DANH SÁCH CÁC CHỮ VIẾT TẮT DTBH : Doanh thu bán hàng GVHB : Giá vốn hàng bán CPQL : Chi phí quản lý DTTC : Doanh thu tài TNDN : Thu nhập doanh nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí công đoàn TNHH : Trách nhiệm hữu hạng GTGT : Giá trị gia tăng DANH MỤC BIỂU BẢNG VÀ SƠ ĐỒ SỬ DỤNG SƠ ĐỒ: Sơ đồ 01: Bộ máy công ty Sơ đồ 02: Bộ máy kế toán công ty Sơ đồ 03: Trình tự ghi sổ kế toán công ty BIỂU BẢNG: Bảng 1.1: Tình hình lao động công ty qua năm 2010- 2011 Bảng 1.2: Tình hình tài sản công ty Bảng 1.3: Tình hình nguồn vốn công ty Bảng 1.4: Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng Biểu 2.2: Chứng từ ghi sổ 01 02 Biểu 2.3: Bảng xuất nhập tồn hàng hóa Biểu 2.4: Chứng từ ghi sổ 03 Biểu 2.5: Chứng từ ghi sổ 04 Biểu 2.6: Chứng từ ghi sổ 05 Biểu 2.7: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Biểu 2.8: Chứng từ ghi sổ 06 Biểu 2.9: Chứng từ ghi sổ 07 Biểu 2.10: Chứng từ ghi sổ 08 Biểu 2.11: Chứng từ ghi sổ 09 Biểu 2.12: Chứng từ ghi sổ 10 Biểu 2.13: Chứng từ ghi sổ 11 Biểu 2.14: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 01 năm 2011 TRÍCH MẪU SỐ: Mẫu 01: Phiếu xuất kho Mẫu 02: Sổ chi tiết bán hàng Mẫu 03: Sổ 01 Mẫu 04: Phiếu xuất kho 185 phiếu xuất kho 200 Mẫu 05: Sổ 02 Mẫu 06: Phiếu thu 00178 Mẫu 07: Sổ 03 Mẫu 08: Giấy báo nợ Mẫu 09: Sổ 04 Mẫu 10: Sổ 05 Mẫu 11: Phiếu chi 025 Mẫu 12: Sổ 06 Mẫu 13: Phiếu thu Mẫu 14: Sổ 07 Mẫu 15: Phiếu chi Mẫu 16: Sổ 08 Mẫu 17: Sổ 09 Mẫu 18: Sổ 10 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …… Quảng Trị, ngày… tháng năm 20… Đại diện nơi thực tập ( Ký, họ tên, đóng dấu) Sau trình học tập rèn luyện mái trường Cao Đẳng Công Nghiệp Huế với thời gian thực tập Công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng Minh Tiến, hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Đề tài hoàn thành nhờ nỗ lực thân, quan tâm, động viên an ủi cha mẹ người thân xung quanh, công ơn to lớn quý thầy cô trường, đặc biệt quý thầy cô khoa Kinh Tế Ban lãnh đạo cô, chú, anh, chị Công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng Minh Tiến giúp đỡ thời gian thực tập công ty Vì xin chân thành cảm ơn đến: Quý thầy cô khoa Kinh Tế trường Cao Đẳng Công Nghiệp Huế tận tâm giảng dạy truyền đạt kiến thức quý báu cho suốt thời gian học Cô Hoàng Thị Ái Thủy giảng viên nhiệt tình hướng dẫn suốt thời gian thực đề tài Ban Giám Đốc cô, chú, anh, chị phòng Kế toán – Tài Công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng Minh Tiến đồng ý cho thực tập tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian thực tập Công ty Cuối xin chúc quý thầy cô Ban Giám Đốc cô, chú, anh, chị Công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng Minh Tiến nhiều sức khỏe, hạnh phúc thành đạt công tác sống Mặc dù có nhiều cố gắng thời gian thực đề tài kiến thức hạn chế nên tránh khỏi thiếu sót Rất mong quý thầy cô góp ý để chuyên đề hoàn thiện Tôi xin chân thành cám ơn! Ngày … tháng… năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Thị Tâm CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Nền kinh tế thị trường nước ta năm gần đạt bước tiến vững mạnh, doanh nghiệp đóng góp vai trò to lớn với nước đưa Việt Nam ngày phát triển, có vị trí xứng đáng trường quốc tế Ngày với xu hướng tự cạnh tranh hàng loạt xí nghiệp, nhà may, công ty mở Nhu cầu buôn bán thị trường ngày mở rộng, Việt Nam dần trở thành thị trường sôi động Trong phần đóng góp doanh nghiệp phải kể đến phần đóng góp lớn công tác quản trị tài doanh nghiệp mà hạch toán kế toán phận quan trọng hệ thống quản trị tài Đây phận gián tiếp góp phần tạo nên thành công doanh nghiệp Nó có vai trò tich cực điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế, góp phần tích cực vào quản lý tài nhà nước nói riêng quản lý doanh nghiệp nói chung, giúp nhà quản trị đưa định nhanh chóng hợp lý nhất, đảm bảo cho sản xuất kinh doanh ổn định phát triển Việc tổ chức hạch toán kế toán doanh nghiệp có nhiều khâu quan trọng, công tác tổ chức kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh khâu hạch toán kế toán doanh nghiệp, bởii cho biết sản phẩm doanh nghiệp tiêu thụ nào, chi phí trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm kết hoạt động kinh doanh kỳ mà doanh nghiệp đạt Những thông tin từ giúp nhà quản trị đưa đối sách phù hợp Vì qua thời gian thực tế tìm hiểu tác kế toán đơn vị thực tập em có hội tìm hiểu sâu công tác kế toán tầm quan trọng Từ kiến thức em học tìm hiểu, em chọn đề tài:” Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng Minh Tiến” làm đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu - Tìm hiểu thực trạng đánh giá công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH xây dựng Minh Tiến - Đề xuất số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH xây dựng Minh Tiến SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM Lớp: 12CLKT01 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY Đối tượng nghiên cứu Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH xây dựng Minh Tiến Phạm vi nghiên cứu * Về không gian Quá trình nghiên cứu đề tài thực Công ty TNHH xây dựng Minh Tiến Địa điểm công ty đóng thôn Thuận Trạch, xã Mỹ Thủy, huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình * Về thời gian - Số liệu phục vụ cho nghiên cứu đề tài năm 2012 – 2013 - Số liệu phục vụ cho việc nghiên cứu thực trạng công tác kế toán tháng năm 2013 Công ty TNHH xây dựng Minh Tiến Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp so sánh: nghiên cứu mức độ biến động tiêu số lượng tỷ trọng qua kỳ - Phương pháp chứng từ kế toán: chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh xuất phát từ tài sản nguồn vốn công ty - Phương pháp tổng hợp cân đối: khái quát tình hình nguồn vốn, kết kinh doanh mối quan hệ kinh tế khách thuộc đối tượng hạch toán - Phương pháp thống kê: tổng hợp lại thông tin liệu phục vụ cho việc nghiên cứu - Phương pháp hạch toán kế toán: phân tích chứng từ, sổ sách liên quan đến tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh - Phương pháp nghiên cứu tài liệu quan sát: sử dụng để thu thập tài liệu nhằm phục vụ cho công việc nghiên cứu đề tài hoạt động kinh doanh công ty TNHH xây dựng Minh Tiến SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM Lớp: 12CLKT01 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY Kết cấu đề tài Đề tài gồm chương: - Chương I: Giới thiệu khái quát Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn xây dựng Minh Tiến - Chương II: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn xây dựng Minh Tiến - Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng Minh Tiến SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM Lớp: 12CLKT01 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG MINH TIẾN 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH xây dựng Minh Tiến 1.1.1 Quá trình hình thành công ty TNHH xây dựng Minh Tiến Công ty TNHH xây dựng Minh Tiến thành lập thức vào hoạt động từ ngày 05 tháng 06 năm 2001 theo định số 2902000185 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Quảng Bình cấp Trụ sở công ty đặt tại: Thôn Thuận Trạch- xã Mỹ Thủy- huyện Lệ Thủy- tỉnh Quảng Bình Số điện thoại: 0523882605 Mã số thuế: 3100273077 Tài khoản số: 53210000022126 ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Lệ Thủy Các nghành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh công ty là: + Kinh doanh, sản xuất mua bán vật tư ngành xây dựng + Kinh doanh khai thác loại vật liệu như: cát, sạn, đất sét, cao lanh + Mua bán loại phụ tùng phận phụ trợ loại xe có động + Nhận xây dựng công trình dân dụng, thủy lợi, lắp đặt thiết bị xây dựng vừa nhỏ Với điều kiện trên, Công ty TNHH xây dựng Minh Tiến hoàn toàn có đầy đủ tư cách pháp nhân hoạt động theo quy định Luật doanh nghiệp 1.1.2 Quá trình phát triển công ty TNHH xây dựng Minh Tiến Công ty TNHH Minh Tiến công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh mặt hàng xây dựng dân dụng công nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình Ngay SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM Lớp: 12CLKT01 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY từ thành lập, Công ty gặp nhiều khó khăn, nguồn vốn kinh doanh hạn hẹp Công ty kinh doanh chủ yếu nguồn vốn vay ngân hàng Cùng với phát triển đất nước, với chiến lược phát triển kinh tế phù hợp, giao lưu rộng rãi với Công ty địa bàn tỉnh Quảng Bình nói riêng khu vực bắc miền trung, từ Quảng Bình đến TT Huế công ty không ngừng tăng nhanh nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, tăng tích lũy, đảm bảo công ăn việc làm cho người lao động Công ty khẳng định thị trường cạnh tranh Trong năm qua, Công ty cung ứng với số lượng lớn nguồn vật tư nguồn nguyên vật liệu cho nhiều công trình xây dựng khác nhau, đảm bảo thi công công trình có hiệu Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty TNHH xây dựng Minh Tiến có nhiều phát triển vượt bậc chiều rộng lẫn chiều sâu Cho đến nay, sau năm thành lập, công ty có đội ngũ kỹ thuật đầy đủ, đời sống cán công nhân viên nâng cao Cùng với xu phát triển chung, với quản lý phù hợp, phương thức, kiểu cách làm ăn hoàn toàn “khơi hút ngoài”, công ty phát huy tiềm sẵn có mình, tiếp tục phát triển tạo chỗ đứng thị trường 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH xây dựng Minh Tiến 1.2.1 Chức Công tyTNHH xây dựng Minh Tiến Đầu tư sản xuất, kinh doanh loại vật tư, vật liệu thiết bị phụ tùng máy móc, phục vụ cho ngành xây dựng đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng xây lắp công trình xây dựng nhằm đáp ứng đầy đủ nhu cầu thiết yếu xã hội 1.2.2 Nhiệm vụ Công tyTNHH xây dựng Minh Tiến - Đảm bảo thu nhập cho người lao động, dần nâng cao sống cho công nhân, tạo công ăn việc làm, giải vấn đề thất nghiệp cho địa phương, nhằm tổng thu nhập quốc doanh “GDP” - Thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế, góp phần làm tăng ngân sách nhà nước hàng năm - Đảm bảo nguồn vốn tái sản xuất mở rộng, tăng thêm sở sản xuất, thu hút lao động SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM Lớp: 12CLKT01 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY Đơn vị: Công ty TNHH XD Minh Tiến Địa chỉ: Mỹ Thủy- Lệ Thủy- Quảng Bình Mẫu sốS02a-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 07 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có Tiền lương trả nhân viên 6422 334 165.000.000 28/02/2013 Trích khoản theo lương 6422 338 37.950.000 28/02/2013 Thanh toán tiền nước 6422 111 1.050.000 28/02/2013 133 111 105.000 28/02/2013 Chi phí tiếp khách 6422 111 1.000.000 … … … … … Tổng cộng 215.105.000 Kèm theo 04 chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người lập phiếu Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán vào chứng từ để lên sổ tài khoản 6422 Mẫu 12: Sổ tài khoản 6422 Đơn vị: Công ty TNHH XD Minh Tiến Địa chỉ: Lệ Thủy- Quảng Bình Chứng từ Số Ngày … … 28/02 28/02 28/02 28/02 Mẫu số S02c1-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) SỔ CÁI TK: 6422 Số tiền Diễn giải TKĐƯ Nợ Có …… … …… … 165.000.000 Tiền lương trả nhân viên 334 37.950.000 Trích khoản theo lương 338 1.155.000 Thanh toán tiền nước 111 215.105.000 Kết chuyển chi phí 911 215.105.000 215.105.000 Tổng cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 46 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Lớp: 12CLKT01 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY 2.7 Kế toán thu nhập khác công ty TNHH xây dựng Minh Tiến 2.7.1 Chứng từ sổ sách sử dụng: Phiếu thu 2.7.2 Quá trình lập luân chuyển chứng từ Khi công ty có khoản thu nhập khác, kế toán ghi vào sổ liên quan đến thu nhập phát sinh, khách hàng toán tiền mặt vào hoá đơn thủ quỹ lập phiếu thu tiền 2.7.3 Tài khoản sử dụng: TK 711- Thu nhập khác TK 111- Tiền mặt 2.7.4 Phương pháp hạch toán Ngày 28 tháng 02 công ty TNHH xây dựng Minh Tiến lý tài sản thu tiền mặt số tiền 12.000.000 Định khoản: Nợ TK 111: 11.000.000đ Có TK 711:11.000.000đ Mẫu 14: Phiếu thu Đơn vị: Công ty TNHH XD Minh Tiến Mẫu số: 01-TT Bộ phận: Kế toán ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) Số: 168 Nợ: 111 Có: 711 PHIẾU THU Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Họ tên người nhận tiền: Trương Văn Hậu Địa chỉ: Mỹ Thủy- Lệ Thủy- Quảng Bình Lý thu: Thu tiền từ việc lý tài sản Số tiền: 11.000.000đ Viết chữ: Mười triệu ngàn đồng chẵn Người nhận tiền (Ký, họ tên) SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM Thủ quỹ (Ký, họ tên) 47 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Lớp: 12CLKT01 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY Kế toán vào chứng từ phát sinh để lên chứng từ ghi sổ Biểu 2.10 Chứng từ ghi sổ 08 Đơn vị: Công ty TNHH XD Minh Tiến Mẫu sốS02a-DNN Địa chỉ: Lệ Thủy- Quảng Bình ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 07 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có … … … … … Thu tiền từ lý tài sản 111 711 11.000.000 28/02/2013 Thu tiền biếu tặng từ 111 711 2.000.000 28/02/2013 công ty TNHH Thiên Ân Tổng cộng 14.500.000 Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ chứng từ phát sinh liên quan, kế toán thông qua chứng từ ghi sổ để tiến hành vào sổ tài khoản 711 Mẫu 15: sổ 07 Đơn vị: Công ty TNHH XD Minh Tiến Địa chỉ: Lệ Thủy- Quảng Bình Mẫu số S02c1-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) SỔ CÁI TK: 711 TK Chứng từ Diễn giải Số tiền ĐƯ Số Ngày Nợ Có … … …… … …… … 28/02 Thu tiền từ lý tài sản 111 11.000.000 28/02 Công ty TNHH Thiên Ân 111 2.000.000 biếu tặng 28/02 Kết chuyển doanh thu 911 14.500.000 Tổng cộng 14.500.000 14.500.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM 48 Lớp: 12CLKT01 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY 2.8 Kế toán chi phí khác công ty TNHH xây dựng Minh Tiến 2.8.1 Chứng từ sổ sách sử dụng: Phiếu chi 2.8.2 Quá trình lập luân chuyển chứng từ Các khoản chi phí phát sinh công ty kế toán thu thập theo dõi loại chứng từ ngày Từ chứng từ phát sinh kế toán lập phiếu chi để vào chứng từ ghi sổ sau lên sổ TK 811 2.8.3 Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác 2.8.4 Phương pháp hạch toán Ngày 31/02 chi tiền mặt nộp phạt vi phạm hợp đồng với số tiền Định khoản: Nợ TK 811: 10.000.000đ CóTK 111: 10.000.000đ Mẫu 16: Phiếu chi Đơn vị: Công ty TNHH XD Minh Tiến Mẫu số: 02-TT Bộ phận: Kế toán (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) Số: 169 Nợ: 811 Có: 111 PHIẾU CHI Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Họ tên người nhận: Phan Văn Thanh Địa chỉ: Lệ Thủy- Quảng Bình Lý chi: Chi nộp phạt vi phạm hợp đồng Số tiền: 10.000.000đ Viết chữ: Mười triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: Mười triệu ngàn đồng chẵn Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM 49 Người nộp tiền (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Lớp: 12CLKT01 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY Căn vào chứng từ kế toán vào chứng từ ghi sổ Biểu 2.10 Chứng từ ghi sổ 09 Đơn vị: Công ty TNHH XD Minh Tiến Địa chỉ: Lệ Thủy- Quảng Bình Trích yếu Mẫu sốS02a-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 09 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi Nợ Có …… … ……… ……… 811 111 10.00.000 28/02/2013 …… Nộp phạt vi phạm hợp đồng Chi tiền làm chi phí 811 lý tài sản Tổng cộng Kèm theo 02 chứng từ gốc 111 1.500.000 28/02/2013 14.500.000 Ngày28 tháng 02 năm 2013 Giám đốc (ký, họ tên) Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán vào chứng từ ghi sổ để lên sổ tài khoản 811 Mẫu 17: Sổ 08 Đơn vị: Công ty TNHH XD Minh Tiến Mẫu số S02c1-DNN Địa chỉ: Lệ Thủy- Quảng Bình ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) SỔ CÁI TK: 811 Chứng từ Số tiền Diễn giải TKĐƯ Số Ngày Nợ Có … … ……… … … … 28/02 Nộp phạt vi phạm hợp 111 10.000.000 đồng 28/02 Chi phí lý tài sản 111 1.500.000 28/02 Kết chuyển chi phí 911 14.500.000 Tổng cộng 14.500.000 14.500.000 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 50 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Lớp: 12CLKT01 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY 2.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH xây dựng Minh Tiến 2.9.1 Chứng từ sổ sách sử dụng Hóa đơn giá trị GTGT đầu ra, đầu vào, tờ khai thuế TNDN, tờ khai toán thuế… 2.9.2 Quá trình lập luân chuyển chứng từ Kế toán xác định ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp quý Cuối năm tài chính, kế toán xác định số ghi nhận thuế TNDN thực tế phải nộp năm sở tổng thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành 2.9.3 Tài khoản sử dụng TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.9.4 Phương pháp hạch toán Từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 02 năm 2013, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí kết chuyển doanh thu để xác định ghi nhận số thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN mà doanh nghiệp chịu 25% Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 1.995.272.000đ Nợ TK 711: 16.250.000đ Có TK 911: 2.011.522.000đ Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 1.901.990.500đ Có TK 632: 1.405.323.000đ Có TK 635: 71.550.000đ Có TK 6411: 195.512.500đ Có TK 6422: 215.105.000đ Có TK 811: 14.500.000đ - Lợi nhuận trước thuế = ∑ Doanh thu - ∑ Chi phí Lợi nhuận trước thuế TNDN: 2.009.772.000 – 1.903.740.500 = 109.531.500đ Nợ TK 911: 109.531.500đ Có TK 421: 109.531.500đ - Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trước thuế TNDN * 25% Thuế TNDN: Nợ TK 821 109.531.500 x 25% = 27.382.875đ Có TK 3334 SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM 51 Lớp: 12CLKT01 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911: 82.148.625đ Có TK 821: 82.148.625đ Kế toán vào tổng thu nhập chịu thuế lên chứng từ ghi sổ Biểu 2.12 Chứng từ ghi sổ 10 Đơn vị: Công ty TNHH XD Minh Tiến Địa chỉ: Lệ Thủy- Quảng Bình Trích yếu Mẫu sốS02a-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 09 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Số hiệu TK Số tiền Ghi Thuế thu nhập DN phải nộp ……… Tổng cộng Nợ 821 Có 3334 … … 27.382.875 28/01/2011 …… 27.382.875 …… Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Căn vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ khoản 821 Mẫu 18: sổ 09 Đơn vị: Công ty TNHH XD Minh Tiến Mẫu số S02c1-DNN Địa chỉ: Lệ Thủy- Quảng Bình ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) SỔ CÁI TK: 821 Chứng từ Số tiền Diễn giải TKĐƯ Số Ngày Nợ Có 28/02 Thuế TNDN phải nộp 3334 27.382.875 28/02 Kết chuyển chi phí thuế 911 27.382.875 Tổng cộng 27.382.875 27.382.875 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 52 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Lớp: 12CLKT01 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY 2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH xây dựng Minh Tiến 2.10.1 Chứng từ kế toán sử dụng Sổ doanh thu bán hàng, sổ giá vốn hàng bán, sổ chi phí bán hàng, số chi phi quản lý doanh nghiệp… 2.10.2 Quá trình lập luân chuyển chứng từ Cuối tháng, cuối quý kế toán chứng từ nghiệp vụ phát sinh kế toán bắt đầu lập bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Các loại sổ DTBH, GVHB, CPQL, DTTC… Chứng từ ghi sổ Sổ TK 911 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.10.3 Tài khoản sử dụng TK 911 – Xác định kết kinh doanh 2.10.4 Phương pháp hạch toán Phản ánh toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tài hoạt động khác mà doanh nghiệp tiến hành kỳ Lợi nhuận sau thuế TNDN: 109.531.500 – 27.382.875= 82.148.625đ Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 82.148.625đ Có TK 421: 82.148.625đ SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM 53 Lớp: 12CLKT01 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY * Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh: TK 6411 TK 911 Kết chuyển CP bán hàng TK 511 K/c doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 6422 TK 515 Kết chuyển CP QLDN K/c doanh thu từ hoạt động tài TK 632 TK 711 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển thu nhập khác TK 635 TK 4211 Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển lỗ TK 811 Kết chuyển chi phí khác TK 8211 Kết chuyển CP thuế TNDN TK 4211 Kết chuyển lãi SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM 54 Lớp: 12CLKT01 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY Kế toán lên chứng từ ghi sổ Biểu 2.13 Chứng từ ghi sổ 11 chứng từ ghi sổ 12 Đơn vị: Công ty TNHH XD Minh Tiến Mẫu sốS02a-DNN Địa chỉ: Lệ Thủy- Quảng Bình ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 11 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có Xuất kho hàng bán 511 911 1.995.272.000 Công ty lý TS 711 911 16.250.000 biếu tặng Tổng cộng 2.011.522.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH XD Minh Tiến Mẫu sốS02a-DNN Địa chỉ: Lệ Thủy- Quảng Bình ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 10 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có Giá vốn hàng bán 911 632 1.405.323.000 Thanh toán tiền vay 911 635 71.550.000 Chi phí bán hàng 911 6411 195.512.500 Chi phí quản lý doanh 911 6422 215.105.000 nghiệp Nộp phạt, lý TS 911 811 14.500.000 Thuế TNDN phải nộp 911 821 27.382.875 Lợi nhuận sau thuế 911 421 82.148.625 Tổng cộng 2.011.522.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM 55 Lớp: 12CLKT01 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào để lên sổ tài khoản 911 Mẫu 19: sổ 10 Đơn vị: Công ty TNHH XD Minh Tiến Địa chỉ: Lệ Thủy- Quảng Bình Mẫu số S02c1-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) SỔ CÁI TK: 911 Chứng từ Số Diễn giải TKĐƯ Ngày Số tiền Nợ Có 01/02 Xuất kho hàng bán 511 1.995.272.000 15/02 Công ty biếu tặng 711 16.250.000 01/02 Giá vốn hàng bán 632 1.405.323.000 635 71.550.000 28/02 Thanh toán tiền vay 28/02 Chi phí bán hàng 6411 195.512.500 28/02 Chi phí quản lý doanh 6422 215.105.000 nghiệp 28/02 Thanh lý TS nộp phạt 811 16.250.000 28/02 Thuế thu nhập DN phải 821 27.382.875 421 82.148.625 nộp 28/02 Lợi nhuận sau thuế Tổng cộng 2.011.522.000 2.011.522.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM 56 Lớp: 12CLKT01 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY Căn vào sổ TK 911 kế toán tập hợp báo cáo kết kinh doanh Biểu 2.12 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 02 năm 2013 Đơn vị: Công ty TNHH XD Minh Tiến Địa chỉ: Lệ Thủy- Quảng Bình Mẫu số S02c1-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG 02 NĂM 2013 Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh A Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 – 22) – 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40=31-32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50-51) B 01 C VI.25 Năm tháng 02/2013 1.995.272.000 1.995.272.000 02 10 11 20 VI.27 1.405.323.000 589.949.000 21 22 24 30 VI.26 VI.27 12.975.000 71.550.000 410.617.500 107.781.000 16.250.000 14.500.000 1.750.000 109.531.500 31 32 40 50 51 60 Năm trước VI.30 27.382.875 82.148.625 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM Giám đốc ( Ký, họ tên ) 57 Lớp: 12CLKT01 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG MINH TIẾN 3.1 Nhận xét, đánh giá công tác quản lý tổ chức công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH xây dựng Minh Tiến 3.1.1 Nhận xét chung công tác tổ chức kế toán Công ty TNHH xây dựng Minh Tiến + Ưu điểm - Hệ thống sổ sách chứng từ: công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc theo quy định, hệ thống sổ sách ghi chép hợp lý đảm bảo đầy đủ theo quy định nhà nước Việc tổ chức, bảo quản lưu trữ chứng từ khoa học đầy đủ, dễ kiểm tra tạo điều kiện cung cấp thông tin kịp thời, xác cần - Nhìn chung công ty xây dựng cho máy kế toán hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty, công việc kế toán điều hành kế toán trưởng, nhân viên kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với nên công việc không bị chồng chéo - Tổ chức máy kế toán xác lập cách tập trung, nhân viên có kinh nghiệm công tác kế toán Một kế toán viên kiêm nhiều phần hành kế toán, điều giúp cho máy kế toán đảm bảo cung cấp thông tin nhanh chóng kịp thời - Về hệ thống tài khoản: công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết cụ thể phù hợp với đặc điểm đối tượng hạch toán công ty, tạo điều kiện vừa theo giõi tổng hợp, vừa theo giõi chi tiết đối tượng hạch toán cách xác - Về việc lập thời gian lập báo cáo tài chính: công ty thực theo chế độ kế toán quy định Các báo cáo nộp cho quan thuế, ngân hàng công ty Ngoài công ty lập báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý giúp Ban Giám đốc công ty đưa định xác kịp thời + Nhược điểm - Bên cạnh ưu điểm công ty tồn mặt hạn chế cần phải khắc phục cho công tác kế toán tốt SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM 58 Lớp: 12CLKT01 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY - Công ty có khách hàng lớn xa mua hàng, đặt hàng phải thiết lập thiết bị ghi sổ khoản thời hạn toán, lập kế hoạch thu hồi nợ để đảm bảo số quay vòng vốn nhanh khoản chiết khấu, giảm giá hàng bán để thu hút khách hàng 3.1.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH xây dựng Minh Tiến * Chất lượng mục tiêu hàng đầu công ty cung cấp sản phẩm, hàng hóa đạt chất lượng, quy cách, đáp ứng nhu cầu khách hàng * Đối với khâu mua hàng: Công ty cần có sách phân bổ cách hợp lý chi phí mua hàng, công ty muốn có lợi giá vốn phải thấp giá bán Công ty phải tìm nguồn hàng mua vào có giá trị vừa phải chi phí bỏ Muốn vậy, Công ty cần phải có nhà quản lý giỏi nắm bắt thông tin xử lý thông tin kịp thời như: biến động giá nguyên liệu, nhiên liệu, mặt hàng thị trường thời điểm phải nhanh nhạy, am hiểu pháp luật, vận dụng hành lang pháp lý Nhà nước hoạt động Công ty diễn thuận lợi * Đối với khâu bán hàng phương thức quản lý: Công ty nên có sách quảng bá hàng hoá nhằm mục đích giới thiệu nhiều cho người tiêu dùng Ngoài công ty nên có chương trình khuyến nhằm thu hút khách hàng đến với công ty * Đối với máy kế toán: thường xyên trao đổi phần mềm nhiệm vụ cho kế toán viên, phòng kế toán hoà thuận giúp cho khâu hoàn thành công việc tốt Tiến hành lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh thường xuyên nhằm đáp ứng thông tin theo yêu cầu Ban lãnh đạo Công ty, qua phát sai sót có hướng điều chỉnh kịp thời SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM 59 Lớp: 12CLKT01 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY KẾT LUẬN Với chương trình đào tạo đắn nhà trường với quan tâm giúp đỡ cô giáo hướng dẫn chú, anh chị phòng kế toán công ty TNHH xây dựng Minh Tiến tạo cho điều kiện tiếp cận thực tế Thời gian thực tập giúp vận dụng kiến thức trang bị nhà trường vào thực tiễn Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, kế toán có vai trò quan trọng việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó trở thành công cụ sắc bén có hiệu lực cho việc quản lý kinh tế, phản ánh đo lường giám sát thông tin số liệu cách trung thực, xác kịp thời đối tượng kế toán, công cụ giúp cho nhà quản lý điều hành hoạt động sản xuất doanh nghiệp, đóng góp phần không nhỏ thành công doanh nghiệp Qua trình thực tập tìm hiểu thực tế công ty TNHH xây dựng Minh Tiến nhận thấy công ty bước đầu vào hoạt động có nhiều cố gắng mặt tìm kiếm thị trường, mở rộng sản xuất, phát triển kinh doanh, kết hoạt động kinh doanh công ty năm có lợi nhuận, doanh thu năm sau cao năm trước, đảm bảo thu nhập cho cán nhân viên Một lần xin chân thành cảm ơn hướng dẫn cô Hoàng Thị Ái Thủy chú, anh chị phòng kế toán Công ty TNHH xây dựng Minh Tiến giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp SVTH: NGUYỄN THỊ TÂM 60 Lớp: 12CLKT01