BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - TRẦN THỊ THANH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THẠCH HÀ Chuyên Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số : CB140681 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ MAI ANH HÀ NỘI - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn xin cam kết ý tưởng, nội dung đề xuất luận văn kết trình học tập, tiếp thu kiến thức tác giả Tất số liệu, bảng biểu đề tài kết trình thu thập tài liệu, phân tích đánh giá dựa sở kiến thức, kinh nghiệm thân tác giả tiếp thu trình học tập, sản phẩm chép, trùng lặp với đề tài nghiên cứu trước Trên cam kết ràng buộc trách nhiệm tác giả nội dung, ý tưởng đề xuất luận văn Tác giả Trần Thị Thanh i LỜI CẢM ƠN Tác giả xin trân trọng cảm ơn! Các Thầy giáo, Cô giáo Viện Kinh tế quản lý – Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội tận tình giảng dạy giúp đỡ trình học tập rèn luyện trường Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến Tiến sĩ – Nguyễn Thị Mai Anh tận tâm hướng dẫn bảo suốt trình thực hoàn thành luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Thạch Hà – Hà Tĩnhđã quan tâm ủng hộ, tạo điều kiện giúp đỡ hoàn thành luận văn với đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thạch Hà” Mặc dù có cố gắng, với thời gian kiến thức hạn chế, nên luận văn chắn tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận góp ý chân thành Thầy, Cô bạn đồng nghiệp để bổ sung, hoàn thiện trình nghiên cứu tiếp vấn đề Xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, tháng năm 2016 Tác giả Trần Thị Thanh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU .vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP .4 1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.2 Đặc điểm kiểm tra thuế 1.1.3 Vai trò kiểm tra thuế 1.1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.5 Các hình thức kiểm tra thuế 1.1.6 Quy trình kiểm tra thuế 1.1.7 Các tiêu chí đánh giá công tác kiểm tra thuế .21 1.1.8 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế 24 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TRA THUẾ HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM 26 1.2.1 Quy trình kiểm tra quan thuế .26 1.2.2 Quy trình kiểm tra trụ sở NNT 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THẠCH HÀ 27 2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI HUYỆN THẠCH HÀ VÀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN THẠCH HÀ 27 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Thạch Hà 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Thạch Hà .33 iii 2.2.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra 47 2.2.3 Công tác tổ chức thực kế hoạch kiểm tra thuế 50 2.2.4 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thạch Hà .64 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾHUYỆN THẠCH HÀ 71 3.1 ĐỊNH HƯỚNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THẠCH HÀ 71 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THẠCH HÀ 74 3.2.1 Hoàn thiện máy kiểm tra thuế 74 3.2.2 Nâng cao lực đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra thuế .75 3.2.3 Đổi công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế 76 3.2.4 Nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm tra thuế .78 3.3 Các giải pháp điều kiện 83 KẾT LUẬN .88 TÀI LIỆU THAM KHẢO .1 PHỤ LỤC iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Viết tắt Viết đầy đủ NSNN Ngân sách nhà nước GTGT Giá tri gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt NNT Người nộp thuế v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Bảng chi tiết số thu NSNN năm 2013 Error! Bookmark not defined Bảng 2.2: bảng chi tiết số thu NSNN năm 2014 Error! Bookmark not defined Bảng 2.3: bảng chi tiết số thu NSNN năm 2015 Error! Bookmark not defined Bảng 2.4: Kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT Error! Bookmark not defined Bảng 2.5: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế Cơ quan thuế Error! Bookmark not defined Bảng 2.6: Tổng hợp kết quản lý kê khai thuế Chi cục thuế Thạch Hà Error! Bookmark not defined Bảng 2.7: Kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp Error! Bookmark not defined vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Hình 2.1: Tổ chức máy Đội Kiểm tra thuế - quản lý nợ - cưỡng chế nợ thuế kiểm tra nội 46 vii MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài chế độ xã hội Do để đảm bảo nguồn thu cho ngân , đồng thời động viên đóng góp toàn dân việc tạo nguồn Luật quản lý thuế đời làm thay đổi chế quản lý trước đây, trao quyền chủ động cho người nộp thuế NNT tự khai, tự tính tự nộp nên công tác quản lý thuế phải đối mặt với thủ đoạn trốn, lậu thuế thủ đoạn tinh vi, phức tạp Trong vấn đề quản lý Vì kiểm tra hoạt động thường xuyên, tất yếu quản lý nhà nước nói chung quản lý thuế nói riêng Kiểm tra thuế chức thiết yếu quản lý thuế Việc làm tốt công tác quản lý thuế phát gian lận, trốn thuế để đảm bảo thu thuế luật, mà thông qua hướng dẫn người nộp thuế thực pháp luật thuế cảnh báo ngăn ngừa hành vi gian lận thuế người nộp thuế , có hiệu làm tăng tính tự g ời nộp thuế Ngược lại, hoạt động lỏng lẻo, không coi t hành tốt nghĩa vụ thuế Nhận thức tầm quan trọng công tác kiểm tra thuế, quan thuế cấp Việt Nam thời gian qua trọng tổ chức thực tốt chức việc không ngừng tăng cường nhân lực cho phận kiểm tra, đổi đại hóa nghiệp vụ kiểm tra thuế Tại chi cục Thuế huyện Thạch Hà, tình trang vi phạm pháp luật thuế ngày gia tăng phức tạp Công tác kiểm tra thuế quan tâm mức Tuy vậy, bên cạnh kết đạt được, công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thạch Hà hạn chế định cần nghiên cứu khắc phục Chính vậy, cán công tác Đội Kiểm tra Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Thạch Hà, chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thạch Hà” làm luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh.Đây đề tài có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận, đặc biệt vấn đề thực tiễn sở từ quan quản lý hành cụ thể.Thông qua đề tài luận văn này, hy vọng đóng góp số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Thạch Hà Mục đích nhiệm vụ đề tài Mục đích tổng quát luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thạch Hà – tỉnh Hà Tĩnh Để đạt mục đích tổng quát này, luận văn cần thực nhiệm vụ cụ thể sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm tra thuế doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thạch Hà - Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thạch Hà điều kiện thực giải pháp Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp - Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi nghiên cứu không gian công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thạch Hà Phạm vi nghiên cứu thời gian giai đoạn 2013 – 2015 Phương pháp nghiên cứu Cuộc họp kết thúc vào lúc 30 phút ngày, sau đọc lại biên bản, người có mặt đồng ý nội dung biên bản, ý kiến khác ký xác nhận vào trang biên Thạch Hà, ngày 08 tháng năm 2015 CÁC THÀNH VIÊN ĐOÀN KIỂM TRA M ẫu số: 05/KTTT (Ban hành kèm theo Thông t Phụ lục 03: CHI CỤC THUẾ THẠCH HÀ ĐỘI KIỂM TRA THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN CÔNG BỐ QUYẾT ĐỊNH KIỂM TRA Căn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành; Căn Quyết định số 2091/QĐ-CCT ngày 29 tháng năm 2015 Chi cục Trưởng Chi cục Thuế Thạch Hà việc kiểm tra thuế trụ sở Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng 126; Hôm nay, hồi 07 30 ngày 09 tháng năm 2015 Tại: Văn phòng Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng 126 Chúng gồm: I Đoàn kiểm trathuế: - Bà: Phạm Thị Thanh Vân - Chức vụ: Phó Đội trưởng - Trưởng đoàn; - Bà: Trần Thị Thanh - Chức vụ: Cán II Người nộp thuế: Ông: Nguyễn Văn Dương - Chức vụ: Giám đốc; - Thành viên; Bà: Lê Thị Thu Trang - Chức vụ: Kế toán trưởng Đại diện Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng 126 nghe Đoàn kiểm tra công bố nội dung Quyết định số 2091/QĐ-CCT ngày 29 tháng năm 2015 Chi cục Trưởng Chi cục Thuế Thạch Hà việc kiểm tra thuế trụ sở Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng 126 Biên gồm có 01 trang, lập thành 03 có nội dung giá trị pháp lý 01 (một) giao người nộp thuế Sau đọc lại biên bản, người có mặt đồng ý nội dung biên bản, ý kiến khác ký xác nhận vào trang biên ĐẠI DIỆN ĐƠN VỊ ĐẠI DIỆN ĐOÀN KIỂM TRA TRƯỞNG ĐOÀN Phụ lục 04: CHI CỤC THUẾ THẠCH HÀ ĐOÀN KIỂM TRA CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN GHI NHẬN SỐ LIỆU KIỂM TRA Hôm nay, ngày 10 tháng năm 2015 Tại: Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng 126; Địa chỉ: Xã Thạch Đài – Huyện Thạch Hà – Tỉnh Hà Tĩnh; MST: 3001684118; Thực định kiểm tra số 2091/QĐ-CCT ngày 29 tháng năm 2015 việc kiểm tra kê khai nộp thuế, toán thuế năm 2013, năm 2014 Chúng gồm: Bà: Phạm Thị Thanh Vân - Chức vụ: Trưởng Đoàn Bà: Trần Thị Thanh - Chức vụ: Thành viên Tiến hành làm việc với: Ông: Nguyễn Văn Dương - Chức vụ: Giám đốc Bà: Lê Thị Thu Trang - Chức vụ: Kế toán NỘI DUNG KIỂM TRA: Đã tiến hành đối chiếu toán thuế TNDN, thuế GTGT năm 2013 đến thống số liệu sau: - Trong kỳ Doanh nghiệp hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp chưa quy định với số tiền 84.181.454 đồng, thuế GTGT tương ứng: 8.399.726 đồng (có bảng kê chi tiết kèm theo) - Tăng thuế GTGT phải nộp 3,272,728 đồng đơn vị kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT phải nộp sai quy định Vậy lập biên làm sở ghi nhận kết kiểm tra Biên lập xong hồi 11 15 ngày, đọc lại cho thành viên có tên trí nội dung ký tên vào biên bản./ ĐẠI DIỆN DOANH NGHIỆP NGƯỜI LẬP BIÊN BẢN Phụ lục 05: CHI CỤC THUẾ THẠCH HÀ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐOÀN KIỂM TRA Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ NĂM 2013; 2014 Tại Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng 126 Mã số thuế :3001684118 Căn định số 2091/QĐ- CCT ngày 29/8/2015 Chi cục thuế Thạch Hà việc kiểm tra tạiCông ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng 126; Địa chỉ: Xã Thạch Đài - Huyện Thạch Hà Tỉnh Hà Tĩnh Thời kỳ kiểm tra: Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/12/2014 Thời hạn kiểm tra ngày làm việc, ngày 09 tháng năm 2015 Hôm nay, ngày 16 tháng năm 2015, Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng 126 ĐOÀN KIỂM TRA: Bà: Phạm Thị Thanh Vân: Phó Đội trưởng - Trưởng đoàn Bà : Trần Thị Thanh : Kiểm tra viên thuế - Thành viên ĐẠI DIỆN DOANH NGHIỆP: Ông: Nguyễn Văn Dương - Giám đốc Bà: Lê Thị Thu Trang - Kế toán Đã tiến hành lập biên xác nhận kết kiểm tra việc chấp hành kê khai nộp thuế năm 2013; 2014 Doanh nghiệp sau: A/ ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP : Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng 126 thành lập hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3001684118 Sở Kế hoạch đầu tư Hà Tĩnh cấp lần đầu ngày 25/9/2011; - Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật có liên quan Chi tiết: Tư vấn khảo sát địa chất, đ ịa hình, tư vấn lập dự án đầu tư xây dựng, tư vấn thiết kế kỹ thuật, thẩm tra thiết kế kỹ thuật vẽ thi công dự án, tư vấn giám sát công trình xây dựng dân dụng công nghiệp, giao thông, thủy lợi; Xây dựng nhà loại, chi tiết: Xây dựng công trình dân dụng công nghiệp, giao thông, thủy lợi - Hình thức hạch toán: Chứng từ ghi sổ; - Niên độ kế toán : Từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch; - Đăng ký nộp thuế : Chi cục Thuế huyện Thạch Hà; - Hình thức kê khai nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ thuế - Năm có thu nhập tính thuế TNDN : 2012 - Tài khoản số: 8121121666888 Ngân hàng MB Phòng giao dịch Trung Đô; TK số: 63678888 ngân hàng VP Bank Chi nhánh Hà Tĩnh B/ KẾT QUẢ KIỂM TRA NĂM 2013: Chỉ tiêu TT I Số liệu kê khai toán đơn vị Chênh lệch sau kiểm tra Số liệu kiểm tra Thuế GTGT Tổng doanh thu HH dịch vụ bán 1,743,549,078 1,743,549,078 - Doanh thu không chịu thuế 0 - Doanh thu chịu thuế % 0 1,743,549,078 1,743,549,078 174,354,904 174,354,904 - Doanh thu chịu thuế 10 % Tổng thuế đầu Tổng thuế đầu vào phát sinh kỳ 98,447,252 98,447,252 0 0 98,447,252 90,047,526 -8,399,726 3,272,728 -3,272,728 72,634,924 84,307,378 11,672,454 0 7,067,587 7,067,587 10 Thuế nộp kỳ 17,572,000 17,572,000 11 Thuế nợ cuối kỳ 62,130,511 73,802,965 11,672,454 Thuế đầu vào kỳ trước chuyển qua Thuế đầu vào khấu trừ kỳ Đơn vị kê khai điều chỉnh giảm số thuế phải nộp Thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT k.trừ chuyển kỳ sau Thuế GTGT nợ kỳ trước chuyển qua II Thuế TNDN Tổng DT tính thuế TNDN 1,743,549,078 1,743,549,078 Tổng chi phí 1,701,084,930 1,616,903,403 -84,181,527 Trong - Giá vốn hàng bán 1,423,925,419 1,423,925,419 - Chi phí bán hàng 0 277,159,511 192,977,984 -84,181,527 Tổng thu nhập từ kinh doanh ( 1-2) 42,464,148 126,645,675 84,181,527 Thu nhập từ HĐTC -4,111,828 -4,111,828 151,506 151,506 4,263,334 4,263,334 0 0 0 0 0 38,352,320 122,533,847 84,181,527 0 38,352,320 122,533,847 84,181,527 - Chi phí QLDN Trong - Doanh thu HĐTC - Chi phí HĐTC Thu nhập khác Trong - Thu khác - Chi khác Tổng thu nhập năm (3+4+5) Lỗ năm trước chuyển qua Tổng thu nhập chịu thuế Thuế TNDN phát sinh kỳ 9,588,080 30,633,462 21,045,382 10 Thuế TNDN miễn 9,588,080 30,633,462 21,045,382 11 Thuế TNDN phải nộp kỳ 0 12 Thuế TNDN nợ kỳ trước 0 13 Thuế TNDN nộp kỳ 0 14 Thuế TNDN phải nộp 0 III ThuếTN cá nhân Tổng thu nhập chi trả 612,000,000 612,000,000 16 16 Thuế TNCN phải khấu trừ 0 Thuế TNCN nợ kỳ trước 0 Số thuế TNCN nộp 0 0 Tổng số lao động nhận thu nhập Số thuế TNCN phải nộp Nguyên nhân chênh lệch 1/Thuế GTGT tăng phải nộp tăng: 11,672,454 đồng; bao gồm nội dung sau: - Giảm thuế đầu vào khấu trừ năm 8,399,726 đồng đơn vị kê khai hoá đơn đầu vào không hợp lệ (Có biên chi tiết kèm theo) - Tăng thuế GTGT phải nộp 3,272,728 đồng đơn vị kê khai điều chỉnh sai quy định 2/Thuế TNDN: - Thu nhập tính thuế thu nhập DN tăng: 84,181,527 đồng dẫn đến tăng thuế TNDN phát sinh kỳ 21,045,382 đồng, bao gồm nội dung: + Giảm chi phí hạch toán chi phí không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ: 84,181,527 đồng (biên chi tiết kèm theo) - Đơn vị thời kỳ hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN theo Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Chính 3/ Thuế TNCN: Không chênh lệch 4/ Kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn năm 2013: Hoá đơn GTGT đặt in ký hiệu HB/12P sử dụng từ số 0020 đến số 0051, huỷ bỏ: không; NĂM 2014: Chỉ tiêu TT I Số liệu kê khai Chênh lệch sau toán đơn Số liệu kiểm tra kiểm tra vị Thuế GTGT Tổng doanh thu HH dịch vụ bán 4,709,714,087 4,766,686,814 56,972,727 - Doanh thu không chịu thuế 0 - Doanh thu chịu thuế % 0 4,709,714,087 4,766,686,814 56,972,727 Tổng thuế đầu 470,971,409 476,668,682 5,697,273 Tổng thuế đầu vào phát sinh kỳ 253,660,559 253,660,559 0 0 253,660,559 243,250,340 -10,410,219 2,706,698 -2,706,698 214,604,152 233,418,342 18,814,190 0 Thuế GTGT nợ kỳ trước chuyển qua 62,130,511 73,802,965 11,672,454 10 Thuế nộp kỳ 72,004,536 72,004,536 11 Thuế nợ cuối kỳ 204,730,127 235,216,771 30,486,644 - Doanh thu chịu thuế 10 % Thuế đầu vào kỳ trước chuyển qua Thuế đầu vào khấu trừ kỳ Đơn vị kê khai điều chỉnh giảm số thuế phải nộp Thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT k.trừ chuyển kỳ sau II Thuế TNDN Tổng DT tính thuế TNDN 4,709,714,087 4,766,686,814 56,972,727 Tổng chi phí 4,631,713,601 4,582,759,147 -48,954,454 4,058,210,550 4,040,028,732 -18,181,818 Trong - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng 0 573,503,051 542,730,415 -30,772,636 Tổng thu nhập từ kinh doanh ( 1-2) 78,000,486 183,927,667 105,927,181 Thu nhập từ HĐTC -7,642,861 -7,642,861 361,179 361,179 8,004,040 8,004,040 0 0 0 0 0 70,357,625 176,284,806 105,927,181 0 Tổng thu nhập chịu thuế 70,357,625 176,284,806 105,927,181 Thuế TNDN phát sinh kỳ 14,071,525 35,256,961 21,185,436 10 Thuế TNDN miễn 7,035,763 17,628,481 10,592,718 11 Thuế TNDN phải nộp kỳ 7,035,763 17,628,481 10,592,718 12 Thuế TNDN nợ kỳ trước 0 13 Thuế TNDN nộp kỳ 0 7,035,763 17,628,481 10,592,718 - Chi phí QLDN Trong - Doanh thu HĐTC - Chi phí HĐTC Thu nhập khác Trong - Thu khác - Chi khác Tổng thu nhập năm (3+4+5) Lỗ năm trước chuyển qua 14 Thuế TNDN phải nộp III ThuếTN cá nhân Tổng thu nhập chi trả 2,100,000,000 2,100,000,000 40 40 Thuế TNCN phải khấu trừ 0 Thuế TNCN nợ kỳ trước 0 Số thuế TNCN nộp 0 Số thuế TNCN phải nộp 0 Tổng số lao động nhận thu nhập Nguyên nhân chênh lệch 1/Thuế GTGT tăng phải nộp tăng: 18,814,190 đồng; bao gồm nội dung sau: - Tăng thuế GTGT đầu ra: 5,697,273 đồng đơn vị chưa kê khai thuế GTGT đầu công trình: Công trình thẩm tra kênh tưới xã Đức Lạng; công trình tư vấn thẩm tra Hội quán thôn 10 xã Hà Linh; công trình hệ thống kênh tưới hồ chứa nước Khe Sung (Kênh dẫn nước Thôn Hải Hà); công trình tư vấn hạ tầng kỹ thuật khu đất dắm dân khu đất đấu giá vùng Đội Hậu Thôn Thanh Mỹ Xã Phù Lưu (có biên chi kèm theo) - Giảm thuế đầu vào khấu trừ năm 10,410,219 đồng đơn vị kê khai hoá đơn không hợp lệ.( kèm theo biên chi tiết) - Tăng thuế GTGT phải nộp 2,706,698 đồng đơn vị kê khai điều chỉnh sai quy định 2/Thuế TNDN: Số thuế TNDN phải nộp tăng thêm qua kiểm tra: 10,592,718 đồng, - Thu nhập tính thuế thu nhập DN tăng: 105,927,181 đồng dẫn đến tăng thuế TNDN phát sinh kỳ 21,185,436 đồng, bao gồm nội dung: + Tăng doanh thu công trình đơn vị kê khai thiếu: 56,972,727 đồng (có biên chi tiết kèm theo), + Giảm giá vốn hàng bán, tăng thu nhập tính thuế TNDN kỳ 18,181,818 đồng hạch toán chi phí hóa đơn (biên chi tiết kèm theo) + Giảm chi phí quản lý đơn vị hạch toán chi phí không hợp lệ số tiền: 30,772,636 đồng (biên chi tiết kèm theo) - Số thuế TNDN giảm (50%), tương ứng số tiền: 10,592,718 đồng Đơn vị thời kỳ hưởng ưu đãi giảm 50% thuế TNDN theo Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Chính - Số thuế TNDN phải nộp sau kiểm tra tăng: 10,592,718 đồng 3/ Thuế TNCN: Không chênh lệch 4/ Kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn năm 2014: Hoá đơn GTGT đặt in ký hiệu HP/11P sử dụng từ số 0052 đến số 0083, huỷ bỏ 03 số: số 0053, số 0063, số 0075; BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH THU NỘP NGÂN SÁCH SAU KIỂM TRA NĂM 2014 ĐVT: Đồng TT Loại thuế Nợ ĐK Phát sinh kỳ Được miễn kỳ Đã nộp kỳ Nợ chuyển kỳ sau Thuế GTGT 73,802,965 233,418,342 - 72,004,536 235,216,771 Thuế TNDN - 35,256,961 17,628,481 - 17,628,481 ThuếMB - 1,000,000 - 1,000,000 - Thuế TNCN - - - - - Tiền phạt - - - - - Tiền chậm nộp 39,051 1,154,931 - 1,193,982 - 73,842,016 270,830,234 17,628,481 Cộng 74,198,518 252,845,252 C/ KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ I Kết luận: 1/ Đơn vị chấp hành việc mở việc mở sổ sách kế toán, lập nộp tờ khai thuế loại thời gian quy định Tuy nhiên qua kiểm tra việc hạnh toán kế toán, kê khai thuế, toán thuế nhiều sai sót dẫn đến kê khai sai thuế làm giảm số thuế GTGT, TNDN phải nộp hạch toán số khoản chi phí không hợp lý, cụ thể: - Thuế GTGT phải nộp tăng thêm sau kiểm tra 30,486,644 đồng - Thuế TNDN phải nộp tăng thêm sau kiểm tra 10,592,718 đồng Đây hành vi kê khai sai làm giảm số thuế phải nộp nộp hết số thuế GTGT, TNDN thiếu, đơn vị bị xử phạt hành theo qui định Điểm 1, Mục Đ, điều 13 Thông tư số 166/2013/TT - BTC ngày 15/11/2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Phạt chậm nộp tiền thuế theo mục e điểm điều TT 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 2/ Phạt vi phạm hành hành vi lập sai nội dung báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn năm 2014 gửi quan thuế theo quy định Khoản Điều 13 Thông tư số 10/2014/TTBTC 3/ Biên lập đồng thời thay cho biên vi phạm hành thuế đơn vị 4/ Những số liệu Đoàn vào chứng từ, sổ sách kỳ kiểm tra đơn vị xuất trình thời điểm kiểm tra, chưa đối chiếu xác minh, sau phát sai sót đơn vị phải chịu hoàn toàn trách nhiệm II Kiến nghị 1/ Yêu cầu đơn vị nộp hết số tiền thuế thiếu, tiền phạt kịp thời vào ngân sách Nhà nước có định xử lý quan thuế 2/ Chấn chỉnh kịp thời công tác kế toán kê khai thuế, kịp thời điều chỉnh giảm số dư đầu kỳ năm 2015 tài khoản theo kết kiểm tra Cắt giảm số dư đầu kỳ tài khoản chi phí trả trước ngắn hạn (TK 142), số tiền: 18.256.250 đồng số dư đầu kỳ tài khoản chi phí trả trước dài hạn (TK 242), số tiền: 36.891.477 đồng (có biên kèm theo) Biên lập xong lúc 16 ngày, biên gồm 06 trang lập thành có nội dung giống giao Công ty 01 bản, Đoàn kiểm tra giữ 03 Biên thông qua bên nghe trí ký vào ĐẠI DIỆN DOANH NGHIỆP KT.TRƯỞNG ĐẠI DIỆN ĐOÀN KIÊM TRA GIÁM ĐỐC TRƯỞNG ĐOÀN Lê Thị Thu TrangNguyễn Văn Dương Phạm Thị Thanh Vân CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CỤC THUẾ HÀ TĨNH CHI CỤC THUẾ THẠCH HÀ Độc lập - Tự - Hạnh phúc Thạch Hà, ngày 20 tháng năm 2015 Số: /QĐ-CCT QUYẾT ĐỊNH Về việc xử lý vi phạm thuế, xử phạt vi phạm hành qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC THUẾ Căn Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành; Căn Luật thuế, Pháp lệnh thuế, Pháp lệnh phí, lệ phí văn hướng dẫn thi hành; Căn Quyết định số 503/QĐ-TCT-TCCB ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quyđịnh chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế; Căn biên kiểm tra Đoàn kiểm tra thuế lập ngày 16/9/2015 Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng 126 theo định số 2091/QĐ-CCT ngày 29/8/2015; Xét đề nghị Đội kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thạch Hà QUYẾT ĐỊNH: Điều Xử lý vi phạm thuế, xử phạt vi phạm hành thuế Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng 126; Mã số thuế 3001684118; Địa chỉ: Xã Thạch Đài - Thạch Hà - Hà Tĩnh Thời kỳ kiểm tra: Năm 2013, 2014 Truy thu thuế là: 41.679.362 đồng Trong đó: - Thuế GTGT: 30.486.644 đồng - Thuế TNDN: 10.592.718 đồng - Phạt 20% vi phạm hành thuế với hành vi khai sai dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp, số tiền phạt là: 8.215.873 đồng; - Tiền chậm nộp tiền thuế 0,05% ngày: 3.886.950đồng Tổng cộng tiền thuế truy thu tiền phạt là: 53.782.185đồng (Bằng chữ: Năm mươi ba triệu bảy trăm tám mươi hai nghìn trăm tám mươi lăm đồng) Điều Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng 126có trách nhiệm nộp số tiền thuế truy thu tiền phạt theo quy định Điều vào tài khoản: 7111 kho bạc Nhà nước huyện Thạch Hà; Thời hạn nộp vòng 10 (mười) ngày kể từ ngày nhận Quyết định này, nộp chậm phải nộp tiền chậm nộp theo quy định pháp luật Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng 126chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận: - Như Điều 3; - Kho bạc Thạch Hà; - Đội kiểm tra; Đội KK-KTT; - Lưu: VT, Đoàn kiểm tra CHI CỤC TRƯỞNG