Đang tải... (xem toàn văn)
Kinh tế thị trường là việc tổ chức nền kinh tế xã hội dựa trên cơ sở một nền sản xuất hàng hóa. Thị trường luôn mở ra các cơ hội và thành công trong kinh doanh nhưng đồng thời cũng không ít thách thức đặt ra cho doanh nghiệp. Để các doanh nghiệp có thể đứng vững trước quy luật cạnh tranh khắc nghiệt của cơ chế thị trường đòi hỏi một quá trình nỗ lực phấn đấu, tìm ra hướng đi phù hợp mà kết quả mong muốn là kinh doanh có hiệu quả, đem về lợi nhuận và tối đa hóa lợi nhuận. Điều đó thể hiện ở 3 chỉ tiêu: Năng suất, chất lượng và hiệu quả. Đây là ba chỉ tiêu quan trọng hàng đầu trong quá trình sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp, là thước đo trình độ phát triển của doanh nghiệp nói riêng và của toàn bộ nền kinh tế quốc dân nói chung. Công ty TNHH một thành viên kinh doanh nước sạch Hải Dương cũng là một trong những doanh nghiệp có bề dày lịch sử với gần 80 năm xây dựng và phát triển, nhiệm vụ chính của Công ty TNHH một thành viên kinh doanh nước sạch Hải Dương cung cấp cho thị trường nguồn nước sạch đảm bảo nhu cầu sinh hoạt cho người dân. Công ty đã trải qua những giai đoạn thăng trầm các nhà quản trị của công ty không ngừng tìm tòi và đưa ra các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh và bước đầu thành công trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh, trở thành một trong những doanh nghiệp đóng góp không nhỏ trong nền kinh tế tỉnh nhà. Chính vì vậy, em đã chọn Công ty TNHH một thành viên kinh doanh nước sạch Hải Dương làm nơi để nghiên cứu, nắm vững cách thức thực hành kế toán trong thực tế. Bản báo cáo thực tập tổng hợp này của em được viết thành 3 phần: Phần I: Tổng quan về đặc điểm kinh tế, kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH một thành viên kinh doanh nước sạch Hải Dương. Phần II: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty TNHH một thành viên kinh doanh nước sạch Hải Dương. Phần III: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH một thành viên kinh doanh nước sạch Hải Dương.
LỜI MỞ ĐẦU Kinh tế thị trường việc tổ chức kinh tế xã hội dựa sở sản xuất hàng hóa Thị trường mở hội thành công kinh doanh đồng thời không thách thức đặt cho doanh nghiệp Để doanh nghiệp đứng vững trước quy luật cạnh tranh khắc nghiệt chế thị trường đòi hỏi trình nỗ lực phấn đấu, tìm hướng phù hợp mà kết mong muốn kinh doanh có hiệu quả, đem lợi nhuận tối đa hóa lợi nhuận Điều thể tiêu: Năng suất, chất lượng hiệu Đây ba tiêu quan trọng hàng đầu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thước đo trình độ phát triển doanh nghiệp nói riêng toàn kinh tế quốc dân nói chung Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương doanh nghiệp có bề dày lịch sử với gần 80 năm xây dựng phát triển, nhiệm vụ Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương cung cấp cho thị trường nguồn nước đảm bảo nhu cầu sinh hoạt cho người dân Công ty trải qua giai đoạn thăng trầm nhà quản trị công ty không ngừng tìm tòi đưa biện pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh bước đầu thành công kinh tế thị trường cạnh tranh, trở thành doanh nghiệp đóng góp không nhỏ kinh tế tỉnh nhà Chính vậy, em chọn Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương làm nơi để nghiên cứu, nắm vững cách thức thực hành kế toán thực tế Bản báo cáo thực tập tổng hợp em viết thành phần: Phần I: Tổng quan đặc điểm kinh tế, kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương Phần II: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương Phần III: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch toán kế toán Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ, KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV NƯỚC SẠCH HẢI DƯƠNG I Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH MTV Kinh doanh nước Hải Dương Tên, địa quy mô hoạt động công ty - Tên Công ty: Công ty TNHH thành viên KDNS Hải Dương - Tên viết tắt: Công ty Kinh doanh nước Hải Dương - Trụ sở chính: Số 10 - Đường Hồng Quang, Phường Quang Trung - Thành phố Hải Dương tỉnh Hải Dương - Điện thoại: (0320)3859010 - Fax : ( 0320) 3859010 - Thành lập : năm 1936 - Qui mô Công ty: doanh nghiệp có qui mô vừa Quá trình hình thành phát triển công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên kinh doanh nước Hải Dương thành lập từ năm 1936, tiền thân Công ty cấp nước Hải Dương Công ty xây dựng từ năm 1936, thời Pháp thuộc có địa điểm xã Cẩm Thượng (nay Phường Cẩm Thượng , thành phố Hải Dương) lấy tên Nhà máy nước Hải Dương, thuộc Sở Giao thông Công Năm 1939 xây dựng xong đưa vào hoạt động với công suất 1.000m3 khối/ ngày đêm, lấy nước mặt sông Thái Bình xử lý, tổng số công nhân 41 người Sau Cách mạng thánh Tám năm 1945 thành công giành quyền, Nhà máy nước Hải Dương hoạt động cung cấp nước cho nhân dân Đến năm 1946 thực dân Pháp quay lại chiếm nước ta lần nữa, đạo Đảng, thực sách “Tiền khổ kháng chiến”, thời điểm Nhà máy nước Hải Dương bị phá huỷ không hoạt động Năm 1963 quan tâm Đảng, Chính phủ Nhà máy nước Hải Dương xây dựng mở rộng với công suất 6.000m 3/ ngày đêm, song với tăng trưởng kinh tế - tăng trưởng dân số công suất nhà máy nâng lên đạt 21.000m 3/ ngày đêm Từ Nhà máy xây dựng tổ chức phương án sản xuất, ổn định lại tổ chức cán có xu hướng phát triển tốt Đến năm 1992 dự án cải tạo Xí nghiệp sản xuất nước Cẩm Thượng phê duyệt với nguồn vốn vay OEFC phía Nhật Bản giúp đỡ Với dự án toàn máy móc, thiết bị dây truyền sản xuất thay hoàn toàn máy móc, thiết bị Nhật Bản Do vậy, hiệu phần phát huy tối đa Tháng 12/1993 Nhà máy nước Hải Dương đổi tên thành Công ty Cấp nước Hải Dương, trực thuộc Sở Xây dựng Hải Dương Tháng năm 1999 quan tâm Nhà nước, dự án cải tạo mở rộng hệ thống cấp nước Thành phố Hải Dương) triển khai thực điều hành ban Quản lý Dự án trực thuộc UBND tỉnh Dự án hoàn thành vào tháng năm 2002 thức đưa vào sử dụng hoạt động với công suất 10.200m3/ngày đêm Trước đổi kinh tế, Công ty UBND tỉnh định số: 1224/QĐ - UB ngày 25/5/2003 "V/v sát nhập trạm cấp nước huyện vào Công ty cấp nước Hải Dương" làm cho quy mô Công ty mở rộng đáng kể, nâng tổng Công suất lên 38.200 m3/ngày đêm, đáp ứng nhu cầu sử dụng nước cho 37.800 hộ khách hàng Theo Quyết định số 2083/QĐ-UBND ngày 12/7/2005 Chủ tịch UBND tỉnh Hải Dương, Công ty chuyển đổi từ Công ty cấp nước Hải Dương thành Công ty TNHH MTV Kinh doanh nước Hải Dương Chức Công ty khai thác sản xuất cung cấp nước cho toàn tỉnh khảo sát thiết kế thi công công trình cấp nước Có thể nói kết đạt ngày hôm nỗ lực thành viên toàn công ty Đó bước hướng Ban Lãnh đạo công ty, hăng say, nhiệt tình lao động toàn thể cán bộ, công nhân viên toàn công ty Tuy nhiên, công ty chuyển đổi hình thức kinh doanh nhiều bỡ ngỡ công tác quản lý Điều đòi hỏi nhà quản lý phải nhanh chóng tiếp cận với mô hình quản lý để công ty cạnh tranh thời kỳ CNH, HĐH II- Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương 1- Chức nhiệm vụ công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương: Khai thác, sản xuất nước để phục vụ nhu cầu sinh hoạt sản xuất nhân dân, quan đoàn thể nằm khu vực Thành phố Hải Dương huyện tỉnh, đồng thời công ty tiến hành lắp đặt hệ thống ống nhằm cung cấp sản phẩm nước tới người tiêu dùng - Xây dựng, quy hoạch, lập dự án đầu tư, khảo sát, thiết kế giám sát thi công dự án, công trình cấp nước, điện động lực điện dân dụng - Mua bán, gia công, chế tạo thiết bị, phụ tùng, sản phẩm khí chuyên ngành cấp nước - Xây dựng, lắp đặt thiết bị, công nghệ mạng lưới đường ống, công trình cấp nước, xử lý chất thải rắn - Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thuỷ lợi - Cung cấp vật tư, thiết bị công trình cấp nước - Sản xuất mua bán nước tinh lọc - Tư vấn, đấu thầu xây lắp công trình *Mối quan hệ đơn vị Công ty TNHH - MTV kinh doanh nước Hải Dương đơn vị có tư cách pháp nhân, đơn vị trực thuộc chiếm giữ công đoạn khác quy trình sản xuất kinh doanh nước hoàn chỉnh Công ty có quyền hạn đầy đủ trách nhiệm toàn diện mối quan hệ với chủ thể kinh doanh khác, đối tác bên chủ thể quản lý Các đơn vị trực thuộc tư cách pháp nhân quan hệ đối ngoại như: quan hệ với nhà cung cấp vật tư sản xuất nước Công ty hoá chất Việt Trì, Công ty ống nhựa Hải Phòng số công ty khác Ngoài ra, Công ty quan hệ với quan, ban ngành như: Cục thuế tỉnh, Ngân hàng Công thương Trong quan hệ đối nội, xí nghiệp trực thuộc đơn vị phụ thuộc chịu quản lý thống Giám đốc Công ty thực hạch toán kinh doanh hình thức ghi chép vào sổ báo cáo Công ty Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty TNHH thành viên nước Hải Dương - Về nhân lực lao động: Nhân tố người yếu tố định hoạt động sản xuất kinh doanh Nếu đảm bảo số lượng chất lượng lao động mang lại hiệu cao yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến suất lao động, hệ số sử dụng lao động, hiệu máy móc thiết bị Do năm qua Công ty không ngừng trọng tới việc phát triển nguồn nhân lực số lượng chất lượng Điều ta thấy qua biểu sau: Biểu 1-1 Cơ cấu lao động Công ty qua năm 2011, 2012, 2013 Độ tuổi Trình độ Trình độ Trình độ Tổng số Đại học Cao đẳng trung cấp CBCNV (người) (người) (người) 2011 622 106 292 224 441 181 2012 771 186 365 220 458 2013 816 249 363 204 489 Năm Nam Nữ Dưới 25 tuổi Từ 25 đến Trên 40 tuổi 40 tuổi 269 123 313 515 247 327 12 586 218 Nguồn: Báo cáo Công ty năm 2011,2012,2013 Do nhận thức vai trò quan trọng yếu tố lao động nên số lượng lao động Công ty không ngừng tăng lên Hiện tổng số lao động Công ty : 816 người 71,8% lực lượng lao động Công ty người trẻ khoẻ, có trình độ văn hoá, tiếp thu tốt công nghệ sản xuất tiên tiến Phân loại lao động theo giới tính ta thấy cấu lao động cân đối nam nữ Lao động nam Công ty chiếm tỷ lệ 59,9% với 489 người, lao động nữ chiếm 40,1% với 327 người Công ty nên điều chỉnh lao động cách hợp lý để cấu lao động cân đối Phân loại lao động theo độ tuổi ta thấy cấu lao động già lao động từ 25 đến 40 chiếm tỷ lệ cao 71,8% với 586 người Điều lao động độ tuổi 40 chiếm tỷ lệ cao 26.7% với 218 người Một công ty với cấu lao động già phát triển cách không động không muốn nói chậm phát triển, chậm đổi công ty có cấu lao động trẻ Từ làm cho công ty không theo kịp phát triển ngành, xã hội Vì Công ty nên có giải pháp nhằm làm trẻ hóa lao động, đặc biệt với lĩnh vực kinh doanh Công ty trẻ hóa lao động lại cần thiết Về nguồn lao động chủ yếu thu hút từ nguồn sau: - Từ trường đại học, trung học chuyên nghiệp: Về làm cho phòng ban, hành chính, phụ trách kỹ thuật Công ty - Con em cán công nhân viên ngành tuyển dụng vào làm Công ty - Tuyển qua trung tâm giới thiệu việc làm… Thu nhập người lao động Công ty không ngừng nâng cao cải thiện đời sống người lao động, lương tháng bình quân năm 2010 : 2.051.00đ, năm 2011 là:3.500.000 đ, năm 2012 là: 4.500.000 đ, năm 2013 là: 5.500.000 đ - Về trang thiết bị: Những năm qua, Công ty dần trang bị thiết bị đại thay cho thiết bị hết khấu hao, tiếp nhận công nghệ sản xuất nước đời sản phẩm đáp ứng với yêu cầu thị trường xuất Biểu 1-2 Thống kê số lượng trang thiết bị qua năm 2011, 2012, 2013 STT Loại máy Số lượng 2011 2012 2013 Máy tính 10 12 Máy fax 1 Máy photo 1 Nguồn: Phòng Vật tư Công ty năm 2011,2012,2013 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất nước công ty: Kèm theo định thành lập chuyển đổi công ty, đăng ký kinh doanh số 111255 định bổ sung ngành nghề kinh doanh công ty từ năm 1993 đến quy định rõ chức nhiệm vụ công ty Công ty kinh doanh nước Hải Dương đơn vị khai thác, sản xuất kinh doanh nước với sản phẩm đặc thù nước công trình đường ống sản xuất nước phục vụ nhu cầu sinh hoạt nhân dân Hợp tác sản xuất cung ứng laọi vật tư, phụ tùng, thiết bị chuyên ngành nước cho sở trực thuộc Công ty, xây dựng công trình dân dụng, Công trình tỉnh Để thực tốt, công ty đặc biệt quan tâm tới việc tổ chức dây chuyền sản xuất cho phù hợp, xí nghiệp phục vụ sản xuất tiêu thụ phối hợp với nhịp nhàng đảm bảo cho máy sản xuất đặn, liên tục đáp ứng nhu cầu sử dụng nước toàn thành phố Bộ máy sản xuất xí nghiệp sản xuất liên tục, chia làm ca vận hành ngày, có Phó giám đốc điều hành sản xuất Việc bố trí nhằm đảm bảo qui trình công nghệ sản xuất nước qui trình để có đủ nước cho tiêu dùng A Đặc điểm quy trình xử lý công nghệ sản xuất, sản phẩm SƠ ĐỒ QUY TRÌNH SẢN XUẤT NƯỚC SẠCH ĐƯỢC TUÂN THỦ THEO SƠ ĐỒ SÔNG TRẠM BƠM (NƯỚC THÔ) TRẠM TRỘN PHÈN BỂ LẮNG III Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty BỂ LỌC NHANH TNHH Một thành viên kinh doanh nước Sơ đồ cấu tổ chức công ty BỂ CHỨA TRẠM BƠM KHỬ TRÙNG CLO MẠNG LƯỚI PHÂN PHỐI sd Phòng phát triển thị Xí nghiệp KDNS số trường Phó TGĐ phụ trách Xây Xí nghiệp KDNS số Phòng Cơ điện& CNTT Xí nghiệp KDNS số dựng Phòng Kế hoạch kinh Xí nghiệp KDNS số doanh Xí nghiệp KDNS số Chủ tịch công ty kiêm Tổng giám đốc Phó TGĐ phụ trách sản xuất Phòng pháp chế bảo vệ Xí nghiệp KDNS số Phòng Xí nghiệp KDNS Dịch Đầu tư & XDCB vụ Xí nghiệp SX nước Cẩm Thượng Phòng Kỹ thuật Phó TGĐ phụ trách kinh doanh Xí nghiệp SX nước Việt Hòa Xí nghiệp Xây lắp Phòng Tổ chức hành công trình Xí nghiệp Quản lý tiêu thụ sản phẩm Phòng Tài chính- Kế toán Xí nghiệp Quản lý đồng hồ Thêm XN SX nước Cẩm Thượng XN SX nước Việt Hòa Chức năng, nhiệm vụ phận *Ban Giám đốc: - Chủ tịch (kiêm Tổng Giám đốc): Có quyền hành cao Công ty, đại dịên pháp nhân công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Phó Giám đốc: Giúp Giám đốc điều hành công việc theo phân công uỷ quyền Giám đốc Đồng thời chịu trách nhiệm trứơc Giám đốc pháp luật lĩnh vực công tác phân công Kế toán trưởng (kiêm trưởng phòng TC – KT): Là người giúp Giám đốc tổ chức đạo, thực công tác kế toán, thống kê công ty theo quy định Luật kế toán, pháp luật hành qui chế Công ty *Các Phòng, ban trực thuộc: - Phòng tổ chức hành chính: Tổ chức cán máy quản lý, xây dựng mô hình quản lý đơn vị sản xuất Công ty phù hợp với chức năng, nhiệm vụ Công ty Thực chế độ bảo hiểm, tuyển dụng, thực chế độ tiền lương, xây dựng chế trả lương, xây dựng chế hoạt động cho đơn vị Công ty Quản lý dấu theo quy định quản lý công văn, lưu trữ giấy tờ chung toàn công ty - Phòng kỹ thuật: Thực công tác kỹ thuật, quản lý kỹ thuật thiết bị máy móc, mạng đường ống; hướng dẫn chuyển giao công nghệ công trình thiết kế, tiếp nhận công nghệ công trình đơn vị tư vấn thiết kế khác Kiểm tra giám sát công trình, xét nghiệm mẫu nước, xác định, nghiệm thu mẫu vật tư phục vụ sản xuất - Phòng quản lý đầu tư xây dựng bản: 10 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KINH DOANH NƯỚC SẠCH I Tổ chức máy kế toán công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương: Đặc điểm tổ chức máy kế toán: Công ty Kinh doanh nước Hải Dương đơn vị sản xuất vừa Địa bàn hoạt động tập trung khu vực thành phố Công ty có phân cấp quyền hành quản lý phân cấp tổ chức kế toán Do vào quy mô hoạt động, hình thức kế toán công ty áp dụng kế toán tập trung Theo quy mô toàn kế toán tập trung phòng kế toán tài vụ, xí nghiệp địa bàn thành phố kế toán riêng mà bố trí nhân viên kinh tế có nhiệm vụ hướng dẫn thực hạch toán ban đầu, kiểm tra chứng từ theo phân công kế toán trưởng Bộ máy kế toán gồm 12 người Trình độ chuyên môn nghiệp vụ: Đội ngũ cán kế toán công ty bố trí phù hợp với công tác chuyên môn Cán kế toán công ty có 12 người có trình độ đại học.Trong đó: Kế toán trưởng: Phụ trách chung Kế toán tổng hợp: Lập báo cáo tài chính, kê khai thuế, phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty hàng quý, năm Kế toán toán: Theo dõi thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Kế toán dự án: Theo dõi cá dự án công trình xây dựng Kế toán tiền lương: Theo dõi tiền lương khoản trích theo lương Kế toán vật tư: Theo dõi lắp đặt hệ thống cấp nước hộ gia đình Kế toán theo dõi tài sản cố định: Theo dõi tăng, giảm tài sản cố định Kế toán chuyên quản huyện: Theo dõi công tác kế toán huyện Thủ quỹ công ty: Quản lý quỹ tiền mặt công ty Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty 19 SƠ ĐỒ 3: TỔ CHỨC CỦA PHÒNG KẾ TOÁN NHƯ SAU KẾ TOÁN TRƯỞNG (TRƯỞNG PHÒNG) PHÓ PHÒNG PHÓ PHÒNG (Kế toán dự án) (KẾ TOÁN TỔNG HỢP) KT theo dõi dự ánán Thủ Quỹ THỦQUỸ KẾTOÁN QUẢN LÝ CÁC XN HUYỆN KẾ TOÁN XN NƯỚC VIỆT HÒA KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾTOÁN XN NƯỚC CẨM THƯỢNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐĐỊNH KẾ TOÁN XNQL TTSP KẾTOÁN TIỀN LƯƠNG, BHXH KẾTOÁN XNQL ĐỒNG HỒ KẾTOÁN XN XL CÔNG TRÌNH KẾTOÁN VẬT TƯ KẾTOÁN XN KDNS SỐ KẾTOÁN ĐTXD CƠ BẢN KẾ TOÁN XN KDNS SỐ2 KẾ TOÁN XN KDNS SỐ3 KẾ TOÁN XN KDNS SỐ4 - Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung chịu trách nhiệm trước giám đốc hoạt động phòng kế toán hoạt động khác công ty có liên quan đến phòng kế toán - Kế toán tổng hợp: người giúp việc cho kế toán trưởng trực tiếp thực 20 công việc theo phân công kế toán trưởng Lập báo cáo tài chính, kê khai thuế, phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty hàng quý, năm - Kế toán toán: Theo dõi thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Công ty hoạt động sản xuất thu tiền từ hoạt động sản xuất nước, Thu tiền từ hoạt động lắp hộ nhà dân…, Chi tiền cho hoạt động sản xuất toàn Công ty - Kế toán dự án: Theo dõi dự án công trình xây dựng Công trình liên doanh, Công trình xây dựng - Kế toán tiền lương: Theo dõi tiền lương khoản trích theo lương toàn Công ty - Kế toán vật tư : Theo dõi lắp đặt hệ thống cấp nước hộ nhà dân, vật tư cung cấp sản xuất toàn Công ty - Kế toán theo dõi tài sản cố định: Theo dõi tăng, giảm tài sản cố định toàn Công ty - Kế toán chuyên quản huyện : Theo dõi công tác kế toán huyện theo dõi việc thu, chi, việc lắp đặt, việc xây công trình… Huyện - Thủ quỹ công ty: Quản lý quỹ tiền mặt toàn Công ty Tại Xí nghiệp quản lý xí nghiệp sản xuất nước địa bàn thành phố Hải Dương Kế toán xí nghiệp kiểm tra, thu thập xử lý chứng từ ban đầu, định kỳ hàng tháng vào ngày 25 gửi lên phòng kế toán Công ty Phòng kế toán Công ty kiểm tra kiểm soát chứng từ, định khoản kế toán lập phiếu thu chi, bảng kê, chứng từ ghi sổ, vào sổ tài khoản Tại Xí nghiệp sản xuất nước huyện, Kế toán hạch toán báo sổ định kỳ, kế toán chuyên quản Huyện kiểm tra giám sát TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY: 4.1 Các sách kế toán chung: Công ty TNHH MTV kinh doanh nước Hải Dương áp dụng hệ thống chế độ kế toán ban hành theo định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài Niên độ kế toán: 1/1/N – 31/12/N Hình thức sổ kế toán sử dụng: Chứng từ ghi sổ 21 Kỳ hạch toán: Quý Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ Phương pháp khấu hao TSCĐ: đường thẳng Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên 4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán: a Chế độ chứng từ: Công ty TNHH thành viên nước Hải Dương áp dụng hệ thống chế độ kế toán ban hành theo định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài Hệ thống chứng từ kế toán Công ty TNHH thành viên nước Hải Dương Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán tiền mặt, tài sản cố định, hàng tồn kho, theo quy định Nhà nước Ngoài ra, Công ty sử dụng chứng từ Công ty lập phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chứng từ kế toán ban hành theo Chế độ kế toán doanh nghiệp này, gồm tiêu: + Chỉ tiêu lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, bảng toán tiền lương, bảng toán tiền thưởng, giấy đường, phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành, bảng toán tiền lương làm thêm giờ, bảng toán tiền thuê ngoài, bảng kê trích nộp khoản theo lương, bảng phân bổ tiền lương BH + Chỉ tiêu hàng tồn kho: Phiếu nhập kho Hóa đơn mua vào vật tư, hàng hóa, Phiếu xuất kho, Biên kiểm nghiệm vật tư, CC, SP, HH; Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, CC; + Chỉ tiêu bán hàng: Bảng toán hàng đại lý, ký gửi.Thẻ quầy hàng, Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho kiêm hóa đơn, Bảng báo giá, Hợp đồng bán hàng, Biên lý hợp đồng bán hàng, + Chỉ tiêu tiền tệ: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy toán tiền tạm ứng, Giấy đề nghị toán, Biên lai thu tiền, Bảng kê thu chi, UNT, UNC Séc… + Chỉ tiêu TSCĐ: Biên giao nhận TSCĐ Biên lý TSCĐ Hóa đơn mua TSCĐ.Biên đánh giá lại giá trị TSCD.Bảng trích khấu hao TSCĐ 22 b Lập chứng từ kế toán: - Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài liên quan đến hoạt động Công ty phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Nội dung chứng từ rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Chữ viết chứng từ rõ ràng, không tẩy xoá, không viết tắt; - Số tiền viết chữ khớp, với số tiền viết số; - Chứng từ kế toán lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Các chứng từ kế toán lập máy vi tính đảm bảo nội dung quy định tính pháp lý cho chứng từ kế toán Các chứng từ kế toán dùng làm trực tiếp để ghi sổ kế toán có định khoản kế toán c Trình tự luân chuyển kiểm tra chứng từ kế toán Mọi chứng từ Công ty lập phận kế toán phần hành lập bảng tổng hợp hàng ngày để báo cáo, đối chiếu biên lai với kế toán tổng hợp, viết Phiếu thu nộp tiền cho phận Thủ quỹ Hoặc chứng từ từ bên chuyển đến tập trung vào phận kế toán tổng hợp Bộ phận kế toán sau kiểm tra toàn chứng từ kế toán đó, xác minh tính pháp lý chứng từ, dùng chứng từ để ghi sổ kế toán Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm bước sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế toán trình Thủ trưởng đơn vị ký duyệt theo quy định mẫu chứng từ (nếu có); - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán; - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán; Đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan; - Kiểm tra tính xác số liệu, thông tin chứng từ kế toán d Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: 23 Hệ thống tài khoản mà Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống doanh nghiệp, ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài Xong yêu cầu quản lý đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty sử dụng số tài khoản hệ thống tài khoản ban hành Biểu 2-1 Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng Công ty TNHH MTV KD nước Hải Dương STT Số hiệu tài khoản Nội dung TK 111 TK 112 Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng TK 131 TK 133 TK 138 Phải thu khách hàng Thuế GTGT đầu vào Phải thu khác TK 141 TK 142 TK 152 TK 153 TK 154 TK 211 TK 214 TK 311 TK 331 TK 333 Tạm ứng Chi phí chờ kết chuyển Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Chi phí sản phẩm dở dang Tài sản cố định Khấu hao TSCĐ Vay ngắn hạn Phải toán với người bán Thuế GTGT đầu 17 TK 334 TK 335 Phải trả CBCNV Trích trước chi phí phải trả 18 TK 338 Các khoản phải nộp 19 TK 411 Nguồn vốn kinh doanh 20 21 TK 421 TK 431 Lợi nhuận chưa phân phối Quỹ khen thưởng phúc lợi 22 TK 511 Doanh thu 23 24 TK 621 TK 622 Chi phí nguyên vật liệu Chi phí nhân công trực tiếp 25 TK 627 Chi phí sản xuất chung 10 11 12 13 14 15 16 24 26 27 28 29 30 31 32 TK 632 TK 635 TK 641 TK 642 TK 711 TK 811 TK 911 Giá vốn Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập khác Chi phí khác Xác định kết kinh doanh Nguồn: Phòng TCKT Công ty * Tài khoản 152 " Nguyên liệu vật liệu": Công ty mở tài khoản cấp để theo dõi chi tiết loại vật liệu: - TK 1521: Nguyên liệu vật liệu - TK 1522: Nguyên liệu vật liệu phụ - TK 1523: Nhiên liệu - TK 1524: Phụ tùng thay - TK 1525: Vật liệu XDCB e Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán: + Hình thức sổ kế toán Công ty sử dụng: Công ty TNHH thành viên nước Hải Dương áp dụng hình thức kế toán thủ công sử dụng hệ thống sổ theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” để thực hạch toán nghiệp vụ phát sinh Trình tự ghi sổ kế toán sơ đồ 2-2, trang 34 25 Sơ đồ 2-2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ công ty Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪGHI SỔ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, cuối kỳ : Đối chiếu kiểm tra Trình tự ghi sổ - Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi 26 sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan - Cuối tháng, phải khoá sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có Số dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh - Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải Tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ Tổng số dư Có tài khoản Bảng Cân đối số phỏt sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết * Hệ thống sổ sách chứng từ: Hệ thống sổ đơn vị sử dụng gồm: sổ cái, sổ quỹ, sổ chi tiết … Sổ cái: Công ty mở sổ cho tất tài khoản sử dụng Sổ chi tiết: Dùng để theo dõi đối tượng hạch toán chi tiết sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết toán với người bán, sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng… Nguyên vật liệu Công ty sử dụng đa dạng phong phú nên kế toán mở sổ theo dõi cho loại nguyên vật liệu Công ty không tiến hành lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ mà thực đánh số chứng từ f Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: Các báo cáo tài Công ty lập tuân thủ theo định số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài Hệ thống báo cáo tài Công ty Cổ phần giầy hải Dương bao gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN - Báo cáo kết kinh doanh Mẫu số B02-DN - Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09-DN Báo cáo tài lập gửi vào cuối quý cuối năm tài Công ty nộp báo cáo tài cho quan: Cục thuế tỉnh Hải Dương, Cục Thống kê Tài quản lý doanh nghiệp tỉnh Hải Dương, Ngân hàng 27 CHƯƠNG MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẦY HẢI DƯƠNG ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN: Nói chung, tổ chức máy kế toán Công ty theo phương pháp tập trung phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Phân công nhiệm vụ với trình độ khả người, từ phát huy tối đa lực người, góp phần nâng cao hiệu làm việc, đóng góp tích cực công tác hạch toán quản lý kinh tế Công ty Hiện nay, số lượng lao động Công ty lớn, Công ty ngày phát triển sản xuất, mở rộng mặt hàng nâng cao chất lượng hàng hóa để đáp ứng với thị trường nên đòi hỏi khối lượng công việc kế toán nhiều Bên cạnh đó, lực lượng lao động gián tiếp sản xuất khối phòng, ban nói chung số nhân viên kế toán nói riêng nên yêu cầu cường độ làm việc cao nhân viên kế toán, điều gây nên sai sót chậm trễ thời hạn báo cáo ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY: Sau nghiên cứu công tác kế toán Công ty TNHH MTV kinh doanh nước Hải Dương, em có vài đánh sau: - Hệ thống chứng từ kế toán Công ty thực theo quy định nhà nước Các chứng từ kinh tế hợp lệ, hợp pháp hợp lý - Hình thức sổ kế toán mà Công ty sử dụng Chứng từ ghi sổ phù hợp với tình hình sản xuất Công ty tuân thủ theo quy định chế độ kế toán hành Vì thế, số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép khoa học, hợp lý, đảm bảo cho việc đối chiếu số liệu lập báo cáo tài thường xuyên, kịp thời Tuy nhiên, ưu điểm Bộ máy kế toán Công ty tồn nhược điểm sau: - Việc lập báo cáo kế toán theo quý, năm loại báo cáo chậm trễ, điều nguyên nhân lực lượng kế toán mỏng, số lượng công việc lớn Công ty mở rộng sản xuất, số lao động toàn Công ty nhiều Công ty nên có biện pháp nhân hợp lý, tiếp nhận bổ sung, đào tạo kế toán để phù hợp đặc điểm tính chất công việc công ty, góp phần cho việc hạch toán quản lý kinh tế tốt - Công tác kế toán thô sơ, chưa thực phần mềm kế toán, gây nhiều khó khăn tiến độ kế toán công tác đối chiếu sổ sách để đảm bảo xác số liệu - Công ty hạch toán chi phí vận chuyển, bốc dỡ vào TK 627 việc hạch toán không nguyên tắc giá phí, ảnh hưởng đến chi phí vật liệu giá thành sản phẩm không phản ánh trị giá vật liệu 28 Đặc biệt Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn (70-75% ), với khối lượng nguyên vật liệu lớn chi phí vận chuyển lớn Chi phí theo chế độ phải hạch toán vào trị giá vật liệu nhập kho khoản mục chi phí nguyên vật liệu xác Trong thời gian tới công ty cần nhanh chóng khắc phục thiếu sót để máy kế toán hoạt động thực hiệu quả, thực tốt vai trò chức tham mưu cho Ban Giám đốc công ty hoạt động tài hoạt động kế toán, góp phần làm cho Công ty ngày phát triển HÌNH THỨC KẾ TOÁN: - Hình thức kế toán mà Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức phù hợp với qui mô sản xuất vừa Công ty Để dễ kiểm tra ghi chép, mẫu sổ đơn giá, dễ kiểm tra đối chiếu, thuận tiện cho việc phân công công tác giới hoá công tác kế toán, Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ với hệ thống sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh, báo cáo kế toán, báo cáo tương đối đầy đủ 29 KẾT LUẬN Trên nét khái quát Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương Là doanh nghiệp sản xuất nước sạch, Ban giám đốc cán công nhân viên nỗ lực không ngừng nhằm ổn định sản xuất, tạo công ăn việc làm cho người lao động đóng góp phần vào nhân sách nhà nước Đó mục tiêu đáng để thực Trong thời gian thực tập Công ty, với giúp đỡ Ban giám đốc phòng ban chức nói chung phòng TCKT nói riêng, em phần hiểu hoạt động kinh doanh Công ty cấu máy quản lý Công ty, đồng thời quan sát, tìm hiểu cụ thể xí nghiệp quy trình sản xuất nước Đó thật điều bổ ích thiết thực để giúp em hiểu biết thực tế Công ty thực hành kiến thức học Đặc biệt hướng dẫn tận tình Cô giáo – Thạc sĩ Lê Kim Ngọc giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp chuyên ngành kế toán tổng hợp Tuy nhiên thời gian thực tập ngắn trình độ hạn chế nên viết tránh khỏi sai sót Rất mong nhận giúp đỡ bảo thầy cô trường, cán Công ty cổ phần giầy Hải Dương để báo cáo thực tập hoàn chỉnh thực có giá trị mặt lý luận thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn! Hải Dương, ngày 30 tháng 12 năm 2014 Nguyễn Hương Giang 30 MỤC LỤC Thứ tự Nội dung Trang LỜI MỞ ĐẦU Chương TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KD NƯỚC SẠCH HẢI DƯƠNG 1.1 1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.3 1.4 Chương Lịch sử hình thành phát triển Công ty Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh Công ty Chức năng, nhiệm vụ Công ty Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh Công ty Đặc điểm quy trình hoạt động sản xuất - kinh doanh Công ty Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh Công ty Tình hình tài kết kinh doanh Công ty 2.1 2.2 2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.2.4 2.2.5 Chương Tổ chức máy kế toán Công ty Tổ chức hệ thống kế toán Công ty Các sách kế toán chung Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 3.1 3.2 Đánh giá tổ chức máy kế toán Công ty Đánh giá tổ chức công tác kế toán Công ty KẾT LUẬN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV KINH DOANH NƯỚC SẠCH HẢI DƯƠNG MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV KD NƯỚC SẠCH HẢI DƯƠNG 7 12 14 18 26 26 28 28 28 31 33 36 37 37 37 40 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BH CSH CP XDCBDD: CC, SP, HH ĐT TCDH: ĐTDH: ĐTNH: GTGT HĐKD: HĐTC: LN: Bảo hiểm Chủ sở hữu Chí phí xây dựng dở dang Công cụ, sản phẩm, hàng hóa Đầu tư tài dài hạn Đầu tư dài hạn Đầu tư ngắn hạn Giá trị gia tăng Hoạt động kinh doanh Hoạt động Tài Lợi nhuận 31 NVL: NH, DH PGĐ: QLCL: SXKD: TC-KT: TSLĐ: TSNH: TSCĐ: TNDN: TSCĐ HH: TC: TK TGNH UBND: UNT, UNC XĐ KQKD Nguyên vật liệu Ngắn hạn, Dài hạn Phó giám đốc Quản lý chất lượng Sản xuất kinh doanh Tài – Kế toán Tài sản lưu động Tài sản ngắn hạn Tài sản cố định Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định hữu hình Tài Tài khoản Tiền gửi ngân hàng Ủy ban nhân dân Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi Xác định kết kinh doanh 32 DANH MỤC BẢNG BIỂU Số, tên bảng, biểu Trang Biểu 1-1, Cơ cấu lao động Công ty năm 2011,2012,2013 Biểu 1-2, Thống kê số lượng trang thiết bị năm 2011,2012,2013 10 Bảng 1-1, Kết kinh doanh Công ty năm 2011,2012,2013 19 Bảng 1-2, Phân tích cấu tài sản Công ty năm 2013 22 Bảng 1-3, Phân tích cấu nguồn vốn Công ty năm 2013 24 Biểu 2-1, Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng Công ty 31 DANH MỤC SƠ ĐỒ Ký hiệu, tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1-1, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm nhà máy 13 Sơ đồ 1-2, Bộ máy tổ chức quản lý Công ty 16 Sơ đồ 2-1, Bộ máy kế toán Công ty 26 Sơ đồ 2-2, Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Công ty 34 33