BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Dương Văn Bản HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH MIỆN, TỈNH HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS NGHIÊM SĨ THƯƠNG Hà Nội - 2016 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh MỤC LỤC Trường Đại học Bách khoa Hà Nội LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ ………………………………………………… 12 1.1 Tổng quan chung thuế 12 1.1.1 Khái niệm thuế 12 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế 13 1.1.3 Tổ chức máy quản lý thuế Việt Nam 13 1.1.4 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể 16 1.1.5 Một số loại thuế áp dụng hộ kinh doanh cá thể 16 1.1.6 Mục đích, yêu cầu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 19 1.2 Đặc điểm chủ yếu hộ kinh doanh cá thể 21 1.3 Nội dung quản lý thuế cá nhân kinh doanh 22 1.3.1 Quản lý đối tượng nộp thuế thuế 22 1.3.2 Lập dự toán 23 1.3.3 Tổ chức thu nộp 23 1.3.4 Thanh tra kiểm tra 23 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 24 1.4.1 Nhân tố bên 24 1.4.2 Nhân tố bên 27 Chương 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH MIỆN 30 2.1 Giới thiệu tổng quan Chi cục thuế huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương30 2.1.1 Vị trí địa lý đặc điểm tự nhiên huyện 30 Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội huyện 32 2.1.3 Giới thiệu chung Chi cục thuế huyện Thanh Miện 33 2.1.3.1 Chức nhiệm vụ .33 2.1.3.2 Bộ máy quản lý Chi cục Thuế huyện Thanh Miện 36 2.1.3.3 Thực trạng nhân Chi cục Thuế 37 2.1.3.4 Cơ sở vật chất Chi cục Thuế 38 2.1.3.5 Kết thực thu NSNN Chi cục thuế huyện Thanh Miện 39 2.2 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Thanh Miện 41 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 41 2.2.2 Lập dự toán thu thuế .48 2.2.4 Công tác kiểm tra, tra 52 2.2.4.4 Thực biện pháp chế tài 54 2.3 Đánh giá kết quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 55 2.3.1 Những kết đạt .55 2.3.2 Một số hạn chế nguyên nhân 56 2.3.3 Những khó khăn quản lý thuế hộ kinh doanh 59 Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUÉ HUYỆN THANH MIỆN 61 3.1 Định hướng phát triển 61 3.1.1 Bối cảnh quốc tế nước 61 3.1.2 Mục tiêu cải cách đại hoá hệ thống thuế 61 3.1.3 Mục tiêu Chi cục thuế huyện Thanh Miện .62 3.1.4 Định hướng biện pháp 64 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 65 3.2.1 Nhóm giải pháp tổ chức .65 3.2.2 Nhóm giải pháp nhân 72 3.2.3 Nhóm giải pháp sở vật chất 75 3.2.4 Nhóm giải pháp người nộp thuế 78 Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 3.3 Kiến nghị 81 3.3.1 Đối với Nhà nước 81 3.3.2 Đối với quan thuế cấp 81 3.3.3 Đối với quan, quyền địa phương 82 KẾT LUẬN 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh LỜI CAM ĐOAN Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Tôi xin cam đoan: Luận văn tốt nghiệp công trình nghiên cứu thực hiện, Luận văn nghiên cứu, tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu liên hệ thực tế viết ra, không chép luận văn trước hướng dẫn khoa học PGS.TS Nghiêm Sĩ Thương NGƯỜI CAM ĐOAN Dương Văn Bản Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội LỜI CẢM ƠN Sau thời gian cố gắng làm việc nghiêm túc hướng dẫn tận tình Thầy giáo PGS TS Nghiêm Sĩ Thương, luận văn thạc sĩ hoàn thành Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo PGS TS Nghiêm Sĩ Thương suốt trình nghiên cứu viết đề tài nhiệt tình bảo phương hướng nghiên cứu truyền đạt cho kiến thức quý báu để hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể thầy giáo, cô giáo Viện Kinh tế Quản lý-Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội tận tình hướng dẫn, đóng góp ý kiến giá trị cho luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Viện đào tạo sau Đại học - Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, lãnh đạo Chi cục thuế huyện Thanh Miện, bạn đồng nghiệp tạo điều kiện, trao đổi tài liệu, kiến thức giúp hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Dương Văn Bản Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI NSNN Ngân sách Nhà nước MST Mã số thuế GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân SXKD Sản xuất kinh doanh NNT Người nộp thuế HKD Hộ kinh doanh CBCC Cán công chức HĐ Hóa đơn ĐKKD Đăng ký kinh doanh ĐKT Đăng ký thuế HĐTV Hội đồng tư vấn NVDT Nghiệp vụ dự toán UBND Ủy ban nhân dân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt CNTT Công nghệ thông tin TNDN Thu nhập doanh nghiệp UNT Ủy nhiệm thu NHTM Ngân hàng thương mại KK-KTT Kê khai kế toán thuế TC-KH Tài kế hoạch DN Doanh nghiệp Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội DANH MỤC BẢNG TT Tên bảng Trang 1.1 Biểu thuế môn áp dụng hộ kinh doanh cá thể 17 1.2 Tỷ lệ tính thuế GTGT TNCN theo ngành nghề 18 2.1 Tình hình nhân Chi cục thuế huyện Thanh Miện 38 2.2 Kết thực thu NSNN địa bàn huyện Thanh Miện giai đoạn 2013-2015 39 2.3 Tình hình đăng ký thuế HKD cá thể 42 2.4 Phân loại HKD cá thể theo phương pháp tính thuế 43 2.5 Tình hình quản lý kê khai hộ kinh doanh khoán (2013-2015) 44 2.6 Kết quản lý HKD cá thể năm 2015 45 2.7 Kết công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT năm 2013 - 2015 46 2.8 Kết thực dự toán từ khu vực HKD (2013 - 2015) 49 2.9 Kết thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 51 2.10 Tổng hợp nợ đọng HKD năm 2015 52 2.11 Kết thống kê công tác kiểm tra HKD cá thể 54 2.12 Số lượng máy tính, máy in CCT Thanh Miện - năm 2015 58 3.1 Một số mục tiêu đến năm 2020 62 3.2 Một số mục tiêu Chi cục thuế huyện Thanh Miện 63 3.3 Dự toán thu thuế hộ kinh doanh cá thể năm 2016 64 3.4 Một cửa liên thông cấp ĐKKD, ĐKT, khai thuế 66 3.5 Kế hoạch tuyên truyền năm 2016 66 3.6 Kế hoạch kiểm tra HKD cá thể năm 2016 72 3.7 Kế hoạch xin cấp thiết bị văn phòng năm 2016 76 Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội DANH MỤC HÌNH TT Tên hình Trang 1.1 Mô hình tổ chức quản lý hệ thống Thuế Việt Nam 15 2.1 Bản đồ hành huyện Thanh Miện 30 2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế huyện Thanh Miện 36 2.3 Sơ đồ quy trình ĐKT cho HKD cá thể 41 2.4 Sơ đồ lập dự toán 48 3.1 Sơ đồ lập dự toán thu HKD 67 3.2 Mô hình UNT thuế HKD cá thể 68 3.3 Mô hình nộp thuế điện tử 69 Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo công xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Với vai trò quan trọng ngày trở nên quan trọng, nhiều quốc gia giới coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Trong kinh tế nay, có tham gia nhiều thành phần kinh tế, có thành phần kinh tế cá thể Kinh tế cá thể bao gồm đơn vị kinh tế hoạt động sản xuất chủ yếu dựa vốn sức lao động hộ kinh doanh Tuy kinh tế hộ kinh doanh chiếm tỷ trọng nhỏ kinh tế quốc dân ngày phát triển có phù hợp với trình độ phát triển lực lượng sản xuất giai đoạn nay: điều kiện sản xuất nhỏ lẻ, phân công lao động trình độ thấp đặc biệt kinh tế cá thể có nhanh nhậy với thay đổi thị trường, dễ đổi theo thay đối thị trường Thời gian qua công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, tiềm khai thác thu để đạt mức cao Tình trạng thất thu có giảm tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế nhiều đặc biệt không khai thác hết tiềm lực thu để đạt mức thu thuế cao Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Thanh Miện nằm tình trạng chung Qua công tác Chi cục Thuế huyện Thanh Miện xin mạnh dạn chọn đề tài: “Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương” Đề tài có ý nghĩa lý luận thực tiễn Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Bảng 3.6 Kế hoạch kiểm tra HKD cá thể năm 2016 Phương pháp Thời gian Cán đội kiểm tra phối hợp với địa phương Hàng (HĐTV thuế xã, thị trấn) kiểm tra thực tế tháng tình trạng kinh doanh HKD Nội dung Kiểm tra HKD theo đơn xin ngừng, nghỉ kinh doanh Kiểm tra, điều tra khảo sát doanh thu Kiểm tra rà soát HKD phát sinh Kiểm tra chống đọng, chống thất thu ngân sách Thành lập tổ công tác gồm cán đội kiểm tra, đội kê khai, đội thuế xã, công an viên xã Thực rà soát HKD phát sinh chưa thực thủ tục hành thuế Thành lập đoàn liên ngành gồm: Chi cục thuế, Công an huyện, Quản lý thị trường, Phòng kế hoạch Thực kiểm tra, xử lý HKD nợ đọng thuế HKD rủi ro cao thuế STT Thành lập đội khảo sát doanh thu gồm cán Quý 1, quý đội thuế, cán kê khai, NVDT 2, quý Quý 1, quý 2, quý Tháng 7, tháng 12 3.2.2 Nhóm giải pháp nhân 3.2.2.1 Gắn quản lý thuế HKD vào nhiệm vụ kinh tế - xã hội địa phương Chi cục phối hợp chặt chẽ với ngành, UBND xã, thị trấn kiểm tra rà soát nắm số hộ thực tế kinh doanh, hộ kinh doanh phân loại xác định rõ số hộ chênh lệch so với số liệu thống kê để phân loại hộ làm kinh tế phụ gia đình, để xác định rõ hộ thuộc đối tượng quản lý thuế, sở đôn đốc HKD đăng ký thuế Giao trách nhiệm cho trưởng thôn, trưởng khu theo dõi thêm nội dung hộ gia đình, cá nhân có SXKD, thường xuyên đối chiếu với danh bạ quản lý thuế để quản lý chặt HKD Ứng dụng CNTT quản lý danh bạ HKD theo địa bàn, công khai Website giúp việc kiểm tra giám sát thuận tiện, minh bạch Phát huy vai trò HĐTVT xã việc theo dõi tình hình SXKD, tham gia điều tra doanh thu, xác định mức thuế ấn định HKD đảm bảo công bằng, phù hợp Sau có danh sách HKD nợ đọng địa bàn, Chi cục xây dựng kế hoạch trình UBND huyện thành lập ban đạo chống đọng thất thu ngân sách, thành phần gồm: 01 đồng chí lãnh đạo UBND huyện làm trưởng ban, phó ban thường trực Chi cục trưởng Chi cục thuế lãnh đạo ngành làm ủy viên Công an huyện, Tài chính- Kế hoạch, Quản lý thị trường, Chủ tịch UBND xã, thị trấn Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 72 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội mời lãnh đạo Viện kiểm sát huyện tham gia thành viên ban đạo; Thành lập đội chống đọng thất thu ngân sách gồm thành viên: Chi cục thuế, phòng Tài Kế hoạch, Quản lý thị trường, Cảnh sát giao thông, Công an kinh tế, lực lượng công an xã CBCC đội thuế liên xã Đội chống đọng thất thu ngân sách có quyền hạn, trách nhiệm ghi cụ thể định, thời gian làm việc, kết kiểm tra xử lý đội địa bàn thông báo công khai hệ thống đài phát huyện, xã, thị trấn hàng ngày vào thời điểm sáng sớm, buổi trưa cuối chiều Đối với HKD lớn có sử dụng 10 lao động đăng ký, kê khai không trung thực cấp giấy chứng nhận ĐKKD, ĐKT, kiên xử lý, thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, đồng thời yêu cầu phải thành lập doanh nghiệp theo quy định Luật doanh nghiệp Nghị định đăng ký kinh doanh đối tượng lợi dụng sách thuế khoán HKD để trốn thuế Kiểm tra phát xử lý nghiêm HKD có sử dụng hóa đơn bán hàng không xuất hóa đơn Đồng thời qua phát xử lý kịp thời CBCC thuế cố tình vi phạm giúp Chi cục đánh giá lại chất lượng quản lý HKD Với cách làm hiệu đem lại cao, tác động đến đại phận HKD, kịp thời phát xử lý vi phạm CBCC, Chi cục đánh giá chất lượng quản lý Tuy nhiên phải huy động lớn lực lượng ngành tham gia, chi phí thực cao, thời gian liên tục ngành nhiệm vụ khác đơn vị 3.2.2.2 Xây dựng môi trường công tác thuế chuyên nghiệp, lành mạnh Xây dựng văn hóa công sở, tinh thần thái độ phục vụ nhân dân Chủ động tạo môi trường làm việc tích cực, khơi gợi CBCC phát huy, thực nghiêm túc quy trình quản lý Thường xuyên đào tạo tập huấn cán bộ, trọng đào tạo từ thực tiễn Kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Tuyển sinh viên khá, giỏi trường đào tạo chuyên ngành tài - thuế chuyên ngành luật, báo chí, tuyên truyền, có trình độ ngoại ngữ, tin học tốt; thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho toàn cán công chức Chi cục làm công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 73 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 3.2.2.3 Thay đổi phương thức kiểm tra nội ngành thuế Kiểm tra tính hiệu tổ chức máy, tổ chức công việc xem việc bố trí nhân lực, vận hành, qui trình công việc thực phù hợp với thực tiễn chưa từ phát đề xuất cách làm hay, mới, hiệu để nhân rộng toàn ngành, kiến nghị điều chỉnh qui định không hợp lý, nhân tố làm cho máy ì ạch, công việc không hiệu Tổ chức kiểm tra theo chức quản lý thuế, xuyên suốt nội từ ngành, từ cấp xuống cấp đảm bảo chức phải thực nhịp nhàng, đồng bộ, không chồng chéo, giảm bớt thao tác thừa, đồng thời đảm bảo tính pháp lý chung cho hệ thống Đẩy mạnh luân phiên, luân chuyển vị trí công tác cán trực tiếp quản lý HKD, không để cán lâu vị trí thường xuyên tiếp xúc với HKD, dễ phát sinh quan hệ tiêu cực công việc đồng thời tạo điều kiện để rèn luyện, đào tạo cán bộ, thay đổi môi trường làm việc có hội học tập kinh nghiệm, thể lực phát triển Cần đưa nội dung kiểm tra, đánh giá chất lượng công chức thuế kiến thức, kỹ tiếp thu sau đợt tập huấn Định kỳ hàng năm Cục thuế tổ chức kiểm tra sát hạch kiến thức quản lý thuế cán công chức nhằm đánh giá chất lượng cán bộ, từ có phương án đào tạo kịp thời nhằm nâng cao trình độ chuyên môn đồng phẩm chất đạo đức cán công chức thuế 3.2.2.4 Công tác cán Đối với người có nguyện vọng vào làm việc ngành thuế đòi hỏi trình độ kiến thức định tài chính, kế toán, tin học, ngoại ngữ, cần có phẩm chất đạo đức tốt tuyển dụng Đối với cán làm việc phải tiến hành đào tạo, đào tạo lại kiến thức tài chính, kế toán thường xuyên bồi dưỡng sách thuế hành, kỹ sử dụng ngoại ngữ, tin học Xây dựng đội ngũ giảng viên chuyên trách có kỹ sư phạm đảm nhiệm công tác bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán thuế, xây dựng giáo trình, tài liệu chuẩn thống Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 74 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Bên cạnh đào tạo bồi dưỡng trình độ chuyên môn cho cán thuế, không nên xem nhẹ việc giáo dục phẩm chất đạo đức cách mạng, ý thức trách nhiệm, ý thức phục vụ nhân dân để nâng cao tính tự giác cán công chức thuế Bởi vì, kinh tế thị trường mặt tích cực chứa đựng vấn đề tiêu cực, ảnh hưởng không nhỏ đến đời sống, tâm lý, tình cảm đạo đức người, có cán công chức thuế: “Một số cán thuế thiếu rèn luyện chế thị trường nên bị sa sút phẩm chất, có tư tưởng vụ lợi, xuất hành vi gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế… gây thất thu cho ngân sách Nhà nước” Cùng với việc giáo dục ý thức cán thuế, cần phải tăng cường công tác giám sát hoạt động quan thuế Thời gian qua chế giám sát đạt số kết định phát sơ hở, sai phạm cán thuế góp phần chống tham nhũng ngành thuế, nhiên sai phạm cán thuế phát chủ yếu qua tố cáo qua điều tra quan chức Để phát loại bỏ kịp thời cán thuế tha hóa, biến chất cần phải tăng cường công tác giám sát hoạt động quan thuế cấp như: Xây dựng chức giám sát nội ngành thuế; xây dựng mô hình quản lý thuế với tiêu chí công việc phận kiểm tra giám sát, đánh giá công việc phận khác; tổ chức phận tiếp nhận thư góp ý người nộp thuế để tổng hợp, xem xét xử lý kịp thời trường hợp vi phạm cán thuế Và giải pháp không phần quan trọng để giúp cán thuế tận tâm với công việc chế độ lương, đãi ngộ khen thưởng Cần xây dựng chế độ lương đảm bảo nhu cầu sinh sống để cán thuế yên tâm công tác, đồng thời có chế độ khen thưởng xứng đáng, kịp thời cán thuế tốt Với chế độ lương thưởng tốt cán thuế có ý định tham nhũng phải tự suy nghĩ đánh đổi có đáng hay không nên hạn chế thất thu ngân sách 3.2.3 Nhóm giải pháp sở vật chất Trước tiên cần có phương án xây sửa chữa, nâng cấp nhà làm việc cho đội thuế liên xã, để đảm bảo an toàn thuận lợi cho cán đội thuế thực tốt công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 75 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Trang bị thêm thiết bị văn phòng máy tính, máy in đảm bảo cho cán công chức có đủ máy tính để làm việc, nhằm phục vụ tốt công việc chuyên môn Số lượng thiết bị văn phòng cần cấp thêm: Bảng 3.7 Kế hoạch xin cấp thiết bị văn phòng năm 2016 STT Loại thiết bị Số lượng Máy tính PC 04 Máy tính xách tay 02 Máy in A4 02 Máy in A3 02 Hệ thống thông tin ngành Thuế nằm liên kết chặt chẽ, thống với hệ thống thông tin ngành Tài chính, hướng tới mục tiêu xây dựng ngành Thuế đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý quy trình thủ tục hành thuế thống nhất, minh bạch, đơn giản, khoa học, phù hợp thông lệ quốc tế Ứng dụng CNTT phải dựa giải pháp công nghệ đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao; dễ dàng mở rộng, phát triển; kế thừa kết ứng dụng CNTT từ giai đoạn trước; khắc phục tồn tại, yếu Việc ứng dụng CNTT giai đoạn cần thực nội dung đổi quy trình nghiệp vụ quản lý thuế; Đổi sách, quy trình thủ tục quản lý ứng dụng CNTT; Tăng cường công nghệ áp dụng quy chuẩn quốc tế cho hệ thống thông tin; Củng cố máy nâng cao chất lượng nguồn nhân lực CNTT Bên cạnh việc đáp ứng yêu cầu đại hóa quản lý thuế nội ngành, yêu cầu Chính phủ điện tử, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế quốc tế… cần trọng đến việc tăng cường hỗ trợ người nộp thuế Theo đó, hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT) phải đa dạng hình thức, phong phú nội dung, phù hợp với chuẩn mực quốc tế Đẩy mạnh hoạt động hỗ trợ người nộp thuế thông qua việc cung cấp mở rộng dịch vụ điện tử thuế Khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức trung gian làm dịch vụ thuế, đáp ứng yêu cầu xã hội hóa số dịch vụ chăm sóc khách hàng, thu hộ… Cụ thể: Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 76 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Đa dạng hóa phương thức hỗ trợ NNT xây dựng trung tâm hỗ trợ (call center), diễn đàn, cung cấp dịch vụ tra cứu thông tin 24/24 nhiều hình thức (điện thoại, SMS, ứng dụng ) NNT dễ dàng tra cứu thông tin nghĩa vụ, tình trạng thuế Cơ quan thuế tham vấn NNT đại lý thuế để góp phần cải cách, hoàn thiện sách thuế Xây dựng sở tri thức, tài liệu hướng dẫn để hỗ trợ nhân viên thuế việc tìm kiếm thông tin giải đáp tham vấn NNT cách nhanh chóng Triển khai mở rộng dịch vụ thuế điện tử để cung cấp thêm tính mới, mở rộng đối tượng, phạm vi phục vụ hình thức kết nối: Hoàn thiện chức đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế qua mạng; cho phép nộp thuế qua thẻ ATM, nghiên cứu mở rộng dịch vụ cho thiết bị thông minh Tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển tổ chức trung gian (T-VAN) để mở rộng mạng lưới cung cấp dịch vụ thuế cho NNT thông qua việc xây dựng kết nối trao đổi thông tin chặt chẽ, an toàn; ứng dụng giải pháp xác thực định danh Mở rộng dịch vụ cho Đại lý thuế Đáp ứng yêu cầu xã hội hóa số dịch vụ chăm sóc khách hàng, thu hộ… Nâng cấp Cổng thông tin điện tử ngành để đáp ứng hiệu dịch vụ; cung cấp thông tin sách, luật, nghị định, thủ tục hành thuế vòng ba ngày làm việc; công khai thông tin liên quan đến NNT hỗ trợ giải đáp thắc mắc; chia sẻ văn pháp luật; đảm bảo vấn đề an ninh mạng thông tin Mục tiêu đến năm 2020, tối thiểu 85% số NNT tiếp cận đầy đủ, kịp thời thông tin thay đổi sách, thủ tục hành thuế qua đường điện tử; chất lượng dịch vụ kê khai nộp thuế điện tử tiến dần đến chuẩn quốc tế; 85% điện thoại gọi đến trung tâm giải đáp thuế nhấc máy vòng 20s; 85% câu trả lời đem lại hài lòng đạt tiêu chuẩn trung tâm; tối thiểu 80% số NNT hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp Tiếp tục hoàn thiện trang thông tin Cục Thuế trang Web với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân có Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 77 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội thể tra cứu pháp luật thuế trao đổi thông tin cách nhanh chóng, thuận tiện 3.2.4 Nhóm giải pháp người nộp thuế 3.2.4.1 Cải cách thủ tục hành Hoàn thiện quy trình quản lý thuế HKD theo hướng tăng cường công khai, minh bạch để người dân, người nộp thuế, ban ngành địa phương biết tham gia ý kiến từ khâu lấy ý kiến dự kiến mức thuế phải nộp đến sau duyệt thông báo mức thuế phải nộp Đơn giản phương pháp tính thuế để NNT tự tính số thuế phải nộp Cụ thể giảm từ mức tỷ lệ % xuống đến mức tỷ lệ % tính thuế Công khai thông tin trang thông tin điện tử ngành thuế doanh thu khoán, mức thuế khoán phải nộp hộ kinh doanh hàng năm, cập nhật thay đổi hàng tháng; công khai đường dây nóng nhận phản ánh người dân Xây dựng sở liệu doanh thu khoán mức thuế khoán địa bàn theo tiêu kinh doanh như: ngành nghề, diện tích, thời gian, số lượng lao động, số lượng hóa đơn sử dụng, theo địa bàn: đường phố, phường/quận; thôn, xã/ huyện , từ xây dựng tiêu chí quản lý thuế theo rủi ro nhóm đối tượng sở tăng cường giám sát, kiểm tra, tra quan thuế cấp lập, duyệt sổ thuế, tăng cường trách nhiệm cán thuế quản lý trực tiếp Đặc biệt, ngành thuế phối hợp với quan chức yêu cầu hộ kinh doanh đủ điều kiện theo quy định Luật Doanh nghiệp chuyển thành DN để thực nghĩa vụ thuế theo chế tự khai tự nộp thuế, không nộp thuế theo phương pháp khoán nay, tiến tới minh bạch, bình đẳng thực pháp luật kinh doanh pháp luật thuế HKD 3.2.4.2 Cải tiến công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Đổi công tác tuyên truyền thuế theo hướng phân nhóm HKD theo mức độ tuân thủ thuế để lựa chọn nội dung hình thức tuyên tuyền phù hợp nhằm nâng cao hiệu giảm chi phí cho công tác Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 78 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội - Đối với nhóm hộ KD chấp hành nghiêm túc nghĩa vụ thuế (kê khai, nộp thuế hạn, quy định), không cần tốn nhiều thời gian, nhân lực kiểm tra cưỡng chế thu nợ thuế Ngành thuế cần đặc biệt trọng đến việc tuyên dương, quảng bá nhằm nâng cao vị trí, danh tiếng vai trò HKD cộng đồng; động viên, khuyến khích cách kịp thời HKD chấp hành tốt sách thuế Tạo điều kiện tối đa cho HKD việc kê khai, xác định mức thuế phải nộp thuận lợi việc nộp thuế Duy trì hợp tác nhóm HKD cách xây dựng hình ảnh quan thuế công có khả thuyết phục tạo tin tưởng Thu hút HKD tích cực tham gia xây dựng kế hoạch triển khai công tác thuế địa bàn HKD chấp hành tốt gương điển hình để tuyên truyền, giáo dục HKD khác - Đối với nhóm hộ KD mức độ “chấp thuận hay chấp hành không tự giác mà quan thuế phải có tác động chấp hành” tuân thủ thuế Với đặc điểm chấp hành sách thuế tương đối tốt, quan thuế cần kết hợp để HKD tự thực nghĩa vụ thuế cần kiểm tra để đảm bảo HKD chấp hành đầy đủ, kịp thời Đối với nhóm HKD này, quan thuế cung cấp đầy đủ thuận tiện dịch vụ hỗ trợ thuế, đề cao hoạt động tuyên truyền khuyến khích tuân thủ tốt làm thay đổi hành vi HKD theo hướng tích cực Đổi công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ để nâng cao trình độ hiểu biết sách pháp luật HKD, nâng cao tính tự giác trách nhiệm HKD Nội dung tuyên truyền cho nhóm cần tập trung tuyên truyền quyền lợi nghĩa vụ HKD, đề cao điển hình thực tốt nghĩa vụ thuế HKD khác, thông tin đầy đủ ưu điểm quản lý thuế địa bàn thông tin đầy đủ trình hoàn thành nghĩa vụ thuế HKD - Đối với nhóm hộ KD mức độ “miễn cưỡng hay phải có can thiệp mạnh quan thuế ngành, cấp ” tuân thủ thuế Tác động vào yếu tố làm thay đổi hành vi, tăng cường tuyên truyền giáo dục, cung cấp đầy đủ, thuận tiện dịch vụ để HKD thực nghĩa vụ thuế, tập trung kiểm tra cưỡng chế thu nợ thuế Nhấn mạnh tuyên truyền qui định tra kiểm tra cưỡng chế thuế, biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế hậu mà HKD phải gánh chịu không Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 79 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội tuân thủ sách thuế Các chương trình hỗ trợ cần trang bị kiến thức thuế để giảm vi phạm thiếu hiểu biết thuế - Đối với nhóm HKD “từ chối” tuân thủ thuế (là HKD không đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế) Chú trọng đến nội dung liên quan biện pháp xử lý vi phạm cưỡng chế thuế, nhấn mạnh quyền lực quan thuế phối hợp quyền địa phương, ngành liên quan tra, kiểm tra để phát sai phạm, trốn thuế thiệt hại mà HKD phải gánh chịu không chấp hành qui định thuế Mặt khác, cung cấp đầy đủ, thuận tiện dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện cho HKD cải thiện tuân thủ thuế Bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho HKD việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Chi phí kiểm tra, giám sát giảm đáng kể HKD nhận thức đắn tính toán xác số thuế phải nộp Vì vậy, quốc gia có ý thức bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để trả lời câu hỏi HKD cách nhanh chóng xác nhất, đặc biệt hình thức trả lời qua điện thoại hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm nguồn lực cho quản lý thuế Các hình thức hỗ trợ HKD phải đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng HKD tiếp cận với dịch vụ cách dễ dàng ấn phẩm xuất hay phụ trương báo cần đưa dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật khô cứng Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng có sẵn bưu điện, quầy sách báo thay để tủ sách miễn phí quan thuế để HKD dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chương trình truyền hình phát dạng quảng cáo ngắn, trò chơi truyền hình phát kênh truyền hình có đông lượng khán giả, phát sóng rải rác năm tập trung vào thời gian định Hiệu chương trình phần kiểm nghiệm qua thực tế thời gian qua Nâng cao trách nhiệm địa phương, ngành có liên quan công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế Công tác thu ngân sách phải đặt lãnh đạo chặt chẽ Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 80 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Đảng, cấp uỷ, đạo sát Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân cấp Các quan thông tin đại chúng, tổ chức đoàn đẩy mạnh công tác tuyên truyền điểm hình tiên tiến chấp hành tốt sách Nhà nước Hàng tháng công khai kết thu nộp ngân sách, số thuế tồn đọng HKD báo, đài phát huyện Mở rộng hoạt động hỗ trợ, dịch vụ cung cấp thông tin, tư vấn thuế Tạo điều kiện cho trung tâm dịch vụ cung cấp thông tin hướng dẫn HKD hiểu rõ sách thuế, khuyến khích sử dụng dịch vụ nộp thuế Giải pháp giúp HKD nắm đầy đủ quy định thuế, tiết kiệm thời gian để tìm hiểu thực thủ tục thuế; Cơ quan thuế giảm công việc tuyên truyền hỗ trợ, giảm xử lý sai sót hạn chế tiêu cực Để thúc đẩy dịch vụ tư vấn thuế phát triển cần đẩy mạnh thông tin tuyên truyền, hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực chuyên gia tư vấn; cải thiện điều kiện cung cấp thông tin cho tổ chức nhà tư vấn 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Nhà nước Hoàn thiện sách pháp luật thuế hộ kinh doanh cá thể theo hướng giảm bớt thủ tục hành chính, đơn giản minh bạch cách tính thuế: Điều 10, Luật số 71/2014/QH13 Nhà nước trao quyền cho quan Thuế chức khởi tố, điều tra hành vi vi phạm pháp luật thuế Thiết lập chế tài xử lý đủ mạnh để bắt buộc hộ kinh doanh cá thể phải tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế 3.3.2 Đối với quan thuế cấp Tổng cục thuế hoàn thiện quy trình, văn hướng dẫn phù hợp với sách thuế, đồng thời phù hợp với thực tế địa phương theo hướng đơn giản, minh bạch: QĐ 2371/QĐ-TCT, ngày 18 tháng 12 năm 2015 Đầu tư phát triển hệ thống công nghệ thông tin, đào tạo cán công nghệ thông tin đảm bảo đáp ứng tốt công tác quản lý thuế tập trung toàn quốc theo hướng hội nhập Đẩy mạnh ứng dụng điện tử công tác quản lý thuế Xây dựng phát triển sở liệu ngân hàng tri thức cho cán công chức quản lý thuế cho người nộp thuế Đề nghị cục thuế tỉnh Hải Dương có kế hoạch tuyển dụng thêm cán bộ, bố trí, Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 81 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội xếp lại cán tăng cường cho Chi cục thuế huyện Thanh miện thời gian tới để đáp ứng yêu cầu nhân lực phục vụ công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế khu vực HKD cá thể nói riêng 3.3.3 Đối với quan, quyền địa phương Chính quyền địa phương phải tập trung đạo đạo cấp uỷ, quyền xã, thị trấn; nâng cao vai trò HĐTV thuế xã, phường, thị trấn công tác quản lý thuế Bên cạnh cần đạo đơn có phối kết hợp chặt chẽ ngành như: Giao thông vận tải, Công An, Tài chính, Kế hoạch, Thống kê, Thuế quan liên quan để cung cấp kịp thời thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh NNT Thường xuyên đánh giá, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến nhiệm vụ thu NSNN địa bàn, làm rõ khoản thất thu để từ đưa biện pháp cụ thể phù hợp với khoản thu Thường xuyên theo dõi tình hình phát triển kinh tế xã hội để kịp thời đưa biện pháp tháo gỡ, kịp thời giải khó khăn vướng mắc Cấp ủy quyền địa phương cấp cần phải đưa nhiệm vụ thu thuế vào nghị chương trình kế hoạch hàng năm cấp, trực tiếp đạo công tác thu thuế đạo công tác phối hợp với ban ngành với quan thuế thực tốt công tác quản lý thu ngân sách địa bàn Đầu tư xây dựng hệ thống sở hạ tầng, nâng cấp hệ thống đường giao thông phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Có sách ưu đãi, kêu gọi nhà đầu tư kinh doanh vào huyện Có sách ưu đãi vay vốn, hỗ trợ đào tạo dạy nghề phát triển sản xuất kinh doanh Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 82 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội KẾT LUẬN Hộ kinh doanh cá thể có tiềm to lớn vai trò quan trọng kinh tế Nhờ quan điểm đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng Nhà nước, HKD có điều kiện thuận lợi để phát triển Với đặc điểm, tập quán tình hình phát triển kinh tế- xã hội đất nước, thời gian tới HKD tiếp tục tồn tại, phát triển thành phần thiếu kinh tế HKD phát triển nhân tố thúc đẩy SXKD, kích thích cạnh tranh thành phần kinh tế khác bên cạnh HKD mang tính xã hội sâu sắc giải việc làm cho người lao động, góp phần cải thiện mức sống, ổn định kinh tế - xã hội đóng góp số thu ngày tăng cho NSNN Song với mặt tích cực, HKD phát triển tạo vấn đề kinh tế - xã hội cần phải giải Một vấn đề tình trạng phát triển tự phát, thất thu thuế tạo sức ép cho công tác quản lý Nhà nước, đặc biệt quản lý thuế Với ba phần thể đề tài nghiên cứu , luận văn “Giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Thanh Miện”, sâu phân tích đánh giá giải số nội dung sau: Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế, hộ kinh doanh quản lý thuế HKD Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế HKD địa bàn huyện Thanh Miện từ năm 2013 đến hết năm 2015 Xác định nguyên nhân, tồn quản lý thuế, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến quản lý thuế HKD địa bàn huyện thời gian qua Trên sở nguyên nhân thực trạng quản lý thuế HKD luận văn đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế HKD giai đoạn theo hướng công khai minh bạch, giảm chi phí quản lý thuế Luận văn nêu số kiến nghị với mục đích quản lý thuế HKD tốt giai đoạn vấn đề chưa hợp lý sắc thuế nhân tố tác động đến việc bồi dưỡng nguồn thu Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 83 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Trong trình tìm hiểu thực luận văn, nhiều hạn chế kinh nghiệm hoạt động thực tiễn nên không tránh khỏi sai sót nhận định chủ quan, giải pháp đưa nhiều hạn chế Rất mong quý thầy cô người góp ý bổ sung để luận văn có tính áp dụng thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn! Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 84 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội (29/11/2006), Luật Quản lý Thuế, Số 78/2006/QH11 Quốc hội (12/6/2008), Luật Thuế giá trị gia tăng, Số 13/2008/QH12 Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt nam qua thời kỳ lịch sử tập I, tập II), Nhà xuất trị quốc gia, Hà nội Bộ Tài (2003), Thông tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn thực Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành công tác quản lý thuế tự khai, tự nộp Bộ Tài (2007), Quyết định Bộ Tài số 49/2007/QĐ-BTC ngày 15 tháng năm 2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ tài (2008), Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 việc hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ qquy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT Bộ tài (2015), Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 việc Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Tổng cục trưởng tổng cục thuế (2004), Quyết định số 1890 TCT/QĐ/DNK ngày 23/12/2004 việc ban hành sổ tay nghiệp vụ thu thuế hộ kinh doanh cá thể Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 85 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Tổng cục thuế (2005), Quyết định 1123/QĐ-TCT ngày 24/10/2005 ban hành Quy trình quản lý thu nợ thuế tổ chức cá nhân nộp thuế 10 Tổng cục thuế (2012), Quyết định số 2248 QĐ/TCT ngày 28/12/2012 quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 11 Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 1688 QĐ/TCT ngày 06/10/2014 quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 12 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 2371 QĐ/TCT ngày 18/12/2015 quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 13 Chi cục Thuế huyện Thanh Miện-Báo cáo kết công tác Thuế năm 2013, 2014, 2015 14 Chi cục Thống kê huyện Thanh Miện-Số liệu thống kê HKD năm 2013, 2014, 2015 15 Tạp chí Thuế Nhà nước 16 Các trang web quan, tổ chức nước Bộ Tài chính: www.mof.vn Cổng thông tin điện tử huyện Thanh Miện: huyenthanhmien.gov.vn Cục Thuế tỉnh Hải Dương: www.haiduong.gdt.gov.vn Tạp chí Thuế: tapchithue.com.vn Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn Trường Đại học bách khoa Hà Nội: www.hust.edu.vn Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 86