B GIO DC O TO TRNG I HC KINH T TP H CH MINH Vế THU PHNG TC NG CA CC NHN T CU THNH H THNG KIM SOT NI B N HIU QU HOT NG CA TP ON IN LC VIT NAM Chuyờn ngnh K toỏn Mó s: 62.34.03.01 TểM TT LUN N TIN S KINH T Tp H Chớ Minh - Nm 2016 DANH MC CC CễNG TRèNH CễNG B Vừ Thu Phng (2013), Nhúm li ớch gõy tỏc ng xu n nn kinh t v gii phỏp iu chnh, Tp Kinh t-K thut, i hc Bỡnh Dng, s 04, trang 110-119, thỏng 12/2013 Vừ Thu Phng (2014), nh hng ca mụi trng kim soỏt n tớnh hu hiu v hiu qu ca hot ng ti Tp on in lc Vit Nam, Tp Kinh t-K thut, i hc Bỡnh Dng, s 06, trang 77-95, thỏng 06/2014 Nguyn Tin t, Vừ Thu Phng (2016), Cỏc nhõn t ca kim soỏt ni b nh hng n hiu qu hot ng ca Tp on in lc Vit Nam, Tp Kinh t - K thut, i hc Bỡnh Dng; Vừ Vn Nh, Vừ Thu Phng (2016), H thng kim soỏt ni b ti Tng cụng ty in lc Nam_ Thc trng v gii phỏp hon thin, K yu Hi Ngh Quc t v Khoa hc v Cụng Ngh ca Trng i hc in lc PHN M U Lý chn ti Trong nhng nm qua, khỏ nhiu doanh nghip nh nc (DNNN) ó khụng hon thnh him v chớnh tr quan trng nht l kinh doanh hiu qu, cng nh cha th hin ỳng vai trũ l cụng c ca nh nc iu tit v mụ nn kinh t quc dõn Khỏ nhiu nghiờn cu trờn th gii ó chng minh kim soỏt ni b cú nh hng n tớnh hiu qu hot ng Tuy nhiờn, ti Vit Nam, cha cú nghiờn cu no cp n nguyờn nhõn DNNN hot ng kộm hiu qu l yu kộm t h thng kim soỏt ni b (KSNB) Do vy, nghiờn cu ny trung nghiờn cu cỏc nhõn t thuc thng KSNB tỏc ng n hiu qu hot ng ca Tp on in lc Vit Nam Mc tiờu nghiờn cu Mc tiờu chung: Khỏm phỏ cỏc nhõn t thuc h thng (KSNB) v ỏnh giỏ mc nh hng ca tng nhõn t n tớnh hiu qu hot ng ca Tp on in lc Vit Nam (EVN) Mc tiờu c th: Xỏc nh cỏc nhõn t thuc h thng KSNB tỏc ng n hiu qu hot ng ca EVN; o lng mc nh hng ca tng nhõn t thuc h thng KSNB tỏc ng n hiu qu hot ng ca EVN Cõu hi nghiờn cu Cõu hi 1: Thc trng v hiu qu hot ng EVN nh th no? Cõu hi 2: Nhõn t no thuc h thng KSNB nh hng n hiu qu ca hot ng ti EVN? Cõu hi 3: Mc nh hng ca tng nhõn t ny n tớnh hiu qu ca hot ng ti EVN? i tng v phm vi nghiờn cu i tng nghiờn cu: Cỏc nhõn t thuc h thng KSNB nh hng tớnh hiu qu ca hot ng ti EVN Phm vi nghiờn cu: Ch trung nghiờn cu cỏc nhõn t thuc h thng KSNB nh hng tớnh hiu qu ca hot ng ti EVN, khụng nghiờn cu cỏc nhõn t nh hng n cỏc mc tiờu khỏc nh tuõn th, bỏo cỏo ti chớnh Phng phỏp nghiờn cu Lun ỏn s dng phng phỏp nghiờn cu hn hp: kt hp gia phng phỏp nghiờn cu nh tớnh v nh lng, vi mụ hỡnh khỏm phỏ nhõn t (Exploring Factor Analysis EFA) Cỏc nhõn t c xỏc nh bc nghiờn cu nh tớnh s c s dng bc nghiờn cu nh lng kim nh mụ hỡnh Phng phỏp kho sỏt c thc hin qua phng trc tip v gi kho sỏt qua mail, phng phỏp chn mu phi xỏc sut c la chn Quỏ trỡnh kho sỏt c tin hnh thụng qua hai bc: Bc kho sỏt s b: nhm ỏnh giỏ tin cy ca thang o (Cronbachs Alpha) v phõn tớch nhõn t khỏm phỏ (EFA), sau bc ny tỏc gi iu chnh li thang o, v tin hnh bc kho sỏt chớnh thc Phng phỏp kim nh vi mc tiờu khỏm phỏ nhõn t nờn phng phỏp bỡnh phng nh nht vi mụ hỡnh tng bc (STEPWISE) c s dng qua phn mm x lý thng kờ SPSS 16.0 la chn mụ hỡnh xỏc nh v o lng nh hng ca cỏc nhõn t thuc h thng KSNB n tớnh hiu qu hot ng ca EVN l phự hp nht Tỏc gi kim nh s phự hp ca mụ hỡnh thụng qua h s R2 úng gúp mi ca lun ỏn: V mt lý thuyt H thng húa cỏc lý thuyt, nhng nghiờn cu trờn th gii v nc v lnh vc kim soỏt ni b Gúp phn vo vic xõy dng khung kim soỏt ni b, gm thnh phn, 10 nhõn t vi 49 bin quan sỏt tỏc ng n hiu qu hot ng ca EVN Giỳp cho cỏc nh nghiờn cu tip tc b sung vo h thng thang o s dng cho cỏc nghiờn cu tip theo cỏc giai on hoc hon cnh khỏc V mt thc tin Khỏm phỏ 20 bin quan sỏt mi nh hng n hiu qu hot ng ca EVN õy cng chớnh l cỏc bt cp thuc cỏc nhõn t kim soỏt ni b ca Tp on in lc Vit Nam lm cho hot ng ca EVN kộm hiu qu Tng hp hai mi bin quan sỏt ny kt hp vi 29 bin quan sỏt ó cp Bỏo cỏo COSO cú nh hng n hiu qu hot ng ca EVN Qua kim nh ó phỏt hin c 49 bin o lng thuc 10 nhõn t tỏc ng n hiu qu hot ng ca Tp on in lc Vit Nam T ú, lun ỏn xõy dng mụ hỡnh v cỏc nhõn t c thự thuc h thng kim soỏt ni b nh hng n hiu qu hot ng ca Tp on in lc Vit Nam CHNG TNG QUAN CC NGHIấN CU TRC Y V CC NHN T CA H THNG KIM SOT NI B NH HNG N HIU QU HOT NG CA N V 1.1 Cỏc nghiờn cu v cỏc nhõn t ca KSNB nh hng n tớnh hiu qu hot ng ca n v 1.1.1 Cỏc nghiờn cu trờn th gii Cỏc dũng nghiờn cu tiờu biu cú th k bao gm: nh hng ca KSNB n hiu qu ca hot ng doanh nghip: Cỏc nghiờn cu u cho thy rng cú mi liờn h cht ch gia KSNB v hiu qu hot ng ca doanh nghip V hiu qu hot ng ca doanh nghip c tớnh bng li nhun, doanh thu, tớnh khon, ROI, ROA [Beeler cựng cỏc cng s (1999), Jensen (2003), Ittner (2003), Fadzil cựng cỏc cng s (2005), Kenyon v Tilton (2006), Brown cựng cỏc cng s (2008), Mawanda (2008), Nyakundi cựng cỏc cng s (2014) Zipporah (2015)] S yu kộm hay thiu sút ca h thng KSNB u nh hng tiờu cc n hiu qu hot ng ca doanh nghip Cỏc yu kộm chung v KSNB nh n v khụng thit k bin phỏp phũng nga ri ro hot ng, khụng phõn tớch ri ro, thiu thụng tin thớch hp, v cú y nhim t chc [Kakucha (2009), Franỗa cựng cỏc cng s (2010), Muraleetharan (2011), Dechow cựng cỏc cng s (2011)] Tỏc ng ca tng nhõn t n tớnh hiu qu ca hot ng nh nghiờn cu ca Hooks (1994), Ezzamel (1997), Lannoye (1999), Cohen (2002), Springer (2004), Rittenberg (2005), Hevesi (2005), Steihoff (2001) v Hevesi (2005) Cỏc nghiờn cu cho thy rng mụi trng kim soỏt l thnh phn quan trng nht tỏc ng n tớnh hu hiu ca h thng KSNB, ú nhõn t o c v phong cỏch iu hnh úng vai trũ ng lc tỏc ng n hnh vi ca nhõn viờn, hoỏ ca t chc Cỏc thnh phn cũn li b tr cú mi liờn h cht ch vi nhau, mi b phn u cn thit cho vic t c c ba nhúm mc tiờu: Hot ng, bỏo cỏo ti chớnh v tuõn th ca doanh nghip c im chung ca cỏc doanh nghip cú h thng KSNB yu kộm: Nghiờn cu ca Liu Xinmin (2005), Ge v McVay (2005), Ashbaugh-Skaife (2006), Lin v Wu (2006), Shenkir v Walker (2006), Doyle (2007b) cho thy c im chung ca cỏc doanh nghip cú h thng KSNB yu kộm thng l cú quy mụ ln nhng giai on tỏi cu trỳc hay mi thnh lp, hoc mc trung quyn s hu cao V cỏc cụng ty ny thiu cỏc chớnh sỏch nhn dng doanh thu, thiu s tỏch bch phõn cụng nhim v, cú nhiu s thay i c cu t chc, thiu ht nhõn s u t cho KSNB nh hng ca h thng KSNB n giỏ tr doanh nghip: nghiờn cu ca Ohlson (2001), Doyle (2005), De Franco (2005), Beneish (2006), Cheh (2006), Doyle (2007) Ogneva (2007), Hammersley (2007) cho thy cỏc doanh nghip cú khim khuyt v KSNB s nh hng n giỏ tr doanh nghip v th giỏ c phiu, tỏc ng xu n kh nng sinh li, tỡnh hỡnh ti chớnh, cht lng bỏo cỏo ti chớnh, tc tng trng ca doanh thu bỏn hng v tỏc ng tiờu cc n u t i vi doanh nghip Cỏch thc ỏnh giỏ KSNB Emby (1994): phng phỏp tip cn kim toỏn l da vo cỏc yu kộm KSNB thụng qua ỏnh giỏ cỏc chu trỡnh c th, nh chu trỡnh hng tn kho, bỏn hng Louwers (2002): phng phỏp ỏnh giỏ phự hp nht l phng phỏp da vo thnh phn ca bỏo cỏo COSO, quan im ny ó c a vo chun mc kim toỏn OLeary, Conor (2004): xõy dng mụ hỡnh ICE da vo nhõn t thuc thnh phn: Mụi trng kim soỏt, h thng thụng tin v th tc kim soỏt 1.1.2 Cỏc nghiờn cu Vit Nam liờn quan n KSNB Ngụ Trớ Tu v cỏc cng s (2004) vi ti cp b Xõy dng h thng KSNB vi vic tng cng qun lý ti chớnh ti Tng cụng ty Bu chớnh Vin thụng Vit Nam Phm Bớnh Ng (2011), lun ỏn Tin S vi ti T chc KSNB cỏc n v d toỏn thuc B Quc phũng Nguyn Thu Hoi, lun ỏn Tin s vi ti Hon thin h thng kim soỏt ni b cỏc doanh nghip sn xut xi mng thuc Tng cụng ty Cụng nghip Xi mng Vit Nam; Bựi Th Minh Hi, lun ỏn Tin S vi ti Hon thin h thng kim soỏt ni b cỏc doanh nghip may mc Vit Nam Ngoi ra, cũn cú khỏ nhiu lun Thc s vi cỏc ti v hon thin h thng KSNB cỏc doanh nghip c th Nhỡn chung, cỏc lun ỏn, lun nờu trờn da vo cỏc yu t ca bỏo cỏo COSO, kho sỏt n v xut cỏc kin ngh hon thin h thng KSNB 1.2 Cỏc bỏo cỏo v KSNB ca cỏc quc gia trờn th gii 1.2.1 Bỏo cỏo COSO v bỏo cỏo COSO lnh vc cụng COSO l mt y ban thnh lp h tr cho Hi ng quc gia Hoa k v chng gian ln lp bỏo cỏo ti chớnh Nm 1992 y ban ban hnh bỏo cỏo COSO u tiờn õy l ti liu u tiờn trờn th gii a nh ngha v cỏc nhõn t to thnh kim soỏt ni b mt cỏch y v cú h thng Bỏo cỏo ny ó thit lp khuụn mu chung giỳp n v t c mc tiờu quan trng nht l nõng cao tớnh hu hiu v hiu qu ca hot ng H thng KSNB bao gm b phn cú mi liờn h cht ch vi nhau, ú l: Mụi trng kim soỏt; ỏnh giỏ ri ro; Hot ng kim soỏt; Thụng tin v truyn thụng v Giỏm sỏt Nm 2013, COSO ó ban hnh bỏo cỏo mi thay th bỏo cỏo COSO 1992 Bỏo cỏo COSO dng lnh vc cụng trỡ h thng KSNB hiu qu khu vc cụng, INTOSAI1 (International Organization of Supreme Audit Institutions) ban hnh bỏo cỏo kim soỏt ni b khu vc cụng vo nm 2001 Bỏo cỏo ny l s tớch hp khuụn mu Bỏo cỏo COSO 1992 vo tiờu chun ca INTOSAI vi mt s b sung, thay i ú o c c a vo cỏc mc tiờu KSNB, c xem l iu kin tiờn quyt cng c nim tin cụng chỳng v quyt nh vic qun tr hiu qu 1.2.2 Bỏo cỏo Turnbull 1999 Ban hnh nm 1999 ti Vng quc Anh y ban Cadbury v tng t nh Bỏo cỏo COSO, bỏo cỏo ny cng a nh ngha, mc tiờu v cỏc yu t ca KSNB H thng KSNB bao gm hot ng kim soỏt, thụng tin v truyn thụng, giỏm sỏt liờn tc s hu hiu ca KSNB INTOSAI c thnh lp vo nm 1953, l t chc quc t v c quan kim toỏn ti cao, m thnh viờn l cỏc quc gia thuc Liờn hp quc 1.2.3 Bỏo cỏo CoCo (Criteria of Control committee) ca Canada Ban hnh nm 1995, ti Canada bi Vin k toỏn viờn cụng chng Canada (CICA Canadian Institute of Chartered Accountants) Bỏo cỏo CoCo c xõy dng da trờn cỏc tiờu va tng t bỏo cỏo COSO, va kt hp vi tiờu chun MBNQA 1.2.4 Tiờu chun MBNQA (The Malcoln Baldrige National Quality Award) Ban hnh nm 1987 ti Hoa K Vin tiờu chun v cụng ngh quc gia NIST (The National Institute of Standards and Technology) Tiờu ca MBNQA c c th qua tiờu Cỏc tiờu ny giỳp cỏc doanh nghip gim thiu ri ro quỏ trỡnh qun lý, giỳp o lng cỏc ch s, hiu qu cụng vic, nng sut lm vic v s quan tõm ca khỏch hng Cỏc tiờu ny cng l c s xõy dng h thng KSNB doanh nghip 1.3 Kt qu t c v nhng tip tc nghiờn cu 1.3.1 Kt qu t c t vic h thng húa cỏc nghiờn cu trc õy ca cỏ nhõn v t chc Nghiờn cu tớnh hu hiu KSNB thụng qua cỏc yu t ca KSNB Ch nghiờn cu nh hng KSNB n vic t c mc tiờu chung ca t chc: hot ng, tuõn th v bỏo cỏo ti chớnh Cỏc nghiờn cu nh hng ca KSNB n hiu qu hot ng ch thc nghim ti mt s cỏc n v nh: trng hc, bnh vin v mt vi loi hỡnh doanh nghip 1.3.2 Cỏc tip tc nghiờn cu Cỏc nghiờn cu trc õy ch dng li xõy dng khuụn mu, nghiờn cu v c im ca s yu kộm ca h thng KSNB n giỏ tr 10 T yờu cu ny, ó a n vic thnh lp y ban nghiờn cu v KSNB ú chớnh l lý y ban COSO3 i vo nm 1985 v n nm 1992, Bỏo cỏo COSO c ban hnh õy l ti liu u tiờn trờn th gii ó a Khuụn mu lý thuyt v KSNB mt cỏch y v cú h thng 2.1.2 2.1.2.1 Cỏc khỏi nim Kim soỏt ni b Cú khỏ nhiu nh ngha v kim soỏt ni b, ng trờn nhiu gúc nhỡn khỏc Cú hai dũng quan im chớnh v nh ngha KSNB Quan im th nht cho rng KSNB l cu trỳc (lý thuyt Chaos), quan im th hai cho rng KSNB l quỏ trỡnh (Bỏo cỏo COSO) Lý thuyt Chaos: Theo lý thuyt ny, kim soỏt ni b l s ghộp ni ca hai t kim soỏt v ni b v thut ng ny cú mi quan h cht ch Kim soỏt ni b cú th c xem nh mt ng t hoc mt danh t Khi c xem l ng t, thut ng ny cú th c xem l nhng hnh ng c thc hin, xem l danh t nhm ch kt qu t c Bỏo cỏo COSO: Kim soỏt ni b l mt quỏ trỡnh b chi phi bi ngi qun lý, hi ng qun tr v cỏc nhõn viờn ca n v, nú c thit lp cung cp mt s m bo hp lý nhm t c cỏc mc tiờu hot ng, mc tiờu bỏo cỏo, mc tiờu tuõn th 2.1.2.2 Hiu qu hot ng Prasser (1985); Yamamoto & Watanabe, (1989); Jones & Pendlebury, (1992); Glynn (1985, 1997); O'Leary (1996); McCrae & Vada, (1997); Grendon, Cooper & Townley (2001), Nath (2011, 67), The National Commission on Fraudulent Financial Reporting hay cũn gi l Treadway Commission 11 cho rng tớnh hiu qu l vic so sỏnh gia cỏc yu t u vo v u ra, mc ớch chớnh l qun lý cỏc ngun lc cho ti a húa kt qu u vi ngun lc khụng i Yamamoto & Watanabe (1989) cho rng tớnh hiu qu c bit n nh l trỏch nhim ca ngi qun lý v s dng cỏc ngun lc mt cỏch hiu qu h c giao kim soỏt chỳng Whittington v Kurt (2001) cho rng, hiu qu hot ng thng xỏc nh thụng qua cỏc ch s: Tc tng trng li nhun, tng trng doanh thu, li nhun trờn ch s hu Cỏc nghiờn cu trc ca nc ngoi u cho thy rng cú mi liờn h cht ch gia KSNB v hiu qu hot ng ca doanh nghip V hiu qu hot ng ca doanh nghip c xem xột bng li nhun, doanh thu, tớnh khon, ROI, ROA [Beeler cựng cỏc cng s (1999), Jensen (2003), Ittner (2003), Fadzil cựng cỏc cng s (2005), Kenyon v Tilton (2006), Brown cựng cỏc cng s (2008), Mawanda (2008), Nyakundi cựng cỏc cng s (2014) Zipporah (2015)] Theo thụng t 200/2015/TT-BTC ngy 15/12/2015 ca B Ti Chớnh v vic giỏm sỏt ti chớnh i vi DNNN (iu 5, mc 1), hiu qu s dng c o bng: T sut li nhun sau thu/Vn ch s hu (ROE) hay t sut li nhun sau thu/tng ti sn (ROA)4 2.2 Lý thuyt nn tng v KSNB v h thng KSNB 2.2.1 Lý thuyt Chaos : cỏc nhõn t mụ hỡnh KSNB luụn cú tỏc ng tng tỏc ln nhau, mt sai phm mt khõu, mt b phn u cú th gõy hu qu nghiờm trng Thụng t 200/2015/TT-BTC ngy 15/12/2015 ca B Ti Chớnh 12 2.2.2 Lý thuyt y nhim dng vo lun ỏn nhm gii thớch vic xõy dng KSNB l nhm gim thiu hnh vi t li ca ngi qun lý, giỏm sỏt hnh vi ca ngi c y nhim, thit lp v trỡ mt c ch nhm bo m ngi c y nhim i din cho quyn li ca ngi y nhim (trong trng hp c thự ca doanh nghip nh nc Vit Nam) 2.2.3 Lý thuyt quyn bin: KSNB khụng th ging ht nhau, kim soỏt ca mi t chc ph thuc vo cỏc yu t nh: Cụng ngh, hoỏ v mụi trng bờn ngoi 2.2.4 Lý thuyt doanh nghip: mt cụng ty ang hot ng l nhm ỏp ng cỏc iu kin ca cỏc bờn liờn quan i vi u vo, u nhm ti a hoỏ li nhun (dũng tin hin ti) iu kin ngun lc sn cú ca doanh nghip Mun vy, phi xõy dng h thng KSNB ỏp ng yờu cu ny 2.2.5 Lý thuyt cỏc bờn cú quyn li v ngha v liờn quan giỳp cho doanh nghip xỏc nh bờn cú quyn li v ngha v liờn quan phự hp, giỳp cho doanh nghip xỏc nh c gii hn, phm vi nm kh nng kim soỏt ca doanh nghip, nhm gim thiu ri ro, gim tỏc ng xu n t chc, m bo KSNB hiu qu 2.3 Tng quan v doanh nghip nh nc (DNNN) 2.3.1 c im DNNN Vit Nam L t chc kinh t nh nc s hu ton b iu l hoc ch gúp mc ln (chi phi) di hỡnh thc phỏp lý l cụng ty c phn hoc cụng ty trỏch nhim hu hn 13 2.3.2 c im doanh nghip kinh doanh lnh vc cụng ớch ca Hoa K Cỏc doanh nghip Hoa K kinh doanh lnh vc c quyn, khụng nht thit l doanh nghip thuc s hu nh nc m cú th l doanh nghip t nhõn (tp on kinh doanh) Chớnh ph liờn bang Hoa K kim soỏt cỏc on ny thụng qua cỏc quy nh ca lut phỏp (quan trng nht l lut chng c quyn) v h thng ngõn hng thụng qua Fed Cỏc on ny s dng tiờu chun MBNQA kim soỏt tớnh hu hiu hot ng ca mỡnh 2.3.3 c im DNNN Trung Quc v hiu qu ca hot ng ti cỏc DNNN Trung Quc Tng t nh Vit Nam: tt c cỏc lnh vc kinh doanh c quyn u nh nc qun lý Nh nc hỡnh thnh cỏc on nh nc bng h thng phỏp lut Lónh o ca DNNN c b nhim bi chớnh ph 2.3.4 Thc trng v hiu qu hot ng ca DNNN Vit Nam Khỏ nhiu DNNN Vit Nam kinh doanh khụng cú hiu qu, thm mt s on nh nc ó b phỏ sn Khỏ nhiu DNNN ó khụng hon thnh him v chớnh tr quan trng nht l kinh doanh hiu qu, cng nh cha th hin ỳng vai trũ l cụng c ca nh nc iu tit v mụ nn kinh t quc dõn Nguyờn nhõn: yu kộm qun tr qun tr doanh nghip v kim soỏt ni b, li ớch nhúm, chm tr cụng b kt qu hot ng kim toỏn nh nc, cha minh bch thụng tin Tp on in lc Vit Nam l mt mi on kinh t nh nc hng u ca Vit Nam Tng t nh mt s on nh 14 nc, nhng nm va qua, Tp on in lc Vit Nam cú nhiu bt cp qun lý, cha hon thnh nhim v phõn phi in nng, hiu qu hot ng khụng tng xng vi ngun lc u t CHNG PHNG PHP NGHIấN CU 3.1 Phng phỏp nghiờn cu v thu thp d liu Lun ỏn s dng mụ hỡnh thit k hn hp khỏm phỏ, ú nh tớnh l phng phỏp khỏm phỏ cỏc nhõn t mi phự hp vi c im ca Vit Nam Tip theo, dựng nh lng khng nh kt qu nh tớnh D liu c thu thp t nhiu ngun liờn quan n nghiờn cu: (1) D liu th cp gm cỏc bn, ti liu ngnh in lc (cỏc bn quy nh, cỏc bỏo, ngnh, cỏc ý kin phỏt biu ca lónh o EVN, cỏc ti liu liờn quan n vic kim tra EVN c cụng b); Bỏo cỏo thng niờn ca EVN (2) D liu s cp thụng qua quan sỏt thu thp d liu, kt hp vi phng sõu cỏc chuyờn gia 3.2 Quy trỡnh phõn tớch d liu 3.2.1 Quy trỡnh phõn tớch d liu nh tớnh Quy trỡnh phõn tớch d liu nh tớnh bao gm bc nh sau: Bc 1: Sp xp v chun b d liu, ghi chộp cỏc phõn tớch tỡnh hot ng ca EVN, cỏc cuc phng Bc 2: c li ton b ti liu nhiu ln giỳp nhn thc chun xỏc, sõu sc nghiờn cu 15 Bc 3: Bt u phõn tớch bng cỏch mó hoỏ ti liu D liu tỡnh v d liu phng c mó hoỏ riờng Bc 4: S dng d liu tng hp cỏc nhõn t nh hng n tớnh hiu qu ca hot ng EVN v mụ t mi quan h gia cỏc nhõn t c khỏm phỏ theo mụ hỡnh Bc 5: Gii thớch v trỡnh by ý ngha ca d liu da trờn mụ hỡnh phõn tớch ó c lp Nờu ý ngha t vic phõn tớch d liu, so sỏnh cỏc phỏt hin vi thụng tin d liu thu c Bc 6: Xỏc nhn tớnh hp lý ca cỏc phỏt hin nghiờn cu 3.2.2 Quy trỡnh phõn tớch d liu nh lng Sau bc nghiờn cu nh tớnh, cỏc nhõn t c khỏm phỏ bc phng sõu chuyờn gia, kt hp vi cỏc nhõn t ca Bỏo cỏo COSO 2013, s tng kt thnh cỏc nhõn t thuc KSNB nh hng hiu qu hot ng ca EVN Cỏc bc thc hin nh sau: Bc 1: Xõy dng cõu hi kho sỏt t cỏc nhõn t ó c khỏm phỏ; Bc 2:Kim nh tin cy v giỏ tr ca thang o; Bc 3: xut mụ hỡnh cỏc nhõn t tỏc ng n tớnh hiu qu hot ng ca EVN v s dng hi quy bi xỏc nh mụ hỡnh phự hp: Bc 4: o lng mc nh hng ca nm thnh phn thuc h thng KSNB v mc ca tng nhõn t tỏc ng n hiu qu hot ng ca EVN i tng kho sỏt l cỏc chuyờn gia thuc EVN cú th c lng c mụ hỡnh hi quy, nghiờn cu ny s dng phng phỏp chn mu phi xỏc sut (mu thun tin) 16 Vi phng phỏp hn hp khỏm phỏ: xỏc nh cỏc nhõn t nh hng n hot ng ca EVN, giỳp o lng mc nh hng ca nm thnh phn thuc h thng KSNB v o lng mc tỏc ng ca tng nhõn t thuc h thng ny nh hng n hiu qu hot ng ca EVN 3.3 Mụ hỡnh nghiờn cu lý thuyt Lun ỏn s s dng nm thnh phn ca KSNB v cụng c ỏnh giỏ theo bỏo cỏo COSO lm tiờu ỏnh giỏ nh hng cỏc nhõn t thuc h thng KSNB n hiu qu hot ng Lý s dng mụ hỡnh ny: bỏo cỏo COSO ỏp dng rng rói ti phn ln cỏc quc gia trờn th gii, cỏc ti liu hc thut, cỏc chun mc ca cỏc ngh nghip liờn quan nh kim toỏn H thng 17 nguyờn tc ca khuụn kh Bỏo cỏo COSO 2013 chớnh l b xng ca mt h thng KSNB, khụng ch dnh cho cỏc nh qun lý m cũn cho cỏc i tng khỏc bờn ngoi doanh nghip Mụ hỡnh ny gn kt cht ch gia KSNB, qun tr ri ro doanh nghip (ERM) v qun tr doanh nghip (Governance) 17 1.Cam kt trung thc v tuõn th cỏc giỏ tr o c 2.Vai trũ v quyn hn ca H TV Mụi trng kim soỏt 3.Thit lp c cu quyn hn v trỏch nhim 4.Cú chớnh sỏch phỏt trin ngun nhõn lc 5.Yờu cu cỏ nhõn bỏo cỏo 6.Xỏc nh mc tiờu ỏnh giỏ ri ro 7.Xỏc nh v phõn tớch ri ro 8.ỏnh giỏ nguy c gian ln Hiu qu hot ng ca EVN 9.Xỏc nh v phõn tớch nhng thay i ỏng k 10.Chn lc cỏc hot ng kim soỏt Hot ng kim soỏt 11.Cỏc bin phỏp kim soỏt chung 12.Tuõn th cỏc chớnh sỏch, th tc 13 Thụng tin thớch hp Thụng tin truyn thụng 14.Truyn thụng ni b 15 Truyn thụng bờn ngoi Giỏm sỏt 16.ỏnh giỏ thng xuyờn liờn tc hoc riờng bit 17 ỏnh giỏ khim khuyt h thng truyn thụng Mụ hỡnh 3.1 Mụ hỡnh nghiờn cu lý thuyt 18 CHNG PHN TCH V THO LUN KT QU NGHIấN CU 4.1 Thc trng v hiu qu hot ng ca EVN Phõn tớch tỡnh hỡnh ti chớnh ca EVN: Trong sỏu nm gn õy, EVN b l nm (2010, 2011), bn nm cũn li hot ng kinh doanh cú lói T sut sinh li trờn tng ti sn khỏ thp (nm 2014 l 0.0074) T sut sinh li trờn ch s hu cng khỏ thp (nm 2014 ch l 0.0263) Chi phớ ti chớnh ca EVN cao gp t n ln doanh thu ti chớnh Dự nhng nm gn õy EVN cú lói nhng mc lói khụng tng xng vi mc ti sn cng nh ch s hu ó u t Thụng qua phõn tớch ti liu cho thy, bc tranh chung v KSNB ca EVN khụng kh quan, phn ln cỏc nhõn t thuc KSNB ó khụng hin din ti EVN Tuy nhiờn, s hin hu ca cỏc nhõn t cha m bo h thng KSNB hot ng hiu qu vỡ khỏ nhiu trng hp, KSNB cú thit k nhng cha c thc hin Hiu qu xó hi t hot ng ca EVN EVN l mt doanh nghip nh nc, ngoi vic kinh doanh cũn thc hin cỏc chớnh sỏch ca nh nc vỡ mc tiờu kinh t xó hi nh: n nh giỏ in phc v cho nhu cu sn xut i sng, mc tiờu kinh doanh phi li nhun_cỏc cụng trỡnh phỳc li xó hi Hiu qu ny c xem xột thụng qua nhim v: in khớ húa nụng thụn v m bo an ninh quc phũng 19 4.2 Khỏm phỏ cỏc nhõn t thuc KSNB nh hng n hiu qu hot ng ca EVN - Qua nghiờn cu nh tớnh cho thy, cú 15 nhõn t c nh danh l nhng nhõn t nh hng n h thng KSNB vi 49 bin quan sỏt Trong ú, nghiờn cu ó khỏm phỏ 20 yu t mi nh hng n hiu qu hot ng ca EVN õy cng chớnh l cỏc bt cp thuc cỏc nhõn t kim soỏt ni b ca Tp on in lc Vit Nam lm cho hot ng ca EVN kộm hiu qu Hai mi yu t ny kt hp vi 29 yu t thuc Bỏo cỏo COSO c xỏc nh cú nh hng n hiu qu hot ng ca EVN, hỡnh thnh nờn b thang o cỏc nhõn t thuc kim soỏt ni b tỏc ng n hiu qu hot ng ca Tp on in lc Vit Nam Vic ỏnh giỏ hiu qu hot ng ca EVN (bin ph thuc), lun ỏn o lng mc nh hng ny qua cỏc nghiờn cu trc, Bỏo cỏo COSO, TT200/2015/BTC v kt qu phng sõu Cỏc bin ú l: EVN ó s dng ti sn a vo hot ng mt cỏch ti u; EVN ó s dng hiu qu ch s hu; EVN luụn thc hin vic nõng cao li nhun; EVN cú chớnh sỏch s dng v ti u húa ngun lc - Qua nghiờn cu nh lng + Nghiờn cu s b: Da trờn kt qu kho sỏt 95 mu ti EVN, lun ỏn s dng phng phỏp h s tin cy Cronbachs Alpha Tt c cỏc thang o u tha iu kin vi h s Cronbachs Alpha dao ng t 0.700 n 0.932 Nh vy cỏc thang o cho cỏc nhõn t u tha 20 Kt qu phõn tớch EFA cho thy 15 nhõn t ban u ch cũn 10 nhõn t bao gm 49 bin o lng v c phõn nhúm li Kt qu ny c s dng thit k li bng cõu hi kho sỏt dựng cho nghiờn cu nh lng chớnh thc + Nghiờn cu chớnh thc: Thụng tin c thu thp thụng qua vic gi 265 phiu kho sỏt n cỏc nh qun lý, cỏc chuyờn viờn thuc EVN Phiu kho sỏt thu c s dng cho nghiờn cu chớnh thc l 265 phiu ỏnh giỏ phự hp ca mụ hỡnh kim nh s phự hp ca mụ hỡnh hi quy tng th, ta t gi thuyt: H0 : h s R2tng th = 0; H1 : h s R2tngth Vi mc ý ngha = 5% Vi cỏc d liu iu tra, ta kim nh cỏc gi thuyt sau: (1) Gi thuyt H1: Cú s tỏc ng cựng chiu ca mụi trng kim soỏt (MTKS) n tớnh hiu qu hot ng ca EVN (2) Gi thuyt H2: Cú s tỏc ng tớch cc ca vic ỏnh giỏ ri ro (DGRR) n tớnh hiu qu hot ng ca EVN (3) Gi thuyt H3: Cú tỏc ng cựng chiu ca hot ng kim soỏt (HDKS) n tớnh hiu qu hot ng ca EVN (4) Gi thuyt H4: Thụng tin truyn thụng (TTTT) tỏc ng tớch cc n tớnh hiu qu hot ng ca EVN (5) Gi thuyt H5: Cú mi tng quan cựng chiu gia hot ng giỏm sỏt (GS) n hiu qu hot ng ca EVN 21 (6) Gi thuyt H6: Hiu qu hot ng ca EVN s gia tng cú s hin hu ca h thng KSNB (AHKSNB) Kt qu mụ hỡnh hi quy cho thy mụ hỡnh lun ỏn xõy dng gii thớch c 64.9% d liu kho sỏt m ta thu thp Kim nh gi thuyt v s phự hp ca mụ hỡnh Khi R2 mi ch xột phự hp ca mụ hỡnh vi d liu kim nh s phự hp ca mụ hỡnh hi quy tng th, t gi thuyt: H0 : h s R2tng th = 0; H1 : h s R2tngth Vi mc ý ngha = 5% Kim nh gi thuyt trờn, bng phõn tớch phng sai ANOVA cho thy giỏ tr F ct ỏp chút tng ng vi sig = 0.00[...]... yếu tố mới ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của EVN Đây cũng chính là các bất cập thuộc các nhân tố kiểm soát nội bộ của Tập đoàn Điện lực Việt Nam làm cho hoạt động của EVN kém hiệu quả Hai mươi yếu tố này kết hợp với 29 yếu tố thuộc Báo cáo COSO được xác định có ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của EVN, hình thành nên bộ thang đo các nhân tố thuộc kiểm soát nội bộ tác động đến hiệu quả hoạt động của. .. chiều của hoạt động kiểm soát (HDKS) đến tính hiệu quả hoạt động của EVN (4) Giả thuyết H4: Thông tin truyền thông (TTTT) tác động tích cực đến tính hiệu quả hoạt động của EVN (5) Giả thuyết H5: Có mối tương quan cùng chiều giữa hoạt động giám sát (GS) đến hiệu quả hoạt động của EVN 21 (6) Giả thuyết H6: Hiệu quả hoạt động của EVN sẽ gia tăng khi có sự hiện hữu của hệ thống KSNB (AHKSNB) Kết quả mô hình... nghiệp và thị giá cổ phiếu, ảnh hưởng của KSNB đến hiệu quả hoạt động của một vài loại hình doanh nghiệp  Chưa có nghiên cứu tác động của các nhân tố thuộc hệ thống KSNB ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp có tác động lớn đến toàn xã hội (Điện, Nước, Dầu khí, Hàng Không )  Các Tập đoàn, Tổng công ty nhà nước Việt Nam có nguồn tài chính rất lớn, việc quản trị rủi ro phức tạp: những vấn... tính, các nhân tố được khám phá trong bước phỏng vấn sâu chuyên gia, kết hợp với các nhân tố của Báo cáo COSO 2013, sẽ tổng kết thành các nhân tố thuộc KSNB ảnh hưởng hiệu quả hoạt động của EVN Các bước thực hiện như sau: Bước 1: Xây dựng câu hỏi khảo sát từ các nhân tố đã được khám phá; Bước 2 :Kiểm định độ tin cậy và giá trị của thang đo; Bước 3:Đề xuất mô hình các nhân tố tác động đến tính hiệu quả hoạt. .. định các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động của EVN, giúp đo lường mức độ ảnh hưởng của năm thành phần thuộc hệ thống KSNB và đo lường mức độ tác động của từng nhân tố thuộc hệ thống này ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của EVN 3.3 Mô hình nghiên cứu lý thuyết  Luận án sẽ sử dụng năm thành phần của KSNB và công cụ đánh giá theo báo cáo COSO làm tiêu chí để đánh giá ảnh hưởng các nhân tố thuộc hệ thống. .. hoạt động của EVN  Qua kết quả hồi quy lần 2 cho thấy mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố thuộc hệ thống KSNB ảnh hưởng đến hiệu quả 24 hoạt động của EVN: xu hướng hiệu quả hoạt động của EVN phụ thuộc khá lớn vào các nhân tố „Vai trò và quyền hạn của HĐTV‟, „Người quản lý chịu trách nhiệm nhận định và phân tích rủi ro‟, và „Truyền thông bên ngoài của EVN‟  Để thúc đẩy và cải thiện hiệu quả hoạt động của. .. tư nhân (tập đoàn kinh doanh)  Chính phủ liên bang Hoa Kỳ kiểm soát các tập đoàn này thông qua các quy định của luật pháp (quan trọng nhất là luật chống độc quyền) và hệ thống ngân hàng thông qua Fed  Các tập đoàn này sử dụng tiêu chuẩn MBNQA để kiểm soát tính hữu hiệu trong hoạt động của mình 2.3.3 Đặc điểm DNNN Trung Quốc và hiệu quả của hoạt động tại các DNNN Trung Quốc  Tương tự như Việt Nam: ... DGRR1, HĐKS3 và TTTT Đặc biệt các nhân tố MTKS3, DGRR2 và HDKS2 lại có xu hướng làm giảm độ lớn của biến phụ thuộc CHƢƠNG 5 KẾT LUẬN  Luận án đã hệ thống hóa các lý thuyết và các nghiên cứu liên quan đến kiểm soát nội bộ, các quan điểm khác nhau về kiểm soát nội bộ, về hiệu quả hoạt động, cũng như các báo cáo KSNB của các quốc gia trên thế giới  Luận án đã rút ra được 5 thành phần thuộc hệ thống KSNB với... : hệ số R2tổng thể = 0; H1 : hệ số R2tổngthể ≠ 0 Với mức ý nghĩa α = 5% Với các dữ liệu điều tra, ta kiểm định các giả thuyết sau: (1) Giả thuyết H1: Có sự tác động cùng chiều của môi trường kiểm soát (MTKS) đến tính hiệu quả hoạt động của EVN (2) Giả thuyết H2: Có sự tác động tích cực của việc đánh giá rủi ro (DGRR) đến tính hiệu quả hoạt động của EVN (3) Giả thuyết H3: Có tác động cùng chiều của hoạt. .. tắc của Báo cáo COSO 2013 có tác động đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp làm mô hình nghiên cứu lý thuyết  Thông qua các giả thuyết nghiên cứu, tác giả thiết lập mô hình với 5 biến độc lập là các thành phần thuộc hệ thống KSNB Kết quả cho thấy cả 5 thành phần: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát đều có tác động cùng chiều với hiệu quả hoạt ... thống kiểm soát nội ảnh hưởng đến hiệu hoạt động Tập đoàn Điện lực Việt Nam 4 CHƢƠNG TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC ĐÂY VỀ CÁC NHÂN TỐ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG... định có ảnh hưởng đến hiệu hoạt động EVN, hình thành nên thang đo nhân tố thuộc kiểm soát nội tác động đến hiệu hoạt động Tập đoàn Điện lực Việt Nam Việc đánh giá hiệu hoạt động EVN (biến phụ... hưởng đến hiệu hoạt động EVN Qua kiểm định phát 49 biến đo lường thuộc 10 nhân tố tác động đến hiệu hoạt động Tập đoàn Điện lực Việt Nam Từ đó, luận án xây dựng mô hình nhân tố đặc thù thuộc hệ thống