Đang tải... (xem toàn văn)
Trong những năm gần đây, nền kinh tế nước ta có nhiều chuyển biến do có sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế từ tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước. Với chính sách kinh tế mở, nước ta đã thu hút được một lượng lớn vốn đầu tư trong và ngoài nước. Điều này đã thúc đẩy sự tăng trưởng không ngừng của nền kinh tế. Trong bối cảnh đó thì sự cạnh tranh là một điều tất yếu. Một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải có những phương án sản xuất kinh doanh mang lại hiệu quả kinh tế, tức là đảm bảo bù đắp chi phí và mang lại lợi nhuận cao nhất với sản phẩm đạt chất lượng. Để đạt được mục đích này thì vấn đề chi phí và giá thành được đặt ra như một yếu tố hàng đầu. Nó đóng vai trò là biểu hiện của mọi ưu nhược điểm trong quá trình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh. Chi phí sản xuất và giá thành có mối quan hệ khăng khít không tách rời. Do đó công ty tìm biện pháp giảm chi phí xuống mức thấp nhất mà không làm ảnh hưởng tới chất lượng công trình, mà trong doanh nghiệp xây lắp thì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn nhất, do đó ta có thể thấy được tầm quan trọng cua công tác hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong công ty xây lắp.Từ đó em đã quyết định chọn đề tài “kế toán tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp tại Công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn” làm đề tài báo cáo thực tập.Đề tài của em gồm 3 nội dung:Phần 1:khái quát về công ty TNHH Xây Dựng Phước SơnPhần 2:Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp tại công ty TNHH Xây Dựng Phước SơnPhần 3:Một số nhận xét và ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp tại công ty TNHH Xây Dựng Phước SơnTrong quá trình thực tập tại công ty em đã nhận được sự quan tâm giúp đỡ của các anh chị trong cơ quan và sự hướng dẫn tận tình của giáo viên Hoàng Thị Duyên để em hoàn thành bài báo cáo này
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Duyên DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Sơ đồ 2.1.Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 3.1.Sơ đồ hình thức kế tốn cơng ty SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang1 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Duyên LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, kinh tế nước ta có nhiều chuyển biến có đổi chế quản lý kinh tế từ tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường có điều tiết Nhà nước Với sách kinh tế mở, nước ta thu hút lượng lớn vốn đầu tư nước Điều thúc đẩy tăng trưởng không ngừng kinh tế Trong bối cảnh cạnh tranh điều tất yếu Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phương án sản xuất kinh doanh mang lại hiệu kinh tế, tức đảm bảo bù đắp chi phí mang lại lợi nhuận cao với sản phẩm đạt chất lượng Để đạt mục đích vấn đề chi phí giá thành đặt yếu tố hàng đầu Nó đóng vai trị biểu ưu nhược điểm trình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Chi phí sản xuất giá thành có mối quan hệ khăng khít khơng tách rời Do cơng ty tìm biện pháp giảm chi phí xuống mức thấp mà không làm ảnh hưởng tới chất lượng cơng trình, mà doanh nghiệp xây lắp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn nhất, ta thấy tầm quan trọng cua cơng tác hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp cơng ty xây lắp Từ em định chọn đề tài “kế toán tập hợp chi phí ngun, vật liệu trực tiếp Cơng ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn” làm đề tài báo cáo thực tập Đề tài em gồm nội dung: Phần 1:khái quát công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn Phần 2:Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí ngun, vật liệu trực tiếp cơng ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn Phần 3:Một số nhận xét ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí ngun, vật liệu trực tiếp công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn Trong q trình thực tập cơng ty em nhận quan tâm giúp đỡ anh chị quan hướng dẫn tận tình giáo viên Hoàng Thị Duyên để em hoàn thành báo cáo Đà nẵng,ngày 10 tháng 11 năm 2013 Sinh viên thực Nguyễn Minh Hương SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang2 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Duyên PHẦN 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHƯỚC SƠN 1.1 Sơ lược trình hình thành phát triển cơng ty TNHH xây dựng Phước Sơn 1.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH xây dựng Phước Sơn Công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn thành lập vào hoạt động từ năm 2009 đời ơng Nguyễn Quang Chính làm chủ tịch kiêm giáo đốc cơng ty,là doanh nghiệp có tư cách pháp nhân,có dấu tài khoản riêng,hoạt động lĩnh vực xây dựng,công ty thành lập sở góp vốn thành viên ban sáng lập Tên cơng ty viết tiếng Việt: CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG PHƯỚC THỊNH Tên công ty viết tiếng Anh: PHUOC SON CONSTRUCTION COMPANY LIMITED Trụ sở cơng ty đặt tại: Khối thị trấn Khâm Đức, huyện Phước Sơn, tỉnh Quảng Nam Điện thoại: 05103681779 Công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn kinh doanh ngành nghề: xây dựng cơng trình đường bộ, xây dựng cơng trình kỷ thuật dân dụng, cơng nghiệp, giao thông, thủy lợi, thủy điện Phá dỡ chuẩn bị mặt Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét Buôn bán vật liệu, thiết bị lắp dặt khác xây dựng Cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng, cho thuê xe ô tô 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH xây dựng Phước Sơn 1.1.2.1 Chức Công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn thành lập theo quy định Bộ luật doanh nghiệp,nhằm phát huy nội lực phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa,hiện đại hóa đất nước phương án hoạch định.Cơng ty TNHH xây dựng Phước Sơn chuyên thi công xây dựng cơng trình giao thơng,thủy lợi,thủy điện.San lấp mặt giám sát cơng trình cầu đường.Nhằm nâng cao sở hạ tầng đồng thời tạo công ăn việc làm cho người lao động SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang3 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Duyên 1.1.2.2 Nhiệm vụ Thực thi công đảm bảo thiết kế,đạt yêu cầu kỹ thuật chất lượng,hoàn thành tiến độ đảm bảo an tồn lao động cơng trình thi cơng lĩnh vực xây dựng Chịu trách nhiệm bảo tồn nguồn vốn cơng ty,bảo đảm hạch tốn kế tốn,kiểm tốn thuế theo đầy đủ theo quy định,thực nghĩa vụ người lao động theo quy định luật lao động Ký kết thực theo hợp đồng kinh tế Thực quy định Nhà nước bảo vệ tài ngun mơi trường,di tích lịch sử an ninh quốc phòng 1.2 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH xây dựng Phước Sơn 1.2.1 Sơ đồ máy quản lý công ty TNHH xây dựng Phước Sơn SƠ ĐỒ 1.1.SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CHỦ TỊCH HĐQT KIÊM GIÁM ĐỐC P GIÁM ĐỐC P Kỹ thuật Đội thi cơng số Ghi chú: Phịng TCHC Đội thi cơng số P Kế tốn Đội xây lắp Quan hệ đạo Quan hệ chức SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang4 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Duyên 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận máy quản lý * Giám đốc: Là người lãnh đạo cao công ty, nắm toàn quyền lãnh đạo, đạo hoạt động kinh doanh hoạt động khác Chịu trách nhiệm trực tiếp với Nhà nước hoạt động cùa cơng ty * Phó giám đốc: Trực tiếp quản lý lập kế hoạch,thay mặt giám đốc đàm phán với khách hàng.Bên cạnh cịn tham mưu cho giám đốc,các sách chiến lược kinh doanh phù hợp với tình hình cơng ty để cơng việc đạt hiệu cao * Phịng kỹ thuật: Phụ trách cơng tác kỹ thuật công ty, lập phương án kỹ thuật xử lý cố đảm bảo an toàn q trình hoạt động kinh doanh * Phịng TCHC: Tham mưu cho giám đốc công tác tổ chức, điều động tuyển dụng cán công nhân viên công ty, kiểm tra tổng hợp công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật, đảm bảo công cho cán nhân viên, trực dõi đánh giá lực lao động cơng nhân viên để có sách khen thưởng, kỹ thuật hợp lý * Phịng kế tốn: Có nhiệm vụ quản lý theo dõi tồn tài sản nguồn vốn cơng ty, tổ chức ghi chép, hạch toán lập báo cáo tổng hợp tình hình tài nhằm phục vụ nhu cầu quản lý, kiểm tra tổng hợp Kết hợp với lãnh đạo phòng ban khác tiến hành phân tích, đánh giá kết hoạt động kinh doanh, cung cấp kịp thời cho giám đốc thông tin cần thiết nhằm có định đắn, kịp thời 1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH xây dựng Phước Sơn 1.3.1.Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH xây dựng Phước Sơn 1.3.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang5 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Duyên SƠ ĐỒ 2.1.SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán toán & tiền lương Ghi chú: Kế toán tài sản cố định Kế toán vốn tiền Thủ quỹ Quan hệ đạo Quan hệ đối chiếu 1.3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phận máy kế toán * Kế toán trưởng:Giúp Giám đốc tổ chức, đạo thực tồn cơng tác kế tốn, thống kê thơng tin kinh tế, hoạch tốn kinh tế cơng ty, kiểm tra kiểm sốt việc lập thực kế hoạch tài chính, kiểm tra tình hình biến động vật tư, tài sản, theo dõi khoản thu nhập hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước * Kế toán toán tiền lương: Là người kiểm tra chứng từ gốc, lập chứng từ phát sinh liên quan đến tiền mặt Theo dõi khoản tạm ứng toán tiền lương cho cán cơng nhân cơng ty * Kế tốn TSCĐ: Theo dõi tình hình biến động TSCĐ cơng ty,theo dõi thực tế tình hình sử dụng TSCĐ tính khấu hao tài sản theo quy định hạch toán TSCĐ nhà nước ban hành, kê khai thuế, báo cáo toán thuế * Kế toán vốn tiền: Có nhiệm vụ phản ánh số có tình hình tăng giảm loại quỹ, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, vốn tiền khác, khoản vay nợ, hạch tốn tình hình tốn với khách hàng, đối chiếu xác nhận với cấp * Thủ quỹ: Theo dõi đảm bảo quỹ tiền mặt công ty, phụ trách khâu thu chi tiền mặt theo chứng từ hợp lệ, theo dõi phản ánh việc cấp phát nhận tiền mặt vào sổ quỹ Thủ quỹ phải thường xuyên so sánh, kế toán liên quan để kịp thời phát sửa chữa thiếu sót trình ghi chép SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang6 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Dun 1.3.2 Hình thức kế tốn cơng ty TNHH xây dựng Phước Sơn SƠ ĐỒ 3.1.SƠ ĐỒ HÌNH THỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Hiện công ty áp dụng cơng tác kế tốn theo hình thức “chứng từ ghi sổ”, trình tự ghi sổ sau: Hằng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán vào chứng từ gốc kiểm tra, kế toán tiến hành lấy số liệu trực tiếp vào tờ kê chi tiết hay sổ chi tiết có liên quan tài khoản có mở sổ, thẻ chi tiết Nếu nghiệp vụ phát sinh ghi trực tiếp vào chứng từ ghi sổ Đinh kỳ phần hành kế toán nộp lên kế toán tổng hợp toàn chứng từ gốc, tờ kê chi tiết tài khoản Kế toán tổng hợp đối chiếu, kiểm tra, lập bảng tổng hợp chi tiết lấy số liệu tổng cộng tờ kê ghi vào chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau lập xong kèm theo chứng từ gốc kế toán kiểm duyệt ghi vào sổ Kế toán tổng hợp kiểm tra đối chiếu sổ bảng SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang7 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Duyên tổng hợp chi tiết tài khoản khớp đúng, từ lập bảng cân đối tài khoản sau lập báo cáo kế tốn 1.3.3 Một số quy định khác công ty TNHH xây dựng Phước Sơn Để đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý địi hỏi hạch tốn lao động với tiền lương phải quán triệt nguyên tắc sau: -Phân công lao động hợp lý lao động công ty phân bậc khác nên để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán cần thiết phải tiến hành phân loại khác theo đặc trưng định việc quản lý hạch tốn -Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ -Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang8 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Dun PHẦN : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG PHƯỚC SƠN 2.1.Nội dung phương pháp tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp 2.1.1.Khái niệm chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp chi phí loại nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể sản phẩm, có giá trị lớn xác định tác biệt cho sản phẩm khác nhau.Chi phí nguyên, vật liệu trưc tiếp bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, cấu kiện phận rời, vật liệu luân chuyển tham gia cấu thành nên thực thể sản phẩm xây lắp (không kể vật liệu phục vụ cho máy móc thi cơng, phương tiện thi cơng, vật liệu tính sản xuất chung) Gía trị vật liệu hạch tốn vào khoản mục ngồi giá trị thực tế cịn chi phí thui mua, vận chuyển từ nơi mua nơi nhập kho xuất thẳng đến cơng trình 2.1.2.Nội dung tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp doanh nghiệp xây lắp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp thực tế dùng để thi công xây lắp cơng trình, hạng mục cơng trình như: •Vật liệu xây dựng (vật liệu chính): gạch, đá, sõi, gỗ, cát, sắt, thép, ciment…các chi phí nguyên liệu, vật liệu chiếm tỉ trọng lớn giá thành sản phẩm kế tốn cần đảm bảo tính đầy đủ, xác chi phí ngun vật liệu •Vật liệu phụ: đinh kẽm, dây buộc, vơi sơn…kết hợp với vật liệu để bảo vệ chất lượng cơng trình •Nhiên liệu: bao gồm loại thể lỏng, rắn dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trình hoạt động kinh doanh xăng, dầu, than củi, đốt, nhựa đường •Phụ tùng thay thế: Bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải •Vật kết cấu: bê tơng đúc sẵn, kèo lắp sẵn •Vật liệu ln chuyển: cơng cụ nhằm phục vụ q trình thi cơng SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang9 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Dun •Gía trị thiết bị kèm với vật kiến trúc như: thiết bị vệ sinh, thiết bị thơng hơi, chiếu sáng, truyền dẫn nóng, lạnh… •Vật liệu khác: Là loại vật liệu đặc chủng, loại vật liệu loại trình sản xuất, chế tạo sản phẩm gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu nhặt, thu hồi trình lý tài sản cố định 2.1.3.Đối tượng tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Đối với doanh nghiệp xây dựng, đối tượng hạch toán chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp để mở tài khoản, sổ chi tiết theo cơng trình, hạng mục cơng trình 2.1.4 Phương pháp tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Phương pháp tập hợp phân bổ: Đối với chi phí nguyên, vật liệu có liên quan trực tiếp đến đối tượng tập hợp chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành dùng phương pháp trực tiếp Nếu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp liên quan đến nhiều đối tượng chịu chi phí tập hợp phân bổ theo phương pháp gián tiếp Tiêu chuẩn phân bổ sau: • Đối với chi phí ngun vật liệu chính, bán thành phẩm mua ngồi phân bổ theo: chi phí định mức, chi phí kế hoạch, khối lượng sản phẩm sản xuất • Đối với chi phí vật liệu phụ, nhiên liệu phân bổ theo: chi phí định mức, chi phí kế hoạch, chi phí nguyên vật liệu chính, khối lượng sản phẩm sản xuất Để tính tốn tập hợp chi phí ngun, vật liệu xác, kế tốn cần kiểm tra số nguyên vật liệu lĩnh cuối kỳ chưa sử dụng hết giá trị phế liệu thu hồi có để loại khỏi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kỳ 2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí ngun, vật liệu trực tiếp công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng Phước Sơn 2.2.1.Khái quát chung chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp công ty trách nhiệm hữu han xây dựng Phước Sơn 2.2.1.1.Nội dung chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng Phước Sơn Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng Phước Sơn bao gồm: chi phí nguyên, vật liệu chính, chi phí nguyên, vật liệu phụ, chi phí cơng cụ dụng cụ, vật tư ln chuyển Trong chi phí ngun, vật SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang10 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Dun Cơng ty : TNHH Xây Dựng Phước Sơn Địa : Khâm Đức – Phước Sơn – Quảng Nam BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CHI PHÍ NGUYÊN, VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Tháng 10 năm 2013 Đơn vị tính : Đồng STT Tên vật tư Xi măng Thép Φ6 Thép Φ12 Thép Φ18 Thép Φ20 CỘNG ĐVT Tấn Kg Kg Kg Kg Số lượng 25 2.056 12.462 7.462 1.795 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) TK ghi Nợ : 621 17.727.275 18.504.000 107.173.200 63.874.720 15.365.200 222.644.395 Giám đốc (ký, họ tên) Đồng thời,dựa phiếu xuất kho,hóa đơn (GTGT) kế tốn tổng hợp lên chứng từ ghi sổ SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang21 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Duyên Công ty: TNHH Xây Dựng Phước Sơn Mẫu số S02a –DNN Địa chỉ: Khâm Đức – Phước Sơn – (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – Quảng Nam BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 158 Cơng trình Bộ huy qn Đơn vị tính : Đồng Trích yếu Số hiệu TK Nợ Xuất vật tư xi măng xây 621 dựng cơng trình Xuất vật tư thép xây dựng 621 cơng trình Có 152 3.545.455 152 204.917.120 CỘNG 208.462.575 Kèm theo 01 chứng từ Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập phiếu (đã ký) SVTH: Nguyễn Minh Hương Kế toán trưởng (đã ký) Trang22 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Dun Cơng ty: TNHH Xây Dựng Phước Sơn Mẫu số S02a –DNN Địa chỉ: Khâm Đức – Phước Sơn – (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – Quảng Nam BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 159 Cơng trình Bộ huy quân Đơn vị tính : Đồng Trích yếu Thanh tốn chi phí ngun, vật liệu tiền mặt Số hiệu TK Nợ Có Số tiền 621 14.181.820 111 CỘNG Kèm theo 01 chứng từ Ghi 14.181.820 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập phiếu Kế toán trưởng (đã ký) (đã ký) Công ty : TNHH Xây Dựng Phước Sơn Mẫu số S02a – DNN Địa chỉ: Khâm Đức – Phước Sơn – Quảng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Nam ngày 20/03/2006 Bộ tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 160 Cơng trình Bộ huy quân Đơn vị tính : Đồng Trích yếu Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp Số hiệu TK Nợ Có Số tiền 154 222.644.395 621 222.644.39 CỘNG Kèm theo 01 chứng từ Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập phiếu SVTH: Nguyễn Minh Hương Ghi Kế toán trưởng Trang23 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Duyên (đã ký) (đã ký) Dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán phản ánh vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Công ty: TNHH Xây Dựng Phước Sơn Mẫu số S02b – DNN Địa chỉ: Khâm Đức – Phước Sơn – Quảng (ban hành theo QQĐ số 15/2006/QĐNam BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài chính) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 10/2013 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 158 31/10 222.644.395 159 31/10 14.181.820 160 31/10 222.644.395 ……… ………… ………… CỘNG ………… Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập phiếu Kế toán trưởng (đã ký) (đã ký) Cuối kỳ, từ chứng từ ghi sổ cuối kỳ kế toán tập hợp lên sổ cái: SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang24 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Duyên Công ty : TNHH Xây Dựng Phước Sơn Mẫu số S02c – DNN Địa chỉ: Khâm Đức – Phước Sơn – Quảng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Nam ngày 20/03/2006 Bộ tài chính) SỔ CÁI Tên TK : Chi phí NVL trực tiếp Số hiệu:621 Đối tượng: cơng trình Bộ huy quan Chứng từ ghi Ngày TK sổ tháng Diễn giải đối Số Ngày ghi sổ ứng hiệu tháng Số dư đầu kỳ Xuất xi măng xây 31/10 158 31/10 152 dựng cơng trình Xuất vật tư thép 31/10 158 31/10 xây dựng công 152 trình Thanh tốn chi 31/10 159 31/10 phi ngun vật 111 liệu Kết chuyên cuối 31/10 160 31/10 154 kỳ Tổng Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang25 Số tiền Nợ Có 3.545.455 204.917.120 14.181.820 222.644.395 222.644.395 222.644.395 Giám đốc (ký, họ tên) Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Duyên PHẦN 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ NGUN, VẬT LIỆU TRỰC TIẾP TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG PHƯỚC SƠN Hiện lúc đất nước đà phát triển, bước thay đổi để hội nhập vào kinh tế giới khơng riêng Cơng ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn mà tất doanh nghiệp phải tự khẳng định để vươn lên tồn phát triển Trong môi trường cạnh tranh hội nhập để tồn phát triển doanh nghiệp cần phải có biện pháp để kinh doanh có lợi nhuận Để có lợi nhuận phải đảm bảo nguyên tắc doanh thu thu lớn chi phí bỏ Đây nguyên tắc mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Vì cơng ty phải có biện pháp đắn để giảm chi phí xuống đến mức thấp nhất, tổng chi phí sản xuất chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn nên giảm thiếu chi phí ngun, vật liệu có vai trị quan trọng cơng tác giảm chi phí sản xuất Do để đáp ứng u cầu trên,địi hỏi thân công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn phải tổ chức tốt cơng tác kế tốn cơng kế tốn chi phí ngun, vật liệu trực tiếp cơng ty Vì vậy, máy kế tốn cơng ty phải đủ trình độ chun mơn, phận kế tốn phải có lực thực sự, nhân tố quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh công tác quản lý công ty Qua thời gian tìm hiểu học tập thực tế công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn em nhận thấy có ưu điểm nhược điểm sau: 3.1.Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn 3.1.1.những ưu điểm công tác kế tốn - sau tháng tìm hiểu tổng quan trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý tổ chức kế toán công ty, em thấy công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn doanh nghiệp hạch toán độc lập xây dựng mơ hình quản lý, tổ chức cơng tác kế tốn theo quy định, khoa học, hợp lý, phù hợp với điều kiện thực tế đơn vị kinh tế đất nước - Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đạt kết đáng khích lệ với hoạt động chủ yếu xây dựng cơng trình xây dựng SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang26 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Duyên dân dụng Công ty không ngừng mở rộng quy mô sản xuất bề rộng lẫn bề sâu để đạt trình độ quản lý kết sản xuất kinh doanh vừa qua Công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn Nghệ đạt thành tựu đáng kể, hồn thành nghĩa vụ đóng góp với Nhà nước Khơng ngừng nâng cao đời sống cho tập thể cán công nhân viên - Bộ máy quản lý Công ty với cán có trình độ chun mơn, có kinh nghiệm nhiều thực tế góp phần quan trọng vào nghiệp phát triển chung Công ty - Hiện nay, công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ có cải biên kết hợp với phần hành kế toán máy, hình thức ghi sổ hồn tồn phù hợp với đặc điểm kinh doanh quy mô công ty Thêm vào việc sử dụng máy vi tính vào việc xử lý số liệu làm giảm nhẹ khối lượng cơng việc kế tốn đồng thời tạo điều kiện cho việc tra cứu, lưu trữ xử lý số liệu xác, nhanh chóng thuận tiện - Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc theo quy định thực nghiêm túc bước quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho cơng tác hạch tốn ban đầu xác cơng tác hạch tốn sau thuận lợi Việc tổ chức, bảo quản, lưu trữu chứng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra, kiểm soát, tạo điều kiện cung cấp thơng tin kịp thời.chính xác cần đến - trình luân chuyển chứng từ gốc, phiếu xuất kho, nhập kho,… hợp lệ,tránh việc thất việc quản lý - Trong cơng tác kế tốn tập hợp chi phí ngun, vật liệu trực tiếp nhìn chung vào nề nếp, kế tốn cơng ty hạch tốn chi phí NVL trực tiếp cho cơng trình q cách rõ ràng, có khoa học phù hợp với điều kiện sản xuất phục vụ tốt công tác đạo sản xuất quản lý tính giá thành + Cơng ty lựa chọn phương pháp tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp phù hợp với đặc điểm xây lắp cơng ty + Chi phí ngun vật liệu Công ty theo dõi vật tư từ mua sử dụng vào cơng trình tránh hao phí, mát hay ứ đọng vốn + Công ty vào dự toán để mua vật tư giao quyền quản lý vật tư có xác định rõ mục đích sử dụng cho kỹ thuật phụ trách cơng trình nên nhìn chung bảo đảm chi phí vật liệu không biến động SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang27 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Dun + Cơng ty có mức thưởng cho kỹ thuật tổ đội sản xuất để khuyến khích họ giảm chi phí vật tư nhằm giảm giá thành cơng trình mà chất lượng cơng trình đảm bảo 3.1.2 Những nhược điểm cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn có tổ chúc may quản lý đơn giản nên khhó tránh khỏi co nhực điểm tồn định + Do đội ngũ nhân viên nên khó tránh khỏi người kiêm nhiệm nhiều cơng việc nên có số cơng việc cịn chưa trọng, cần sớm hồn thiện + Trụ sở công ty nằm Quảng Nam cơng trình thi cơng lại nằm nhiều nơi khác gây khó khăn quản lý, việc đạo việc quản lý thực thơng qua đội trưởng đội thi cơng nên khó tránh khỏi quản lý thiếu tính kịp thời, thiếu thơng tin việc chuyển thông tin đạo xuống đội thi công chậm trễ + Do đặc điểm ngành xây dựng cơng nhân chủ yếu th ngồi, làm việc theo nên ý thức công việc chưa cao, việc quản lý cịn gặp nhiều khó khăn + Về cơng tác tập hợp chi phí ngun, vật liệu trực tiếp: Công ty chưa quan tâm đến vấn đề tận dụng phế liệu thu hồi, vật tư không sử dụng hết không nhập lại kho để gây thất thoát 3.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn Về tổ chức máy kế tốn Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn có kế hoạch xếp để cơng việc hạch tốn thực kỳ, tránh tình trạng tất dồn vào cuối kỳ, tránh chậm trễ việc xử lý cung cấp thông tin số liệu kế tốn cần thiết Cơng ty timg biện pháp để tránh nhân viên kiêm nhiệm nhiều công việc nên làm giảm hiệu công tác ghi chép, hạch toán đối chiếu số liệu thành phần với Về vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản kế toán + Về chứng từ: Công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn nên sử dụng bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định để thuận tiện cho công tác theo dõi mức khấu hao trích SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang28 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Dun cho cơng trình sử dụng, đối chiếu so sánh mức độ biến động mức khấu hao tài sản cố định kỳ Cách tính trích khấu hao tài sản cố định Công ty áp dụng mặt tổng thể chi phí tồn doanh nghiệp khơng ảnh hưởng xét cơng trình chưa xác Chính Cơng ty xem xét việc áp dụng phương pháp tính khấu hao theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài để khoản mục trích khấu hao xác Cơng ty nên áp dụng phương pháp tính khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm.Nội dung cách tính sau: Căn vào hồ sơ kinh tế kỹ thuật tài sản cố định, doanh nghiệp xác định tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất, theo công suất thiết kế tài sản Căn tình hình thực tế sản xuất, doanh nghiệp xác định số lượng, khối lượng sản phẩm thi cơng hàng tháng để tính trích khấu hao cho cơng trình Xác định mức trích khấu hao tháng tài sản cố định theo công thức sau: Mức trích khấu hao tháng tài sản = cố định Trong đó: Khối lượng sản xuất x tháng Mức trích khấu hao bình qn tính = cho đơn vị sản phẩm Mức trích khấu hao bình quân tính cho đơn vị sản phẩm Nguyên giá tài sản cố định Sản lượng theo công suất thiết kế Mức trích khấu hao năm tài sản cố định tổng mức trích khấu hao 12 tháng năm tính theo cơng thức sau: Mức trích khấu hao năm Khối lượng sản xuất = x tài sản cố định năm Mức trích khấu hao bình qn tính cho đơn vị sản phẩm Trường hợp công suất thiết kế nguyên giá tài sản cố định thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao tài sản cố định Mẫu bảng tính trích khấu hao thay đổi biểu số 19: SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang29 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Duyên Biểu số19: Công ty : TNHH Xây Dựng Phước Sơn BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Qúy… năm… Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Sản Nơi sử dụng: lượng Toàn DN thiết kế N/giá Số KH Số KH trích quý trước Số KH TSCĐ tăng quý Số KH TSCĐ giảm quý Số KH TSCĐ phải trích quý Ngày … tháng … năm … Người lập bảng (Ký, họ tên) TK 623 TK 642 … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) + Về hệ thống tài khoản kế toán Công ty nên mở chi tiết đầy đủ cho tài khoản chi phí, ví dụ mở chi tiết Tk 6231- Chi phí nhân viên lái máy; Tk 6232 – Chi phí vật liệu; Tk 6233 – Chi phí cơng cụ dụng; Tk 6234 – Chi phí khấu hao… Kế tốn nên theo dõi tài sản có giá trị 10 triệu đồng chuyển thành công cụ dụng cụ theo qui định Bộ tài tài khoản 142 242 Hệ thống sổ sách Kế tốn nên mở sổ chi tiết chi phí cho cơng trình: xuất phát từ đặc điểm quy trình cơng nghệ bao gồm nhiều giai đoạn kế toán nên mở sổ chi phí cơng trình để tiến hành tập hợp chi phí sản xuất theo đội đội thi cơng nhiều cơng trình Việc nhanh chóng thực đội Cơng ty bố trí nhân viên thống kê làm công việc theo dõi ghi chép chi phí phát sinh cho cơng trình Mẫu số chi tiết sau: SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang30 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Duyên Biểu số 20: Công ty : TNHH Xây Dựng Phước Sơn SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT Tài khoản: 621 (622,623,627) Quý … năm… Ngày tháng Chứng từ Số TK đối Diễn giải N/tháng Tài khoản ghi Nợ Tk 621- Tk 622CTA CTA Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ ……………… Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Hệ thống báo cáo Tại Công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn thực đầy đủ hệ thống báo cáo tài Nhà nước qui định Tuy nhiên báo cáo quản trị chưa sử dụng nhiều thường xuyên, chủ yếu báo cáo trực tiếp, in thành văn trường cần thiết Công ty nên trọng sử dụng báo cáo quản trị quản lý điều hành để nhanh chóng đưa hướng phát triển phù hợp, xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh giai đoạn cho Công ty đạt kết tốt • Về chi phí ngun, vật liệu trực tiếp: Nguyên, vật liệu Công ty nhiều chủng loại đa dạng mà nguyên, vật liệu lại chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản xuất Công ty cần quan tâm chi phí vật tư Cơng ty tiết kiệm chi phí vật tư cần coi trọng hàng đầu Tiết kiệm chi phí vật tư khơng có nghĩa cắt xén vật tư định mức thi công công trình mà theo quan điểm giảm hao hụt bảo quản, thi công, vận chuyển nắm giá thị trường để đối chiếu, kiểm tra hoá đơn vật tư Trong điều kiện việc vay vốn để phục vụ thi SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang31 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Dun cơng cơng trình khó khăn Để đảm bảo thi công thông suốt không bị ách tách khâu cung cấp vật tư Cơng trình nên thiết lập hệ thống nhà cung cấp ổn định, nên ký hợp đồng mua vật tư với nhà cung cấp theo thời gian dài với địa điểm thời gian giao vật tư xác định phù hợp với tiến độ cơng trình, điều cho phép Cơng ty giảm chi phí bảo quản vật tư kho, chiếm dụng vốn nhà cung cấp thời gian, việc cung cấp vật tư cho cơng trình đủ số lượng, chất lượng đảm bảo tiến độ thi công chất lượng cơng trình Với việc giao nhận vật tư thoả thuận theo tiến độ thi công Công ty hạn chế tình hình hao hụt vật tư bảo quản thời gian này, giảm chi phí thuê bảo vệ công trường đồng thời Công ty hạn chế tình trạng vật tư giảm chất lượng dự trữ lâu ngày Công ty CP nên tận dụng vật tư không dùng hết phải nhập kho Công ty cần tổ chức khâu chuẩn bị sân bãi kho cho tốt để tập kết vật liệu tránh thất thoát vào mùa mưa bão SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang32 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Duyên KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế, doanh nghiệp phải cố gắng, nỗ lực, tìm phương hướng cho tồn phát triển Mà cơng tác quản lý hạch tốn kế tốn có vai trị lớn kết hoạt động doanh nghiệp,vì địi hỏi phịng kế tốn phải ln tìm tịi, phải nắm bắt kịp thời với nhịp độ đổi kinh tế nước ta Trong thời gian ngắn thực tập công ty giúp em co thêm thật nhiều kiến thức bổ ích, giúp em cố nhiều kiến thức lý thuyết học Tuy tiếp xúc thực tế thời gian ngắn em nhận tầm quan trọng cơng tác chi phí ngun, vật liệu trực tiếp sở nghiên cứu em đưa số ý kiến đóng góp nhỏ hy vọng có ích cho cơng ty Tuy nhiên thời gian trình độ cịn hạn chế nên việc nghiên cứu tài liệu vấn đề xoay quanh đề tài “ Kế tốn chi phí ngun, vật liệu trực tiếp” cịn gặp số hạn chế Vì vậy, báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý bảo Thầy Cô Cô, Anh Chị Công ty để báo cáo hoàn thiện Cuối lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo giảng dạy em trình học tập, cảm ơn giao viên Hồng Thị Dun trực tiếp hướng dẫn em toàn thể anh chị em phịng kế tốn ban lãnh đạo cơng ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực Nguyễn Minh Hương SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang33 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Duyên TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Bộ tài chính, Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC chế độ kế toán doanh nghiệp Các chứng từ, sổ sách công ty TNHH Xây Dựng Phước Sơn Thơng tin mạng Internet Gi trình Nguyên lý kế toán,kế toán doanh nghiệp 1, kế toán xây dựng trường CĐ Kinh Tế - Kế Hoạch Đã Nẵng TS Võ Nhi - Hướng dẫn thực hành ghi sổ kế toán doanh nghiệp theo hình thức kế tốn lập BCTC doanh nghiệp nhà xuất tài 2005 TS Võ Nhi - Hướng dẫn thực hành kế toán xây dựng kế toán đơn vị chủ đầu tư nhà xuất tài , Hà Nội 2003 SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang34 Lớp: KTTH4-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Duyên NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN SVTH: Nguyễn Minh Hương Trang35 Lớp: KTTH4-11