CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ThS.Tăng Thị Thanh Thủy - Năm 2015 NỘI DUNG CHƯƠNG 5.1 Khái niệm, mục đích 5.2 Đối tượng nộp thuế TNDN 5.3 Phương pháp tính thuế 5.4 Thu nhập tính thuế 5.5 Thu nhập miễn thuế NỘI DUNG CHƯƠNG 5.6 Xác định lỗ chuyển lỗ 5.7 Trích lập quỹ phát triển khoa học cơng nghệ 5.8 Thuế suất thuế TNDN 5.9 Miễn giảm thuế 5.10 Kê khai, nộp thuế TNDN CĂN CỨ PHÁP LÝ  Luật số 04/2008/QH12 (03/06/2008);  Nghò đònh số 124/2008/NĐ-CP ngày 12/12/2008 Chính phủ quy đònh chi tiết Luật thuế TNDN;  Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành NĐ số 124/2008/NĐ-CP;  Thông tư 18/2011/TT-BTC ngày 10/02/2011 sửa đổi bổ sung TT 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008  Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế; 5.1 Khái niệm Thuế TNDN loại thuế trực thu tính thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh, kể hoạt động SXKD nước ngồi Mục đích  Thu ngân sách nhà nước  Thực cơng thuế người SXKD với người SXKD với đối tượng khác  Khuyến khích đầu tư 5.2 Đối tượng nộp thuế Đối tượng nơp thuế Doanh nghiệp tổ chức Văn phòng luật sư hoạt động SXKD có thu nhập VP cơng chứng tư 5.3 Phương pháp tính thuế o Thuế TNDN tính theo năm dương lịch năm tài o Năm tính thuế (đối với DN thành lập) năm tính thuế cuối (đối với DN sáp nhập, giải thể, …) khơng dài q 15 tháng o Ví dụ: • Năm đầu tiên: từ ngày 13/11/2010 đến 31/12/2011 • Năm cuối cùng: 01/01/2011 đến 16/02/2012 5.3 Phương pháp tính thuế o Thuế TNDN phải tạm nộp theo q (04 lần) lần tốn o Phải tính riêng thu nhập hoạt động kinh doanh nhân với Ts tương ứng o Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS phải kê khai nộp thuế riêng, khơng bù trừ với thu nhập lỗ từ hoạt động SXKD khác 5.3 Phương pháp tính thuế Có 02 trường hợp  Đối với đơn vị có hoạt động kinh doanh khơng xác định chi phí  Đối với doanh nghiệp thành lập theo luật pháp Việt Nam GIẢI BÀI TẬP 01 Xác định số thuế TNDN phải nộp *Số thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất *Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn thuế - Lỗ chuyển sang *Thu nhập chịu thuế = Doanh thu tính thuế Chi phí trừ + Thu nhập khác GIẢI BÀI TẬP 01 Xác định số thuế TNDN phải nộp B1: Doanh thu tính thuế = 8,8 / (1 + 10%) = tỷ B2: Chi phí trừ = – 0,5 = 4,5 tỷ B3: Thu nhập chịu thuế = – 4,5 = 3,5 tỷ B4: Thu nhập tính thuế = 3,5 – = 2,5 tỷ B5: Số thuế TNDN phải nộp = 2,5 x 22% = 0,55 tỷ BÀI TẬP 02 Trích tài liệu doanh nghiệp X chun sản xuất sản phẩm B, năm 200n có tình hình sau: I TÌNH HÌNH TIÊU THỤ TRONG NĂM: Xuất 20.000 SP B, giá bán cửa Việt Nam 52.000 đ/SP (giá FOB) Bán cho cơng ty thương mại 25.000 SP B, giá bán chưa thuế GTGT 50.000 đ/SP BÀI TẬP 02 I TÌNH HÌNH TIÊU THỤ TRONG NĂM: Bán cho cơng ty xuất nhập 20.000 SP B, giá bán chưa thuế GTGT 49.000 đ/SP Tuy nhiên, đến 31/12 cơng ty xuất nhập xuất 18.000 SP B Giao cho đại lý 20.000 SP B, đại lý bán giá theo hợp đồng với doanh nghiệp X theo giá chưa bao gồm thuế GTGT 52.000 đ/SP; hoa hồng đại lý 5% giá bán chưa thuế GTGT BÀI TẬP 02 II CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG NĂM: Ngun vật liệu trực tiếp sản xuất: 1.100 trđ Chi phí khấu hao TSCĐ: - Thuộc phận sản xuất 440 trđ, có khấu hao TSCĐ th tài 40 trđ - Thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 90 trđ Chi phí tiền lương thuộc phận sản xuất 480 trđ; phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 230 trđ Chi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho quan chức theo tỷ lệ quy định BÀI TẬP 02 II CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG NĂM: Trích trước sửa chữa TSCĐ thuộc phận sản xuất 80 trđ; nhiên, năm thực chi 78 trđ Chi tốn tiền hoa hồng cho đại lý theo số sản phẩm đại lý tiêu thụ Chi ủng hộ đồng bào bị lũ lụt 18 trđ Chi phí thuộc phận bán hàng, thuế mơn bài, thuế nhà đất: 24 trđ BÀI TẬP 02 II CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG NĂM: Chi xây dựng nhà xưởng 200 trđ Cuối năm hồn thành đưa vào sử dụng đầu năm sau 10 Chi phí hợp lý khác: - Thuộc phận sản xuất: 510 trđ - Thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng: 260 trđ u cầu: Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp doanh nghiệp X năm 200n? BÀI TẬP 02 Tài liệu bổ sung: - Các khoản chi doanh nghiệp X có hóa đơn, chứng từ đầy đủ - Trong năm 200n doanh nghiệp X sản xuất 100.000 SP B; sản phẩm tồn kho đầu năm 200n: 1.000 SP, giá thành sản phẩm tồn kho 27.500 đ/SP Sản phẩm B khơng thuộc diện chịu thuế TTĐB - Doanh nghiệp X hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước BÀI TẬP 02 - Tính đến cuối 31/12/200n, đại lý tốn tiêu thụ 90% số lượng sản phẩm giao, số thừa đại lý xuất trả doanh nghiệp X - Thuế suất thuế xuất 0% - Thuế suất thuế TNDN 22% - Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ cuối kỳ khơng đáng kể GIẢI BÀI TẬP 02 Số thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn thuế - Lỗ chuyển sang Thu nhập chịu thuế = Doanh thu tính thuế Chi phí trừ + Thu nhập khác GIẢI BÀI TẬP 02 Doanh thu tính thuế (đvt: triệu đồng) 20.000 sp x 52.000 + 25.000 sp x 50.000 + 20.000 sp x 49.000 + 20.000 sp x 52.000 x 90% = 4.206 Số lượng sản phẩm tiêu thụ 83.000 sp Chi phí trừ a) Giá thành sản phẩm B - NVL = 1.100 - Khấu hao TSCĐ = 440 - Tiền lương = 480 - Trích BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ = 480 x 22% = 105,6 GIẢI BÀI TẬP 02 Chi phí trừ a)Giá thành sản phẩm B •Trích trước sửa chữa TSCĐ = 78 •Chi phí khác = 510 (vì phận sản xuất chịu trách nhiệm sx sản phẩm B  tính vào giá thành sp B) •Tổng chi phí sản xuất 100.000 sp : 1.100 + 440 + 480 + 105,6 + 78 + 510 = 2.713,6 •Giá thành sp B sản xuất năm : 2.713,6 / 100.000 sp = 27.136 đồng/sp •Giá vốn sp B tiêu thụ là: 1.000 sp x 27.500 đ/sp + 82.000 sp x 27.136 đ / sp = 2.252,652 tr GIẢI BÀI TẬP 02 Chi phí trừ (đvt: triệu đồng) b) Chi phí QLDN, Bán hàng, Khác 719,4 tr -CP khấu hao TSCĐ = 90 -CP tiền lương = 230 -Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ = 230 x 22% = 50,6 -Chi tiền tốn hoa hồng cho đại lý = 20.000 sp x 90% x 52.000 đ/sp x 5% = 46,8 -Chi ủng hộ lũ lụt = 18 -Chi phí thuộc phận bán hàng, thuế mơn bài, thuế nhà đất = 24 -Chi phí hợp lý khác = 260 GIẢI BÀI TẬP 02 Thu nhập chịu thuế TNDN = 4.206 – (2.252,652 + 719,4) = 1.233,948 trđ = Thu nhập tính thuế (Do thu nhập miễn thuế lỗ chuyển sang = 0) Thuế TNDN phải nộp = 1.233,948 x 22% = 271,4686 triệu đồng www.themegallery.com ... Nếu doanh nghiệp nộp thu TNDN loại thu tương tự Việt Nam trừ số thu nộp tối đa không số thu TNDN phải nộp 5. 4 Thu nhập tính thu TNDN Thu nhập Thu nhập = tính thu chòu thu Thu nhập miễn thu . ..NỘI DUNG CHƯƠNG 5. 1 Khái niệm, mục đích 5. 2 Đối tượng nộp thu TNDN 5. 3 Phương pháp tính thu 5. 4 Thu nhập tính thu 5. 5 Thu nhập miễn thu NỘI DUNG CHƯƠNG 5. 6 Xác định lỗ chuyển lỗ 5. 7 Trích... chòu thu Thu nhập miễn thu Thu nhập Thu Doanh nh thu p Chi phí = trừ chòu tính thu chòu tính thu thu Lỗ chuyển sang +- Thu nhập khác 5. 4.1 Doanh thu tính thu Tìm hiểu khách hàng 12/06/16