ĐạI HọC QUốC GIA Hà NộI TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế NGUYễN ngọc phan Quản lý thuế doanh nghiệp Có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc Trên địa bàn tỉnh hà tây (cũ) Chuyên ngành: Kinh tế giới Quan hệ kinh tế quốc tế Mã số: 60 31 07 LUậN VĂN THạC Sỹ KINH Tế ĐốI NGOạI Ng-ời h-ớng dẫn khoa học: Pgs.TS Nguyễn dũng Hà Nội - 2009 Phần Mở đầu Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Đại hội Đảng toàn quốc lần VI (năm 1986), với chủ tr-ơng đổi kinh tế, Đảng Nhà n-ớc ta xác định phát triển kinh tế thị tr-ờng định h-ớng Xã hội chủ nghĩa với nhiều thành phần kinh tế tồn Sau đó, Đại hội Đảng lần thứ VII, VIII, IX, X tiếp tục khẳng định quán đ-ờng lối Nhờ đó, thành phần kinh tế nói chung khu vực kinh tế có vốn đầu t- n-ớc Việt Nam nói riêng phát triển mạnh quy mô, lĩnh vực địa ph-ơng n-ớc Thực tế khẳng định vai trò to lớn khu vực kinh tế có vốn đầu ttrực tiếp n-ớc không đáp ứng yêu cầu vốn, công nghệ mà đóng góp quan trọng vào tăng tr-ởng kinh tế n-ớc ta Trong đó, số thu thuế DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc ngày tăng chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu NSNN biểu rõ rệt vai trò nh- ảnh h-ởng khu vực kinh tế Số thuế nộp ngân sách DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc tăng dần qua năm bắt đầu v-ợt ng-ỡng tỷ USD từ năm 2005 (đạt 1,29 tỷ USD chiếm 12% tổng số thu NSNN), năm 2006 1,42 tỷ USD, năm 2007 1,67 tỷ USD năm 2008 đạt xấp xỉ tỷ USD Tính bình quân từ năm 2002-2008, số thu từ khu vực kinh tế có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc đạt tỷ lệ từ 10%-15% tổng số thu NSNN Quản lý thuế DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc năm qua thu đ-ợc kết định, song thực tế việc quản lý thuế khu vực nhiều vấn đề cần đ-ợc nghiên cứu xem xét Điều không xuất phát từ nhu cầu cần phải giải vấn đề nghiệp vụ quản lý thuế, mà từ cần thiết phải tăng c-ờng quản lý thuế để thuế thực trở thành công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Đặc biệt, quản lý thuế nói chung, quản lý thuế DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc địa ph-ơng đặt nhiều vấn đề cần phải xem xét giải Hà Tây địa ph-ơng có nhiều khởi sắc thu hút đầu t- trực tiếp n-ớc có nguồn thu từ khu vực Mặc dù năm gần đây, việc quản lý thuế DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc Hà Tây đạt đ-ợc nhiều kết tốt, nh-ng thực tế có nhiều vấn đề đặt đòi hỏi phải nghiên cứu đầy đủ lựa chọn giải pháp khả thi để tiếp tục hoàn thiện việc quản lý thuế nói chung, quản lý thuế DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc nói riêng Chính vậy, chọn đề tài Quản lý thuế DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc địa bàn tỉnh Hà Tây làm nội dung luận văn Vì nội dung nghiên cứu đề cập đến thực tế địa ph-ơng tr-ớc sát nhập địa giới hành vào Thủ đô Hà Nội, khảo cứu tập trung vào địa bàn Hà Tây với t- cách tỉnh độc lập Tình hình nghiên cứu : Nghiên cứu hoạt động đầu t- trực tiếp n-ớc nói chung, quản lý thuế DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc nói riêng nội dung thu hút quan tâm quan quản lý nhà n-ớc, học giả nhà nghiên cứu Trên thực tế từ Việt Nam thực Luật đầu t- n-ớc đến nay, lĩnh vực thuế đ-ợc ý có nhiều công trình gián tiếp trực tiếp bàn luận vấn đề Có thể nêu lên số công trình nghiên cứu tập trung chủ yếu vào vấn đề : - Về sách thuế : + Đề tài nghiên cứu Thuế- Công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế TS Quách Đức Pháp- Tổng cục thuế (năm 1996) + Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Tổng cục thuế Chính sách thuế điều kiện mở rộng quan hệ với khu vực kinh tế th-ơng mại quốc tế (năm 2000) + Đề tài nghiên cứu khoa học Hoàn thiện sách thuế điều kiện hội nhập in thành sách TS.Đỗ Đức Minh- Viện nghiên cứu tài (năm 2002) + Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Hoàn thiện sách thuế Việt Nam 2001 đến 2010 Bộ tài (năm 2003) + Đề tài Chiến l-ợc cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Bộ Tài (năm 2004) Nội dung công trình tập trung vào việc nghiên cứu số khía cạnh lý luận thuế, vai trò thuế kinh tế thị tr-ờng; phân tích mối quan hệ sách thuế biến động ngân sách quốc gia việc đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế, xã hội; khảo sát đánh giá -u điểm tồn hệ thống thuế Việt Nam, nêu vấn đề phù hợp, ch-a phù hợp kiến nghị sửa đổi, bổ sung sách thuế áp dụng loại hình DN nói chung DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc nói riêng - Về quản lý thuế: Đề tài khoa học cấp Bộ Bộ tài Giải pháp hoàn thiện công tác Quản lý thuế Việt nam điều kiện TS.Nguyễn Thị Bất làm chủ nhiệm năm 2004 đ-ợc đánh giá có ý nghĩa thực tiễn cao đóng góp nhiều ý kiến cụ thể cho công tác hoạch định sách ngành thuế Việt Nam giai đoạn 2005-2010 - Đối với việc quản lý thuế Hà Tây: Đề tài Các giải pháp nhằm tăng thu ngân sách khu vực kinh tế quốc doanh - Đề tài khoa học cấp tỉnh Cục Thuế Hà Tây thực năm 2001 đánh giá thực trạng quản lý thuế đề số giải pháp để tăng c-ờng quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh Hà Tây Tuy nhiên, nghiên cứu quản lý thuế DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc Hà Tây ch-a đ-ợc đề cập đến đề tài Nhìn chung, công trình nghiên cứu chủ yếu tập trung làm rõ điểm phù hợp, ch-a phù hợp sách thuế, nội dung quản lý thuế DN nói chung loại hình DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc nói riêng Trên sở nhà nghiên cứu quản lý đề xuất giải pháp kiến nghị để sửa đổi bổ sung số nội dung sách thuế, quản lý thuế cho phù hợp với thực tế Việc đánh giá thực trạng quản lý thuế loại hình DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc địa ph-ơng chủ yếu đề cập báo cáo tổng kết hng năm quan thuế cấp Trong đó, để làm rõ nhiều vấn đề đặt cần phải có khảo cứu thực tế toàn diện đầy đủ Đặc biệt, để có kiến nghị đề xuất giải pháp có hiệu Hà Tây tr-ớc sau sát nhập địa giới hành vào Hà Nội quản lý thuế DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc không trực tiếp khảo sát cụ thể vấn đề thực tế địa ph-ơng Do vậy, luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng quản lý thuế DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc Hà Tây đề xuất giải pháp nhằm quản lý thuế có hiệu loại hình DN Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu : Mục đích: Làm rõ thực trạng quản lý thuế sở đề xuất giải pháp nhằm tăng c-ờng quản lý thuế DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc Hà Tây Nhiệm vụ : - Hệ thống hoá số khía cạnh lý luận chung quản lý thuế DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc - Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc địa bàn Hà Tây - Đề xuất số giải pháp nhằm tăng c-ờng quản lý thuế phù hợp loại hình DN Hà Tây Đối t-ợng phạm vi nghiên cứu: Trong phạm vi luận văn, nghiên cứu hoạt động quản lý thuế ngành thuế quản lý DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc địa bàn Hà Tây từ năm 1999 (thời điểm cải cách thuế b-ớc 2) đến Ph-ơng pháp nghiên cứu : Đề tài sử dụng ph-ơng pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, đối chiếu để nghiên cứu trình bày vấn đề đặt Bên cạnh thông qua việc điều tra, khảo sát, thu thập tài liệu, đề tài sử dụng ph-ơng pháp thống kê làm công cụ phân tích số liệu để chứng minh cho vấn đề nghiên cứu Dự kiến đóng góp luận văn: - Luận văn hệ thống hoá số khía cạnh lý luận liên quan đến việc quản lý thuế DN nói chung quản lý thuế DN có vốn đầu ttrực tiếp n-ớc nói riêng - Phân tích làm rõ thực trạng quản lý thuế DN có vốn đầu ttrực tiếp n-ớc địa bàn Hà Tây, từ rút nhận xét, đánh giá kết đạt đ-ợc vấn đề tồn - Đ-a giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc địa bàn Hà Tây thời gian tới Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung luận văn bao gồm ch-ơng : Ch-ơng 1: Một số khía cạnh lý luận chung quản lý thuế DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc Việt Nam Ch-ơng 2: Thực trạng quản lý thuế DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc địa bàn Hà Tây Ch-ơng 3: Các giải pháp tăng c-ờng quản lý thuế DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc địa bàn Hà Tây Ch-ơng Một số khía cạnh lý luận chung quản lý thuế doanh nghiệp có vốn Đầu t- trực tiếp n-ớc Việt Nam 1.1 vấn đề thuế quản lý thuế doanh nghiệp có vốn Đầu t- trực tiếp n-ớc 1.1.1 Khái quát chung thuế 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế: Thuế sản phẩm tất yếu từ xuất máy Nhà n-ớc để thực chức năng, nhiệm vụ Nhà n-ớc mà xã hội giao cho Mặt khác, Nhà n-ớc ng-ời thay mặt xã hội để cung cấp hàng hoá công cộng tuý Do vậy, Nhà n-ớc dùng quyền lực trị quy định sắc thuế bắt buộc thành viên xã hội đóng góp để trả cho việc sử dụng hàng hoá công cộng cho ng-ời dân Thuế đời, tồn tại, phát triển với xuất hiện, tồn phát triển Nhà n-ớc, thuế gắn bó chặt chẽ với Nhà n-ớc, mang chất giai cấp Nhà n-ớc sinh Qua giai đoạn phát triển máy Nhà n-ớc, hình thức biểu thuế có thay đổi nhiều Do đó, khái niệm nhận thức thuế có nhiều cách hiểu khác Tuy nhiên, quan niệm thuế sau đ-ợc nhiều ng-ời đồng tình : Thuế phần thu nhập mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đóng góp theo luật quy định để đáp ứng yêu cầu chi tiêu theo chức Nhà n-ớc [10-tr.21] Để làm rõ chất kinh tế thuế, cần tìm hiểu đặc điểm thuế: Thứ nhất, thuế khoản động viên bắt buộc gắn liền với quyền lực trị Nhà n-ớc mang tính c-ỡng chế pháp lý cao Thứ hai, thuế khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp Thuế mang tính chất nghĩa vụ công dân Nhà n-ớc đối khoản trực tiếp Thứ ba, thuế hình thức phân phối lại, chứa đựng yếu tố kinh tế xã hội Quản lý thuế phải xuất phát thoát ly đặc điểm thuế Thuế đ-ợc sử dụng nh- công cụ để quản lý kinh tế thông qua vai trò Khi xem xét vai trò thuế ng-ời ta nhìn nhận d-ới góc độ: Vai trò thuế kinh tế vai trò thuế DN Đặc biệt kinh tế thị tr-ờng vai trò thuế thể rõ: Thứ nhất, thuế công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho NSNN Việc huy động thuế phải tính đến khả thu tính tỷ lệ % GDP đ-ợc động viên cho NSNN thông qua thuế Thứ hai, thuế công cụ điều tiết vĩ mô Đây vai trò đặc biệt quan trọng thuế Trong số công cụ đòn bẩy kinh tế, thuế đ-ợc Nhà n-ớc sử dụng nh- công cụ chủ yếu có hiệu lực cao Thứ 3, thuế công cụ để điều hoà thu nhập, thực công xã hội phân phối Cuối cùng, thuế công cụ để thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế điều tiết, h-ớng dẫn hoạt động kinh doanh DN việc đánh thuế hay không đánh thuế, thuế suất cao hay thuế suất thấp -u đãi sách, thuế kích thích hạn chế phát triển DN lĩnh vực, ngành nghề khác nhau, làm thay đổi mối quan hệ cung cầu thị tr-ờng, góp phần định h-ớng kinh doanh, chuyển dịch cấu đầu t-, hình thành cấu ngành, vùng, lãnh thổ hợp lý Thuế đóng vai trò quan trọng thúc đẩy DN áp dụng khoa học kỹ thuật tiên tiến, công nghệ đại, nâng cao suất lao động, chất l-ợng hàng hoá, hạ giá thành sản phẩm, gắn sản xuất kinh doanh với thị tr-ờng, tăng c-ờng hạch toán đem lại hiệu kinh tế, tạo tích luỹ để tái sản xuất mở rộng Thuế hình thức phân phối lại, đảm bảo công bình đẳng DN, thành phần kinh tế, bảo hộ sản xuất n-ớc, đẩy mạnh xuất nhập khẩu, tăng c-ờng sức cạnh tranh khả hội nhập kinh tế quốc tế DN Đối với n-ớc ta, thuế không góp phần đẩy mạnh hoạt động kinh doanh DN phát triển định h-ớng xã hội chủ nghĩa mà hạn chế rủi ro, giúp DN khắc phục khó khăn, ngăn ngừa, hạn chế lệch lạc tiêu cực hoạt động kinh doanh 1.1.1.2 Khái quát nội dung sách thuế áp dụng doanh nghiệp có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc : Nhận thức rõ vai trò quan trọng khu vực kinh tế có vốn đầu t- n-ớc công nghiệp hoá đại hoá đất n-ớc, Nhà n-ớc ta có sách khuyến khích thu hút đầu t- tạo điều kiện cho khu vực kinh tế phát triển Trong lĩnh vực quản lý tài chính, bên cạnh việc áp dụng sách tài nh- nhà đầu t- n-ớc Việt Nam ban hành nhiều sách tài riêng áp dụng cho nhà đầu t- n-ớc đ-ợc quy định Luật đầu t- n-ớc Sự đời Luật đầu t- n-ớc Việt Nam năm 1987 tạo môi tr-ờng pháp lý thuận lợi để thu hút vốn đầu t- n-ớc vào Việt Nam Qua lần sửa đổi bổ sung vào năm 1990 1992, năm 1996 Luật đầu t- n-ớc đ-ợc ban hành thay cho Luật đầu t- n-ớc năm 1987 đ-ợc sửa đổi vào năm 2000 Qua lần sửa đổi ban hành mới, quy định tài áp dụng khu vực kinh tế có vốn đầu t- n-ớc ngày đ-ợc cụ thể hoá có xu h-ớng thống với quy định đầu t- n-ớc, nội dung thuế đ-ợc bổ sung hoàn thiện Sau nội dung sách thuế áp dụng DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc nh- loại hình DN khác quy định riêng có áp dụng cho DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc Thuế giá trị gia tăng : Ra đời, tồn phát triển với sản xuất hàng hoá, thuế Giá trị gia tăng (GTGT) chứng minh đ-ợc vai trò điều tiết tích cực kinh tế ph-ơng pháp gián tiếp Với -u điểm v-ợt trội so với thuế doanh thu, thuế GTGT ngày đ-ợc áp dụng rộng rãi, từ 47 quốc gia vào năm 1988 đến có 130 quốc gia áp dụng loại thuế Việt Nam, Luật thuế GTGT thay cho Luật thuế doanh thu tr-ớc có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999 Trong trình thực hiện, Luật đ-ợc sửa đổi bổ sung vào năm 2003, năm 2008 Thuế GTGT loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, l-u thông đến tiêu dùng Thuế GTGT đ-ợc áp dụng Việt Nam thay cho thuế doanh thu khẳng định đ-ợc kết số thu vào NSNN tác dụng khuyến khích sản xuất, kinh doanh phát triển, đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế đổi công tác quản lý quan thuế Đối t-ợng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân n-ớc ngoài), trừ đối t-ợng không chịu thuế GTGT theo quy định pháp luật thuế Đối t-ợng nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa, dịch vụ từ n-ớc chịu thuế GTGT Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất Giá tính thuế GTGT giá bán ch-a có thuế GTGT đ-ợc ghi hoá đơn bán hàng ng-ời bán hàng, ng-ời cung cấp dịch vụ giá ch-a có thuế GTGT đ-ợc ghi chứng từ hàng hoá nhập Thuế suất thuế GTGT: đ-ợc áp dụng thống theo loại hàng hoá, dịch vụ khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh th-ơng mại Hiện n-ớc ta, mức thuế suất thuế GTGT gồm có 0%, 5% 10% Thuế GTGT mà sở kinh doanh phải nộp đ-ợc tính theo hai ph-ơng pháp: ph-ơng pháp khấu trừ thuế ph-ơng pháp tính trực tiếp GTGT Các DN có vốn đầu t- trực tiếp n-ớc đối t-ợng áp dụng ph-ơng pháp khấu trừ thuế Theo ph-ơng pháp này, số thuế GTGT phải nộp đ-ợc xây dựng theo công thức sau: 10 Thuế GTGT phải nộp kỳ tính thuế = Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu - vào đ-ợc khấu trừ Theo cách tính thuế này, số thuế phải nộp ng-ời nộp thuế bị phụ thuộc vào thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào, áp dụng DN có đủ pháp lý để xác định số thuế đầu thuế đầu vào Với phân tích nêu cho thấy trọng tâm quản lý thuế GTGT quản lý hóa đơn, chứng từ mua, bán hàng hóa, dịch vụ; đối chiếu luân chuyển chứng từ với hoạt động thực tế phát sinh Thuế tiêu thụ đặc biệt : Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) loại thuế gián thu đánh vào số hàng hoá, dịch vụ đặc biệt nằm danh mục Nhà n-ớc quy định Thuế TTĐB có đặc điểm thuế suất cao, đặc điểm thể quan điểm Nhà n-ớc việc sử dụng thuế TTĐB để điều chỉnh sản xuất tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ theo định h-ớng Nhà n-ớc Xét khía cạnh phân phối thu nhập, đối t-ợng tiêu dùng phần lớn loại hàng hoá, dịch vụ đặc biệt ng-ời có thu nhập cao Vì vậy, thuế TTĐB cần xây dựng mức động viên nhằm điều tiết thu nhập ng-ời có thu nhập cao, đảm bảo công xã hội n-ớc ta, thuế TTĐB ban hành vào năm 1990, sửa đổi vào năm 1993 1995; Năm 1998 để thực đồng với Luật thuế GTGT, luật thuế TTĐB đ-ợc ban hành thay cho Luật thuế TTĐB năm 1990 Luật đ-ợc sửa đổi bổ sung vào năm 2003, năm 2008 Đối t-ợng chịu thuế TTĐB hàng hoá, dịch vụ sau : - Hàng hoá chịu thuế TTĐB gồm mặt hàng: Thuốc điếu, xì gà; r-ợu; bia; ô tô 24 chỗ ngồi trở xuống; xăng loại, napta (naphtha), chế phẩm tái hợp chế phẩm khác để pha vào xăng; điều hoà nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống; lá; vàng mã, hàng mã - Dịch vụ chịu thuế TTĐB gồm nhóm: Kinh doanh vũ tr-ờng, mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke); ca-si-nô (casino), trò chơi máy giắc-pót 11 Danh mục Tài liệu tham khảo Lê Văn (2002), Giáo trình thuế Nhà n-ớc, Nhà xuất thống kê, Hà Nội Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất thống kê, Hà Nội Cục thống kê Hà Tây (2007), Niên giám Thống kê Cục Thuế Vĩnh Phúc, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm từ 2005-2007 Cục Thuế Hà Nội, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm từ 2005-2007 Cục Thuế Hà Tây, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm từ 1999-2007 Cục Thuế Hà Tây (2001), Các giải pháp nhằm tăng thu ngân sách khu vực kinh tế quốc doanh Nguyễn Đẩu, Hiện đại hoá công tác tra thuế- Kinh nghiệm quốc tế giải pháp cho Việt Nam, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 2/2005 Nguyễn Đẩu, Công tác tra chiến lược cải cách thuế, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 10/2004 10 Lê Thị Thanh Hà (2007), Giáo trình thuế , Nhà xuất thống kê, Hà Nội 11 Nguyễn Văn Hiệu, Bàn tiêu chuẩn hệ thống thuế đại, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 5/2002 12 Nguyễn Văn Hiệu, Bàn điều kiện cần thiết nhằm hoàn thiện hệ thống thuế nước ta, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 5/2003 13 Nguyễn Danh H-ng, Một số vấn đề đặt công tác dịch vụ tư vấn thuế, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 9/2003 14 Trung Kiên, Cơ chế doanh nghiệp tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế sau năm triển khai thí điểm, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 10/2004 15 V-ơng Hoàng Long, Một số vấn đề công tác tư vấn thuế Việt Nam, Tạp chí Tài chính, Số 6/1999 16 Vũ Thị Mai, Những đổi tổ chức quản lý thu thuế từ 01/01/1999, Tạp chí Tài chính, Số 4/1999 17 Đỗ Đức Minh (2002), Hoàn thiện sách thuế điều kiện hội nhập Nhà xuất thống kê, Hà Nội 18 Phùng Xuân Nhạ (2001), Đầu t- quốc tế, Nhà xuất Đại học quốc gia, Hà Nội 12 19 Nguyễn Văn Ninh, Cải cách quản lý thuế đại hoá ngành thuế, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 1/2005 20 Văn Phụng, Hiệu dịch vụ hỗ trợ đối tuợng nộp thuế, Bản tin Thuế quốc tế, Số 8/2002 21 Ngô Đình Quang, Hệ thống thuế Việt Nam đến năm 2010 cải cách theo hướng nào, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 1/2003 22 Ngô Đình Quang, Chiến lược cải cách hành lĩnh vực thuế , Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 6/2004 23 Ngô Đại Sơn (2005), Quy trình quản lý thuế DN chế tự khai, tự nộp thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 24 Ngô Đại Sơn (2006), Hệ thống văn pháp luật hành thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 25 Nguyễn Xuân Sơn, Phân biệt nội dung tuyên truyền, h-ớng dẫn t- vấn thuế, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 9/2003 26 Tổng cục thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn h-ớng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 27 Vĩnh T-ờng, Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế mang nặng tính nghĩa vụ chưa ý đến quyền lợi người nộp thuế, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 9/2003 28 Hà Đức Trụ, Mười năm cải cách thuế nhà nước, thành công bất cập, Tạp chí Nghiên cứu kinh tế, Số 299 29 Đặng Quốc Tuyến, Dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế, thí điểm để nhân rộng, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 1/2004 30 Các trang Web: http://www.hataytax.gov.vn; http://www.gdt.gov.vn http://www.mof.gov.vn http://www.mpi.gov.vn 13 [...].. .Thuế GTGT phải nộp trong kỳ tính thuế = Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu - vào đ-ợc khấu trừ Theo cách tính thuế này, số thuế phải nộp của ng-ời nộp thuế bị phụ thuộc vào thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào, do vậy chỉ có thể áp dụng đối với các DN có đủ căn cứ pháp lý để xác định số thuế đầu ra và thuế đầu vào Với các phân tích nêu trên cho thấy trọng tâm của quản lý thuế GTGT là quản lý hóa... kê, Hà Nội 3 Cục thống kê Hà Tây (2007), Niên giám Thống kê 4 Cục Thuế Vĩnh Phúc, Báo cáo tổng kết công tác thuế các năm từ 2005-2007 5 Cục Thuế Hà Nội, Báo cáo tổng kết công tác thuế các năm từ 2005-2007 6 Cục Thuế Hà Tây, Báo cáo tổng kết công tác thuế các năm từ 1999-2007 7 Cục Thuế Hà Tây (2001), Các giải pháp nhằm tăng thu ngân sách đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh 8 Nguyễn Đẩu, Hiện đại... trợ đối tuợng nộp thuế, Bản tin Thuế quốc tế, Số 8/2002 21 Ngô Đình Quang, Hệ thống thuế Việt Nam đến năm 2010 cải cách theo hướng nào, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 1/2003 22 Ngô Đình Quang, Chiến lược cải cách hành chính trong lĩnh vực thuế , Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 6/2004 23 Ngô Đại Sơn (2005), Quy trình quản lý thuế đối với DN và cơ chế tự khai, tự nộp thuế, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội 24 Ngô Đại... hiện hành về thuế, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội 25 Nguyễn Xuân Sơn, Phân biệt nội dung tuyên truyền, h-ớng dẫn và t- vấn thuế, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 9/2003 26 Tổng cục thuế (2007), Luật Quản lý thuế và các văn bản h-ớng dẫn thi hành, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội 27 Vĩnh T-ờng, Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế mang nặng tính nghĩa vụ chưa chú ý đến quyền lợi người nộp thuế, Tạp chí thuế Nhà... thanh tra thuế- Kinh nghiệm quốc tế và giải pháp cho Việt Nam, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 2/2005 9 Nguyễn Đẩu, Công tác thanh tra trong chiến lược cải cách thuế, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 10/2004 10 Lê Thị Thanh Hà (2007), Giáo trình thuế , Nhà xuất bản thống kê, Hà Nội 11 Nguyễn Văn Hiệu, Bàn về các tiêu chuẩn của một hệ thống thuế hiện đại, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 5/2002 12 Nguyễn Văn Hiệu, Bàn về... chức quản lý thu thuế từ 01/01/1999, Tạp chí Tài chính, Số 4/1999 17 Đỗ Đức Minh (2002), Hoàn thiện chính sách thuế trong điều kiện hội nhập Nhà xuất bản thống kê, Hà Nội 18 Phùng Xuân Nhạ (2001), Đầu t- quốc tế, Nhà xuất bản Đại học quốc gia, Hà Nội 12 19 Nguyễn Văn Ninh, Cải cách quản lý thuế và hiện đại hoá ngành thuế, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 1/2005 20 Văn Phụng, Hiệu quả của dịch vụ hỗ trợ đối. .. nhằm hoàn thiện hệ thống thuế ở nước ta, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 5/2003 13 Nguyễn Danh H-ng, Một số vấn đề đặt ra đối với công tác dịch vụ tư vấn thuế, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 9/2003 14 Trung Kiên, Cơ chế doanh nghiệp tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế sau một năm triển khai thí điểm, Tạp chí thuế Nhà n-ớc, Số 10/2004 15 V-ơng Hoàng Long, Một số vấn đề về công tác tư vấn thuế ở Việt Nam, Tạp chí... đơn, chứng từ mua, bán hàng hóa, dịch vụ; đối chiếu sự luân chuyển của chứng từ với các hoạt động thực tế phát sinh Thuế tiêu thụ đặc biệt : Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là một loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hoá, dịch vụ đặc biệt nằm trong danh mục do Nhà n-ớc quy định Thuế TTĐB có đặc điểm là thuế suất cao, đặc điểm này thể hiện quan điểm của Nhà n-ớc trong việc sử dụng thuế TTĐB để điều chỉnh... có công suất từ 90.000 BTU trở xuống; bài lá; vàng mã, hàng mã - Dịch vụ chịu thuế TTĐB gồm 5 nhóm: Kinh doanh vũ tr-ờng, mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke); ca-si-nô (casino), trò chơi bằng máy giắc-pót 11 Danh mục Tài liệu tham khảo 1 Lê Văn ái (2002), Giáo trình thuế Nhà n-ớc, Nhà xuất bản thống kê, Hà Nội 2 Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất bản thống kê, Hà. .. 1993 và 1995; Năm 1998 để thực hiện đồng bộ với Luật thuế GTGT, luật thuế TTĐB mới đ-ợc ban hành và thay cho Luật thuế TTĐB năm 1990 và Luật này cũng đ-ợc sửa đổi bổ sung vào năm 2003, năm 2008 Đối t-ợng chịu thuế TTĐB là các hàng hoá, dịch vụ sau : - Hàng hoá chịu thuế TTĐB gồm 8 mặt hàng: Thuốc lá điếu, xì gà; r-ợu; bia; ô tô 24 chỗ ngồi trở xuống; xăng các loại, napta (naphtha), chế phẩm tái hợp