i Mở đầu Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, với việc chuyển sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, ngân sách nhà nước (NSNN) trở thành công cụ tài quan trọng, góp phần to lớn vào việc phát triển kinh tế - xã hội Thu ngân sách không đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước mà công cụ hữu hiệu để điều tiết, điều chỉnh kinh tế Những năm gần đây, thu NSNN hàng năm liên tục gia tăng, chiếm 20% GDP Thu NSNN liên quan đến nhiều ngành, lĩnh vực, đối tượng khác Tuy nhiên, điều kiện nay, NSNN bội chi; nữa, nhiệm vụ giai đoạn tới nặng nề, cụ thể: yêu cầu kết thu NSNN giai đoạn 2006-2010 đạt tổng thu khoảng 1.500 nghìn tỷ đồng (tăng 90% so với giai đoạn 2001 - 2005), tỷ lệ huy động bình quân vào NSNN khoảng 21 - 22% GDP, đó, động viên từ thuế, phí 20- 21% GDP Để đạt mục tiêu đó, việc huy động nguồn lực đảm bảo nhu cầu nguồn vốn cho phát triển có ý nghĩa quan trọng Và đáng ý từ sau khủng hoảng tài tiền tệ 1997, nguồn vốn đầu tư nước không ổn định tình trạng cạnh tranh liệt, việc gia tăng huy động nguồn vốn nước, đầu tư từ NSNN phận quan trọng nhất, chiếm tỷ lệ cao nhất, có tầm quan trọng sống Hiện nay, công tác quản lý thu NSNN nhiều hạn chế như: sách chế độ chưa đồng bộ, qui trình lập dự toán cồng kềnh, tổ chức thu nhiều quan thực hiện; quản lý thu thiếu thống nhất; phương thức thu nghèo nàn, chưa khai thác tốt thành tựu công nghệ thông tin vào quản lý thu nên gây khó khăn cho người nộp Những bất cập tác động không nhỏ đến việc thu quản lý nguồn thu NSNN năm vừa qua Điều rõ ràng là, từ yêu cầu gia tăng nguồn thu, trước yêu cầu phát triển hội nhập kinh tế quốc tế, để khắc phục hạn chế đòi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu mặt lý luận thực tiễn nhằm tìm ii giải pháp hữu hiệu để tiếp tục đổi công tác quản lý thu NSNN Từ lý trên, tác giả chọn vấn đề "Đổi công tác quản lý thu ngân sách nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước" làm đề tài nghiên cứu Luận văn Thạc sĩ Tình hình nghiên cứu Từ Luật NSNN (1996) ban hành, công tác quản lý thu NSNN chuyển đổi theo Luật NSNN (1996), có số công trình nghiên cứu liên quan đến quản lý thu NSNN Có thể nêu số công trình nghiên cứu tiêu biểu có liên quan như: - Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu tập trung, quản lý khoản thu NSNN kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh - Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành TS Nguyễn Thanh Dương, Kho bạc Nhà nước Thành phố Hồ Chí Minh, hoàn thành tháng năm 2001 Đề tài đánh giá thực trạng, đề xuất giải pháp nhằm hướng đến hoàn thiện chế quản lý quỹ NSNN địa bàn quỹ NSNN nói chung cho phù hợp với yêu cầu thực tiễn - Hoàn thiện quản lý thu NSNN qua Kho bạc Nhà nước địa bàn thành phố Hà Nội - Luận văn Thạc sĩ kinh tế Đặng Văn Hiền - năm 2004 Luận văn làm rõ thực trạng đề xuất số giải pháp để quản lý tốt nguồn thu NSNN địa bàn thành phố Hà Nội Tuy nhiên, đề tài khảo sát địa bàn Hà Nội, chưa có phân tích, đánh giá cách tổng thể bình diện nước, chưa có so sánh cần thiết địa phương, khu vực để rút đặc điểm chung làm sở đề xuất giải pháp toàn diện - Vận dụng phương thức lập ngân sách theo kết đầu quản lý, chi tiêu công Việt Nam, Sách chuyên khảo TS Sử Đình Thành Khoa Tài Nhà nước, Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh - Nxb Tài ấn hành 2005 Cuốn sách cung cấp nhiều thông tin qua giai đoạn trình quản lý, lập ngân sách giới thiệu phương thức lập ngân sách theo kết đầu Việt Nam Tuy nhiên chưa đề cập cách chuyên sâu lĩnh vực thu NSNN iii Ngoài ra, số công trình, báo bàn đến khía cạnh riêng quản lý thu NSNN Tóm lại, phần lớn công trình nghiên cứu viết tập trung làm rõ quản lý NSNN nói chung số địa phương đề cập đến phần công tác quản lý thu NSNN Hiện chưa có công trình nghiên cứu cách đầy đủ hệ thống quản lý thu NSNN qua hệ thống Kho bạc Nhà nước Vì lý tác giả lựa chọn đề tài với hy vọng có nhìn xác thực, hệ thống bình diện nước công tác quản lý thu ngân sách Việt Nam Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Mục đích: Tìm giải pháp tiếp tục đổi quản lý thu nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu NSNN Việt Nam, góp phần thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào NSNN, đồng thời tăng cường bồi dưỡng nguồn thu cho NSNN để phục vụ cho nhiệm vụ mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội đất nước Nhiệm vụ: Để thực mục đích nói trên, nhiệm vụ cần thực là: - Phân tích, làm rõ sở lý luận quản lý thu NSNN - Đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN Việt Nam thời gian qua - Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu NSNN Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận văn nghiên cứu mặt lý luận thực tiễn quản lý thu NSNN Việt Nam Trong nghiên cứu, phân tích, luận văn khảo sát bình diện quốc gia có phân tích sâu số lĩnh vực theo sắc thuế, khu vực kinh tế, địa phương so sánh với quản lý thu ngân sách số quốc gia giới Trong nguồn thu NSNN, luận văn chủ yếu tập trung nghiên cứu nguồn thu từ thuế phân tích sâu vai trò Kho bạc Nhà nước (KBNN) công tác quản lý thu NSNN Việt Nam Đánh giá thực trạng thu NSNN Việt Nam năm gần Về thời gian nghiên cứu tập trung vào giai đoạn gần mười năm trở lại - từ có Luật NSNN, tất nhiên để có nhìn chiều sâu, phân tích tác giả so sánh với giai đoạn trước Phương pháp nghiên cứu iv Trong luận văn, tác giả sử dụng phương pháp vật biện chứng, phương pháp vật lịch sử phương pháp thống kê, tổng hợp, phân tích kinh tế nhằm tìm cứ, số liệu minh họa cho luận điểm, đồng thời góp phần dự đoán cho giai đoạn Bên cạnh đó, tác giả sử dụng phương pháp phân kỳ, so sánh nhằm tìm nét đặc thù giai đoạn khác Những đóng góp luận văn Thứ nhất: Hệ thống hóa làm rõ thêm vấn đề chung khái niệm, đặc điểm vai trò thu NSNN, nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thu NSNN Thứ hai: Nghiên cứu, phân tích, đánh giá có hệ thống thực trạng công tác quản lý thu NSNN Việt Nam rõ nguyên nhân ảnh hưởng đến hiệu quản lý thu NSNN nước ta thời gian qua Thứ ba: Đề xuất giải pháp có tính khả thi, tiếp tục đổi công tác quản lý thu NSNN Việt Nam tập trung vào nhóm là: Các giải pháp chế sách; giải pháp qui trình, thủ tục nghiệp vụ; giải pháp tổ chức, quản lý số giải pháp hỗ trợ Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn bố cục thành chương: Chương 1: Những vấn đề chung quản lý thu NSNN qua hệ thống Kho bạc Nhà nước Chương 2: Thực trạng quản lý thu NSNN qua hệ thống Kho bạc Nhà nước Chương 3: Giải pháp đổi công tác quản lý thu NSNN qua hệ thống Kho bạc Nhà nước nội dung luận văn Chương Những vấn đề chung quản lý thu Ngân sách nhà nước qua hệ thống Kho bạc nhà nước v 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu ngân sách nhà nước 1.1.1 Ngân sách nhà nước 1.1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước NSNN phạm trù kinh tế phạm trù lịch sử Sự hình thành phát triển NSNN gắn liền với xuất phát triển kinh tế hàng hóa tiền tệ phương thức sản xuất cộng đồng Nhà nước cộng đồng Nói cách khác, đời Nhà nước, tồn kinh tế hàng hóa - tiền tệ tiền đề cho phát sinh, tồn phát triển NSNN Nhà nước xuất với tư cách quan có quyền lực công cộng để trì phát triển xã hội Để thực chức đó, Nhà nước phải có nguồn lực tài Bằng quyền lực công cộng, Nhà nước ấn định thứ thuế, bắt công dân phải đóng góp để chi tiêu cho máy nhà nước, quân đội, cảnh sát NSNN có trình đời hình thành suốt từ kỷ XII đến kỷ XVIII Cho đến nay, nhà nước khác tạo lập sử dụng NSNN, thuật ngữ NSNN sử dụng phổ biến hầu khắp quốc gia giới Tuy nhiên, khái niệm NSNN xuất phát từ cách nhìn nhận khác nên chưa có thống Song tựu chung nêu khái quát sau: NSNN đặc trưng vận động nguồn tài gắn liền với trình tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước nhằm thực chức Nhà nước sở luật định Nó phản ánh quan hệ kinh tế Nhà nước chủ thể xã hội, phát sinh Nhà nước tham gia phân phối nguồn tài quốc gia theo nguyên tắc không hoàn trả trực tiếp chủ yếu 1.1.1.2 Đặc điểm ngân sách nhà nước NSNN phận chủ yếu hệ thống tài quốc gia NSNN bao gồm quan hệ tài định tổng thể quan hệ tài quốc gia quan hệ với dân cư, thành phần kinh tế, quỹ tài nước 1.1.2 Thu ngân sách nhà nước 1.1.2.1 Khái niệm thu ngân sách nhà nước vi Thu NSNN hai nội dung hoạt động NSNN (thu chi) Đó trình Nhà nước sử dụng quyền lực có để động viên, phân phối phận cải xã hội dạng tiền tệ tay Nhà nước, hình thành nên quỹ NSNN 1.1.2.2 Đặc điểm thu ngân sách nhà nước Thu NSNN phản ánh mối quan hệ kinh tế nảy sinh trình phân chia nguồn tài quốc gia Nhà nước với chủ thể xã hội, có phạm vi rộng, liên quan đến hầu hết đối tượng xã hội, thực với nhiều phương thức khác như: Tự nguyện - bắt buộc; ngang giá - không ngang giá; có đối khoản - đối khoản trực tiếp; kinh tế - phi kinh tế Trong đó, bắt buộc, không ngang giá, đối khoản trực tiếp, phi kinh tế phổ biến Thu NSNN gắn chặt với thực trạng kinh tế vận động phạm trù giá trị giá cả, lãi suất, thu nhập Sự vận động phạm trù vừa tác động đến tăng giảm mức thu, vừa đặt yêu cầu nâng cao tác dụng điều tiết công cụ thu NSNN 1.1.2.3 Nội dung thu ngân sách nhà nước Nguồn thu NSNN tất nguồn tài hình thành trình sản xuất, lưu thông, phân phối tiêu dùng nước có khả động viên vào NSNN để hình thành quỹ NSNN Chủ yếu bao gồm khoản theo nhóm lớn: Thu nội địa; thu từ hoạt động xuất, nhập khẩu; thu từ dầu thô (đối với nước có dầu thô) thu từ vay nợ, viện trợ 1.1.2.4 Vai trò thu ngân sách nhà nước Thu NSNN động viên tập trung nguồn tài cần thiết để tạo lập quỹ NSNN, đáp ứng nhu cầu chi tiêu dự tính cho giai đoạn phát triển Nhà nước, công cụ điều tiết, điều chỉnh kinh tế thông qua thu NSNN, thực chức kiểm tra, kiểm soát Nhà nước toàn hoạt động sản xuất kinh doanh xã hội Để phát huy vai trò tích cực thu NSNN thực tế vấn đề quan trọng thu đúng, thu đủ, thu kịp thời Muốn vậy, phải xác định đắn nguồn thu không ngừng bồi dưỡng nguồn thu vii 1.1.2.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà nước Thu nhập GDP bình quân đầu người, tỷ suất doanh lợi kinh tế, khả xuất dầu mỏ khoáng sản, mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước, tổ chức máy thu nộp Trong đó, tỷ suất thu NSNN xem hạt nhân sách thu nên cần phải nghiên cứu, xem xét nhiều khía cạnh kinh tế, trị, xã hội 1.1.3 Quản lý thu ngân sách nhà nước 1.1.3.1.Khái niệm, đặc điểm quản lý thu ngân sách nhà nước Quản lý tác động chủ thể quản lý đến khách thể quản lý hệ thống phương pháp nhằm thay đổi trạng thái đối tượng quản lý, tiếp cận đến mục tiêu cuối cùng, phục vụ cho mục đích người Với ý nghĩa vậy, khái quát: Quản lý thu NSNN trình Nhà nước vận dụng quy luật khách quan; sử dụng hệ thống phương pháp tác động đến hoạt động thu NSNN nhằm phục vụ cho việc thực chức năng, nhiệm vụ mà Nhà nước phải đảm nhận Đối tượng tác động quản lý thu NSNN toàn khoản thu lập kế hoạch dự toán NSNN năm nhằm phục vụ cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước giai đoạn lịch sử định Quản lý thu NSNN liên kết hữu Nhà nước với tư cách chủ thể quản lý với khách thể quản lý (các tầng lớp dân cư, thành phần kinh tế xã hội) đối tượng quản lý (các khoản thu NSNN) Tác động quản lý thu NSNN mang tính tổng hợp, hệ thống gồm nhiều biện pháp khác biểu dạng chế quản lý Cơ sở quản lý thu NSNN vận dụng quy luật kinh tế - xã hội phù hợp với thực tiễn khách quan Mục tiêu quản lý thu NSNN khoản thu NSNN phải tập trung đúng, đầy đủ, kịp thời phân chia xác cho cấp NSNN Quản lý thu NSNN có đặc điểm sau: thu NSNN quản lý pháp luật theo dự toán Mọi nhà nước quản lý thu NSNN luật; quản lý thu NSNN sử dụng hệ thống tổng hợp biện pháp biện pháp quan trọng biện pháp tổ chức - hành Đặc trưng phương pháp quản lý hành viii cưỡng chế đơn phương chủ thể quản lý khách thể quản lý việc Nhà nước thống tập trung việc ban hành chế, sách quản lý thu từ khâu lập, chấp hành, kế toán toán thu NSNN 1.1.3.2 Hình thành thể chế quản lý thu ngân sách nhà nước Thể chế quản lý thu NSNN quy định, chuẩn mực làm sở pháp lý cho việc thu NSNN quản lý thu NSNN Thể chế quản lý thu NSNN bao gồm từ Hiến pháp, luật, văn luật quy định khác Nhà nước thu NSNN Trong đó, luật điều chỉnh thu NSNN Luật NSNN, luật thuế luật khác liên quan tới thu NSNN có ý nghĩa quan trọng Những nội dung luật văn pháp luật thu NSNN quản lý thu NSNN đa dạng, phức tạp, bao gồm số vấn đề như: định rõ nguyên tắc thu; chế, sách thu NSNN; phân cấp nguồn thu; quy trình thu NSNN; xây dựng khung định mức thu v.v Một số nội dung thể chế quản lý thu NSNN là: Các nguyên tắc sách thu, xây dựng khoản mục bồi dưỡng nguồn thu NSNN, tỷ lệ phân chia khoản thu NSNN 1.1.3.3 Phân cấp quản lý thu ngân sách nhà nước Hệ thống NSNN tổng thể cấp ngân sách gắn bó hữu với trình thực nhiệm vụ thu chi cấp ngân sách Thực chất việc phân cấp thu NSNN giải mối quan hệ quyền nhà nước Trung ương với cấp quyền địa phương việc xử lý vấn đề hoạt động thu NSNN 1.1.3.4 Tổ chức máy quản lý thu ngân sách nhà nước Tổ chức máy quản lý thu NSNN với tổ chức hành thu hai nội dung chủ yếu việc tổ chức quản lý thu NSNN Tổ chức máy quản lý thu bao gồm việc hình thành cấu tổ chức quy định rõ chức năng, nhiệm vụ Cơ cấu tổ chức quản lý thu NSNN hình thành từ trung ương đến địa phương hợp thành hệ thống thu thống nhất, từ quyền đến quan thu chuyên ngành Mỗi cấp quản lý có chức năng, nhiệm vụ riêng pháp luật quy ix định theo đặc điểm quốc gia suốt chu trình ngân sách từ khâu lập, chấp hành đến toán thu NSNN 1.1.3.5 Qui trình quản lý thu ngân sách nhà nước Qui trình quản lý thu NSNN gắn liền với quản lý chu trình NSNN thực công cụ kế hoạch thông qua khâu chủ yếu là: Lập NSNN, chấp hành NSNN toán NSNN 1.1.3.6 Những yêu cầu quản lý thu ngân sách nhà nước Quản lý thu NSNN phải đáp ứng yêu cầu: thu đúng, thu đủ phân chia xác khoản thu NSNN cho cấp NSNN theo quy định pháp luật; đảm bảo thủ tục đơn giản, nhanh chóng, xác; đảm bảo hiệu hiệu lực cao, thể qua kết đạt so với mục tiêu đề 1.2 Kinh nghiệm quản lý thu ngân sách nhà nước số nước giới 1.2.1 Kinh nghiệm Trung quốc Trung Quốc nước đánh giá có kinh tế chuyển đổi có tỉ lệ tăng trưởng GDP năm vừa qua cao giới Sự tăng trưởng điều kiện cho việc tăng thu ngân sách quốc gia Trong công tác quản lý tài chính, NSNN nói chung quản lý thu NSNN nói riêng: việc cải cách quan tài thuế vụ Trung Quốc tiến hành đồng thời với cải cách thể chế tài dựa nguyên tắc kinh tế thị trường áp dụng rộng rãi giới lý luận tài công cộng Việc phân cấp quyền Trung ương địa phương mở rộng có đặc sắc Trung Quốc, hệ thống giám sát tài hoạt động có hiệu cao sở hệ thống luật bao gồm: Hiến pháp, Luật kiểm toán Nhà nước Tăng cường cải cách hành chính, quản lý nhà nước pháp luật, xác định rõ trách nhiệm quyền hạn cấp quản lý tài thu NSNN đặc điểm Trung Quốc 1.2.2 Kinh nghiệm Cộng hòa Pháp Kể từ năm 1982, sau Luật "Quyền hạn tính tự chủ cấp xã, tỉnh, vùng" đời cho phép cấp quyền địa phương có tư cách pháp x nhân riêng, tách biệt với tư cách pháp nhân Nhà nước Ngân sách Cộng hòa Pháp phân thành cấp phù hợp với cấu tổ chức hành là: ngân sách nhà nước (NSTW), ngân sách vùng, ngân sách tỉnh ngân sách xã Tuy cấp ngân sách có tính độc lập tương đối giác độ quản lý thu phải chấp hành chế thống theo quy định luật Thực nghiệp vụ thu gồm "người chuẩn thu" "kế toán viên " hay gọi "kế toán viên kho bạc", chức danh giao trách nhiệm quyền hạn rõ ràng Quản lý thu NSNN Pháp bao gồm trình tự nêu Luật NSNN Qui trình chung thu (lập số thu, chấp hành thu, kiểm tra toán thu NSNN); ra, có qui định cho trường hợp ngoại lệ 1.2.3 Kinh nghiệm Hàn Quốc Năm 1996, Hàn Quốc kết nạp vào tổ chức hợp tác kinh tế phát triển OECD xếp loại thứ 15 giới chất lượng sống Trong lĩnh vực quản lý NSNN, Chính phủ giao nhiệm vụ cho Bộ Tài kinh tế quan giúp Chính phủ đưa dự báo thu ngân sách Học viện Tài công Hàn Quốc đơn vị không thuộc Nhà nước Chính phủ hợp đồng đưa số liệu dự báo thu quan đối trọng với Bộ Tài kinh tế việc đưa dự báo thu hàng năm Chính phủ Hàn Quốc có phân cấp lớn lĩnh vực thu NSNN thực tế, việc thực quyền chủ động địa phương chưa cao Tóm lại, sở lý luận quản lý thu NSNN nghiên cứu, phân tích kinh nghiệm quản lý thu NSNN nước, số nội dung có ý nghĩa tham khảo, vận dụng vào quản lý thu NSNN Việt Nam là: Một là, tăng cường quản lý nhà nước pháp luật, nâng cao hiệu quản lý thu NSNN yêu cầu lớn cải cách hành nhà nước nói chung cải cách tài nước ta nói riêng phải thể chế hóa thành Luật Hai là, nhận thức, vận dụng kinh nghiệm quản lý thu NSNN nước vào hoạt động thu NSNN điều kiện kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, bối cảnh hội nhập kinh tế cần thiết, cần nâng cao hiệu điều tiết Nhà nước muốn quản xi lý thu NSNN tốt trước hết quan quản lý phải thường xuyên đổi phương thức biện pháp quản lý thu NSNN tập trung vào phân cấp quản lý thu NSNN cấp quyền địa phương, đổi qui trình, biện pháp công cụ quản lý để khai thác khoản thu NSNN, sử dụng có hiệu tài sản có, đồng thời huy động nguồn lực dân cư tổ chức nước Ba là, tiếp tục đổi nhận thức, nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ, công chức máy quản lý thu NSNN Bốn là, coi trọng đánh giá mức vai trò công tác phân tích, dự báo kinh tế phục vụ cho việc hoạch địch sách kinh tế vĩ mô sách thu NSNN Chương Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước Việt Nam 2.1 Quản lý thu ngân sách nhà nước Việt Nam trước có Luật ngân sách nhà nước 2.1.1 Quản lý thu ngân sách nhà nước từ 1945 - 1990 Cách mạng tháng Tám thành công, nước Việt Nam dân chủ cộng hòa đời ngày 2/9/1945, công tác quản lý thu NSNN gắn với thời kỳ cách mạng Việt Nam từ 1945 đến đạt kết đáng kể Tuy nhiên, đặc điểm lịch sử, trị, kinh tế nên công tác quản lý thu NSNN nhiều hạn chế từ chế, sách tổ chức thực 2.1.2 Kiện toàn tổ chức, máy quan thu giai đoạn 1990-1996 2.1.2.1 Thành lập hệ thống Kho bạc Nhà nước Nhiệm vụ quyền hạn chủ yếu hệ thống KBNN là: tập trung khoản thu NSNN phân chia khoản thu cho ngân sách cấp theo tỷ lệ, tổng hợp, lập báo cáo thu NSNN gửi quan tài quan hữu quan, phối hợp kiểm tra đối chiếu số liệu thu NSNN với quan thu bảo đảm xác, đầy đủ, kịp thời Việc thành lập hệ thống KBNN đánh dấu bước xii tiến lớn công tác tổ chức máy quản lý thu NSNN Việt Nam 2.1.2.2 Kiện toàn tổ chức máy quan thuế Nhiệm vụ quyền hạn chủ yếu hệ thống thuế là: Xây dựng văn pháp qui thuế khoản thu khác thực thống nước; xây dựng kế hoạch thu thuế, khoản thu khác để tổng hợp vào dự toán thu NSNN 2.1.2.3 Kiện toàn tổ chức máy quan Hải quan Nhiệm vụ quyền hạn chủ yếu hệ thống hải quan là: Xây dựng dự án luật pháp (luật, pháp lệnh), sách, chế độ văn pháp qui khác quản lý hải quan; đạo, hướng dẫn; kiểm tra việc thực công tác nghiệp vụ hải quan như: thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khoản thu khác theo quy định Chính phủ Ngoài ba hệ thống thu quản lý thu NSNN chủ yếu nêu trên, số khoản thu cấp có thẩm quyền ủy quyền thu theo địa phương, đơn vị Kết thu đạt kết đáng khích lệ tạo tiền đề cho việc đời Luật NSNN năm 1997 2.2 Quản lý thu ngân sách nhà nước sau có Luật ngân sách nhà nước Ngày 20/03/1996, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua Luật NSNN, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1997 Trong trình thực Luật sửa đổi, bổ sung lần vào năm 1998 2002 Sự đời Luật NSNN góp phần đổi chế quản lý NSNN, có công tác hành thu 2.2.1 Nội dung khoản thu ngân sách nhà nước Việt Nam Theo Luật NSNN năm 2002, nguồn thu NSNN bao gồm: Thuế, phí, lệ phí tổ chức cá nhân nộp theo quy định pháp luật; khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước, tiền thu hồi vốn Nhà nước từ sở kinh tế; thu hồi tiền vay Nhà nước (cả gốc lãi); khoản thu từ hoạt động nghiệp; thu hồi quỹ dự trữ nhà nước; thu tiền sử dụng đất, từ hoa lợi công sản đất công ích; khoản huy động đóng góp tổ chức, cá nhân để đầu tư xây dựng xiii sở hạ tầng; khoản đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhân nước; khoản di sản Nhà nước hưởng; thu kết dư ngân sách năm trước; tiền bán cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước đơn vị hành nghiệp; khoản tiền phạt, tịch thu; khoản thu khác theo quy định pháp luật; khoản viện trợ không hoàn lại, khoản vay nước, vay nước Chính phủ khoản huy động vốn đầu tư nước tỉnh, thành phố 2.2.2 Các khoản mục thu ngân sách nhà nước Việt Nam Theo Luật NSNN, nội dung mục lục NSNN gồm cấp, đó: phần định vị gồm cấp đầu (Chương, Loại, Khoản); phần định tính cấp cuối (Nhóm, Tiểu nhóm, Mục, Tiểu mục) Các khoản thu NSNN sau nộp vào Kho bạc Nhà nước phân chia cho cấp theo quy định 2.2.3 Phân cấp quản lý thu ngân sách Trên sở nguyên tắc Hiến pháp, luật NSNN cụ thể hóa hệ thống NSNN gồm ngân sách trung ưong ngân sách địa phương (gồm ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, ngân sách huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, ngân sách xã, phường, thị trấn (gọi chung ngân sách cấp xã) 2.2.4 Bộ máy quản lý thu ngân sách nhà nước Bộ máy quản lý thu NSNN gồm Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài chính, quan thu Thuế, Hải quan, Tài chính, Kho bạc Nhà nước, quyền địa phương cấp số quan ủy quyền thu Ngân hàng nơi đối tượng phải nộp NSNN mở tài khoản 2.2.5 Quy trình thu ngân sách nhà nước 2.2.5.1 Lập dự toán thu ngân sách nhà nước Theo Luật NSNN hành, năm ngân sách 1/1 năm kết thúc vào 31/12 năm Công tác chuẩn bị lập dự toán tháng năm trước năm kế hoạch kết thúc sau cấp có thẩm quyền giao dự toán thu 2.2.5.2 Tổ chức thu ngân sách nhà nước Mọi khoản thu NSNN theo quy định Luật NSNN phải nộp toàn vào xiv KBNN Phương thức thu NSNN chủ yếu thu trực tiếp (thu qua KBNN) thu gián tiếp (thu qua quan thu sau nộp vào KBNN), hình thức thu gián tiếp mở rộng ủy nhiệm thu cho ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn (thí điểm từ cuối 2002) nhằm tận thu cho NSNN Trong tổ chức thu NSNN Quy trình thu NSNN thực chất thu NSNN qua KBNN, khoản thu phương thức thu có quy trình thu NSNN tương ứng 2.2.5.3 Quyết toán thu ngân sách nhà nước Thực theo phương pháp tổng hợp từ cấp lên cấp KBNN cấp phải có trách nhiệm báo cáo số thu NSNN địa bàn toán số thu NSNN cấp địa bàn, số liệu toán sở cho việc lập kế hoạch năm sau đánh giá, hoạch định sách phát triển kinh tế - xã hội Chính phủ 2.3 Đánh giá quản lý thu ngân sách nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước 2.3.1 Những kết đạt quản lý thu ngân sách nhà nước Phương thức quản lý thu NSNN đáp ứng yêu cầu đổi quản lý tài chính; qui mô thu không ngừng gia tăng, cấu nguồn thu thay đổi theo chiều hướng tích cực Chính sách thuế nguồn thu thuế có cải tiến đáng kể; số thu NSNN tăng địa phương, khu vực kinh tế nước Thu NSNN từ phát hành tín phiếu, trái phiếu góp phần tích cực việc huy động vốn cho đầu tư phát triển 2.3.2 Một số hạn chế quản lý thu ngân sách nhà nước 2.3.2.1 Về sách chế độ Các giải pháp quản lý kinh tế - xã hội chưa cải tiến cách đồng bộ; chế phân cấp nguồn thu chưa thích hợp, địa phương chưa phát huy tính chủ động động việc tận thu cho NSNN; chế thưởng thu vượt dự toán NSNN nhiều ý kiến khác nhau, số lĩnh vực nguồn thu quản lý chưa chặt chẽ, lãng phí hiệu sử dụng xv 2.3.2.2 Quá trình lập, tổng hợp dự toán ngân sách nhà nước chồng chéo, lồng ghép cấp, tốn nhiều thời gian không hiệu thực tế Qui trình lập lập dự toán thu NSNN hành thực theo hình thức lồng ghép từ xã lên huyện, lên tỉnh từ cấp tỉnh lên Trung ương để tổng hợp trình Quốc hội Qui trình phức tạp, chồng chéo không thực đầy đủ thực tế 2.3.2.3 Kết thu ngân sách nhà nước chưa bền vững Các khoản thu từ dầu thô, từ nhà đất từ xổ số kiến thiết, thu từ xuất nhập chiếm nửa tổng thu cân đối NSNN Các khoản thu lại phụ thuộc vào yếu tố bất ổn giá cả, thị trường giới Thu nước chưa tương xứng với phát triển kinh tế, đồng thời chênh lệch thu địa phương có khoảng cách lớn 2.3.2.4 Công tác quản lý thu thuế nhiều bất cập Chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, nộp thuế nguồn thu phát sinh, sách thuế chưa ổn định, phức tạp làm cho chi phí thu thuế lớn Việc bảo hộ chưa có chọn lọc, thiếu rõ ràng, trách nhiệm tổ chức, cá nhân chưa luật hóa nên việc phối hợp công tác thu thuế chưa cao 2.3.2.5 Công tác quản lý nguồn thu từ vay nợ chưa hiệu Số vốn huy động cho NSNN để đầu tư phát triển lớn, thất thoát, lãng phí quản lý đầu tư, xây dựng trở thành vấn đề xúc toàn xã hội, thu vay nợ chưa gắn với kết đầu 2.3.2.6 Quy trình thu NSNN số hạn chế Quy trình thu NSNN (thu NSNN qua KBNN) quy định mang nặng tính thủ công, phương thức hành chủ yếu dựa vào tính tự giác người nộp, chưa mang tính cưỡng chế cao Hệ thống chứng từ thu cần hoàn thiện mẫu cho phù hợp Qui trình hoàn trả thuế mang nặng thủ tục hành chính, công tác hạch toán thu NSNN gặp khó khăn việc ghi chứng từ thu chưa đáp ứng yêu cầu, công tác thông tin, báo cáo chưa có qui định mở xvi 2.3.3 Những nguyên nhân chủ yếu hạn chế quản lý thu ngân sách nhà nước 2.3.3.1 Cơ chế quản lý thu ngân sách nhà nước nhiều bất cập Lý luận sách quản lý tài điều kiện chuyển sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa lĩnh vực cụ thể chưa rõ, thiếu Luật Quản lý ngân sách (hoặc Luật ngân khố), Luật Quản lý thuế Hệ thống văn hướng dẫn chế quản lý thu NSNN qua KBNN ban hành đầy đủ thiếu tính đồng chưa thật thống nhất, văn gián tiếp liên quan đến quản lý thu NSNN thiếu yếu nên chưa bồi dưỡng, động viên triệt để nguồn thu dẫn đến chênh lệch lớn nguồn thu vùng kinh tế trọng điểm, địa phương 2.3.3.2 Công tác ứng dụng tin học quản lý thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước chưa thực đại Hệ thống tin học KBNN chủ yếu đáp ứng yêu cầu hạch toán kế toán thu NSNN, nhiều khâu nghiệp vụ quan trọng khác quản lý phương pháp thủ công Chưa có kết nối thông tin liên ngành quan thu cách toàn diện 2.3.3.3 Công tác tổ chức cán Cán quản lý thu NSNN chưa bắt kịp kỹ quản lý đại, chuyên sâu, công tác đào tạo chưa tiến hành đồng thường xuyên, tổ chức máy chưa xếp hợp lý Đội ngũ cán làm công tác hoạch định sách hướng dẫn triển khai sách hạn chế 2.3.3.4 Sự phối hợp quan ban ngành cấp ủy địa phương công tác quản lý thu ngân sách nhà nước chưa chặt chẽ Các cấp quyền quan tâm đến số thu, chưa có hỗ trợ sát trình hành thu Các quan thu chưa có phối hợp chặt chẽ để tổng kết, đánh giá liên ngành rút kinh nghiệm nhằm tìm biện pháp giải kịp thời khó khăn, vướng mắc tổ chức hành thu 2.3.3.5 Công tác tuyên truyền, nâng cao ý thức trách nhiệm người có nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước hạn chế xvii Các quan chưa coi trọng mức việc tuyên tuyên truyền, giáo dục thuế cho người dân, tính cưỡng chế thi hành luật chưa cao, việc xử lý vi phạm pháp luật thu nộp NSNN chưa nghiêm nên ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp NSNN đối tượng phải nộp NSNN thấp 2.3.3.6 Hệ thống công cụ toán không dùng tiền mặt thấp Do công nghệ toán kinh tế chưa đại nên việc sử dụng toán tiền mặt nhiều, hình thức chuyển khoản có độ an toàn cao, chi phí thấp chưa đáp ứng yêu cầu thời gian Tóm lại, quản lý thu NSNN từ năm 1990 đặc biệt từ 1997 trở lại có bước cải thiện đáng kể phương diện cấu tổ chức kết thực thu Tuy nhiên, trình chuyển đổi, cải cách kinh tế nói chung, đổi hệ thống quản lý thu NSNN nói riêng bộc lộ hạn chế, lĩnh vực quản lý thu NSNN cần phải tiếp tục hoàn thiện, đổi hệ thống giải pháp đồng Chương Giải pháp hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước qua hệ thống kho bạc nhà nước 3.1 Mục tiêu thách thức đặt cho công tác quản lý thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2006 - 2010 đến năm 2020 3.1.1 Mục tiêu Nghị Đại hội Đảng lần thứ X rõ: Giai đoạn từ năm 2006 2010 có ý nghĩa định việc hoàn thành chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 10 năm đầu kỷ XXI đại hội IX Đảng đề Nhiệm vụ quan trọng ngành tài là: Xây dựng đồng thể chế tài phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Đổi sách quản lý tài nhằm tiếp tục khơi thông, giải phóng phân bổ hợp lý có hiệu nguồn lực, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế, gắn với giải vấn đề xã hội; phát triển tài quốc gia vững mạnh, đảm bảo an ninh tài quốc gia, nâng cao vị uy tín quốc tế tài Việt Nam Công xviii tác quản lý thu NSNN phải đáp ứng yêu cầu giai đoạn trước mắt lâu dài 3.1.2 Những thách thức đặt cho nguồn thu ngân sách nhà nước trình hội nhập kinh tế quốc tế Theo ước tính, Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), số lượng đối tượng nộp thuế tăng lên nhanh chóng (gấp khoảng - lần nay), điều làm gia tăng nguồn thu NSNN, yêu cầu phải có phương thức quản lý thu NSNN phù hợp Tuy nhiên, thách thức đặt cho nguồn thu NSNN lớn: Thứ nhất, yếu tồn quản lý thu NSNN phân tích (phần 2.3.2) Thứ hai, nguồn thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước giảm không tổ chức tốt điều kiện cạnh tranh, nguồn thu thuế xuất nhập có xu hướng giảm thực cam kết cắt giảm thuế Thứ ba, thu hút nguồn vốn đầu tư từ vay nợ, viện trợ có cạnh tranh mạnh từ quốc gia khu vực đòi hỏi phải quản lý sử dụng có hiệu nguồn thu từ vay nợ, viện trợ; Thứ tư, gia tăng hoạt động kinh tế ngầm (ngoài luật) ẩn lậu, trốn thuế, lừa đảo ảnh hưởng đến nguồn thu 3.2 Phương hướng đổi công tác quản lý thu ngân sách nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước Hoàn thiện khung pháp lý môi trường pháp chế thuận lợi cho công tác quản lý thu NSNN; xây dựng hệ thống văn pháp luật hoàn chỉnh đảm bảo quan hệ pháp luật lĩnh vực thu NSNN thực thi công bằng, nghiêm minh từ khâu lập, chấp hành đến toán thu NSNN; tăng cường việc áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thu NSNN; tăng cường trách nhiệm quan quản lý thu NSNN 3.3 Một số giải pháp đổi công tác quản lý thu ngân sách nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước 3.3.1 Giải pháp chế, sách xix 3.3.1.1 Xây dựng hệ thống chế, sách đầy đủ, rõ ràng, thống Hoàn thiện, đổi văn hướng dẫn quản lý nguồn thu NSNN, ban hành luật quản lý Luật quản lý ngân sách (hoặc Luật ngân khố), tổ chức thực nghiêm Luật Kế toán Kiểm toán, hoàn thiện chế độ thông tin, báo cáo, hoàn thiện sách thuế, sách hải quan, xuất nhập quản lý khoản vay nợ, viện trợ 3.3.1.2 Đổi qui trình lập dự toán thu ngân sách nhà nước Đổi qui trình lập dự toán thu ngân sách nhà nước theo hướng thực lập dự toán NSNN cấp ngân sách trung ưong ngân sách địa phương Quốc hội định dự toán thu NSNN theo tiêu lớn Về lâu dài công tác xây dựng dự toán thu NSNN chuyển sang phương thức dự báo thu 3.3.1.3 Đổi cấu thu ngân sách nhà nước Thực cấu lại thu NSNN theo hướng tăng tỉ trọng thu nước, giảm tỷ trọng thu thuế nhập để giảm phụ thuộc vào biến động kinh tế, thị trường nước 3.3.1.4 Cải cách quản lý thu ngân sách nhà nước cải cách tài công Tổ chức thực thành công dự án Hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc (viết tắt Tabmis) - cấu phần quan trọng dự án cải cách tài (một chương trình cải cách hành nhà nước) nhằm thiết kế mô hình hệ thống thông tin tài công toàn quốc có trung tâm đầu mối tập hợp xử lý thông tin KBNN Trung ương (Kho bạc Nhà nước) 3.3.2 Giải pháp đổi qui trình, nghiệp vụ thu ngân sách nhà nước 3.3.2.1 Đổi phương thức thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước áp dụng hình thức ủy nhiệm thu không chờ chấp nhận công tác quản lý thu NSNN qua KBNN; mở rộng phạm vi áp dụng phương thức ủy nhiệm thu cho ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn xx 3.2.3.2 Hoàn thiện hệ thống chứng từ thu ngân sách nhà nước Chứng từ thu NSNN phải có đầy đủ thông tin quy định, rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu quản lý thống 3.3.2.3 Đổi quy trình, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Cơ giới hóa thao tác cán kế toán thu NSNN KBNN việc nhập liệu đầu vào; mở rộng đề án đại hóa quy trình thu NSNN; xây dựng chế độ kế toán nhà nước theo hướng dồn tích; xây dựng hệ thống toán điện tử KBNN ngân hàng, nâng cao trình độ công nghệ toán kinh tế; xây dựng hệ thống phần mềm kiểm tra, dự báo, phân tích số liệu thu NSNN; xây dựng hệ thống quản lý liệu tập trung KBNN chuẩn bị tiền đề sở cho việc cải cách quản lý thu NSNN cải cách tài công 3.3.2.4 Phân định lịch thu ngân sách nhà nước theo định kỳ 3.3.2.5 Tăng cường công tác kế toán, kiểm toán, kiểm tra, tra thu ngân sách nhà nước 3.3.3 Giải pháp tổ chức quản lý 3.3.3.1 Kiện toàn tổ chức máy tăng cường bồi dưỡng đào tạo cán làm công tác thu ngân sách nhà nước Cần đặc biệt trọng việc đào tạo lại để nâng cao trình độ phẩm chất trị cán ngành tài từ Trung ương đến địa phương, củng cố tổ chức máy, tiêu chuẩn hóa đội ngũ cán làm công tác quản lý thu NSNN; thực luân chuyển cán bộ, có chế độ thưởng, phạt công bằng, nghiêm minh 3.3.3.2 Về phân cấp quản lý nguồn thu Việc phân cấp quản lý nguồn thu theo hướng tăng khoản thu phân chia ngân sách Trung ương ngân sách địa phương cho địa phương khoản thu gắn với địa phương Sửa chế thưởng vượt thu NSNN đảm bảo khách quan phù hợp với thực tế 3.3.4 Các giải pháp hỗ trợ 3.3.4.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ thuế để nâng cao tính tự giác trách nhiệm người nộp thuế xxi Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ thuế để nâng cao tính tự giác trách nhiệm người nộp thuế việc thành lập trung tâm hỗ trợ người nộp thuế, thi tìm hiểu thuế, đưa nội dung thuế vào giảng dạy trường học tổ chức tọa đàm, đối thoại trực tiếp với người nộp thuế để thăm dò nguyện vọng, hỗ trợ, giúp đỡ tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh 3.3.4.2 Tăng cường sở vật chất, thực quy chế thưởng phạt công tác thu ngân sách nhà nước 3.3.4.3 Tăng cường lãnh đạo quyền cấp phối hợp quan thu, quan tài ngành hữu quan Tóm lại, để đổi công tác quản lý thu NSNN cho phù hợp với tình hình kinh tế đòi hỏi cấp, quan ban ngành phải tiến hành cách đồng nhiều giải pháp khác KếT LUậN Quản lý thu NSNN công việc cần thiết có vai trò vô quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu Nhà nước nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nước xu hội nhập kinh tế quốc tế, công cụ giúp Chính phủ điều tiết, điều chỉnh kinh tế Kinh nghiệm quốc tế (Trung Quốc, Pháp, Hàn Quốc) cho thấy: nguồn thu NSNN vô quan trọng, có ý nghĩa định thực thi nhiệm vụ Nhà nước sách phát triển kinh tế tất quốc gia Trong thời gian qua, quản lý thu NSNN Việt Nam đạt kết đáng kể việc luật hóa khoản thu NSNN Luật NSNN, cải cách sách thuế, kiện toàn tổ chức máy, cán thu NSNN; bước đại hóa qui trình thủ tục nghiệp vụ, phương thức thu NSNN; số thu NSNN không ngừng gia tăng qui mô, cấu nguồn thu thay đổi theo chiều hướng tích cực Tuy nhiên, công tác thu NSNN bất cập như: Hệ thống văn sách thu NSNN chưa đồng bộ, luật quản lý Luật quản lý xxii ngân sách, Luật quản lý thuế chưa ban hành; qui trình lập dự toán, toán thu cồng kềnh; quy trình thu chưa thực đại, thủ tục hành thu rườm rà, phức tạp, chưa khai thác thành tựu công nghệ thông tin vào quản lý thu, việc quản lý nguồn thu từ vay nợ chưa hiệu quả; cấu nguồn thu chưa bền vững; hệ thống công cụ kiểm tra, kiểm soát, thẩm định thu NSNN thiếu yếu; phối hợp quan, quyền quản lý thu chưa chặt chẽ; công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp NSNN yếu, sở vật chất trình độ cán làm công tác quản lý thu nhiều bất cập, trình độ toán kinh tế thấp Nhằm khắc phục hạn chế nêu trên; trước yêu cầu phát triển hội nhập kinh tế quốc tế đòi hỏi quản lý thu NSNN phải quan tâm hàng đầu đặt lên tầm cao Để giải vấn đề trên, cần có hệ thống giải pháp đồng bộ, tập trung vào nhóm là: - Các giải pháp chế sách: hoàn thiện hệ thống văn quản lý thu NSNN, quản lý thuế, quản lý hải quan - xuất nhập khẩu, khoản vay nợ, viện trợ, sớm ban hành Luật quản lý ngân sách, Luật quản lý Thuế Đổi qui trình lập dự toán thu, cấu nguồn thu, cải cách quản lý thu NSNN cải cách hành - Các giải pháp qui trình, thủ tục nghiệp vụ: Đổi quy trình thu, hình thức thu, ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thu, tăng cường thu qua hệ thống ngân hàng xây dựng hệ sở dự liệu thống thu NSNN nhằm mục đích thống kê, tổng hợp, phân tích dự báo thu, sở để Chính phủ điều tiết kinh tế - Các giải pháp tổ chức quản lý: Hoàn thiện cấu tổ chức máy, đào tạo cán quản lý thu NSNN, tăng cường phân cấp thu NSNN - Các giải pháp hỗ trợ: Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục để nâng cao trách nhiệm tự giác cho đối tượng nộp thuế, tăng cường sở vật chất, điều kiện làm việc cho cán quản lý thu NSNN phối hợp ngành, cấp quản lý thu NSNN