Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Trong xu toàn cầu hóa kinh tế hện nay, mức độ cạnh tranh kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng ngày diễn gay gắt, khốc liệt Và mục tiêu hàng đầu mà tất doanh nghiệp hướng tới lợi nhuận Với doanh nghiệp không kể đến loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, lĩnh vực kinh doanh mong muốn tìm biện pháp tốt để tối đa hóa lợi nhuận, họ, bán hàng giai đoạn quan trọng Vì giai đoạn cuối lưu thông hàng hóa, giai đoạn chuyển hóa vốn DN từ hình thái vật sang hình thái giá trị, giúp cho DN thu hồi vốn tiếp tục đầu tư vào trình sản xuất kinh doanh Hàng hóa thị trường chấp nhận nào, cạnh tranh với sản phẩm loại khác hay không trước hết phụ thuộc vào yếu tố nội sản phẩm chất lương, mẫu mã, công dụng sản phẩm Bên cạnh phụ thuộc vào chất lượng công tác bán hàng doanh nghiệp Với tầm quan trọng vậy, bán hàng xác định kết bán hàng DN đặc biệt quan tâm, điều kiện kinh tế thị trường DN tự cạnh tranh với quản lý vĩ mô Nhà Nước Điều đòi hỏi DN phải không ngừng hoàn thiện mình, đặc biệt công tác bán hàng XĐKQKD cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh DN, tình hình thực tế thị trường sở chấp hành chuẩn mực kế toán hành phương thức bán hàng, sách bán hàng… nhằm kích tiêu dung khách hàng, đồng thời làm tăng doanh số bán thu hồi vốn nhanh cho DN Cũng doanh nghiệp khác, Công ty CP Trung Đức sử dụng kế toán công cụ đắc lực điều hành hoạt động kinh doanh quản lý hoạt động kinh doanh Trong Công ty đặc biệt quan tâm đến công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Vì mà việc tổ chức công tác kế toán xác định kết kinh doanh nói riêng Công ty vào nề nếp đạt hiệu cao kinh doanh Qua thời gian thực tập Công ty CP Trung Đức thấy rõ tầm quan trọng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh, với giúp đỡ cán phòng kế toán, em mạnh dạn sâu tìm hiểu thực tế qua đề tài: "Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP Trung Đức” Nội dung đề tài chia thành ba chương Chương I: Cơ sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Hoàng Thị Hồng Thảo Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương II: Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Trung Đức Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Cổ Phần Trung Đức Em xin chân thành cảm ơn Giangr viên Trần Thị Thu Hiền chị phòng kế toán Công ty Cổ phần Trung Đức giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Sinh viên thực Hoàng Thị Hồng Thảo Hoàng Thị Hồng Thảo Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Diễn giải Sơ đồ 1.1 Hạch toán TK 511 Sơ đồ 1.2 Hạch toán TK 512 Sơ đồ 1.3 Hạch toán TK 521, 531, 532 Sơ đồ 1.4 Hạch toán giá vốn hàng bán( PP kiểm kê thường xuyên) Sơ đồ 1.5 Hạch toán giá vốn hàng bán ( PP kiểm kê định kỳ) Sơ đồ 1.6 Hạch toán chi phí bán hàng Sơ đồ 1.7 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 1.8 Hạch toán chi phí thuế TNDN Sơ đồ 1.9 Hạch toán kết bán hàng Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.3 Hình thức kế toán áp dụng công ty Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi chép kế toán qua phần mềm kế toán Hoàng Thị Hồng Thảo Số trang Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hoàng Thị Hồng Thảo Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hoàng Thị Hồng Thảo Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán bán hàng doanh nghiệp thương mại sản xuất 1.1.1 Khái niệm bán hàng xác định kết bán hàng Bán hàng trình DN chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng, đồng thời nhận quyền thu tiền thu tiền từ khách hàng Thực chất trình trao đổi quyền sở hữu người bán người mua thị trường hoạt động Xác định kết kinh doanh xác định phần chênh lệch bên doanh thu với bên toàn chi phí bỏ Số chênh lệch biểu cho lãi lỗ Xác định kết kinh doanh sở để đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh thời kì định DN, xác định nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực với Nhà Nước, lập quỹ tạo điều kiện mở rộng sản xuất 1.1.2 Vai trò, yêu cầu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.2.1 Vai trò Kế toán bán hàng xác định kết phần kế toán, có vai trò lớn công tác quản trị doanh nghiệp Nó giúp cho DN xem xét mặt hàng, nhóm hàng, địa điểm kinh doanh có hiệu quả, phận kinh doanh, cửa hàng thực tốt công tác bán hàng Nhờ đó, DN phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án đầu tư cho hiệu Việc xác định xác kết bán hàng sở xác định xác hiệu hoạt động doanh nghiệp Nhà Nước thông qua nộp thuế, phí, lệ phí vào Ngân sách Nhà Nước, xác định cấu chi phí hợp lí sử dụng có hiệu cao số lợi nhuận thu giải hài hòa giưa lợi ích kinh tế 1.1.2.2 Yêu cầu Bán hàng xác định kết bán hàng có ý nghĩa sống DN Quản lí bán hàng quản lí kế hoạch thực kế hoạch tiêu thụ thời kì, khách hàng, hợp đồng kinh tế Vì yêu cầu đặt với kế toán bán hàng xác định kết là: - Giám sát chặt chẽ hàng hóa tiêu thụ tất phương diện: số lượng, chất lượng Hoàng Thị Hồng Thảo Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Tránh tượng mát, hư hỏng tham ô lãng phí, kiểm tra tính hợp lí khoản chi phí, đồng thòi phân bỏ xác hàng bán để xác định kết kinh doanh - Phải quản lí chặt chẽ tình hình toán khách hàng yêu cầu, toán hình thức thời gian tránh mát ứ đọng vốn 1.1.3 Mối quan hệ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Bán hàng sở để có kết kinh doanh xác định kết kinh doanh quan trọng để đơn vị định tiêu thụ hàng hóa hay không Do nói bán hàng xac định kết kinh doanh có mối liên hệ mật thiết tác động qua lại lẫn mà bán hàng phương tiện để thực mục tiêu KQKD DN 1.2 Doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1 Doanh thu bán hàng 1.2.1.1 Khái niệm Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu Doanh thu doanh nghiệp bao gồm: Doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, tiền lãi, lợi nhuận chia Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ 1.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu Chỉ ghi nhận Doanh thu kỳ kế toán thoả mãn đồng thời điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua - Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá người sở hữu Hoàng Thị Hồng Thảo Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá - Doanh thu xác định tương đối chắn - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 1.2.1.3 Nguyên tắc hạch toán - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện đối tượng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc diện đối tượng chịu thuế TTĐB thuế xuất doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán (bao gồm thuế TTĐB,hoặc thuế XK) - Doanh thu bán hàng (kể doanh thu nội bộ) phải theo dõi chi tiết theo loại sản phẩm nhằm xác định xác, đầy đủ kết kinh doanh mặt hàng khác Trong doanh thu nội doanh thu sản phẩm hàng hoá cung cấp lẫn đơn vị trực thuộctrong môt hệ thống tổ chức (cùng tổng công ty cấp: Tổng công ty-Công ty-Xí nghiệp) : Giá trị loại sản phẩm, hàng hóa dùng để trả lương cho cán công nhân viên, giá trị sản phẩm đem biếu, tặng tiêu dùng nội doanh nghiệp 1.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 1.2.2.1 Khái niệm Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ bao gồm: - Chiết khấu thương mại: Là khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ giá niêm yết doanh nghiệp giảm trừ cho người mua hàng việc người mua hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua, bán hàng Hoàng Thị Hồng Thảo Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Giảm giá hàng bán: Là giảm trừ doanh nghiệp (bên bán) chấp thuận cách đặc biệt giá thoả thuận hoá đơn, lý hàng bán bị phẩm chất, không quy cách, không thời hạn ghi hợp đồng - Hàng bán bị trả lại: Là số sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp xác định tiêu thụ, bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng kinh tế theo sách bảo hành, như: hàng phẩm chất, sai quy cách, chủng loại - Các loại thuế tính trực tiếp vào giá bán: thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất + Thuế GTGT: thuế gián thu, tính khoản tăng thêm giá trị hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất đến lưu thông tiêu thụ + Thuế TTĐB: thuế gián thu đánh vào hoạt động tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt nằm danh mục Nhà nước quy định + Thuế xuất khẩu: sắc thuế gián thu đánh vào tất hang hóa, dịch vụ mua bán, trao đổi với nước xuất khỏi lãnh thổ Việt Nam 1.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán Các khoản giảm trừ doanh thu phải hạch toán riêng, khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán xác định sau: Doanh nghiệp phải có quy chế quản lí công bố công khai khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán Các khoản chiết khấu thương mại cho số hàng bán kì phải đảm bảo DN kinh doanh có lãi 1.2.3 Cách xác định kết bán hàng Kết bán hàng (Lãi từ hoạt động bán hàng) = Doanh thu bán hàng - Giá vốn hàng bán - CPBH, CPQLDN phân bổ cho số hàng bán Trong : Doanh thu bán hàng = Hoàng Thị Hồng Thảo Tổng doanh thu bán hàng Các khoản - giảm trừ doanh thu theo quy định Thuế xuất - khẩu, TTĐB phải nộp NSNN, thuế GTGT (PP Page trực tiếp Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.3 Các phương thức tính trị giá vốn xuất kho để bán Phương pháp tính theo giá đích danh: Theo phương pháp xuất kho thành phẩm vào số lượng xuất kho thuộc lô giá thành thực tế nhập kho lô để tính giá trị xuất kho Phương pháp nhập trước, xuất trước: Thành phẩm nhập kho trước xuất trước, thành phẩm nhập kho theo giá xuất kho theo giá đó, sau vào số lượng xuất kho để tính thực tế xuất kho, thành phẩm tồn kho cuối kỳ tính theo giá thành thực tế thành phẩm thuộc lần nhập sau Phương pháp nhập sau, xuất trước: Thành phẩm nhập kho sau xuất trước, thành phẩm nhập theo giá xuất theo giá đó, sau vào số lượng xuất kho để tính giá trị xuất kho, thành phẩm tồn kho tính theo giá thành thực tế thành phẩm thuộc lần nhập Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp trị giá vốn thành phẩm xuất kho để bán vào số lượng thành phẩm xuất kho đơn giá bình quân gia quyền (giá thành sản xuất thực tế đơn vị bình quân) 1.4 Các phương thức bán hàng hình thức toán 1.4.1 Các phương thức bán hàng 1.4.1.1 Phương thức bán hàng trực tiếp Bán hàng trực tiếp phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp kho trực tiếp phân xưởng không qua kho doanh nghiệp Khi giao hàng cung cấp dịch vụ cho người mua, doanh nghiệp nhận tiền có quyền thu tiền người mua, giá trị hàng hóa hoàn thành, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận Các phương thức bán hàng trực tiếp bao gồm: - Bán hàng thu tiền - Bán hàng người mua chấp nhận toán - Bán hàng trả chậm, trả góp có lãi - Bán hàng đổi hàng Hoàng Thị Hồng Thảo Page 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Số Ngày hiệu tháng A B C ứng D E Nợ Có Số dư đầu kỳ G …… PS kỳ 28/02 19 28/2 … … … Thanh toán tiền tiếp khách 111 1.716.000 ………… … Cộng số PS tháng 135.450.637 Kết chuyển CP QLDN 911 135.450.637 Số dư cuối tháng …… 2.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Cuối kỳ kế toán, Kế toán công ty thực nghiệp vụ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần, trị giá vốn hàng bán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, tính kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kỳ vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Sau vào Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào Sổ Cái tài khoản 911 Ví dụ: Kết chuyển Doanh thu bán hàng, Giá vốn hàng bán, Thuế GTGT phải nộp, Nợ phải thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ Kế toán vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ nghiệp vụ Sau vào Sổ chi TK 911 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 25 Ngày 28 tháng năm 2014 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền (đ) Nợ Hoàng Thị Hồng Thảo Ghi Có Page 55 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kết chuyển DTBH 511 2.217.287.075 911 2.217.287.075 Cộng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 26 Ngày 28 tháng năm 2014 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền (đ) Nợ Kết chuyển GVHB 911 Ghi Có 1.586.309.300 632 1.586.309.300 Cộng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 27 Ngày 28 tháng năm 2014 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền (đ) Nợ Ghi Có Kết chuyển CPBH 911 641 315.342.345 Kết chuyển CP QLDN 911 642 135.450.637 450.792.982 Cộng CÔNG TY CP TRUNG ĐỨC Mẫu số: S02b-DN Xã Nghi Khánh, Huyện Nghi Lộc, Nghệ An (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 2/ 2014 Hoàng Thị Hồng Thảo Page 56 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Ngày tháng Số tiền (đ) Số hiệu Ngày tháng Số tiền (đ) Số hiệu A B A B 18 28/02 315.342.345 24 28/02 1.586.309.300 19 28/02 135.450.637 25 28/02 2.217.287.075 21 28/02 418.600.000 26 28/02 1.586.309.300 22 28/02 552.645.000 27 28/02 450.792.982 23 28/02 1.246.042.075 Cộng tháng 2.668.080.057 Cộng tháng 5.840.698.657 - Sổ có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08 Mẫu số: S02a-DN CÔNG TY CP TRUNG ĐỨC Xã Nghi Khánh, huyện Nghi Lộc, Nghệ An (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) SỔ CÁI Tháng 2/2014 Tài khoản Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: TK 511 Chứng từ ghi sổ NT ghi sổ Số Ngày hiệu tháng A B C TK Diễn giải D Số tiền (đ) Ghi đối ứng Nợ Có E Số dư đầu kỳ G …… PS kỳ 28/02 21 28/2 Bán hàng thu tiền mặt Hoàng Thị Hồng Thảo 111 418.600.000 Page 57 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 28/02 22 28/02 Bán hàng thu CK 112 552.645.000 28/02 23 28/02 Bán hàng chưa thu tiền 131 1.246.042.075 Cộng số PS tháng 2.217.287.075 Kết chuyển DTBH 911 2.217.287.075 Số dư cuối tháng …… Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số: S02a-DN CÔNG TY CP TRUNG ĐỨC (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) Xã Nghi Khánh, huyện Nghi Lộc, Nghệ An SỔ CÁI Tháng 2/2014 Tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131 NT ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số Ngày hiệu tháng B C Số tiền TK D Ghi đối ứng Nợ E 511 1.246.042.075 Có G Số dư đầu tháng PS tháng 28/02 23 28/02 Bán hàng chưa thu tiền Hoàng Thị Hồng Thảo Page 58 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cộng số PS tháng 1.246.042.075 Số dư cuối tháng Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số: S02a-DN CÔNG TY CP TRUNG ĐỨC Xã Nghi Khánh, huyện Nghi Lộc, Nghệ An (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) SỔ CÁI Tháng 2/2014 Tài khoản Giá vốn hàng bán Số hiệu: TK 632 Chứng từ ghi sổ NT ghi sổ Số Ngày hiệu tháng A B C TK Diễn giải D Số tiền (đ) Ghi đối ứng Nợ Có E Số dư đầu kỳ G …… PS kỳ 28/02 24 28/2 Xuất bán thành phẩm 155 Cộng số PS tháng Kết chuyển GVHB Số dư cuối tháng 1.586.309.300 1.586.309.300 911 1.586.309.300 …… Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người lập Hoàng Thị Hồng Thảo Kế toán trưởng Page 59 Báo cáo thực tập tốt nghiệp (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số: S02a-DN CÔNG TY CP TRUNG ĐỨC Xã Nghi Khánh, huyện Nghi Lộc, Nghệ An (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) SỔ CÁI Tháng 2/2014 Tài khoản Chi phí bán hàng Số hiệu: TK 641 Chứng từ ghi sổ NT ghi sổ Số Ngày hiệu tháng A B C TK Diễn giải D Số tiền (đ) Ghi đối ứng Nợ Có E G Số dư đầu kỳ …… PS kỳ 28/02 18 28/2 … … … Chi phí vận chuyển 111 … ………… Phải trả công ty vận chuyển 331 225.824.455 315.342.345 Cộng số PS tháng Kết chuyển GVHB 21.322.400 911 315.342.345 Số dư cuối tháng …… Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY CP TRUNG ĐỨC Xã Nghi Khánh, huyện Nghi Lộc, Nghệ Hoàng Thị Hồng Thảo Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Page 60 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) An SỔ CÁI Tháng 2/2014 Tài khoản Chi phí Quản lý doanh nghiệp Số hiệu: TK 642 Chứng từ ghi sổ NT ghi sổ Số Ngày hiệu tháng A B C TK Diễn giải D Số tiền (đ) Ghi đối ứng Nợ Có E G Số dư đầu kỳ …… PS kỳ 28/02 19 28/2 … … … Thanh toán tiền tiếp khách 111 1.716.000 ………… … Cộng số PS tháng 135.450.637 Kết chuyển CP QLDN 911 Số dư cuối tháng 135.450.637 …… Ngày 28 tháng 02 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hoàng Thị Hồng Thảo Page 61 Báo cáo thực tập tốt nghiệp CÔNG TY CP TRUNG ĐỨC Mẫu số: S36-DN Xã Nghi Khánh, huyện Nghi Lộc, Nghệ An (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) SỔ CÁI Tháng 2/2014 Tài khoản Xác định kết bán hàng Số hiệu: TK 911 NT ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số Ngày hiệu tháng B Số tiền (đ) TK C D Ghi đối ứng Nợ Có E G Số dư đầu kỳ PS kỳ 28/2 Kết chuyển DTBH 511 2.217.287.075 28/2 Kết chuyển GVHB 632 1.586.309.300 28/2 Kết chuyển CPBH 641 315.342.345 28/2 Kết chuyển CPQLDN 642 135.450.637 28/2 Kết kinh doanh 180.184.793 Cộng số PS Cộng lũy kế - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 30/6/2013 Cuối tháng để biết kết hoạt động kinh doanh, kế toán lập báo Hoàng Thị Hồng Thảo Page 62 Báo cáo thực tập tốt nghiệp cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh tháng vào sổ TK511, sổ TK632, sổ TK641, sổ TK 642, sổ TK 911 Báo cáo kết kinh doanh Tháng 2/2014 STT Chỉ tiêu Số tiền Tổng doanh thu 2.217.287.075 Giá vốn hàng bán 1.586.309.300 Lãi gộp 630.977.775 Chi phí bán hàng 315.342.345 Chi phí quản lý doanh nghiệp 135.450.637 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 180.184.793 Tổng lợi nhuận trước thuế 180.184.793 Thuế thu nhập doanh nghiệp 10 Lợi nhuận sau thuế Hoàng Thị Hồng Thảo 45.046.198 135.138.595 Page 63 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hoàng Thị Hồng Thảo Page 64 Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY SẢN XUẤT ĐÁ TRẮNG SIÊU MỊN TRUNG ĐỨC 3.1Nhận xét chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cty sản xuất đá trắng siêu mịn Trung Đức 3.1.1Ưu điểm * Về công tác tổ chức hạch toán ban đầu: Công ty sử dụng mẫu chứng từ ban đầu theo quy định phù hợp với nghiệp vụ bán hàng phát sinh, phản ánh đầy đủ nội dung tính trung thực thông tin Kế toán thực tốt việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, đảm bảo tính xác cao Điều tạo điều kiện thuận lợi cho công việc kế toán cần tìm số liệu để so sánh đối chiếu * Về Tài khoản sử dụng: Việc sử dụng Tài khoản kế toán thực theo hệ thống Tài khoản ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài đảm bảo việc cập nhật quy định Tài khoản kế toán * Tổ chức luân chuyển chứng từ: Chứng từ sử dụng luân chuyển quy định có quy định trách nhiệm rõ ràng * Về ghi chép kế toán: Để phục vụ công tác quản lý sản xuất kinh doanh kịp thời, công ty trang bị hệ thống máy vi tính đại, công tác kế toán thực máy tính với phần mềm Fmis sử dụng thống toàn công ty có tính hệ thống hóa cao, giúp cho việc cập nhật vào sổ sách kế toán đơn giản, nhanh chóng, gọn nhẹ Hàng ngày nhận chứng từ kế toán, kế toán cập nhật vào máy cần in để đối chiếu so sánh Với việc áp dụng kế toán máy tính giúp cho công tác quản lý liệu bảo đảm an toàn nhằm giảm bớt khối lượng công việc phải ghi chép tay Đồng thời với việc đưa vào sử dụng mạng cục toàn công ty, kết nối phòng ban chức năng, phận với giúp cho kế toán nắm bắt thông tin cần xử lý cách kịp thời * Về công tác tổ chức máy kế toán: - Có đội ngũ nhân viên kế toán động, nhiệt tình giàu kinh nghiệm công tác, có tinh thần trách nhiệm cao công việc, cập nhật thông tin kịp thời theo sát thay đổi chuẩn mực kế toán Hoàng Thị Hồng Thảo Page 65 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Phân công công việc cho kế toán viên cách rõ ràng, làm việc có hỗ trợ lẫn - Có đầy đủ máy tính cho nhân viên máy móc thiết bị khác phục vụ cho công việc kế toán 3.1.2 Nhược điểm * Tại phòng kế toán văn phòng, chứng từ tập hợp lại chưa có công tác phân loại (theo nội dung) Bộ chứng từ cho nghiệp vụ bán hàng phát sinh kế toán bán hàng lưu chung thành tập gồm: Hoá đơn bán hàng (HĐGTGT), phiếu thu, phiếu chi Như vậy, muốn đối chiếu số liệu gây khó khăn tốn thời gian đặc biệt sử dụng chứng từ gốc làm để ghi sổ liên quan, lập chứng từ ghi sổ quan chức (Thuế) đến kiểm tra * Mặc dù tổ chức máy kế toán công ty theo mô hình tập trung khối lượng công việc nhân viên phòng kế toán lớn lại chủ yếu dồn vào cuối tháng, nghiệp vụ hạch toán phức tạp điều làm ảnh hưởng đến thời gian hoàn thành báo cáo với tổng công ty Hoàng Thị Hồng Thảo Page 66 Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Tổ chức hệ thống sổ kế toán, báo cáo kế toán: Báo cáo kế toán công ty chủ yếu báo cáo tài định kỳ, báo cáo quản trị (báo cáo nhanh) chưa thực hoàn toàn nên tính động thông tin kế toán (thể qua số) chưa đạt tính hiệu * Tài khoản sử dụng: Các khoản giảm trừ doanh thu chiết khấu thương mại không hạch toán riêng tài khoản mà công ty tính trừ trực tiếp giá bán, sau ghi hóa đơn bán hàng 3.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kinh doanh Cty sản xuất đá trắng siêu mịn Trung Đức * Chứng từ, tài khoản sử dụng Các chứng từ gốc chuyển văn phòng cần phải phân loại, xếp riêng theo nội dung để thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu số liệu để vào hồ sơ, thẻ, bảng liên quan nhằm phân định rõ ràng chi phí kinh doanh Công ty nên mở thêm tài khoản giảm trừ doanh thu: TK 521, TK 531, TK 532 để theo dõi xác chất lượng sản phẩm tình hình kinh doanh công ty * Sổ báo cáo kế toán Ngoài báo cáo tài tổng hợp phải lập, kế toán cho báo cáo nhanh nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho người quản lý (khi có yêu cầu) * Công tác bán hàng - Nên áp dụng hợp lý hình thức chiết khấu hàng bán để khuyến khích khách hàng mua khối lượng lớn toán hạn.Ngoài phương thức bán hàng trên, việc đa dạng hoá phương thức bán hàng làm doanh thu bán hàng Công ty phong phú - Hiện nay, khách hàng công ty chủ yếu công ty, doanh nghiệp mà công ty chưa trọng đến thị phần khách hàng lẻ Đây khách hàng mua với số lượng không lớn thường xuyên đặc biệt trình toán nhanh chóng, thường tiền mặt nên thuận lợi Công ty nên có sách hợp lý với thị phần *Quản lý phần mềm kế toán Công ty cần thiết lập chương trình phòng chống virus kỹ kế toán nên in sổ sách vào cuối tháng phòng liệu có bị nhập lại từ đầu Hoàng Thị Hồng Thảo Page 67 Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Kế toán thực chức cung cấp thông tin tình hình tài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu quản lý khác đối tượng có quyền lợi trực tiếp gián tiếp đến hoạt động doanh nghiệp, có quan chức nhà nước Thông tin kế toán thông tin cần thiết quan trọng nhà quản lý Bất kỳ nhà quản lý doanh nghiệp từ tổ hợp công nghiệp đến cửa hàng thực phẩm phải dựa vào thông tin kế toán để quản lý, điều hành, kiểm soát định kinh tế Nói tóm lại, phát triển kinh doanh doanh nghiệp cần thiết cập nhật thông tin đáng tin cậy tình hình kinh doanh, kết kinh doanh doanh nghiệp thông tin kinh tế, kỹ thuật, thị trường, xã hội có liên quan Những thông tin giúp nhà quản trị doanh nghiệp nắm bắt tình hình thực tế kinh doanh doanh nghiệp, biến động kinh tế, kỹ thuật, thị trường, xã hội tác động đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trên sở mà lựa chọn định đắn cho hướng phát triển doanh nghiệp tương lai Nhìn chung công ty CP Trung Đức có tổ chức máy kế toán hoàn hảo, có nhiều kế toán chi tiết Mỗi kế toán nắm phần hành riêng nên kịp thời nắm bắt xử lý thông tin nhanh chóng Qua thời gian thực tập công ty, tìm hiểu hình thức tổ chức phương pháp hạch toán công ty, đặc biệt sâu nghiên cứu, tìm hiểu công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Em nhận thấy việc hạch toán xác định kết kinh doanh đơn vị độc lập tương đối khó khăn công ty làm tốt công việc Cách thức thu thập, xử lý chứng từ kế toán cách thức ghi chép chi tiết tổng hợp đảm bảo yêu cầu xác, kịp thời, rõ ràng kế toán Vì thời gian thực tập có hạn, vốn kiến thức khoa học ỏi nên viết em không tránh khỏi sai sót…Kính mong góp ý thầy cô giáo môn kế toán trường Đại học Công Nghệ Vạn Xuân cán công ty Cuối em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình cô Trần Thị Thu Hiền với giúp đỡ bảo nhiệt tình anh chị phòng tài kế toán công ty CP Trung Đức em hoàn thành báo cáo Một lần em xin chân thành cảm ơn! Hoàng Thị Hồng Thảo Page 68 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hoàng Thị Hồng Thảo Page 69 [...]... K/c doanh thu bán hàng trong kỳ thuần TK 641, 642 K/c CPBH,CPQLDN để xác định kết quả KD TK 1422 CP chờ k/c CP sau kỳ TK 421 K/c lỗ về hoạt động bán hàng CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY CP SẢN XUẤT ĐÁ TRẮNG SIÊU MỊN TRUNG ĐỨC 2.1 Giới thiệu tổng quan về Cty CP sản xuất đá trắng siêu mịn Trung Đức 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty. .. BÁO CÁO KẾ TOÁN Ghi chú : Nhập số liệu hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra In sổ sách, báo cáo vào cuối tháng, quý, năm 2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Cty sản xuất đá trắng siêu mịn Trung Đức 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng Để tổ chức kế toán bán hàng, công ty sử dụng tài khoản 511 "Doanh thu bán hàng " phản ánh số tiền thu được từ hoạt động bán hàng và cung... máy kế toán và hình thức kế toán máy áp dụng 2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán đóng vai trò rất quan trọng trong công ty Thông tin của nó phục vụ việc ra quyết định chỉ đạo, điều hành sản xuất kinh doanh của toàn doanh nghiệp Từ nhu cầu thực tế mà bộ máy kế toán được sắp xếp theo sơ đồ 2.2 Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vật tư, TSCĐ Kế toán bán hàng và công nợ Kế toán thanh toán Kế. .. chính xác, kịp thời ,trung thực, đầy đủ về tình hình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của từng loại hàng hoá phục vụ hoạt động quản lý doanh nghiệp 1.6 Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng 1.6.1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu 1.6.1.1 Kế toán doanh thu  Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiêu thụ sản phẩm hànghoá, dịch vụ... khách hàng, khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt b Thanh toán không dùng tiền mặt Theo phương thức này ,hàng hoá của công ty sau khi giao cho khách hàng ,khách hàng có thể thanh toán bằng séc hoặc chuyển khoản Hoàng Thị Hồng Thảo Page 11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.5 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Để đáp ứng kịp thời những yêu cầu trên kế toán bán hàng và xác định kết. .. toán thanh toán Kế toán thuế Thủ quỹ Thủ kho Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty Kế toán trưởng: Phụ trách công tác kế toán và tài chính chung của toàn công ty Cuối kỳ, Kế toán trưởng tiến hành tổng hợp thông tin từ kế toán viên để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn công ty Từ đó, lập các báo cáo tài chính, gửi lên cấp trên theo yêu cầu của Giám đốc và các phòng ban liên... TK 611 Đầu kỳ kết chuyển K/c GVHB hàng hóa tồn kho TK 632 TK 911 K/c GV xác định KQKD TK 111, 112, 131 Nhập kho hàng hóa TK 133 1.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.7.1 Chi phí bán hàng a Khái niệm: Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ Phân loại chi phí bán hàng theo nội dung chi phí bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí... dịch và nghiệp vụ là bán hàng và cung cấp dịch vụ Kết cấu tài khoản : Bên nợ : - Phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu trong kỳ theo quy định - Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh - Thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên DTBH thực tế của doanh nghiệp trong kì Bên có: được hưởng Doanh thu bán. .. toán chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 TK 334, 338 TK 111, 112, 1388 Tiền lương và các khoản trích theo lương TK 152, 338 Ghi giảm CPQLDN TK 911 CP vật liệu,dụng cụ cho QLDN TK 214 k/c CP khấu hao TSCĐ cho QLDN kết/ c CPQL DN TK421 K/c để xác định kq K/c CPQLDN để xác định kết quả kinh doanh TK 142, 242, 355 Chi phi phân bổ dần CP trích trước TK 111, 112,331 CP mua ngoài phục vụ bán hàng TK 133 TK... khoản 642- “Chi phí quản lí doanh nghiệp” để tập hợp và kết chuyển các chi phí quản lí kinh doanh, quản lí hành chính và chi phí khác liên quan đến hoạt động chung của toàn doanh nghiệp c Kết cấu tài khoản Bên nợ : Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Bên có: - Các khoản giảm chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 TK 641 không có số dư và được chi tiết thành 7