Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền MỤC LỤC SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển định phải có phương pháp sản xuất kinh doanh hiệu phù hợp Một quy luật tất yếu kinh tế thị trường cạnh tranh, mà doanh nghiệp sức tìm đường giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Điều buộc doanh nghiệp phải biết sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu cách hợp lý, chặt chẽ từ khâu thu mua, dự trữ bảo quản đến khâu sử dụng Đó biện pháp đắn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, sản phẩm làm có chất lượng tốt, giá thành hạ làm tăng lợi doanh nghiệp thị trường Đất nước ta đà phát triển, sở hạ tầng yếu kém, ngành xây dựng ngành quan trọng kinh tế quốc dân Hiệu quả, chất lượng sản phẩm thuộc ngành xây dựng đóng góp đáng kể vào phát triển chung đất nước Công ty cổ phần xây dựng giao thông Quảng Nam gặp phải cạnh tranh mạnh mẽ nhiều công ty xây dựng lớn nước Trong bối cảnh đó, muốn tồn phát triển cần phải có nhiều biện pháp khác quản lý tốt khâu trình sản xuất, đặc biệt tầm quan trọng khâu tổ chức, quản lý nguyên vật liệu Đây vấn đề cần thiết công ty xây dựng Công ty cổ phần xây dựng giao thông Quảng Nam Vì vậy, thời gian thực tế Công ty cổ phần xây dựng giao thông Quảng Nam, em định chọn đề tài " Kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng giao thông Quảng Nam " làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp cho Chuyên đề gồm có phần : - Phần : Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp - Phần : Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng giao thông Quảng Nam - Phần : Phương hướng hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng giao thong Quảng Nam Do hiểu biết hạn chế nên chuyên đề khó tránh khỏi thiếu sót Em mong quan tâm góp ý quý thầy cô, cô chú, anh chị công ty để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình cô NGUYỄN THỊ THANH HUYỀN, cô chú, anh chị công ty đặc biệt Phòng kế toán - nơi em thực tập tạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I Khái niệm, đặc điểm, vai trò nguyên vật liệu Khái niệm Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định, bị tiêu hao toàn không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất giá thành sản phẩm làm Đặc điểm vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu phận hàng tồn kho thuộc tài sản cố định doanh nghiệp Mặt khác, yếu tố thiếu, sở vật chất điều kiện để hình thành nên sản phẩm Chi phí loại vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Do đó, vật liệu không định đến mặt số lượng sản phẩm mà ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo Nguyên vật liệu có đảm bảo quy cách, chủng loại, đa dạng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao xã hội Như ta biết, trình sản xuất vật liệu bị tiêu hao toàn vào giá trị sản phẩm tạo Do đó, tăng cường quản lý công tác kế toán nguyên vật liệu đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho doanh nghiệp công việc có ý nghĩa quan trọng Việc quản lý vật liệu phải bao gồm mặt như: Số lượng cung cấp, chất lượng, chủng loại giá trị Bởi vậy, công tác kế toán nguyên vật liệu điều kiện thiếu toàn công tác quản lý kinh tế tài Nhà nước nhằm cung cấp kịp thời, đầy đủ đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất; kiểm tra định mức dự trữ, tiết kiệm vật liệu sản xuất; ngăn ngừa hạn chế mát, hư hỏng, lãng phí tất khâu trình sản xuất Đặc biệt cung cấp thông tin cho phận kế toán nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Bắt nhịp với xu chung đất nước bước sang kinh tế thị trường, doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng chịu tác động nhiều quy luật kinh tế, cạnh tranh yếu tố khách quan, gây không khó khăn, không động lực để doanh nghiệp sản xuất tồn phát triển Để vươn lên khẳng định vị trí điều kiện kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất phải làm ăn có hiệu Một giải pháp cho vấn đề doanh nghiệp phải quản lý thật tốt yếu tố đầu vào mà cụ thể yếu tố nguyên vật liệu Để công tác quản lý đạt hiệu cần đảm bảo yêu cầu sau: - Phải đầy đủ thông tin tổng hợp vật liệu giá trị, tình hình nhập, xuất, tồn kho Tùy theo điều kiện yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà cần thông tin chi tiết SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền - Phải tổ chức hệ thống kho tàng đảm bảo an toàn cho vật liệu số lượng chất lượng Phát ngăn ngừa biểu vi phạm làm thất thoát vật liệu - Quản lý định mức dự trữ vật liệu, tránh tình trạng ứ đọng khan hiếm, ảnh hưởng đến tình trạng tài tiến độ sản xuất doanh nghiệp Trên sở đó, nội dung công tác quản lý vật liệu khâu sau: + Khâu thu mua: Lập kế hoạch tìm nguồn mua nguyên vật liệu, đảm bảo theo yêu cầu sản xuất số lượng chất lượng với chi phí tối thiểu nhằm đáp ứng kịp thời tránh việc thiếu nguyên vật liệu cho sản xuất + Khâu bảo quản: Xây dựng bố trí hệ thống kho tàng, thiết bị kĩ thuật đầy đủ sở phân loại theo tính chất cơ, lý, hóa loại nguyên vật liệu để có biện pháp bảo quản tốt nhất… Nhìn chung loại nguyên vật liệu dễ hỏng tác động môi trường, khí hậu … dễ mát, hao hụt nên khó khăn cho công tác bảo quản Chi phí cho việc bảo quản lớn, doanh nghiệp nên tính đến hiệu chi phí có nghĩa phải tính tỷ lệ hợp lý giá trị vật liệu với chi phí bảo quản chung + Khâu dự trữ: Tại khâu doanh nghiệp cần xác định mức dự trữ tối đa, mức dự trữ tối thiểu mức dự trữ trung bình cho doanh nghiệp vào yêu cầu đặc điểm hoạt động sản xuất + Khâu xuất nguyên vật liệu: Bên cạnh việc đảm bảo xuất đúng, xuất đủ cho sản phẩm cần xác định xác giá xuất kho thực tế nguyên vật liệu phục vụ cho công tác tính giá thành cách xác II Nhiêm vụ kế toán nguyên vật liệu * Xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất vai trò vị trí kế toán quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp, kế toán nguyên vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép phản ánh kịp thời, xác số lượng, chất lượng giá trị thực tế loại nguyên vật liệu tiêu hao sử dụng cho sản xuất - Vận dụng phương pháp hạch toán nguyên vật liệu, hướng dẫn kiểm tra việc chấp hành nguyên tắc tuân thủ nhập xuất, thực chế độ toán ban đầu nguyên vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở sổ sách) thẻ chi tiết vật liệu chế độ, phương pháp giúp cho việc lãnh đạo đạo công tác kế toán phạm vi ngành toàn kinh tế - Kiểm tra việc thực kế hoạch mua, tình trạng dự trữ tiêu hao nguyên vật liệu, phát xử lý kịp thời nguyên vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng nguyên vật liệu phi pháp, lãng phí - Tham gia kiểm kê đánh giá lại nguyên vật liệu theo chế độ quy định nhà nước Lập báo cáo kế toán nguyên vật liệu phục vụ cho công tác lãnh đạo quản lý điều hành phân tích kế toán III Phân loại đánh giá nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác nên để quản lý cách xác, chặt chẽ cần phân loại vật liệu thành nhiều nhóm phù hợp với yêu cầu quản lý SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền 1.1 Căn theo tính sử dụng Vật liệu chia thành nhóm sau: - Nguyên vật liệu chính: Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm mà kết hợp với nguyên vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài, làm tăng thêm chất lượng giá trị sử dụng sản phẩm - Nhiên liệu: Là loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất Nhiên liệu tồn thể lỏng xăng, dầu , thể rắn loại than đá, than bùn thể khí gas - Phụ tùng thay thế: Là vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sữa chữa máy móc thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tải - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu, thiết bị dùng xây dựng gạch, cát, đá, ximăng, sắt, thép, bột trét tường, sơn Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng - Phế liệu: Là phần vật chất mà doanh nghiệp thu hồi (bên cạnh loại thành phẩm) trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu chưa kể bao bì, vật đóng gói loại vật tư đặc chủng khác 1.2 Căn vào nguồn cung cấp Kế toán phân loại nguyên vật liệu thành nhóm khác như: - Nguyên vật liệu mua ngoài: Là nguyên vật liệu doanh nghiệp mua mà có, thông thường mua nhà cung cấp - Vật liệu tự chế biến: Là vật liệu doanh nghiệp sản xuất sử dụng nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm - Vật liệu thuê gia công: Là vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất, mua mà thuê sở gia công - Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Là nguyên vật liệu bên liên doanh góp vốn theo thoả thuận hợp đồng liên doanh - Nguyên vật liệu cấp: Là nguyên vật liệu đơn vị cấp cấp theo quy định 1.3 Căn theo tính hoạt động Kế toán phân loại chi tiết nguyên vật liệu thành loại khác nhau, loại nguyên vật liệu nhận biết ký hiệu khác làm sở để doanh nghiệp thiết lập sổ danh điểm nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu 2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho Nguyên vật liệu nhập kho đánh giá theo giá thực tế Tuỳ theo nguồn nhập, lần nhập mà giá thực tế nguyên vật liệu xác định khác 2.1.1 Trường hợp nguyên vật liệu mua Giá thực tế = NVL Giá mua ghi hóa đơn + SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Các khoản thuế không hoàn lại + Chi phí thu mua thực tế - Các khoản giảm trừ (CKTM, GGHB) Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Trong đó: - Chi phí thu mua: bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt định mức - Các khoản thuế không hoàn lại: thuế nhập khẩu, thuế GTGT (nếu doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp) 2.1.2 Trường hợp nguyên vật liệu tự gia công chế biến Giá thực tế Giá thực tế = NVL NVL xuất GC + Chi phí gia công chế biến - Chi phí liên quan (vận chuyển…) 2.1.3 Trường hợp nguyên vật liệu thuê gia công chế biến Giá thực tế Giá thực tế NVLXK NVL = + thuê hoàn lại GCCB Chi phí vận chuyển NVL + Chi phí phải trả + cho người nhận GC Các khoản thuế không hoàn lại 2.1.4 Trường hợp nguyên vật liệu cấp Giá thực tế NVL = Giá theo biên giao nhận 2.1.5 Trường hợp nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh Giá thực tế NVL nhận = góp vốn liên doanh Giá trị vốn góp hội đồng liên doanh đánh giá lại 2.1.6 Trường hợp nguyên vật liệu nhận vốn góp đầu tư từ đơn vị khác Giá thực tế Giá bên tham = + NVL gia xác đinh Các khoản chi phí có liên quan 2.1.7 Trường hợp nguyên vật liệu biếu,tặng,viện trợ không hoàn lại Giá thực tế NVL Giá thị trường tương đương giá trị thực chúng = 2.1.8 Trường hợp phế liệu thu hồi từ sản xuất Giá thực tế phế liệu thu hồi = SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Giá sử dụng lại bán Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền 2.2 Tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Tuỳ theo đặc điểm hoạt động đơn vị yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ nhân viên kế toán tuỳ thuộc vào đặc điểm chủng loại, quy cách, mức độ biến động NVL doanh nghiệp mà đơn vị sử dụng phương pháp sau theo phương pháp quán hạch toán 2.2.1 Phương pháp thực tế đích danh Theo phương pháp giá nguyên vật liệu xuất kho thuộc lô hàng vào số lượng xuất kho đơn giá thực tế nhập kho lô hàng Vì phương pháp áp dụng phù hợp doanh nghiệp sử dụng nguyên vật liệu có giá trị lớn, chủng loại ít, có điều kiện quản lý bảo quản riêng lô kho, mặt hàng ổn định nhận diện Để áp dụng phương pháp trước hết phải theo dõi, quản lý số lượng đơn giá nhập kho lô hàng 2.2.2 Phương pháp bình quân gia quyền Theo phương pháp giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính theo giá trị trung bình nguyên vật liệu tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại nhập kho kỳ hay nói cách khác giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho vào số lượng xuất kho kỳ đơn giá thực tế bình quân, cách tính sau: Giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho * Đơn giá thực tế bình quân Đơn giá bình quân áp dụng đơn giá sau: + Đơn giá bình quân kỳ dự trữ: Đơn giá bình quân kỳ dự trữ Giá thực tế NVL tồn đầu & nhập kỳ = Lượng thực tế NVL tồn kho sau lần nhập + Đơn giá bình quân sau lần nhập: Đơn giá bình quân sau = lần nhập Giá thực tế NVL tồn đầu & nhập kỳ Lượng thực tế NVL tồn kho sau lần nhập 2.2.3 Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO) Phương pháp nhập trước - xuất trước áp dụng giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Trang Chuyên đề tốt nghiệp Giá thực tế NVL xuất kho = GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Số lượng NVL xuất dùng thuộc số lượng lần nhập kho trước * Đơn giá thực tế NVL theo lần nhập kho trước 2.2.4 Phương pháp nhập sau - xuất trước (LIFO) Phương pháp nhập sau - xuất trước áp dụng giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho Giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất dùng thuộc số lượng lần nhập kho sau * Đơn giá thực tế NVL theo lần nhập kho sau III Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Phương pháp thẻ song song 1.1 Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu Phiếu nhập kho Thẻ sổ chi tiết vật liệu,công cụ dụng cụ Thẻ kho Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp N-X-T vật liệu,công cụ dụng cụ Kế toán tổng hợp Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng (cuối quý) Quan hệ đối chiếu 1.2 Quy trình hạch toán - Ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu số lượng chứng từ ghi dòng vào thẻ kho Thẻ kho mở cho loại thứ vật liệu (còn gọi danh điểm) Cuối tháng,thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập - xuất, tính số tồn kho số lượng theo danh điểm vật liệu - Ở phòng kế toán: Kế toán vật liệu mở thẻ kế toán chi tiết cho danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho mở kho, ngày định kỳ Khi nhận chứng từ N-X kho thủ kho chuyển đến nhân viên kế toán, vật liệu, kiểm tra đối chiếu ghi đơn giá hạch toán vào tính số tiền, cuối tháng tiến hành cộng thẻ đối chiếu với thẻ kho Kế toán vào thẻ, kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền nhập xuất tồn loại vật liệu Bảng tổng hợp nhập xuất tồn đối chiếu với số liệu phòng kế toán tổng hợp Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 2.1 Sơ đồ kế toán NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu nhập kho Bảng kê nhập Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu xuất kho Bảng kê xuất Kế toán tổng hợp Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng (cuối quý) Quan hệ đối chiếu 2.2 Quy trình hạch toán - Ở kho: Theo phương pháp thủ kho sử dụng thẻ kế toán chi tiết vật liệu thẻ song song - Ở phòng kế toán: Kế toán vật liệu không mở thẻ kế toán chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lượng số tiền thứ vật liệu Sổ ghi lần vào cuối tháng sở tổng hợp chứng từ N-X phát sinh tháng loại vật liệu, công cụ dụng cụ Mỗi thứ ghi dòng sổ Cuối tháng đối chiếu số lượng vật liệu, sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp Phương pháp sổ số dư 3.1 Sơ đồ kế toán nhuyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư Phiếu nhập kho Sổ số dư Phiếu giao nhận chứng từ nhập Kế toán tổng hợp Bảng luỹ kế N-XT vật liệu,công cụ Thẻ kho Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ xuất Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng (cuối quý) Quan hệ đối chiếu SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền 3.2 Quy trình hạch toán - Ở kho: Tương tự phương pháp theo định kỳ sau ghi thẻ kho thủ kho phải tập hợp toàn chứng từ N-X kho phát sinh theo thứ vật liệu, sau lập phiếu ghi nhận chứng từ nộp cho kế toán kèm theo chứng từ NX vật liệu - Ở phòng kế toán: Nhân viên kế toán theo định kỳ phải xuống kho để hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ kho thu nhận chứng từ Khi nhận chứng từ kế toán kiểm tra đánh giá theo chứng từ, đồng thời ghi số tiền vừa tính nhóm vật liệu vào bảng lũy kế N-X-T vật liệu Bảng mở cho kho dựa sở phiếu giao nhận từ N-X vật liệu Tiếp tổng cộng số tiền nhập xuất tháng dựa vào số dư đầu tháng để tính số dư cuối tháng, số dư dùng để đối chiếu với số dư sổ số dư IV Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp Tài khoản sử dụng Để hạch toán nguyên vật liệu, kế toán sử dụng: * TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu TK dùng để phản ánh số có tình hình tăng giảm loại vật liệu kỳ TK 152 có kết cấu sau: - Bên Nợ: + Trị giá vốn thực tế vật liệu tăng kỳ + Trị giá nguyên vật liệu thừa phát kiểm kê - Bên Có: + Trị giá thực tế nguyên vật liệu giảm kỳ xuất dùng + Trị giá nguyên vật liệu trả lại người bán giảm giá + Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát kiểm kê - Số dư Nợ: Phản ánh trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ TK 152 mở thành TK cấp 2, cấp để theo dõi thứ, nhóm vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp * TK 151 - Hàng mua đường TK dùng để phản ánh trị giá vật tư, hàng hoá doanh nghiệp mua, toán tiền mặt chấp nhận toán chưa nhập kho TK 151 có kết cấu sau: - Bên Nợ: Trị giá vật tư, hàng hoá đường (hàng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp) - Bên Có: Trị giá vật tư, hàng hóa đường tháng trước, tháng đưa nhập kho đưa vào sử dụng - Số dư Nợ: Phản ánh trị giá vật tư, hàng hoá mua đường * Ngoài ra, kế toán sử dụng số TK có liên quan khác Phương pháp hạch toán 2.1 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu 2.1.1 Tăng mua * Trường hợp 1: Nhập kho nguyên vật liệu có chứng từ đầy đủ, số lượng hàng nhập kho với số lượng phản ánh hoá đơn, chứng từ Phản ánh chi phí mua nguyên vật liệu, thuế GTGT tổng số tiền toán, kế toán ghi: 1/ Nợ TK 152 Giá mua NVL theo hoá đơn SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền PHIẾU NHẬP KHO Số 81/NK Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Họ tên người nhập: Huỳnh Xuân Theo Hóa đơn số: 0015423 ngày 30 tháng 06 năm 2010 Nhập kho: Vật tư TT A Tên hàng hóa dịch vụ Mã số B C Xi măng PCB40 Cát đúc Đá làng chài ĐVT D m3 m3 CỘNG Số lượng Theo chứng từ 20 100 200 Thực nhập 20 1.014.091 100 200 68.000 240.210 20.281.820 6.800.000 48.042.000 75.123.820 Số tiền viết chữ: (Bảy mươi lăm triệu, trăm hai mươi ba ngàn, tám trăm hai mươi đồng chẵn) Sau đó, từ Phiếu nhập kho, thủ kho ghi vào thẻ kho nhằm theo dõi vật liệu mặt số lượng, kế toán chi tiết phản ánh vào sổ chi tiết vật tư Định kỳ kế toán vật tư đến thu thập phiếu nhập, phiếu xuất đối chiếu với thẻ kho SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Trang 29 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền THẺ KHO Ngày lập thẻ: từ ngày 01/06/2010 đến ngày 30/06/2010 Tờ số: … Tên vật tư : Đá loại (đá dăm, đá 1x2, đá 2x4, đá cp…) Đơn vị tính: m3 STT Ngày, Số hiệu Diễn giải Ngày Số lượng tháng chứng từ nhập, xuất Nhập Xuất Nhập Xuất A B C D E F Tồn đầu kỳ 30/06 N75 Trần Mậu Hải nhập đá làng chài 30/06 60,6 Kim Thu Trang 30/06 N75 Trần Mậu Hải nhập đá làng chài 30/06 27 Kim Thu Trang 30/06 N75 Trần Mậu Hải nhập đá làng chài 30/06 454,6 Kim Thu Trang 30/06 X82 Trần Mậu Hải nhận đá làng chài 30/06 60,6 30/06 X82 Trần Mậu Hải nhận đá làng chài 30/06 27 30/06 X82 Trần Mậu Hải nhận đá làng chài 30/06 454,6 30/06 N81 Nhập đá làng chài công ty 30/06 200 TNHH Phú Thọ … …… …… … ………………… …… …… …… Cộng cuối kỳ 780 725 Thủ kho SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân KẾ TOÁN TRƯỞNG Trang 30 Tồn 710 60,6 Ký xác nhận kế toán G 87,6 54a2,2 481,6 454,6 200 …… 765 Ngày … tháng … năm GIÁM ĐỐC Chuyên đề tốt nghiệp Chứng từ SH NT A B N75 30/06 N75 30/06 N75 30/06 X82 30/06 X82 30/06 X82 30/06 N81 30/06 … …… GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tháng 06/2010 Tài khoản: 152 Tên vật tư: Đá loại (đá dăm, đá 1x2, đá 2x4, đá cp…) TK Đơn giá Nhập Xuất Diễn giải ĐƯ SL TT SL TT C D 3=1x2 5=1x4 SDĐK 235.210 Trần Mậu Hải nhập đá làng 331 245.455 60,6 14.874.546 chài Kim Thu Trang Trần Mậu Hải nhập đá làng 331 231.818 27 6.259.091 chài Kim Thu Trang Trần Mậu Hải nhập đá làng 331 163.636 454,6 74.389.091 chài Kim Thu Trang Trần Mậu Hải nhận đá làng 141 60,6 14.874.546 chài Trần Mậu Hải nhận đá làng 141 27 6.259.091 chài Trần Mậu Hải nhận đá làng 141 454,6 74.389.091 chài Nhập đá làng chài cty 141 240.210 200 48.042.000 TNHH Phú Thọ ………… … ……… … …… … ……… SDCK 780 187.363.80 725 177.954.875 Người lập SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Tồn SL 710 60,6 TT 7=1x6 166.999.100 14.874.546 87,6 22.688.182 542,2 97.077.273 481,6 82.202.727 454,6 74.389.091 200 75.042.000 765 ……… 176.408.025 Ngày … tháng … năm … GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG Trang 31 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Kế toán giảm nguyên vật liệu công ty Căn vào nhu cầu vật tư công trình, kế toán có trách nhiệm cung cấp cho đội yêu cầu tiến độ thi công Kế toán đội viết “Phiếu xuất kho” cho công trình theo yêu cầu Các trường hợp xuất vật tư để dùng nội sử dụng phiếu xuất kho vật tư Nếu vật liệu xin lĩnh kế hoạch phải cấp ký duyệt Chứng từ sử dụng: Giấy đề nghị nhận vật tư, phiếu xuất kho Trình tự ghi cụ thể sau: - Khi đội thi công phòng ban có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu viết Giấy đề nghị nhận vật tư, ghi rõ họ tên nguyên vật liệu, số lượng, quy cách, mục đích sử dụng, phận sử dụng gởi đến phòng tài kế toán Sau Giấy đề nghị nhận vật tư duyệt kế toán tiến hành viết phiếu xuất kho Phiếu xuất kho lập thành liên - Liên 1: Lưu phòng kế hoạch - Liên 2: Chuyển cho văn phòng kế toán công ty ghi sổ - Kế toán đội giữ để ghi sổ theo dõi cho phận Phiếu xuất kho phải có đầy đủ chữ ký bên có liên quan Ví dụ: Vào ngày 16/06/2010 phát sinh nghiệp vụ xuất kho NVL thép pi cho đội số thi công công trình Cầu Chìm, số lượng 2.300kg, đơn giá 14.545 đ/kg PHIẾU YÊU CẦU VẬT TƯ Ngày 16 tháng 06 năm 2010 Kính gửi: - Giám đốc Công ty cổ phần xây dựng giao thông Quảng Nam - Phòng vật tư thiết bị Đơn vị thi công: Đội XL số Công trình: Cầu Chìm Để hoàn thành công việc giao, đơn vị thi công kính đề nghị giám đốc công ty, phòng vật tư thiết bị cấp vật tư để phục vụ công tác thi công KHỐI LƯỢNG GHI STT TÊN VẬT TƯ ĐVT YÊU CẦU CHÚ Thép cuộn pi 10 Kg 1.500 Thép vằn D20 Kg 3.000 Thép pi Kg 800 Tôi xin chịu toàn trách nhiệm khối lượng ghi Giám đốc Phòng VTTB Ban huy công trình - Căn Giấy đề nghị nhận vật tư, kế toán lập Phiếu xuất kho số 31 (2 liên) SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Trang 32 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền PHIẾU XUẤT KHO Số 31/XK (Ngày 16 tháng 06 năm 2010) TT Họ tên người nhận: Trần Mậu Hải Địa chỉ: công trình E – Cầu Chìm Lý xuất kho: Phục vụ thi công công trình Xuất kho: Vật tư Mã ĐVT Tên hàng hóa dịch vụ Số lượng số Theo Thực Thép cuộn pi 10 chứng từ Kg 1.500 xuất 1.500 14.545 21.817.500 Thép vằn D20 Kg 3.000 3.000 15.232 45.696.000 Thép pi Kg 800 800 14.545 11.636.000 CỘNG 79.149.500 Số tiền viết chữ: (Bảy mươi chín triệu, trăm bốn mươi chín nghìn, năm trăm đồng chẵn) Ngày 16 tháng 06 năm 2010 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Căn vào phiếu xuất kho, thủ kho ghi vào thẻ kho nhằm theo dõi vật liệu mặt số lượng, kế toán chi tiết phản ánh vào sổ chi tiết vật liệu theo dõi mặt giá trị, định kỳ kế toán vật liệu đến thu thập phiếu nhập, phiếu xuất đối chiếu với thẻ kho SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Trang 33 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền THẺ KHO Ngày lập thẻ: từ ngày 01/06/2010 đến ngày 30/06/2010 Tờ số: … Tên vật tư : Thép cuộn loại (pi 8, pi 6,…) Đơn vị tính: Kg Số hiệu Ngày Ngày, Số lượng STT Diễn giải chứng từ nhập, tháng Nhập Xuất Nhập Xuất xuất A B C D E F Tồn đầu kỳ 16/06 N66 Trần Mậu Hải nhập thép pi làng 16/06 1.000 chài Phú Thọ 16/06 N67 Trần Mậu Hải nhập thép pi làng 16/06 1.500 chài Phú Thọ 16/06 X31 Trần Mậu Hải nhận thép pi làng 16/06 800 chài Phú Thọ 16/06 X32 Trần Mậu Hải nhận thép pi làng 16/06 1.200 chài Phú Thọ … …… …… … ……… …… …… …… Cộng cuối kỳ 4.300 3.700 Thủ kho 2.500 1.700 500 …… 3.400 Ngày … tháng … năm GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG Đồng thời, kế toán chi tiết nhận chứng từ gốc từ thủ kho ghi vào sổ chi tiết sau: SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Tồn 2.800 1.000 Ký xác nhận kế toán G Trang 34 Chuyên đề tốt nghiệp Chứng từ SH NT A B N67 X32 … GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Diễn giải C SDĐK 16/06 Trần Mậu Hải nhập thép pi làng chài Phú Thọ 16/06 Trần Mậu Hải nhận thép pi làng chài Phú Thọ …… ………… SDCK Người lập SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tháng 06/2010 Tài khoản: 152 Tên vật tư: Thép Cuộn pi TK Đơn giá Nhập SL TT ĐƯ D 3=1x2 14.235 331 14.545 1.500 21.817.500 141 … ……… … 4.300 …… 62.350.000 KẾ TOÁN TRƯỞNG Trang 35 Xuất SL Tồn TT 5=1x4 SL 2.800 1.500 TT 7=1x6 39.858.000 21.817.500 1.200 17.454.000 300 4.363.500 … ……… 3.700 55.130.000 3.400 ……… 47.078.000 Ngày … tháng … năm … GIÁM ĐỐC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Cuối kỳ từ sổ chi tiết vật tư, kế toán lập Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn đối chiếu với thủ kho mặt số lượng, đồng thời đối chiếu với sổ 152 giá trị TT BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN VẬT TƯ TK 152 Qúy 2/2010 ĐVT TỒN ĐK NHẬP TK XUẤT TK TÊN VT SL … … m3 m3 m3 m3 m3 m3 m kg Cát đúc Đất đỏ Đá 1x2 Đá 2x4 Đá làng chài Đá dăm cấp phối Ống BTLT loại Thép Pi … … CỘNG TT SL 1500 63.000.000 2.500 700 54.600.000 1.300 100 24.500.000 180 60 14.100.000 210 780 187.363.800 725 1.200 198.000.000 1.700 40 1.000.000 120 4.300 62.350.000 3.700 996.852.000 TT 105.000.000 101.400.000 44.100.000 49.350.000 177.954.875 280.500.000 3.000.000 55.130.000 ……… ……… 946.232.640 TT SL TT 2.300 96.600.000 1.700 71.400.000 1.800 140.400.000 200 15.600.000 250 61.250.000 30 7.350.000 250 58.750.000 20 4.700.000 765 176.408.025 780 187.363.800 2.200 363.000.000 700 115.500.000 120 3.000.000 40 1.000.000 3.400 47.078.000 4.300 62.350.000 ……… ……… 970.705.000 972.379.640 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân SL TỒN CK Trang 36 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền - Từ chứng từ ghi sổ, cuối kỳ lên sổ cái SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Qúy 2/2010 Tài khoản: 152 - Nguyên liệu vật liệu Số CT SH NT N32 02/06 N33 02/06 …… N34 X31 …… … 15/06 16/06 … N81 30/06 … …… Diễn giải TKĐƯ Thành tiền Nợ Có 996.852.000 SDĐK Trần Mậu Hải nhập cát 331 14.275.909 đúc Kim Thu Trang Trần Mậu Hải nhập cát đúc làng chài Phú 331 252.179 Thọ ………… ……… ……… Huỳnh Xuân nhập cát xây 141 450.000 Xuất thép Pi 141 ………… ……… ……… Nhập đá làng chài 141 48.042.000 Cty phú Thọ ……………… ……… ……… Cộng SPS 946.232.640 SDCK 972.379.640 Kế toán trưởng SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân ……… 11.636.000 ……… ……… 970.705.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Người lập Trang 37 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền PHẦN III PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG QUẢNG NAM I Nhận xét chung công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Ưu điểm - Việc tổ chức kế toán theo mô hình tập trung văn phòng công ty đảm bảo lãnh đạo thống giúp cho lãnh đạo công ty thực việc kiểm tra đạo sát với hoạt động sản xuất kinh doanh sở thông tin phòng kế toán cung cấp - Việc tổ chức máy kế toán theo hình thức “Chứng từ - ghi sổ” áp dụng công ty phù hợp với quy mô đặc điểm hoạt động công ty Hệ thống sổ sách kế toán đầy đủ rõ ràng xác lưu trữ cách có hệ thống khoa học tạo điều kiện thuận lợi cho cấp quản lý Với hình thức việc phân công nhiệm vụ phòng kế toán hợp lý, người phụ trách công việc định - Phòng kế toán công ty sử dụng hệ thống máy tính phục vụ công tác kế toán nên việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng tổng hợp số liệu thực theo chương trình cài sẵn nên giảm lượng hao phí lao động việc ghi chép, vừa đảm bảo tính xác, kịp thời, dễ dàng phát sai sót điều chỉnh kịp thời - Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, phân công vai trò trách nhiệm hợp lý cho thành viên, trình độ chuyên môn nhân viên kế toán công ty vững vàng, lực nghiệp vụ cao đảm nhận phần hành kế toán Kế toán NVL công ty tiến hành quy định, áp dụng chế độ kế toán Mọi nghiệp vụ xuất – nhập vật tư tiến hành nguyên tắc, thủ tục chế độ quản lý sử dụng kế toán vật tư Công tác kế toán NVL công ty đạt số kết nhờ sử dụng danh điểm vật tư để theo dõi loại vật tư, giúp cho việc hạch toán nhanh chóng, thuận tiện Về NVL: Công ty không sử dụng kho để dự trữ mà giao cho đội trưởng công trình, có nhu cầu NVL để sử dụng thi công làm phiếu yêu cầu vật tư báo phòng kế hoạch Trên sở dự toán xác định phòng kế hoạch trình giám đốc duyệt Phòng kế hoạch vật tư đứng mua NVL để tạo tính chủ động cho đội trưởng thi công công trình để tiến độ thi công không bị gián đoạn đội trưởng công trình làm giấy tạm ứng tiền đứng trực tiếp mua NVL NVL chuyển thẳng tới chân công trình Như giảm chi phí lưu kho, chi phí vận chuyển bốc xếp, tiền lương thủ kho, đội ngũ bảo vệ, tránh mát vật tư trộm cắp Ngoài hình thức tạo chủ động thuận lợi cho đội trưởng thi công công trình, giảm bước thủ tục không cần thiết làm chậm tiến độ thi công, giảm bớt công việc cho kế toán nghiệp vụ nhập – xuất vật liệu SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Trang 38 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm công tác hạch toán NVL công ty, tồn nhược điểm sau: - Do địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh rộng rãi, công trình xa phận quản lý việc thu mua vật tư thường thực nơi thi công công trình nên chứng từ luân chuyển chậm, ảnh hưởng đến việc quản lý cung cấp thông tin cho lãnh đạo công ty - Việc quản lý NVL tuyến nhiều sơ hở, tình trạng hao hụt định mức cho phép thường xuyên xảy Những tồn cần phải khắc phục để hoàn thiện công tác hạch toán NVL nói riêng công tác kế toán nói chung Việc hoàn thiện nhằm cung cấp thông tin ngày tốt đạt hiệu cao Về NVL: Công ty ủy quyền cho huy công trình tự lo mua NVL đưa thẳng tới công trình, trước hết xảy khó khăn cho công tác quản lý Ban tài công ty quản lý vật liệu mặt giá trị chứng từ hoàn ứng chuyển Tình hình xuất nhập vật tư thi công không nói lên thực tế sử dụng hiệu vật tư, khe hở cho thất thoát lãng phí vật tư Ngoài kho dự trữ vật tư giá vật tư thấp mà lại mua trực tiếp thời điểm thi công phải mua vật tư với giá cao làm tăng chi phí vật liệu vào giá thành công trình II Một số ý kiến nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động kế toán NVL Công ty cổ phần xây dựng giao thông Quảng Nam Việc luân chuyển chứng từ chậm trễ nêu yếu điểm đơn vị mà khó khắc phục thời gian ngắn Nhưng để hạn chế nhược điểm đơn vị phải đề quy định cụ thể nhân viên thu mua vật tư đơn vị - Đối với công trình xa công ty có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh nhiều công ty phải cử cán kế toán trực dõi tình hình phát sinh NVL từ 5-10 ngày lần báo cáo cho phòng - Đối với công trình xa công ty có giá trị vừa nhỏ, nghiệp vụ phát sinh 15 ngày lại cử kế toán trực tiếp xuống công trình kiểm tra trực tiếp công ty làm thủ tục nhập xuất NVL Vật liệu công ty chủ yếu nhập từ nguồn nước, công ty thương mại hay tư nhân Về thủ tục nhập vật tư lần mua NVL nhập kho kế toán vào số lượng ghi hóa đơn bán hàng để ghi vào cột thực nhập phiếu nhập kho thiếu xác trình thu mua xảy số trường hợp thiếu vật tư, mát, vật tư chất lượng Vì tốt lần có nghiệp vụ phát sinh cán phòng kỹ thuật lập “Biên kiểm nghiệm vật tư” SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Trang 39 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Thực tế trình mua NVL phản ảnh trên, có giao nhận vật tư cho công trình thi công ban kiểm nghiệm, lại biên kiểm nghiệm nên không phản ánh NVL giao nhận Do trình vận chuyển, hay cố tình người bớt xén số lượng nhằm phục vụ lợi ích cá nhân nên dễ dẫn tới tình hình thất thoát vật tư Vì công ty nên thành lập ban kiểm nghiệm vật tư, kiểm tra xong đảm bảo số lượng, quy cách, phẩm chất cho tiến hành nhập kho Đơn vị: Bộ phận: Mẫu số: 05 - VT BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM (Vật tư, sản phẩm, hàng hóa) Ngày … tháng … năm … Số: …… - Căn …… số …… Ngày …… Tháng … năm …… …… - Ban kiểm nghiệm gồm: Ông, bà: ………………… Trưởng ban Ông, bà: ………………… Ủy viên Ông, bà: ………………… Ủy viên Đã kiểm nghiệm loại: Stt Tên Mã Phương Đvt Số Kết quả kiểm nghiệm Ghi hàng số thức kiểm lượng Số lượng Số lượng hóa, nghiệm theo quy không cách, quy phẩm cách, phẩm chất chất A B C D E Xi Toàn phần Tấn măng Sắt pi Kg 16 Thép Kg pi 25 Đá 1*2 M3 …… …… …… ……… … …… …… ……… …… Ý kiến ban kiểm nghiệm: ………………………………………………………………………………… Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban Về công tác quản lý NVL SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Trang 40 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Công ty nên xây dựng thêm nhà kho để tránh thất thoát đảm bảo chất lượng NVL Đồng thời hỗ trợ thêm thủ kho để quản lý chặt chẽ tình hình NVL (chẳng hạn bổ sung thêm người…) Công ty cần phải xây dựng quy chế quản lý cụ thể quản lý NVL từ khâu thu mua đến khâu bảo quản sử dụng, cần quy định rõ trách nhiệm phòng ban, cá nhân Quy định rõ trách nhiệm cán thu mua, mua vật liệu phải bàn giao chứng từ đầy đủ kịp thời cho phòng kế toán để kế toán hạch toán kịp thời, xác số lượng, giá trị NVL nhập kho theo dõi giám sát tình hình biến động NVL quý Về nhập kho NVL: Dù nhập với khối lượng giá trị cần phải tiến hành theo thủ tục nhập kho quy định Việc nhập kho vật liệu theo trình tự hạn chế kết xấu, kịp thời phát vật liệu phẩm chất để có biện pháp xử lý thích hợp NVL thu mua cần phải làm thủ tục nhập kho trước xuất cho phận sản xuất, có kế toán thực tốt chức kiểm tra giám sát việc sử dụng NVL Đồng thời giúp kế toán hạch toán xác chi phí NVL giá thành sản phẩm Công tác kiểm kê vật tư cần tiến hành thường xuyên, đặn vào cuối kỳ (tháng/quý) tùy thuộc vào khối lượng công việc kỳ mà công ty tiến hành tổ chức kiểm kê Đồng thời công ty cần thành lập ban kiểm kê để việc tổ chức kiểm tra thực nhanh chóng, kịp thời, đảm bảo tính trung thực, xác việc bảo quản vật tư nhằm phản ánh thực trạng công tác quản lý vật tư để đưa biện pháp xử lý khắc phục hiệu Biên kiểm kê trình bày theo mẫu sau: Đơn vị: SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Trang 41 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Bộ phận: BIÊN BẢN KIỂM KÊ CUỐI KỲ (THÁNG/QUÝ) (Vật tư, sản phẩm, hàng hóa) Ngày … tháng … năm … Số: …… - Căn …… số …… Ngày …… Tháng … năm …… …… - Ban kiểm kê gồm: Ông, bà: ………………… Trưởng ban Ông, bà: ………………… Ủy viên Ông, bà: ………………… Ủy viên Đã kiểm kê loại: Stt Tên vật tư Mã số Phương Đvt Số Số lượng thức lượng kiểm kê theo thực A B C D E Xi Toàn Tấn măng đơn vị Sắt pi Kg 16 Thép Kg pi 25 Đá 1*2 M3 …… …… …… ……… … Kết quả kiểm kê Thừa …… Thiếu Ghi ……… …… Ý kiến ban kiểm kê: ………………………………………………………………………………… Đại diện quản lý Thủ kho Trưởng ban SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Trang 42 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền LỜI KẾT LUẬN Chuyên Đề tốt nghiệp hoàn thành kết thực tập Công ty cổ phần xây dựng giao thông Quảng Nam với tích luỹ kiến thức suốt trình học tập trường Đại Học Kinh Tế Đà Nẵng Đầu tiên xin gửi lời cảm ơn tới cô giáo ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền người tận tình giúp đỡ, trực tiếp hướng dẫn đóng góp ý kiến cho suốt thời gian thực tập vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty cổ phần xây dựng giao thông Quảng Nam; đặc biệt cô chú, anh chị phòng kế toán Công ty nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để hoàn thành Chuyên Đề tốt nghiệp Do thời gian thực tập ngắn kiến thức hạn chế nên Chuyên Đề tránh khỏi nhiều thiếu sót Rất mong thông cảm, giúp đỡ đóng góp ý kiến quý thầy cô giáo bạn Xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng, ngày 03 tháng 05 năm 2011 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hồng Vân SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân [...]... Huyền PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG QUẢNG NAM A ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY I Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty 1 Quá trình hình thành Tiền thân của Công ty cổ phần xây dựng giao thông Quảng Nam là Công ty cầu Quảng Nam - Đà Nẵng và Đoạn quản lý đường sông Quảng Nam - Đà Nẵng Năm 1975 Công ty cầu Quảng Nam. .. thuộc UBND tỉnh Quảng Nam, Chủ tịch UBND tỉnh Quảng Nam ra quyết định số 521/QĐ-UB ngày 20/11/2003 phê duyệt phương án cổ phần hóa Công ty xây lắp công trình giao thông I Quảng Nam thành Công ty cổ phần xây dựng giao thông Quảng Nam Công ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Quảng Nam cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3303070060 ngày 12/01/2004 Công ty cổ phần xây dựng giao thông Quảng Nam là một tổ... làm việc đều được xây dựng hoàn toàn Trong những năm gần đây do có sự thay đổi trong quản lý, Công ty cổ phần xây dựng giao thông Quảng Nam đã có nhiều thuận lợi và gặt hái được nhiều thành công, đáp ứng nhu cầu thị trường của các tỉnh miền Trung, đặc biệt tại Quảng Nam và Đà Nẵng II Chức năng và nhiệm vụ của công ty 1 Chức năng Công ty cổ phần xây dựng giao thông Quảng Nam là công ty có chức năng sản... bộ máy kế toán Công ty áp dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung, chịu sự chỉ đạo tập trung thống nhất từ công ty xuống các bộ phận trực thuộc Toàn bộ công tác kế toán trong đơn vị được tiến hành tại phòng tài vụ của công ty nhằm đảm bảo sự thống nhất trong công tác kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ Kế toán Vật tư -TSCĐ Kế toán tiền mặt Thủ quỹ Kế toán các đội xây lắp Ghi chú:... cho công tác quản lý của lãnh đạo cũng như công tác kiểm tra định kỳ của cơ quan cấp trên SVTH: Nguyễn Thị Hồng Vân Trang 23 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền B THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG QUẢNG NAM I Đặc điểm, phân loại và phương pháp tính giá nguyên vật liệu tại Công ty 1 Đặc điểm Do đặc thù của công ty là chuyên xây dựng. .. II Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng giao thông Quảng Nam 1 Kế toán tăng nguyên vật liệu tại công ty Chứng từ sử dụng : - Giấy đề nghị tạm ứng - Phiếu chi - Hoá đơn GTGT - Phiếu nhập kho Căn cứ vào tiến độ thi công các công trình, phòng kế hoạch vật tư lên kế hoạch thu mua NVL và cử nhân viên tiến hành thu mua Nhân viên thu mua sẽ viết giấy đề nghị tạm ứng một số tiền để mua vật. .. đường sông Quảng Nam - Đà Nẵng được hình thành trực thuộc Công ty Giao thông Vận tải Quảng Nam - Đà Nẵng Năm 1980 Đoạn quản lý đường sông Quảng Nam - Đà Nẵng đổi tên thành Công ty công trình đường sông Quảng Nam - Đà Nẵng Tháng 8 năm 1982 Ủy Ban Nhân Dân Tỉnh Quảng Nam - Đà Nẵng quyết định hợp nhất Công ty cầu Quảng Nam - Đà Nẵng và Công ty công trình đường sông Quảng Nam - Đà Nẵng thành Công ty cầu đường... Công ty cầu đường sông Quảng Nam - Đà Nẵng, trụ sở đặt tại Hội An - tỉnh Quảng Nam Tháng 10 năm 1992 Công ty cầu đường sông Quảng Nam - Đà Nẵng đổi tên thành Công ty xây lắp công trình giao thông I Quảng Nam - Đà Nẵng trực thuộc Sở Giao thông Vận tải Quảng Nam - Đà Nẵng Nghị định số 64/2002/NĐCP ngày 19/6/2002 của Chính Phủ về việc chuyển đổi doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần và Nghị định số... 111,112,141,331 Tổng giá thanh toán Cuối kỳ, nếu nguyên vật liệu chưa về, kế toán ghi: 17/ Nợ TK 151 Trị giá nguyên vật liệu theo chứng từ Nợ TK 133 Thuế GTGT (nếu có) Có TK 111,112,141,331 Tổng giá thanh toán Sang kỳ sau, nguyên vật liệu về nhập kho, kế toán ghi: 18/ Nợ TK 152 Trị giá nguyên vật liệu nhập kho Có TK 151 Trị giá nguyên vật liệu nhập kho * Trường hợp 3: Nguyên vật liệu đã về nhập kho nhưng doanh nghiệp... từng giai đoạn thi công, hay từng hạng mục công trình 2 Phân loại Để thuận lợi cho công tác quản lý và hoạch toán vật tư công ty đã phân ra các loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Cát, sạn, sỏi, đá, sắt, thép, xi măng, nhựa đường… Nguyên vật liệu chính là những NVL dùng để nâng cao đọan đường, sửa chữa xây dựng cầu cống Nguyên vật liệu chính đã tạo nên những công trình - Nguyên vật liệu phụ: Đinh, thép