Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN LỜI NÓI ĐẦU Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gắn liền với hoạt động tài hoạt động tài tách khỏi quan hệ trao đổi tồn đơn vị kinh tế Hoạt động tài có mặt tất khâu trình sản xuất kinh doanh, từ khâu tạo vốn doanh nghiệp đến khâu phân phối tiền lãi thu từ trình hoạt động sản xuất kinh doanh Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác bình đẳng trước pháp luật Trong kinh doanh nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp nhà đầu tư, nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng.v.v Mỗi đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác Song nhìn chung họ quan tâm đến khả tạo dòng tiền mặt, khả sinh lợi, khả toán mức lợi nhuận tối đa.v.v Vì vậy, việc thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài giúp cho nhà doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, xác định đầy đủ đắn nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài chính, từ có giải pháp hữu hiệu để ổn định tăng cường tình hình tài Xuất phát từ nhận thức tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài thông qua hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, chọn đề tài: “Phân tích tình hình tài qua báo cáo tài Công ty TNHH Minh Hà” cho luận văn tốt nghiệp Nội dung luận văn phần mở đầu kết luận gồm có phần sau: Chương I: Lý luận chung báo cáo tài phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chương II: Thực trạng báo cáo tài phân tích báo cáo tài Công ty TNHH Minh Hà Chương III: Một số biện pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu hoạt động tài Công ty TNHH Minh Hà Trần Đức Chính MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP I Khái niệm mục đích việc lập báo cáo tài Khái niệm báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu công nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh thời kỳ doanh nghiệp Nói cách khác, báo cáo kế toán tài phương tiện trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp cho người quan tâm (chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, nhà cho vay, quan thuế quan chức năng.) Mục đích việc lập báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp lập với mục đích sau: - Tổng hợp trình bày cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ hạch toán - Cung cấp thông tin kinh tế tài chủ yếu phục vụ cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp đồng thời đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ qua dự đoán cho tương lai Thông tin báo cáo tài quan trọng cho việc đề định quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hay đầu tư vào doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp II Bản chất, vai trò báo cáo tài Bản chất báo cáo tài Báo cáo kế toán quản trị cung cấp cho nhà quản lý thông tin cần thiết để lập kế hoạch, đánh giá kiểm soát hoạt động doanh nghiệp, tồn lợi ích nhà quản lý Nói cách tổng quát, cung cấp thông tin phục vụ cho việc định nhà quản lý chủ yếu mang tính định hướng cho tương lai Báo cáo kế toán quản trị lập theo yêu cầu quản lý cụ thể doanh nghiệp, không mang tính pháp lệnh Vai trò báo cáo tài Báo cáo tài nguồn thông tin quan trọng không doanh nghiệp mà phục vụ chủ yếu cho đối tượng bên doanh nghiệp quan quản lý Nhà nước, nhà đầu tư đầu tư tiềm năng, chủ nợ, nhà kiểm toán viên độc lập Trần Đức Chính MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN III Nội dung báo cáo tài Theo quy định hành (theo Quyết định 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000) báo cáo tài quy định bắt buộc cho doanh nghiệp gồm biểu mẫu sau: - Bảng cân đối kế toán (Balance Sheet) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Outcome Statement) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Cash Flows) - Thuyết minh báo cáo tài (Explaination of Financial Statements) Bảng cân đối kế toán ( B01 - DN) Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm định hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản nguồn hình thành Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để đánh giá ,nghiên cứu cách tổng quát tình hình kết kinh doanh trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế, tài doanh nghiệp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (B02-DNN) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp chi tiết theo loại hoạt động kinh doanh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế, khoản phải nộp khác Căn vào số liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, người sử dụng thông tin nhận xét đánh giá khái quát tình hình kết kinh doanh cuả doanh nghiệp tình hình toán khoản với nhà nước.Thông qua việc phân tích số liệu báo cáo này, ta biết xu hướng phát triển hiệu kinh doanh doanh nghiệp kỳ so với kỳ trước Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B03 - DN) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ, người sử dụng đánh giá khả tạo tiền biến động tài sản doanh nghiệp khả toán doanh nghiệp dự đoán luồng tiền kỳ doanh nghiệp Thuyết minh báo cáo tài (B09 - DN) Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, lập nhằm cung cấp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh chưa có hệ thống báo cáo tài đồng thời giải thích Trần Đức Chính MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN thêm số tiêu mà báo cáo tài chưa trình bày cách rõ ràng cụ thể Một số tiêu chủ yếu thuyết minh báo cáo - Chi phí sản xuất, kinh doanh lập theo yếu tố: + Chi phí nguyên vật liệu + Chi phí dịch vụ mua + Chi phí nhân công + Chi phí khác tiền + Chi phí khấu hao tài sản cố động + Chi phí khác tiền -Tình hình tăng, giảm tài sản cố định - Tình hình thu nhập cộng nhân viên - Tình hình tăng, giảm vốn chủ sở hữu - Tình hình tăng, giảm khoản đầu tư vào đơn vị khác - Các khoản phải thu nợ phải trả - Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp + Bố trí cấu tài sản cấu vốn + Khả toán + Tỷ suất sinh lời IV - Phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp Khi phân tích tình hình tài doanh nghiệp thông qua hệ thống báo cáo tài kế toán cần phải sử dụng số phương pháp chủ yếu, phương pháp so sánh sử dụng nhiều trình phân tích Phương pháp so sánh dùng để xác định xu hướng phát triển mức độ biến động tiêu kinh tế Để tiến hành so sánh cần phải giải vấn đề sau : - Chọn tiêu chuẩn so sánh - Điều kiện so sánh tiêu kinh tế - Hình thức so sánh Tổ chức công tác Phân tích tài doanh nghiệp a - Khái quát chung tổ chức phân tích : Tổ chức phân tích vận dụng tổng hợp phương pháp phân tích để đánh giá kết quả, rõ sai lầm tìm biện pháp sửa chữa thiếu sót quản lý tài sử dụng vốn Đây yêu cầu có ý nghĩa thực tiễn người quản lý kinh doanh b - Quy trình tổ chức công tác phân tích tài : Bước 1: Chuẩn bị cho công tác phân tích: Xác định nội dung, phạm vi thời gian cách tổ chức phân tích Nội dung phân tích cần xác định rõ vấn đề cần phân tích: toàn tiêu tiêu chủ yếu Đây sở để xây dựng đề cương cụ thể để tiến hành phân tích Trần Đức Chính MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN Phạm vi phân tích toàn Công ty đơn vị phụ thuộc, kỳ phân tích kỳ kinh doanh (6 tháng năm) chọn để phân tích tuỳ yêu cầu thực tiễn quản lý mà xác định phạm vi phân tích thích hợp Sưu tầm tài liệu làm phân tích bao gồm: - Bảng cân đối kế toán (còn gọi bảng tổng kết tài sản) - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Một số tài liệu liên quan khác như: số dư tài khoản 131, 331 - Kiểm tra tính hợp pháp tài liệu, tính xác số Bước 2: - Tiến hành phân tích: Trên sở hệ thống tiêu, số liệu phương pháp phân tích, cần xác định hệ thống tiêu phân tích phương pháp phân tích phù hợp Khi phân tích tài ta sử dụng phương pháp chủ yếu: - Phương pháp theo tỷ lệ - Phương pháp tiêu - Phương pháp xu hướng - Phương pháp so sánh Bước 3: Lập báo cáo phân tích Báo cáo phân tích tổng hợp gồm hai phần: Đánh giá tài liệu chọn lọc để minh hoạ rút từ trình phân tích Đánh giá minh hoạ cần nêu rõ thực trạng tiềm cần khai thác Từ nêu rõ phương hướng biện pháp phấn đấu kỳ tới Phân tích hệ số tài đặc trưng doanh nghiệp 2.1 Các hệ số khả toán • Hệ số khả toán tổng quát Hệ số khả nă toán tổng quát mối quan hệ tổng tài sản mà doanh nghiệp quản lý, sử dụng với tổng số nợ phải trả (Nợ dài hạn + Nợ ngắn hạn) Tổng tài sản Hệ số khả = toán tổng quát Nợ ngắn hạn nợ dài hạn • Hệ số khả toán tạm thời Hệ số khả nưng toán tạm thời thể mức độ đảm bảo tài sản lưu động với nợ ngắn hạn TSLĐ Đầu tư ngắn hạn Hệ số khả = toán tạm thời Tổng nợ ngắn hạn Trần Đức Chính MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN Hệ số khả toán nhanh TSLĐ - Hàng tồn kho Tổng nợ ngắn hạn = • Hệ số khả toán tức thời Hệ số khả toán nhanh thước đo khả nưng trả nợ ngay, không dựa vào việc bán loại vật tư hàng hoá Hệ số khả toán tức thời = Tiền khoản tương đương tiền Tổng nợ ngắn hạn • Hệ số toán lãi vay Hệ số toán lãi vay để đo lường mức độ lợi nhuận có sử dụng vốn để đảm bảo trả lãi cho chủ nợ LN trước thuế lãi vay Hệ số khả = toán lãi vay Lãi vay phải trả 2.2 Các hệ số cấu tài tình hình đầu tư • Hệ số tỷ suất tài trợ + Hệ số nợ phản ánh 1đ vốn doanh nghiệp sử dụng có đ vốn vay nợ Nợ phải trả Hệ số nợ = Tổng nguồn vốn + Tỷ suất tự tài trợ tiêu tài đo lường góp vốn chủ sở hữu tổng số vốn có doanh nghiệp Nguồn vốn CSH Tỷ suất tự tài trợ = Tổng nguồn vốn • Tỷ suất đầu tư Tỷ suất đầu tư tỷ lệ TSLĐ (giá trị lại) với Tổng TS doanh nghiệp Giá trị lại TSCĐ đầu tư dài hạn Tỷ suất đầu tư = Tổng tài sản • Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ cho biết số vốn CSH doanh nghiệp dùng để trang bị TSCĐ Vốn chủ sở hữu Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ = Giá trị TSCĐ ĐTDH Trần Đức Chính MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN 2.3 Các số hoạt động • Số vòng quay hàng tồn kho Số vòng quay hàng tồn kho số lần mà hàng hoá tồn kho bình quân luân chuyển kỳ Số vòng quay Giá vốn hàng bán hàng tồn kho = Hàng tồn kho bình quân Trong đó: Hàng tồn kho Hàng tồn kho đầu kỳ + Hàng tồn kho cuối kỳ bình quân = • Số ngày vòng quay hàng tồn kho Số ngày vòng quay hàng tồn kho phản ánh số ngày trung bình vòng quay hàng tồn kho Số ngày vòng quay Giá vốn hàng bán hàng tồn kho = Hàng tồn kho bình quân • Vòng quay khoản phải thu Vòng quay khoản phải thu phản ánh tốc độ chuyển đổi khoản phải thu thành tiền mặt doanh nghiệp Vòng quay khoản Doanh thu phải thu = Số dư bình quân khoản phải thu Trong đó: Số dư bình quân Số dư khoản phải + Số dư khoản phải thu cuối kỳ khoản phải thu = • Kỳ thu tiền trung bình Kỳ thu tiền trung bình phản ánh số ngày cần thiết để thu khoản phải thu 360 ngày Kỳ thu tiền trung bình = Vòng quay khoản phải thu • Vòng quay vốn lưu động Vòng quay vốn lưu động phản ánh kỳ vốn lưu động quay vòng Doanh thu Vòng quay Vốn lưu động bình vốn lưu động = quân Trong đó: Vốn lưu động VLĐ đầu kỳ + VLĐ cuối kỳ Trần Đức Chính MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp bình quân Khoá 6A ĐHQL & KD HN = • Số ngày vòng quay vốn lưu động Số ngày vòng quay vốn lưu động phản ánh trung bình vòng quay vốn lưu động hết ngày Số ngày vòng quay 360 ngày vốn lưu động = Số vòng quay vốn lưu động • Hiệu xuất sử dụng vốn cố định Chỉ tiêu đo lường hiệu sử dụng vốn cố định doanh nghiệp Có nghĩa đầu tư trung bình đồng vào vốn cố định tạo đồng toán Hiệu suất sử dụng vốn Doanh thu cố định = Vốn cố định bình quân Trong đó: VCĐ đầu kỳ + VCĐ cuối kỳ Vốn cố định bình quân = • Vòng quay toàn vốn Chỉ tiêu phản ánh vốn doanh nghiệp kỳ quay vòng Doanh thu Vòng quay toàn vốn = Vốn sản xuất bình quân Trong đó: VSX đầu kỳ + VSX cuối kỳ Vốn sản xuất bình quân = Hàng tồn kho bình quân 2.4 Các số sinh lời • Tỷ suất doanh lợi doanh thu Tỷ suất thể đồng doanh thu mà doanh nghiệp thực kỳ có đồng lợi nhuận Tỷ suất doanh lợi Lợi nhuận doanh thu = Doanh thu • Tỷ suất doanh lợi tổng vốn Đây tiêu đo lường mức độ sinh lợi đồng vốn Chỉ tiêu phản ánh đồng vốn bình quân kỳ tạo đồng lợi nhuận Tỷ suất doanh lợi Lợi nhuận tổng vốn = Vốn sản xuất bình quân • Doanh lợi vốn chủ sở hữu Trần Đức Chính MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN Là tiêu đánh giá mức độ thực mục tiêu Chỉ tiêu cho biết đồng vốn chủ sở hữu tạo đồng lợi nhuận sau thuế Doanh lợi vốn Lợi nhuận chủ sở hữu = Vốn chủ sở hữu bình quân Hoặc Doanh lợi vốn Doanh lợi tổng vốn chủ sở hữu = - Hệ số nợ bình quân • Tỷ suất lợi nhuận Vốn lưu động Chỉ tiêu cho biết đồng vốn lưu động bình quân toạ đồng lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận Tỷ suất lợi nhuận Vốn lưu động bình vốn lưu động = quân • Tỷ suất lợi nhuận vốn cố định Chỉ tiêu cho biết đồng vốn cố định bình quân tạo đồng lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận Lợi nhuận vốn cố định = Vốn cố định bình quân Trần Đức Chính MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH MINH HÀ I VÀI NÉT VỀ CÔNG TY TNHH MINH HÀ Sự hình thành phát triển Công ty TNHH Minh Hà Công ty TNHH Minh Hà cá nhân góp vốn đầu tư, có tư cách pháp nhân hạch toán độc lập Là nhà phân phối công ty bánh kẹo Kinh Đô, thuốc Thăng Long phục vụ nhu cầu hàng ngày tầng lớp nhân dân nước Công ty thành lập theo Quyết định số 1900/QĐ/UB ngày 20 tháng năm 1996 UBND tỉnh Hà Tây Công ty TNHH Minh Hà trực thuộc Công ty bánh kẹo Kinh Đô Theo giấy phép kinh doanh số 37741 SXD sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Tây cấp, ngành nghề kinh doanh Công ty là: + Nghiên cứu nhu cầu thị trường khả tiêu thụ sản phẩm + Tổ chức nghiệp vụ cung ứng vạn chuyển nguyên vật liệu cho sản xuất + Tổ chức phân phối mặt hàng banh kẹo chủ yếu tỉnh phía Bắc Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Minh Hà: Phòng kế toán Công ty TNHH Minh Hà có 12 thành viên ( phận kế toán trực tiếp có người) hoạt động dựa tiêu chí đảm bảo nguyên tắc cung cấp thông tin nhanh, gọn nhẹ tránh trung gian không cần thiết, đảm bảo lãnh đạo kịp thời kế toán trưởng Giám đốc mang lại hiệu công tác cao Bộ máy kế toán Công ty bố trí phù hợp với máy tổ chức toàn Công ty a Nhiệm vụ chủ yếu Công ty TNHH Minh Hà + Nghiên cứu nhu cầu thị trường khả tiêu thụ sản phẩm + Tổ chức nghiệp vụ cung ứng vạn chuyển nguyên vật liệu cho sản xuất + Tổ chức phân phối mặt hàng banh kẹo chủ yếu tỉnh phía Bắc + Công ty TNHH Minh Hà hoạt động theo nguyên tắc: Trần Đức Chính 10 MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN Qua bảng cân đối kế toán đánh giá tình hình cấu vốn, cấu nguồn vốn bảo đảm nguồn vốn huy động khả tài Công ty biến động Song để hiểu biến động tác động đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh ta cần sâu phân tích biến động tiêu báo cáo kết kinh doanh Công ty qua kỳ kế toán liên tiếp Bảng Kết hoạt động kinh doanh toàn công ty PHẦN I - LÃI, LỖ Đơn vị tính: (1000)Đồng Chỉ tiêu * DTBH cung cấp dịch vụ Trong đó: Doanh thu vận 2003 Chênh lệch 2004 ST (đ) % 2.031.183.538 2.137.314.105 106.130.567 5,23 19.968.819 23.468.711 3.499.892 17,53 4.300 1.098.765 chuyển * Các khoản giảm trừ 1.094.465 25.452,6 - Giảm giá hàng bán 4.300 2.209 2.209 25452,6 - Giá trị hàng bán bị trả lại 4.300 1.096.556 1.092.256 25401,3 1 DTT BH CCDV 2.031.179.238 2.136.215.340 105.036.102 5,17 Giá vốn hàng bán 1.965.562.830 2.018.924.167 63.361.337 2,71 17.261.874 20.264.913 3.003.039 17,40 65.616.408 117.291.175 51.674.764 78,75 786.639 1.093.055 306.416 38,95 3.669.633 1.713.241 -1.956.392 -53,31 - Lãi vay Ngân hàng 3.669.633 1.557.307 -2.112.326 -57,56 - Phí bảo lãnh Ngân hàng 3.669.633 155.934 155.934 -57,56 Chi phí bán hàng 25.362.940 86.797.720 61.434.780 242,22 Chi phí quản lý doanh 13.748.574 10.363.514 -3.385.060 -24,62 23.621.900 19.509.753 -4.112.147 -17,41 Thu nhập khác 19.264 1.200 -18.064 -93,77 10 Chi phí khác 16.364 1.200 -16.364 -100 Trong đó: Giá vốn vận chuyển Lợi nhuận gộp vê BH CCDV Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài nghiệp Lợi nhuận từ HĐKD Trần Đức Chính 22 MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp 11 Lợi nhuận khác 12 Tổng lợi nhuận trước thuế 13 Thuế thu nhập DN phải Khoá 6A ĐHQL & KD HN 2.900 1.200 -1.700 -58,62 23.624.800 19.510.953 -4.113.847 -17,41 7.559.936 5.463.067 -2.096.869 -27,74 2.023.965 1.014.404 -1.009.561 -19,88 14.040.899 13.033.482 -1.007.417 -7,17 nộp 14 Thuế thu nhập DN bổ sung 15 Lợi nhuận sau thuế Các tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty (Bảng 6) để kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch, dự tính chi phí sản xuất, giá vốn, doanh thu sản phẩm tình hình chi phí, thu nhập hoạt động khác kết kinh doanh sau kỳ kế toán Đồng thời tạo điều kiện kiểm tra tình hình thực trách nhiệm, nghĩa vụ Công ty Nhà nước, đánh giá xu hướng phát triển Công ty qua kỳ kế toán Qua số liệu (Bảng 6) ta thấy lợi nhuận trước thuế Công ty giảm so với năm trước, giảm -4.113.847.142đ với tỷ lệ tương ứng 17,41% đồng thời kéo theo lợi nhuận sau thuế giảm 1.007.417.000đ với tỷ lệ giảm 7,17% Tuy nhiên nhìn vào biến động tổng lợi nhuận giúp đánh giá xác tình hình biến động tốt hay chưa tốt, mức lợi nhuận mà Công ty thu cuối tổng hợp lợi nhuận tất hoạt động, bao gồm khoản lợi nhuận lợi nhuận thu từ hoạt động kinh doanh cung cấp dịch vụ, lợi nhuận từ hoạt động tài lợi nhuận từ hoạt động khác Ta thấy lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty năm 2003 65.616.408.000đ, năm 2004 117.291.173.000đ Năm 2004 so với năm 2003 lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng 51.674.000 với tốc độ tăng tương ứng 78,75% Sự biến động theo chiều hướng phát triển lợi nhuận hoạt động kinh doanh điểm có lợi cho Công ty Chỉ tiêu chịu tác động nhiều nhân tố tổng doanh thu, khoản giảm trừ, giá vốn hàng bán Vì ta cần phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động lợi nhuận gộp Cụ thể, tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2003 2.031.183.538.000đ năm 2004 2.137.314.105.000đ, năm 2004 tăng 106.130.567.000đ với tỷ lệ tăng 5,23% so với năm 2003 Mặc dù doanh thu năm 2004 lớn doanh thu năm 2003 lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm có nghĩa doanh thu nguyên nhân gây nên giảm sút lợi nhuận kinh doanh Trong khoản giảm trừ có tăng (tăng 1.094.465.000đ) tỷ trọng khoản giảm trừ không đáng kể tổng doanh thu Trần Đức Chính 23 MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN Về giá vốn hàng bán năm 2004 tăng lên 63.361.337.000đ với tỷ lệ tăng 2,71% so với năm 2003 nguyên nhân: thứ tăng lên số lượng tiêu thụ mở rộng thị trường, thứ tăng giá bán sản phẩm từ 01/10/2004 Cùng với gia tăng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng doanh thu hoạt động tài (năm 2003 doanh thu hoạt động tài 786.639.000đ, năm 2004 tăng lên thành 1.093.055.000đ ) với tỷ lệ tăng 38,95% Tuy nhiên chi phí hoạt động tài lại nhiều, nguyên nhân doanh nghiệp phải trả lãi vay ngân hàng phí bảo lãnh ngân hàng (năm 2003 chi phí hoạt động tài 3.669.633.000đ năm 2004 1.713.241.000đ ), năm 2003 lợi nhuận thu từ hoạt động tài - 2.882.994.000đ, năm 2004 620.186.000đ Để giảm bớt thâm hụt hoạt động tài năm 2004 Công ty đầu tư vào chứng khoán Bên cạnh Công ty chủ động giảm lượng lớn tiền dùng để chi trả lãi vay ngân hàng (giảm 2.112.326.000đ ) việc Công ty trả bớt nợ ngân hàng Từ mà lợi nhuận thu từ hoạt động tài Công ty năm 2004 tăng 2.262.808.000đ làm giảm bớt số thâm hụt hoạt động tài -620.186.000đ Để xác định lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ, lợi nhuận từ hoạt động tài ta cần phải xem xét đến yếu tố chi phú chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Tuy doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ với doanh thu hoạt động tài tăng lên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lại giảm 17,41% tương ứng với giảm 4.112.147.142đ Mà nguyên nhân việc giảm lợi nhuận tăng đột biến chi phí bán hàng (năm 2003 chi phí bán hàng chiếm 1,25% tổng doanh thu tương ứng 25.362.940.163đ đến năm 2004 số 4,06% tương ứng 86.797.219đ ) tăng 242,22% Việc mở rộng quy mô thị trường dẫn tới việc chi phí quảng cáo, tiếp thị tăng mạnh nguyên nhân gia tăng chi phí bán hàng Doanh thu bán hàng tăng với tốc độ 5,23% không đủ để bù đắp gia tăng mức chi phí bán hàng (tăng 242,22%) làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm (mặc dù Công ty cố gắng giảm chi phí quản lý doanh nghiệp từ 13.748.574.008đ xuống 10.363.513.961đ ) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2004 đạt 19.509.752.827đ tức giảm 4.112.147.142đ (tương ứng giảm 17,41%) so với năm 2003 Thêm vào giảm sút lợi nhuận từ hoạt động khác (năm 2003 lợi nhuận khác 2.900.000đ, năm 2004 1.200.000đ ) Tuy nhiên lợi nhuận nhỏ, chiếm tỷ trọng không đáng kể tổng lợi nhuận Qua phân tích ta thấy doanh nghiệp lấy nhiệm vụ kinh doanh chủ yếu mà doanh nghiệp thu từ hoạt động kinh doanh kỳ giảm nhiều so với kỳ trước (giảm 17,41%) điều bất lợi cho Công ty việc chi trả Trần Đức Chính 24 MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN khoản lãi vay đồng thời giảm khả thuyết phục chủ nợ cho Công ty vay vốn Chính vậy, ban lãnh đạo Công ty cần quan tâm nhiều đến vấn đề xét lâu dài hiệu sản xuất kinh doanh chứng tỏ phát triển Công ty đồng thời khẳng định vị trí Công ty thị trường Qua phân tích bảng cân đối kế toán bảng kết sản xuất kinh doanh năm 2003 2004 giúp ta có cách nhìn tổng quát thực trạng tài Công ty Nhưng để có kết luận sát thực tạo điều kiện định cách cụ thể cần phải sâu nghiên cứu hệ số tài đặc trưng Công ty Phân tích tiêu tài đặc trưng Có nhóm tỷ lệ chủ yếu cung cấp thông tin phân tích có chất lượng Tất thể qua bảng thuyết minh báo cáo tài Đó là: * Các tiêu khả cân đối vốn cấu vốn + Phân tích cấu nguồn vốn: Công ty có số liệu phân tích tỷ suất nợ tỷ suất tài trợ qua năm sau: Bảng 2.8: Phân tích cấu nguồn vốn Chỉ tiêu 2003 (Đơn vị: %) 2004 Tỷ suất nợ 74,62 74,93 Tỷ suất tài trợ 25,38 25,07 Tỷ suất nợ cho biết đồng vốn kinh doanh có đồng hình thành từ nguồn vay nợ bên ngoài, tỷ suất tài trợ đo lường góp vốn chủ sở hữu tổng số nguồn vốn Công ty Qua năm ta thấy vốn kinh doanh Công ty phụ thuộc vào chủ nợ (chủ yếu vay ngắn hạn ngân hàng) cao so với vốn chủ sở hữu tổng số nguồn vốn Công ty Qua năm ta thấy vốn kinh doanh Công ty phụ thuộc vào chủ nợ (chủ yếu vay ngắn hạn ngân hàng) cao so với vốn chủ sở hữu phí trả lãi vay thuận lợi cho Công ty, sử dụng lượng lớn tài sản mà phải đầu tư vốn nhỏ Tuy nhiên thể mức độ độc lập tự chủ hoạt động kinh doanh Công ty thấp, bị ràng buộc bị sức ép nhiều khoản nợ Tỷ suất tự tài trợ chiếm 25% chứng tỏ vốn chủ sở hữu Công ty gia tăng Trần Đức Chính 25 MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN + Phân tích cấu tài sản: Tỷ suất đầu tư tỷ suất vốn lưu động có kết sau: Bảng 2.9: Phân tích cấu tài sản Đơn vị: % 2004 Chỉ tiêu 2003 Tỷ suất đầu tư vào TSCĐ 2,89 2,96 Tỷ suất đầu tư vào TSLĐ 97,11 97,04 Phân tích cấu tài sản năm 2003 cho biết Công ty sử dụng bình quân đồng vốn kinh doanh dành 33,58đ để hình thành tài sản lưu động, lại để đầu tư vào tài sản cố định Qua năm tỷ suất đầu tư có thay đổi chút ít, Công ty bước đầu tư vào tài sản cố định chủ yếu máy móc thiết bị quản lý (máy vi tính, máy fax.) phương tiện vận tải (như ôtô, máy chuyên dụng) với tỷ suất nhỏ * Nhóm tiêu phân tích khả toán Công ty tiến hành phân tích tiêu sau: Bảng 2.10: Phân tích khả toán Chỉ tiêu 2003 Đơn vị: % 2004 Hệ số toán tổng quát 1,34 1,33 Hệ số toán nợ ngắn hạn 1,31 1,31 Hệ số toán nhanh 0,07 0,23 Về khả toán hành (tổng quát): số tài sản mà Công ty quản lý, sử dụng có tài sản lưu động kỳ có khả chuyển đổi thành tiền cách dễ dàng Khả toán hành Công ty qua năm thấp, tốc độ giảm chậm chứng tỏ khoản nợ ngắn hạn Công ty tăng năm 2004 Công ty phải bỏ 80% giá trị tài sản lưu động để trang trải đủ khoản nợ đến hạn buộc Công ty phải xem xét giảm khoản nợ Trần Đức Chính 26 MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN ngắn hạn thời gian kinh doanh sau: Về khả toán thời Công ty qua năm biến đổi Nó thể khả trả nợ doanh nghiệp mức độ tương đối thấp dấu hiệu báo trước khó khăn tiềm ẩn tài mà doanh nghiệp gặp phải việc trả nợ Về khả toán nhanh: Là tiêu đánh giá chặt chẽ khả toán Công ty, tài sản lưu động trước mang toán cho chủ nợ phải chuyển đổi thành tiền mà tài sản lưu động hàng tồn kho chưa thể chuyển đổi thành tiền có khả toán Vì hệ số khả toán nhanh thước đo khả trả nợ khoản nợ ngắn hạn mà dựa vào việc bán hàng tồn kho Với kết đưa tương đối nhỏ (năm 2003 0,07, năm 2004 0,23) Tuy năm 2004 Công ty có cải thiện việc toán nợ, vào lúc cần Công ty buộc phải sử dụng biện pháp bất lợi bán tài sản với giá thấp để trả nợ * Nhóm tỷ số khả sinh lãi Các tỷ số sinh lời nhà quản trị tài quan tâm, Công ty TNHH Minh Hà Ban Giám đốc Công ty coi chúng sở để đánh giá kết hoạt động kinh doanh kỳ định, đáp số sau hiệu kinh doanh luận quan trọng để đưa định tài tương lai Bảng 2.11: Phân tích khả sinh lời Đơn vị: % Chỉ tiêu 2003 2004 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu: - Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/ doanh thu 1,17 0,91 - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/ doanh thu 0,69 0,61 - Tỷ suất lợi nhuận trước thuế /Tổng tài sản 13,31 8,84 - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Tổng tài sản 7,91 5,91 30,59 23,57 Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản: Tỷ suất lợi nhuận trước thuế /Nguồn vốn chủ sở hữu Năm 2003 với bình quân đồng doanh thu tạo 0,00117đ lợi nhuận trước thuế tạo 0,0069đ lợi nhuận sau thuế Đến năm 2004 số giảm, tức bình quân đồng doanh thu tạo 0,0091đ lợi nhuận trước thuế tạo 0,0061đ lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận doanh thu giảm sút qua năm Do tăng sản lượng bán ra, doanh thu tăng mạnh lợi nhuận lại giảm Nguyên nhân có điều tiết Công ty vào kế hoạch nhiệm vụ kinh doanh Công ty, thể cụ thể qua tiêu lợi nhuận Đồng thời vốn kinh Trần Đức Chính 27 MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN doanh Công ty thấp nên việc phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cao khiến cho lợi nhuận sau thuế giảm đáng kể Doanh lợi tài sản (Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản) năm 2004 thấp năm 2003 Phản ánh đưa bình quân đồng giá trị tài sản vào sử dụng làm 0,1131đ lợi nhuận trước thuế làm 0,00791đ lợi nhuận sau thuế (năm 2003) Đến năm 2004 đưa đồng giá trị tài sản vào sử dụng làm 0,084đ lợi nhuận trước thuế làm 0,0591đ lợi nhuận sau thuế Điều chứng tỏ việc sử dụng tài sản năm 2004 hiệu năm 2003 Về tiêu tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Nguồn vốn chủ sở hữu Một đồng vốn chủ sở hữu mà Công ty bỏ vào kinh doanh đem lại 0,3059đ lợi nhuận sau thuế năm 2003 0,2357đ lợi nhuận sau thuế năm 2004 Chứng tỏ vốn chủ sở hữu năm 2004 sử dụng không hiệu năm 2003 Để đánh giá khái quát kết phân tích tài Công ty TNHH Minh Hà báo cáo toán năm 2003 - 2004 ta tổng hợp tiêu phân tích vào bảng sau: Bảng kết phân tích tài Công ty TNHH Minh Hà năm 2003, 2004 Chỉ tiêu phân tích Đơn vị Năm 2003 Năm 2004 Bố trí cấu tài sản cấu vốn 1.1 Bố trí cấu tài sản - Tài sản cố định/ Tổng tài sản - Tài sản lưu động/Tổng tài sản % % 2,89 97,11 2,96 97,04 1.2 Bố trí cấu nguồn vốn - Nợ phải trả / Tổng nguồn vốn - Nguồn vốn chủ sở hữu/ Tổng nguồn vốn % % 74,62 25,38 74,93 25,07 2.1 Khả toán hành lần 1,34 1,33 2.2 Khả toán nợ ngắn hạn lần 1,31 1,31 2.3 Khả toán nhanh lần 0,07 0,23 3.1 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu - Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/ Doanh thu - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/Doanh thu % % 1,17 0,69 0,91 0,61 3.2 Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản - Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/ Tổng tài sản - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/ Tổng tài sản % % 13,31 7,91 8,84 5,91 Khả toán Tỷ suất sinh lời Trần Đức Chính 28 MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN 3.3 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế /Nguồn vốn chủ sở hữu % 30,59 23,57 Dựa vào tiêu với báo cáo toán tài qua năm, cán phân tích Ban giám đốc Công ty có đánh giá sau: Một là, hoạt động tài Công ty ngày mở rộng quy mô thể qua tiêu doanh thu, tổng tài sản tăng Hai là, để trì hoạt động nguồn vốn chủ sở hữu thấp so với nhu cầu Công ty huy động nguồn vốn vay ngắn hạn ngân hàng có thời điểm chiếm dụng vốn từ nhà cung cấp Bên cạnh đó, tài sản cố định chiếm tỷ lệ nhỏ, cân đối cấu tài sản Ba là, khả toán: Khả toán Công ty tăng với tốc độ không đáng kể, Công ty không kiểm soát chặc chẽ tài sản lưu động khoản phải thu tình trạng khả toán xảy Bốn là, doanh thu tăng mạnh lợi nhuận giảm thể năm 2004, việc sử dụng vốn chưa hiệu quản lý chi phí chưa chặt chẽ (chi phí bán hàng tăng đột biến vào năm 2004) Ban lãnh đạo Công ty cần phải kiểm soát chi phí có phương hướng kinh doanh phù hợp CHƯƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP CỤ THỂ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MINH HÀ I Kiến nghị Qua trình nghiên cứu tài Công ty TNHH Minh Hà công tác phân tích tài sơ sài có hạn chế Những hạn chế phần yếu tố chủ quan tồn tại Công ty, phần khách quan ảnh hưởng đến để khắc phục ảnh hưởng khách quan đó, nhằm hoàn thiện công tác phân tích tài cần phải có thêm giải pháp tầm quản lý vĩ mô sau: Đối với Nhà nước Một là, với xu hướng phát triển liên tục kinh tế giới, có chuyển dịch dần thành phần kinh tế thành phần kinh tế Nhà nước gặp nhiều khó khăn phần có quản lý nhiều tầng quan quản lý cấp Một mặt chế độ kế toán Chế độ kế toán nước ta liên tục đổi hoàn thiện với xu phát triển, dần hoà nhập vào kinh tế giới Đây thuận lợi cho Công ty Nhà nước tốc độ cải cách, đổi diễn chậm chạp chứa đựng yếu tố bất hợp lý ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình kinh doanh lập báo cáo toán Hiện nay, Trần Đức Chính 29 MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN Bộ Tài dần chuẩn hoá công tác hạch toán kế toán với tốc độ chậm Thực tế đổi chưa phù hợp với xu phát triển, chưa triệt để Bộ Tài cần xem xét vấn đề trình nghiên cứu áp dụng chuẩn mực kế toán Đồng thời nên xây dựng ban hành luật kế toán Việt Nam nhằm tạo tảng pháp lý hoàn chỉnh kế toán kiểm toán, tránh không để xảy tình trạng nhiều quan có quy định khác lĩnh vực hoạt động Hai là, công tác phân tích tài doanh nghiệp diễn tự phát sơ sài, nên Bộ Tài có hướng dẫn bắt buộc đơn vị thực phân tích tài tự đánh giá hoạt động kinh doanh, báo cáo lên quan cấp Trước mắt giúp đỡ, tạo điều kiện cho Công ty có nhu cầu phân tích tài cho phù hợp với lĩnh vực kinh doanh, quy mô kinh doanh Công ty Ba là, thực việc đánh giá công ty định kỳ công bố kết công khai Hàng tháng, quý, năm tra nhà nước thông báo kết giám sát từ xa dựa việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Nhà nước, Công ty gửi tới, kèm theo lời nhận xét kiến nghị vấn đề phải chấn chỉnh đến Công ty Tuy nhiên kết giám sát chưa công bố công khai cho người quân tâm Thiết nghĩ làm tạo chắn vô hình cho Công ty nhỏ trở nên liều lĩnh, mạo hiểm nghiệp vụ kinh doanh, dù khách hàng chủ nợ Công ty làm để đem lại lợi nhuận đáp ứng yêu cầu họ Bốn là, tiến tới xây dựng hệ thống tiêu trung bình ngành Chỉ tiêu trung bình ngành quan trọng giúp Công ty tự đánh giá, so sánh tình hình tài nói riêng hoạt động kinh doanh nói chung vào Thực tế phân tích tài Công ty TNHH Minh Hà cho thấy việc phân tích tiêu chung ngành làm giá trị tham chiếu, so sánh số liệu năm với nhau, đánh giá kết luận cách xác khả tài Công ty Cần phải so sánh với mức trung bình ngành mặt đánh giá xác hoạt động tài Công ty, mặt khác nguồn thông tin quan trọng trình phân tích tài Đối với Công ty Về công tác tài chính, Công ty cần tăng cường thêm lực tài để giảm tiền vay ngân hàng, tránh phụ thuộc vào nhà cho vay, tăng khả cạnh tranh tái mở rộng hoạt động kinh doanh theo định hướng phát triển đề Công ty Trần Đức Chính 30 MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN + Ban lãnh đạo Công ty cần sớm ban hành văn hướng dẫn cụ thể, chi tiết quy trình thực phân tích báo cáo tài Công ty làm sở vận dụng cho cán chuyên trách lĩnh vực Đặt việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp phần bắt buộc quan trọng thực hàng quý Nếu thực điều mức độ xác đánh giá tình khả dự báo chiến lược tăng lên nhiều, nhờ chất lượng quản lý nâng cao, tạo lợi cạnh tranh đáng kể đơn vị thành viên + Tổ chức khoá học ngắn ngày phân tích dự báo tài Công ty cho cán quản ly Vì việc xây dựng phòng chuyên môn thực công tác phân tích dự báo tài Công ty mà điều kiện hiệu không khả thi Muốn Công ty cần thường xuyên tổ chức khoá học ngắn ngày để bổ sung kiến thức đại phương pháp phân tích báo cáo tài cho để họ có điều kiện thực nhiệm vụ cách có hệ thống hiệu Nếu có điều kiện đây, Công ty thực công tác phân tích tài cách có hiệu quả, tăng tính hữu hiệu kết phân tích tài hoạt động quản lý hoạt động kinh doanh ty nói chung Từ tạo thêm điều kiện phát triển kinh doanh Công ty II Một số biện pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu hoạt động tài Công ty Hoàn thiện hệ thống quản lý tài - Đội ngũ cán quản lý tài phải có lực, chuyên môn nghiệp vụ lĩnh vực quản lý tài Công ty phải có sách đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ quản lý - Công ty phải coi trọng công tác lập báo cáo tài phân tích hoạt động tài thông qua số liệu báo cáo tài Bao gồm báo cáo, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài - Tổ chức ứng dụng loại kế toán máy thống toàn thể Công ty tránh tình trạng chi nhánh không thống áp dụng chương trình kế toán máy nên dẫn đến tình trạng không thống số khoản mục Bố trí cấu vốn hợp lý Đối với doanh nghiệp hoạt động theo hình thức việc bố trí cấu vốn hợp lý điều vô quan trọng Nó tảng để thực tất mục tiêu đề Vốn yếu tố đầu vào cần thiết Trần Đức Chính 31 MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN trình sản xuất kinh doanh nào, với biện pháp huy động để đầu tư mở rộng kinh doanh Công ty cần phải điều chỉnh cấu vốn cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Minh Hà Công ty kinh doanh mặt hàng vật tư chuyên dùng vật tư xây dựng, sản xuất phân phối nước lượng vốn lưu động sử dụng trình kinh doanh lớn Để thực việc đầu tư mở rộng kinh doanh lượng vốn đầu tư vào trình kinh doanh lớn, Công ty phải đảm bảo mức độ tăng vốn lưu động phải đáp ứng nhu cầu tăng vốn kinh doanh Ngoài Công ty trọng tăng tỷ trọng TSCĐ việc kinh doanh Công ty phát triển việc kinh doanh vận chuyển (năm 2003 doanh thu vận chuyển Công ty đạt 19.968.819.131đ; năm2004 23.468.711.162đ ) Năm 2004 Công ty tăng tỷ trọng TSCĐ từ 2,89% lên 2,96% phần nhiều đầu tư vào phương tiện vận tải (tăng 2355.706.767đ ) phần lại đầu tư vào thiết bị dụng cụ quản lý (tăng 72.251.585đ ) Nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động - Vốn lưu động Để nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động trước tiên Công ty cần phải tăng cường công tác quản lý tài sản lưu động quản lý tốt trình kinh doanh đựơc coi giải pháp quan trọng nhằm đạt kết hiệu kinh doanh cao Quản lý tốt trình kinh doanh nghĩa đảm bảo cho trình tiến hành liên tục, thông suốt đặn nhịp nhàng khâu, hạn chế tình trạng ứ đọng vốn vật tư hàng hoá thành phẩm Để thực mục tiêu Công ty cần phải tăng cường công tác quản lý loại tài sản, đặc biệt tài sản lưu động Trong tỷ trọng vốn lưu động chiếm tỷ lệ cao hiệu kinh doanh nói chung hiệu sử dụng vốn lưu động nói riêng phụ thuộc vào việc sử dụng tiết kiệm đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lưu động TSLĐ bao gồm sản phẩm chờ tiêu thụ, loại vốn tiền khoản vốn toán, khoản chi phí chờ kết chuyển chi phí trả trước Quản lý tốt loại TSCĐ phải đảm bảo mức dự trữ hàng hoá đáp ứng cho nhu cầu thị trường, cho nhu cầu cấp thiết kinh doanh số mục đích nhằm tăng cường doanh số hàng bán Tuy nhiên việc dự trữ hàng hoá kéo theo chi phí bảo quản hàng tồn kho, chi phí kho tàng, bến bãi Căn vào tình hình thực tế Công ty TNHH Minh Hà để thực mục tiêu áp dụng biện pháp sau: * Giảm chiếm dụng vốn rút ngắn thời gian thu hồi công nợ: Do đặc điểm ngành mà việc nợ nần doanh nghiệp điều tránh khỏi thời hạn thu hồi khoản phải thu phụ Trần Đức Chính 32 MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN thuộc vào phương thức toán hay thoả thuận bên Đây khoản vốn mà doanh nghiệp bị đối tượng khác chiếm dụng Nhìn chung không xuất phát từ mục tiêu chiến lược kinh doanh doanh nghiệp tăng số lượng hàng bán, giải phóng lượng hàng hoá tồn kho hay mục tiêu giới thiệu sản phẩm điều dấu hiệu không tốt, ảnh hưởng đến hiệu suất sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp Vì vậy, việc giảm bị chiếm dụng vốn rút ngắn thời gian thu hồi công nợ điều Công ty nên làm kỳ kinh doanh tới Đồng thời với việc làm giảm vốn bị chiếm dụng Công ty cần phải rút ngắn thời gian thu hồi công nợ, đẩy nhanh tốc độ chuyển đổi khoản phải thu Để giúp Công ty nhanh chóng thu hồi khoản phải thu, hạn chế phát sinh chi phí không cần thiết rủi ro, Công ty áp dụng biện pháp sau: - Mở sổ theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu Công ty thường xuyên đôn đốc thu hồi nợ hạn - Có biện pháp phòng ngừa rủi ro không toán giới hạn giá trị tín dụng, yêu cầu đặt cọc, tạm ứng hay trả trước phần giá trị đơn hàng (hiện Công ty áp dụng biện pháp có nghĩa khoản phải thu khách hàng, Công ty yêu cầu phía khách hàng phải chấp chứng có giá trị tín phiếu, trái phiếu hay giấy bảo lãnh ngân hàng ) - Khi ký kết hợp đồng phải đề cập đến vấn đề khoản toán vượt thời hạn toán Trong trường hợp Công ty phải hưởng lãi suất khoản phải thu tương ứng với lãi suất hạn ngân hàng Sự ràng buộc thúc đẩy khách hàng phải toán nợ cho Công ty - Công ty nên áp dụng việc cho khách hàng hưởng chiết khấu Đây biện pháp mang lại hiệu tương đối cao, song khoản lại ảnh hưởng trực tiếp đến việc giảm doanh thu tiêu thụ sản phẩm, Công ty phải áp dụng biện pháp cách linh hoạt để với chi phí định lại bán khối lượng sản phẩm điều cốt lõi nhanh chóng thu hồi nợ đáp ứng cho chu kỳ sản xuất kinh doanh - Trong trường hợp có khoản nợ hạn, Công ty phải tìm hiểu nguyên nhân khoản nợ, xem nguyên nhân khách quan hay chủ quan để có biện pháp xử lý nợ, xóa phần nợ cho khách hàng số trường hợp phải yêu cầu án kinh tế giải * Mở rộng thị trường, đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hoá Để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá trước hết Công ty cần phải điều tra nghiên cứu biến động cung cầu mối quan hệ giá cả, sau có kế sách để đáp ứng nhu cầu Ngày kinh tế hàng Trần Đức Chính 33 MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN hoá phát triển, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải xuất phát từ nhu cầu thị trường, Công ty cần nghiên cứu nhu cầu tự nhiên, nhu cầu mong muốn, mức thu nhập, sở thích, thị hiếu khách hàng Quản lý tốt chi phí Trong kinh tế vận hành theo chế thị trường có cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh vấn đề đơn giản Để đạt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận biện pháp hữu hiệu tăng cường công tác quản lý chi phí, đảm bảo tiết kiệm chi phí kinh doanh Các chi phí Công ty gồm: Chi phí bán hàng chi phí hoạt động tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp Dựa vào số liệu bảng phân tích báo cáo kết kinh doanh năm 2003 2004 ta thấy chi phí hoạt động tài chi phí quản lý doanh nghiệp giảm, riêng có chi phí bán hàng tăng đột biến (năm 2003 25.362.940.000đ; năm 2004 86.797.720.000đ ) Đây khoản chi phí ảnh hưởng trực tiếp đến việc làm giảm lợi nhuận kinh doanh, Công ty nên tìm biện pháp giảm khoản chi phí tới mức Về khoản chi phí gần cố định khoản chi tiêu lại khó kiểm tra, kiểm soát dễ bị lạm dụng đặc biệt chi phí quản lý doanh nghiệp Vì Công ty cần tự xây dựng định mức chi tiêu, không vượt mức khống chế tối đa theo tỷ lệ % tính doanh thu, khoản hoa hồng phải vào hiệu kinh tế việc môi giới mang lại Tăng cường tham gia hoạt động thị trường tài Ngày nay, với phát triển kinh tế xuất nhiều hình thức, lĩnh vực kinh doanh khác Vì bên cạnh hoạt động kinh doanh Công ty nên tham gia nhiều vào hoạt động tài Đây lĩnh vực hoạt động có mức độ rủi ro lớn lợi nhuận mang lại cao Việc tham gia vào thị trường tài hứa hẹn cho Công ty nhiều khoản lợi lớn (năm 2003 doanh thu hoạt động tài 786.639.000đ năm 2004 1.093.055.000đ ) việc đa dạng hoá loại hình kinh doanh giúp Công ty tăng lợi nhuận, san sẻ rủi ro loại hình kinh doanh khác nhau, có ý nghĩa vô quan trọng cho chiến lược phát triển lâu dài Công ty Trên giải pháp vừa ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp đến hoạt động kinh doanh Công ty Mỗi giải pháp điều kiện thúc đẩy việc thực tốt giải pháp kia, hay có mục tiêu chung Vì vậy, việc kết hợp khéo léo linh hoạt giải pháp với giúp Công ty nâng cao hiệu kinh doanh, khẳng định vị trí thị trường, đồng thời qua Trần Đức Chính 34 MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN giúp Ban lãnh đạo Công ty đánh giá thực trạng tài mình, mặt phát huy mạnh sẵn có, mặt khác đưa sách khắc phục hạn chế để ngày nâng cao khả tài chính, tạo mức sinh lời cao, thu hút quan tâm giúp đỡ cấp ngành quản lý chức đối tác làm ăn, tạo điều kiện cho Công ty ngày phát triển KẾT LUẬN Phân tích tình hình tài qua Báo cáo kế toán đề tài tổng hợp Để phân tích đòi hỏi phải nhìn nhận từ tổng thể đến chi tiết vấn đề tổng hợp thông tin thấy thực trạng doanh nghiệp kỳ phân tích, đồng thời trả lời câu hỏi liên quan đến tình hình tài doanh nghiệp mức độ sinh lời, vướng mắc tiềm lực doanh nghiệp Trong trình nghiên cứu học hỏi trang bị kiến thức tài chính, kế toán Để kết thúc khoá học muốn có nhìn tổng thể có định hướng cho nghề nghiệp tương lai nên định chọn đề tài này, mặt khác để tự khẳng định thông qua đánh giá thầy, cô khoa kế toán đánh giá giáo viên hướng dẫn Trong Luận văn tìm hiểu trình bày lý luận phân tích tài phân tích tình hình tài thông qua Báo cáo tài Công ty TNHH Minh Hà Qua giúp củng cố trau dồi kiến thức chuyên môn lý luận thực tế Mặc dù đề tài khó, thời gian có hạn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo hướng dẫn TS Trần Công Bẩy tập thể cán phòng kế toán Công ty Minh Hà, với nỗ lực thân, luận văn tốt nghiệp hoàn thành song khó tránh khỏi thiếu sót, mong có đóng góp phê bình người đọc Tôi xin chân thành cảm ơn! Trần Đức Chính 35 MSV 2001A253 Luận văn tốt nghiệp Khoá 6A ĐHQL & KD HN Hà Nội ngày tháng năm 2005 Sinh viên Trần Đức Chính Trần Đức Chính 36 MSV 2001A253