Đang tải... (xem toàn văn)
Trong những năm qua, cùng với xu thế phát triển toàn cầu, Việt Nam đang thực sự có bước chuyển về mọi mặt, đặc biệt là sự đổi mới của nền kinh tế đã tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế phát triển và đạt được những thành tựu đáng trân trọng. Bên cạnh đó, các thành phần kinh tế nói chung và các DN nói riêng đang phải đối mặt với nhiều thách thức mới. Vì vậy để tồn tại và phát triển góp phần vào sự phát triển chung của đất nước thì mỗi DN cần tìm cho mình hướng đi đúng đắn trong hoạt động SXKD, đặc biệt là trong quản lý tài chính. Tài chính của DN vững mạnh thì tạo điều kiện cho sự phát triển ổn định và bền vững của chính DN. Qua những ngày đầu thực tập tại “ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và vận tải Vĩnh Phúc”, được sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo công ty và đặc biệt là cán bộ công nhân viên công tác tại phòng Tài chính kế toán, phòng tổ chức hành chính, em đã tìm hiểu về quá trình hình thành và phát triển của công ty cũng như mô hình tổ chức, bộ máy quản lý, tổ chức công tác kế toán….Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn thạc sĩ Đỗ Tiến Dũng đã hướng dẫn em tận tình thực hiện chuyên đề này. Sau đây em xin được trình bày chuyên đề Ngoài lời nói đầu và kết luận, trong bản báo cáo này của em gồm có 3 phần: Chương 1: Tổng quan về Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và vận tải Vĩnh Phúc. Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và vận tải Vĩnh Phúc. Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và vận tải Vĩnh Phúc.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN *** - BÁO CÁO THỰC TẬP Chuyên đề: KẾ TOÁN NHẬP, XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI VĨNH PHÚC Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực Mã sinh viên Lớp Khóa : Th.S Đỗ Tiến Dũng : Nguyễn Thị Phương : CKT 12.1.60 : CKT 12.1 : 2012- 2015 Hà Nội - 2015 MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua, với xu phát triển toàn cầu, Việt Nam thực có bước chuyển mặt, đặc biệt đổi kinh tế tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển đạt thành tựu đáng trân trọng Bên cạnh đó, thành phần kinh tế nói chung DN nói riêng phải đối mặt với nhiều thách thức Vì để tồn phát triển góp phần vào phát triển chung đất nước DN cần tìm cho hướng đắn hoạt động SXKD, đặc biệt quản lý tài Tài DN vững mạnh tạo điều kiện cho phát triển ổn định bền vững DN .1 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy kế toán Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung .9 .9 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc 10 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 10 2.1.1.2 Danh mục nguyên vật liệu công ty: 11 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, KÝ TỰ VIẾT TẮT BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài BH Bán hàng BQL Ban quản lý BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDV Cung cấp dịch vụ CP Cổ phần CKTM Chiết khấu thương mại CKTT Chiết khấu toán DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước GTGT Giá trị gia tăng KH Khách hàng NV Nguồn vốn QL Quản lý SXKD Sản xuất kinh doanh TS Tài sản TCHC Tổ chức hành TCKT Tài kế toán TK Tài khoản Tr.đ Triệu đồng TSCĐ Tài sản cố định TSLĐ Tài sản lưu động VNĐ Việt nam đồng VLXD Vật liệu xây dựng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua, với xu phát triển toàn cầu, Việt Nam thực có bước chuyển mặt, đặc biệt đổi kinh tế tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển đạt thành tựu đáng trân trọng Bên cạnh đó, thành phần kinh tế nói chung DN nói riêng phải đối mặt với nhiều thách thức Vì để tồn phát triển góp phần vào phát triển chung đất nước DN cần tìm cho hướng đắn hoạt động SXKD, đặc biệt quản lý tài Tài DN vững mạnh tạo điều kiện cho phát triển ổn định bền vững DN .1 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy kế toán Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy kế toán Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung .9 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung .9 .9 .9 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc 10 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc 10 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 10 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 10 2.1.1.2 Danh mục nguyên vật liệu công ty: 11 2.1.1.2 Danh mục nguyên vật liệu công ty: 11 LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua, với xu phát triển toàn cầu, Việt Nam thực có bước chuyển mặt, đặc biệt đổi kinh tế tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển đạt thành tựu đáng trân trọng Bên cạnh đó, thành phần kinh tế nói chung DN nói riêng phải đối mặt với nhiều thách thức Vì để tồn phát triển góp phần vào phát triển chung đất nước DN cần tìm cho hướng đắn hoạt động SXKD, đặc biệt quản lý tài Tài DN vững mạnh tạo điều kiện cho phát triển ổn định bền vững DN Qua ngày đầu thực tập “ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc”, giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo công ty đặc biệt cán công nhân viên công tác phòng Tài kế toán, phòng tổ chức hành chính, em tìm hiểu trình hình thành phát triển công ty mô hình tổ chức, máy quản lý, tổ chức công tác kế toán….Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn thạc sĩ Đỗ Tiến Dũng hướng dẫn em tận tình thực chuyên đề Sau em xin trình bày chuyên đề Ngoài lời nói đầu kết luận, báo cáo em gồm có phần: Chương 1: Tổng quan Công ty cổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI VĨNH PHÚC 1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc Công ty cổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc doanh nghiệp tư có tư cách pháp nhân, tự chủ tài chính, hạch toán kinh tế độc lập Mở tài khoản ngân hàng sử dụng dấu riêng theo quy định Nhà nước Tên công ty: + Tên tiếng việt : Công ty cổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc + Tên giao dịch quốc tế : VINH PHUC INVESTMENT CONSTRUCTIONS AND TRANSPORTATION JOINT STOCK COMPANY + Tên viết tắt + Địa : VINH PHUC INCOTRA.,JSC : Yên Thượng - An Hòa - Tam Dương - Vĩnh Phúc + Điện thoại – Fax: 02113.895.735 + Email: xaydungvantaivinhphuc@gmail.com + Giám Đốc: Lê Văn Thưởng + Mã số thuế:2500414845 + Nơi thành lập: Thôn Yên Thượng – Xã An Hòa – Huyện Tam Dương - Tỉnh Vĩnh Phúc + Năm thành lập: Ngày 25 tháng 09 năm 2009, theo quyết định số 182/QĐUB của UBND tỉnh Vĩnh Phúc + Giấy phép kinh doanh số: 2500414845 + Vốn điều lệ: 7.000.000,0 đồng Việt Nam 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ Công ty cổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc 1.2.1.1 Chức Công ty cổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc Lĩnh vực kinh doanh: + Thi công xây lắp công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, sân bay, bến cảng, đường hầm, cấp thoát nước, bưu điện, văn hóa, thủy điện, nhiệt điện, phong điện, đường dây trạm biến đến 500KV, công trình kỹ thuật hạ tầng, khu dân cư, khu đô thị, khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao + Đầu tư kinh doanh phát triển nhà, hạ tầng kỹ thuật khu đô thị, khu dân cư, khu kinh tế mới, khu chế xuất, khu công nghiệp; khu kinh doanh dịch vụ khách sạn; du lịch lữ hành; vận chuyển khách du lịch + Kinh doanh xuất nhập vật tư, máy móc, thiết bị, phụ tùng, tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng, dây chuyền công nghệ tự động hóa, vật liệu xây dựng, đại lý tiêu thị cho khách hàng nước + Khai thác, sản xuất, chế biến, kinh doanh loại cấu kiện vật liệu dùng xây dựng trang trí nội thất, ngoại thất + Tư vấn thiết kế quy hoạch xây dựng, thiết kế kiến trúc công trình + Thi công tu bổ công trình di tích lịch sử 1.2.2.2 Nhiệm vụ Công tycổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc - Tuân thủ pháp luật kinh tế , kinh doanh - Thực hoạt động kinh doanh quy định giấy - Giao dịch , ký kết hợp đồng thương mại, phù hợp với ngành nghề kinh doanh quy định giấy phép - Đăng kí kê khai, nộp thuế, phí lệ phí theo quy định pháp luật - Thực chế độ kế toán theo quy định Bộ Tài Chính - Tự huy động vốn cho sản xuất kinh doanh dịch vụ công ty - Quản lý khai thác, sử dụng có hiệu nguồn vốn có - Tiến hành thực sách kế toán theo quy định chịu kiểm toán cấu tài - Thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách nhà nước khoản thuế, khoản phí, lệ phí khoản phải nộp khác 1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty cổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc Do đặc điểm xí nghiệp xây dựng nên trình hoàn thành sản phẩm dài hay ngắn tuỳ thuộc vào công trình, hạng mục công trình có quy mô lớn nhỏ khác Sau đấu thầu, công ty tiến hành khảo sát, thiết kế, tập hợp nhân lực, vật tư chuẩn bị cho trình thi công Trong trình thi công, công ty phải chịu trách nhiệm trước pháp luật an toàn lao động chất lượng công trình Bên cạnh tác động sản phẩm xây dựng việc tổ chức sản xuất, quản lý sản xuất, hạch toán yếu tố đầu vào chịu ảnh hưởng quy trình công nghệ Hiện công ty áp dụng quy trình công nghệ sau: Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: Tổ chức hồ sơ đấu thầu Tổ chức nghiệm thu khối lượng chất lượng Thông báo trúng thầu Hợp đồng kinh tế với chủ đầu tư Tiến hành tổ chức thi công theo kế hoạch duyệt Lập phương án tố chức thi công Công trình hoàn thành làm toán bàn giao cho chủ đầu tư Trên sở nắm quy trình công nghệ công ty giúp cho việc tổ chức, quản lý hạch toán chi phí đầu vào hợp lý, tiết kiệm chi phí không cần thiết, theo dõi bước trình tập hợp chi phí sản xuất đến giai đoạn cuối Từ góp phần làm giảm giá thành cách đáng kể, nâng cao hiệu sản xuất công ty 1.3.Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc -Giám đốc điều hành công ty: đại diện pháp nhân công ty, có trách nhiệm tiếp nhận, sử dụng, bảo toàn phát triển vốn - Phó giám đốc: Giúp việc cho Giám đốc điều hành phó giám đốc chuyên trách phân công quản lý phòng ban - Phòng TCHC: Có nhiệm vụ thực sách đối nội, đối ngoại, giải thủ tục hành giấy tờ, trang thiết bị, phương tiện vận chuyển …Có chức tham mưu cho giám đốc toàn công tác tổ chức cán bộ, công tác đào tạo, lao động tiền lương, hành chính…Tổ chức quản trị, cải thiện điều kiện sinh hoạt cho cán công nhân viên công ty - Phòng kế toán tài chính: Quản lý kiểm tra hoạt động kinh tế, tài theo yêu cầu quản lý Nhà nước Công ty thực thông qua chế độ báo cáo Cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời thông tin hoạt động kinh tế, tài công ty Giúp cho ban giám đốc đưa định lúc, kịp thời; ban giám đốc đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh - Phòng kế hoạch kỹ thuật: Chỉ đạo công tác thiết kế - chế tạo, cải tiến sản phẩm nhằm thoả mãn yêu cầu khách hàng Chỉ đạo xây dựng quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm, định mức vật tư, định mức tiêu hao nhiên liệu Chỉ đạo hệ thống quản lý chất lượng công việc khác liên quan đến kỹ thuật sản xuất - Phòng vật tư thiết bị: Điều hành đạo công tác quản lý, sử dụng thiết bị kỹ thuật tổng hợp nhu cầu vật tư, thiết bị lập kế hoạch đảm bảo, thực đàm phán, ký kết hợp đồng sửa chữa cung ứng vật tư thiết bị - Phòng thí nghiệm VLXD: Sử dụng thiết bị kỹ thuật thí nghiệm vật liệu theo tiêu chuẩn,quy cách để sản xuất sản phẩm - Các BQL dự án: Chịu trách nhiệm ký hợp đồng, đấu thầu QL trình thực dự án - Trung tâm điều hành sản xuất: Lên kế hoạch sản xuất, điều hành, bố trí phân công tiến độ sản xuất cho nhà máy - Các nhà máy, trạm, đội: Có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm công ty, thực thi công công trình Biểu số 2.13: Sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ ( sản phẩm, hàng hóa) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Tháng 01 năm 2015 Tài khoản : 152 Tên kho : Nguyên vật liệu Tên, quy cách, nguyên liệu, sản phẩm, hàng hóa : Xi măng Hoàng Thạch (HT400) Chứng từ SH Diễn giải TK Đơn Đối ứng giá Nhập Số l NT ượng Thành tiền Xuất Số lượng Thành tiền Tồn đầu kỳ PN958 3/1 Nhập mua NVL 331 1.080.000 PX947 5/1 Xuất thi công công trình 621 1.080.000 Cộng phát sinh 30 30 Tồn Số lượng Thành tiền 32 34.560.000 47 50.760.000 32.400.000 32.400.000 Dư cuối tháng 15 16.200.000 15 16.200.000 Sổ có… trang đánh số từ 01 đến trang Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) 31 Giám Đốc (Đã ký) Biểu số 2.14: Sổ chi tiết chi phí SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Đối tượng: công trình Trạm y tế xã Yên Dương Tháng 1/2015 Đơn vị: đồng Chứng từ SH 945 TK Diễn giải ĐƯ NT 4/1 Số dư đầu kỳ Xuất Xi măng Hoàng Thạch 152 HT40 948 968 15/1 27/1 Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ … Có 34.560.00 Xuất kho thép 10 152 12.000.000 Xuất Xi măng Hoàng Thạch 152 22.680.000 HT40 Kết chuyển CP NVLTT 154 Tổng số phát sinh Số dư cuối kỳ 69.240.000 69.240.000 69.240.000 … - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ : 01/01/2015 Ngày 31 tháng năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 32 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu số 2.15 : Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho vật liệu BẢNG TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT – TỒN KHO VẬT LIỆU Kho: KCT – Kho Công ty Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/01/2015 STT Tên vật liệu Tồn đầu Nhập Tồn cuối SL TT 34.560.00 SL TT SL TT 15 16.200.000 Xi măng HT400 32 30 30 32.400.000 Thép phi 25 5.000.000 Thép phi 10 Cộng Xuất 57 39.560.000 SL TT 47 50.760.000 60.000.000 325 65.000.000 50 30.000.000 50 30.000.000 380 122.400.000 422 145.760.000 15 16.200.000 Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngày 31 tháng năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 33 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu số 2.16: Trích nhật ký chung tháng 01 /2015 NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2015 NT Chứng từ SH Diễn giải Đã ghi sổ Số hiệu tài khoán NT Số trang trước chuyển sang 03/03 HĐ00581 03/1/2015 Nhập kho NVL Số tiền Nợ Có … … 152 32.400.000 133 3.240.000 331 35.640.000 …… 05/03 PX947 5/1/2015 Xuất xi măng HT400 612 16.200.000 152 16.200.000 … 05/03 5/1/2015 Tạm ứng 50% tiền mua thép phi công ty Minh Anh 331 30.000.000 111 30.000.000 … 06/03 HĐ00635 6/1.2015 Nhập kho thép phi 152 60.000.000 133 6.000.000 331 09/03 HĐ00751 9/1/2015 66.000.000 Mua thép phi 10 152 30.000.000 3.000.000 Cộng chuyển trang sau 133 331 x 34 … 33.000.000 … NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2015 NT Chứng từ SH Diễn giải Đã ghi Số hiệu tài sổ khoán Số tiền NT Nợ Có … … Số trang trước chuyển sang Mua quần áo bảo 15/03 HĐ00635 15/1/2015 hộ lao động 153 10.000.000 133 1.000.000 111 11.000.000 ……… Tiền gia công 25/03 HĐ678 25/31/2015 kèo 621 23.550.000 133 2.355.000 331 25.905.000 ……… Cộng chuyển trang sau x … … Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ : 01/01/2015 Ngày 31 tháng năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 35 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu số 2.17: Trích sổ CÔNG TY CPĐT XD & VT Mẫu số S03b- DN Vĩnh Phúc Ban hành theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính TRÍCH SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 1/2015 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: TK 152 TK NTGS Chứng từ SH Diễn giải Nhật ký chung NT Số dư đầu kỳ Trang STT sổ dòng …… …… Số tiền đối ứng Nợ Có ……… ……… 03/01/2015 HĐ00581 03/01/2015 Nhập kho Xi măng HT400 331 32.400.000 05/01/2015 PX947 05/01/2015 Xuất xi măng HT400 621 6/01/2015 HĐ00635 6/01/2015 Nhập kho thép phi 331 60.000.000 9/01/2015 HĐ00751 9/01/2015 Mua thép phi 10 331 30.000.000 ……… ………… ……… 16.200.000 ……………… …………… ………… Cộng số phát sinh …………… ………… ……… ………… Số dư cuối kỳ Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ : 01/01/2015 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 36 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu số 2.18: Trích sổ CÔNG TY CPĐT XD & VT Mẫu số S03b- DN Vĩnh Phúc Ban hành theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính TRÍCH SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 01/2015 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: TK 621 TK NTGS Chứng từ SH Diễn giải Nhật ký chung NT Số dư cuối kỳ đối Trang STT sổ dòng …… ………… Số tiền Nợ Có TK 05/01/2015 HĐ00581 05/01/2015 Xuất kho xi măng HT 400 152 16.200.000 HĐ00678 25/01/2015 Tiền gia công kèo TK 331 23.550.000 ……… ………… ……… ……………… 25/01/201 ………… …… Cộng số phát sinh … … Số dư cuối kỳ … … Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên 37 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu số 2.19: Trích sổ CÔNG TY CPĐT XD & VT Mẫu số S03b- DN Vĩnh Phúc Ban hành theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính TRÍCH SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải trả cho người bán Số hiệu: TK 331 TK NTGS Chứng từ SH Diễn giải Nhật ký chung STT NT 03/01/2015 Nhập kho VVL 05/01/201 05/01/201 Tạm ứng 50% tiền mua thép phi 06/01/201 06/01/201 Nhập kho thép phi HĐ00581 HĐ00635 09/01/201 dòn sổ …… g Nợ … …… ……… HĐ678 25/012015 133 3.240.000 30.000.00 60.000.00 152 133 6.000.000 30.000.00 Mua thép phi 10 152 133 3.000.000 Tiền gia công kèo 621 23.550.000 133 ……… 32.400.00 111 ………… ……… Có 152 09/01/201 HĐ00751 25/012015 Số tiền ứng Trang Số dư đầu kỳ 03/01/2015 đối 2.355.000 ………… ……… ……………… ………… Cộng số phát sinh … … Số dư cuối kỳ … … Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ : 01/01/2015 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng 38 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.20: Trích sổ CÔNG TY CPĐT XD & VT Mẫu số S03b- DN Vĩnh Phúc Ban hành theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính TRÍCH SỔ CÁI Tên tài khoản: Thuế giá trị gia tăng Số hiệu: TK 133 NTGS Chứng từ SH Diễn giải NT Số dư đầu kỳ Nhật ký chung Trang STT sổ dòng …… …… TK đối ứng Số tiền Nợ Có ……… …… 03/01/2015 HĐ00581 03/01/2015 Nhập kho NVL TK 331 3.240.000 05/01/2015 HĐ00635 05/01/2015 Nhập kho thép phi TK 331 6.000.000 HĐ00751 6/01/2015 Mua thép phi 10 TK 331 3.000.000 HĐ00635 9/01/2015 Mua quần áo bảo hộ lao động TK 111 1.000.000 13/01/2015 HĐ678 13/01/2015 Tiền gia công kèo TK 331 2.355.000 ……… ……… ……… 6/01/201 9/01/201 ……………… …… …… Cộng số phát sinh … … Số dư cuối kỳ … … Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 39 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu số 2.21: Trích sổ CÔNG TY CPĐT XD & VT Vĩnh Phúc Mẫu số S03b- DN Ban hành theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính TRÍCH SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 01/2015 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: TK 111 NTGS Chứng từ SH Diễn giải NT Số dư đầu kỳ 15/01/2015 HĐ00635 15/01/2015 Nhật ký TK chung Trang STT đối sổ dòng …… …… Mua quần áo bảo hộ Số tiền Nợ Có …… …… TK 153 lao động 10.000.000 TK 1.000.000 133 ……… ………… ……… ……………… …… ……… Cộng số phát sinh … … Số dư cuối kỳ … … Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 40 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu số 2.22: Sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CÔNG TY CPĐT XD & VT Vĩnh Phúc Mẫu số 01- VT Ban hành theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Đối tượng: công trình Trạm y tế xã Yên Dương Tháng 01/2015 Đơn vị: đồng Chứng từ SH Diễn giải TK NT 945 4/1 948 15/1 968 27/1 Số phát sinh ĐƯ Nợ Số dư đầu kỳ Xuất Xi măng Hoàng Thạch HT40 Xuất kho thép 10 Xuất Xi măng Hoàng Thạch HT40 Kết chuyển CP NVLTT Tổng số phát sinh Số dư cuối kỳ Số dư Có 152 34.560.000 152 12.000.000 152 22.680.000 154 69.240.000 Nợ Có 69.240.000 69.240.000 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ : 01/01/2015 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 41 Giám đốc (Ký, họ tên) CHƯƠNG III PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI VĨNH PHÚC 3.1 Ưu điểm Công ty cổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc phát huy truyền thống bảo đảm chất lượng tiến độ thi công giá thành, nên uy tín thị trường xây dựng khách hàng ngày tăng mạnh Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo công ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Phòng kế toán công ty bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể, rõ ràng công ty có đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực… góp phần đắc lực vào công tác hạch toán quản lý kinh tế công ty Công ty áp dụng chế độ chuẩn mực kế toán theo định 15/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ban hành Đồng thời sổ sách kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức, tổ chức nhân công ty quan hệ báo cáo với cấp Các chứng từ lập đầy đủ theo mẫu quy định, cung cấp thông tin kịp thời, xác cho công tác kiểm tra ghi sổ Về công tác hạch toán vật liệu kế toán công ty tổ chức hạch toán vật liệu theo công trình, hạng mục công trình, tháng, quí rõ ràng Một năm công ty hạch toán vào quí, quý tháng hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu 3.2 Hạn chế Hiện Công ty hạch toán chung chung, tổng hợp không chi tiết điều ảnh hưởng không nhỏ tới việc phân bổ chi phí cho đối tượng tính giá sản phẩm 42 Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời phân công công tác cán kế toán không hợp lý Cho nên nhân viên kế toán công ty cần thực chức để lúc cần lập báo cáo thuận lợi Tương tự hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung có nhược điểm lớn: Địa bàn hoạt động công ty hoạt động rải rác, việc trang bị phương tiện kỹ thuật tính toán ghi chép xử lý thông tin chưa nhiều, việc kiểm tra giám sát kế toán trưởng lãnh đạo doanh nghiệp công tác kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh không kịp thời, sát sao, bị hạn chế nhiều Về việc xây dựng sổ danh điểm chưa khoa học Vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều quy cách khác nhau, Công ty lại chưa sử dụng sổ danh điểm vật tư với quy định mã loại để tạo điều kiện theo dõi vật tư dễ dàng, chặt chẽ Do đó, vật tư mua không kiểm tra tỉ mỉ, khách quan số lượng, chất lượng chủng loại Điều dẫn tới tình trạng vật tư nhập kho không đảm bảo quy cách phẩm chất 3.3 Phương hướng giải pháp hoàn thiện Trong công tác thu mua vật liệu, đội ký hợp đồng mua chân công trình, mặt tốt giảm bớt lượng công việc cán làm công tác tiếp liệu, nhiên giá không thống nhất, cần phải tham khảo kỹ, cố gắng khai thác nguồn cung cấp có giá hợp lý, chất lượng, khối lượng đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả dồi dào, cung cấp vật tư, vật liệu cho đội, xí nghiệp với thời hạn toán sau Đảm bảo cho việc thi công xây dựng công trình không bị gián đoạn thiếu vật tư Đồng thời với công tác trên, phòng kế toán công ty tăng cường công tác kiểm tra giám sát tới công trình việc dự toán thi công, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL, CCDC tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc 43 KẾT LUẬN Kinh doanh nói chung kinh doanh lĩnh vực xây dựng nói riêng chế thị trường vô khó khăn phức tạp, đòi hỏi doanh nghiệp phải đổi mới, tự vươn lên, nhậy bén nắm bắt xu thị trường, có định xác nhằm tối đa hóa mục tiêu đề Ngoài doanh nghiệp cần phải làm tốt công tác quản lý nghĩa vụ ngân sách Nhà nước Do việc tổ chức hạch toán kế toán vấn đề mà doanh nghiệp cần phải luôn trọng quan tâm Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp công việc phức tạp, lâu dài Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc, em nhận thức rõ vai trò công tác kế toán nguyên vật liệu việc quản lý nguyên vật liệu quản lý sản xuất kinh doanh Vì em vào tìm hiểu số vấn đề chủ yếu sở lý luận tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Từ sở lý luận kết hợp với thực tế doanh nghiệp tìm hiểu, em mạnh dạn đưa số ý kiến để hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn kinh nghiệm trình độ hiểu biết thân nhiều hạn chế nên không tránh khỏi khiếm khuyết, thiếu sót định cách trình bày nhận thức vấn đề Trong trình thực tập Công ty cổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc em nhận giúp đỡ hướng dẫn tận tình thầy giáo thạc sĩ Đỗ Tiến Dũng anh chị phòng kế toán công ty, giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Do thời gian thực tập chưa nhiều, trình độ kiến thức em hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót, em kính mong thầy cô xem xét đóng góp ý kiến đạo để em hoàn thành tốt báo cáo tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2015 Sinh viên 44 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài - Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo đinh 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006) nhà xuất tài Các tài liệu sổ sách, chứng từ kế toán Công ty cổ phần đầu tư xây dựng vận tải Vĩnh Phúc Chuẩn mực kế toán Việt Nam, định, hướng dẫn thực Bộ Tài Chính Giáo trình kế toán tài – GS TS Đặng Thị Loan – Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 45 [...]... bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và vận tải Vĩnh Phúc Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán tổng hợp Bộ phận kế toán vật tư, tài sản cố định Bộ phận kế toán thanh toán Bộ phận kế toán tiền lương, bảo hiểm xã hội Bộ phận kế toán tập hợp Thủ quỹ chi phí và tính giá thành Nhân viên thống kê (Nguồn: Phòng Tài chính kế toán của Công ty) - Bộ máy kế toán của công ty được... điểm nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và vận tải Vĩnh Phúc 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Vật liệu là một yếu tố quan trọng của quá trình sản xuất kinh doanh Mỗi doanh nghiệp lại có một đặc thù riêng về nguyên vật liệu Tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và vận tải Vĩnh Phúc vật liệu thường có đặc điểm là cồng kềnh, khối lượng lớn, quy cách phong phú, đa dạng Chẳng hạn, có những vật. .. 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ nhật kí đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: - Ghi hàng ngày - Ghi cuối tháng - Quan hệ đối chiếu 9 Bảng tổng hợp chi tiết CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI VĨNH PHÚC 2.1.Nguồn nhập... quỹ và các bộ phận liên quan tiến hành kiểm tra quỹ hiện có Nếu phát hiện thừa hoặc thiếu tiền mặt tại quỹ phải tìm ra nguyên nhân và đưa ra biện pháp xử lý - Nhân viên thống kê ở các đội sản xuất hàng ngày thu thập chứng từ, tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hạch toán ban đầu và chuyển về phòng kế toán 8 1.5 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và vận tải Vĩnh Phúc. .. bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí thuê kho bãi, hao hụt trong định mức, chi phí của bộ phận thu mua độc lập - Nếu mua nguyên vật liệu của các công ty thương mại: khách hàng bán vận chuyển đến công ty vì thế chi phí vận chuyển được tính vào giá thành thực tế ghi trên hoá đơn - Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và vận tải Vĩnh Phúc áp dụng chuẩn mực số 02 – Hàng Tồn Kho và hạch toán hàng tồn kho... Xuất 1 2 Số dư đầu kỳ 1 Ký Số lượng Nhập kho Thép tấm Cộng Số dư cuối kỳ Tồn 3 nhận của kế G … 31/01 50 50 x … X Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 14 - Ở phòng kế toán: Kế toán mở và ghi sổ kế toán chi tiết vật liệu hoặc thẻ chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu dụng cụ Kế toán căn cứ vào chứng từ... Đứng đầu bộ máy là kế toán trưởng - Kế toán trưởng: Kế toán trưởng có nhiệm vụ điều hành và tổ chức hoạt động trong kế toán, hướng dẫn hạch toán, kiểm tra công việc do các nhân viên kế toán thực hiện, chịu trách nhiệm trước giám đốc và cơ quan nhà nước về thông tin tài chính 7 - Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm kiểm tra việc hạch toán, tổng hợp thông tin, số liệu từ các nhân viên kế toán để vào sổ... tự lo Công ty sẽ tạm ứng tiền cho các đội và đội cử người đi mua vật tư, các đội phải lập phiếu nhập, phiếu xuất và tập hợp các hoá đơn, chứng từ hợp lý, hợp lệ định kỳ gửi về phòng kế toán để kế toán tổng hợp ghi sổ, tập hợp chi phí và tính giá thành cho từng công trình 22 - Khi Vật liệu đã được vận chuyển về đến kho hoặc đến chân công trình thì tiến hành kiểm tra số lượng và chất lượng nguyên vật liệu... hiệu: FD/2013- B Ngày 03/01/2015 Số HĐ: 0000581 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Nam Giang Địa chỉ: Km 01 Đường 70 – Thanh Trì - Hà Nội Điện thoại: 04.36556881 Họ và tên người mua hàng: Lê Anh Đức Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và vận tải Vĩnh Phúc Địa chỉ: An Hòa – Tam Dương – Vĩnh Phúc Điện thoại: 0211.3895735 Hình thức thanh toán: chịu STT 01 Hàng hoá, dịch vụ Xi măng Hoàng Thạch HT400 ĐVT... đơn giản hóa, khi mua Vật tư cho hạng mục nào thì công ty cho đưa thẳng vật tư xuống công trình đó luôn mà không qua kho cho dù thực tế nó có qua kho, mục đích để đơn giản hóa sổ sách kế toán và giảm bớt các nghiệp vụ kinh tế giấy tờ thủ tục sổ sách Do đó, Công ty đã thuê thêm nhân viên Bảo vệ vật tư tại công trình để đảm bảo vật tư không bị trộm cắp, mất mát, hư hỏng,… * Khâu sử dụng: Cần phải tổ chức