Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents Tr ng i h c kinh t qu c dân *** Ph m Th Xuân Thu Hoàn thi n quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn Báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t Cơng ty ki m tốn AASC th c hi n Tóm t t Lu n v n Th c s Hà N i, N m 2008 Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents L IM U Tính c p thi t c a tài nghiên c u Thu th p b ng ch ng ki m tốn (BCKT) óng m t vai trị quan tr ng thành công c a b t k cu c ki m toán nh m nâng cao ch t l ng ki m tốn nói chung c ng nh uy tín c a cơng ty ki m toán Cùng v i 17 n m phát tri n c a ki m toán c l p c a Vi t Nam, n Công ty TNHH DVTV Tài K tốn Ki m tốn (AASC) ã phát tri n nhanh chóng c v quy mơ ch t l ng d ch v , t o c th ng hi u v ng ch c th tr ng cung c p d ch v ki m toán c l p hi n Các doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t mà i di n T ng cơng ty Hóa ch t Vi t Nam m t khách hàng l n, truy n th ng t i AASC, công tác nâng cao ch t l ng ho t ng ki m toán t i doanh nghi p c bi t quan tr ng, ó yêu c u thu th p BCKT doanh nghi p kinh doanh l nh v c hóa ch t nói chung T ng cơng ty Hóa Ch t Vi t Nam nói riêng ngày ịi h i ph i hồn thi n h n V i nh ng lý nêu trên, tài “Hồn thi n quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t Cơng ty Ki m tốn AASC th c hi n” c n thi t vi c tìm hi u quy trình thu th p BCKT nh m góp ph n phát tri n d ch v ki m tốn nói chung, d ch v ki m toán Doanh nghi p s n xu t Kinh doanh hóa ch t nói riêng t i AASC ti n trình h i nh p phát tri n v i d ch v ki m toán qu c t M c ích nghiên c u c a tài Làm rõ thêm v m t lý lu n i v i quy trình thu th p BCKT báo cáo tài H th ng phân tích quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n a m t s bi n pháp hồn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n it ng, ph m vi nghiên c u i t ng nghiên c u c a tài quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t Ph m vi c a tài quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n thông qua ba giai n c a cu c ki m toán Ý ngh a khoa h c th c ti n c a tài Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents H th ng hóa c s lý lu n v quy trình thu th p BCKT báo cáo tài Ph n ánh th c tr ng th c hi n vi c thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n, t ó a nh ng nh n xét, ánh giá v k t qu ã t c, nh ng h n ch b t c p c n ph i hoàn thi n Lu n v n ã a m t s n i dung ch y u hoàn thi n quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t nh m nâng cao ch t l ng ki m toán c a AASC K t c u c a lu n v n Ngoài l i m u k t lu n, n i dung c a Lu n v n g m ch Ch Ch Ch ng: ng 1: Nh ng v n lý lu n chung v b ng ch ng ki m toán quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài ng 2: Quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t Công ty TNHH D ch v T v n Tài K tốn Ki m tốn (AASC) th c hi n ng 3: Ph ng h ng hoàn thi n quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t Công ty TNHH D ch v T v n Tài K tốn Ki m tốn (AASC) th c hi n Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents CH NG NH NG V N LÝ LU N CHUNG V B NG CH NG KI M TỐN VÀ QUY TRÌNH THU TH P B NG CH NG KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khát qt chung v ki m tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái ni m ki m tốn báo cáo tài Có nhi u cách hi u v ki m toán, nhiên n ng i ta th ng hi u: Ki m toán BCTC ho t ng xác minh bày t ý ki n c a KTV v BCTC c l p có ph n ánh trung th c h p lý khía c nh tr ng y u c ng nh có c l p d a c s chu n m c ch nh n) hay khơng k tốn hi n hành (ho c c th a 1.1.2 i t ng ki m tốn báo cáo tài i t ng c a ki m toán BCTC BCTC n v c ki m toán l p 1.1.3 M c tiêu ki m tốn báo cáo tài T i VSA s 200 nêu rõ: "M c tiêu c a ki m toán BCTC giúp cho KTV cơng ty ki m tốn a ý ki n xác nh n r ng BCTC có c l p d a c s chu n m c ch k tốn hi n hành, có tn th pháp lu t liên quan có ph n ánh trung th c h p lý khía c nh tr ng y u hay không?" 1.1.4 Ph ng pháp ki m tốn báo cáo tài 1.1.4.1 Ph ng pháp ki m toán tuân th (th nghi m ki m soát) Ph ng pháp ki m toán tuân th ph ng pháp ki m toán c thi t k s d ng thu nh p b ng ch ng v tính thích h p hi u qu c a h th ng KSNB 1.1.4.2 Ph ng pháp ki m toán c b n (th nghi m c b n) Ph ng pháp ki m toán c b n ph ng pháp ki m toán c thi t k , s d ng thu th p BCKT có liên quan n s li u k toán cung c p 1.2 Nh ng v n lý lu n v b ng ch ng ki m toán 1.2.1 Khái ni m, phân lo i b ng ch ng ki m toán Theo VAS 500 "BCKT t t c tài li u KTV thu th p c liên quan n cu c ki m tốn d a thơng tin KTV hình thành nên ý ki n c a v BCTC c ki m tốn BCKT bao g m tài li u, ch ng t , s k tốn, BCTC tài li u thơng tin có t ngu n khác" Thơng th ng thu n ti n cho vi c thu th p xét oán c a KTV, BCKT th ng c phân lo i theo cách ch y u sau: 1.2.1.1 Theo ngu n g c Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents s c a cách phân chia c n c vào ngu n g c c a thơng tin có liên quan n BCTC mà KTV thu th p c trình ki m tốn 1.2.1.2 Theo lo i hình Theo c n c BCKT c chia thành lo i sau: Các b ng ch ng v t ch t; Các b ng ch ng tài li u; Các b ng ch ng thu th p qua ph ng v n; Các b ng ch ng thu th p qua quan sát 1.2.2 Các quy t nh v b ng ch ng ki m toán 1.2.2.1 Quy t nh v th th c ki m toán c n áp d ng Th th c ki m toán h ng d n chi ti t v trình thu th p m t lo i BCKT cá bi t ph i thu th p t i m t th i 1.2.2.2 Quy t m ó m t cu c ki m tốn nh v quy mơ m u c n ch n i v i m t th th c nh t nh Sau ã ch n c th th c ki m toán, ki m tốn viên xác nh quy mơ m u Quy mơ m u có th g m m t vài ph n t , hay t t c ph n t t ng th nghiên c u 1.2.2.3 Quy t nh v nh ng kho n m c c n ch n t t ng th Sau xác nh quy mô m u c n ch n cho t ng th th c ki m toán, ki m toán viên c n xác nh ph n t cá bi t ki m tra c th 1.2.2.4 Quy t nh v th i gian hoàn thành th th c Vi c xác nh th i gian c a th th c ki m tốn có th t k k tốn mà báo cáo tài ph n ánh ch a k t thúc; ho c có th r t lâu sau k k tốn ó k t thúc 1.2.3 Tính ch t b ng ch ng ki m tốn 1.2.3.1 Tính thích h p c a BCKT Tính thích h p tiêu chu n th hi n ch t l ng, tin c y c a b ng ch ng Thông th ng BCKT c thu t nhi u ngu n, nhi u d ng khác làm c n c cho m t c s d n li u Khi xét oán tính "thích h p" c a b ng ch ng, KTV c n xem xét t i nhân t c b n sau: Ngu n g c thu th p c a BCKT; D ng BCKT; H th ng KSNB c a n v ; S k t h p gi a lo i b ng ch ng 1.2.3.2 Tính y c a b ng ch ng ki m toán Theo VSA 500, " y tiêu chu n th hi n v s l ng BCKT" thu th p c mà KTV có th d a vào ó a ý ki n c a ây v n khơng có th c o chung mà ịi h i r t l n suy ốn ngh nghi p c a KTV Nh ng y u t nh h ng n tính y c a BCKT: Tính giá tr (hi u l c) c a BCKT; Tính tr ng y u m c r i ro Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 1.2.4 Ph ng pháp thu th p b ng ch ng ki m toán Các ph ng pháp k thu t thu th p BCKT th ng c KTV v n d ng theo VSA 500 bao g m: Ki m tra; Quan sát; Ph ng v n; Xác nh n; Tính tốn; K thu t phân tích 1.3 N i dung quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán ki m toán BCTC 1.3.1 Thu th p b ng ch ng ki m toán giai n l p k ho ch ki m toán 1.3.1.1 Chu n b k ho ch ki m toán Chu n b cho k ho ch ki m toán c b t u b ng vi c KTV ti p nh n m t khách hàng, KTV s ti n hành công vi c c n thi t bao g m: ti p c n khách hàng (g i th m i ki m toán); ánh giá ban u v r i ro ki m toán ch p nh n khách hàng; Tho thu n ký k t H p ng ki m toán; L a ch n i ng nhân viên th c hi n ki m toán 1.3.1.2 Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c thu th p thông tin v khách hàng BCKT thu c giai n c thu th p g m có: Ø B ng ch ng ki m tốn thu c qua thu th p thơng tin c s Ph ng pháp thu th p ch y u: Thu th p ki n th c v ngành ngh KD công vi c kinh doanh c a khách hàng; Th m quan nhà x ng; xét l i sách c a cơng ty; nh n di n thành ph n liên quan; ánh giá nhu c u chuyên gia bên ngoài; Các k thu t th c hi n: Ki m tra, xem xét h s tài li u liên quan; Ph ng v n, u tra; Quan sát; Phân tích s b Ø B ng ch ng ki m toán thu c qua thu th p thông tin v ngh a v pháp lý c a khách hàng BCKT thu th p c giai n bao g m lo i sau: Gi y phép thành l p i u l c a Công ty; Biên b n cu c h p c ông, H i ng qu n tr Ban Giám c; Các BCTC, Báo cáo ki m toán, biên b n tra, ki m tra c a m hi n hành hay vài n m tr c; Các h p ng cam k t quan tr ng… Các k thu t th c hi n: ki m tra, xem xét tài li u, ph ng v n i u tra i di n qu n lý c a khách hàng 1.3.1.3 Th c hi n th t c phân tích v i cơng tác thu th p BCKT Các th t c phân tích c KTV s d ng g m hai lo i c b n: - Phân tích ngang (phân tích xu h ng) - Phân tích d c (phân tích t su t) 1.3.1.4 Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c tìm hi u c c u KSNB c a khách hàng ánh giá r i ro ki m soát Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents BCKT thu th p c b c giúp cho ki m toán viên hi u v cách thi t k s v n hành c c u KSNB c a khách hàng 1.3.1.5 Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c ánh giá tính tr ng y u r i ro ki m toán Vi c xác nh m c tr ng y u c ti n hành g m hai b c: c l ng ban u v tính tr ng y u cho toàn b BCTC (r i ro ki m tốn có th ch p nh n c) - Phân b c l ng ó cho t ng b ph n hay kho n m c BCTC b ng ch ng c thu th p theo b ph n hay kho n m c h n theo toàn b BCTC Cùng v i vi c ánh giá tính tr ng y u, KTV ph i th c hi n ánh giá r i ro ki m toán m c toàn b BCTC t ng kho n m c 1.3.1.6 T ng h p k ho ch thi t k ch ng trình ki m toán vi c thu th p b ng ch ng ki m toán Sau ã tri n khai b c th c hi n trên, k ho ch ch ng trình ki m tốn c th c KTV thi t l p K ho ch ch ng trình ki m tốn c trình bày theo hình th c th nghi m ki m sốt th nghi m c b n nh m thu c BCKT có tính thuy t ph c Khi thi t k th nghi m ki m soát th nghi m c b n thu th p BCKT, KTV c n quan tâm n m c tiêu ki m toán a quy t nh v trình t p h p BCKT 1.3.2 Thu th p b ng ch ng ki m toán giai n th c hi n ki m toán 1.3.2.1 Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c th c hi n th nghi m ki m soát giai o n th c hi n ki m toán B ng ch ng v s thi t k v n hành c a h th ng ki m soát n i b B ng ch ng ki m toán thu c giai n c th c hi n thông qua th nghi m ki m soát ch c ti n hành sau tìm hi u h th ng KSNB, v i ánh giá ban u khách hàng có h th ng KSNB ho t ng có hi u l c th c hi n th nghi m ki m soát, KTV v n d ng ng th i ph ng pháp thu th p BCKT nh ki m tra, ph ng v n, quan sát tái th c hi n Các ph ng pháp s d ng thu th p b ng ch ng v s thi t k v n hành c a h th ng ki m soát n i b bao g m: Quan sát; Ph ng v n; Ki m tra ch ng t , s k toán BCTC; Tái th c hi n 1.3.2.2 Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c th c hi n th nghi m c b n giai o n th c hi n ki m toán Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents Ø Ki u m u b ng ch ng phân tích i v i s li u chi ti t ánh giá tính h p lý chung c a s d tài kho n ang c ki m toán, ki m toán viên th c hi n th t c phân tích theo quy trình nh sau: Phát tri n m t mơ hình; Xem xét tính c l p tin c y c a d li u; c tính giá tr so sánh ghi s ; Phân tích nguyên nhân chênh l ch; Xem xét nh ng phát hi n qua ki m toán Ø Th c hi n th t c ki m tra chi ti t toán thu th p ánh giá b ng ch ng ki m KTV s th c hi n th t c phân tích ki m tra chi ti t nghi p v kh o sát chi ti t s d tài kho n thu c b ng ch ng c n thi t xác nh xem s d cu i k ghi BCTC có c nêu m t cách trung th c khơng Sau ó, ki m tốn viên ti n hành th t c ki m tra chi ti t thu th p BCKT v s trung th c h p lý trình bày t ng kho n m c ho c nghi p v t o nên s d kho n m c hay lo i nghi p v Quy trình thu th p BCKT giai n s d ng b y k thu t ã trình bày ph n c ti n hành theo sáu b c ó là: L p k ho ch ki m tra chi ti t, l a ch n kho n m c ki m tra chi ti t, l a ch n kho n m c chính, thu th p BCKT, ánh giá b ng ch ng x lý chênh l ch ki m toán 1.3.3 Thu th p b ng ch ng ki m toán giai n k t thúc ki m toán Các th t c ki m toán b sung c n th c hi n xem xét s ki n phát sinh sau ngày k t thúc niên k tốn, sau ó ki m toán viên ánh giá l i k t qu phát hành báo cáo ki m toán Sau ó toàn b tài li u h s ki m toán c th c hi n gi y, phim nh, ph ng ti n tin h c hay b t c ph ng ti n l u tr khác theo quy nh pháp lu t hi n hành Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents CH NG QUY TRÌNH THU TH P B NG CH NG KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHI P S N XU T VÀ KINH DOANH HĨA CH T DO CƠNG TY TNHH D CH V T V N TÀI CHÍNH K TOÁN VÀ KI M TOÁN (AASC) TH C HI N 2.1 c mc doanh nghi p S Trong ph quy trình thu th a AASC v i thu th p b ng ch ng ki m toán báo cáo tài n xu t Kinh doanh hóa ch t n tác gi t p trung khái quát c m chung c a AASC v i p b ng ch ng ki m toán BCTC doanh nghi p S n xu t kinh doanh hóa ch t ng th i nêu rõ c tr ng c a công ty c a ngành ngh nh ng t i quy trình thu th p BCKT T nh ng c m chung ti p t c tìm hi u khái quát th c tr ng quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán BCTC doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t t i AASC 2.2 Th c tr ng quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n 2.2.1 Th c tr ng v quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán giai nl p k ho ch ki m toán 2.2.1.1 Th c tr ng v công vi c chu n b k ho ch ki m toán quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán G i th m i ki m toán i v i t t c khách hàng dù khách hàng th ng xuyên hay khách hàng ti m n ng, hàng n m AASC u g i th m i ki m toán Tr c l p k ho ch ki m toán, AASC s th c hi n m t s công vi c nh : ánh giá ban u v r i ro ki m toán ch p nh n khách hàng R i ro ki m toán, theo quan m c a AASC, r i ro mà vi c ch p nh n m t khách hàng m i hay ti p t c ki m toán cho m t khách hàng c gây nh ng h u qu b t l i cho KTV hay làm t n h i n uy tín c a Cơng ty Do vi c ánh giá r i ro ki m toán có nh h ng n tồn b cu c ki m toán, m t khác vi c ánh giá mang tính xét ốn ngh nghi p, nên Ban Giám c AASC th ng s c m t thành viên c a Ban Giám c (th ng Phó Giám c), m t ng i có trình chun môn cao nhi u kinh nghi m, ch u trách nhi m ánh giá r i ro ki m toán, xem xét kh n ng ch p nh n ki m toán cho khách hàng Tho thu n ký k t H p ng ki m toán Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents Sau khách hàng ch p nh n ngh ki m toán, AASC s ti n hành th o lu n tr c ti p v i khách hàng v u kho n H p ng ki m toán ti n hành ký k t h p ng L a ch n i ng nhân viên th c hi n ki m toán V i khách hàng th ng xuyên n v thành viên thu c TCT Hóa Ch t Vi t Nam, nhóm ki m tốn n m sau th ng nh ng nhóm ã th c hi n ki m toán m tr c 2.2.1.2 Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c thu th p thông tin v khách hàng BCKT thu th p c giai n bao g m: Các thông tin chung; Các tài li u pháp lu t; Các tài li u v thu ; Các tài li u nhân s ; Các tài li u k toán; H p ng Là m t khách hàng th ng xuyên thông tin c KTV thu th p thơng qua h s ki m tốn chung c a khách hàng n v thành viên v n phịng TCT Hóa Ch t VN c l u t i cơng ty ki m tốn Tuy nhiên, hàng n m, KTV ph i c p nh t ánh giá l i thông tin ã t ng h p tr c ây h s ki m toán n m tr c th c hi n th t c nh m phát hi n nh ng thay i phát sinh sau l n ki m tốn tr c có nh h ng n cu c ki m toán n m 2.2.1.3 Thu th p b ng ch ng ki m tốn thơng qua vi c th c hi n th t c phân tích b T i AASC, th c t vi c s d ng th t c nh sau: Phân tích d c: Th t c ch c th c hi n ch y u thông qua phân tích xu ng bi n ng c a kho n m c B ng cân i k toán Báo cáo k t qu kinh doanh mà khơng th c hi n phân tích t su t tài Phân tích ngang: Hi n nay, ph n l n i v i t t c khách hàng, b c so sánh thông tin th t c phân tích s b , s li u mà KTV dùng so sánh v i s li u c ki m toán c a n m hi n t i s li u c a cu i n m tr c 2.2.1.4 Thu th p b ng ch ng ki m tốn qua vi c tìm hi u ánh giá h th ng ki m soát n i b T i AASC, vi c nghiên c u h th ng KSNB c a khách hàng ánh giá r i ro ki m soát thay i k gi a Công ty khách hàng Th hi u qu , th th c kh o sát c b qua, r i ro ki m sốt r i ro phát hi n ó s th p ng thì, c gi m b o tính nh l n nh t Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 10 i v i TCT Hóa Ch t Vi t Nam, KTV l p k ho ch m c ánh giá r i ro ki m soát th p cho h u h t ph n c a cu c ki m toán tr c cu c ki m tốn b t u Ph ng pháp thơng d ng tr c h t ph i có c m t s hi u bi t v môi tr ng ki m soát h th ng k toán m c chi ti t, sau ó, nh n di n q trình ki m sốt c thù mà s làm gi m r i ro ki m toán th c hi n trình ánh giá r i ro ki m sốt, r i sau ó kh o sát tính hi u qu c a trình ki m sốt KTV ch có th k t lu n r i ro ki m soát th p sau t t c ba b c ã hồn thành Vi c tìm hi u h th ng k toán h th ng ki m soát n i b c th c hi n giai o n kh o sát ánh giá khách hàng dùng b ng câu h i v h th ng KSNB c thi t k s n c áp d ng chung cho m i lo i hình doanh nghi p T ng cơng ty Hóa ch t VN ho t ng theo mơ hình cơng ty m - cơng ty có Ban ki m sốt c a T ng cơng ty Do ó, vi c ánh giá h th ng ki m soát n i b n v thành viên, thơng th ng ki m tốn viên t i AASC s xem xét t i y u t h th ng ki m soát n i b (ban ki m sốt) t T ng cơng ty 2.2.1.5 ánh giá r i ro xác nh m c tr ng y u quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán ánh giá r i ro Cho n quy nh v vi c ánh giá c ng nh h ng d n vi c ánh giá r i ro t i AASC ch a rõ ràng d n n vi c ch a có m t s th ng nh t vi c ánh gi r i ro mà i u hoàn toàn tùy thu c vào s ánh giá ch quan c a ki m toán viên Chính v y, k t qu s xác c a nh ng ánh giá khó có th ánh giá m t cách xác hay l ng hóa c Xác nh m c tr ng y u Xét oán v m c tr ng y u ph thu c r t nhi u vào KTV cơng ty ki m tốn khác AASC ã quy nh M c tr ng y u t i chung cho cu c ki m toán 2.2.1.6 T ng h p k ho ch ki m toán thi t k ch ng trình ki m tốn quy trình thu th p BCKT AASC s d ng ch ng trình ki m tốn theo m u chu n Cơng ty ban hành Các KTV có th s a i ch ng trình cho phù h p v i th c t n v ki m toán Và cho n hi n nay, AASC ch a xây d ng ch ng trình ki m tốn riêng cho TCT Hóa ch t VN nói riêng hay doanh nghi p kinh doanh l nh v c hóa ch t nói chung 2.2.2 Th c tr ng quy trình thu th p BCKT giai n th c hi n ki m toán 2.2.2.1 Thu th p BCKT thông qua vi c th c hi n th nghi m ki m soát giai o n th c hi n ki m toán Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 11 T i AASC th nghi m ki m soát c th c hi n d i ph ng th c ti p c n ki m toán BCTC theo kho n m c nên vi c ti n hành ki m sốt theo chu trình khơng rõ ràng có th b ch ng chéo vi c th c hi n gi a thành viên nhóm ki m toán AASC ã thi t k th nghi m ki m sốt g m có: Th nghi m ki m soát – Chi ti n; Th nghi m ki m soát – Thu ti n; Th nghi m ki m soát – L ng; Th nghi m ki m soát – Bán hàng; Th nghi m ki m soát – ki m tra t u n cu i Mua hàng ph i tr 2.2.2.2 Thu th p BCKT thông qua vi c th c hi n th nghi m c b n giai o n th c hi n ki m toán Th c hi n th t c phân tích giai n th c hi n ki m toán AASC th ng xuyên áp d ng th t c quy trình thu th p BCKT b t c cu c ki m toán BCTC th t c u tiên c c p n ch ng trình ki m toán chi ti t t ng kho n m c Khi th c hi n th t c phân tích, KTV th ng ti n hành phân tích xu h ng bi n ng c a kho n m c b ng C KT báo cáo KQKD b ng cách so sánh s li u n m ki m toán hi n t i v i s li u cu i n m tr c Trong giai o n c a quy trình thu th p BCKT, vi c th c hi n quy t c a ki m toán viên v thu th p BCKT s c th c hi n nh 2.2.3 Th c tr ng quy trình thu th p BCKT giai o n k t thúc ki m toán 2.2.3.1 Xem xét s ki n phát sinh sau ngày l p báo cáo tài AASC ã ban hành c th ch ng trình ki m tốn “Các s ki n phát sinh sau niên k toán” 2.2.3.2 ánh giá b ng ch ng t ng h p k t qu ki m toán Khi k t thúc q trình ki m tốn kho n m c, tr ng nhóm ki m tốn s ki m tra sốt xét l i tồn b q trình ki m tốn ánh giá tính y c a b ng ch ng thu th p c l p b ng t ng h p k t qu ki m toán c p qu n lý c a công ty ti n hành công vi c sốt xét cơng vi c ki m tốn nh m kh ng nh r ng m i BCKT c n thi t ã c thu th p y m b o cho ý ki n ki m toán tr c phát hành báo cáo ki m toán 2.2.3.3 H s ki m toán v i BCKT AASC ã ban hành h s ki m toán báo cáo tài m u làm c s cho ki m tốn viên nhóm ki m tốn hồn thi n h s ki m tốn Hàng n m, t i AASC t ch c ti n hành soát xét vi c l p h s ki m toán c a ki m toán viên nhóm ki m tốn theo ngun t c ch n m u h s Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 12 2.3 Nh n xét, ánh giá th c tr ng quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n 2.3.1 Nh ng k t qu ã t c Trong ph n tác gi khái quát thành t u n i b t nh t mà AASC th i gian qua, nguyên nhân có c k t qu ó t c 2.3.2 Nh ng t n t i b t c p c n ph i hoàn thi n - KTV th ng ch phân tích xu h ng bi n ng kho n m c B ng C KT báo cáo KQKD mà th c hi n phân tích t su t tài Th t c phân tích c ng khơng c áp d ng nhi u giai n th c hi n ki m toán giai o n soát xét t ng th - Vi c ánh giá h th ng KSNB ph thu c ch y u vào xét oán ch quan c a KTV c s b ng câu h i c thi t k s n, áp d ng chung cho m i lo i hình doanh nghi p Các câu h i thi t k thiên v ánh giá h th ng k toán - Vi c ánh giá h th ng KSNB ti n hành th nghi m ki m soát ã c AASC thi t k quy nh Tuy nhiên, trình th c hi n ki m tốn, m t s KTV th c hi n th t c ki m toán n u có th c hi n s khơng có c s i chi u - V n d ng m c tr ng y u trình ki m tốn BCTC nói chung quy trình thu th p BCKT nói riêng v n cịn h n ch Do v y, ý ki n c a KTV i v i t ng kho n m c i v i tồn b BCTC khơng c xem xét khía c nh tr ng y u mang tính ánh giá ch quan c a t ng KTV - Trong trình th c hi n ki m tốn, vi c ch n m u cịn mang tính ch t ch quan mà ch a có m t h ng d n c th , vi c ch n m u ph thu c ch y u vào xét oán c a ki m tốn viên nhân viên ồn ki m toán - Vi c v n d ng k thu t thu th p BCKT ch a ng b linh ho t, thiên v k thu t ki m tra chi ti t Vi c thu th p BCKT a ý ki n v tính trung th c h p lý th ng theo t ng tài kho n b ng C KT báo cáo KQKD mà không g n k t tài kho n có liên quan m t chu trình - Vi c thu th p BCKT thông qua KTV khác, ý ki n c a chuyên gia h n ch - Vi c l u tr BCKT H s ki m toán c ki m toán viên nhân viên th c hi n ch a y khoa h c - Giai o n k t thúc ki m tốn, AASC ch a có quy trình ánh giá t ng th quy trình thu th p BCKT thông qua vi c th c hi n chu n m c ki m toán ã ban hành Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages 13 Documents CH NG PH NG H NG HOÀN THI N QUY TRÌNH THU TH P B NG CH NG KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHI P S N XU T VÀ KINH DOANH HÓA CH T DO CƠNG TY TNHH DVTV TÀI CHÍNH K TỐN VÀ KI M TOÁN (AASC) TH C HI N 3.1 Nh ng yêu c u v hoàn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n 3.1.1 S c n thi t ph i hoàn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n Các doanh nghi p s n xu t kinh doanh l nh v c hóa ch t mà c p n Lu n v n TCT Hóa ch t VN v i h th ng n v thành viên l n, chi m t tr ng không nh v s l ng khách hàng doanh s c a AASC, òi h i gi v ng th tr ng ti p t c phát tri n khách hàng m t yêu c u t t y u chi n l c ho t ng kinh doanh c a AASC Do v y, vi c gi i pháp hồn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p AASC th c hi n nh m nâng cao ch t l ng c a t ch c ki m tốn c ng nh gi m thi u chi phí ki m toán m t v n b c thi t, có ý ngh a c v lý lu n th c ti n 3.1.2 Nh ng yêu c u v hồn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n Vi c hoàn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n ph i áp ng c yêu c u sau: Ph i phù h p v i c ch qu n lý kinh t hi n hành Nhà n c; m b o tuân th chu n m c k toán, ki m toán ã ban hành; Ph i phù h p v i u ki n, c mc a AASC nh h ng tích c c n quy trình thu th p BCKT, góp ph n nâng cao ch t ng d ch v ki m tốn c a Cơng ty 3.2 Gi i pháp hồn thi n quy trình thu th p BCKT báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n 3.2.1 Hồn thi n quy trình thu th p BCKT giai o n l p k ho ch ki m tốn 3.2.1.1 Hồn thi n cơng vi c chu n b k ho ch ki m toán G i th m i ki m toán: AASC nên th c hi n g i th m i ki m toán vào th i m tr c k t thúc niên k tốn có th tham gia c công vi c ki m kê khách hàng t i th i m cu i n m n u nh khách hàng ch p nh n d ch v c a Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 14 ánh giá ban u v r i ro ki m toán: AASC nên quy nh vi c ánh giá ban u v r i ro ki m tốn nh m t cơng vi c b t bu c b t c m t h p ng ki m toán m t cách c th h ng d n th c hi n t i t ng nhân viên c ng nh yêu c u ph i có s l u gi gi y làm vi c v công vi c m t cách c th 3.2.1.2 Hoàn thi n th t c phân tích Khi ti n hành th t c phân tích, KTV nên k t h p v i vi c phân tích s bi n c a kho n m c qua t ng quý n m K t h p phân tích xu h ng v i vi c phân tích t su t tài ng K t h p phân tích thơng tin phi tài c ng ph n giúp ki m toán viên ki m tra tính h p lý c a s d kho n m c, 3.2.1.3 Hoàn thi n vi c ánh giá h th ng ki m soát n i b Xây d ng b sung b ng câu h i ánh giá mơi tr ng ki m sốt h th ng KSNB c a khách hàng Xây d ng tiêu th c ánh giá h th ng KSNB d a B ng câu h i c thi t k Ngồi ra, AASC có th xây d ng m u rà soát h th ng 3.2.1.4 Hoàn thi n vi c ánh giá tr ng y u ki m toán BCTC AASC nên nghiên c u ban hành m c tr ng y u riêng cho doanh nghi p s n xu t kinh doanh l nh v c hóa ch t nh m a c c s h p lý nh t vi c thu th p ánh giá BCKT 3.2.2 Hồn thi n quy trình thu th p BCKT giai n th c hi n ki m tốn 3.2.2.1 Hồn thi n ph ng pháp ch n m u Gi i pháp a tr ng h p là: có th ch n c m u có tính i di n cao, KTV có th áp d ng cách ch n m u thông d ng d th c hi n ch n m u ng u nhiên Các ph ng pháp ch n m u ng u nhiên c s d ng ph bi n bao g m: ch n m u ng u nhiên có s d ng b ng s ng u nhiên, ch n m u ng u nhiên theo h th ng, ch n m u ng u nhiên theo ch ng trình vi tính 3.2.2.2 V s d ng k t h p k thu t thu th p BCKT AASC nên k t h p gi a hai ph ng pháp ti p c n theo chu trình theo kho n m c có th thu c BCKT thích h p v i chi phí th i gian nh t 3.2.2.3 Hoàn thi n th t c s d ng ý ki n chuyên gia bên ngoài, KTV khác V s d ng ý ki n chuyên gia bên ngồi Các s n ph m hóa ch t h u h t s n ph m mang tính c h i khó nh n bi t b ng m t th ng Trong h u h t doanh nghi p, vi c xác nh giá tr hai kho n Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 15 m c g p nhi u khó kh n Chính v y, m t s tr ng h p KTV nên s d ng ý ki n c a chuyên gia có th a ý ki n m t cách xác nh t V vi c s d ng t li u c a ki m toán viên khác Hi n AASC ang th c hi n ki m toán a s n v thu c TCT c ng nh h p nh t BCTC tồn cơng ty AASC nên nh c nh nhân viên c a có s i chi u, thông tin gi a KTV công ty c ng nh v i ki m toán viên công ty khác 3.2.2.4 S d ng t li u c a ki m toán viên n i b T ng cơng ty Hóa Ch t VN m t T ng cơng ty l n nên có h th ng ki m soát n i b c a T ng AASC nên tr ng t i vi c s d ng t li u c ng nh ph i h p v i ki m tốn viên n i b cơng vi c thu th p BCKT t hi u qu cao nh t v i th i gian chi phí th p nh t 3.2.3 Gi i pháp hồn thi n quy trình thu th p BCKT giai n k t thúc ki m toán 3.2.3.1 ánh giá t ng th quy trình thu th p BCKT thơng qua vi c xem xét th c hi n chu n m c ki m tốn AASC nên có bi n pháp ki m soát vi c tuân th chu n m c ki m tốn quy trình thu th p BCKT nói riêng q trình ki m tốn BCTC nói chung nh ban hành b ng câu h i theo trình t n i dung c a chu n m c ki m toán ã ban hành k t thúc ki m toán 3.2.3.2 Hoàn thi n vi c ánh giá b ng ch ng t ng h p k t qu ki m toán AASC nên a quy nh v vi c soát xét ch t l ng ki m toán thông qua vi c ánh giá ph ng pháp ánh giá k thu t thu th p BCKT c a nhóm ki m tốn 3.2.3.3 Hồn thi n H s ki m tốn cơng tác ki m soát ch t l ng h s t i AASC AASC c n t ch c xem xét l i h s ki m toán n m nh m b sung hoàn ch nh theo úng quy nh c a chu n m c ki m toán theo úng quy nh c a công ty hay ch a Bên c nh ó nâng cao ch t l ng h s ki m toán tiêu chu n hóa h s ki m tốn, hàng n m AASC nên thi ua t ch c h s ki m toán ch t ng cao 3.3 Các i u ki n ch y u hồn thi n quy trình thu th p BCKT ki m toán báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh l nh v c hóa ch t Cơng ty TNHH DVTV Tài K tốn Ki m toán th c hi n 3.3.1 V phía Nhà n c 3.3.2 V phía Cơng ty TNHH DVTV Tài K tốn Ki m tốn Click Here & Upgrade PDF Complete Expanded Features Unlimited Pages Documents 16 K T LU N Ki m tốn cịn m i m song ã óng vai trị vơ quan tr ng công cu c c i cách m c a n n kinh t Trong q trình ki m tốn, n u KTV thu th p nhi u b ng ch ng ki m tốn mang hi u qu cao vi c a ý ki n v báo cáo tài c a khách hàng xác hi u qu Trong khuôn kh ph m vi m c ích nghiên c u ã xác nh, tài “Hồn thi n quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t Cơng ty Ki m tốn AASC th c hi n” ã nêu gi i quy t c nh ng v n c b n sau: Th nh t: H th ng nh ng lý lu n c b n v quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài Th hai: Nghiên c u m t cách có h th ng quy trình thu th p b ng ch ng ki m toán doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n t ó ánh giá b t c p c a c n c hoàn thi n nâng cao ch t l ng ki m toán c a AASC nói chung cho DN SX KD l nh v c hóa ch t nói riêng Th ba: Nêu yêu c u v hồn thi n quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n Th t : xu t gi i pháp hoàn thi n quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n Lu n v n c hoàn thành v i n l c c g ng, v i tâm huy t c a m t ng i làm vi c th c t l nh v c ki m toán Tác gi mong mu n Lu n v n c a c cơng ty ki m tốn nói chung c bi t AASC nói riêng tham kh o nâng cao h n n a ch t l ng c a quy trình thu th p b ng ch ng ki m tốn báo cáo tài doanh nghi p s n xu t kinh doanh hóa ch t AASC th c hi n nói riêng c ng nh ki m tốn BCTC nói chung Tuy nhiên i u ki n th i gian trình có h n Lu n n khơng th tránh kh i nh ng thi u sót Tác gi mong mu n nh n c s óng góp c a nhà giáo, nhà nghiên c u b n ng nghi p