BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐOÀN VĂN TÀI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH MIỆN TỈNH HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: Quản Trị Kinh Doanh LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Nguyễn Thị Mai Chi Hà Nội – Năm 2016 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN…………………………………………………………………iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT…………………………………………… v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU……………………………………………… vi DANH MỤC SƠ ĐỒ…………………………………………………………… vii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2 Quản lý thuế TNDN DN quốc doanh 23 1.2.1 Khái quát doanh nghiệp quốc doanh 23 1.2.2 Quy trình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 26 1.2.3 Nội dung quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 30 1.2.4 Tiêu chí đánh giá quản lý thuế TNDN DN quốc doanh 33 1.3 Nhân tố tác động đến công tác quản lý thuế TNDN DN NQD 34 1.3.1 Các nhân tố bên 34 1.3.2 Các nhân tố bên 36 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Doanh nghiệp NQD 38 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh…… 38 1.4.2 Bài học cho công tác quản lý thuế TNDN DN quốc doanh 40 i Kết luận 40 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH MIỆN 41 2.1 Khái quát Chi cục thuế Thanh Miện, tỉnh Hải Dương 41 2.1.1 Sự hình thành phát triển Chi cục thuế Thanh Miện……… 41 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy, chức nhiệm vụ 43 2.2 Khái quát DN quốc doanh địa bàn huyện Thanh Miện 48 2.2.1 Số lượng, quy mô doanh nghiệp 48 2.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 49 2.2.3 Tình hình thực nghĩa vụ thuế nhà nước 50 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN quốc doanh địa bàn huyện Thanh Miện 51 2.3.1 Công tác quản lý người nộp thuế 51 2.3.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 52 2.3.3 Công tác kê khai kế toán thuế 54 2.3.4 Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 55 2.3.5 Công tác kiểm tra, tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế 57 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế TNDN DN NQD 61 2.4.1 Kết hạn chế 61 2.4.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN DN quốc doanh 65 Kết luận 68 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH MIỆN 69 ii 3.1 Định hướng phát triển chi cục thuế huyện Thanh Miện 69 3.1.1 Định hướng quan điểm thu thuế chi cục thuế huyện Thanh Miện đến năm 2020 69 3.1.2 Định hướng quản lý thu thuế khối DN huyện Thanh Miện 71 3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Miện 71 3.2.1 Tăng cường quản lý DN quốc doanh địa bàn 71 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ người nộp thuế 73 3.2.3 Thực tốt chế tự khai tự nộp thuế DN 75 3.2.4 Lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời 77 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra 79 3.2.6 Xây dựng đội ngũ cán thuế có tinh thần trách nhiệm trình độ chuyên môn cao 80 3.2.7 Hoàn thiện hệ thống tin học, ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế TNDN 82 3.2.8 Cải cách máy thu thuế TNDN nhằm tăng cường quản lý nguồn thu 83 3.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNDN DN quốc doanh địa bàn huyện Thanh Miện 83 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ 83 3.3.2 Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế ngành liên quan 85 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Miện tỉnh Hải Dương” trung thực, kết nghiên cứu riêng Các tài liệu, số liệu sử dụng luận văn Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Hải Dương, UBND huyện Thanh Miện, Chi cục Thuế huyện Thanh Miện cung cấp cá nhân thu thập từ báo cáo Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài công bố Các trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Đại học Bách khoa Hà Nội, Tháng năm 2016 Tác giả luận văn Đoàn Văn Tài iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh KBNN Kho bạc Nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách Nhà nước QPPL Quy phạm pháp luật TK Tờ khai TLT Thuế lợi tức TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1: Số lượng doanh nghiệp giai đoạn 2013-2015 48 Bảng 2.2: Cơ cấu loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2013-2015 49 Bảng 2.3: Tình hình nộp thuế DN địa bàn huyện 50 Bảng 2.4: Số thuế TNDN DN quốc doanh 52 Bảng 2.5: Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 53 Bảng 2.6: Tổng hợp tờ khai chi cục thuế 55 Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế qua năm giai đoạn 2013-2015 56 Bảng 2.8: Kết kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh 58 Bảng 2.9: Xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế 60 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế 26 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy chi cục thuế huyện Thanh Miện 44 vii PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng để điều tiết kinh tế góp phần đảm bảo công xã hội, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển Trong đó, thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng góp phần đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho chủ thể thuộc người nộp thuế TNDN khác nhau, điều phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập mục tiêu đặt phân phối thu nhập quốc gia giai đoạn lịch sử định Trong năm qua, với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Thanh Miện có bước chuyển biến bản, kết thu thuế năm sau cao năm trước Tổ chức quản lý thu thuế bước cải cách, đại hóa; trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán công chức thuế ngày nâng lên Tuy nhiên, phát triển mạnh mẽ khu vực kinh tế quốc doanh năm qua mà trình kê khai, nộp thuế không tránh khỏi việc kê khai thiếu, gian lận thuế Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chưa đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ tình hình mới, công tác tuyên truyền hỗ trợ nộp thuế chưa đẩy mạnh, tình trạng nợ đọng thuế xảy Vì vậy, hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh để hạn chế khoản hụt thu ngân sách nhà nước trở nên cấp thiết Thấy tầm quan trọng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhu cầu đổi công tác nên chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Miện tỉnh Hải Dương” Với kiến thức thực tế thời gian làm việc tài liệu nghiên cứu được, hy vọng ý kiến góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, ổn định số thu cho ngân sách nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp quốc doanh phát triển đáp ứng yêu cầu đặt cho ngành thuế điều kiện Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài thực nhằm: Hệ thống hóa làm sáng tỏ nội dung lý luận công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Khảo sát, phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương, từ đánh giá đưa giải pháp hoàn thiện nhằm góp phần làm cho sách thuế thực hơn, đầy đủ đạt kết cao Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng: + Đề tài sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Phạm vi: + Về không gian: Luận văn nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Miện tỉnh Hải Dương + Về thời gian: Trong khoảng thời gian 2013 – năm 2015 + Về nội dung: Nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh thông qua bốn chức quản lý thu thuế Đó là: chức tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế, kê khai – kế toán thuế tin học, tra kiểm tra chức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Ý nghĩa đề tài Đề tài sâu nghiên cứu nhằm nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh, góp phần làm cho sách thuế thực hơn, đầy đủ đạt kết cao Cụ thể: Về lý luận: Luận văn hệ thống hóa lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh: Các thông tư, nghị định, hợp với ngành tăng cường công tác kiểm tra rà soát doanh nghiệp địa bàn, kiên xử phạt doanh nghiệp có hành vi vi phạm thủ tục đăng ký thuế - Triển khai kết nối mạng thông tin quan có liên quan nhằm khai thác thông tin nhanh chóng, xác, kịp thời trường hợp kinh doanh, biến động người nộp thuế hoạt động chia, tách, giải thế, phá sản, điều chỉnh ngành nghề kinh doanh… để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế * Về kê khai thuế: Luật Quản lý thuế quy định rõ trách nhiệm kê khai thuế doanh nghiệp, đồng thời ngành thuế cung cấp miễn phí cho doanh nghiệp phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Đây điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc kê khai thuế Tuy nhiên kê khai thuế khâu quan trọng thể mối quan hệ pháp lý thuế phát sinh doanh nghiệp với Ngân sách nhà nước, quan thuế cần tăng cường việc hướng dẫn thường xuyên kiểm tra tính xác tờ khai nhằm phát kịp thời trường hợp kê khai sai để yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh xử phạt vi phạm Bên cạnh quan thuế phải thực tốt việc tuyên truyền hướng dẫn để doanh nghiệp tự giác kê khai đúng, đầy đủ kịp thời nghĩa vụ thuế Đẩy mạnh việc ứng dụng khoa học công nghệ thông tin vào khâu trình quản lý thu thuế mà đặc biệt kê khai thuế; nộp thuế điện tử Triển khai thực việc kê khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng Internet địa bàn 100% nhằm tạo điều kiện thuận lợi, giảm thiểu chi phí, tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp, đồng thời tăng tính minh bạch quản lý thu thuế - Xây dựng, nâng cấp, tích hợp kết nối tự động chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: TINC, Quản lý thu thuế, hệ thống đánh giá rủi ro, Phân tích tình trạng thuế, hệ thống hỗ trợ kê khai kiểm tra, Hệ thống sở liệu báo cáo tài doanh nghiệp Xây dựng sở liệu cấp, 77 mô hình trao đổi liệu ngành thuế nhằm tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành - Phối hợp với toàn chi cục Đội chuyên môn Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Đội kiểm tra - Kiểm tra nội nhằm nắm rõ tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn - Khuyến khích người nộp thuế kê khai thuế thông qua đại lý thuế, đặc biệt doanh nghiệp thành lập, hiểu biết sách thuế hạn chế Kê khai thuế qua đại lý thuế giúp doanh nghiệp kê khai xác, hạn chế sai sót không hiểu biết sách thuế chế độ kế toán 3.2.4 Lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời Trong giai đoạn vừa qua công tác thu nợ nhiều hạn chế, nợ đọng thuế có chiều hướng gia tăng Để nâng cao hiệu công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế, cần phải thực số giải pháp sau: - Tăng cường công tác vận động, tuyên truyền, giải thích làm cho doanh nghiệp hiểu rõ trách nhiệm nghĩa vụ mình, nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN thời hạn quy định Thường xuyên nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, quan tâm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tạo điều kiện để doanh nghiệp bước khắc phục khó khăn, ổn định SXKD có kế hoạch nộp nợ đọng vào NSNN - Tổng hợp, theo dõi xác số thuế nợ doanh nghiệp theo sắc thuế, tuổi nợ Phân loại nợ phân tích nguyên nhân nợ đến doanh nghiệp theo tiêu chí như: nợ khó khăn kinh tế, nợ ý thức chấp hành pháp luật thuế, nợ doanh nghiệp bỏ trốn, tích, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật - Giao tiêu thu nợ thuế cho đội thuế cán trực tiếp quản lý thu nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét thi đua tập thể cá nhân Đồng thời có sách khen thưởng, động viên kịp thời tập thể cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ nợ thuế 78 - Xây dựng quy chế phối hợp quan như: Công an, Thanh tra, Hải quan, Quản lý thị trường, Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng việc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Kịp thời báo cáo quyền cấp để đạo ngành chức địa bàn phối hợp với quan thuế việc đôn đốc nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế - Khi phát sinh khoản thuế nợ đọng cần liên lạc thông báo với người nộp thuế để đối chiếu số liệu, xác nhận tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có thuận lợi, khó khăn cam kết thời gian hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế - Thực biện pháp cưỡng chế để thu nợ thuế theo quy định Luật quản lý thuế, nhiên để công tác cưỡng chế nợ thuế đem lại hiệu hơn, cần tập trung thu thập thông tin doanh nghiệp để thực cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức cá nhân khác nắm giữ - Chọn lọc số doanh nghiệp nợ đọng thuế lớn, kéo dài nhiều năm cố tình không nộp, chuyển quan Công an xử lý theo quy định pháp luật nhằm răn đe đối tượng cố tình coi thường pháp luật thuế, đồng thời qua nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn - Thường xuyên thông báo phương tiện thông tin đại chúng, cập nhật đăng tải Web ngành thuế trường hợp dây dưa nợ đọng thuế lớn để doanh nghiệp ý thức trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế với NSNN - Các phận chức tra, kiểm tra, kê khai kế toán thuế phải thường xuyên phối hợp chặt chẽ với phận thu nợ cưỡng chế nợ thuế công tác rà soát số thuế nợ, cung cấp thông tin người nộp thuế để công tác quản lý thu nợ có sức mạnh tổng hợp đem lại hiệu - Chú trọng tới công tác cán bộ, phân công cán có lực chuyên môn, trách nhiệm cao làm việc phận quản lý thu nợ Tăng cường số lượng cán 79 (trung bình chiếm 8,2% tổng cán bộ) bồi dưỡng nghiệp vụ kỹ cho đội ngũ cán quản lý nợ cưỡng chế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Thực mô hình quản lý thu thuế theo chức chức tra, kiểm tra đóng vai trò quan trọng quản lý thu thuế Chức tra, kiểm tra cần phải tăng cường trọng Mục tiêu hàng đầu tra, kiểm tra thuế đảm bảo thi hành pháp luật thuế nghiêm minh từ hai phía doanh nghiệp quan thuế, loại trừ biểu gian lận thuế tượng tiêu cực công chức ngành thuế Do để nâng cao hiệu quả, chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế, cần phải hoàn thiện theo hướng: - Tăng cường thu thập thông tin để xây dựng sở liệu tập trung, thống toàn diện doanh nghiệp suốt trình hoạt động thực nghĩa vụ thuế Những thông tin doanh nghiệp gồm: thông tin đặc điểm, quy mô, kết SXKD, thông tin quan hệ với ngân hàng, thông tin nộp thuế vi phạm pháp luật thuế … - Xây dựng phần mềm hỗ trợ để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra dựa sở phân tích rủi ro thuế NNT có nguy không tuân thủ pháp luật thuế, gian lận thuế Tức chọn đối tượng tra, kiểm tra qua kết phân tích thông tin, nghiên cứu dấu hiệu vi phạm từ hệ thống sở liệu doanh nghiệp - Tăng cường lực lượng tra, kiểm tra thuế số lượng chất lượng Hệ thống tra kiểm tra thuế phải đủ mạnh để phát kịp thời hành vi gian lận thuế Xây dựng lực lượng tra, kiểm tra chiếm khoảng 30% tổng số cán thuế, có trình độ chuyên sâu thuế, kế toán tài chính, có kiến thức ngoại ngữ, tin học có phẩm chất đạo đức tốt - Xây dựng chuyên đề tra, tổ chức tổng kết, đánh giá kết tra theo chuyên đề phổ biến kinh nghiệm công tác tra Xây dựng tài liệu hướng dẫn kỹ tra theo chuyên ngành dựa vào doanh thu, giá 80 vốn, dựa vào số thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau cho cán tra, kiểm tra thuế - Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra ngành nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ, tính chuyên sâu, chuyên nghiệp cho lực lượng cán công chức tra, kiểm tra thuế Hàng quý, hàng năm tổ chức kiểm tra trình độ nghiệp vụ cán bộ, công chức, viên chức thuế Chi cục thuế hay Cục thuế tỉnh - Công bố kịp thời rộng rãi kết tra, kiểm tra để doanh nghiệp thấy tính nghiêm minh pháp luật, khả khó che dấu hành vi vi phạm pháp luật thuế 3.2.6 Xây dựng đội ngũ cán thuế có tinh thần trách nhiệm trình độ chuyên môn cao Nhân tố quan trọng mang tính chất định người thực công tác quản lý thuế Chiến lược đào tạo nguồn nhân lực cho đơn vị yếu tố thiếu định hướng phát triển chi cục thuế huyện Thanh Miện đến năm 2020 - Xây dựng tổ chức máy quản lý thu thuế hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ ngành định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống Hiện số chức máy quan thuế chống chéo nguồn nhân lực, phân bổ không hợp lý, chức quan trọng máy nhỏ, cán chức phục vụ nội cồng kềnh biên chế lớn - Bố trí xếp nguồn nhân lực phù hợp theo hướng tăng cường nguồn nhân lực cho chức quản lý thu thuế chính, cán tra, kiểm tra thuế chiếm 30% tổng số cán công chức - Chú trọng công tác tuyển dụng đào tạo cán trẻ có trình độ chuyên môn trình độ ngoại ngữ để đáp ứng yêu cầu kinh tế hội nhập phục vụ nhiều thời gian công tác cho ngành - Nâng cao chất lượng công tác đào tạo bồi dưỡng cán bộ: 81 + Xây dựng đội ngũ cán thuế có kiến thức sâu, chuyên môn vững có tâm huyết với ngành để phục vụ công tác giảng dạy cho cán thuế + Xây dựng mô hình chuẩn đào tạo cán thuế, quy định rõ cách thức đào tạo cho loại cán bộ, công chức với mục tiêu chuyên sâu, chuyên nghiệp, trọng kỹ quản lý thu thuế đại, kỹ ứng xử quan hệ công việc với nội ngành với tổ chức, cá nhân nộp thuế, cách thức đào tạo cần cụ thể với tình hướng phát sinh thực tế để có điều động phận cán đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ + Xây dựng cụ thể quy chế dành thời gian, kinh phí cho công tác đào tạo hàng năm Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán thuế việc kết hợp nhiều hình thức đào tạo tập trung, đào tạo qua mạng trực tuyến + Xây dựng hệ thống chương trình, tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ thuế phù hợp với loại công chức, loại hình bồi dưỡng + Xây dựng hệ thống đánh giá cán bộ, công chức làm sở xác định kỹ năng, kiến thức thiếu, yếu cán công chức, từ xác định nội dung bồi dưỡng cho phù hợp, hiệu + Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thuế lĩnh vực công tác, vị trí công việc, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng - Thực tốt việc đánh giá, phân loại cán công chức hàng năm, đảm bảo khách quan, công khai, minh bạch, toàn diện công tâm sở đánh giá cán theo lực hiệu công việc Việc đánh giá cán công chức phải gắn với tiêu chí thi đua, khen thưởng ngành tiêu chí thi đua tổ chức đoàn thể, tránh hình thức, tránh bình quân chủ nghĩa không phát huy nhân tố tích cực, sáng tạo quản lý mà làm thui chột nhân tố - Thực tốt công tác quy hoạch, xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thuế lĩnh vực công tác, vị trí công việc Tăng cường công tác luân phiên, luân chuyển, chuyển đổi vị trí công tác Những vị trí công tác cần có nhiều 82 kinh nghiệm chuyên môn nghiệp vụ tra, kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ nên kéo dài thời hạn luân phiên chuyển đổi vị trí công tác - Thực tốt công tác kiểm tra nội bộ, tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế, có hình thức xử lý nghiêm minh, kịp thời cán có vi phạm nhằm nâng cao kỷ cương, kỷ luật ngành thuế 3.2.7 Hoàn thiện hệ thống tin học, ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế TNDN - Triển khai chương trình ứng dụng phát triển công nghệ thông tin theo kế hoạch Tổng cục thuế Phát triển hệ thống công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật tiên tiến Tiếp tục nâng cấp kết cấu hạ tầng mạng truyền thông kết nối Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế; bổ sung đầy đủ trang thiết bị tin học (máy chủ, máy tính làm việc cho cán bộ, máy in …) nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế - Rà soát hiệu ứng dụng, sử dụng khai thác có hiệu chương trình ứng dụng, đường truyền liệu từ Chi cục thuế tới Cục thuế, Tổng cục thuế, đảm bảo thông tin liên lạc hệ thống tuyệt đối an toàn thông suốt - Đẩy mạnh công tác đào tạo lại nhằm nâng cao trình độ tin học cho cán công chức thuế toàn ngành; chuyển dần từ hình thức đào tạo năm trước sang hình thức đào tạo tin học chuyên sâu cho cán công chức (nhất cán công chức công tác khu vực tra, kiểm tra, kê khai kế toán thuế, phận “một cửa” …) Biên soạn tài liệu tập huấn sát với thực tế phù hợp đối tượng theo cấp độ khác nhau; trang bị phòng đào tạo có đầy đủ thiết bị hạ tầng truyền thông riêng biệt để phục vụ cho công tác đào tạo tin học toàn ngành - Thường xuyên kiểm tra, đánh giá việc thực chương trình ứng dụng công nghệ thông tin, chế độ quản lý sử dụng thiết bị tin học, trình độ tin học Đội văn phòng chi cục 83 - Triển khai đăng ký thuế điện tử, kê khai thuế qua mạng Internet, cung cấp dịch vụ thuế điện tử ứng dụng khác để phục vụ doanh nghiệp - Liên tục bổ sung hoàn thiện phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, đăng tải lên trang Web ngành thuế để doanh nghiệp down load miễn phí - Xây dựng kho liệu hướng dẫn giải đáp trả lời sách thuế theo chủ đề phù hợp với nhóm đối tượng Đăng tải thông tin lên trang Web ngành thuế để doanh nghiệp tra cứu vận dụng 3.2.8 Cải cách máy thu thuế TNDN nhằm tăng cường quản lý nguồn thu Khuyến khích phát triển rộng rãi tổ chức tư vấn thuế, đại lý thuế có thu phí nhằm hỗ trợ đắc lực cho người nộp thuế thực chế tự khai tự nộp thuế Tư vấn thuế, đại lý thuế có vai trò quan trọng việc giải vướng mắc doanh nghiệp thực Luật thuế Để thực tốt quản lý thu thuế theo chế tự khai tự nộp thuế cần phải phát triển dịch vụ tư vấn với hình thức tư vấn phong phú linh hoạt so với thời gian qua: - Hiện địa bàn tỉnh Hải Dương có 02 tổ chức tư vấn thuế thành lập để hỗ trợ tư vấn cho doanh nghiệp, với gia tăng doanh nghiệp phát triển hình thức cần thiết Tuy nhiên để đảm bảo trình quản lý thu thuế đạt kết mong đợi, ngành thuế phải kiểm soát chất lượng dịch vụ tổ chức cung cấp, có tạo phát triển bền vững, tránh rủi ro buông lỏng quản lý - Phát triển hình thức tư vấn cho đạt hiệu Có thể tiến hành hoạt động tư vấn hình thức sau: Tư vấn trực tiếp; tư vấn theo nhóm đối tượng; tư vấn qua hòm thư điện tử 3.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNDN DN quốc doanh địa bàn huyện Thanh Miện 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ * Hoàn thiện văn quy phạm pháp luật kinh tế 84 - Kiến nghị Quốc hội sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra vụ vi phạm thuế cho quan thuế Lực lượng cán thuế lớn, phân bố khắp địa bàn nước, lực lượng tra thuế có tính chuyên sâu cao, nắm vững sách thuế, thủ tục hành thuế, có trình độ kế toán phân tích tài doanh nghiệp Vì việc giao quyền điều tra cho quan thuế vừa tạo thuận lợi cho quan thuế việc thực thi pháp luật thuế, vừa tạo điều kiện để vụ điều tra thuế thực nhanh chóng, thuận lợi - Đổi hoàn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp luật, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh - Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế - Sửa đổi Luật thuế GTGT, TNDN, TTĐB, chế tài chống chuyển giá cho phù hợp với thực tế thông lệ quốc tế * Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội Nhằm thực Luật thuế cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi chế sách, đổi công tác quản lý hành thu cần thiết phải tiến hành đồng cách lĩnh vực hành - kinh tế có liên quan sau: Thực tế tình trạng sử dụng hóa đơn giả, mua bán hóa đơn trái phép nhằm chiếm đoạt tiền thuế từ NSNN diễn phổ biến địa phương, đặc biệt thành phố lớn có số lượng doanh nghiệp nhiều Mức độ vi phạm ngày tinh vi, phức tạp khó kiểm soát Vì để hạn chế tình trạng đề nghị sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hướng tăng mức hình phạt tội danh Cần cải cách chế quản lý tiền tệ: Hiện nay, Chính phủ quy định việc toán giá trị hàng hóa dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên phải toán qua Ngân hàng Tuy nhiên, việc toán tiền mặt phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý Nhà 85 nước tiền tệ gặp khó khăn, khó kiểm soát, doanh nghiệp lợi dụng để trốn thuế Để hạn chế tình trạng pháp luật nên quy định thống quan hệ mua bán hàng hóa phải toán ngân hàng Thực điều này, cần phải có phối hợp đồng quan Ngân hàng Nhà nước, Kho bạc Nhà nước, quan Thuế, cụ thể: - Ngân hàng Nhà nước cần phải quy định rõ quan hệ mua bán buộc phải toán qua ngân hàng - Cơ quan thuế quản lý mã số thuế doanh nghiệp tương ứng với số tài khoản doanh nghiệp mở ngân hàng Từ đó, quan thuế dễ dàng thực quản lý giao dịch phát sinh, kiểm soát việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp * Hoàn thiện Luật thuế TNDN - Bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng “vốn mỏng” xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp - Đơn giản hóa sách ưu đãi miễn, giảm thuế theo hướng thu hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn 3.3.2 Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế ngành liên quan * Đối với Bộ Tài Kiến nghị Bộ Tài nghiên cứu để hoàn thiện hệ thống sách thuế phù hợp với chế thị trường, hội nhập kinh tế giới khu vực, góp phần nâng cao lực cạnh tranh kinh tế nâng cao hiệu quản lý thu thuế * Đối với Tổng cục thuế 86 - Hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ - Thực công tác tuyển dụng hàng năm, tăng tỷ lệ người tốt nghiệp có trình độ chuyên môn đạt loại trở lên, tốt nghiệp chuyên ngành kinh tế gắn với nhiệm vụ quản lý tài chính, thuế; Nâng dần điều kiện ngoại ngữ, tin học để đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán công chức thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế xu hội nhập đại hóa ngành thuế - Đẩy mạnh việc đại hóa công tác quản lý thu thuế, tập trung chủ yếu tin học hóa quy trình quản lý thu nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế - Đẩy nhanh tiến độ cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp * Đối với quyền địa phương - Ban hành chế ưu đãi khuyến khích đầu tư ưu đãi, hỗ trợ tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, tiền giải phóng mặt … nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế mở rộng đầu tư, đầu tư dự án để tăng nguồn thu cho NSNN - Chỉ đạo ban, ngành liên quan Sở Kế hoạch Đầu tư, Cục thống kê, Sở Công thương, Công an … phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc quản lý thu thuế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn 87 Kết luận chương 3: Với sở lý luận quản lý thuế TNDN chương thực trạng phân tích chương hai, nội dung chương đưa giải pháp bản, mang tính đồng số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN DN quốc doanh Những giải pháp đưa gồm: Tăng cường quản lý DN quốc doanh địa bàn; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ người nộp thuế; Thực tốt chế tự khai tự nộp thuế DN; Lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời; Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra; Xây dựng đội ngũ cán thuế có tinh thần trách nhiệm trình độ chuyên môn cao; Hoàn thiện hệ thống tin học, ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế TNDN; Cải cách máy thu thuế TNDN nhằm tăng cường quản lý nguồn thu Bên cạnh kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế luật pháp, sách, chế mang tính định hướng lâu dài biện pháp đơn vị chiến lược đào tạo nguồn nhân lực, quy trình, mảng nghiệp vụ cụ thể nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN DN quốc doanh mang ý nghĩa quan trọng thời gian tới 88 KẾT LUẬN Theo tinh thần đạo chung Đảng Nhà nước thực chiến lược cải cách hệ thống thuế Tổng Cục thuế, nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế với mục tiêu chung, “hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; Nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; Kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế; Nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật NNT; Ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế vào năm 2020” Để đạt mục tiêu trên, ngành thuế Việt Nam nói chung CCT Thanh Miện nói riêng phải đứng trước thách thức to lớn yêu cầu quản lý thu thuế hiệu lực, hiệu nâng cao chất lượng phục vụ nhu cầu NNT mà thuế Thu nhập doanh nghiệp tiêu hàng đầu Trong mô hình quản lý thuế , tổ chức máy, sở vật chất, ứng dụng CNTT cho dịch vụ tài công điện tử đội ngũ cán công chức thuế yếu trình độ, lực chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh CCT Thanh Miện quản lý, Luận văn nguyên nhân, hạn chế tồn quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh đề xuất số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thanh Miện; Hoàn thiện nội dung quản lý thuế TNDN, tổ chức máy xây dựng hệ thống thông tin quản lý sách sử dụng cán Đồng thời đề xuất số kiến nghị Nhà nước, Tổng cục thuế, cấp quyền địa phương liên quan đến công tác quản lý thuế thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Chi cục thuế huyện Thanh Miện Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013; năm 2014; năm 2015 Hệ thống văn pháp luật thuế hành, NXB Chính trị Quốc gia Hà Nội Năm 2005 Kim Thư – Quý Long Hướng dẫn quy trình quản lý nợ thuế – NXB Lao động Năm 2011 Nhà xuất thật Hà Nội (1962), Ănghen: Nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu Nhà nước Phan Thị Cúc -Trần Phước-Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIII (2011), Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 10 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIII (2011), Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (XIII (2011), Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 13 Tạp chí thuế nhà nước (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm 90 tra & quản lý nợ thuế tập 1, Nhà xuất Hà Nội 14 Tạp chí thuế nhà nước, Quy trình quản lý thuế tập 2, NXB Hà Nội 2010 15 Tạp chí thuế nhà nước Kinh nghiệm thực tiễn, NXB Hà Nội 2011 16 Tổng cục Thuế, Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài (2007) 17 Tổng cục Thuế , Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế” 18 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế Chi cục Thuế ” 19 TS Hoàng Văn Bằng (2009), Giáo trình lý thuyết sách thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 20 TS Nguyễn Thị Bất – TS Vũ Duy Hào, Giáo trình Quản lý thuế, NXB Thống kê, Hà Nội, 2002 91 ... sở lý thuyết quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Miện tỉnh Hải. .. trọng công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp nhu cầu đổi công tác nên chọn đề tài Hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp (TNDN) doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Miện. .. quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Khảo sát, phân tích thực trạng công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương,