh; - Rủi ro kinh doanh (Ví dụ: Công nghệ cao, thị hiếu thị trường, cạnh tranh, ); - Sự thu hẹp hay mở rộng quy mô kinh doanh; - Các điều kiện bất lợi (Ví dụ: Cung, cầu tăng hoặc giảm, chiến tranh, giá cả, ); - Các tỷ suất quan trọng số liệu thống kê hoạt động kinh doanh hàng năm; - Chuẩn mực, chế độ kế toán vấn đề liên quan; - Các quy định pháp luật sách, chế độ cụ thể có liên quan; - Các nguồn cung cấp (Ví dụ: Hàng hóa, dịch vụ, lao động, ) giá NHÂN TỐ NỘI TẠI CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN Các dặc điểm quan trọng sở hữu quản lý - Hội đồng quản trị: + số lượng ủy viên thành phần; + Uy tín kinh nghiệm cá nhân; + Tính độc lập Giám đốc kiểm soát hoạt động Giám đốc; + Các họp định kỳ; + Sự tồn phạm vi hoạt động Ban kiểm soát; + Sự tồn tác động quy chế hoạt động đơn vị; + Những thay đổi cố vấn chuyên môn (nếu có) - Giám đốc (người đứng đầu) máy điều hành: + Thay đổi nhân (Ví dụ: Giám đốc, Phó Giám đốc, Kế toán trưởng, ); + Kinh nghiệm uy tín; + Thu nhập; + Các cán tài chủ chốt vị trí họ đơn vị; + Kế toán trưởng nhân viên kế toán; + Các chế độ khuyến khích vật chất, khen thưởng, kỷ luật; + Sử dụng ước tính kế toán dự toán; + Phân cấp quyền hạn trách nhiệm máy điều hành; + Áp lực Giám đốc (hoặc người đứng đầu); + Các hệ thống thông tin quản lý - Loại hình doanh nghiệp (Ví dụ: Nhà nước, tập thể, tư nhân, cổ phần, trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ); - Lĩnh vực, phạm vi đối tượng phép kinh doanh; - Thời hạn phép hoạt động; - Các chủ sở hữu vốn bên liên quan ví dụ: Trong nước, nước, uy tín kinh nghiệm, ); - Cơ cấu vốn (những thay đổi gần hay dự kiến tương lai, ); - Sơ đồ tổ chức bõ máy sản xuất, kinh doanh: - Phạm vi hoạt động; - Cơ sở sản xuất, kinh doanh chi nhánh, đại lý; - Sơ đồ tổ chức máy quản lý: - Các mục tiêu quản lý kế hoạch chiến lược; - Thu hẹp hay mở rộng hoạt động kinh doanh lên kế hoạch hay thực gần đây); - Các nguồn biện pháp tài chính; - Chức chất lượng hoạt động phận kiểm toán nội (nếu có); - Quan niệm thái độ giám đốc hệ thống kiểm soát nội bộ; - Công ty kiểm toán kiểm toán viên năm trước Tình hình kinh doanh đơn vị (Sản phẩm, thị trường, nhà cung cấp, chi phí, hoạt động nghiệp vụ) - Đặc điểm quy mô hoạt động sản xuất, kinh doanh; - Các điều kiện sản xuất, kho bãi, văn phòng; - Các vấn đề nhân lực (Ví dụ: Số lượng, chất lượng lao động, phân bố nhân lực, nguồn cung cấp, mức lương, quy chế nhân viên, thỏa ước lao động tập thể công đoàn, việc thực chế độ hưu trí quy định Chính phủ lao động, ); - Sản phẩm, dịch vụ thị trường (Ví dụ: Các khách hàng hợp đồng chính, điều khoản toán, tỷ lệ lợi nhuận gộp, phần thị trường chiếm lĩnh, đoi thủ cạnh tranh, xuất khẩu, sách giá cả, danh tiếng mặt hàng, bảo hành, đơn đặt hàng, xu hướng, chiến lược mục tiêu tiếp thị, quy trình sản xuất, ); - Các nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ quan trọng ~Ví dụ: Các hợp đồng dài hạn, mức độ ổn định nhà cung cấp, điều kiện toán, hình thức nhập khẩu, hình thức cung ứng,…) - Hàng tồn kho (Ví dụ Địa điểm, số lượng, chất lượng, quy cách, ); - Lợi thương mại, quyền sử dụng nhãn hiệu, phát minh sáng chế ; - Các khoản chi phí quan trọng; - Nghiên cứu phát triển; - Các tài sản, công nợ, nghiệp vụ bàng ngoại tệ nghiệp vụ bảo hiểm rủi ro hối đoái; - Luật pháp quy định có ảnh hưởng lớn đếân đơn vị kiểln toán; - Các hệ thống thông tin quản lý (tình trạng tại, dự kiến thay đổi, ); - Cơ cấu nợ vay, điều khoản thu hẹp giới hạn nợ Khả tài (Các nhân tố liên quan đến tình hình tài khả sinh lợi đơn vị kiểm toán) - Các tỷ suất quan trọng số liệu thống kê hoạt động kinh doanh; - Xu hướng biến động kết tài Môi trường lập báo cáo (Các tác động khách quan có ảnh hưởng đến Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị việc lập báo cáo tài chính) Yếu tố luật pháp - Môi trường quy định pháp luật; - Các sách tài sách thuế, - Các yêu cầu báo cáo kiểm toán; - Những người sử dụng báo cáo tài 22) phân tích vai trò thông tin truyền thông hệ thống kiểm soát nội bộ? -Thông tin truyền thông điều kiện thiếu cho việc thiết lập trì nâng cao lực kiểm soát đơn vị thông qua việc hình thành báo cáo để cung cấp thông tin hoạt động tài tuân thủ bao gồm cho cã nội bên -Thông tin cần thiết cho cấp tổ chức giúp cho việc đạt mục tiêu kiểm soát khác thông tin cung cấp thông qua hệ thống thông tin hệ thống thông tin đơn vị xử lý máy tính, qua hệ thống thủ công hoặc kết hợp cã miễn đảm bảo yêu cầu chất lượng thông tin thích hợp cập nhật, xác truy cập thuận tiện truyền thông phần hệ thống thông tin nêu để nhấn mạnh vai trò việc truyền đạt thông tin 23)nêu phân tích quy trình rủi ro kiểm toán? Ví dụ 24)phân tích mối quan hệ rủi ro phát rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát? Mối quan hệ loại rủi ro Sự biến động rủi ro phát dựa theo đánh giá kiểm toán viên rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát thể bảng sau đây: Đánh giá kiểm toán viên rủi ro kiểm soát Đánh giá KTV rủi ro tiềm tàng Cao Trung bình Thấp Đánh giá KTV rủi ro kiểm soát cao Truung bình Thấp Thấp Thấp Trung bình Thấp Trung bình cao Trung bình cao Cao Trong đó: Mỗi loại rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát chia thành ba mức: Cao, trung thấp Vùng tô đậm thể mức độ rủi ro phát Loại rủi ro phát chia thành năm mức: Cao nhất, cao, trung bình, thấp thấp Mức độ rủi ro phát tỷ lệ nghịch với mức độ rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát Ví dụ: Trường hợp mức độ rủi ro tiềm tàng kiểm toán viên đánh giá cao mức độ rủi ro kiểm soát kiểm toán viên đánh giá thấp mức độ rủi ro phát đánh giá trung bình nhằm giảm rủi ro kiểm toán xuống thấp đến mức chấp nhận Ngược lại, mức độ rủi ro tiềm tàng thấp rủi ro kiểm soát đánh giá trung bình xác định mức độ rủi ro phát cao đảm bảo rủi ro kiểm toán thấp chấp nhận 25)trình bày nêu tình kiểm toán viên phát hành loại báo cáo kiểm toán? • Ý kiến chấp nhận toàn phần Được đưa KTV cho BCTC phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài đơn vị phù hợp với chuẩn mực hay chế độ kế toán hành + Vi dụ: Theo ý kiến chúng tôi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài công ty ABC ngày 31/12/X, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31/12/X, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan” (đoạn 35 VSA 700 Ngoài ra, báo cáo chấp nhận toàn phần có đoạn ghi thêm ý kiến nhận xét, để làm sáng tỏ thêm vài yếu tố ảnh hưởng đến BCTC, không ảnh hưởng đến ý kiến KTV + V/d: “… Ở không phủ nhận ý kiến chấp nhận toàn phần trên, mà muốn lưu ý người đọc BCTC đến điểm X phần thuyết minh BCTC: Công ty ABC đưa vào sủ dụng công trình xây dựng có giá trị XX VNĐ, tháng trước ngày kết thúc niên độ tài chính, chưa ghi tăng nguyên giá TSCĐ, chưa tính khấu hao chưa lập dự phòng Điều cần thuyết minh rõ ràng BCTC…” • Ý KIẾN CHẤP NHẬN TỪNG PHẦN Được đưa trường hợp kiểm toán viên cho báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài đơn vị, không bị ảnh hưởng yếu tố tuỳ thuộc (hoặc ngoại trừ) mà kiểm toán viên nêu báo cáo kiểm toán Theo ý kiến chúng tôi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài công ty ABC ngày 31/12/X, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31/12/X, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan, tùy thuộc vào: Khoản doanh thu XX VNĐ chấp nhận Khoản chi XY VNĐ hội đồng quản trị thông qua Vd: Chúng mặt vào ngày kiểm kê thực tế hàng tồn kho ngày 31/12/N, thời điểm xảy trước mời kiểm toán cho công ty Do đặc điểm bởi tài liệu lưu giữ bởi công ty, kiểm tra số lượng hàn tồn kho thời điểm thủ tục kiểm toán khác • Ý KIẾN TỪ CHỐI (KHÔNG THỂ ĐƯA RA Ý KIẾN: Ý kiến từ chối nhận xét đưa phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng hoặc tài liệu mập mờ, không rõ ràng khiến cho KTV tiến hành kiểm toán theo chương trình định KTV từ chối bày tỏ ý kiến thông tin kiểm toán + Vd: “Chúng không tham gia vào kiểm kê thực tế kho, kiểm tra toàn doanh thu không thu thập đầy đủ xác nhận nợ phải thu khách hàng áp đặt công ty công việc Vì tầm quan trọng kiện này, đưa ý kiến BCTC đơnvị.” • Ý KIẾN KHÔNG CHẤP NHẬN Ý kiến không chấp nhận (hoặc ý kiến trái ngược) đưa trường hợp vấn đề không thống với Giám đốc quan trọng hoặc liên quan đến số lượng lớn khoản mục đến mức độ mà kiểm toán viên cho ý kiến chấp nhận phần chưa đủ để thể tính chất mức độ sai sót trọng yếu báo cáo tài   V/d: - Các BCTC lập không theo chuẩn mực kế toán hành Đa số khoản mục BCTC bị sai lệch trọng yếu-> không phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài Trường hợp này, nhà đầu tư cần hiểu báo cáo tài có nhiều điểm sai sót trọng yếu đến mức sử dụng thông tin báo cáo Lý khiến kiểm toán viên không chấp nhận báo cáo tài thường phạm vi kiểm toán bị giới hạn mức Ý kiến không chấp thuận thường xảy Và có xảy không công khai báo cáo tài chính, có tác dụng phản diện doanh nghiệp [...]... nghiệp được kiểm toán gồm các ghi chép của kiểm toán viên hoặc băng ghi âm mà kiểm toán viên có được thông qua phỏng vấn những người quản lý, khách hàng… 19)phân tích mối quan hệ giữa bằng chứng kiểm toán và cơ sở dẫn liệu của BCTC? - Bằng chứng kiểm toán là tất cã các tài liệu thông tin do kiểm toán viên thu thập được lien quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này kiểm toán viên hình... Rủi ro kiểm soát: Chứng từ kế toán không đánh số liên tục làm kiểm toán viên không phát hiện được sai phạm 21) Khi bước vào chương trình kiểm toán vào 1 khoản mục nào đó thì kiểm toán viên phải tìm hiểu về vấn đề gì của đơn vị đối với khoản mục đó ? tại sao Khi bước vào chương trình kiểm toán vào 1 khoản mục nào đó thì kiểm toán viên phải hiểu biết về tình hình kinh doanh của đơn vi kiểm toán *HIỂU... thủ tục kiểm toán khác • Ý KIẾN TỪ CHỐI (KHÔNG THỂ ĐƯA RA Ý KIẾN: Ý kiến từ chối nhận xét được đưa ra khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng hoặc các tài liệu quá mập mờ, không rõ ràng khiến cho KTV không thể tiến hành kiểm toán theo chương trình đã định KTV từ chối bày tỏ ý kiến đối với các thông tin kiểm toán + Vd: “Chúng tôi đã không tham gia vào kiểm kê thực tế kho, đã không thể kiểm tra... bằng chứng kiểm toán cần thiết phải thu thập để có thể đạt được các mục tiêu kiểm toán đặt ra Khái niệm cơ sở dẫn liệu cũng tác động đén KTV trong cả ba giai đoạn của quá trình kiểm toán, đó là lập kế hoạch lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán bằng chứng kiểm toán và cơ sở dẫn liệu của BCTC lien hệ mật thiết với nhau 20) phân biệt rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát ?... báo cáo kiểm toán; - Những người sử dụng báo cáo tài chính 22) phân tích vai trò thông tin và truyền thông trong hệ thống kiểm soát nội bộ? -Thông tin và truyền thông là điều kiện không thể thiếu cho việc thiết lập duy trì và nâng cao năng lực kiểm soát trong đơn vị thông qua việc hình thành các báo cáo để cung cấp thông tin hoạt động tài chính và tuân thủ bao gồm cho cã nội bộ và bên ngoài -Thông tin... chứng mà kiểm toán viên thu thập được qua việc cung cấp tài liệu, thông tin của các bên liên quan theo yêu cầu của kiểm toán viên gồm: các chứng từ tài liệu do các bên đối tượng bên ngoài doanh nghiệp cung cấp, các ghi chép kế toán và nghiệp vụ của doanh nghiệp, các tài liệu tính toán lại của kiểm toán viên… Các bằng chứng thu thập qua phỏng vấn: là các bằng chứng kiểm toán viên thu thập được thông qua... loại bằng chứng kiểm toán theo loại hình là dựa vào dạng bằng chứng kiểm toán Theo cách phân loại này, bằng chứng kiểm toán bao gồm: Các bằng chứng vật chất: là các bằng chứng mà kiểm toán viên thu thập được trong quá trình thanh tra hoặc quá trình kiểm kê các tài sản có hình thái vật chất cụ thể như hàng tồn kho, TSCĐHH, tiền mặt,máy móc thiết bị, nhà xưởng…và gồm các biên bản kiểm kê hàng tồn... kiểm soát khác nhau thông tin được cung cấp thông qua hệ thống thông tin hệ thống thông tin của một đơn vị có thể được xử lý trên máy tính, qua hệ thống thủ công hoặc kết hợp cã 2 miễn là đảm bảo các yêu cầu chất lượng của thông tin là thích hợp cập nhật, chính xác và truy cập thuận tiện truyền thông là một phần của hệ thống thông tin nhưng được nêu ra để nhấn mạnh vai trò của việc truyền đạt thông... kế toán Việt Nam hiện hành và các quy định pháp lý có liên quan, tùy thuộc vào: Khoản doanh thu XX VNĐ được chấp nhận Khoản chi XY VNĐ được hội đồng quản trị thông qua Vd: Chúng tôi đã không có mặt vào ngày kiểm kê thực tế hàng tồn kho ngày 31/12/N, vì thời điểm này xảy ra trước khi chúng tôi được mời kiểm toán cho công ty Do đặc điểm bởi tài liệu lưu giữ bởi công ty, chúng tôi đã không thể kiểm. .. toán viên hình thành nên ý kiến của mình bằng chứng kiểm toán bao gồm các tài liệu chứng từ sổ kế toán BCTC và các tài liệu thông tin từ nguồn khác -Cơ sở dẫn liệu là một trong các khái niệm cơ bản của kiểm toán - Việc nắm chắc khái niệm cơ sở dẫn liệu sẽ giúp KTV xác định được chính xác mục tiêu kiểm toán tổng quát các BCTC nói chung và mục tiêu kiểm toán từng bộ phận cấu thành của BCTC nói chung Nắm ... chứng kiểm toán sở dẫn liệu BCTC? - Bằng chứng kiểm toán tất cã tài liệu thông tin kiểm toán viên thu thập lien quan đến kiểm toán dựa thông tin kiểm toán viên hình thành nên ý kiến chứng kiểm toán. .. bán hàng? 18)bằng chứng kiểm toán gì? phân loại chứng ? *Bằng chứng kiểm toán: tất cã tài liệu thông tin kiểm toán viên thu thập lien quan đến kiểm toán dựa thông tin kiểm toán viên hình thành nên... kế toán tài chính… 4) Hảy nêu phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán? cho ví dụ - Kiểm toán nội : loại kiểm toán nhân viên đơn vị thực hiện, họ thực ba loại kiểm toán nói trên, với mạnh kiểm