CHƯƠNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Năm 2015 GV: Tăng Thị Thanh Thủy Mục tiêu mơn học  Hiểu chất thuế GTGT, hồn tồn khác với thuế Doanh thu trước  Mơ tả chế hoạt động thuế GTGT: thuế đầu vào, thuế đầu ra, thuế phải nộp, thuế khấu trừ  Tn thủ tốt quy định liên quan đến vấn đề hóa đơn, chứng từ  Thực việc tính thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT hồn  Tìm hiểu quy trình cách thức kê khai thuế GTGT phần mềm HTKK NỘI DUNG CHƯƠNG  4.1 Khái niệm, đặc điểm, mục đích  4.2 Đối tượng nộp thuế  4.3 Đối tượng chòu thuế GTGT,  4.4 Đối tượng không chòu thuế GTGT  4.5 Căn tính thuế, NỘI DUNG CHƯƠNG  4.6 Các phương pháp tính thuế GTGT  4.7 Hóa đơn chứng từ  4.8 Hoàn thuế GTGT  4.9 Nơi nộp thuế GTGT  4.10 Kê khai thuế GTGT CĂN CỨ PHÁP LÝ 1/ Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Quốc Hội Khóa 12 2/ Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ 3/ Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài 4/ Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài 4.1 Khái niệm, Tìm hiểu khách hàng đặc điểm, vai trò 4.1.1 Khái niệm Thuế GTGT loại thuế gián thu, tính phần giá trị tăng thêm HHDV phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng thu khâu tiêu thụ HHDV Sè th GTGT ph¶i nép Tổng giá trị HHDV bán = = GTGT cđa HHDV - GTGT cđa HHDV chÞu th Tổng giá trị HHDV mua vào tương ứng X Th st th GTGT cđa HHDV ®ã 4.1.2 Đặc điểm thuế GTGT  Là yếu tố cấu thành giá HHDV  Thuế GTGT đánh vào GTGT HHDV phát sinh từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng HHDV  Thuế GTGT loại thuế có tính trung lập cao  Thuế GTGT đánh vào họat động tiêu dùng phạm vi lãnh thổ 4.1.3 Vai trò thuế GTGT 1- Điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT 2- Thuế GTGT khoản thu quan trọng NSNN 3- Thuế GTGT loại thuế khơng trùng lắp 4- Khuyến khích xuất HHDV, 5- Thúc đẩy thực chế độ hạch tốn kế tốn; sử dụng hố đơn, chứng từ, 4.2 Đối tượng nộp thuế Tổ chức, cá nhân nhập HH, mua dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT từ nước ngồi Tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT Việt Nam BÀI TẬP TỔNG HỢP Tại cơng ty Thương mại H, MST: 0309709257, kỳ tính thuế có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau I/ Mua hàng 1.Đối với sản phẩm A: Ngày 5/4/2015 mua 10.000 sp với giá mua chưa thuế GTGT 32.000đ/sp từ cơng ty TNHH M, hóa đơn AA/12P, số 0034678, MST: 0301916928 2.Đối với sản phẩm B: Ngày 6/4/2015 mua 3.000 sp với giá có thuế GTGT 55.000đ/sp, 2.000 sp với giá mua chưa thuế 52.000đ/sp từ cơng ty TNHH P, hóa đơn AT/12N, số 0244578, MST: 0303535413 BÀI TẬP TỔNG HỢP Đối với sản phẩm C: Ngày 8/4/2015 mua 6.000 sp với giá mua chưa thuế GTGT 70.000đ/sp 2.000 sp với giá mua chưa thuế GTGT 80.000đ/sp từ cơng ty TNHH Q Hóa đơn TT/12P, số 0156874, MST: 0302673259 II/ Tình hình tiêu thụ 1.Đối với sản phẩm A: Ngày 10/4/2015 bán lẻ 5.000sp với giá có thuế GTGT 44.000đ/sp, 3.000sp với giá chưa thuế GTGT 35.000đ/sp cho cơng ty TNHH X, MST 0302209992 với hóa đơn TT/12P, số 0000354 BÀI TẬP TỔNG HỢP Đối với sản phẩm B: ngày 12/4/2015 XK nước ngồi cho cơng ty JoJo Hàn Quốc theo giá FOB 4.000 sp với giá 70.000đ/sp Ngày 15/4/2015 bán nước cho cơng ty TNHH M, MST 0303152604 1.000sp với giá chưa thuế GTGT 60.000đ/sp kèm hóa đơn TT/12P, số 0000355 Đối với sản phẩm C: Ngày 20/4/2015 bán cho siêu thị nước C, MST 0301472278, 5.000 sp với sau: 2.000 sp với giá chưa thuế GTGT 90.000đ/sp, 3.000 sp với giá chưa thuế 92.000đ/sp, hóa đơn kèm theo TT/12P, số 0000356 BÀI TẬP TỔNG HỢP u cầu 1.Xác định số thuế XK, GTGT phải nộp cơng ty TM H 2.Lập tờ khai thuế GTGT cho cơng ty TM H Biết -Cơng ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ -Thuế suất thuế GTGT mặt hàng 10% -Các sản phẩm A, B, C khơng thuộc diện nộp thuế TTĐB -Thuế suất thuế XK sản phẩm B 2% GIẢI BÀI TẬP TỔNG HỢP Tổng số thuế đầu vào = 115.400.000 đ GIẢI BÀI TẬP TỔNG HỢP Tổng số thuế đầu = 82.100.000 đ GIẢI BÀI TẬP TỔNG HỢP Y/C 1: XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ XK, GTGT PHẢI NỘP THUẾ GTGT Tổng số thuế GTGT phải nộp = Thuế VAT đầu – Thuế VAT đầu vào khấu trừ = 82.100.000 – 115.400.000 = - 33.300.000 đồng <  Số thuế GTGT DN phải nộp GIẢI BÀI TẬP TỔNG HỢP KÊ KHAI THUẾ GTGT TRÊN PHẦN MỀM HTKK 3.3.2 -Bảng kê bán ra: -Bảng kê mua vào Xem Xem Kê khai thuế GTGT HTKK 3.3.2 Xem - Tờ khai thuế GTGT khấu trừ GIẢI BÀI TẬP TỔNG HỢP Y/C 1: XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ XK, GTGT PHẢI NỘP Thuế XK Số thuế XK Cơng ty H phải nộp cho sản phẩm B 4.000 x 70.000 x 2% = 5.600.000 đồng BÀI TẬP THỰC HÀNH KÊ KHAI THUẾ GTGT Trong tháng 1/2014, cơng ty TNHH ATD, địa chỉ: 235 Trường Chinh, Q Tân Bình, TP.HCM; mã số thuế 3700234979, chun kinh doanh may mặc có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1.Hàng hóa, ngun vật liệu mua vào (giá chưa VAT 10%) -Ngày 8/1 : Mua 1.000 mét vải 100% cotton với giá 28.000 đồng/m, thuế suất thuế GTGT 10%, số hóa đơn 0001589, MST 0305218219 Cơng ty TNHH Trường Hải -Ngày 15/1 : Mua ngun vật liệu khác (kim, chỉ, nút…) 25 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, số hóa đơn 0015897 MST 3601112458 Cơng ty TNHH Hương Lan -Ngày 17/1 : Chi phí tiền điện, điện thoại 50 triệu đồng, th suất thuế GTGT 10%, số hóa đơn 0058169 MST 0303877618 Cơng ty TNHH n Thế BÀI TẬP THỰC HÀNH KÊ KHAI THUẾ GTGT Doanh thu bán (giá chưa VAT 10%) -Ngày 5/1 : Thu học phí dạy nghề : 200 triệu đồng, số hóa đơn 0101258 -Ngày 9/1 : Doanh thu bán hàng xuất : 300 triệu đồng, thuế suất 0%, số hóa đơn 0303587 -Ngày 20/1 : Hàng bán nội địa: 250 triệu đồng, số hóa đơn 0501569 u cầu: Anh/ chị tính kê khai thuế GTGT phần mềm HTKK 3.3.2 GIẢI BT THỰC HÀNH 3.433.333 = 21.566.667 đồng HỒ SƠ KÊ KHAI Bảng kê thuế GTGT đầu ra: Bảng kê thuế GTGT đầu vào: Tờ khai thuế GTGT Khấu trừ: www.themegallery.com ... chòu thuế GTGT,  4. 4 Đối tượng không chòu thuế GTGT  4. 5 Căn tính thuế, NỘI DUNG CHƯƠNG  4. 6 Các phương pháp tính thuế GTGT  4. 7 Hóa đơn chứng từ  4. 8 Hoàn thuế GTGT  4. 9 Nơi nộp thuế GTGT... 06/2012/TTBTC 4. 5 Căn tính thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp Giá = tính thuế GTGT X Thuế suất 4. 5.1Tìm Giá tính thuế GTGT hiểu khách hàng Ngun tắc chung Giá tính thuế GTGT giá bán chưa có thuế GTGT ghi... Hãy tính số thuế NK, thuế TTĐB, giá tính thuế GTGT công ty A phải nộp khâu nhập khẩu, tổng số thuế GTGT phải nộp; biết thuế suất thuế NK là: 80%, thuế suất thuế TTĐB là: 50%, thuế suất thuế GTGT