MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC HÌNH vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan nghiên cứu 1.1.1 Những nghiên cứu hỗ trợ phát triển DNNVV 1.1.2 Các nghiên cứu thuế 11 1.1.3 Đánh giá công trình nghiên cứu 17 1.1.4 Mục tiêu nghiên cứu luận án 19 1.2 Phương pháp nghiên cứu luận án 20 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 25 2.1 Lý luận thuế hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 25 2.1.1 Những vấn đề thuế sách thuế 25 2.1.2 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa sách thuế 32 2.1.3 Quan điểm xây dựng sách thuế hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 33 2.2 Lý luận thực tiễn gánh nặng thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 36 2.2.1 Gánh nặng thuế 36 2.2.2 Chi phí tuân thủ thuế 37 i Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 2.2.3 Sự cần thiết phải hoàn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 42 2.3 Khung phân tích phương pháp thực luận án 48 2.3.1 Khung phân tích luận án 48 2.3.2 Phương pháp thực luận án 49 2.4 Kinh nghiệm quốc tế xây dựng hệ thống thuế hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa 51 2.4.1 Các qui định hỗ trợ giảm gánh nặng chi phí tuân thủ 52 2.4.2 Các qui định giảm gánh nặng thuế thu nhập doanh nghiệp 60 2.4.3 Những nội dung vận dụng Việt Nam 63 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM 66 3.1 Bối cảnh Kinh tế-xã hội thực trạng doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 66 3.1.1 Bối cảnh Kinh tế - xã hội giai đoạn 2001 – 2012 66 3.1.2 Thực trạng doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2001-2012 72 3.2 Thực trạng sách thuế hỗ trợ cho doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 76 3.2.1 Thực trạng sách thuế hỗ trợ cho doanh nghiệp nói chung (trong có DNNVV) 77 3.2.2 Thực trạng sách thuế hỗ trợ riêng cho doanh nghiệp nhỏ vừa83 3.2.3 Đánh giá sách thuế hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa 87 3.3 Thực trạng gánh nặng thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 89 3.3.1 Mô tả bước nghiên cứu 89 3.3.2 Thực trạng gánh nặng chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 94 ii Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 3.3.3 Gánh nặng thuế doanh nghiệp siêu nhỏ 108 3.3.4 Kết luận thực trạng gánh nặng thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 110 CHƯƠNG 4: ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ NHẰM HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2020 113 4.1 Căn hoàn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 114 4.1.1 Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 114 4.1.2 Chủ trương Chính phủ hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 117 4.1.3 Kế hoạch phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2011-2015 118 4.2 Định hướng hoàn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa tới năm 2020 120 4.2.1 Quan điểm luận án hoàn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 120 4.2.2 Định hướng hoàn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 123 4.2.3 Giải pháp thực 133 4.2.4 Kiến nghị với Chính phủ 136 KẾT LUẬN 139 DANH MỤC NHỮNG CÔNG TRÌNH ĐÃ CÔNG BỐ 141 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 142 PHỤ LỤC 148 iii Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DNSN Doanh nghiệp siêu nhỏ GDP Gross Domestic Product (Tổng sản phẩm quốc nội) GTGT Giá trị gia tăng OECD Organization for Economic Co-operation and Development (Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế) TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt iv Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Tiêu chí xác định DNNVV EU Bảng 2: Tiêu chí xác định DNNVV Việt nam Bảng 1: Tỉ lệ phần trăm chi phí tuân thủ so với doanh thu tính thuế New Zealand năm 2006 45 Bảng 2:Tổng chi phí tuân thủ thuế ước tính nước thành viên EU 45 Bảng 3:Tỉ lệ % chi phí tuân thủ so với doanh thu Slovenia Croatia 46 Bảng 4: Ngưỡng kê khai thuế GTGT số quốc gia 53 Bảng 5: Ngưỡng kê khai thuế GTGT ngướng đăng ký kê khai thuế GTGT theo phương pháp giản đơn 54 Bảng 6: Các mức thuế suất thuế GTGT số quốc gia 56 Bảng 7: Hệ thống thuế khoán Kazakhstan 59 Bảng 8: Hệ thống thuế khoán theo đặc điểm doanh nghiệp Tây Ban Nha 60 Bảng 1: Thu nhập bình quân đầu người tính theo giá cố định 1994 68 Bảng 2: Số lao động khu vực doanh nghiệp Nhà nước 75 Bảng 3: Đóng góp DNNVV tổng thu nội địa (không kể thu từ dầu thô đất) 76 Bảng 4: Đánh giá hoạt động hỗ trợ thuế cho doanh nghiệp 86 Bảng 5: Thời gian trung bình lập hồ sơ kê khai thuế GTGT 95 Bảng 6: Thời gian in hóa đơn trung bình năm 95 Bảng 7: Thời gian trung bình tính số thuế GTGT phải nộp 96 Bảng 8: Thời gian trung bình thực kê khai thuế GTGT 96 Bảng 9: Thời gian trung bình lập hồ sơ khai thuế TNDN 97 v Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 Bảng 10: Thời gian trung bình tính số thuế TNDN phải nộp 97 Bảng 11: Thời gian trung bình kê khai thuế TNDN 98 Bảng 12: Thời gian tập hợp, lưu giữ hóa đơn chứng từ DNNVV 98 Bảng 13: Thời gian lập hồ sơ chờ hoàn thuế 99 Bảng 14: Thời gian lập hồ sơ chờ giải khiếu nại 100 Bảng 15: Chi phí tư vấn thuế bên doanh nghiệp 102 Bảng 16: Mức độ đóng góp loại chi phí tới tổng chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp 104 Bảng 17: Đánh giá yếu tố ảnh hưởng tới thời gian kê khai thuế GTGT 105 Bảng 18: Đánh giá yếu tố ảnh hưởng tới thời gian kê khai thuế TNDN 106 Bảng 19: Đánh giá ảnh hưởng yếu tố tới gánh nặng thuế TNDN 107 Bảng 20: Đánh giá yếu tố ảnh hưởng tới chi phí tuân thủ thuế DNSN 108 Bảng 21: Đánh giá DNSN mức thuế khoán 109 Bảng 22: Lý DNSN không đăng ký thuế 110 Bảng 23: Đánh giá DNSN hỗ trợ quan thuế 110 vi Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 DANH MỤC HÌNH Hình 1: Khung nghiên cứu luận án 21 Hình 2: Khung phân tích luận án 48 Hình 3: Tốc độ tăng trưởng kinh tế giai đoạn 2001-2012 67 Hình 4: Số lượng DNNVV thành lập giai đoạn 2006-2012 74 Hình 5: Đánh giá doanh nghiệp chi phí thời gian để thực nghĩa vụ thuế 101 vii Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) có vai trò quan trọng kinh tế toàn cầu DNNVV chiếm khoảng 96% tổng số doanh nghiệp toàn giới, góp phần quan trọng vào giải việc làm, phát triển kinh tế, tạo nguồn thu ngân sách… Ở Việt Nam, DNNVV chiếm khoảng 97% tổng số doanh nghiệp, sử dụng 50% lao động, tạo 47% GDP đóng góp khoảng 40% nguồn thu ngân sách (số liệu thống kế năm 2010) [8] Với vai trò quan trọng kinh tế, DNNVV phủ nước quan tâm hỗ trợ phát triển Các nước phát triển sớm có sách hỗ trợ DNNVV thành công định Kinh nghiệm nước phát triển cho thấy, cần phải hỗ trợ DNNVV hai lĩnh vực: tài phi tài Một mặt, với ưu điểm dễ khởi nghiệp, linh hoạt, phát huy nghề truyền thống, vườn ươm tài kinh doanh mặt khác DNNVV lại có qui mô nhỏ, trình độ lao động quản lý thấp, công nghệ lạc hậu, khả tiếp cận vốn vay hạn chế Với hạn chế mình, DNNVV cần hỗ trợ để phát triển Ngày 30 tháng 06 năm 2009, Chính phủ ban hành Nghị định 56/2009/NĐCP, qui định việc trợ giúp phát triển DNNVV Nghị định nêu rõ nhóm giải pháp trợ giúp bao gồm: hỗ trợ tài chính; hỗ trợ mặt bằng; hỗ trợ đổi công nghệ; hỗ trợ mở rộng thị trường; hỗ trợ thông tin hỗ trợ phát triển nguồn nhân lực Nguồn vốn doanh nghiệp bao gồm: vốn chủ sở hữu, vốn vay Do khó khăn việc tiếp cận vốn vay nên nguồn vốn DNNVV chủ yếu vốn chủ sở hữu Một phận quan trọng vốn chủ sở hữu lợi nhuận giữ lại Đây nguồn lực tài chủ yếu để tái đầu tư phát triển DNNVV Tuy nhiên nguồn lực tài doanh nghiệp chịu gánh nặng lớn nghĩa vụ thuế Nhà nước Nghĩa vụ thuế bắt buộc Đứng quan điểm lợi ích doanh nghiệp, sách thuế tạo gánh nặng thuế cho DNNVV, doanh nghiêp có nguồn lực tài phụ thuộc chủ yếu vào vốn chủ sở hữu Vì vậy, giảm gánh nặng Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 thuế coi giải pháp quan trọng nhằm hỗ trợ phát triển DNNVV Do đó, sách thuế sách quan trọng giải pháp hỗ trợ tài cho DNNVV Các quốc gia phát triển giới xây dựng hệ thống sách thuế hỗ trợ hiệu cho DNNVV Khủng khoảng tài toàn cầu năm 2008 ảnh hưởng lớn tới kinh tế Việt Nam: tốc độ tăng trưởng kinh tế bị suy giảm; thâm hụt ngân sách mức gần 5%; nhiều doanh nghiệp bị phá sản Chỉ tính riêng năm 2012, có khoảng 50000 DNNVV bị giải thể ngừng hoạt động [6] Chính phủ đưa nhiều giải pháp thuế như: xóa nợ thuế; giãn nộp thuế, nhằm giúp đỡ DNNVV thoát khỏi khủng hoảng Tuy nhiên, giải pháp giải khó khăn ngắn hạn cho DNNVV Chính sách thuế Việt Nam thiếu qui định hỗ trợ phát triển DNNVV dài hạn Các qui định thuế chưa tạo điều kiện thuận lợi cho DNNVV phát triển Một thông báo WB tổ chức tài giới (IFC) xếp hạng môi trường kinh doanh năm 2013 cho thấy, môi trường kinh doanh Việt Nam nhiều cải thiện tiếp tục trụ hạng vị trí 99/189 kinh tế giới Riêng lĩnh vực nộp thuế tụt 11 bậc, từ xếp hạng 138/183 quốc gia, xuống vị trí 149/189 quốc gia Các doanh nghiệp Việt Nam phải tới 1/3 thời gian làm việc năm, tức 872 để tuân thủ sách thuế Điều ảnh hưởng lớn đến hoạt động doanh nghiệp, DNNVV mà nhiều chủ doanh nghiệp phải kiêm nhiệm công việc kê khai thuế TS Trần Đình Thiên, Giám đốc Viện kinh tế Việt Nam nhận xét, thủ tục thuế có nỗ lực cải thện chậm, năm trì thủ tục "hành hạ" doanh nghiệp Còn bà Phạm Thị Thu Hằng, Tổng thư ký VCCI cho biết: Chính phủ có nhiều sách hỗ trợ doanh nghiệp, tổng thuế phải trả lại tăng lên, gánh nặng thuế đến từ loại phí thuế giá trị gia tăng Vì việc hoàn thiện sách thuế doanh nghiệp nói chung DNNVV nói riêng, theo quan điểm giảm nhẹ gánh nặng thuế, nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ, đồng thời cải thiện môi trường đầu tư, xem vấn đề mang tính xúc Việt Nam Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 Với cách đặt vấn đề nói trên, mong muốn góp phần tìm hướng hoàn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển DNNVV, tác giả lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam” Câu hỏi nghiên cứu Với mục tiêu “Hoàn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển DNNVV Việt Nam”, câu hỏi nghiên cứu đặt ra, cần giải sau: - Những yếu tố cấu thành sách thuế tạo gánh nặng thuế DNNVV nào? - Thực trạng sách thuế Việt Nam tạo gánh nặng thuế DNNVV nào? - Kinh nghiệm quốc tế xây dựng hoàn thiện sách thuế hỗ trợ cho DNNVV Việt Nam vận dụng từ kinh nghiệm đó? - Chính sách thuế Việt Nam cần hoàn thiện để giảm nhẹ gánh nặng thuế, hỗ trợ phát triển DNNVV? Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Về sách thuế: Luận án nghiên cứu qui định sơ sở thuế, thuế suất thuế trực thu qui định quản lý thuế nói chung, bao gồm quản lý thuế trực thu thuế gián thu áp dụng với DNNVV, chủ yếu sâu nghiên cứu góc độ: cấu trúc sách thuế tạo gánh nặng thuế cho doanh nghiệp nào? Về doanh nghiệp: đối tượng nghiên cứu luận án DNNVV, chia làm hai nhóm: DNNVV DNSN thực tế hai nhóm doanh nghiệp có mức độ “chịu” gánh nặng thuế không giống Việc nghiên cứu làm hai nhóm giúp cho luận án có phân tích đề xuất thiết thực Mặc dù đối tượng doanh nghiệp nhỏ vừa, luận án không nghiên cứu doanh nghiệp cá biệt mà đứng góc độ nhóm doanh nghiệp nhỏ Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 DANH MỤC NHỮNG CÔNG TRÌNH ĐÃ CÔNG BỐ Phạm Xuân Hòa (5/2006), "Những bất cập khoán chi hành chính", Tạp chí Kinh tế Phát triển Phạm Xuân Hòa (5/2009), "Định hướng hoàn thiện sách thuế đến năm 2020", Tạp chí Kinh tế Dự báo Phạm Xuân Hòa (10/2011), "Hỗ trợ kỹ thuật cho doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam", Tạp chí Kinh tế Phát triển Phạm Xuân Hòa (5/2012), "Kinh nghiệm quốc tế xây dựng sách thuế hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa", Kỷ yếu hội thảo: Các giải pháp đổi sách tài khóa với việc tái cấu kinh tế, Ủy ban Tài Ngân sách Quốc Hội Phạm Xuân Hòa (3/2013), "Vai trò sách thuế việc hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa", Tạp chí Kinh tế Phát triển Phạm Xuân Hòa (10/2013), "Kinh nghiệm xây dựng hệ thống thuế hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa số quốc gia", Tạp chí Tài 141 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tài liệu Tiếng Việt: Hồng Anh 2007 Doanh nghiệp tốn nhiều thời gian cho thủ tục thuế Việt Báo Địa chỉ: http://vietbao.vn/Kinh-te/Doanh-nghiep-ton-nhieu-thoi-giancho-thu-tuc-thue/11018812/87/ [Truy cập: ngày 27/4/2013] Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê Nguyễn Thị Hải Bình (2012), “Chính sách tài hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa giới”, Tạp chí Tài chính, (6), tr 25-29 Bộ Kế hoạch Đầu tư (2010), Kế hoạch phát triển DNNVV giai đoạn 20062010, Hà nội Bộ Kế hoạch Đầu tư (2010), Báo cáo tình hình thực kế hoạch phát triển DNNVV giai đoạn 2006-2010, Hà Nội Bộ Kế hoạch Đầu tư (2012), Báo cáo tình hình trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa năm 2011, 2012, báo cáo thường niên Bộ Kế hoạch Đầu tư (2010), Báo cáo lực cạnh tranh 2009-2010, Hà Nội Bộ Kế hoạch Đầu tư (2010), Báo cáo phát triển kinh tế-xã hội giai đoạn 2006-2010, Hà Nội Bộ Tài (2012), Thông tư 06/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng 10 Bộ Tài (2008), Thông tư số 130/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 11 Bộ Tài (2011), Thông tư 28/2011/TT-BTC, hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế 12 Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, NXB Tài Chính, Hà Nội 142 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 13 Bộ Tài (2013), Thông tư 45/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định 14 Bộ trưởng Bộ Tài (2007), Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế “một cửa” 15 Chính phủ (2013), Nghị định 92/2013/NĐ-CP, qui định chi tiết số điều Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Chính phủ (2009), Nghị định phủ số 56/2009/NĐ-CP trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 17 Chính phủ (2013), Nghị định Số 83/2013/NĐ-CP qui định chi tiết số điều Luật quản lý thuế 18 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế 19 Vũ Cương (2002), Kinh tế Tài công, NXB Thống kê 20 Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, luận án tiến sĩ, trường Đại học Kinh tế Quốc dân 21 La Xuân Đào (2009), “Thực trạng chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp Đồng sông Cửu Long”, Tạp chí Công nghệ Ngân hàng, (42), tr 4853 22 La Xuân Đào (2009), Phân tích tác động chi phí tuân thủ đối tượng nộp thuế Đồng Sông Cửu Long, đề tài nghiên cứu cấp Bộ, Cần Thơ 23 La Xuân Đào (2012), Chính sách thuế phát triển kinh tế Việt Nam, luận án tiến sĩ, trường Đại học Kinh tế - Luật, Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh 24 Trần Thị Vân Hoa (2003), Tác động sách điều tiết vĩ mô Chính phủ đến phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam, luận án tiến sĩ, trường Đại học Kinh tế Quốc dân 143 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 25 Phạm Văn Hồng (2007), Phát triển DNNVV Việt Nam trình hội nhập quốc tế, luận án tiến sĩ, trường Đại học Kinh tế Quốc dân 26 Lê Thị Mỹ Linh (2009), Phát triển nguồn nhân lực DNNVV Việt Nam trình hội nhập kinh tế, luận án tiến sĩ, trường Đại học Kinh tế Quốc dân 27 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình thuế, NXB Tài 28 Bùi Văn Na (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, đề tài nghiên cứu cấp bộ, Hà Nội 29 Ngọc Minh (2012), “Giải pháp thuế tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường”, Tạp chí Tài chính, (6), tr 18-20 30 Quách Đức Pháp (2008), Cải cách hệ thống thuế phục vụ phát triển KT-XH 2011-2020, đề tài nghiên cứu cấp Bộ, Hà Nội 31 Nguyễn Văn Phụng (2012), “Chính sách thuế góp phần thúc đẩy phát triển giáo dục đại học”, Tạp chí Tài chính, (12), tr 46-49 32 Phòng Thương mại Công nghiệp Việt nam (2010), Báo cáo5 năm DNNVV 2006-2010, Hà nội 33 Quốc Hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng, số 13/2008/QH 34 Quốc Hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, số 31/2013/QH 35 Quốc Hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, số 14/2008/QH12 36 Quốc Hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, số 32/2013/QH13 37 Quốc Hội (2012), Luật số 21/12/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế 38 Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế, số 78/2006/QH11 39 Quốc Hội (2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế, số 21/12/QH13 144 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 40 Nguyễn Cẩm Tâm (2012), “Phát triển dịch vụ thuế tư Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, (12), tr 54-57 41 Tô Đình Thái (2004), Kinh nghiệm quốc tế hỗ trợ DNN&V: sở lý luận thực tiễn cho việc xây dựng chiến lược hỗ trợ DNN&V Việt Nam từ đến năm 2010, đề tài nghiên cứu cấp Bộ, Hà Nội 42 Tổng cục Thuế (2012), “Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế, hải quan để hỗ trợ doanh nghiệp”, Tạp chí Tài chính, (6), tr.20-23 43 Tổng cục Thuế (2011), Báo cáo đánh giá kết thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, NXB Tài Chính, Hà Nội 44 Thủ tướng Chính phủ (2009), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg, quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài 45 Nguyễn Phước Tiên (2010), Định hướng hoàn thiện sách thuế Việt Nam sau gia nhập tổ chức thương mại giới, luận án tiến sĩ, trường Đại học Kinh tế - Luật, Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh 46 Nguyễn Quang Tiến (2011), Nghiên cứu tiêu chí phương pháp phân loại doanh nghiệp để giảm tần suất kê khai thuế, đề tài nghiên cứu cấp Bộ, Hà Nội 47 Nguyễn Minh Tuấn (2007), “Phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ điều kiện hội nhập”, Tạp chí Nghiên cứu tài kế toán, (1), tr 17-18 48 Nguyễn Minh Tuấn (2008), Phát triển dịch vụ ngân hàng hỗ trợ doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam, luận án tiến sĩ, trường Đại học Kinh tế Quốc dân 49 Nguyễn Ngọc Tú (2009), Các giải pháp Thuế nhằm thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hóa, đại hóa Việt Nam, luận án tiến sĩ, Học viện Tài Chính, Hà Nội 50 Phạm Thị Minh Tuệ (2012), “Thuế giá trị gia tăng: Những vấn đề cần trao đổi”, Tạp chí Tài chính, (10), tr 48-50 145 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 51 Vũ Quốc Tuấn, Hoàng Thu Hoà (2001), Phát triển DNNVV, kinh nghiệm nước phát triển DNNVV Việt Nam, NXB Thống kê, Hà Nội B Tài liệu Tiếng Anh: 52 Ahmet Salik Ikiz (2002), Shadow Economy in Bulgaria: Small and Medium Enterprises and Taxation 53 ATAX University New South-Wales (2006), Tax compliance costs of New Zealand small and medium sized businesses 54 Buenos Aires (2007), taxation of small and mediun enterprises 55 Business New Zealand-KPMG (2003), First Compliance Cost Survey 56 Canadian Federation of Independent Business (CFIB) (2005), Canada’s Revenue Agency Five Years After 57 Das-Gupta (2003), The Income Tax Compliance Costs of Corporations in India, 2000–2001, Goa Institute of Management 58 Engelschalk (2005), “Small-Business Taxation in Transition Countries”, Tax Notes International 59 European Commission (2004), European Tax Survey, Working paper n° 3/2004 60 FIAS (2007), Tax Compliance Burden for Small Businesses: A Survey of Tax Practitioners in S Africa 61 IFC (2000), The State of Small Business in Ukraine 62 IFC (2007), Designing a Tax System for Micro and Small Businesses 63 Klun Blazic (2004), Tax Compliance Costs for Companies in Slovenia and Croatia 64 M Keen, J Mintz (2004), “The optimal threshold for a value-added tax”, Journal of Public Economics,(88), pp.559-576 65 Marquez, Barreix, Villela (2005), Recommendations and Best Practices on Taxation of SMEs in Latin America, IDB 146 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 66 Naschekina, Timoshenkov (2005), Hard to Bear, Hard to Measure: The Costs of Small Business Legalization in Ukraine 67 OECD (2009), Taxation of SMEs 68 Sandford (1989), Administrative and Compliance Costs of Taxation 69 Sandford (1995), Tax Compliance Cost Measurement and Policy 70 Shende (2002), Informal Economy: The Special Tax Regime for Small and Micro Businesses: Design and Implementation 71 Shome (2004), “Tax Administration and the Small Taxpayer”, IMF Policy Discussion Paper 72 Terkper (2003), “Managing Small and Medium-Size Taxpayers in Developing Economies”, Tax Notes International 73 World Bank Group (2005), Tax Administrations and Small and Medium Enterprises in Developing Countries 74 Westerfield, Ross, Jaffe (2002), Corporate Finance 147 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 PHỤ LỤC Phụ lục Phiếu khảo sát doanh nghiệp Đây phiếu lấy ý kiến khảo sát nhằm phục vụ cho đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển DNNVV” Nhóm nghiên cứu xin đảm bảo thông tin sử dụng vào mục đích nghiên cứu giữ kín Chúng xin chân thành cảm ơn I Thông tin chung doanh nghiệp Doanh nghiệp anh/chị hoạt động chủ yếu lĩnh vực nào? Thương mại dịch vụ Xây dựng Sản xuất Doanh nghiệp có trụ sở thành phố nào? Doanh thu trung bình doanh nghiệp năm gần bao nhiêu? II Thông tin thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Thông tin kê khai nộp thuế GTGT 4.1 Thời gian trung bình để hoàn thành hồ sơ khai thuế GTGT? 4.2 Thời gian in hóa đơn trung bình tháng? 4.3 Thời gian trung bình để tính toán số thuế GTGT phải nộp/lần? 4.4 Số lần kê khai nộp thuế GTGT doanh nghiệp năm? Trong hai năm gần đây, doanh nghiệp có làm hồ sơ xin hoàn thuế GTGT không? Nếu có thì: 5.1 Thời gian trung bình để hoàn thành hồ sơ xin hoàn thuế GTGT? 5.2 Thời gian trung bình từ gửi hồ sơ đến nhận tiền hoàn thuế? 5.3 Anh/Chị đánh giá mức độ hài lòng đối việc giải hoàn thuế GTGT Rất Hài Bàng Ít Không hài lòng lòng quan hài lòng hài lòng Mức độ hài lòng đối việc giải hoàn thuế Thông tin kê khai, nộp thuế TNDN 6.1 Thời gian trung bình để hoàn thành hồ sơ khai thuế TNDN? 6.2 Thời gian trung bình để tính toán số thuế TNDN phải nộp? 148 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 Thời gian trung bình làm công việc tập hợp, lưu giữ hóa đơn, ghi chép sổ sách năm? Doanh nghiệp thực kê khai thuế theo phương thức nào? Qua mạng điện tử Gửi trực tiếp cho quan thuế 8.1 Nếu gửi hồ sơ khai thuế trực tiếp cho quan thuế, thời gian trung bình để nộp bao nhiêu? Doanh nghiệp nộp thuế theo phương thức nào? Chuyển khoản Nộp trực tiếp 9.1 Thời gian nộp thuế trung bình/lần? 10 Trong hai năm gần đây, doanh nghiệp có làm hồ sơ xin hoàn thuế TNDN không? Nếu có, thì: 10.1 Thời gian trung bình hoàn thành hồ sơ? 10.2 Thời gian từ gửi hồ sơ đến nhận tiền hoàn thuế? 10.3 Anh/chị đánh giá mức độ hài lòng đối việc giải hoàn thuế TNDN Rất Hài Bàng Ít Không hài lòng lòng quan hài lòng hài lòng Mức độ hài lòng đối việc giải hoàn thuế 11 Trong năm gần đây, doanh nghiệp có làm thủ tục khiếu nại thuế không? Nếu có thì: 11.1 Thời gian trung bình hoàn thành hồ sơ xin khiếu nại? 11.2 Thời gian từ gửi hồ sơ đến nhận kết giải quyết? 11.3 Anh/Chị đánh giá mức độ hài lòng đối việc giải khiếu nại thuế Rất Hài Bàng Ít Không hài lòng lòng quan hài lòng hài lòng Mức độ hài lòng đối việc giải khiếu nại 12 Đánh giá doanh nghiệp thời gian thực nghĩa vụ thuế Rất nhiều Nhiều Trung bình Ít Rất Thời gian để thực nghĩa vụ thuế 149 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 13 Trong năm gần đây, doanh nghiệp có phải thuê tư vấn thuế bên không? Nếu có thì: 13.1 Chi phí trung bình tiền/năm? 13.2 Lý doanh nghiệp phải thuê kế toán thuế bên Do thiếu kế toán thuế Do khả hạn chế nhân viên kế toán Lý khác 13.3 Tư vấn thuế thực hoạt động gì? Kê khai thuế Quyết toán thuế Công việc khác 14 Doanh nghiệp có nhân viên kế toán thuế riêng không? Nếu có thì: Lương nhân viên kế toán thuế trung bình bao nhiêu/năm? 15 Trong năm gần đây, doanh nghiệp có cử nhân viên tham gia khóa học liên quan tới thuế không? Nếu có chi phí ước tính năm? 16 Trong năm gần đây, doanh nghiệp có phải mua tài liệu thuế không? Nếu có chi phí trung bình năm? 17 Trong năm gần đây, doanh nghiệp có bị xử phạt vi phạm qui định thuế không? Nếu có thì: anh/chị đánh giá mức xử phạt Rất nhiều Nhiều Trung Ít Rất bình Mức xử phạt vi phạm qui định thuế 18 Trong năm gần đây, doanh nghiệp có bị tra kiểm tra thuế không? Nếu có thời gian phục vụ công tác tra, kiểm tra trung bình lần bao nhiêu? 150 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 19 Đánh giá anh/chị mức độ đóng góp loại chi phí tới tổng chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp Rất lớn Lớn Trung Ít Rất bình Thời gian kê khai thuế GTGT Thời gian kê khai thuế TNDN Thời gian tập hợp lưu giữ hóa đơn, chứng từ Thời gian chờ hoàn thuế Thời gian chờ kết khiếu nại Thuê tư vấn thuế chi phí khác Thời gian phục vụ tra thuế Chi phí trả lương cho nhân viên kế toán thuế III Đánh giá yếu tố ảnh hưởng tới gánh nặng thuế 20 Anh/chị đánh giá yếu tố ảnh hưởng tới thời gian kê khai thuế GTGT ảnh ảnh ảnh hưởng ảnh hưởng hưởng trung bình lớn lớn Không hưởng ảnh hưởng Qui định thường xuyên thay đổi Số lượng thông tin cung cấp Tần suất kê khai Qui định nhiều mức thuế suất 21 Anh/Chị đánh giá tác động thuế TNDN tới thời gian kê khai thuế TNDN ảnh ảnh ảnh hưởng ảnh hưởng hưởng trung bình lớn lớn Không hưởng ảnh hưởng Qui định thường xuyên thay đổi Chế độ sổ sách kế toán phức tạp Qui định ưu đãi thuế chưa rõ ràng Thủ tục toán thuế 151 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 22 Anh/Chị đánh giá yếu tố ảnh hưởng tới gánh nặng thuế TNDN phải nộp ảnh ảnh ảnh hưởng ảnh hưởng hưởng trung bình lớn lớn Không hưởng ảnh hưởng Thuế suất Qui định kê khai tạm nộp thuế TNDN Qui định phạt tính lãi IV Đánh giá công tác hỗ trợ thuế cho doanh nghiệp 23 Doanh nghiệp anh/chị có sử dụng dịch vụ hỗ trợ thông tin liên quan tới thuế không? 24 Anh/Chị đánh giá hoạt động hỗ trợ cho doanh nghiệp Rất hài Bàng Ít Không hài lòng lòng quan hài lòng hài lòng Hướng dẫn qui định thuế Hỗ trợ thông tin quản lý thuế Cho phép doanh nghiệp tự in hóa đơn Qui định kê khai thuế điện tử Qui định cho phép khấu hao nhanh Qui định trích lập quĩ KHCN Qui định ưu đãi thuế 152 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 Phụ lục Phiếu khảo sát hộ kinh doanh Đây phiếu lấy ý kiến khảo sát nhằm phục vụ cho đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển DNNVV” Nhóm nghiên cứu xin đảm bảo thông tin sử dụng vào mục đích nghiên cứu giữ kín Chúng xin chân thành cảm ơn I Thông tin chung doanh nghiệp Hộ kinh doanh anh/chị hoạt động chủ yếu lĩnh vực nào? Thương mại dịch vụ Xây dựng Sản xuất Doanh thu hộ kinh doanh hàng năm? II Thông tin chung thực nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh Hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương thức nào? Thuế khoán Nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp doanh thu 3.1 Nếu nộp thuế theo phương thức khoán thì: Đánh giá anh/chị thuế khoán GTGT Rất hợp lý Hợp lý Lưỡng lự chưa Hoàn toàn hợp lý không hợp lý Mức thuế khoán Căn tính thuế khoán Hộ kinh doanh anh/chị có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không? Thời gian kê khai, nộp thuế hộ kinh doanh năm (giờ/năm) bao nhiêu? Hộ kinh doanh anh/chị nộp thuế theo phương thức nào? Nộp tiền mặt Chuyển khoản Phương thức khác 153 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 Đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố tới thời gian kê khai, nộp thuế? Rất nhiều Nhiều Trung bình Ít Rất Tần suất kê khai Số loại thuế phải nộp Khi kinh doanh, anh/chị có đăng ký thuế với quan thuế không? Nếu không 8.1 Vì sao? Không biết phải đăng Thủ tục đăng ký phức Không phải đối tượng Lý khác ký thuế tạp, nhiều thời gian nộp thuế 8.2 Hộ kinh doanh có bị xử phạt không? Đánh giá anh/chị hỗ trợ quan thuế Rất Hài lòng hài lòng Bàng quan Ít Không hài lòng hài lòng Hỗ trợ quan thuế 154 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 Phụ lục Câu hỏi vấn sâu Với kế toán trưởng - Việc nộp thuế có ảnh hưởng nhiều tới hoạt động kinh doanh doanh nghiệp không? - Bà mô tả cụ thể hoạt động phải làm để thực kê khai, nộp thuế GTGT thuế TNDN? - Còn công việc khác liên quan gián tiếp tới nghĩa vụ thuế không? Là công việc nào? - Hoạt động nhiều thời gian nhất? - Ngoài thời gian, doanh nghiệp có phải tốn chi phí tiền để thực nghĩa vụ thuế không? Là khoản chi phí nào? - Theo bà, vấn đề khiến cho việc kê khai, nộp thuế GTGT nhiều thời gian vậy? Với chuyên gia tư vấn thuế - Hiện nay, công ty có thường xuyên nhận hợp đồng tư vấn thuế không? - Bà đánh nhu cầu thuê tư vấn thuế nay? - Theo bà, doanh nghiệp lại thuê tư vấn thuế? - Doanh nghiệp thường thuê tư vấn thuế thực hoạt động nào? - Bà thấy doanh nghiệp thường gặp khó khăn nộp thuế GTGT thuế TNDN? - Theo bà yếu tố khiến cho doanh nghiệp gặp khó khăn kê khai, nộp thuế GTGT TNDN? - Nghề tư vấn thuế có phải thường xuyên học tập, bồi dưỡng không? - Có lớp bồi dưỡng liên quan tới thuế cho kế toán doanh nghiệp không? 155 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 [...]... của luận án Ngoài lời mở đầu và kết luận, nội dung của luận án được chia làm 4 chương: Chương 1: Tổng quan và phương pháp nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận và thực tiễn hoàn thiện chính sách thuế hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa Chương 3: Thực trạng chính sách thuế hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Việt Nam Chương 4: Định hướng hoàn thiện chính sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển doanh. .. 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 2.1 Lý luận về thuế và hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa 2.1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế và chính sách thuế 2.1.1.1 Thuế và chính sách thuế Luận án áp dụng quan điểm: thuế là khoản đóng góp bắt buộc đối với các tổ chức và cá nhân để hình thành nên ngân sách Nhà nước Với quan điểm này thuế có... dung và giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách thuế hỗ trợ phát triển DNNVV Bước 5: Nêu quan điểm và nội dung, giải pháp hoàn thiện chính sách thuế hỗ trợ phát triển DNNVV Trong bước này, luận án sẽ nêu quan điểm cá nhân và những nội dung hoàn thiện chính sách thuế, cụ thể: Thứ nhất, luận án cần nêu quan điểm về hướng hoàn thiện chính sách thuế hỗ trợ phát triển DNNVV Những quan điểm cần phải được luận. .. phần hỗ trợ phát triển DNNVV đến đâu và mặt khác quan trọng hơn các chính sách này hiện đang tạo “gánh nặng” đối với các DNNVV đến mức độ nào và nguyên nhân của tình trạng đó Thứ ba, đề xuất quan điểm của luận án về hoàn thiện chính sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển DNNVV Trên cơ sở quan điểm hoàn thiện, luận án đề xuất nội dung và giải pháp hoàn thiện chính sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển DNNVV ở Việt. .. sánh Kết quả cần đạt được là chỉ những bài học kinh nghiệm có thể vận dụng ở Việt Nam trọng việc xây dựng chính sách thuế hỗ trợ phát triển DNNVV Bước 4: Đánh giá thực trạng chính sách thuế hỗ trợ phát triển DNNVV ở Việt Nam Trong bước 4 này, luận án cần đánh giá hai vấn đề sau: Thứ nhất là phân tích những qui định trong chính sách thuế hỗ trợ cho DNNVV Dựa vào những yếu tố ảnh hưởng tới gánh nặng thuế. .. người trở xuống được coi là doanh nghiệp siêu nhỏ, từ 20 đến 200 người lao động được coi là doanh nghiệp nhỏ và từ 200 đến 300 người lao động thì được coi là doanh nghiệp vừa Hoặc số vốn dưới 20 tỷ là doanh nghiệp nhỏ, từ 20 tỷ đến 100 tỷ là doanh nghiệp vừa. [16] Bảng 1 2: Tiêu chí xác định DNNVV ở Việt nam Quy mô Doanh nghiệp siêu Doanh nghiệp nhỏ Doanh nghiệp vừa nhỏ Khu vực Nông, lâm nghiệp và thủy... việc hoàn thiện chính sách thuế để hỗ trợ phát triển DNNVV là đòi hỏi khách quan Thứ hai, trên cơ sở phân tích hai yếu tố tạo gánh nặng thuế của doanh nghiệp là số thuế trực thu phải nộp và chi phí tuân thủ thuế, luận án đã xây dựng khung 4 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 nghiên cứu gánh nặng do thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế. .. nghiên cứu mà luận án cần phải giải quyết 1.1.4 Mục tiêu nghiên cứu của luận án Qua tổng quan nghiên cứu trên, mục tiêu nghiên cứu của luận án được xác định như sau: Thứ nhất, xây dựng cơ sở lý thuyết hoàn thiện chính sách thuế hỗ trợ phát triển DNNVV ở Việt Nam, bao gồm: cơ sở hình thành chính sách thuế đối với DNNVV; những yếu tố cấu thành gánh nặng thuế từ các qui định của chính sách thuế đối với... được tạo ra chủ yếu bởi thuế GTGT và thuế TNDN 4 Những đóng góp của luận án Những đóng góp về lý luận Thứ nhất, từ cơ sở lý luận về gánh nặng thuế và kết quả những nghiên cứu trước, luận án đã làm rõ gánh nặng thuế của doanh nghiệp được cấu thành bởi hai yếu tố: số thuế trực thu phải nộp và chi phí tuân thủ thuế Luận án chỉ rõ gánh nặng thuế làm giảm lợi nhuận giữ lại, nguồn lực tài chính quan trọng của... cơ sở thực tế hoàn thiện chính sách thuế cho các DNNVV của Việt Nam hiện nay, bao gồm: 19 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail: luanvanaz@gmail.com Luận Văn A-Z 0972.162.399 Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế trong việc xây dựng chính sách thuế hỗ trợ phát triển DNNVV, để tìm ra những bài học kinh nghiệm có thể áp dụng ở Việt Nam Phân tích thực trạng chính sách thuế hiện hành của Việt Nam,