0 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI -   - NGUYỄN THỊ LIÊN HƯƠNG NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH MỘT SỐ CHỈTIÊU CỦA BỘ ĐÔI PITTTONG-XILANH TRONG ÁP KẾ PITTONG CHUẨN LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH CƠ KHÍ CHÍNH XÁC VÀ QUANG HỌC NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.NGUYỄN THỊ NGỌC LÂN HÀ NỘI LỜI NÓI ĐẦU Sự cần thiết Đề tài nghiên cứu Xây dựng ngành sản xuất vật chất quan trọng mang tính chất công nghiệp nhằm tạo sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân Mọi doanh nghiệp, thành phần kinh tế hoạt động kinh tế thị trường nên có chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh đơn vị Do đặc thù ngành xây dựng cơng trình xây dựng, hạng mục cơng trình, vật kiến trúc… có quy mơ lớn, thời gian sản xuất sản phẩm xây lắp lâu dài nên việc hạch tốn chi phí sản xuất xây lắp đòi hỏi phải tập hợp phân loại chi phí theo khoản mục chi phí giới hạn đối tượng kế tốn chi phí Bên cạnh đó, phần lớn doanh nghiệp chưa hiểu rõ cần thiết lợi ích hệ thống kiểm sốt nội mang lại Việc xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp đem lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820 doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Tổng Công ty Xây dựng cơng trình giao thơng - Bộ Giao thơng Vận tải thành lập theo định số 1105 QĐ/TCCB-LĐ ngày 03/6/1993 Bộ Giao thông Vận tải Đến sau gần 14 năm hoạt động, Công ty xây dựng cơng trình giao thơng 820 hoạt động hiệu đạt doanh thu 66 tỷ đồng năm 2008 Trong bối cảnh môi trường kinh doanh với sức ép cạnh tranh ngày gia tăng, giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội giải pháp quan trọng nhằm thúc đẩy phát triển doanh nghiệp Dựa vai trò, ý nghĩa lợi ích hệ thống kiểm sốt nội bộ, yêu cầu thực tế Công ty xây dựng cơng trình giao thơng 820, học viên chọn Đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với việc tăng cường kiểm sốt chi phí sản xuất xây lắp Cơng ty xây dựng cơng trình giao thông 820” làm Luận văn Thạc sỹ Kinh tế chuyên ngành Kế tốn, Tài vụ Phân tích hoạt động kinh doanh Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu Đề tài mơ tả phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội kiểm sốt chi phí sản xuất xây lắp Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820 Trên sở đó, học viên đánh giá đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với việc tăng cường kiểm sốt chi phí xây lắp Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820 Nội dung Đề tài Tên Chuyên đề: “Thực trạng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm soát chi phí sản xuất xây lắp Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820” Ngồi Lời mở đầu Kết luận, Chuyên đề gồm có chương: Chương I: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội kiểm sốt chi phí sản xuất xây lắp Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820 Chương II: Phương hướng giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với việc tăng cường kiểm sốt chi phí sản xuất xây lắp Công ty xây dựng công trình giao thơng 820 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Đề tài hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm sốt chi phí sản xuất xây lắp Phạm vi nghiên cứu Đề tài Công ty xây dựng cơng trình giao thơng 820 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đề tài dựa sở lý luận phép vật biện chứng; phương pháp tổng hợp, phân tích, diễn giải Bằng việc nghiên cứu, tham khảo tài liệu, tập hợp nội dung vấn đề nghiên cứu, mơ tả thực trạng hệ thống phân tích tổng hợp từ đưa giải pháp hồn thiện cho đối tượng nghiên cứu Các phân tích Đề tài đưa dựa nghiên cứu lý luận, tổng hợp tài liệu tham khảo ngồi nước Đóng góp Chun đề Chun đề làm rõ vấn đề tổ chức hoạt động hệ thống kiểm soát nội kiểm sốt chi phí sản xuất xây lắp Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820; đưa giải pháp có tính khả thi nhằm hồn thiện hệ thống kiếm sốt nội với việc tăng cường kiểm sốt chi phí sản xuất xây lắp Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820 CHƯƠNG I THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM SỐT CHI PHÍ SẢN XUẤT XÂY LẮP TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG 820 1.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THƠNG 820 CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty Công ty xây dựng công trình giao thơng 820 doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Tổng Cơng ty xây dựng cơng trình - Bộ Giao thông vận tải, thành lập theo định số 1105 QĐ/TCCB-LĐ ngày 03 tháng năm 1993 Bộ Giao thơng vận tải Nhiệm vụ Cơng ty là: - Xây dựng cơng trình giao thơng, cơng trình thuỷ lợi; - Xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghiệp; - Sản xuất cấu kiện bê tơng đúc sẵn Q trình hình thành phát triển Cơng ty tóm tắt theo giai đoạn sau: Công ty xây dựng công trình giao thơng 820 tiền thân Xí nghiệp gạch Silicat Bộ Giao thông vận tải định thành lập năm 1970 Nhiệm vụ Xí nghiệp sản xuất gạch Silicat cấu kiện bê tông phục vụ cho ngành Giao thơng vận tải Năm 1982 Xí nghiệp sát nhập vào Liên hiệp quản lý đường II với tên gọi Xí nghiệp 422 Nhiệm vụ giai đoạn chuyên sản xuất ống cống, phụ kiện cống phục vụ cơng trình giao thông Căn vào định số 510/QĐ/TCCB-LĐ ngày 27 tháng năm 1993 Bộ Giao thông vận tải tách chuyển sang Tổng Cơng ty xây dựng cơng trình giao thông lấy tên Công ty xây dựng cơng trình giao thơng 820, có trụ sở Thanh Châu - Phủ Lý - Hà Nam Theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 108616 ngày 27 tháng năm 1993 Trọng tài kinh tế tỉnh Nam Hà giấy phép hành nghề số 49 ngày 04 tháng năm 1998 Bộ Xây dựng Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820 phép hành nghề xây dựng cơng trình giao thơng quy mơ tồn quốc quốc tế Trải qua nhiều năm tồn chế quản lý hành bao cấp, đến tổng sản lượng doanh thu Công ty hàng năm không ngừng tăng lên bước khẳng định vị ngành Giao thông vận tải Bảng 1.1: Một số cơng trình, hạng mục cơng trình xây lắp Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820 thi cơng năm 2008 Đơn vị tính: đồng việt nam STT Tên cơng trình Giá thành tồn sản Gói thầu số 19 - Quốc lộ Dự án P2 - CP5 - Quốc lộ Dự án cầu Vĩnh Tuy Dự án TL56 - Cầu Hạnh Lâm Gói thầu số - Dự án đường cao tốc Cầu phẩm xây lắp 598.073.952 304.451.021 4.160.868.676 1.576.605.401 2.311.170.624 Giẽ - Ninh Bình Tuyến tránh Tân An Bê tông thương phẩm R1 Dự án xây dựng đường cao tốc Sài Gòn - 759.529.270 972.723.983 52.233.742.533 Trung Lương Dự án 1A - 2.080.574.752 (Nguồn: Báo cáo kết kinh doanh năm 2008 Công ty xây dựng cơng trình giao thơng 820) Q trình hình thành phát triển Cơng ty q trình phát triển, hồn thiện cấu tổ chức, nhân sự, quy định Công ty… gắn liền với việc xây dựng vận hành hệ thống kiểm sốt nội Trong q trình đó, Cơng ty nhiều lần thay đổi, bổ sung quy định, sách quản lý, rà sốt lại yếu tố hệ thống kiểm soát nội nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển Công ty giai đoạn Với môi trường cạnh tranh gay gắt nay, vấn đề quản lý ngày yêu cầu cao hơn, nảy sinh nhiều vấn đề khó khăn, phức tạp phát triển Công ty, quy chế kiểm sốt khơng theo kịp phát triển Công ty làm xuất bất cập gây ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Do vậy, việc nghiên cứu biện pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với việc tăng cường kiểm sốt chi phí sản xuất xây lắp Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820 cần thiết q trình hội nhập kinh tế quốc tế ngày 1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị 1.1.2.1 Về đặc điểm tổ chức máy quản lý Để tăng cường hiệu quản lý phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị, máy quản lý Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820 tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức năng: Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức quản lý Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820 Ban Giám đốc Phòng Kinh tế kế hoạch Đội cầu Phịng Tài - Kế tốn Đội cầu Phịng Tổ chức hành Cơng trường 820 - R1 Quan hệ trực tuyến Quan hệ tham mưu giúp việc Quan hệ kiểm tra, giám sát Đội Cơng trình Phịng Vật tư Xưởng bê tơng Trong máy quản lý có phân cơng, phân cấp chặt chẽ, rõ ràng trách nhiệm thành viên Ban Giám đốc, lãnh đạo phòng, đội Công ty nhằm tạo điều kiện thuận lợi trình đạo thực nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Cụ thể: Đứng đầu máy Giám đốc chịu trách nhiệm đạo chung toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Giúp việc cho Giám đốc có phó giám đốc chun trách kỹ thuật Ngồi ra, Phó Giám đốc tham mưu cho Giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh, Giám đốc sâu đạo hoạt động Phòng kinh tế kế hoạch Phòng Tổ chức hành phịng giúp Giám đốc Cơng ty với phịng khác cơng ty phối hợp hoạt động Công ty, quản lý phận hành chính, thực quản lý nhân sự, triển khai công tác thi đua khen thưởng, tổ chức thực công tác văn thư lưu trữ, đảm bảo điều kiện làm việc để máy Công ty vận hành có hiệu phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Mặt khác, Phịng Tổ chức hành thực chức tham mưu cho Ban Giám đốc công tác tổ chức nhân sự, kế hoạch tuyển dụng nhân sự, đào tạo cán bộ, bổ nhiệm, xếp, bố trí, nâng bậc lương cho tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty Bên cạnh đó, Phịng Tổ chức hành cịn có nhiệm vụ giúp Ban Giám đốc tra, kiểm tra nhằm tăng cường pháp chế hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Phịng Tài - Kế toán phận giúp việc cho Ban Giám đốc việc quản lý tài theo quy định theo pháp luật nhà nước Phòng Kinh tế kế hoạch phận tham mưu cho Ban Giám đốc hoạt động kinh doanh công ty từ khâu lập kế hoạch đến tổ chức theo dõi thực kế hoạch Tiến hành công tác nghiên cứu, phát triển sản phẩm, tìm kiếm nguồn hàng Đàm phán ký kết hợp đồng kinh tế với đối tác ngồi nước 36 hoạch vay vốn…), cơng tác quản lý kho, quản lý vật tư, phương tiện, máy thi công, công tác thu mua nguyên vật liệu, báo cáo tài chính, hệ thống báo cáo nội bộ… Thứ năm, hệ thống kiểm soát nội sản phẩm trình nhận thức quan điểm nhà quản lý doanh nghiệp Các nhà quản lý doanh nghiệp đưa thủ tục, quy định kiểm sốt nhằm ngăn chặn tình trạng gian lận, sai sót, lạm dụng vị trí chức vụ, đồng thời đưa định đắn, kịp thời dựa hệ thống báo cáo nội Do vậy, việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cần thiết, đòi hỏi thực thường xuyên liên tục nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, kiểm sốt chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, mở rộng phát triển thị trường Tính tất yếu q trình phát triển, địi hỏi doanh nghiệp cần thiết phải hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với việc tăng cường kiểm sốt chi phí sản xuất xây lắp Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820 2.2 NGUN TẮC HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG 820 Để xây dựng hệ thống kiểm sốt nội thực hữu hiệu, phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp, việc hồn thiện hệ thống kiểm soát nội cần tuân thủ số nguyên tắc sau: Một là, tuân thủ pháp luật quy định hành Nhà nước, xây dựng quy định doanh nghiệp sở quy định Nhà nước ban hành Nguyên tắc đòi hỏi việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội phải tuân thủ nghiêm ngặt theo hiến pháp pháp luật Nhà nước, không làm trái 37 với thị, nghị định Chính phủ, không trái với thông tư, văn hướng dẫn bộ, ngành có liên quan Hai là, phù hợp với trình hội nhập phát triển Theo nguyên tắc này, việc xây dựng, bổ sung, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội phải thực theo xu phát triển hội nhập chung diễn Các sách, thủ tục, quy định hệ thống kiểm soát nội cần xây dựng phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, phù hợp với chế thị trường, với môi trường sản xuất kinh doanh theo hướng mở cửa, hội nhập cạnh tranh lành mạnh Ba là, kế thừa phát huy tối đa nhân tố hợp lý, phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp hệ thống kiểm soát nội Nguyên tắc kế thừa khơng có nghĩa phủ nhận trơn hệ thống kiểm soát nội cũ Trên sở yêu cầu thực tiễn hệ thống kiểm soát nội tại, cần chọn lọc nhân tố tích cực, phát huy tối đa nhân tố hợp lý, tận dụng ưu điểm hệ thống kiểm sốt nội trước đó, xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm soát nội phù hợp với yêu cầu quản lý, với tình hình thực tế doanh nghiệp Bốn là, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội phải có định hướng rõ ràng, có kế hoạch thực cụ thể Nhiệm vụ hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội phải có định hướng, lập kế hoạch cụ thể để thực Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội phải thực cách quán đồng bộ, nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty, nhiên việc thực không gây ảnh hưởng lớn đến trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Năm là, hệ thống kiểm sốt nội phải đảm bảo tính hiệu 38 Việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820 vấn đề cấp bách cần thiết Việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội phải đạt thống phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội Các quy trình, thủ tục kiểm sốt cần xem xét quy trình nghiệp vụ khả thực thi Một thủ tục kiểm soát chặt chẽ xây dựng rườm rà, việc thực thi nhiều thời gian tốn mặt chi phí khơng coi thủ tục kiểm soát hiệu Do vậy, việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội phải bảo đảm hệ thống có hiệu quả, có tính kinh tế có khả thực thi nhằm đem lại hiệu quản lý tốt nhất, nâng cao suất lao động, đưa hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đạt mục tiêu kế hoạch đề 2.3 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ SẢN XUẤT XÂY LẮP TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG 820 2.3.1 Điều chỉnh cấu tổ chức công tác quản lý nhân Một cấu tổ chức hợp lý bảo đảm cho hoạt động Công ty thông suốt có hiệu quả, có khả ngăn ngừa vi phạm, loại bỏ hoạt động khơng phù hợp dẫn đến sai sót, gian lận Do vậy, cấu tổ chức đơn vị có ảnh hưởng lớn đến sách thủ tục kiểm soát đơn vị Một mảng kinh doanh quan trọng chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh thu Công ty việc tham gia gói thầu thuộc dự án, cơng trình liên quan đến lĩnh vực xây dựng cơng trình giao thơng Do việc quản lý, kiểm sốt gói thầu cần tập trung đầu mối việc lập thêm phòng Dự án Đấu thầu phận Dự án Đấu thầu thuộc phòng Kinh tế kế hoạch Chức nhiệm vụ 39 phận quản lý dự án, gói thầu mà Cơng ty có tham gia từ khâu chuẩn bị hồ sơ dự thầu, triển khai xây dựng tiêu kế hoạch, dự toán triển khai thực Công ty trúng thầu, thực tốn cơng trình nhằm tránh tình trạng phân tán làm ảnh hưởng đến tiến độ thực cơng việc tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty Bên cạnh đó, Cơng ty cần tiến hành rà soát theo định kỳ xây dựng quy chế quản lý nhằm cụ thể hóa chức năng, nhiệm vụ đơn vị trực thuộc Cơng ty, tránh tình trạng chồng chéo chức năng, nhiệm vụ, gây lãng phí nhân lực, tốn thời gian tính ỷ lại, thiếu trách nhiệm cơng việc có liên quan đến phạm vi xử lý nhiều phòng ban, tổ đội khác nội Công ty Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao lực cho cán công nhân viên Cơng ty Việc rà sốt lực quản lý đội ngũ lãnh đạo phòng ban, tổ đội Công ty cần thực thường xuyên có kế hoạch triển khai cụ thể, nhằm mục đích đào tạo nâng cao lực quản lý, lực chuyên môn chuyển công tác sang phận phù hợp Đối với cán kỹ thuật phải khơng ngừng học tập, tìm hiểu nâng cao trình độ chun mơn, cập nhật kiến thức xây dựng tránh bị lạc hậu với tình hình phát triển mạnh mẽ lĩnh vực xây dựng ngày Xây dựng môi trường làm việc bình đẳng, cơng bằng, tạo hội cho tất cán công nhân viên Công ty nhằm khuyến khích phát huy tính sáng tạo, cải tiến kỹ thuật, nâng cao suất lao động mang lại lợi ích, hiệu họat động sản xuất kinh doanh Cơng ty Ngồi Cơng ty cần thực tốt sách khen thưởng cá nhân, tập thể đơn vị Cơng ty có thành tích lao động xuất sắc, tạo động lực, nỗ lực cố gắng để hoàn thành 40 nhiệm vụ, mang lại hiệu kinh tế cao cho Công ty; đồng thời phải xử lý nghiêm trường hợp sai trái gây tổn thất cho Công ty 2.3.2 Thành lập phận kiểm toán nội Kiểm soát nội chi phí sản xuất xây lắp thiết lập vận hành dựa mục tiêu bản: Thứ nhất, giám sát quy trình lập, xét duyệt kế hoạch, dự tốn, định mức thi cơng đến trình thực hiện, giám sát kịp thời đầy đủ, có hiệu quả, ngăn ngừa hành vi gian lận, sai sót q trình xử lý hệ thống Thứ hai, quản lý, kiểm soát rủi ro xảy cơng tác xây dựng thi cơng cơng trình giao thơng nhằm ngăn chặn lãng phí, thất tài sản vật tư, xây dựng dự phòng rủi ro hợp lý Thứ ba, kiểm sốt q trình thu thập, xử lý, tổng hợp chuyển giao liệu cách đầy đủ, xác, giúp cho việc định kịp thời đắn Thứ tư, giám sát quản lý quy trình bảo quản tài liệu, hồ sơ, sổ sách, chứng từ Công ty bảo đảm an toàn cẩn mật Để đạt mục tiêu nêu trên, việc xây dựng tổ chức hệ thống kiểm soát nội cần tuân thủ nguyên tắc lĩnh vực hoạt động phải kiểm tra, kiểm sốt Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820 thực thi cơng nhiều cơng trình xây dựng địa điểm, tỉnh thành khác nước Tuy nhiên việc tập hợp chứng từ hạch toán lại kế toán đội đảm nhiệm tập hợp chứng từ gửi phịng Tài - Kế tốn hạch tốn, nghiệp vụ kinh tế thi cơng gói hợp đồng lại phát sinh nhiều, phức tạp đa dạng, khơng thể tránh trường hợp bị sai sót Đồng thời chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp lại có nét đặc trưng riêng, đa dạng phức tạp 41 Từ yêu cầu cần thiết phải có chuyên mơn hóa cơng tác kiểm sốt độc lập theo hướng chuyên nghiệp theo thực tế quản lý Công ty đòi hỏi cần phải thành lập Bộ phận kiểm tốn nội Do quy mơ tổ chức Cơng ty khơng q lớn, nên Bộ phận kiểm tốn nội cần người để thực việc kiểm tra, giám sát cơng tác kế tốn Cơng ty Bộ phận kiểm toán nội hoạt động độc lập với phận phòng ban, tổ đội khác Công ty, chịu đạo trực tiếp Giám đốc có nhiệm vụ giúp Giám đốc thực công việc chủ yếu sau: Một là, kiểm tra đánh giá mức độ đầy đủ, tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội Công ty Hai là, kiểm tra đánh giá hệ thống thông tin quản lý hệ thống thông tin tài chính, quy trình thủ tục kiểm sốt Ba là, kiểm tra, giám sát tính xác, đầy đủ, trung thực kịp thời hệ thống báo cáo kế tốn báo cáo tài Bốn là, kiểm tra biện pháp bảo đảm an toàn tài sản, quy trình sửa chữa, bảo dưỡng tài sản Công ty Năm là, kiểm tra tuân thủ quy định pháp luật, quy chế nội Cơng ty Sáu là, đánh giá tính hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, hiệu sử dụng nhân lực, sử dụng vốn, đưa ý kiến nhận xét mức độ thực kết hoạt động sản xuất kinh doanh với mục tiêu kế hoạch đề Bảy là, đề xuất kiến nghị biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót để thường xun hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Chức năng, nhiệm vụ Bộ phận kiểm tốn nội kiểm sốt chi phí sản xuất Cơng ty: 42 Bộ phận kiểm tốn nội kiểm sốt chi phí sản xuất Công ty gồm chức năng: chức kiểm tra, chức đánh giá chức tư vấn Chức kiểm tra: sử dụng quy trình kỹ thuật để xem xét mức độ trung thực, tin cậy, xác chứng từ, tài liệu sổ sách tính hợp pháp xử lý nghiệp vụ phát sinh chi phí Chức đánh giá: sở kiểm tra, cán kiểm toán nội đưa đánh giá tính trung thực, xác, độ tin cậy số liệu, báo cáo quản trị nội tài liệu sổ sách nghiệp vụ chi phí sản xuất Cơng ty Chức tư vấn: dựa theo kết trình đánh giá, phát tồn quy trình xử lý nghiệp vụ liên quan chi phí sản xuất, cán kiểm toán nội đưa đề xuất giải pháp tư vấn cho cán có liên quan biện pháp khắc phục sai sót, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chi phí sản xuất xây lắp Công ty nhằm nâng cao hiệu kiểm sốt chi phí Cơng ty Bộ phận kiểm toán nội hoạt động độc lập với đơn vị khác Công ty, thực nhiệm vụ sau: Một là, cập nhật cung cấp kịp thời quy định, thông tư, văn hướng dẫn chi phí Bộ Tài chính, ngành, lĩnh vực xây dựng Hai là, tiến hành kiểm tra, giám sát việc thực quy trình thủ tục kiểm sốt chi phí Cơng ty Ba là, giám sát, kiểm tra tính đầy đủ, trung thực, kịp thời, hợp lý, hợp lệ nghiệp vụ chi phí phát sinh hàng ngày, hàng tháng Công ty, kiểm tra việc thực lập chứng từ, định khoản nghiệp vụ phát sinh đến việc tập hợp tài liệu chứng từ liên quan 43 Bốn là, phát sai sót, gian lận q trình xử lý thơng tin, nghiệp vụ phát sinh chi phí, cán kiểm tốn nội cần nhắc nhở cán kế toán để có điều chỉnh kịp thời, ngồi vấn đề phức tạp phải báo cáo với Giám đốc để có biện pháp giải kịp thời Năm là, qua công tác kiểm tra, giám sát thực tế hoạt động chi phí sản xuất xây lắp, cán kiểm toán viên nội phải đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chi phí theo giai đoạn, đưa ưu điểm điểm hạn chế hệ thống kiểm sốt nội chi phí Từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chi phí sản xuất xây lắp Công ty, giúp Ban Giám đốc bao qt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, vấn đề chi phí sản xuất Cơng ty từ đưa biện pháp quản lý điều hành tốt chi phí, giảm thiểu sai sót, gian lận quản lý chi phí nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 2.3.3 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt chi phí ngun vật liệu trực tiếp Hồn thiện thủ tục kiểm soát mua - nhập kho nguyên vật liệu Để tránh sai phạm cung ứng vật tư thông đồng với nhà cung cấp, Giám đốc Công ty ủy quyền cho Phó Giám đốc kỹ thuật với phòng Vật tư tiến hành lựa chọn nhà cung cấp dựa tiêu chí Cơng ty xây dựng giá cả, chất lượng uy tín bán giao hàng Sau lựa chọn nhà cung cấp, phòng Kinh tế kế hoạch vào biên dự trù vật tư đối chiếu với dự toán để lập đơn đặt hàng Định kỳ, phòng Vật tư tiến hành đánh giá lại nhà cung cấp báo cáo lại cho Ban Giám đốc việc có nên tiếp tục hay loại bỏ nhà cung cấp với tiêu chí loại bỏ Cơng ty xây dựng 44 Cơng ty nên chuyển đổi vị trí nhân viên mua hàng để tránh tình trạng người có quan hệ với số nhà cung cấp định thời gian dài, dễ dẫn đến việc thơng đồng q trình mua ngun vật liệu, nhập kho nguyên vật liệu chất lượng mua nguyên vật liệu với mức giá cao, gây thất thoát tài sản Công ty Khi tiến hành giao nhận nguyên vật liệu từ nhà cung cấp, cung ứng vật tư phải kiểm tra mặt số lượng, chất lượng, chủng loại… so sánh đối chiếu với đơn đặt hàng Đại diện phòng Vật tư phải tiến hành kiểm tra chất lượng vật tư lập biên kiểm tra chất lượng, xác nhận số lượng Nếu vật tư nhà cung cấp giao theo yêu cầu số lượng, chất lượng, chủng loại… tiến hành giao nhận Khi giao nhận cung ứng vật tư phải lập biên bàn giao nhận vật tư có xác nhận hai bên Thủ kho sau kiểm tra số lượng, chất lượng, chủng loại… nguyên vật liệu cho nhập kho tiến hành lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho trước hết phải có chữ ký cung ứng vật tư, thủ kho để chuyển giao trách nhiệm vật tư từ cung ứng vật tư sang thủ kho Hoàn thiện thủ tục kiểm soát xuất kho sử dụng bảo quản ngun vật liệu Để kiểm sốt q trình xuất kho nguyên vật liệu, sau xét duyệt giấy đề nghị cấp vật tư, Giám đốc Phó Giám đốc kỹ thuật phê duyệt phiếu xuất kho, thủ kho vào phiếu xuất kho để xuất nguyên vật liệu Sau xuất nguyên vật liệu, thủ kho người nhận phải ký vào phiếu xuất kho để chuyển giao trách nhiệm vật tư từ thủ kho sang người nhận Khi xuất vật tư sử dụng cho sản xuất cần có biện pháp kiểm tra chặt chẽ mặt số lượng, chủng loại, quy cách… có với dự toán yêu cầu xuất nguyên vật liệu không, tránh trường hợp xuất nhầm vật tư làm thất chi phí, ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuất Kiểm soát tồn kho vật tư mức tối thiểu để 45 đảm bảo cho trình sản xuất diễn liên tục, không bị gián đoạn Do tất hoạt động sản xuất Công ty dựa dự tốn nên Cơng ty sử dụng phương pháp lập kế hoạch nhu cầu nguyên vật liệu Để thực phương pháp này, Công ty cần lập lịch trình sản xuất cách chi tiết cho tuần Ngồi ra, Cơng ty cần xây dựng báo cáo phân tích chi phí nguyên vật liệu trực tiếp nhằm xác định mức biến động lượng hay đơn giá nguyên vật liệu từ xác định ngun nhân có biện pháp kiểm sốt kịp thời 2.3.4 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng ty phải thường xun theo dõi khối lượng thực hiện, chất lượng kỹ thuật tay nghề công nhân nhằm đảm bảo chất lượng sản phẩm kế hoạch sản xuất tránh lãng phí nguyên vật liệu trình độ tay nghề cơng nhân thấp Kiểm sốt chặt chẽ thời gian làm việc cơng nhân hệ thống thẻ từ, nghiêm cấm tình trạng người quẹt thẻ thay cho người khác Thống kê tổ đội kiểm tra việc chấm công hàng ngày cơng nhân phải kiểm sốt thời gian dành cho công việc Các đội trưởng thuộc đội thi cơng phải kiểm sốt chất lượng cơng việc, bố trí cơng việc phù hợp với tay nghề (bậc thợ) cơng nhân đội Để kiểm sốt chặt chẽ thời gian làm việc chất lượng công việc, Cơng ty nên bố trí thêm cán kỹ thuật để giám sát công việc công nhân Công ty cần thiết lập báo cáo phân tích chi phí nhân công trực tiếp để đánh giá nhân tố ảnh hưởng tìm nguyên nhân gây nên biến động chi phí nhân cơng trực tiếp để từ có biện pháp kiểm sốt thích hợp Cơng ty nên sử dụng dịch vụ ngân hàng để phát lương cho công nhân thông qua hệ thống thẻ ATM 46 2.3.5 Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt chi phí sản xuất chung Tiến hành phân tích chi phí sản xuất chung theo tổng số chi phí theo yếu tố để đánh giá thay đổi tỷ trọng khoản chi thực tế so với dự tốn Phân tích tổng số chi phí sản xuất chung, ngồi việc tìm chênh lệch nguyên nhân đưa tới chênh lệch chi phí sản xuất chung thực tế so với dự tốn cần phải xác định đâu định phí đâu biến phí để có biện pháp quản lý thích hợp Để quản lý chặt chẽ khoản chi phí phát sinh chi phí tiền, dịch vụ mua ngồi… phải kiểm tra, đối chiếu, so sánh kết hợp với khoản mục liên quan: chi phí tiền với khoản mục tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, dịch vụ mua với khoản mục phải trả người bán, tạm ứng… Đồng thời để kiểm soát tốt chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền phục vụ cho sản xuất, Công ty cần xây dựng định mức chi phí, chế khốn chi nội hợp lý để tạo động lực tăng cường cơng tác kiểm sốt, đề biện pháp tiết kiệm chi phí Cơng ty cần xây dựng báo cáo phân tích biến động biến phí sản xuất chung định phí sản xuất chung để tìm nhân tố ảnh hưởng dẫn đến biến động khoản mục chi phí này, từ đưa biện pháp kiểm sốt thích hợp 47 KẾT LUẬN Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820 nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt chi phí sản xuất xây lắp, chống thất thốt, lãng phí nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh sức cạnh tranh Công ty xu hội nhập Chuyên đề “Thực trạng giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với việc tăng cường kiểm sốt chi phí sản xuất xây lắp Cơng ty xây dựng cơng trình giao thông 820” nêu giải số vấn đề sau: Một là, phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chi phí sản xuất xây lắp Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820, qua đưa đánh giá cụ thể thực trạng công tác Hai là, sở lý luận thực tế, đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội chi phí sản xuất xây lắp Cơng ty xây dựng cơng trình giao thông 820 để phục vụ cho yêu cầu công tác Công ty Kết nghiên cứu Đề tài ứng dụng Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820 nhằm hồn thiện hệ thống kiểm soát nội chi phí sản xuất xây lắp, giúp Ban Giám đốc Cơng ty đưa định đắn, kịp thời, nâng cao chất lượng quản lý đạt hiệu tối ưu hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Mặc dù có nhiều nỗ lực cố gắng trình độ nhận thức Tác giả Đề tài hạn hẹp, nên chắn Đề tài cịn nhiều thiếu sót hạn chế Tuy nhiên với hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Thị Phương Hoa với kiến thức thực tế Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820, Tác giả 48 mong muốn đóng góp phần ý kiến vào việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty xây dựng cơng trình giao thông 820 49 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bùi Hồng Anh (2006), Chi phí sản xuất ngành kinh doanh xây lắp, www.tapchiketoan.com Công ty xây dựng cơng trình giao thơng 820 (2003), Quy chế Tài Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 820, Tài liệu nội Vũ Thị Dịu (2006), Đối tượng phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh xây lắp, www.tapchiketoan.com Vũ Thị Dịu (2006), Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp doanh nghiệp xây lắp, www.tapchiketoan.com TS Phan Đức Dũng (2006), Kế toán Kiểm toán, NXB Đại học Quốc gia Thành phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh Học viện Tài (2006), Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn, NXB Tài Khoa Kế tốn - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2004), Kiểm tốn, NXB Thống kê, Thành phố Hồ Chí Minh Mekong Capital, Giới thiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, website: http://www.mekongcapital.com PGS TS Nguyễn Năng Phúc, Trường Đại học Kinh tế quốc dân (2007), Kế toán quản trị doanh nghiệp, NXB Tài 10 Thúy Phượng (2006), Đặc điểm sản xuất xây lắp có ảnh hưởng đến kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp, www.tapchiketoan.com 11 GS TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngơ Trí Tuệ (2006), Giáo trình Kiểm tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân 50 12 Trường Đại học Kinh tế quốc dân (2001), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê 13 Victor Z Brink and Herbert Witt (2000), Kiểm toán nội đại, NXB Tài ... trình giao thơng 820 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đề tài dựa sở lý luận phép vật biện chứng; phương pháp tổng hợp, phân tích, diễn giải Bằng việc nghiên cứu, tham khảo tài liệu,... xuất, kế hoạch kinh doanh, kế hoạch bán hàng, kế hoạch tài chính, kế hoạch đầu tư, kế hoạch đào tạo bồi dưỡng cán bộ? ?? 1. 2.2 Hệ thống kế toán Hệ thống kế toán phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội... sản cố định 29 kế tốn hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Công ty dựa theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ Tài để xác định thời gian sử dụng tài sản cố định Hàng