BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI HỨA VIỆT DŨNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHÔM SÔNG HỒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội - Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI HỨA VIỆT DŨNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHÔM SÔNG HỒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS.Đào Thanh Bình Hà Nội - Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị hay công bố công trình nghiên cứu Tác giả Hứa Việt Dũng LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo Viện Kinh tế Quản lý - Trường Đại học Bách khoa Hà Nội, đặc biệt TS Đào Thanh Bình tận tình hướng dẫn tạo điều kiện thuận lợi để hoàn thành luận văn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn xâu sắc tới Ban lãnh đạo cán công nhân viên Công ty cổ phần Nhôm Sông Hồng, đặc biệt phòng Tài - Kế toán cung cấp thông tin, tài liệu cần thiết có góp ý chân thành để hoàn thành luận văn Qua đây, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp cung cấp tài liệu động viên, giúp đỡ suốt thời gian qua để hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tác giả Hứa Việt Dũng DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế ĐHĐCĐ : Đại hội đồng cổ đông HĐQT : Hội đồng quản trị KPCĐ : Kinh phí công đoàn KTQT : Kế toán quản trị KTTC : Kế toán tài NCTT : Nhân công trực tiếp NVLTT : Nguyên vật liệu trực tiếp SXC : Sản xuất chung TSCĐ : Tài sản cố định DANH MỤC ĐÕ THỊ, SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU ĐỒ THỊ Đồ thị 1: Đường hồi qui biểu diễn chi phí hỗn hợp 17 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Hệ thống dự toán ngân sách 24 Sơ đồ 2: Mô hình tổ chức máy kế toán kế toán quản trị kết hợp 35 Sơ đồ 3: Mô hình tổ chức máy kế toán quản trị độc lập 36 Sơ đồ 4: Mô hình tổ chức máy kế toán quản trị hỗn hợp 37 Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 47 Sơ đồ 2: Quá trình sản xuất sản phẩm Công ty Cổ phần Nhôm Sông Hồng 51 Sơ đồ 3: Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty 53 Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 55 Sơ đồ 1: Mô hình lập dự toán 87 Sơ đồ 2: Mô hình tổ chức máy kế toán tài kế toán quản trị theo kiểu kết hợp 96 BẢNG BIỂU Bảng 1: Phân biệt kế toán tài kế toán quản trị Bảng 2: Phân tích điểm hòa vốn 32 Bảng 1: Báo cáo kinh doanh Công ty năm (2013-2015) 46 Bảng 2: Sản lượng sản phẩm sản xuất Công ty 52 Bảng 3: Đối tượng tập hợp chi phí phận sản xuất 57 Bảng 4: Định mức tiêu hao nguyên vật liệu lượng cho nhôm thành phẩm 65 Bảng 5: Định mức đơn giá lao động trực tiếp 66 Bảng 6: Bảng định mức chi phí Nhân công trực tiếp 66 Bảng 7: Bảng dự toán khối lượng sản phẩm tiêu thụ quý IV năm 2015 67 Bảng 8: Bảng dự toán khối lượng sản phẩm sản xuất quý IV năm 2015 67 Bảng 9: Bảng dự toán Nguyên vật liệu trực tiếp quý IV năm 2015 68 Bảng 10: Dự toán chi phí lao động trực tiếp quý IV năm 2015 69 Bảng 3.1: Báo cáo phân loại chi phí theo mức độ hoạt động 84 Bảng : Báo cáo tổng hợp chi phí 90 Bảng 3: Báo cáo nhân tố ảnh hưởng 91 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC ĐÕ THỊ, SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài Bố cục luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan kế toán quản trị 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị 1.1.2 So sánh kế toán tài kế toán quản trị 1.1.3 Vai trò kế toán quản trị 1.2 Tổng quan kế toán quản trị chi phí 1.2.1 Khái quát chi phí kế toán chi phí 1.2.2 Bản chất kế toán quản trị chi phí 10 1.2.3 Vai trò kế toán quản trị chi phí 10 1.3 Nội dung kế toán quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất 12 1.3.1 Tổ chức thu nhận thông tin ban đầu kế toán quản trị chi phí 12 1.3.2 Phân loại chi phí 12 1.3.3 Định mức chi phí dự toán chi phí sản xuất 19 1.3.4 Trung tâm chi phí 26 1.3.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán quản trị chi phí 28 1.3.6 Phân tích chi phí để định kinh doanh 31 1.4 Mô hình tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp 34 1.4.1 Mô hình tổ chức máy kế toán quản trị kết hợp với kế toán tài 35 1.4.2 Mô hình tổ chức máy quản trị độc lập với kế toán tài 35 1.4.3 Mô hình tổ chức máy kế toán tài kế toán quản trị theo kiểu hỗn hợp 37 1.5 Kinh nghiệm kế toán quản trị chi phí số doanh nghiệp giới Việt Nam 38 1.5.1 Kinh nghiệm tổ chức kế toán quản trị số nước phát triển giới 38 1.5.2 Bài học kinh nghiệm vận dụng vào doanh nghiệp Việt Nam .40 KẾT LUẬN CHƢƠNG 42 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHÔM SÔNG HỒNG 43 2.1 Giới thiệu Công ty Cổ phần Nhôm Sông Hồng 43 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 43 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 46 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 49 2.1.4 Tổ chức máy kế toán công tác kế toán 53 2.1.5 Kế toán chi phí sản xuất Công ty Cổ phần Nhôm Sông Hồng 57 2.2 Thực trạng kế toán quản trị chi phí Công ty Cổ phần Nhôm Sông Hồng 61 2.2.1 Thực trạng tổ chức thu nhận thông tin ban đầu kế toán quản trị chi phí 61 2.2.2 Phân loại chi phí 62 2.2.3 Định mức chi phí dự toán chi phí 64 2.2.4 Thực trạng tổ chức trung tâm chi phí 70 2.2.5 Thực trạng hệ thống báo cáo kế toán quản trị chi phí 70 2.2.6 Thực trạng phân tích chi phí để định kinh doanh 71 2.2.7 Thực trạng mô hình tổ chức kế toán quản trị 72 2.3 Đánh giá thực trạng công tác kế toán quản trị chi phí Công ty Cổ phần Nhôm Sông Hồng 73 2.3.1 Ưu điểm 73 2.3.2 Nhược điểm 74 2.3.3 Nguyên nhân 75 KẾT LUẬN CHƢƠNG 77 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN NHÔM SÔNG HỒNG 78 3.1 Sự cần thiết hoàn thiện kế toán quản trị chi phí Công ty Cổ phần Nhôm Sông Hồng 78 3.1.1 Mục tiêu phát triển Công ty đến năm 2020 78 3.1.2 Sự cần thiết hoàn thiện kế toán quản trị chi phí 79 3.2 Yêu cầu việc tổ chức kế toán quản trị chi phí Công ty Cổ phần Nhôm Sông Hồng 80 3.3 Giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán quản trị chi phí Công ty Cổ phần Nhôm Sông Hồng 81 3.3.1 Hoàn thiện tổ chức thu nhận thông tin ban đầu kế toán quản trị chi phí 81 3.3.2 Hoàn thiện tổ chức phân loại chi phí 83 3.3.3.Hoàn thiện hệ thống định mức dự toán chi phí 85 3.3.4 Hoàn thiện tổ chức kế toán trách nhiệm chi phí 88 3.3.5 Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị chi phí 91 3.3.6 Phân tích thông tin chi phí để định 94 3.3.7 Giải pháp hoàn thiện mô hình tổ chức máy kế toán quản trị Công ty 96 TÓM TẮT CHƢƠNG 100 KẾT LUẬN 101 Phụ lục 12 : SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN : (Số tài khoản) Tên phận :…………… Ngày … tháng… năm…… Chứng từ STT Ngày Số Diễn giải Dự toán Chênh lệch SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT xxx xxx xxx xxx Cộng xxx Ngƣời lập biểu (Ký đóng dấu) Thực tế Kế toán trƣởng (Ký đóng dấu) Ghi xxx Giám đốc ((Ký đóng dấu) Ghi : Số tài khoản : Chi tiết theo tài khoản 621, 622 Nếu TK621 cột SL lượng nguyên vật liệu, tài khoản 622 cột SL số lượng công quy đổi để hoàn thành sản phẩm Tên phận: Dùng để rõ báo cáo chi tiết nguyên vật liệu nhóm theo phận Công thức tính: Cột = 1x2, = 4x5, = 7x8, = 4-1, = 5-2 Phụ lục 13 : SỔ PHÂN TÍCH TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU Ngày… tháng… năm… Chứng từ Tên Dự toán Thực tế Chênh lệch Sản Bộ Ghi vật STT SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT phẩm phận Ngày Số tƣ Cộng xxx Ngƣời lập biểu (Ký đóng dấu) xxx xxx Kế toán trƣởng (Ký đóng dấu) xxx xxx xxx Giám đốc ((Ký đóng dấu) Phụ lục 14 : SỔ CHI TIẾT TRẢ LƢƠNG CÔNG NHÂN THEO SẢN PHẨM Tên sản phẩm :… Ngày….tháng….năm… STT Chứng từ Tên nhân viên Cộng Ngƣời lập biểu (Ký đóng dấu) SL sản phẩm hoàn thành Đơn giá xxx Kế toán trƣởng (Ký đóng dấu) Định mức Thực lĩnh Chênh lệch xxx xxx xxx Giám đốc ((Ký đóng dấu) Ghi Phụ lục 15 : SỔ CHI TIẾT TRẢ LƢƠNG CÔNG NHÂN THEO CÔNG VIỆC Tên vụ việc, đơn hàng :… Ngày….tháng….năm… STT Chứng từ Tên nhân viên Tên công việc, đơn hàng Định mức Thực lĩnh Chênh lệch xxx xxx xxx xxx Cộng Ngƣời lập biểu (Ký đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký đóng dấu) Ghi Giám đốc ((Ký đóng dấu) Phụ lục 16 : SỔ ĐỐI CHIẾU CHI PHÍ TIỀN LƢƠNG Ngày….tháng….năm… Định mức Họ tên Cộng Thực tê Nhân tố ảnh hƣởng Chênh lệch Quỹ lƣơng Trích theo lƣơng Quỹ lƣơng Trích theo lƣơng Quỹ lƣơng Trích theo lƣơng xxx xxx xxx xxx xxx xxx Ngƣời lập biểu (Ký đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký đóng dấu) Đơn giá SL sản phẩm SX Giám đốc ((Ký đóng dấu) Phụ lục 17 : SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 THEO CÁCH PHÂN LOẠI CHI PHÍ Ngày….tháng….năm… Chứng từ Diễn giải Dự toán Ghi Thực tế Biến phí Định phí CP hỗn hợp Biến phí Định phí CP hỗn hợp xxx xxx xxx xxx xxx xxx Cộng Ngƣời lập biểu (Ký đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký đóng dấu) Giám đốc ((Ký đóng dấu) Phụ lục 18 : SỔ THEO DÕI PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tên tài khoản : 627x Ngày….tháng….năm… Ngày Số chứng từ Nội dung Đối tƣợng chi phí phân bổ Cộng Ngƣời lập biểu (Ký đóng dấu) Số tiền TK đối ứng Ghi xxx Kế toán trƣởng (Ký đóng dấu) Giám đốc ((Ký đóng dấu) Phụ lục 19 : SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG THEO ĐƠN Ngày….tháng….năm… Tên đơn hàng :………… Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Tổng cộng Ngƣời lập biểu (Ký đóng dấu) Số tiền ghi nợ Số tiền ghi có xxx xxx Kế toán trƣởng (Ký đóng dấu) Ghi Giám đốc ((Ký đóng dấu) Phụ lục 20 : SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HANG THEO KHU VỰC, BỘ PHẬN Ngày….tháng….năm… Tên khu vực, phân :………… Chứng từ Họ tên Tổng cộng Ngƣời lập biểu (Ký đóng dấu) Lý chi TK đối ứng Số tiền xxx xxx Kế toán trƣởng (Ký đóng dấu) Ghi Giám đốc ((Ký đóng dấu) Phụ lục 21 : SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP THEO KHOẢN MỤC Ngày….tháng….năm… Khoản mục phí Chênh lệch Phát sinh Dự toán Thực tế xxx xxx Tuyệt đối Tƣơng đối Ghi -Chi phí nhân viên quản lý - chi phí vật liệu quản lý - Chi phí đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Thuế, phí lệ phí - Chi phí dự phòng - Chi phí dịch vụ mua - Chi phí tiền khác …… Tổng cộng Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký đóng dấu) (Ký đóng dấu) ((Ký đóng dấu) Phụ lục 22 : BÁO CÁO DỰ TOÁN THEO KHOẢN MỤC CHI PHÍ Ngày….tháng….năm… ĐVT : đồng TT Khoản mục chi phí Chi phí sản xuất 1.1 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 1.2 Chi phí tiền công trực tiếp 1.3 Chi phí sản xuất chung Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Tổng chi phí Định mức CP (1 nhôm) Sản lƣợng dự kiến Thành tiền Phụ lục 23: BÁO CÁO DỰ TOÁN CHI PHÍ THEO YẾU TỐ Ngày….tháng….năm… STT I Yếu tố chi phí Chi phí NVLTT Nguyên vật liệu Nhôm thỏi Hợp kim Al-si Magiê Chất phủ đậy Bột tinh luyện Chất tạo bã Titan bo Khí nitơ Tấm lọc sứ Sơn tĩnh điện Chất phủ bóng … Nhiên liệu, lƣợng Điện Dầu Diesel II III IV V Xăng ô tô Chi phí vật liệu khác cho sản xuất Chi phí khác Chi phí vận chuyển NVL Chi phí bốc xếp Chi phí dịch vụ mua Chi phí đóng bao Chi phí tiền lương SPPB KP CĐ theo lương SP Chi phí bán hàng theo SP Chi phí quản lý theo SP Chi phí Nhân công Tiền lương công nhân sản xuất Bảo hiểm xã hội, y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí công đoàn Ăn ca, độc hại Chi phí sản xuất chung Khẫu hao Sửa chữa TSCĐ Các chi phí tiền khác Phân bổ chi phí phụ trợ, phục vụ Phân bổ chi phí bán hàng Phân bổ chi phí quản lý Phân bổ chi phí tài Tổng cộng ĐVT Giá ĐVT : đồng Chi phí dự kiến Số lƣợng Thành tiền Phụ lục 24: BÁO CÁO DỰ TOÁN CHI PHÍ THEO CÁCH ỨNG XỬ CỦA CHI PHÍ Ngày….tháng….năm… ĐVT : đồng Chi phí dự toán Trung tâm chi phí A Chi phí biến đổi I Chi phí sản xuất - Chi phí NVL trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí SX biến đổi khác II Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng biến đổi III Chi phí quản lý Chi phí quản lý biến đổi B Chi phí cố định I Chi phí sản xuất Định phí sản xuất chung II Chi phí bán hàng Định phí bán hàng III Chi phí quản lý Định phí quản lý doanh nghiệp Tổng cộng Phụ lục 25: BÁO CÁO CHI PHÍ THỰC TẾ SO VỚI DỰ TOÁN THEO KHOẢN MỤC Ngày….tháng….năm… ĐVT : đồng TT Khoản mục chi phí Chi phí sản xuất 1.1 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 1.2 Chi phí tiền công trực tiếp 1.3 Chi phí sản xuất chung Chi phí bán hàng Chi phí quản doanh nghiệp Chi phí tài Tổng chi phí Định mức CP (1 Nhôm) Dự toán Thực tế Chênh lệch Tỷ lệ biến động (%) 4=3-2 4/2 Phụ lục 26: BÁO CÁO PHÂN TÍCH CHI PHÍ THEO CÁCH ỨNG XỬ CỦA TỪNG BỘ PHẬN Ngày….tháng….năm… ĐVT : đồng Trung tâm chi phí I Chi phí biến đổi Khối sản xuất - Phân xưởng Đúc - Phân xưởng Cán ép - Phân xưởng Ôxi hóa Khối kinh doanh - Chi nhánh Hà Nội - Chi nhánh HCM Khối quản lý -Phòng kỹ thuật công nghệ - Phòng tài kế toán - Phòng Kinh doanh - Phòng tổ chức lao động II Chi phí cố định Khối sản xuất - Phân xưởng Đúc - Phân xưởng Cán ép - Phân xưởng Ôxi hóa Khối kinh doanh - Chi nhánh Hà Nội - Chi nhánh HCM Khối quản lý -Phòng kỹ thuật công nghệ - Phòng tài kế toán - Phòng Kinh doanh - Phòng tổ chức lao động Tổng cộng Kế hoạch Thực Chênh lệch TH/KH Mức Tỷ lệ % Đánh giá biến động Phụ lục 27: BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ TỪNG TRUNG TÂM Ngày….tháng….năm… ĐVT : đồng Kế hoạch Trung tâm chi phí Thực Chênh lệch TH/KH Mức Tỷ lệ % Đánh giá biến động Khối sản xuất - Phân xưởng Đúc - Phân xưởng Cán ép - Phân xưởng Ôxi hóa Khối kinh doanh - Chi nhánh Hà Nội - Chi nhánh HCM Khối quản lý -Phòng kỹ thuật công nghệ - Phòng tài kế toán - Phòng Kinh doanh - Phòng tổ chức lao động Tổng cộng Phụ lục 28 BÁO CÁO KQKD DẠNG LÃI TRÊN BIẾN PHÍ THEO SẢN PHẨM Sản phẩm : Nhôm ED STT Nội dung ĐVT Sản lượng thực tế Tổng doanh thu Giá bán bình quân Chi phí biến đổi Tấn Trđ Đ/tấn Đ/tấn Trong sản xuất Trđ 10 11 12 Trong bán hàng Trong quản lý Chi phí biến đổi bình quân Chi phí cố định Trong sản xuất Trong bán hàng Trong quản lý Trđ Trđ Trđ Trđ Trđ Trđ Trđ 13 14 15 16 17 Chi phí tài Số dư đảm phí Sản lượng hòa vốn Doanh thu hòa vốn Tổng lợi nhuận trước thuế Trđ Đ/tấn Tấn Trđ Trđ Số tiền Phụ lục 29: BÁO CÁO PHÂN TÍCH ĐIỂM HÒA VỐN TOÀN CÔNG TY (Tháng … ) STT Nội dung Sản lượng thực tế Tổng doanh thu Giá bán bình quân Chi phí biến đổi ĐVT Tấn Trđ Đ/tấn Đ/tấn Trong sản xuất Trđ 10 11 12 Trong bán hàng Trong quản lý Chi phí biến đổi bình quân Chi phí cố định Trong sản xuất Trong bán hàng Trong quản lý Trđ Trđ Trđ Trđ Trđ Trđ Trđ 13 14 15 16 17 Chi phí tài Số dư đảm phí Sản lượng hòa vốn Doanh thu hòa vốn Tổng lợi nhuận trước thuế Trđ Đ/tấn Tấn Trđ Trđ Số tiền Phụ lục 30a: BÁO CÁO DỰ TOÁN CHI PHÍ TẠI TRUNG TAM CHI PHÍ QUẢN LÝ (Năm/quý/tháng) ĐVT : Đồng Yếu tố chi phí Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí dụng cụ quản lý Chi phí khấu hao TSCĐ Phí, thuế, lệ phí Chi phí dự phòng Chi phí dịch vụ mua Chi phí khác tiền Tổng cộng Định mức CP cho Nhôm Dự toán chi phí Phụ lục 30b: BÁO CÁO DỰ TOÁN CHI PHÍ TẠI TRUNG TÂM CHI PHÍ BÁN HÀNG (Năm/quý/tháng) ĐVT : Đồng Yếu tố chi phí Định mức CP cho Nhôm Dự toán chi phí Chi phí nhân viên bán hàng Chi phí vật liệu bán hàng Chi phí dụng cụ bán hàng Chi phí khấu hao TSCĐ Phí, thuế, lệ phí Chi phí dự phòng Chi phí dịch vụ mua Chi phí khác tiền Tổng cộng ‘ Phụ lục 30c: BÁO CÁO DỰ TOÁN CHI PHÍ TẠI TRUNG TÂM CHI PHÍ SẢN XUẤT (Năm/quý/tháng) ĐVT : Đồng Yếu tố chi phí I Chi phí NVLTT Phân xưởng Đúc Phân xưởng Cán ép Phân xưởng Ôxi hóa II Chi phí NCTT Phân xưởng Đúc Phân xưởng Cán ép Phân xưởng Ôxi hóa III Chi phí sản xuất chung Phân xưởng Đúc Phân xưởng Cán ép Phân xưởng Ôxi hóa Tổng cộng Kế hoạch Thực Phụ lục 31a: BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ TẠI CÁC TRUNG TÂM CHI PHÍ (Năm/quý/tháng) Phân xưởng Đúc ĐVT : Đồng Yếu tố chi phí Kế hoạch Thực Chênh lệch TH/KH Mức Tỷ lệ % Đánh giá biến động Chi phí NVLTT - Nhôm thỏi - Hợp kim Al-si - Magie Chi phí NCTT Chi phí SXC - Chi phí lương nhân viên phân xưởng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dụng cụ - Chi phí nhiên liệu - Chi phí dịch cụ mua - Chi phí chung phân bổ Tổng cộng Phụ lục 31b: BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT (Năm/quý/tháng) ĐVT : Đồng Yếu tố chi phí Chi phí NVLTT - Phân xưởng Đúc - Phân xưởng Cán ép - Phân xưởng Ôxi hóa Chi phí NCTT - Phân xưởng Đúc - Phân xưởng Cán ép - Phân xưởng Ôxi hóa Chi phí SXC - Phân xưởng Đúc - Phân xưởng Cán ép - Phân xưởng Ôxi hóa Tổng cộng Kế hoạch Thực Chênh lệch TH/KH Mức Tỷ lệ % Đánh giá biến động Phụ lục 31c: BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP (Năm/quý/tháng) ĐVT : Đồng Yếu tố chi phí Kế hoạch Thực Chênh lệch TH/KH Mức Tỷ lệ % Đánh giá biến động Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí dụng cụ quản lý Chi phí khấu hao TSCĐ Phí, thuế, lệ phí Chi phí dự phòng Chi phí dịch vụ mua Chi phí khác tiền Tổng cộng Phụ lục 31d: BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BÁN HÀNG (Năm/quý/tháng) ĐVT : Đồng Yếu tố chi phí Chi phí nhân viên bán hàng Chi phí vật liệu bán hàng Chi phí dụng cụ bán hàng Chi phí khấu hao TSCĐ Phí, thuế, lệ phí Chi phí dự phòng Chi phí dịch vụ mua Chi phí khác tiền Tổng cộng Kế hoạch Thực Chênh lệch TH/KH Mức Tỷ lệ % Đánh giá biến động Phụ lục 32a: BÁO CÁO TỔNG HỢP CHI PHÍ CỦA TRUNG TÂM (Năm/quý/tháng) Khối sản xuất ĐVT : Đồng Chi tiết trung tâm chi phí Tháng thực Kế hoạch Thực Chênh lệch Tích lũy từ đầu năm Kế hoạch Thực Chênh lệch Phân xưởng Đúc Phân xưởng Cán ép Phân xưởng Ôxi hóa Tổng cộng Phụ lục 32b: BÁO CÁO TỔNG HỢP CHI PHÍ CỦA TRUNG TÂM (Năm/quý/tháng) Khối quản lý ĐVT : Đồng Chi tiết trung tâm chi phí Tháng thực Kế hoạch Thực Chênh lệch Tích lũy từ đầu năm Kế hoạch Thực Chênh lệch Phòng kỹ thuật công nghệ Phòng tài kế toán Phòng Kinh doan Phòng tổ chức lao động Tổng cộng Phụ lục 32c: BÁO CÁO TỔNG HỢP CHI PHÍ CỦA TRUNG TÂM (Năm/quý/tháng) Khối tiêu thụ ĐVT : Đồng Chi tiết trung tâm chi phí Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh HCM Tổng cộng Tháng thực Kế hoạch Thực Chênh lệch Tích lũy từ đầu năm Kế hoạch Thực Chênh lệch