26/10/2016 Chương KIỂM TOÁN TÀI SẢN NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN KHÁC 26/10/2016 tuvannhathuong.com Mục tiêu chương Các vấn đề trao đổi: Những vấn đề chung Mục tiêu kiểm toán Hiểu biết đơn vị Chương trình kiểm toán 26/10/2016 tuvannhathuong.com 26/10/2016 Văn liên quan      Chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TTBTC VAS 10 – Ảnh hưởng chênh lệch tỷ giá VAS 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp TT 161/2007/TT-BTC VSA có liên quan 26/10/2016 tuvannhathuong.com Những vấn đề chung Trình bày bảng cân đối kế toán: Mã Số Số số TM cuối đầu năm năm Tài sản A- Tài sản ngắn hạn 100 … V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản phải thu NN 153 Giao dịch mua bán lại trái phiếu CP 154 Tài sản ngắn hạn khác 26/10/2016 155 tuvannhathuong.com 26/10/2016 Những vấn đề chung Mã Số Số số TM cuối đầu năm năm Tài sản B- Tài sản dài hạn 200 … VI Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế TNDN hoãn lại 262 Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay DH 263 Tài sản dài hạn khác 268 26/10/2016 tuvannhathuong.com Những vấn đề chung Nội dung: - Chi phí trả trước (242) - Thuế GTGT khấu trừ (133) - Thuế khoản phải thu NN (333) - Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ (171) - Đầu tư khác (2288) - Tài sản thuế TNDN hoãn lại (243) 26/10/2016 tuvannhathuong.com 26/10/2016 Những vấn đề chung Nội dung: - Thiết bị, phụ tùng thay (1534) - Dự phòng giảm giá HTK (2294) Nội dung phần trình bày kiểm toán chi phí trả trước 26/10/2016 tuvannhathuong.com Những vấn đề chung Tài liệu kế toán liên quan: - Bảng cân đối kế toán - Bảng cân đối số phát sinh - Sổ kế toán tổng hợp chi tiết - Bảng phân bổ 242 - Chứng từ kế toán có liên quan 26/10/2016 tuvannhathuong.com 26/10/2016 Những vấn đề chung Đặc điểm: - Chi phí trả trước thường có giá trị nhỏ bảng CĐKT - Chi phí trả trước thường sử dụng để treo lại khoản chi phí kỳ - Dễ xảy nhầm lẫn hạch toán vào tài khoản chi phí trả trước 26/10/2016 tuvannhathuong.com Những vấn đề chung Đặc điểm: - Việc tính phân bổ chi phí trả trước vào CPSXKD kỳ phải vào tính chất, mức độ loại chi phí để lựa chọn phương pháp tiêu thức hợp lý 26/10/2016 tuvannhathuong.com 10 26/10/2016 Mục tiêu kiểm toán - Hiện hữu quyền - Đầy đủ - Đánh giá - Chính xác - Trình bày khai báo 26/10/2016 tuvannhathuong.com 11 Hiểu biết đơn vị - Chi phí trả trước bao gồm loại chi phí chủ yếu nào? - Các khoản chi phí trả trước có ghi nhận phù hợp? - DN có ký hợp đồng thuê đất thuê tài sản khác hay không? - CCDC phân bổ vào chi phí nào? 26/10/2016 tuvannhathuong.com 12 26/10/2016 Hiểu biết đơn vị - Chính sách kế toán ghi nhận chi phí trả trước? Nguyên tắc phân bổ chi phí trả trước? - Xem xét khoản tạm ứng, chấp, ký quỹ,…và khả thu hồi (tham chiếu phần hành nợ phải thu) 26/10/2016 tuvannhathuong.com 13 Chương trình kiểm toán Chương trình kiểm toán mẫu 26/10/2016 tuvannhathuong.com 14 26/10/2016 4.1 Kiểm tra sách kế toán áp dụng quán - Việc phân loại chi phí trả trước, khoản ký quỹ ký cược phù hợp với quy định quán với năm trước không? - Phương pháp phân bổ thời gian phân bổ chi phí trả trước có quán năm, toàn DN so với năm trước? 26/10/2016 tuvannhathuong.com 15 4.2 Hiểu biết hoạt động KD tìm hiểu HT KSNB Xem lại “Hiểu biết đơn vị” 26/10/2016 tuvannhathuong.com 16 26/10/2016 4.3 Kiểm tra số dư đầu năm Khoản mục 01/01/2015 31/12/2014 Chênh lệch - Cộng 26/10/2016 tuvannhathuong.com 17 4.4 Đối chiếu số liệu DM CCDC với BB kiểm kê DM CCDC Sổ kế toán Số liệu BBKK Chênh lệch Laptop - Máy in - Máy tính bàn - … - Cộng -Đối chiếu với BCĐSPS, CĐKT -Đối chiếu số dư với BB kiểm kê 26/10/2016 tuvannhathuong.com 18 26/10/2016 4.5 Phân tích biến động CPTT Khoản mục 31/12/2015 01/01/2015 C Lệch Tỷ lệ Chi phí CCDC CP thuê TS CP sửa chữa TS … Cộng TSNH TSDH CPTT NH/TSNH CPTT DH/TSDH 26/10/2016 tuvannhathuong.com 19 4.6 Bảng cân đối CPTT Khoản mục Đầu năm Tăng Giảm Cuối năm Chi phí CCDC CP thuê TS CP sửa chữa TS … Cộng -Dựa vào sổ cái, lập bảng cân đối HTK -Đối chiếu số tổng cộng với BCĐSP, CĐKT 26/10/2016 tuvannhathuong.com 20 10 26/10/2016 Kiểm tra CPTT tăng Ngày Số CT … … Nội dung Nợ Có Số tiền … … … … Cộng >>>>Kiểm tra chứng từ liên quan đến việc ghi nhận CPTT 26/10/2016 tuvannhathuong.com 21 4.7 Kiểm tra phân bổ CPTT Đối với CCDC, chi phí sửa chữa TS - Thu thập bảng phân bổ CPTT - Kiểm tra số tổng cộng đối chiếu với sổ kế toán chi phí - Kiểm tra thời điểm đưa CCDC vào sử dụng, thời gian phân bổ không năm 26/10/2016 tuvannhathuong.com 22 11 26/10/2016 4.7 Kiểm tra phân bổ CPTT Đối với chi phí thuê TS, chi phí bảo hiểm - Thu thập bảng phân bổ CPTT, hợp đồng thuê TS, họp đồng bảo hiểm - Kiểm tra số tổng cộng đối chiếu với sổ kế toán chi phí - Kiểm tra thời điểm bắt đầu phân bổ thời gian phân bổ 26/10/2016 tuvannhathuong.com 23 4.7 Kiểm tra phân bổ CPTT Đối với lợi thương mại - Thu thập bảng phân bổ CPTT - Kiểm tra số tổng cộng, đối chiếu với sổ kế toán (642) - Kiểm tra thời điểm bắt đầu phân bổ thời gian phân bổ 26/10/2016 tuvannhathuong.com 24 12 26/10/2016 4.8 Kiểm tra phân loại trình bày CPTT >>Kiểm tra việc phân loại CPTT BCTC có phù hợp với quy định hay không? 26/10/2016 tuvannhathuong.com 25 13 [...]...26/10/2016 Kiểm tra CPTT tăng Ngày Số CT … … Nội dung Nợ Có Số tiền … … … … Cộng >>> >Kiểm tra các chứng từ liên quan đến việc ghi nhận CPTT 26/10/2016 tuvannhathuong.com 21 4.7 Kiểm tra phân bổ CPTT 1 Đối với CCDC, chi phí sửa chữa TS - Thu thập bảng phân bổ CPTT - Kiểm tra số tổng cộng và đối chiếu với sổ kế toán chi phí - Kiểm tra thời điểm đưa CCDC vào sử dụng, thời gian phân bổ... 11 26/10/2016 4.7 Kiểm tra phân bổ CPTT 2 Đối với chi phí thuê TS, chi phí bảo hiểm - Thu thập bảng phân bổ CPTT, hợp đồng thuê TS, họp đồng bảo hiểm - Kiểm tra số tổng cộng và đối chiếu với sổ kế toán chi phí - Kiểm tra thời điểm bắt đầu phân bổ và thời gian phân bổ 26/10/2016 tuvannhathuong.com 23 4.7 Kiểm tra phân bổ CPTT 3 Đối với lợi thế thương mại - Thu thập bảng phân bổ CPTT - Kiểm tra số tổng... Kiểm tra phân bổ CPTT 3 Đối với lợi thế thương mại - Thu thập bảng phân bổ CPTT - Kiểm tra số tổng cộng, đối chiếu với sổ kế toán (642) - Kiểm tra thời điểm bắt đầu phân bổ và thời gian phân bổ 26/10/2016 tuvannhathuong.com 24 12 26/10/2016 4.8 Kiểm tra phân loại và trình bày CPTT > >Kiểm tra việc phân loại CPTT trên BCTC có phù hợp với quy định hay không? 26/10/2016 tuvannhathuong.com 25 13 ... phiếu CP 154 Tài sản ngắn hạn khác 26/10/2016 155 tuvannhathuong.com 26/10/2016 Những vấn đề chung Mã Số Số số TM cuối đầu năm năm Tài sản B- Tài sản dài hạn 200 … VI Tài sản dài hạn khác 260 Chi... đề chung Trình bày bảng cân đối kế toán: Mã Số Số số TM cuối đầu năm năm Tài sản A- Tài sản ngắn hạn 100 … V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế... VI Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế TNDN hoãn lại 262 Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay DH 263 Tài sản dài hạn khác 268 26/10/2016 tuvannhathuong.com Những vấn