BÀI GIẢNG kế TOÁN tài CHÍNH DOANH NGHIỆP chương 14 thuế thu nhập doanh nghiệp

78 693 2
BÀI GIẢNG kế TOÁN tài CHÍNH DOANH NGHIỆP chương 14 thuế thu nhập doanh nghiệp

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Chapter Chương 14 Kế tốn thuế TNDN HỆ CAO ĐẲNG GV: PHẠM TÚ ANH Nội dung chương KHÁI NIỆM CÁC CHI PHÍ ĐƯỢC KHẤU TRỪ VÀ KHƠNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ THUẾ KẾ TỐN THUẾ TNDN HIỆN HÀNH PHÂN BIỆT CHÊNH LỆCH TẠM THỜI VÀ CHÊNH LỆCH VĨNH VIỄN KẾ TỐN TS THUẾ THU NHẬP HỖN LẠI KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP HỖN LẠI PHẢI I KHÁI NIỆM Thuế thu nhập hành Chi phí (hay thu nhập) thuế TNDN - Là số thuế TNDN phải - Là tổng chi phí (hay nộp (hoặc thu hồi được) thu nhập) thuế TN tính thu nhập chòu hành chi phí (hay thu thuế thuế suất thuế nhập) thuế TN hoãn lại TNDN năm xác đònh lợi nhuận II CÁC KHOẢN CHI ĐƯỢC TRỪ VÀ KHƠNG ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ CÁC KHOẢN ĐƯỢC TRỪ - Các khoản chi thực tế phát sinh có liên quan đến hoạt động SXKD DN - Các khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật (Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008) II CÁC KHOẢN CHI ĐƯỢC TRỪ VÀ KHƠNG ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ CÁC KHOẢN KO ĐƯỢC TRỪ - Khoản chi khơng đáp ứng đủ điều kiện quy định, trừ phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh trường hợp bất khả kháng khác khơng bồi thường; - Khoản tiền phạt vi phạm hành chính; - Khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác; II CÁC KHOẢN CHI ĐƯỢC TRỪ VÀ KHƠNG ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ CÁC KHOẢN KO ĐƯỢC TRỪ - Phần chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp nước ngồi phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ pháp luật Việt Nam quy định; - Phần chi vượt mức theo quy định pháp luật trích lập dự phòng; - Phần chi phí ngun liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa vượt định mức tiêu hao doanh nghiệp xây dựng, thơng báo cho quan thuế giá thực tế xuất kho; II CÁC KHOẢN CHI ĐƯỢC TRỪ VÀ KHƠNG ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ CÁC KHOẢN KO ĐƯỢC TRỪ - Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh đối tượng khơng phải tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt q 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm vay; - Trích khấu hao tài sản cố định khơng quy II CÁC KHOẢN CHI ĐƯỢC TRỪ VÀ KHƠNG ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ CÁC KHOẢN KO ĐƯỢC TRỪ - Tiền lương, tiền cơng chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp khơng trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền cơng, khoản hạch tốn khác để trả cho người lao động thực tế khơng chi trả khơng có hóa đơn, chứng từ theo quy II CÁC KHOẢN CHI ĐƯỢC TRỪ VÀ KHƠNG ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ CÁC KHOẢN KO ĐƯỢC TRỪ - Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu; -Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp; CÁC KHOẢN KO ĐƯỢC TRỪ - Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng mơi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu tốn; chi báo biếu, báo tặng quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt q 10% tổng số chi trừ; doanh nghiệp thành lập phần chi vượt q 15% ba năm đầu, kể từ thành lập Tổng số chi trừ khơng bao gồm khoản chi quy định điểm này; hoạt động thương mại, tổng số chi trừ khơng bao gồm giá mua hàng hố bán V TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HỖN LẠI PHẢI TRẢ VÍ DỤ: Đầu năm 2011, cơng ty ABC mua TSCĐ; + TSCĐ A có giá mua 18 trđ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế tốn năm, theo thuế năm; + TSCĐ B có giá mua 20 trđ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế tốn năm, theo thuế năm a/ Xác định tài sản thuế thu nhập hỗn lại phải trả, biết thuế suất thuế TNDN 25% b/ Lên Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, biết BẢNG TÍNH TS THUẾ TNDN HỖN LẠI PHẢI TRẢ NĂM TÀI CHÍNH CHỈ TIÊU 2011 TSCĐ A (NG: 18 TRĐ) + C.phí khấu hao (k tốn) + Chi phí khấu hao (thuế) + CL t.thời k.trừ tăng + CL t.thời k.trừ giảm (9.000) (6.000) 3,000 TSCĐ B (NG: 20 TRĐ) + C.phí khấu hao (k.tốn) + Chi phí khấu hao (thuế) + CL t.thời k.trừ tăng + CL t.thời k.trừ giảm (10.000) (5.000) 5,000 TS Thuế TN hỗn lại ghi nhận TS Thuế TN hỗn lại 2,000 2012 2013 2014 (9.000) (6.000) (6,000) 3,000 (6,000) (10.000) (5.000) (5.000) (5000) 5,000 5,000 5000 2,000 (2.750) (1250) Biểu số 03 Bảng xác định c.lệch tạm thời khấu trừ Năm 2011 Chênh lệch tạm thời khấu trừ phát sinh năm Tăng Giảm   Diễn giải ST T I Chênh lệch tạm thời phát sinh Phát sinh từ KH TSCĐ Phát sinh từ Phát sinh từ II Chênh lệch tạm thời hồn nhập Hồn nhập do Hồn nhập do TỔNG CỘNG Phát sinh từ giao dịch năm hành Phát sinh từ việc áp Hồn Hồn nhập áp dụng hồi tố thay đổi nhập từ dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn giao sách kế tốn điều chỉnh hồi tố dịch điều chỉnh hồi tố sai sót phát sinh năm sai sót phát sinh hành từ năm trước từ năm trước     8,000                                     Biểu số 05 Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hỗn lại Năm Chênh lệch tạm thời Các Các Tài sản thuế thu Tài sản thuế thu khấu trừ năm Chênh lệch khoản lỗ tính thuế khoản ưu đãi thuế Diễn giải Th uế su ất Được ghi Tăng Gi ả m A 1) Phát sinh 8,000 từ giao dịch năm nhập hỗn lại ghi nhận năm Tăn g Giả m 8,000 Tă ng Gi ả m T ăn g Giả m (% ) 25% giảm chi phí thuế thu nhập hỗn lại 10 2,000 nhập hỗn lại hồn nhập năm Được Được ghi Được ghi tăng vào chi ghi vốn chủ phí thuế giảm sở hữu thu nhập vốn chủ hỗn lại sở hữu 11 12 13 • Định khoản: Bài giải: Năm 2011 2012: a/ Nợ 243: 2,000,000 b/ Nợ 8212: 2,000,000 Có 8212: 2,000,000 Có911: 2,000,000 Năm 2013: a/ Nợ 8212: 2.750.000 Có 243: 2.750.000 b/ Nợ 911: 2.750.000 Có 8212; 2.750.000 Năm 2014: a/ Nợ 8212: 1.250.000 Có 243: 1.250.000 b/ Nợ 911: 1.250.000 Có 8212; 1.250.000 Thuế TNDN hành năm 2011: (50,000,000 + 8,000,000) x 25% = 14,500,000 Báo cáo kết họat động sản xuất kinh doanh năm 2011 50,000 14,500 (2000) 37,500 Bài tập ơn tập Ví dụ/237 SGK DN thương mại A cuối năm 20X1 có lợi nhuận kế tốn trước thuế 200 trđ Tài liệu chi tiết: a Chi phí khơng có chứng từ hợp pháp chi quảng cáo vượt mức quy định 50trđ b Lãi từ góp vốn liên doanh nộp thuế nguồn 30trđ c Đầu năm 20X1 đưa vào sử dụng phận q.lý DN TSCĐ hữu hình ngun giá 60trđ, (tiếp theo) Bài tập ơn tập d Ngày 1.7.20X1, Dn đưa 10 cơng cụ vào sử dụng bp bán hàng, đơn giá 8trđ/cái; DN phân bổ vào chi phí 12 tháng, quan thuế quy định phân bổ 24 tháng u cầu: Hãy tính hạch tốn chi phí thuế TNDN hành, chi phí thuế TNDN hành/tài sản thuế TNDN hành (nếu có), biết: + Thuế suất thuế TNDN: 25% + Lỗ kế tốn năm trước (20X0) chuyển lỗ trừ thuế TNDN năm (20X1) 20tr DN A hạch tốn TS thuế TNDN hỗn lại DN chắn 20X1 có lãi Bài giải + Chênh lệch vĩnh viễn: 50 trđ + Chênh lệch tạm thời chịu thuế: Chỉ tiêu Chi phí k.hao (thuế) Năm tài 20X1 20X2 20X3 (30,000,000) (30,000,000) - Chi phí khấu hao (k.t) (20,000,000) (20,000,000) (20000000) Chênh lệch tạm thời 10,000,000 10,000,000 chịu thuế tăng (P.Sinh) Chênh lệch t.thời chịu thuế giảm (H.nhập) - Thuế TN hỗn lại phải trả ghi nhận 2,500,000 Thuế TN hỗn lại phải trả hồn nhập - - 20,000,000 2,500,000 5,000,000 Bài giải + Chênh lệch tạm thời khấu trừ: Chỉ tiêu Năm tài tháng20X1 20X2 tháng20X3 Chi phí phân bổ (k.t) (40,000,000) (40000000) - Chi phí phân bổ (thuế) (20,000,000) (40000000) (20,000,000) C.lệch tạm thời k.trừ tăng (P.Sinh) 20,000,0000 C.lệch t.thời khầu trừ giảm(H.nhập) Thuế TN hỗn lại phải trả ghi nhận Thuế TN hỗn lại phải trả hồn nhập - 20,000,000 5,000,000 5,000,000 BÀI GIẢI Tính thuế TNDN hành năm 20X1 a Tổng LN kế tốn trước thuế: 200 b Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế: 70 + Chênh lệch vĩnh viễn: 50 + Chênh lệch tạm thời khấu trừ: 20 c Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế: 40 + Doanh thu tài chịu thuế: 30 + Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng: 10 d Lỗ kết chuyển kỳ: 20 e Thu nhập chịu thuế: 200 + 70 – 40 -20 = 210 BÀI GIẢI Tính thuế TNDN hành năm 20X1 g Hạch tốn: a/ Nợ 8211: 52,5 Có 3334: 52,5 b/ Nợ 911: 52,5 Có 8211: 52,5 Tính thuế TNDN hỗn lại phải trả năm 20X1: Nợ 8212: 2,5 Có 3334: 2,5 Tính TS thuế TNDN hỗn lại năm 20X1: Nợ 243 Có 8212: BÀI GIẢI Hồn nhập TS thuế TNDN hỗn lại năm 20X0 kết chuyển lỗ sang năm sau: (do năm 20X0 kế tốn ghi nhận: Nợ 243/Có 8212: tr) Nợ 8212: Có 243: 5 TK 8212 8212 (2): 2,5 (4): Nợ 911: 2,5 Có 8212: 2,5 (3): Báo cáo kết họat động sản xuất kinh doanh năm 20X1 200,000 52,500 2,500 145,000 Chapter …… ???? HỆ CAO ĐẲNG GV: PHẠM TÚ ANH [...]... TRẢ TÀI SẢN THU THU NHẬP HỖN LẠI CHÊNH LỆCH VĨNH VIỄN IV THU THU NHẬP HỖN LẠI PHẢI TRẢ 1 KHÁI NIỆM: - Là khoản thu sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thu thu nhập DN trong năm hiện hành 2 PHƯƠNG PHÁP TÍNH Thu TN hỗn lại phải trả = Tổng chênh Thu suất thu lệch tạm thời thu nhập x chịu thu phát doanh nghiệp sinh trong năm hiện hành IV THU THU NHẬP HỖN... TÍNH THU 2 CÁC KHOẢN KO ĐƯỢC TRỪ - Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai và làm nhà tình nghĩa cho người nghèo theo quy định của pháp luật III KẾ TỐN THU TNDN HIỆN HÀNH TỐNG THU MỨC THU = NHẬP CHỊU TNDN PHẢI NỘP THU X THU SUẤT THU TNDN (%) CÁC KHOẢN TỐNG LỢI CÁC KHỎAN NHUẬN KẾ + ĐIỀU CHỈNH - ĐIỀU CHỈNH TỐN TRƯỚC TĂNG THU GIẢM THU NHẬP CHỊU THU THU NHẬP... lệch LỢI NHUẬN KẾ TỐN THU NHẬP CHỊU THU Thời điểm ghi nhận LỢI NHUẬN KẾ TỐN THU NHẬP CHỊU THU Quan điểm Doanh thu T .Nhập khác Chi phí Giải thích thu t ngữ LỢI NHUẬN KẾ TỐN CHUẨN MỰC KẾ TỐN CHẾ ĐỘ KẾ TỐN THU NHẬP CHỊU THU VĂN BẢN HƯỚNG DẪN LUẬT THU III PHÂN BIỆT CHÊNH LỆCH TẠM THỜI VÀ CHÊNH LỆCH VĨNH VIỄN CHÊNH LỆCH TẠM THỜI CHÊNH LỆCH VĨNH VIỄN - Chênh lệch về chi phí khấu hao do chính sách khấu... 60 220 CP TÀI CHÍNH 20 10 30 10 70 CP BÁN HÀNG 30 35 40 52 157 CP QLDN 20 25 30 23 98 T.NHẬP KHÁC 10 20 10 35 75 CP KHÁC 0 25 25 10 60 LÃI GỘP LN HĐKD LN HĐ KHÁC TỔNG LN K.T TRƯỚC THU VÍ DỤ: THU TNDN HIỆN HÀNH CHỈ TIÊU Q 1 Q 2 Q 3 Q 4 CẢ NĂM CHI PHÍ THU THU NHẬP HIỆN HÀNH CHI PHÍ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP HỖN LẠI LỢI NHUẬN KẾ TỐN SAU THU u cầu: Tính thu TNDN tạm nộp từng q và quyết tốn thu TNDN... tốn thu TNDN cuối năm BÀI GIẢI: THU TNDN HIỆN HÀNH Q 1: 1 Tổng LN kế tốn trước thu : 20 2 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thu : 0 3 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thu : 0 4 Lỗ được kết chuyển trong kỳ: 8 5 Thu nhập chịu thu : 12 6 Thu TNDN tạm nộp: 12 x 25% = 3 •Hạch tốn: a/ Nợ 821: 3 b/ Nợ 911: 3 BÀI GIẢI: THU TNDN HIỆN HÀNH Q 2: 1 Tổng LN kế tốn trước thu : (15) 2 Điều chỉnh... (hoặc hồn nhập) từ các giao dịch trong năm 2 2/ Phát sinh từ việc 1 2 3 4 5 Thu thu nhập hỗn lại phải trả được ghi nhận trong năm Được ghi Được nhận vào chi phí ghi thu thu giảm nhập hỗn vốn chủ lại sở hữu 6 7 Thu thu nhập hỗn lại phải trả được ghi giảm (Hồn nhập) trong năm Được ghi giảm chi phí thu thu nhập hỗn lại 8 Được ghi tăng vốn chủ sở hữu 9 IV THU THU NHẬP HỖN LẠI PHẢI TRẢ 4 TÀI KHOẢN... theo pháp luật thu : 20 3 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thu : 0 4 Lỗ được kết chuyển trong kỳ: 0 5 Thu nhập chịu thu : 5 6 Thu TNDN tạm nộp: 5 x 25% = 1,25 •Hạch tốn: a/ Nợ 8211: 1,25 b/ Nợ 911: 1,25 BÀI GIẢI: THU TNDN HIỆN HÀNH Q 3: 1 Tổng LN kế tốn trước thu : 5 2 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thu : 0 3 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thu : 50 4 Lỗ được kết chuyển trong... 98 LN HĐKD 10 (10) 20 5 25 T.NHẬP KHÁC 10 20 10 35 75 CP KHÁC 0 25 25 10 60 LN HĐ KHÁC 10 (5) (15) 25 15 TỔNG LN K.T TRƯỚC THU 20 (15) 5 30 40 VÍ DỤ: THU TNDN HIỆN HÀNH CHỈ TIÊU CHI PHÍ THU Q 1 Q 2 Q 3 Q 4 CẢ NĂM 3 1,25 - (1,375) 2,875 - - - - - 17 (16,25) 5 31,375 37,125 THU NHẬP HIỆN HÀNH CHI PHÍ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP HỖN LẠI LỢI NHUẬN KẾ TỐN SAU THU BÀI GIẢI: THU TNDN HIỆN HÀNH Cách 2:... khách, quảng cáo + BÀI GIẢI: THU TNDN HIỆN HÀNH Cả năm 1 Tổng LN kế tốn trước thu : 40 2 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thu : 20 + 29,5 = 49,5 3 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thu : 50 + 20 = 70 4 Lỗ được kết chuyển trong kỳ: 8 5 Thu nhập chịu thu : 40 + 49,5 – 70 – 8 = 11,5 6 Thu TNDN phải nộp: 11,5 x 25% = 2,875 7 Thu TNDN đã tạm nộp các q: 3 + 1,25 + 0 = 4,25 8 Thu TNDN đã nộp... tăng, giảm thu nhập chịu thu từ doanh thu và chi phí trong kỳ Q 2: Bị phạt do vi phạm hành chinh 15tr, một số chi phí chứng từ khơng hợp lệ: 5tr Q 3: Thu nhập tài chính từ HĐ liên doanh đã tính thu TNDN tại nguồn 50tr Q 4: Chi phí tiếp khách 15tr, quảng cáo 45tr Thu VÍ DỤ: THU TNDN HIỆN HÀNH CHỈ TIÊU Q 1 Q 2 Q 3 Q 4 CẢ NĂM DTHU BÁN HÀNG 100 THU N 150 250 200 700 GVHB 80 120 200 170 570 DT TÀI CHÍNH 60 ... TỐN THU THU NHẬP HỖN LẠI PHẢI I KHÁI NIỆM Thu thu nhập hành Chi phí (hay thu nhập) thu TNDN - Là số thu TNDN phải - Là tổng chi phí (hay nộp (hoặc thu hồi được) thu nhập) thu TN tính thu nhập. .. TỐNG THU MỨC THU = NHẬP CHỊU TNDN PHẢI NỘP THU X THU SUẤT THU TNDN (%) CÁC KHOẢN TỐNG LỢI CÁC KHỎAN NHUẬN KẾ + ĐIỀU CHỈNH - ĐIỀU CHỈNH TỐN TRƯỚC TĂNG THU GIẢM THU NHẬP CHỊU THU THU NHẬP... LN K.T TRƯỚC THU VÍ DỤ: THU TNDN HIỆN HÀNH CHỈ TIÊU Q Q Q Q CẢ NĂM CHI PHÍ THU THU NHẬP HIỆN HÀNH CHI PHÍ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP HỖN LẠI LỢI NHUẬN KẾ TỐN SAU THU u cầu: Tính thu TNDN tạm

Ngày đăng: 05/12/2016, 23:20

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • PowerPoint Presentation

  • Nội dung chương

  • I. KHÁI NIỆM

  • II. CÁC KHOẢN CHI ĐƯỢC TRỪ VÀ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ

  • Slide 5

  • Slide 6

  • Slide 7

  • Slide 8

  • Slide 9

  • Slide 10

  • Slide 11

  • III. KẾ TOÁN THUẾ TNDN HIỆN HÀNH

  • Slide 13

  • VÍ DỤ: THUẾ TNDN HIỆN HÀNH

  • Slide 15

  • Slide 16

  • BÀI GIẢI: THUẾ TNDN HIỆN HÀNH

  • Slide 18

  • Slide 19

  • Slide 20

  • Slide 21

  • Slide 22

  • Slide 23

  • Slide 24

  • Slide 25

  • III. PHÂN BIỆT CHÊNH LỆCH TẠM THỜI VÀ CHÊNH LỆCH VĨNH VIỄN

  • Slide 27

  • Giải thích thuật ngữ

  • Slide 29

  • Slide 30

  • IV. THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI PHẢI TRẢ

  • Slide 32

  • Slide 33

  • Slide 34

  • Slide 35

  • Slide 36

  • Slide 37

  • Slide 38

  • IV. THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI PHẢI TRẢ

  • Ví dụ 1:

  • Bài giải:

  • Slide 42

  • Slide 43

  • Slide 44

  • Báo cáo kết quả họat động sản xuất kinh doanh

  • Ví dụ 2:

  • Slide 47

  • Slide 48

  • Slide 49

  • Slide 50

  • Slide 51

  • Báo cáo kết quả họat động sản xuất kinh doanh năm 2011

  • V. TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI PHẢI TRẢ

  • Slide 54

  • Slide 55

  • Slide 56

  • Slide 57

  • Slide 58

  • Slide 59

  • Slide 60

  • Slide 61

  • Slide 62

  • Slide 63

  • Slide 64

  • Slide 65

  • Slide 66

  • Slide 67

  • Slide 68

  • Slide 69

  • Bài tập ôn tập

  • Slide 71

  • Bài giải

  • Slide 73

  • BÀI GIẢI

  • Slide 75

  • Slide 76

  • Báo cáo kết quả họat động sản xuất kinh doanh năm 20X1

  • 2

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan