tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - ại họ cK in h KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI Đ CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ NGUYỄN THỊ DIỆU LINH KHÓA HỌC 2011 – 2015 tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - ại họ cK in h KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI Đ CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực NGUYỄN THỊ DIỆU LINH ThS PHẠM THỊ BÍCH NGỌC Lớp: K45A KIỂM TOÁN Niên khoá: 2011 – 2015 Huế, tháng 05/2015 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Lời Cảm Ơn Để hoàn thàn đề tài này, nổ lực thân, xin chân thành cảm ơn đến quý Thầy, Cô trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế, người trực tiếp giảng dạy, truyền đạt kiến thức bổ ích, tảng bản, hành trang vô quý giá giúp vững bước tương lai vụ cho đề tài tế H uế Bên cạnh đó, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới anh, chị phòng Kế Toán - Tài Chính Công ty cổ phần Dệt May Huế, dù bận rộn với công việc dành thời gian bảo, hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi để giúp tìm hiểu thu thập thông tin phục ại họ cK in h Tôi xin chân thành cảm ơn cô giáo – ThS Phạm Thị Bích Ngọc trực tiếp hướng dẫn nhiệt tình, đầy trách nhiệm dành nhiều ý kiến để hoàn thành đề tài Và cuối cùng, biết ơn người thân gia đình, luôn nguồn động viên, quan tâm, giúp đỡ, hỗ trợ cho suốt trình thực chuyên đề Đ Trong trình thực tập, giới hạn mặt thời gian kiến thức nên đề tài nhiều thiếu sót, kính mong nhận góp ý, nhận xét từ phía quý Thầy, Cô anh, chị công ty để làm hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thị Diệu Linh Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Thuế giá trị gia tăng XNK Xuất khẩu, Nhập CTCP Công ty cổ phần VNĐ Việt nam đồng TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định XK Xuất NK Nhập SXKD Sản xuất kinh doanh NSNN Ngân sách nhà nước FOB Giá giao hàng phương tiện vận tải DAF Giao biên giới HQ ại họ cK in h CIF tế H uế GTGT Giá thành, bảo hiểm, cước phí Hải quan Thu nhập Doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân HHDV Hàng hoá, dịch vụ NVL Nguyên vật liệu SDĐK Số dư đầu kỳ SPS Số phát sinh SDCK Số dư cuối kỳ BCTC Báo cáo tài LĐ Lao động TC Trung cấp CĐ Cao đẵng Đ TNDN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 Tình hình lao động công ty cổ phần Dệt May Huế (2012 – 2014) 34 Bảng 2.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn CTCP Dệt May Huế qua năm 2012-2014 37 Bảng 2.3 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh CTCP Dệt May Huế qua năm Đ ại họ cK in h tế H uế 2012-2014 39 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý 29 Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế toán Công ty cổ phần Dệt May Huế 31 Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán máy vi tính công ty 32 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc MỤC LỤC PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lí chọn đề tài: Đối tượng nghiên cứu: 3 Phạm vi nghiên cứu: Mục tiêu nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: Kết cấu đề tài: Phần 1: Đặt vấn đề tế H uế Phần 2: Nội dung kết nghiên cứu Phần 3: Kết luận kiến nghị PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ XNK VÀ THUẾ GTTGT ại họ cK in h 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế : 1.1.3 Chức vai trò thuế kinh tế quốc dân: 1.2 Thuế xuất nhập thuế giá trị giá tăng 1.2.1 Thuế xuất nhập 1.2.1.1 Khái niệm Đ 1.2.1.2 Đặc điểm 1.2.1.3 Vai trò 1.2.1.4 Hệ thống pháp luật thuế xuất nhập 1.2.1.5 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế xuất nhập 1.2.1.6 Căn phương pháp tính thuế 1.2.1.7 Kê khai, nộp thuế 10 1.2.1.8 Hàng hoá miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế 11 1.2.2 Thuế GTGT : 12 1.2.2.1 Khái niệm 12 1.2.2.2 Vai trò 12 1.2.2.3 Đặc điểm 13 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 1.2.2.4 Hệ thống pháp luật thuế GTGT: 13 1.2.2.5 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT: 14 1.2.2.6 Căn phương pháp tính thuế 14 1.2.2.7 Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 17 1.3 Kế toán thuế xnk thuế gtgt 18 1.3.1 Nhiệm vụ kế toán thuế 18 1.3.2 Kế toán thuế XNK: 19 1.3.2.1 Tài khoản sử dụng 19 1.3.2.2 Kế toán thuế nhập 19 1.3.2.3 Kế toán thuế xuất 20 tế H uế 1.3.3 Kế toán thuế GTGT: 21 1.3.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 21 1.3.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng 22 1.3.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu 24 ại họ cK in h CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ XNK VÀ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ 27 2.1 Giới thiệu công ty Cổ phần Dệt may Huế 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 27 2.1.1.1 Tên, địa chỉ, tư cách pháp nhân hình thức tổ chức kinh doanh 27 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.1.3 Chức công ty 28 Đ 2.1.1.4 Nhiệm vụ công ty 28 2.1.1.5 Tổ chức máy quản lý công ty 28 2.1.2 Tổ chức công tác kế toán 31 2.1.2.1 Tổ chức máy kế toán 31 2.1.2.2 Hình thức kế toán áp dụng 32 2.1.2.3 Tổ chức vận dụng chế độ, sách kế toán 33 2.1.4 Tình hình, hoạt động công ty năm 2012- 2014: 34 2.1.4.1 Tình hình lao động năm 2012-2014 34 2.1.4.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn qua năm 2012 – 2014 35 2.1.4.3 Tình hình kết sản xuất kinh doanh qua năm 2012 – 2014 38 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế XNK thuế GTGT CTCP Dệt may Huế 40 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế xnk 40 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế XNK 40 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 40 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 41 2.2.1.4 Quy trình nhập công ty 41 2.2.1.5 Sổ kế toán sử dụng 43 2.2.1.6 Hạch toán thuế 43 2.2.1.7 Kê khai, nộp thuế 47 2.2.1.8 Hoàn thuế 50 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế gtgt 50 tế H uế 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 50 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 51 2.2.2.3 Chứng từ sử dụng 51 2.2.2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ 52 ại họ cK in h 2.2.2.5 Sổ kế toán sử dụng 53 2.2.2.6 Kế toán thuế GTGT 53 2.2.2.7 Kê khai, khấu trừ nộp thuế 64 2.2.2.9 Hoàn thuế 65 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ MỘT SỐ ƯU NHƯỢC ĐIỂM TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ XNK VÀ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ 66 Đ 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán CTCP Dệt may Huế 66 3.1.1 Tổ chức công tác kế toán nói chung 66 3.1.2 Công tác kế toán thuế XNK thuế GTGT 68 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế XNK thuế GTGT công ty cổ phần Dệt may Huế 70 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 72 Kết luận 72 Kiến nghị công ty 73 Hướng tiếp tục nghiên cứu đề tài 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ  Lí chọn đề tài: Thuế tác động trực tiếp đến lợi nhuận Doanh nghiệp nói riêng nguồn thu ngân sách nhà nước nói chung Nên muốn xác định số thuế đầu ra, đầu vào, số thuế phải nộp phải dựa số liệu thực tế phản ánh qua hoạt động kế toán Chính cần phải tổ chức tốt công tác kế toán thuế Doanh nghiệp Đây phần hành quan trọng vừa giúp doanh nghiệp thực tốt nghĩa tế H uế vụ nộp thuế với nhà nước vừa giúp cho nhà nước thu đủ hợp lý thuế tạo chế thuế phù hợp thúc đẩy kinh tế phát triển, doanh nghiệp yên tâm đầu tư mở rộng quy mô Cùng với trình tham gia, hội nhập mở rộng quan hệ kinh tế thương mại ại họ cK in h Việt Nam với nước khác giới, hoạt động xuất nhập đóng vai trò đặc biệt quan trọng với kinh tế, thuế XNK coi công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến khích đầu tư, góp phần thúc đẩy trình chuyển dịch cấu kinh tế thuế XNK góp phần tăng ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, thực cắt giảm thuế nhập theo Hiệp định AFTA việc thu thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng cho việc đảm bảo nguồn thu bảo hộ hợp Đ lý cho sản xuất nước Công ty Cổ phần Dệt May Huế (viết tắt HUEGATEX) thành lập từ việc cổ phần hoá Công ty Dệt May Huế, thành viên Tập đoàn Dệt may Việt Nam Công ty chuyên sản xuất, kinh doanh sản phẩm sợi, vải dệt kim, hàng may mặc; nguyên phụ liệu, thiết bị ngành dệt may Ngoài sản phẩm may mặc bán nước chủ yếu xuất sang thị trường nước (Mỹ, Nhật Bản, EU, Đài Loan, Hàn Quốc ) với doanh thu hàng năm 1.500 tỷ đồng, xuất 50% Vì kế toán thuế xuất nhập thuế GTGT hai phần hành kế toán thuế quan trọng công ty Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục E  Giá tính thuế (Theo luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung luật thuế GTGT số 31/2013/QH13) Đối với hàng hoá, dịch vụ sản xuất nước bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT Đối với hàng hoá nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định Giá tính thuế GTGT = Giá nhập tế H uế theo quy định giá tính thuế hàng nhập + Thuế TTĐB + Thuế Nhập Đối với hàng hoá dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, trả thay lương giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời ại họ cK in h điểm phát sinh hoạt động Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT Đối với hàng hoá bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm Đối với gia công hàng hóa giá gia công chưa có thuế giá trị gia tăng; Đ Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị; Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị; Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá chuyển nhượng bán bất động sản giá chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước; Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua, bán HHDV uỷ thác xuất, nhập hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT; Đối với hàng hóa, dịch vụ có tính đặc thù dùng chứng từ toán như: tem bưu chính, vé cước vận tải, vé sổ số kiến thiết ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng giá tính thuế xác định theo công thức sau: Giá chưa có thuế giá trị gia tăng = Giá toán + thuế suất hàng hóa, dịch vụ (%) Đối với dịch vụ đại lý tàu biển, dịch vụ môi giới, uỷ thác xuất nhập kkhẩu hưởng chưa có thuế tế H uế dịch vụ khác hưởng tiền công hoa hồng, giá tính thuế tiền công hoa hồng Đối với hoạt động vận tải, bốc xếp giá tính thuế giá cước vận chuyển , bốc xếp chưa có thuế Đối với hoạt động vận tải quốc tế doanh thu vận quốc tế không chịu thuế ại họ cK in h Đối với dịch vụ lữ hành, hợp đồng kí với khách hàng theo giá trọn gói giá tính thuế Trường hợp giá trọn gói bao gồm khoản không chịu thuế (ăn tham quan, lệ phí sân bay) khoản giảm trừ giá tính thuế Đối với dịch vụ cầm đồ, giá tính thuế tiền thu từ hoạt động này, bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay, cầm đồ chênh lệch thu từ bán hàng cầm đồ (bằng doanh thu bán hàng phát mại trừ số tiền cho vay, trừ số tiền phải trả khách hàng (nếu có) Đối với dịch vụ in, giá tính thuế không bao gồm tiền giấy in Nếu sở in thực Đ hợp đồng in, giá toán bao gồm tiền công in giấy in giá tính thuế bao gồm tiền giấy Đối với sách báo, tạp chí bán theo giá phát hành (giá bìa) theo quy định Luật Xuất Bản giá bán xác định giá có thuế GTGT để tính thuế GTGT doanh thu sở Các trường hợp bán không theo giá bìa thuế GTGT tính giá bán Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục F  Mức thuế suất 5% áp dụng hàng hoá dịch vụ sau: a) Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt; b) Phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, trồng; c) Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác; d) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp; tế H uế đ) Sản phẩm trồng trọt,chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định khoản Điều Luật Thuế GTGT; e) Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá; g) Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng sản phẩm ại họ cK in h quy định khoản Điều Luật Thuế GTGT; h) Đường; phụ phẩm sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn; i) Sản phẩm đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây sản phẩm thủ công khác sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; sơ chế; giấy in báo; k) Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, bao gồm máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy gặt đập liên Đ hợp, máy thu hoạch sản phẩm nông nghiệp, máy bình bơm thuốc trừ sâu; l) Thiết bị, dụng cụ y tế, bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh; m) Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập, bao gồm loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học; n) Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật, sản xuấtphim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim; o) Đồ chơi cho trẻ em; sách loại, trừ sách quy định khoản 15 Điều Luật Thuế GTGT; p) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định Luật khoa học công nghệ Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục G  Tờ khai hàng hoá nhập (thông quan) số 100231766240 11/12/2014 Tờ khai hàng hoá nhập (thông quan) Số tờ khai: 100231766240 Số tờ khai tạm nhập lãi suất tương ứng Mã phân loại kiểm tra: Tên quan Hải quan tiếp nhận tờ khai Ngày đăng ký 11/12/2014 7:45:02 Người nhập Mã Tên Mã bưu Địa chỉ: Số điện thoại Người uỷ thác nhập Mã Tên Người xuất Mã Tên Mã bưu Địa chỉ: Số tờ khai Mã loại hình: E31 2[4] THUYANTTH Ngày thay đổi đăng ký Mã số hàng hoá tờ khai 006 Mã phận xử lý tờ khai 00 Thời hạn tái nhập/tái xuất 3300100628 CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ YAU KUEN INDUSTRIAL.CO.,LTD tế H uế 122 DƯƠNG THIỆU TƯỚC, THUỶ DƯƠNG, HƯƠNG THUỶ, TT- HUẾ 54.3864326 NO 35, ALLEY 20 LANE 63 SECTION CHUNG-LI TW LUNGGANG RD TAOYUAN TAIWAN 34CES01 VNDTS TWKEL Mã nhân viên Hải quan XN CANG TIEN SA CANG TIEN SA (D.NANG) KEELUNG (CHILUNG) WAN HAI 261 S212 11/12/2014 Đ ại họ cK in h Mã nước Người uỷ thác xuất Đại lý Hải quan Số vận đơn Địa điểm lưu kho Địa điểm dỡ hàng ADAN14121115D Địa điểm xếp hàng Phương tiện vận chuyển 9999 Ngày hàng đến Số lượng 501 PK Ký hiệu số hiệu Tổng trọng lượng hàng 9,828 KGM Ngày phép nhập kho Số lượng Container Mã văn pháp quy khác Số hoá đơn A - YK-141205HUE Số tiếp nhận hoá đơn điện tử Ngày phát hành 5/12/2014 Phương thức toán LC Tổng trị giá hoá đơn A - CIF –USD 60,228.48 Tổng trị giá tính thuế 1,279,614,286.08 Tổng hệ số phân bổ trị giá 80,228.48 Mã kết kiểm tra nội dung Giấy phép nhập Mã phân loại khai trị giá Khai trị giá tổng hợp Các khoản điều chỉnh Phí vận chuyển Phí bảo hiểm Mã tên Mã phân Trị giá khoản điều chỉnh loại Chi tiết khai trị giá Tên sắc thuế Tổng tiền thuế Số dòng tổng Nthuế NK 159.502.050 VND VND VND VND VND Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh - Tổng hệ số phân bổ Tổng tiền thuế phải nộp Số tiền bảo lãnh Tỷ giá tính thuế USD Mã xác định thời hạn tính thuế Mã lý đề nghị BP 159.520.050 VND VND 21.246 C Người nộp thuế Phân loại nộp thuế A Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục H  Hồ sơ khoản công ty cổ phần Dệt may Huế (i) Bảng kê tờ khai nhập nguyên phụ liệu đưa vào khoản BẢNG KÊ CÁC TỜ KHAI NHẬP KHẨU NGUYÊN PHỤ LIỆU ĐƯA VÀO THANH KHOẢN Công ty Cổ phần Dệt may Huế Địa chỉ: 122 Dương Thiệu Tước,Thủy Dương, Hương Thủy, TTHuế Mã Doanh nghiệp: 3300100628 Số hồ sơ khoản: Số 99 - LẦN 99 Tờ khai nhập Số/loại hình tờ Hợp đồng nhập Ngày đăng ký khai Ngày ại họ cK in h STT tế H uế Tên Doanh nghiệp: thông Số hợp đồng Ngày ký quan Tổng số thuế nhập không thu 3/4/2014 3/4/2014 L06/HUE-PAK 2/14/2014 3,547,267 971/NSXX 3/18/2014 3/21/2014 L11/HUE-QR 2/17/2014 483,118 … … … … … … … 99 100184808400/E31 10/31/2014 11/1/2014 10/15/2014 1,801,919 100 100188621740/E31 11/3/2014 11/5/2014 9/16/2014 251,825 101 100200180141/E31 11/12/2014 11/15/2014 10/7/2014 537,130 Đ 737/NSXX E.T 50J2/HUE-AU ST2128/HUERPAC Cộng (VNĐ) KO13856/HUE- Ghi 6,621,259 ngày tháng .năm Giám đốc doanh nghiệp (Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc (ii) Bảng kê tờ khai xuất sản phẩm đưa vào toán Mẫu: 56/HSHT-KTT/SXXK/2013 BẢNG KÊ CÁC TỜ KHAI XUẤT KHẨU SẢN PHẨM ĐƯA VÀO QUYẾT TOÁN Tên Doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Dệt may Huế 3300100628 Mã số doanh nghiệp: Số 99 - LẦN 99 STT Số/loại hình tờ khai (1) (2) Ngày Ngày thực Đơn vị Hải quan đăng ký đăng ký xuất tờ khai (3) (4) tế H uế Số hồ sơ toán: (5) Ghi (6) Chi cục Hải quan Thuỷ An 300147728110/E62 10/1/2014 10/3/2014 300147789820/E62 10/1/2014 10/3/2014 … … … … … 51 300210589140/E62 11/26/2014 11/28/2014 Chi cục Hải quan Thuỷ An 52 300212223750/E62 11/27/2014 11/27/2014 Chi cục Hải quan Thuỷ An ại họ cK in h Chi cục Hải quan Thuỷ An ., ngày tháng .năm …,ngày tháng .năm Công chức Hải quan kiểm tra, đối chiếu Giám đốc doanh nghiệp (Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đ (Ký tên, đóng dấu công chức) (iii) Báo cáo tính thuế nguyên liệu, vật tư nhập (iv) Bảng báo cáo toán sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập (v) Phiếu giao nhận HS (vi) Công văn không thu thuế chi cục Hải quan Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục I  Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịhc vụ mua vào công ty tháng 12 năm 2014: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO tế H uế Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2014 Người nộp thuế: CTCP Dệt may Huế Mã số thuế: 3300100628 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn [2] [3] [4] [5] in h [1] Ký hiệu mẫu hóa đơn Ngày, tháng, năm phát hành Tên người bán [6] K STT ại h ọc Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: Cty TNHH bao bì 1283 01GTKT3/001 LT/14P 0000049 08/12/2014 nhựa Liên Thành Cty TNHH bao bì 1284 01GTKT3/001 LT/14P 0000050 08/12/2014 nhựa Liên Thành Hàng hoá, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ thuế Đ Tổng Hàng hoá dịch vụ dùng cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế Tổng Hàng hoá, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế Tổng Hàng hóa, dịch vụ tổng hợp tờ khai Tổng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Mã số thuế người bán Mặt hàng Doanh số mua chưa có thuế Thuế suất Thuế GTGT [7] [8] [9] [10] [11] 0306933003 0306933003 Nhập May (HĐ 49,50-8/12) Nhập May (HĐ 49,50-8/12) 38,381,200 10 3,838,120 47,324,700 10 4,732,470 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục J  Tờ khai hàng hoá nhập số 100104375560 ngày 18/08/2014: Đ ại họ cK in h tế H uế Tờ khai hàng hoá nhập (thông quan) Số tờ khai: 100104375560 Số tờ khai Số tờ khai tạm nhập lãi suất tương ứng Mã loại hình: A12 2[4] Mã số hàng hoá tờ khai 8445 Mã THUYANTTH phận xử lý tờ khai 00 Thời hạn tái nhập/tái Mã phân loại kiểm tra: Ngày thay đổi đăng ký xuất Tên quan Hải quan tiếp nhận tờ khai Ngày đăng ký 18/08/2014 13:56:19 Người nhập Mã 3300100628 Tên CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ Mã bưu Địa chỉ: 122 DƯƠNG THIỆU TƯỚC, THUỶ DƯƠNG, HƯƠNG THUỶ, TT- HUẾ Số điện thoại 54.3864326 Người uỷ thác nhập Mã Tên Người xuất Mã Tên TIMTEX ENTERPRISE CO.,LTD Mã bưu Địa chỉ: 9F/8 NO.413, LIN SHEN N RD, TAIPELM, TAIWAN R.O.C TAIPEI TAIWAN Mã nước TW Người uỷ thác xuất Đại lý Hải quan Mã nhân viên Hải quan Số vận đơn Địa điểm lưu kho 34CES01 XN CANG TIEN SA Địa điểm dỡ hàng VNDTS CANG TIEN SA (D.NANG) Địa điểm xếp hàng CNSHA SHANGHAI Phương tiện vận chuyển 9999 KUO WEI V.659E Ngày hàng đến 22/08/2014 Số lượng 14 CS Ký hiệu số hiệu Tổng trọng lượng hàng 27,916 KGM Ngày phép nhập kho Số lượng Container Mã văn pháp quy khác Số hoá đơn A - ZJFP0023 Số tiếp nhận hoá đơn điện tử Ngày phát hành 4/8/2014 Phương thức toán LC Tổng trị giá hoá đơn A - CIF -USD 196,625 Tổng trị giá tính thuế 4,177,494,750 Tổng hệ số phân bổ trị giá 196,625 Mã kết kiểm tra nội dung Giấy phép nhập Mã phân loại khai trị giá Khai trị giá tổng hợp Các khoản điều chỉnh Phí vận chuyển Phí bảo hiểm Mã tên Mã phân loại Trị giá khoản điều chỉnh Tổng hệ số phân bổ Chi tiết khai trị giá Tên sắc thuế Tổng tiền thuế Số dòng tổng V THUẾ GTGT 417,749,475 VND Tổng tiền thuế phải nộp 417,749M,475 VND VND Số tiền bảo lãnh VND VND Tỷ giá tính thuế USD 21.246 VND Mã xácđịnh thời hạn tính thuế D Người nộp thuế VND Mã lý đề nghị BP Phân loại nộp thuế A Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước: Mẫu số C1- 02/NS (TT số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 BTC) Mã hiệu: GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Số: Tiền mặt  chuyển khoản  Người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ Mã số thuế: 3300100628 Địa chỉ: Thuỷ Dương – Hương Thuỷ TT Huế Đề nghị NH Công thương CN Huế trích TK số: 102010000395199 Để ghi thu NSNN TK 7111.1.2995048 Kho bạc Nhà nước Thị xã Hương Thuỷ Cơ quan quản lý thu Chi cục Hải quan Thuỷ An – kho bạc NN thị xã Hương tế H uế Thuỷ - Huế Mã số : Tờ khai số 10010437556/A12 ngày 18/08/2014 (hoặc) Bảng kê biên lai số………… ngày……………………………………… Mã Nộp thuế GTGT NK tờ khai số 10010437556/A12 ngày 18/08/2014 Mã chương ngành ại họ cK in h STT Nội dung khoản nộp NS 558 Mã Kỳ NDKT thuế Số tiền KT 191 1302 Tổng cộng 417,749,475 417,749,475 Bằng chữ: bốn trăm mười bảy triệu, bảy trăm bốn mươi chín ngàn, bốn trăm bảy mươi lăm đồng Đ Đối tượng nộp tiền Ngày 19/08/2014 Kế toán trưởng Ngân hàng (KBNN) Ngày 19/08/2014 Giám đốc Kế toán Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Kê toán trưởng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục K  Trích bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán tháng 12 năm 2014 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn [2] [3] [4] [5] Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): Tổng INVOICE CT 85-KO13993HUE Tổng 17/12/2014 ại h 61 [6] Mã số thuế Mặt Doanh số bán người mua hàng chưa có thuế [7] [8] [9] ọc Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: Tên người mua in h [1] Ký hiệu mẫu hóa đơn Ngày, tháng, năm phát hành Thuế GTGT [10] K STT tế H Mã số thuế: 3300100628 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam uế Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2014 Người nộp thuế: CTCP Dệt may Huế SUPREME INTERNATIONAL-USA SP áo 784,394,730 DK XK Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: Đ Tổng 708,585,721 35,429,788 569,577,355 56,957,735 31,705,830,341 3,170,583,035 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: 56 01GTKT3/003 AA/14P 0001697 30/12/2014 Chi Nhánh Tp Hồ Chí Minh - Cty CP Vinatex Quốc Tế Tổng Hàng hóa, dịch vụ tổng hợp tờ khai 01/GTGT: Tổng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh 0106234350001 Sp sợi xuất bán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục L  Tờ khai thuế tháng 12 năm 2014 Công ty cổ phần Dệt may Huế: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2014 [02] Lần đầu [ ] [ 03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Tên người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ [05] Mã số thuế: 3300100628 122 Dương Thiệu tước, Phường Thuỷ Dương tế H uế [06] Địa chỉ: [07] Quận/huyện: Thị Xã Hương Thuỷ [08] Tỉnh/thành phố: Tỉnh Thừa Thiên Huế [09] Điện thoại: 054 864 959 [10] Fax: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam 054 864 338 [11] E-mail: Giá trị HHDV Chỉ tiêu (chưa có thuế ại họ cK in h STT A Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT Hàng dịch Đ hóa, vụ bán chịu thuế GTGT Thuế GTGT GTGT) [21] [23] [26] 258,429,209 [27] 163,390,925,372 [22] 1,102,350,210 [24] 6,918,922,347 [25] 6,904,613,525 [28] 3,206,012,823 ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) a Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] 130,976,499,310 b Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] 708,595,721 [31] 35,429,788 c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 31,705,830,341 [33] 3,170,583,035 Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán [34] 163,649,354,581 [35] 3,206,012,823 [36] (3,698,600,702) 1,857,600 ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) III Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT kỳ trước Điều chỉnh tăng [37] Điều chỉnh giảm [38] V Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, [39] bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Linh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ (nếu [40a] = [36] - [40a] [22] + [37] - [38] -[39] >0) Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) [40b] bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39]