ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRƢƠNG HỮU BÁCH CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƢỚC TẠI THÀNH PHỐ PHỦ LÝ, TỈNH HÀ NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2016 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRƢƠNG HỮU BÁCH CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƢỚC TẠI THÀNH PHỐ PHỦ LÝ, TỈNH HÀ NAM Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN QUANG TUYẾN XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƢỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - 2016 LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan luận văn sản phẩm nghiên cứu độc lập thân; Luận văn đƣợc hoàn thành dựa trình học tập, cố gắng tìm tòi thân có hƣớng dẫn TS.Trần Quang Tuyến Các số liệu, kết nêu luận văn thân học viên thực điều tra, phân tích tổng kết trung thực chƣa đƣợc công bố công trình khác LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên, xin trân trọng cảm ơn giảng viên Khoa Kinh tế trị Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội truyền đạt nhiều kiến thức kinh nghiệm suốt trình học tập Đặc biệt, xin gửi lời biết ơn sâu sắc tới TS Trần Quang Tuyến tận tình hƣớng dẫn thực Đề tài nghiên cứu Xin cảm ơn bạn bè, gia đình đồng nghiệp ủng hộ Tôi thời gian nhƣ tinh thần để giúp Tôi hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THẤT THU THUẾ VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 1.2 Một số vấn đề chung thất thu thuế, chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm, nguyên nhân tác hại thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.4 Đặc điểm thất thu thuế công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước 17 1.2.5 Nội dung chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.6 Kinh nghiệm chống thất thu thuế doanh nghiệp nhà nước ỏ số địa phương học cho Phủ Lý, Hà Nam 22 CHƢƠNG 2: THIẾT KẾ VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 2.1 Nguồn tài liệu liệu: 26 2.2 Các phƣơng pháp nghiên cứu 26 2.2.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 27 2.2.2 Phương pháp phân tích - tổng hợp 27 2.2.3 Phương pháp thống kê mô tả 28 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƢỚC TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHỦ LÝ – TỈNH HÀ NAM 29 3.1 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp nhà nƣớc thành phố Phủ Lý 29 3.1.1 Hoạt động doanh nghiệp nhà nước thành phố Phủ Lý 29 3.1.2 Đóng góp doanh nghiệp nhà nước thành phố Phủ Lý 31 3.2 Phân tích thực trạng thất thu thuế chống thất thu thuế doanh nghiệp nhà nƣớc Chi cục Thuế Thành phố Phủ Lý 33 3.2.1 Khái quát máy tổ chức thu thuế Chi cục Thuế Thành phố Phủ Lý 33 3.2.2 Tình hình thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Thành phố Phủ Lý 34 3.2.3 Công tác chống thất thu thuế Chi cục Thuế Thành phố Phủ Lý 44 3.3 Đánh giá chung công tác chống thất thu thuế Chi cục thuế Thành phố Phủ Lý 56 3.3.1 Những thành công 56 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 59 CHƢƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƢỚC TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHỦ LÝ – TỈNH HÀ NAM 62 4.1 Mục tiêu công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc thành phố Phủ Lý, Hà Nam 62 4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác chống thất thu thuế 63 4.2.1 Tổ chức tốt công tác cán 63 4.2.2 Tiếp tục sửa đổi hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 67 4.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 70 4.2.4 Quản lý chặt chẽ doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế 72 4.2.5 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế 73 4.2.6 Tăng cường công tác kiểm tra, tra doanh nghiệp 79 4.2.7 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 82 4.2.8 Tăng cường phối hợp cấp, ngành tổ chức quản lý thu thuế 84 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa DNNNN Doanh nghiệp nhà nƣớc DN Doanh nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban nhân dân 10 TK Tài khoản 11 TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung i DANH MỤC CÁC BẢNG Stt Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Nội dung Bảng số lƣợng DNNNN theo loại hình DN thành phố Phủ Lý năm 2010 - 2014 Số lƣợng DNNNN thành lập theo loại hình doanh nghiệp thành phố Phủ Lý năm 2010 - 2014 Trang 39 30 Cơ cấu ngành nghề đóng góp doanh Bảng 3.3 nghiệp nhà nƣớc địa bàn thành phố năm 31 2010 - 2014 Bảng số liệu tạm nghỉ kinh doanh doanh Bảng 3.4 nghiệ nhà nƣớc thành phố Phủ Lý năm 47 2010 – 2014 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp năm 2010 - 2014 Tình hình ghi thu nợ đọng thuế TNDN doanh ngiệp nhà nƣớc năm 2010 – 2014 Kết thu thuế TNDN doanh nghiệp nhà nƣớc năm 2010 – 2014 Kết thu thuế TNDN theo loại hình doanh nghiệp năm 2011 - 2104 ii 52 54 57 58 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Thuế không công cụ quan trọng nhà nƣớc để quản lý kinh tế mà nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc.Thông qua việc thu thuế, nhà nƣớc tập trung phần nguồn lực xã hội vào tay để thực chức Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế có vai trò quan trọng không góc độ công cụ mạnh Nhà nƣớc việc điều tiết vĩ mô kinh tế , khuyến khích đầu tƣ mở rộng sản vuất kinh doanh hợp lý , mà sắc thuế đóng góp số thu lớn cho ngân sách nhà ƣớc hàng năm Từ nƣớc ta thực đổi mới, Việt Nam có sách tạo điều kiện thuận lợi cho thành phần kinh tế tự sản xuất, kinh doanh theo pháp luật có việc tự lựa chọn loại hình doanh nghiệp Nhà nƣớc cho phép cá nhân, tổ chức xã hội đƣợc tự sản xuất kinh doanh theo quy định pháp luật Nhờ sách thông thoáng nhà nƣớc đặc biệt Luật doanh nghiệp 2005 đƣợc áp dụng phát triển mạnh mẽ kinh tế nƣớc ta, với hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới, DN DNNNN phát triển ngày mạnh mẽ quy mô, số lƣợng lĩnh vực hoạt động Các DNNNN kinh doanh nhiều lĩnh vực khác nhau, nhiều địa bàn khác góp phần vào tăng trƣởng phát triển kinh tế đất nƣớc Tuy nhiên nƣớc ta việc quản lý thuế DNNNN nhiều bất cập Mặc dù Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực đƣợc thời gian dài nhƣng công tác quản lý chƣa chặt chẽ nhiều kẽ hở số DN lợi dụng để trốn, lậu thuế, nhiệm vụ quan trọng ngành thuế nói chung Chi cục Thuế Thành phố Phủ Lý nói riêng phải tăng cƣờng chống thất thu thuế TNDN rộng cấu phần theo quy trình nghiệp vụ ngành Thuế ngày hoàn thiện đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế tiên tiến, đại Hệ thống TMS đƣợc Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý đƣa vào vận hành từ tháng 01/2015 Nếu khai thác tốt ứng dụng này, quan thuế có công cụ chống thất thu ngân sách hiệu thông qua việc phân tích số liệu quản lý DN cách tự động, xác định DN thuộc diện rủi ro cao thuế , từ đƣa vào Kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở NNT Thứ hai, xây dựng sở liệu quản lý thuế Để thực tốt đƣợc công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế, chống gian lận thuế đạt hiệu cao cần có thông tin nhanh nhiều chiều đối tƣợng nộp thuế Trên sở có thông tin hệ thống quản lý đối tƣợng nộp thuế quan thuế phân tích, sàng lọc phát sớm tƣợng nghi ngờ vi phạm thực việc tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát nhanh hành vi có vi phạm Từ việc phát nhanh đƣợc hành vi, vi phạm có điều kiện thực biện pháp cảnh cáo, ngăn chặn xác có hiệu Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thông tin đảm bảo lƣu giữ đầy đủ liệu đối tƣợng nộp thuế, thực cấp mã số thuế, kê khai thuế, hỗ trợ NNT kết nối thông tin với quan, tổ chức có liên quan đến quản lý thu Hệ thống thông tin chuẩn hóa đối tƣợng nộp thuế gồm: Thông tin đặc điểm, vị trí, quy mô, tổ chức cấu DN; kết sản xuất kinh doanh; tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế; thông tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng, thông tin kinh tế khác liên quan đến DN Xây dựng hệ thống thông tin, liệu cho công tác tra, xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy liên tục đối tƣợng nộp thuế khoảng thời gian định (từ đến năm) Hệ thống thông tin phải 76 đƣợc chuẩn hóa việc thu thập, xử lý khai thác, sử dụng thống toàn ngành từ trung ƣơng đến địa phƣơng Cụ thể là: - Đầu tƣ trang thiết bị máy tính đại cho trung tâm liệu quan thuế đảm bảo lực xử lý thông tin theo mô hình tập trung - Xây dựng kho sở liệu phục vụ cho việc phân tích rủi ro thuế thuế - Xây dựng ban hành nguyên tắc khai thác, sử dụng thông tin chế bảo mật an toàn thông tin, liệu thuế Thứ ba, kiểm soát việc quản lý, sử dụng hóa đơn phần mềm tin học Trong công tác đối chiếu hóa đơn, quan thuế phải thực cách thủ công hầu hết hóa đơn DN Để xác định số hóa đơn đƣợc thực kê khai thuế chƣa, nội dung ghi liên có chênh lệch hay không, cán thuế phải thực xem bảng kê hóa đơn in giấy Việc tìm bảng kê hóa đơn DN tƣơng đối nhiều tháng với khối lƣợng thông tin lớn làm nhiều thời gian, công sức dễ nhầm lẫn Nếu sử dụng công nghệ thông tin vào hệ thống công việc trở thành đơn giản, tiết kiệm đƣợc nhiều nhân lực thời gian Khi có liệu nhập vào hệ thống khoảng thời gian ngắn với chƣơng trình tin học đơn giản, phát hóa đơn bất hợp pháp đƣa vào hạch toán gian lận thuế Để thực đƣợc công tác toàn liệu tờ khai thuế, bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán DN phải đƣa vào hệ thống quản lý quan thuế Tăng cƣờng quản lý thông tin đối tƣợng nộp thuế hệ thống quản lý thuế công nghệ tin học Hiện , Tổng cục Thuế xây dựng phần mềm ứng dụng đối chiếu bảng kê hóa đơn nhằm phục vụ cho việc xác minh hóa đơn quan thuế Từ ngày 22/6/2015, cán thuế truy cập để khai thác sử dụng phần mềm địa https://doichieubangkehoadon.tct.vn/ Chi cục Thuế cần khai 77 thác tốt ứng dụng này, tích cực rà soát, đối chiếu nhằm phát sai phạm quản lý, sử dụng hóa đơn nhƣ sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (là việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chƣa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng; sử dụng hóa đơn tổ chức, cá nhân khác -trừ hóa đơn quan thuế phát hành- để lập bán hàng hóa, dịch vụ, để hạch toán kế toán, khai thuế, toán vốn ngân sách) ; sử dụng bất hợp pháp hóa đơn (là việc lập khống hóa đơn; cho bán hóa đơn chƣa lập để tổ chức, cá nhân khác lập bán hàng hóa, dịch vụ; cho bán hóa đơn lập để tổ chức, cá nhân khác hạch toán, khai thuế toán vốn ngân sách; lập hóa đơn không ghi đầy đủ nội dung; lập hóa đơn sai lệch nội dung liên; dùng hóa đơn hàng hóa, dịch vụ để chứng minh cho hàng hóa, dịch vụ khác; dùng hóa đơn quay vòng vận chuyển hàng hóa khâu lƣu thông) để kịp thời xử lý, truy thu thuế cho NSNN Thứ tư, tiếp tục triển khai chương trình kê khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử Khai thuế điện tử việc doanh nghiêp kê khai thuế máy vi tính gửi tới quan quản lý thuế mạng Internet, mà gửi qua đƣờng bƣu điện đến nộp trực tiếp hồ sơ giấy cho quan thuế Khai thuế điện tử hình thức giao dịch điện tử DN với quan thuế, hình thức giao dịch đƣợc pháp luật thuế quy định, hình thức giao dịch văn minh, đại Nộp thuế điện tử dịch vụ cho phép NNT lập Giấy nộp tiền vào NSNN trực tiếp Cổng thông tin điện tử Cơ quan thuế đƣợc Ngân hàng thƣơng mại xác nhận kết giao dịch nộp thuế tức thời Nhƣ vậy, thực khai thuế điện tử nộp thuế điện tử, DN trực tiếp đến quan thuế hay ngân hàng , kho bạc để thực nghĩa vụ mình, thay vào DN cần thao tác máy tính 78 thực 24 giờ/ngày, ngày/tuần kể ngày lễ, tết tiết kiệm thời gian, công sức, khoản chi phí liên quan đặc biệt không bị lệ thuộc vào thời gian, không gian thực nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế Đối với quan thuế, nhận tờ khai qua mạng không thời gian nhập số liệu khai thuế DN vào máy tính (trƣớc phải nhập thủ công tay quét mã vạch hai chiều) , tiết kiệm nhân lực để bổ sung cho công tác khác nhƣ tra, kiểm tra, quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế … ; đồng thời nguồn liệu đƣợc bổ sung kịp thời phục vụ cho công tác phân tích rủi ro , phân tích hồ sơ khai thuế đặc biệt báo cáo tài chính, toán thuế TNDN để có kế hoạch kiểm tra DN với hồ sơ có nghi vấn Bên cạnh đó, việc nộp thuế qua mạng giúp cho việc huy động tiền thuế vào NSNN đƣợc kịp thời, hạn chế việc chiếm dụng tiền thuế doanh nghiệp Để thực có hiệu giải pháp , Chi cục Thuế cần: - Nâng cao trình độ tin học đội ngũ cán công chức thuế; - Đầu tƣ kinh phí phục vụ cho việc xây dựng sở liệu NNT; - Tuyên truyền vận động DN thực đăng ký khai thuế điện tử nộp thuế điện tử 4.2.6 Tăng cường công tác kiểm tra, tra doanh nghiệp Trong năm qua, công tác kiểm tra Chi cục Thuế đƣợc đẩy mạnh nhƣng bộc lộ số tồn tại, yếu Tiến độ triển khai công tác kiểm tra thuế chậm so với kế hoạch đề ra, hiệu kiểm tra chƣa cao; Số thuế xử lý sau kiểm tra chƣa đƣợc DN nộp kịp thời vào NSNN; Tính ngăn ngừa dự báo hành vi vi phạm chƣa có kết bật Chỉ tiêu đề cho công tác kiểm tra là: - Bố trí lực lƣợng làm công tác tra, kiểm tra đạt tối thiểu 30-35% tổng số CBCC Chi cục Thuế; - Kiểm tra trụ sở quan thuế 100% hồ sơ khai thuế; 79 - Kiểm tra trụ sở NNT đạt tối thiếu 17% tổng số NNT quản lý Để công tác tra, kiểm tra thuế đạt kết tốt cần thực số vấn đề sau: Thứ nhất, quản lý đối tƣợng nộp thuế để đảm bảo tỷ lệ DN đăng ký kê khai thuế địa phƣơng 100%; Đảm bảo toàn số lƣợng DN đƣợc lập kế hoạch dự kiến kiểm tra thuế phải đƣợc phân tích hồ sơ khai thuế quý; năm; báo cáo tài Chuyển từ chế tra, kiểm tra nhằm vào tất đối tƣợng nộp thuế hành sang chế tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro, tập trung thanh, kiểm tra DN có rủi ro cao thuế Chuyển đổi từ việc tra, kiểm tra cách đại trà, ngẫu nhiên sang tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo nội dung vi phạm Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm Thứ hai, triển khai thực kỹ tra, kiểm tra thuế Để công tác tra có hiệu với việc phân loại đối tƣợng nộp thuế, thực tra có trọng tâm, trọng điểm cần xây dựng, triển khai kỹ nghệ tra có tính chất chuyên sâu vào lĩnh vực, loại hình DN loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thông tin tài liệu, phân tích thông tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận nhanh chóng, xác đầy đủ Thực biện pháp phân loại DN để có kế hoạch quản lý thích hợp Đối với DN ngừng kinh doanh, giải thể nhiều tháng không kê khai, cần tập trung xử lý dứt điểm Các đối tƣợng tự giác thực nghĩa vụ thuế khoảng đến năm kiểm tra toàn diện lần Đối với DN không tồn tại, không liên hệ đƣợc hoàn tất thủ tục thông báo bỏ trốn Tổ chức kiểm tra địa điểm đặt văn phòng giao dịch, tìm hiểu, liên hệ ngƣời cho thuê văn phòng để nắm thông tin cần thiết 80 Kiểm tra đột xuất tình hình sử dụng hoá đơn DN mua lần đầu Thanh tra kiểm tra DN sử dụng hóa đơn bất hợp pháp; không hợp lý , chia nhóm hành vi vi phạm DN bao gồm: nhóm hành vi vi phạm quản lý, sử dụng hoá đơn; nhóm hành vi vi phạm kê khai nộp thuế; nhóm hành vi vi phạm chế độ kế toán Kiểm tra DN có tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu thấp; Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra DN có số thu lớn Trong trình kiểm tra cần kết hợp giám sát việc chấp hành quy định giá Tăng cƣờng phân tích hồ sơ khai thuế đánh giá rủi ro để kiểm tra, tra DN trốn lậu thuế Lập hồ sơ theo dõi, đánh giá DN, hồ sơ ghi chép tất thông tin bật chủ yếu cho phép quan thuế nắm sâu toàn diện hoạt động DN, phục vụ tối đa cho việc quản lý thuế phân tích, đánh giá xếp loại mức độ tín nhiệm để lựa chọn đối tƣợng tra, kiểm tra thuế Thứ ba, phòng kiểm tra phối hợp với đội kiểm tra chi cục tăng cƣờng giám sát, nắm bắt thông tin sai phạm DN để chấn chỉnh, xử lý kịp thời đặc biệt đơn vị xuất hoá đơn khống, xin hoá đơn, bỏ sót doanh thu Để hoàn thiện hệ thống thuế nƣớc ta nay, công tác quan trọng phải xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm Cần tăng cƣờng hoạt động giám sát cuả quan tra thuế Cần phát nhanh hành vi chốn thuế để từ thu đúng, thu đủ thuế cho NSNN Cũng quan tra góp phần phát sơ hở, hạn chế sách thuế, sai phạm cán thuế, quan thuế để có xử lý kịp thời không để xảy tình trạng móc nối DN với cán thuế dẫn đến thất thu NSNN Thực đƣợc tốt công tác góp phần giáo dục răn đe, bƣớc đƣa sách thuế vào nề nếp, kỷ cƣơng 81 Thứ tư, thành lập phận chuyên trách nhận khiếu nại NNT thực cán thuế khiếu nại Sự tồn phận nhƣ hạn chế tối đa tiêu cực cán nghĩ đến tham gia hành vi phi nghề nghiệp Đối tƣợng nộp thuế phải thấy hệ thống xử phạt nghiêm minh đƣợc áp dụng Trƣờng hợp không tuân thủ yêu cầu thuế cần phải áp dụng hình thức xử phạt nghiêm khắc để ngăn chặn kịp thời việc không tuân thủ Đối tƣợng nộp thuế cần phải tin chƣơng trình tra, kiểm tra thuế có hiệu tồn Giải triệt để đơn thuế khiếu nại, tố cáo nhằm đảm bảo công bằng, dân chủ đồng thời kích thích đầu tƣ phát triển DN Để thực tốt vấn đề nêu trên, Chi cục thuế cần: - Xây dựng sở liệu đầy đủ NNT để phục vụ cho việc phân tích rủi ro; tăng cƣờng phối hợp trao đổi thông tin quản lý quan thuế - Tổ chức , xếp máy hợp lý theo hƣớng ƣu tiên cho công tác tra, kiểm tra thuế; - Thƣờng xuyên tổ chức lớp tập huấn, trao đổi kinh nghiệm để nâng cao kỹ cho CBCC làm công tác tra, kiểm tra 4.2.7 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế chức quan trọng ngành thuế Nếu thực tốt chức quản lý nhà nƣớc thuế có đƣợc hiệu trọn vẹn Khi DN nợ thuế có nghĩa NSNN chƣa có tiền không đòi đƣợc nợ tiền Do cần quan tâm đến việc quản lý nợ đôn đốc cƣỡng chế nợ thuế Xác định tầm quan trọng việc quản lý thu hồi nợ công tác thu ngân sách địa bàn thành phố, Chi cục Thuế tập trung đôn đốc liệt khoản nợ thuế, triển khai mạnh mẽ biện pháp cƣỡng chế nợ 82 đối tƣợng có khoản nợ 90 ngày Tuy nhiên, số nợ thuế tăng nhiều doanh nghiệp có số nợ đọng lớn, khả thực nghĩa vụ ngân sách; số doanh nghiệp làm ăn thua lỗ tự bỏ kinh doanh, không khai báo không nộp thuế Chỉ tiêu công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế đến 31/12 hàng năm , tổng số nợ thuế không vƣợt 5% tổng số thu năm Con số thời điểm 31/12/2014 Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý 10%, nghĩa gấp đôi mức độ cho phép Chính Chi cục Thuế phải đẩy mạnh công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Các giải pháp cụ thể nhƣ: - Triển khai tốt công tác quản lý nợ thuế theo Luật quản lý thuế, theo quy trình quy chế phối hợp Đội thuế Chi cục ; phân loại nợ, phân tích cụ thể, xác khoản nợ đọng thuế, xác định đƣợc tuổi nợ thuế Hình thành hệ thống biểu mẫu theo dõi khoản nợ, số nợ, tuổi nợ DN Xác định xác 100% số nợ dƣới 30 ngày; 30 - 90 ngày; 90 ngày; nợ năm trƣớc - Các đội thuế Chi cục kết hợp làm việc tăng cƣờng công tác đôn đốc thu, đảm bảo thu đủ với số thuế kê khai, để nợ phát sinh; đồng thời phối hợp chặt chẽ với đội quản lý nợ thuế để thực biện pháp đôn đốc thu nợ thuế, xử lý kịp thời khoản nợ ảo, nợ chờ điều chỉnh - Đội quản lý nợ ban hành thông báo nợ tiền nộp chậm 100% đối tƣợng nợ thuế, phải hách toán kịp thời tiền phạt nộp chậm hệ thống Đối với khoản nợ đọng thuế mà DN chây ỳ thƣờng xuyên đôn đốc nhắc nhở không thực áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế nhƣ lệnh trích khoản tiền gửi ngân hàng, kê biên tài sản bán đấu giá, thu hồi mã số thuế, ngừng bán hoá đơn, thu hồi giấy phép kinh doanh v.v… 83 Để thực tốt giải pháp trên, Chi cục Thuế cần: + Thể rõ tâm đôn đốc cƣỡng chế nợ thuế, tránh việc nể nang, chần chừ định cƣỡng chế; + Cân nhắc áp dụng biện pháp cƣỡng chế phù hợp với đặc điểm DN nợ thuế để đảm bảo thu đƣợc số thuế nợ cao 4.2.8 Tăng cường phối hợp cấp, ngành tổ chức quản lý thu thuế Luật Quản lý thuế quy định rõ quan thuế có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế , vậy, quan thuế cần phải sử dụng tốt quyền hạn mình, tranh thủ ủng hộ quyền địa phƣơng cấp, tích cực phối hợp có hiệu với tổ chức cá nhân có liên quan để thực tốt công tác quản lý thuế nói chung công tác chống thất thu thuế TNDN nói riêng Thời gian qua, công tác phối hợp Chi cục Thuế tổ chức, cá nhân đƣợc thiết lập bƣớc đầu phát huy hiệu công tác chống thất thu thuế nhƣng chƣa đáp ứng đƣợc tiêu đặt , nhƣ tỷ lệ DN đƣợc tra, kiểm tra tổng số DN quản lý thấp, tỷ lệ nợ đọng tổng thu cao … phần phối hợp thiếu nhịp nhàng, ăn ý quan thuế quan, tổ chức liên quan Do , thời gian tới , Chi cục Thuế cần tăng cƣờng phối hợp theo nội dung sau: * Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp công tác quản lý thuế Các ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng địa bàn có trách nhiệm cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản NNT; Các quan quản lý nhà nƣớc ngành, lĩnh vực nhƣ Công an , Đội quản lý thị trƣờng, quan chi trả thu nhập, quan nhà nƣớc, tổ chức, cá nhân khác xã hội 84 phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thông tin liên quan đến NNT có trách nhiệm cung cấp cho quan quản lý thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế UBND thành phố ban hành Quy chế phối hợp quan, phòng, ban ngành công tác quản lý thuế; Chỉ đạo phòng ban có liên quan phải cung cấp số liệu cho quan thuế có yêu cầu liên quan đến nghĩa vụ thuế * Phối hợp công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế Cơ quan thuế phải ký hợp đồng với quan truyền hình, truyền thanh, xây dựng kịch đảm bảo tuyên truyền có hiệu quả, tiết kiệm chi phí Mặt trận tổ quốc Việt Nam cấp tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị - xã hội địa bàn có trách nhiệm động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; quan với quan thông tin, báo chí có trách nhiệm tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gƣơng tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế * Phối hợp quản lý thu nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế Khi ngƣời nợ thuế thuộc diện bị quan thuế định cƣỡng chế thuế Ngân hàng, Kho bạc tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích từ tài khoản NNT sang tài khoản ngân sách Trong trƣờng hợp NNT có dấu hiệu chống đối nghĩa vụ nộp thuế, ngành thuế phải phối hợp hiệu với quan Công an, quyền địa phƣơng việc thu nợ cƣỡng chế nợ pháp luật Đồng thời liên kết chặt chẽ với quan chức để công 85 khai số vụ án mua, bán hoá đơn, gian lận, trốn lậu thuế nhằm ngăn chặn, giáo dục, răn đe DN có hành vi vi phạm pháp luật thuế Để thực đƣợc nội dung trên, Chi cục Thuế cần: - Tranh thủ tối đa ủng hộ quan thuế cấp trên, quyền địa phƣơng cấp để đạo tổ chức, cá nhân liên quan phối hợp tốt với Chi cục thuế công tác chống thất thu thuế; - Cụ thể hóa công tác phối hợp Quy chế phối hợp, quy định rõ nội dung, hình thức phối hợp, định kỳ sơ kết , rút kinh nghiệm, chế độ báo cáo …; - Bố trí kinh phí để thƣởng cho đóng góp tổ chức , cá nhân việc chống thất thu thuế theo Quy chế chi tiêu nội ngành thuế 86 KẾT LUẬN Vấn đề thất thu thuế chống thất thu thuế thuế TNDN vấn đề nóng bỏng quan nhà nƣớc nói chung quan thuế nói riêng Trong năm trở lại hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp nhà nƣớc Thành phố Phủ Lý phát triển mạnh số lƣợng, lĩnh vực kinh doanh nhƣ quy mô góp phần quan trọng tăng thu cho NSNN Tuy nhiên tình trạng trốn, lậu thuế gây thất thu cho NSNN nhiều Với đề tài nghiên cứu “Chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp DNNNN Thành phố Phủ Lý – Tỉnh Hà Nam”, luận văn sâu nghiên cứu giải đƣợc vấn đề sau: - Hệ thống hoá số vấn đề lý luận thất thu thuế vấn đề quản lý chống thất thu thuế TNDN kinh tế nhà nƣớc - Những thành công hạn chế công tác chống thất thu thuế TNDN DNNNN Chi cục Thuế Thành phố Phủ Lý – Tỉnh Hà Nam từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến quản lý chống thất thu thuế TNDN kinh tế nhà nƣớc địa bàn thời gian qua - Trên sở thực trạng quản lý chống thất thu thuế TNDN kinh tế nhà nƣớc địa bàn, luận văn đề xuất số giải pháp, mong muốn góp phần tìm hƣớng quản lý thuế TNDN kinh tế nhà nƣớc địa bàn Thành phố Phủ Lý đƣợc tốt hạn chế thất thu thuế địa bàn thời gian tới Tác giả mong muốn kết nghiên cứu luận văn đƣợc triển khai áp dụng có hiệu vào thực tế công tác quản lý chống thất thu ngân sách Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý thời gian tới 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO Phạm Thanh Bình, 2013 Hoàn thiện công tác Thanh tra, Kiểm tra thuế doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Học Viện Tài Chính, Hà Nội Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý, 2013-2014 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm Hà Nam Nguyễn Đẩu, 2005 Hiện đại hóa công tác Thanh tra thuế - Kinh nghiệm quốc tế giải pháp cho Việt Nam Tạp chí Thuế, số 68, Tr.4 Nguyễn Mai Linh, 2012 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An Luận văn thạc sĩ Học viện Hành quốc gia, Hà Nội Ngô Thị Cẩm Lệ, 2012 Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Hà Nội Luận văn thạc sĩ ngành Luật kinh tế Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội Vũ Cẩm Nhung, 2013 Quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Luận văn Thạc sĩ kinh tế Đại học Nông nghiệp, Hà Nội Lê Minh Nhựt, 2013 Những kỹ cần thiết công chức làm công tác Kiểm tra thuế Cổng thông tin điện tử Cục Thuế Kon Tum, ngày 10/8/2013 Nguyễn Kiều Oanh, 2013 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Ba Đình Luận văn thạc sĩ Học viện Hành quốc gia, Hà Nội Quốc hội, 2015 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn Hà Nội: Nhà xuất Tài 88 10 Quốc hội, 2015 Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Hà Nội: Nhà xuất Tài 11 Thanh Thanh, 2014 Tăng cƣờng công tác Thanh tra, Kiểm tra thuế chống thất thu Ngân sách Nhà nƣớc Báo điện tử pháp luật, ngày 08/7/2014 12 Thủ tƣớng Chính phủ, 2011 Quyết định việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020, số 732 Hà Nội 13 Nguyễn Thị Thu Thủy, 2015 Quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, Đại học kinh tế quản trị kinh doanh Luận văn Thạc sĩ kinh tế Thái Nguyên 14 Nguyễn Thu Thủy, 2010 Giải pháp nâng cao hiệu công tác Kiểm tra thuế sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Cục Thuế Cầu Giấy Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Học Viện Tài Chính, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế, 2012 Một số công văn hướng dẫn công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT chế tự khai, tự nộp Hà Nội 16 Tổng cục Thuế, 2007 Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Hà Nội 17 Tổng cục Thuế, 2013 Hướng dẫn toán thuế TNDN năm 2013 Hà Nội 18 Tổng Cục Thuế, 2008 Quyết định việc ban hành Quy trình Kiểm tra thuế, số 528 Hà Nội 19 Tổng Cục Thuế, 2015 Quyết định việc ban hành Quy trình Kiểm tra thuế, số 746 Hà Nội 20 Tổng Cục Thuế, 2014 Quyết định việc ban hành Quy trình Thanh tra thuế, số 74 Hà Nội 21 Tổng Cục Thuế, 2011 Quyết định việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế, số 1395 Hà Nội 22 Tổng Cục Thuế, 2009 Quyết định việc ban hành Quy trình cưỡng chế 89 nợ thuế, số 490 Hà Nội 23 Tổng Cục Thuế, 2015 Quyết định việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế, số 751 Hà Nội 24 Vũ Quang Trung, 2013 Giải pháp hoàn thiện Quản lý thuế tự khai tự nộp địa bàn tỉnh Ninh Bình Đại học Nông Nghiệp Hà Nội, Hà Nội 25 Nguyễn Quang Úy, 2014 Tăng cường chống thất thu thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Quảng Trị Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Đại học Tài - Marketing, TP Hồ Chí Minh 26 Vụ sách thuế - hỗ trợ kỹ thuật, 2012 Tổng kết, đánh giá luật thuế TNDN hành, kiến nghị đề xuất hướng sửa đổi, bổ sung Hà Nội 90