TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA KINH TẾ VÀ KINH DOANH QUỐC TẾ CHUYÊN NGÀNH KINH TẾ NGOẠI THƯƠNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG ĐẤU TRANH CHỐNG BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TRONG KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Nguyễn Như Tiến Sinh viên thực : Trần Thị Lý Lớp : Anh Khoá : K42B HÀ NỘI, 11/ 2007 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU…………………………………………………………………………1 CHƢƠNG I: Khái quát hành vi buôn lậu gian lận thƣơng mại…………………3 I Khái niệm buôn lậu gian lận thƣơng mại……………………………… II Các thủ đoạn buôn lậu gian lận thƣơng mại Việt Nam………………… Các thủ đoạn buôn lậu gian lận thƣơng mại xét theo chất………………7 Các thủ đoạn buôn lậu gian lận thƣơng mại xét theo tuyến hoạt động…… 10 III Nguyên nhân hậu buôn lậu gian lận thƣơng mại………………11 Nguyên nhân buôn lậu gian lận thƣơng mại……………………………… 11 Hậu buôn lậu gian lận thƣơng mại…………………………………13 CHƢƠNG II:Thực trạng buôn lậu gian lận thƣơng mại Việt Nam………………15 I Tình hình buôn lậu gian lận thƣơng mại Việt Nam năm gần đây……………………………………………………………………………… 15 II Các hình thức buôn lậu gian lận thƣơng mại phổ biến Việt Nam……… 22 Gian lận thƣong mại thông qua chế độ, sách hệ thống pháp luật Nhà Nƣớc………………………………………………………………………23 Gian lận thƣơng mại lĩnh vực liên doanh đầu tƣ……………………… 34 Các hình thức gian lận thƣơng mại khác……………………………………….34 III Hoạt động đấu tranh chống buôn lậu gian lận thƣơng mại Việt Nam thời gian qua………………………………………………………………… 36 Cơ sở pháp lý cho hoạt động đấu tranh chống buôn lậu gian lận thƣơng mại Kết đấu tranh chống buôn lậu gian lận thƣơng mại Hải quan Việt Nam thời gian qua……………………………………………………… 49 CHƢƠNG III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động đấu tranh chống buôn lậu gian lận thƣơng mại………………………………………………………55 I Một số vấn đề rút hoạt động đấu tranh chống buôn lậu gian lận thƣơng mại…………………………………………………………………… 55 Những thuận lợi hoạt động đấu tranh chống buôn lậu gian lận thƣơng mại……………………………………………………………………………55 Một số khó khăn hoạt động đấu tranh chống buôn lậu gian lận thƣơng mại……………………………………………………………………………55 II Mục tiêu, nhiệm vụ, phƣơng hƣớng hoạt động đấu tranh chống buôn lậu gian lận thƣơng mại………………………………………………………… 60 Mục tiêu, nhiệm vụ hoạt động đấu tranh chống buôn lậu gian lận thƣơng mại đến năm 2010…………………………………………………………………60 Phƣơng hƣớng hoạt động đấu tranh chống buôn lậu gian lận thƣơng mại thời gian trƣớc mắt…………………………………………………… 62 III Một số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt động đấu tranh chống buôn lậu gian lận thƣơng mại……………………………………….65 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu đấu tranh chống buôn lậu gian lận thƣơng mại…………………………………………………………………… 65 Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu đấu tranh chống buôn lậu gian lận thƣơng mại…………………………………………………………………… 78 KẾT LUẬN……………………………………………………………………………82 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ luật hình 1999 Bộ luật Tố tụng hình 2003 Luật Hải quan Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Pháp lệnh tổ chức điều tra hình Pháp lệnh xử lí vi phạm hành 2002 Nghị định 138/2004/NĐ-CP qui định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực Hải quan Nghị định 175/2004/NĐ-CP qui định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thương mại Nghị định 100/2004/N Đ-CP qui định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế 10 Quyết định 65/2004/Q Đ-TTg Thủ tướng phủ địa bàn hoạt động Hải quan đấu tranh chống buôn lậu gian lận thương mại 11 Chỉ thị 701/TTg ngày 28-10-1985 Thủ tướng phủ tăng cường đấu tranh chống buôn lậu biển 12 Chỉ thị 853/TTg ngày 11/10/1997 Thủ tướng phủ đấu tranh chống buôn lậu tình tình 13 Thông tư liên tịch số 07/TTLT/BTM-BNV-BTC-TCHQ ngày 21/10/1997 tổ chức phối hợp lực lượng chống buôn lậu LỜI NÓI ĐẦU Đấu tranh chống buôn lậu gian lận thương mại mối quan tâm nhiều quốc gia giới, nhiều lúc nhiều nơi đấu tranh trở nên khốc liệt Ở Việt Nam buôn lậu gian lận thương mại diễn biến phức tạp trở thành “quốc nạn”, trở ngại lớn cho nghiệp công nghiệp hoá đại hoá đất nước Hậu nạn buôn lậu, gian lận thương mại thật không lường.Với lợi nhuận siêu ngạch, tạo lượng tiền bất hợp pháp khổng lồ.Vì tiền mà bọn buôn lậu ham buôn lậu hơn, tiền mà người dân lương thiện chất phác dấn thân làm nô lệ cho bọn đầu nậu Bọn buôn lậu dùng tiền để mua chuộc, tha hoá cán công chức nhà nước, mà người trực tiếp quản lý xuất nhập khẩu, đấu tranh chống buôn lậu Chính cán tha hoá biến chất lại dùng đồng tiền bất để lo lót, chạy cửa hòng lọt lưới pháp luật, chí ngoi lên địa vị cao hơn…Và bốn nguy đất nước mà Đảng ta Buôn lậu làm băng hoại đạo đức người, phá vỡ truyền thống văn hoá tốt đẹp dân tộc, làm ổn định văn minh xã hội, bóp nghẹt kìm hãm sản xuất nước Năm 2007 năm khởi đầu Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới WTO Theo lộ trình thực cam kết quốc tế giảm dần thuế suất số dòng thuế hàng rào phi thuế quan, động lực thúc đẩy phát triển kinh tế nói chung kinh tế đối ngoại nói riêng Theo gia tăng lưu lượng hàng hoá xuất nhập khẩu, hành khách xuất nhập cảnh, hoạt động đầu tư, liên doanh gia công, sản xuất hàng hóa xuất …gia tăng mạnh mẽ đồng thời phương thức thủ đoạn buôn lậu, gian lận thương mại giới thâm nhập vào Việt Nam Do hoạt động đấu tranh chống buôn lậu gian lận thương mại ngày gặp nhiều khó khăn Trong hoàn cảnh nay, lúc hết, công tác đấu tranh chống buôn lậu gian lận thương mại phải đặt ngang tầm chiến lược Vì lý trên, chọn đề tài: "Thực trạng số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động đấu tranh chống buôn lậu gian lận thƣơng mại kinh doanh xuất nhập Việt Nam" Nội dung thể đề tài xoay quanh thực trạng buôn lậu gian lận thương mại kinh doanh xuất nhập Vịêt Nam giải pháp nhằm nâng cao hiệu đấu tranh chống buôn lậu gian lận thương mại Việt Nam Để giải nhiệm vụ nêu trên, khoá luận có kết cấu sau: Lời nói đầu Chương I : Khái quát hành vi buôn lậu gian lận thương mại Chương II :Thực trạng buôn lậu gian lận thương mại kinh doanh xuất nhập Việt Nam Chương III : Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu đấu tranh chống buôn lậu gian lận thương mại Việt Nam Kết luận Để hoàn thành khoá luận này, em xin chân thành cảm ơn ban giám hiệu nhà trường thầy cô suốt thời gian qua dạy bảo giúp đỡ em tiếp cận kiến thức chuyên môn kĩ cần thiết khác Em xin chân thành cảm ơn giảng viên PGS.TS Nguyễn Như Tiến thời gian qua tận tình hướng dẫn giúp đỡ em để em hoàn thành khoá luận Em xin kính chúc thầy cô mạnh khoẻ, thành công công việc Hà Nội, tháng 11 năm 2007 CHƢƠNG I: KHÁI QUÁT VỀ HÀNH VI BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƢƠNG MẠI I.KHÁI NIỆM VỀ HÀNH VI BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƢƠNG MẠI Gian lận thương mại hoạt động xuất nhập hành vi gian lận chủ hàng xảy hoạt động xuất nhập để trốn tránh việc kiểm tra, kiểm soát hải quan Hành vi gian lận thương mại có nhiều thủ đoạn tinh vi, khó nhận biết đặc biệt hậu ngày nghiêm trọng Do vậy, gian lận thương mại trở thành mối quan tâm lớn toàn giới Người ta tiến hành nhiều thảo luận nhằm xây dựng cách đầy đủ, khái quát định nghĩa tượng Định nghĩa gian lận thương mại lĩnh vực hải quan Hội đồng hợp tác hải quan giới đưa Công ước quốc tế giúp đỡ hành lẫn nhằm ngăn ngừa, điều tra trấn áp vi phạm hải quan nước thành viên thông qua ký kết NAIROBI, cộng hoà KENIA sau: “Gian lận thương mại lĩnh vực hải quan hành vi vi phạm pháp luật hải quan, cá nhân lừa dối hải quan để nhằm lẩn tránh phần toàn việc nộp thuế xuất nhập khẩu, việc áp dụng biện pháp cấm hạn chế luật pháp hải quan quy định, thu khoản lợi qua việc vi phạm pháp luật này" Định nghĩa nêu khái quát hành vi gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan, hành vi đặc biệt thể việc lừa dối nhân viên Hải quan nhờ lẩn tránh nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước việc tuân thủ quy định pháp luật hải quan nhằm thu khoản lợi bất Tuy nhiên, định nghĩa đưa nét chung khái niệm mà chưa cách đầy đủ, xác cụ thể hành vi gian lận thương mại lĩnh vực hải quan bối cảnh thương mại quốc tế chuyển biến nhiều Khắc phục nhược điểm định nghĩa trên, Hội nghị quốc tế lần thứ chống gian lận thương mại lĩnh vực hải quan Tổ chức Hải quan giới triệu tập BRUSSEL_Bỉ từ ngày 9/10/1995 đến ngày 13/10/1995, người ta thống đưa định nghĩa sau: "Gian lận thương mại lĩnh vực Hải Quan hành vi vi phạm điều khoản pháp quy pháp luật hải quan nhằm:  Trốn tránh cố ý tránh việc nộp thuế hải quan, phí khoản thu khác việc di chuyển hàng hoá thương mại và/hoặc  Nhận có ý định nhận hoàn trả trợ cấp phụ cấp cho hàng hoá không thuộc đối tượng và/hoặc  Đạt cố ý đạt lợi thương mại bất hợp pháp gây hại cho nguyên tắc tập tục cạnh tranh thương mại chân chính" Định nghĩa gian lận thương mại lĩnh vực hải quan Hội nghị quốc tế lần thứ đưa cụ thể hơn, xác có tính khái quát cao so với định nghĩa đưa Công ước quốc tế NAIROBI, thể tính chất vi phạm mục đích hành vi gian lận thương mại Hội nghị tổng hợp đúc kết nên 16 loại hình gian lận thương mại chủ yếu lĩnh vực hải quan Trong đó, buôn lậu hàng hoá (kể hàng hoá bị cấm xuất nhập đặc biệt hàng thuộc Công ước Washington việc bảo vệ động vất quý hiếm, quy định quốc gia bảo vệ môi trường) qua biên giới gửi kho ngoại quan đưa vào hình thức gian lận thương mại Ở đây, theo quan điểm giới, buôn lậu 16 loại hình gian lận thương mại, loại hình gian lận thương mại đặc biệt với tính chất nguy hiểm mức độ gây hậu nghiêm trọng loại hình khác nhiều Ở Việt Nam, khái niệm gian lận thương mại gian lận thương mại hoạt động xuất nhập chưa nghiên cứu cách thực đầy đủ mức Từ trước đến nay, định nghĩa gian lận thương mại chưa đề cập đến văn pháp luật Một vài năm gần đây, thuật ngữ bắt đầu xuất hiện, thường sử dụng số quan quản lý Nhà nước Tổng cục hải quan, Bộ Thương mại, Bộ Tài chính, dừng lại mức độ cảm nhận chủ quan chưa có sở lý luận khoa học sở pháp lý Thuật ngữ thường xuất kèm theo cụm từ buôn lậu, chí hai thuật ngữ bị gộp làm Trên phương tiện báo chí số đề tài nghiên cứu gian lận thương mại buôn lậu, người ta thấy nói buôn lậu chủ yếu Khái niệm gian lận thương mại bị hoà trộn với khái niệm buôn lậu hay với hành vi vi phạm hành vi phạm thể lệ, thủ tục Để làm rõ vấn đề này, cần phân biệt rõ hai khái niệm Trong luật Hình nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, điều 97 có quy định tội danh “tội buôn lậu vận chuyển trái phép hàng hoá, tiền tệ qua biên giới” bình luận khoa học tội danh này, người ta cho mặt khách quan tội phạm thể rõ hành vi:  Buôn bán trái phép hàng hoá, tiền tệ qua biên giới  Không khai báo khai báo gian dối  Giả mạo giấy tờ, giấu giếm hàng hoá, tiền tệ trái phép, giấy tờ hợp lệ quan có thẩm quyền, không qua cửa khẩu, cố tình trốn tránh kiểm soát Hải quan, quan quản lý cửa Như thấy trên, nội dung điều 97 bao hàm hành vi gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan như: không khai báo khai báo gian dối, giả mạo giấy tờ, giấu giếm hàng hoá Chính người đọc hiểu rằng: gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan nội dung, phần tội danh "Buôn lậu vận chuyển hàng hoá tiền tệ trái phép qua biên giới" Rõ ràng quan điểm Việt Nam trái hẳn với quan điểm Hải quan nước Tổ chức Hải quan giới đưa khái niệm buôn lậu: buôn lậu gian lận thương mại nhằm che đậy kiểm tra, kiểm soát Hải quan thủ đoạn, phương tiện việc đưa hàng hoá lút qua biên giới Có thể phân biệt rõ hai khái niệm sau: buôn lậu trước hết hành vi gian lận thương mại mức độ cao hơn, có tính chất phức tạp nghiêm trọng hơn, bao hàm hành vi giấu giếm để trốn hoàn toàn phần việc kiểm tra Hải quan thủ đoạn, phương tiện Trong đó, gian lận thương mại việc cố ý làm trái quy định pháp luật, sách lợi dụng sơ hở, không xác thiếu tính đầy đủ, khoa học pháp luật, sách việc quản lý sơ hở quan quản lý chức để thực hành vi gian dối, lừa gạt qua cửa cách công khai, qua mặt hải quan nơi kiểm tra, kiểm soát nhằm thu lợi cách bất Quay lại với quan điểm Việt Nam, tức cách giải thích hiểu gian lận thương mại dạng buôn lậu, chí gộp hai khái niệm làm một, thấy không phù hợp với thực tế Vì xét góc độ áp dụng luật pháp, khởi tố hình tất chủ thể có hành vi thoả mãn dấu hiệu cấu thành tội "buôn lậu vận chuyển trái phép hàng hoá, tiền tệ qua biên giới" Ví dụ việc khởi tố trường hợp chủ hàng khai báo gian dối, giấu giếm hàng hoá giấy tờ hợp lệ xuất Tình trạng dẫn đến việc xử lý thiếu công bằng, số trường hợp xử lý nặng không trường hợp xử lý bị bỏ sót hay xử lý nhẹ Mặt khác, việc hiểu chưa xác gian lận thương mại gây khó khăn lớn cho việc giải tranh chấp hoạt động thương mại quốc tế việc xử lý vi phạm pháp luật hải quan nước ta nước khác trình hội nhập bên cạnh việc thiếu sót, sơ hở mặt pháp luật, quản lý quan chức năng, thân việc chưa rõ ràng hai khái niệm gian lận thương mại buôn lậu tạo điều kiện cho tượng gian lận thương mại phát triển Tuy Việt Nam chưa đưa định nghĩa thức gian lận thương mại dựa vào định nghĩa Tổ chức Hải quan giới với thực tế tình hình gian lận thương mại diễn nay, đưa định nghĩa gian lận thương mại hoạt động kinh doanh xuất nhập sau: Gian lận thương mại hoạt động xuất nhập hành vi gian lận thương mại, chủ hàng lợi dụng sơ hở luật pháp, sách hoạt động quản lý quan Nhà nước để lẩn tránh việc kiểm tra, kiểm soát Hải quan, trốn tránh nghĩa vụ Nhà nước, thu lợi bất cho riêng Trong định nghĩa nêu rõ chủ thể hành vi chủ hàng bao gồm người xuất người nhập hai bên cấu kết thực hành vi gian lận thương mại Khách thể hành vi dối trá Nhà Nước mà đại diện quan Hải quan Mục đích hành vi gian lận thương mại thường gặp hoạt động xuất nhập Việt Nam trốn tránh nghĩa vụ chủ hàng Nhà nước: nghĩa vụ nộp thuế, phí khoản lệ phí phải nộp tuân thủ pháp luật đó, nhờ thu cho chủ hàng khoản lợi bất mà chấp hành nghiêm chỉnh qui định không hưởng khoản lợi II.CÁC THỦ ĐOẠN BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƢƠNG MẠI Ở VIỆT NAM 1.Các thủ đoạn buôn lậu gian lận thƣơng mại xét theo chất Những nhà nhập Việt Nam có nhiều thủ đoạn gian lận thương mại thể nhiều hình thức lại chúng thường có thủ đoạn sau đây: 1.1.Khai báo không trung thực Đây loại thủ đoạn thường thấy đối tượng gian lận thương mại hoạt động xuất nhập khẩu, hoàn cảnh nào, hình thức nào, thủ đoạn thực nhằm mục đích qua mặt cán Hải quan, gian dối khai báo, thu lợi bất cho 1.1.1 Khai báo sai số lượng, chất lượng,trọng lượng hàng xuất nhập Do lượng hàng vào cửa nhiều đội ngũ cán Hải quan có hạn nên kiểm tra chi tiết mà kiểm tra xác suất với lô hàng có dấu hiệu khả nghi, lô hàng có thuế suất cao lô hàng có yêu cầu cụ thể Lợi dụng tình hình số đơn vị xuất nhập thực hành vi gian lận thương mại thủ đoạn khai báo số lượng hàng hoá số lượng thực xuất, thực nhập; chất lượng hàng thực nhập không chất lượng hàng khai báo; ví dụ vải, sợi, sắt thép, hương liệu doanh nghiệp khai báo hàng thứ phẩm, hàng tồn kho, hàng loại A,B,C,D hàng vỡ vụn nhiều Cụ thể, theo thống kê Chi cục Hải quan Vạn Gia-Cục Hải quan Quảng Ninh, từ đầu năm đến tháng 8/2006, lượng than làm thủ tục xuất nhập tiểu ngạch qua cửa sang Trung Quốc tăng đột biến, đạt triệu Than xuất tiểu ngạch theo quy định Thông tư số 15/2000/TT-BTM ngày 18/10/2000 Bộ Thương mại loại than cám có chất lượng thấp Tuy nhiên, sau thời gian có nhiều dấu hiệu cho thấy số doanh nghiệp lợi dụng để xuất loại than có chất lượng cao khai ít, xuất nhiều, than quặng sắt có thuế suất thuế xuất 0%, thuộc diện ưu tiên miễn kiểm tra Trên thực tế, Hải quan Vạn Gia phát tầu chở quặng xuất thừa so với khai báo tới 610 tấn, phát thêm tàu chở 450 than xuất không phép xuất 1.1.2 Khai báo sai mặt hàng thực xuất, nhập Đây thủ đoạn không mẻ chủ hàng nhằm thực hành vi gian lận thương mại hoạt động xuất nhập Việt Nam Hành vi thể chỗ, tờ khai chủ hàng khai báo xuất hay nhập mặt hàng kiểm tra thực tế lô hàng lại loại hàng khác giấu thêm loại hàng khác lô hàng không khai tờ khai, lợi dụng chế độ kiểm tra xác suất miễn kiểm tra để qua mặt hải quan Điển hình như, đầu năm 2006, Chi cục Hải quan Cảng Sài Gòn khu vực phát doanh nghiệp tư nhân Hàng Xanh nhập hàng loa đơn loại, công suất từ 20 đến 100W, lại khai báo cổ loa công suất từ 5-7W, dẫn đến chênh lệch thuế gần 600 triệu đồng 1.1.3 Khai báo sai giá trị mặt hàng xuất, nhập Gian lận thương mại thông qua khai báo sai trị giá mặt hàng xuất, nhập vấn đề cộm Việt Nam, nên chủ hàng thường tìm cách khai thấp giá trị hàng hoá xuống để tránh phần lớn thuế xuất, nhập Gian lận qua giá hàng nhập có giá trị cao mà mặt hàng có giá trị thấp quần áo, giày dép bị doanh nghiệp kê khai giảm giá trị nhằm giảm số thuế phải nộp Trường hợp điển hình cho loại thủ đoạn này, kể đến công ty TNHH Mai Sơn, nhập lô hàng gồm 6.700 quần, áo may sẵn, xuất xứ từ Tây Ban Nha Theo doanh nghiệp khai báo, giá áo kiểu 3USD, áo budong 3,5USD Tuy nhiên, qua khảo giá thực tế trường với sản phẩm loại, Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh phát giá bán cao nhiều so với giá khai báo doanh nghiệp, nên Cục Hải quan thành phố bác bỏ trị giá giao dịch lô hàng nêu áp giá 5,3USD/cái áo kiểu 8USD/cái với áo budong Số thuế nhập phải nộp lô hàng 95 triệu đồng 1.2 Xuất trình không trung thực 1.2.1 Xuất trình không trung thực chủng loại hàng hoá Để giải phóng hàng hóa nhanh, không gây ách tắc tạo thuận lợi cho hoạt động thương mại thủ tục kiểm tra, kiểm hoá hải quan, Hải quan áp dụng phương pháp kiểm tra đại diện, kiểm tra xác suất kiểm tra mẫu hàng v.v… không kiểm tra toàn lô hàng Chính chủ hàng thường xuất trình không chủng loại hàng hoá cho Hải quan kiểm tra Ví dụ nhập xuất lô hàng gồm mặt hàng A, B, C khai báo mặt hàng C khéo léo xuất trình mặt hàng C cho Hải quan kiểm tra Hoặc lô hàng có mặt hàng đóng đồng loạt bao bì giống phẩm cấp hàng có nhiều loại, chủ hàng thường xuất trình loại theo mục đích cho Hải quan kiểm tra Hoặc với số mặt hàng khó xác định, kiểm tra đối chiếu theo mẫu vải cao cấp nước chưa sản xuất nhập có thuế xuất thấp, loại vải khác không nhập, nhập phải chịu mức thuế cao, chủ hàng thường xuất loại vải cao cấp cho Hải quan kiểm tra 1.2.2 Xuất trình không trung thực, không đầy đủ giấy tờ, chứng từ xuất nhập Các chủ hàng thường lợi dụng loại hàng hóa Nhà nước cho xuất nhập miễn thuế có ưu đãi riêng số mặt hàng đó, để che đậy xuất nhập loại hàng hoá khác danh mục mặt hàng Nhà nước cho xuất nhập với ưu đãi đặc biệt Trên giấy tờ, chứng từ xuất nhập chủ hàng khai báo vượt nhu cầu mặt hàng sử dụng vào mục đích ưu đãi thực chất nhằm vào mục đích khác để trốn thuế Ngoài ra, chủ hàng thường giả mạo hồ sơ xuất nhập để phù hợp với mốc thời gian quy định có thay đổi sách thuế, sách mặt hàng Trong số trường hợp, chủ hàng khai báo sai hồ sơ giả mạo chứng từ để giảm thuế trường hợp bất khả kháng Cũng có trường hợp chủ hàng giả mạo hồ sơ hàng hoá thông qua hình thức kinh doanh tạm nhập-tái xuất,chuyển khẩu, hàng gửi kho ngoại quan, để đưa vào tiêu thụ thị trường nội địa trốn thuế nhập Hoặc chủ hàng thường lập chứng từ hàng hoá xuất nhập không đầy đủ, để hoá đơn hồ sơ xuất nhập hàng yếu tố phụ, chi phí thuộc loại phải thu thuế 2.Các thủ đoạn buôn lậu gian lận thƣơng mại xét theo tuyến hoạt động Trong hoạt động XNK, hình thức, loại hình, đối tượng buôn lậu, gian lận thương mại lại sử dụng thủ đoạn trốn tránh gian lận khác nhau, phương thức tinh vi xảo quyệt Trong phạm vi đề tài, xin đề cập số thủ đoạn phổ biến mà đối tượng buôn lậu thực theo tuyến hoạt động sau: 2.1 Tuyến hoạt động biển Các đối tượng buôn lậu thường dùng tầu gỗ gắn động có công suất lớn, vận tốc nhanh, tổ chức xuống hàng từ tầu viễn dương, tọa độ xa; sau xé lẻ, tản mạn hàng vào nhiều tụ điểm khác nhau, ngụy trang tầu đánh cá, lẩn tránh kiểm tra, kiểm soát lực lượng chức Có tầu lớn, bọn đầu nậu dùng hồ sơ nhập lô hàng trước, sau chuẩn bị trước quay vòng hợp pháp hóa thủ tục cho lô hàng sau; gặp lực lượng tuần tra biển thông đồng với nhà tầu lập nhật ký hành trình, nhật ký điện, máy khác để hợp thức hóa Có nhiều tầu gia cố thêm khoang hàng, tận dụng khoảng trống dựa theo thiết kế đăng kiểm, sau cắt, hàn ngụy trang lại cẩn thận để giấu hàng Sau hoàn thành thủ tục nhập cảnh, thấy lực lượng chống buôn lậu nghi vấn lợi dụng đêm tối tẩu tán hàng lên bờ tiêu thụ 2.2 Tuyến hàng không bưu điện Các đối tượng thường lợi dụng chế độ, tiêu chuẩn hành lý hành khách xuất nhập cảnh, xé lẻ hàng lậu cho nhiều người để hưởng chế độ miễn thuế, thực chất hàng hai đối tượng buôn bán Lợi dụng chế độ quà biếu, lập danh sách hàng gửi biếu cho nhiều người có địa Việt Nam để khỏi phải nộp thuế nhập nhiều phải có giấy phép thực chất hàng hai đối tượng buôn bán Có đối tượng lợi dụng nhân viên hàng không, bưu điện để buôn lậu Đặc điểm hàng lậu qua tuyến hàng gọn nhẹ, trị giá cao: thuốc tân dược, đồng hồ, đầu video, thuốc nhuộm cao cấp, ngoại hối 10 2.3 Tuyến đường Bọn buôn lậu thường lợi dụng, lôi kéo niên có sức khoẻ, khu vực giáp biên, dân địa phương, thông thuộc địa bàn tham gia làm cửu vạn mang vác hàng thuê qua đường mòn hai bên cánh gà cửa mà lực lượng chống buôn lậu khó kiểm soát Cá biệt có nơi chúng không mua chuộc, lôi kéo tổ chức, giám sát theo dõi hoạt động lực lượng làm nhiệm vụ cửa khẩu, có hội tổ chức thành đoàn người mang vác hàng lậu qua cửa khẩu; bị phát dùng số đông gây rối để tẩu tán, cướp lại hàng 2.4 Buôn lậu, gian lận thương mại qua kinh doanh thương mại Có nhiều thủ đoạn trốn tránh gian lận khác nhau, như: gian lận qua giá, gian lận qua xuất xứ , mã hàng, số lượng, chất lượng hàng hóa để gian lận phần toàn tiền thuế phải nộp Có đối tượng dùng thủ đoạn nhập linh kiện hàng tiêu dùng phân tán nhỏ để nhập vào nhiều cảng khác nhau, sau tập kết lắp ráp đồng bộ, thủ đoạn nhằm tránh thuế suất cao Có đối tượng lợi dụng sơ hở sách xuất nhập để buôn lậu gian lận thương mại với số hàng lớn Ngoài đối tượng dùng tiền để lôi kéo, mua chuộc cán chức để gian lận qua khâu tính thuế, giám định, III.NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ CỦA BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƢƠNG MẠI 1.Nguyên nhân buôn lậu gian lận thƣơng mại Tình hình buôn lậu, gian lận thương mại nước ta diễn biến phức tạp nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan Trước hết, hậu đấu tranh gay gắt hàng nội hàng ngoại thị trường nước ta Thị trường tuân theo quy luật cung cầu giá trị hàng hóa; hàng tốt, giá rẻ định chiến thắng hàng xấu, chất lượng thấp Đây quy luật phổ biến kinh tế hàng hóa Nước ta năm gần đây, sản xuất phát triển, hàng hóa làm nhiều hơn, phong phú hơn, phần đáp ứng mặt cung – cầu Nhưng hệ thống công nghệ hầu hết lĩnh vực sản xuất lạc 11 hậu, chắp vá, không đồng bộ, suất hiệu thấp Vì vậy, nhiều mặt hàng chất lượng kém, không phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng chưa đủ sức để cạnh tranh với hàng ngoại thị trường khó khăn việc tìm thị trường nước Nước ta nằm khu vực gần kề với nước Trung Quốc, Thái Lan, Singapore, Hàn Quốc hàng hóa nước có chất lượng giá rẻ tình trạng dư thừa Chưa nói đến số nước thực sách bù lỗ, hạ giá thành sản phẩm đường tiểu ngạch, đường buôn lậu, nhằm thúc đẩy hàng hóa ế thừa vào thị trường nước ta để vừa khỏi ứ đọng vốn, vừa giải vấn đề thất nghiệp Bên cạnh động kinh tế thông qua lợi ích kinh tế, việc đẩy hàng hóa vào nước ta đường dễ gây cho khó khăn kinh tế, làm ổn định trị - xã hội, an ninh - quốc phòng Vì lợi ích cục bộ, số địa phương, đơn vị thu thuế nhẹ thuế nhập làm ngơ hàng lậu vào nội địa, tổ chức đón lõng tuyến sau để thu thuế buôn chuyến, nhằm tăng thu hút nguồn thu Làm vậy, vô hình chung hợp thức hóa cho việc vận chuyển hàng lậu vào tiêu thụ nội địa Một số địa phương chưa nhận thức đầy đủ nên chưa đặt công tác chống buôn lậu lên ngang tầm với yêu cầu; quản lý lỏng lẻo, chưa thực đạo cách thường xuyên, mạnh mẽ Thực tế chứng minh rằng, địa phương cấp uỷ, quyền địa phương quan tâm đạo công tác chống buôn lậu gian lận thương mại tệ buôn lậu, gian lận thương mại giảm; nơi buông lỏng, không quan tâm mức nạn buôn lậu, gian lận thương mại bùng lên phức tạp, tạo thành điểm nóng với hậu lượng hàng lậu tuồn vào nội địa lớn Hiện nay, lực lượng chống buôn lậu gian lận thương mại yếu, thiếu phương tiện, thiếu phối hợp chặt chẽ, chưa làm tốt công tác tuyên truyền, vận động quần chúng nên hoạt động chống buôn lậu gian lận thương mại đơn độc, chưa đồng tình ủng hộ mạnh mẽ nhân dân Việc xử lý vụ buôn lậu, gian lận thương mại chưa nghiêm nên hiệu phòng ngừa thấp Ngoài 12 sách Thuế XNK nước ta nhiều bất cập, nhiều kẽ hở việc giáo dục, tuyên truyền đạo đức kinh doanh toàn xã hội chưa tốt, chưa thường xuyên, chưa có chiến lược, sách lược phù hợp 2.Hậu buôn lậu gian lận thƣơng mại Nhưng dù hình thức nào, loại đối tượng nạn buôn lậu gây nguy tác hại lâu dài, nghiêm trọng Trước hết, ảnh hưởng đến kinh tế, đến thành tựu công đổi mà đất nước ta tiến hành, chí có nguy kìm hãm tốc độ trình công nghiệp hóa, đại hóa đất nước, làm nản lòng nhà đầu tư, không thu hút vốn đầu tư nước Hàng hóa nhập lậu hàng trốn thuế, làm tính cân cạnh tranh thương mại hàng nội hàng ngoại, mà kết cục tất yếu hàng ngoại lấn át hàng nội địa, phá bình ổn giá cả; sản xuất nước bị đình đốn nhiều sở sản xuất có nguy phá sản Nhập lậu ạt biến nước ta thành thị trường tiêu thụ hàng hóa (đặc biệt hàng dư thừa, phẩm chất) nước Xuất lậu hàng hóa, đặc biệt nguyên liệu, khoáng sản, nhiên liệu thô, mặt hàng chiến lược, hàng quốc cấm làm cho tài lực đất nước cạn kiệt Buôn lậu làm cho tài nguyên quốc gia, tiền sức lao động nhân dân bị bóc lột tước đoạt; làm cân đối sản xuất tiêu dùng, làm lệch hướng phát triển kinh tế Hành vi buôn lậu, gian lận thương mại số tổ chức, quan nhà nước dẫn đến tình trạng đồng vốn quốc gia bị sử dụng sai mục đích, không nhằm tạo sản phẩm thông qua sản xuất hiệu hợp pháp kinh doanh Buôn lậu gây nên hậu phức tạp nặng nề mặt xã hội Đây yếu tố làm gia tăng chênh lệch kẻ giầu người nghèo, tạo đà cho việc bóc lột sức lao động Một số tư thương đánh khuynh hướng tạo việc làm, mải mê làm giàu thông qua buôn lậu Một số lớn khác thuộc thành phần lao động bị tiền thuê cám dỗ, có trẻ em độ tuổi đến trường, bỏ sản xuất, bỏ học để làm cửu vạn, mang vác thuê hàng cho bọn buôn lậu Không đối tượng sách xã hội tham gia tiếp tay cho buôn lậu gây nhiều phức tạp cho ngành chức 13 Tệ buôn lậu, gian lận thương mại nguyên nhân làm suy thoái đạo đức xã hội, ảnh hưởng xấu đến phong mỹ tục truyền thống văn hóa dân tộc Đồng tiền bất làm hại từ người buôn lậu, làm nảy sinh tệ cờ bạc, rượu chè, tham ô tệ nạn xã hội làm suy kiệt giống nòi Cha mẹ người buôn lậu với mánh khoé, thủ đoạn dối lừa gương sáng để soi, kẻ xấu dạy điều tốt; họ giáo dục lẽ sống đắn đạo lý nhân, lễ, nghĩa, trí, tín, trung, hiếu cần thiết cho người chân đời Có nghĩa lớp trẻ cha mẹ ý nghĩa nguyên sơ từ cao Buôn lậu thách thức phá hoại hiệu lực pháp luật lực quản lý máy nhà nước Nhà nước phát huy lực quản lý thông qua hệ thống pháp luật, pháp luật không tuân thủ tình trạng hỗn loạn đưa nhà nước đến chỗ suy yếu, uy tín Kẻ có tội không bị trị tội hay chịu hình phạt thích đáng làm nảy sinh tâm lý coi thường pháp luật, coi thường nhà nước, làm khủng hoảng hệ thống lập pháp - hành pháp - tư pháp gây căm phẫn công luận Tác hại buôn lậu chủ quyền an ninh quốc gia vấn đề cần bàn Hơn nửa kỷ qua, Đảng nhân dân ta trải qua 30 năm chiến tranh ngoại xâm để có độc lập, tự do, thống toàn vẹn lãnh thổ vị trí to lớn quốc gia trường quốc tế Độc lập chủ quyền đất nước giành hôm đổi xương máu hàng vạn liệt sỹ, kết hy sinh bù đắp hàng triệu bà mẹ, người vợ, người người thân; thành nhiều hệ người Việt Nam chung tay xây dựng Ngày nay, vận hội mới, Việt Nam đứng trước thời thách thức mới, đòi hỏi phải nhận thức rõ hơn, đầy đủ nguy tác hại nạn buôn lậu, gian lận thương mại để từ có ý thức bảo vệ thành cách mạng 14 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƢƠNG MẠI TRONG KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM I TÌNH HÌNH BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƢƠNG MẠI CỦA VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA 1.Tình hình buôn lậu gian lận thƣơng mại Việt Nam năm 2004 Các mặt hàng nhập lậu đa dạng, phần lớn hàng tiêu dùng, mặt hàng cấm, hàng có thuế suất cao thuốc lá, rượu ngoại, mỹ phẩm, thuốc tân dược, điện thoại, phụ tùng ôtô, Các mặt hàng xuất lậu chủ yếu gạo, xăng dầu, dược liệu, quặng, động vật hoang dã, gỗ, Năm 2004, đáng ý tượng xuất, nhập lậu hàng hóa gắn liền với biến động giá thị trường nước Trong loại xăng dầu giới tăng giá mạnh, giá nước thấp khối lượng lớn mặt hàng chiến lược xuất lậu sang Campuchia Trung Quốc Mặt hàng đường trắng năm 2003 giảm hẳn tháng đầu năm 2004 lại nhập lậu nhiều khu vực biên giới Tây Nam Đặc biệt, mặt hàng thuốc tân dược, mỹ phẩm ngày nhập lậu nhiều tuyến đường bộ, hàng không bưu điện Trong nhu cầu quặng nguyên liệu Trung Quốc tăng cao số loại quặng khai thác ạt khu vực miền Trung xuất lậu sang Trung Quốc Thủ đoạn chia nhỏ lô hàng, quay vòng hóa đơn chứng từ, khai báo sai chủng loại, số lượng mặt hàng, diễn phổ biến Nhưng, thấy xu hướng đối tượng buôn lậu ngày tập trung lợi dụng kẽ hở chế độ sách để buôn lậu, điển hình lợi dụng hình thức tạm nhập tái xuất, chuyển khẩu, lợi dụng ưu đãi xuất xứ hàng hóa, gia công đầu tư cho nước ngoài, sách ưu đãi khu kinh tế cửa khẩu, thông đồng với đối tác nước làm giả hợp đồng thương mại, hoá đơn chứng từ, khai báo trị giá thấp so với thực tế (thủ đoạn ngày phổ biến từ áp dụng giá tính thuế theo Thông tư 118/2003/TT-BTC, ngày 8/12/2003) Hoạt động đối tượng buôn lậu có tổ chức hơn, hình thành đường dây buôn lậu, vận chuyển hàng hóa trái phép từ nước ngoài, qua biên 15 giới vào sâu nội địa để tiêu thụ Trong đó, khâu có phân công nhiệm vụ, gắn liền quyền lợi vật chất Do đó, đối tượng ngày trở nên nguy hiểm, hoạt động liều lĩnh, tinh vi địa bàn hoạt động không nằm khu vực cửa biên giới 2.Tình hình buôn lậu gian lận thƣơng mại năm 2005 Các mặt hàng xuất lậu chủ yếu gạo, dược liệu, động vật hoang dã, phận động vật quý biếm, ngoại tệ, than Đặc biệt năm 2005, lên tượng xuất lậu loại quặng thô than vùng biển Miền Trung Đông Bắc; xuất, nhập gỗ giấy phép, không rõ nguồn gốc Những tháng cuối năm 2005, ảnh hưởng tình hình giá xăng dầu giới có biến động lớn, giá xăng dầu nước điều chỉnh nhiều lần thấp nước khu vực (từ 2000 đến 2500đ/lít) Đây nguyên nhân tình trạng xuất lậu xăng, dầu qua biên giới thời gian qua diễn đáng báo động, tuyến đường đường biển (tại tỉnh biên giới Tây Nam lực lượng chức phát hiện, bắt giữ 438.453 lít, tính đến ngày 20/7/2005) Trên tuyến hàng không, bưu điện xuất thủ đoạn nhập hàng khai báo nhiều với trị giá lớn xin nộp thuế nhập (nghi vấn thủ đoạn rửa tiền) Một số vụ nghiêm trọng xảy như: vụ nhập không khai báo 33,5 kg vàng nữ trang; nhập lậu tân dược qua đường hành lý cá nhân giấy phép (206 kgs) có 8.000 viên thuốc gây nghiện hướng thần; vụ nhập đĩa vi tính có nội dung xấu qua cửa Tân Sơn Nhất; vụ xuất trái phép số người qua Cửa Bưu Điện Tp Hồ Chí Minh; vụ nhập không qui định thiết bị viễn thông, trị giá hàng vi phạm 681.030 USD Tình trạng đối tượng thuyền viên Việt nam làm việc tầu biển hoạt động tuyến hàng hải Quốc tế nhập cảnh không khai báo hàng hoá, hành lý mang từ nước lợi dụng để buôn lậu, có xu hướng gia tăng trở lại Vẫn thủ đoạn giấu hàng hầm máy, hầm hàng, kho vật tư Các mặt hàng vi phạm 16