LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận công trình nghiên cứu khoa học độc lập uế Các số liệu, kết nêu khóa luận trung thực có nguồn gốc rõ ràng tế H TÁC GIẢ Tr ườ ng Đ ại họ cK in h Đặng Thị Ty Ty Lời Cảm Ơn Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Qua thời gian thực tập gần tháng làm khóa luận này, nhận nhiều ủng hộ giúp đỡ từ thầy cô, quan thực tập, gia đình bạn bè Lời xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc tới thầy giáo hướng dẫn Th.S Đào Nguyên Phi tận tình hướng dẫn suốt trình nghiên cứu thực đề tài Tôi củng xin gửi lời cảm ơn đến thầy cô khoa Kế toán – Tài nói riêng Trường Đai Học Kinh Tế Huế nói chung trang bị cho kiến thức kinh nghiệm quý giá trình học tập trường tạo điều kiện thuận lợi cho thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, cán công nhân viên phòng Kế toán, phòng Kế hoạch – Thị trường Công ty cổ phần Long Thọ - Huế nhiệt tình giúp đỡ, cung cấp tài liệu tạo điều kiện thuận lợi để hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng, thời gian có hạn, trình độ, kỹ thân nhiều hạn chế nên chắn đề tài khóa luận tốt nghiệp không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Vì vậy, mong nhận đóng góp, bảo từ thầy cô bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 05 năm 2013 Sinh viên ng ườ Tr Đ ại h in cK họ uế tế H Đặng Thị Ty Ty MỤC LỤC Phần I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Đối tượng phạm vi uế Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu khóa luận tế H 5.Kết cấu khóa luận Phần II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1.1 Khái niệm .4 h 1.1.2 Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội in 1.1.3 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội cK 1.1.3.1 Môi trường kiểm soát 1.1.3.2 Hệ thống kế toán 1.1.3.3 Các thủ tục kiểm soát họ 1.1.3.4 Kiểm toán nội 1.1.4 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội Đ ại 1.2 Kiểm soát nôi bội chu trình bán hàng 10 1.2.1 Định nghĩa chu trình bán hàng .10 1.2.2 Vai trò chức chu trình bán hàng 10 ng 1.2.2.1 Vai trò chu trình bán hàng 10 1.2.2.2 Các chức chu trình bán hàng 10 ườ 1.2.3 Hệ thống chứng từ sử dụng chu trình bán hàng 12 1.2.4 Công việc kiểm soát nội chủ yếu chu trình bán hàng 14 Tr 1.2.4.1 Công việc kiểm soát nội chủ yếu bán hàng .14 1.2.4.2 Công việc kiểm soát nội thu tiền .15 1.2.4.3 Hoạt động kiểm soát chức chu trình bán hàng 16 Chương 2: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ 18 2.1 Lịch sử hình thành phát triển 18 2.2 Chức nhiệm vụ Công ty 20 2.2.1 Chức 20 2.2.2 Nhiệm vụ 20 2.3 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh .20 2.4 Bộ máy quản lý doanh nghiệp 21 uế 2.5 Bộ máy kế toán doanh nghiệp 24 2.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty 24 tế H 2.5.2 Chức nhiệm vụ chức danh Công ty 25 2.5.3 Chế độ, sách hình thức kế toán áp dụng Công ty .27 2.6 Các nguồn lực doanh nghiệp 28 2.6.1 Tình hình lao động 28 in h 2.6.2 Tài sản nguồn vốn 30 2.7 Kết kinh doanh doanh nghiệp năm 2010 đến năm 2012 33 cK Chương 3: THỰC TRẠNG VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ 36 3.1 Thực trạng môi trường kiểm soát Công ty Cổ Phần Long Thọ 36 họ 3.1.1 Đặc điểm quản lý Công ty Long Thọ 36 3.1.3 Chính sách nhân công ty Long Thọ 38 Đ ại 3.1.4 Công tác kế hoạch Công ty Long Thọ 39 3.1.5 Ủy ban kiểm soát Công ty Long Thọ 39 3.1.6 Môi trường bên Công ty Long Thọ 39 ng 3.2 Thực trạng thủ tục kiểm soát Công ty Cổ Phần Long Thọ 40 3.2.1 Thực trạng công tác phân công phân nhiệm Công ty 40 ườ 3.2.2 Thực trạng việc thực nguyên tắc bất kiêm nhiệm công ty .41 3.2.3 Thực trạng việc thực ủy quyền phê chuẩn Công ty 41 Tr 3.3 Thực trạng hệ thống kế toán Công ty Cổ Phần Long Thọ 41 3.4 Kiểm toán nội Công ty Cổ Phần Long Thọ 41 3.5 Thực trạng hoạt động kiểm soát nội chu trình bán hàng chu trình bán hàng Công ty Cổ Phần Long Thọ .42 3.5.1 Hoạt động kiểm soát chu trình bán hàng Công ty Long Thọ 42 3.5.2 Mô tả chu trình bán hàng Công ty Long Thọ 47 3.5.2.1 Quy trình bán hàng cho đại lý 47 3.5.2.2 Quy trình bán hàng cho khách hàng lẻ 52 Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LONG THỌ 54 uế 4.1 So sánh thực trang với sơ lý luận hoạt động kiểm soát nội chu trình bán hàng .54 tế H 4.1.1 Chức chu trình bán hàng .54 4.1.2 Hệ thống chứng từ sử dụng chu trình bán hàng 57 4.1.3 Hoạt động kiểm soát nội chu chu trình bán hàng 60 4.1.3.1 Công việc kiểm soát nội chủ yếu bán hàng 60 in h 4.1.3.3 Công việc kiểm soát chức chu trình 62 4.2 Nhận xét ưu nhược điểm hệ thống kiểm soát nội hoạt động kiểm soát cK chu trìnhh bán hàng Công ty Cổ Phần Long Thọ 63 4.2.1 Hệ thống kiểm soát nội Công ty Long Thọ .63 4.2.2 Hoạt động kiểm soát chu trình bán hàng Công ty Long Thọ .68 họ 4.3 Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội chu trình bán hàng Công ty Cổ Phần Long Thọ 70 Đ ại Phần III KẾT LUẬN 72 Kết luận 72 Hướng phát triển đề tài .72 Tr ườ ng TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Hoạt động kiểm soát chức chu trình bán hàng 16 Bảng 2.2: Tình hình lao động 29 uế Bảng 2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn(năm 2010-2012) .31 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H Bảng 2.4: Kết kinh doanh doanh nghiệp (2010-2012) 34 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ1.1: Các yếu tố cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội Sơ đồ 2.2: quy trình sản xuất xi măng PCB30 21 Sơ đồ 2.3: Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ Phần Long Thọ 22 uế Sơ đồ 2.4: Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ Phần Long Thọ 25 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy tính 28 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ Tài CBCNV Cán công nhân viên CCDC Công cụ dụng cụ DN Doanh nghiệp GĐ Giám đốc HĐTC Hoạt động tài HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KCS Kiểm tra chất lượng sản phẩm h Kinh doanh KH-TT Kế hoạch thị trường Kiểm soát nội PXK ng QLDN Đ ại KT & ĐHSX Kỷ thuật điều hành sản xuất Lợi nhuận Nguyên vật liệu Phiếu xuất kho Quản lý Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản ườ Tr họ KSNB NVL in cK KD LN tế H BCTC uế  TNDN Thu nhập Doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSLĐ Tài sản lưu động VLXD Vật liệu xây dựng DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU  -Sổ đăng ký thông tin khách hàng B02.QT720-01: Hợp đồng kinh tế B03.QT720-01: Tờ trình đề nghi sản xuất B04.QT720-01: Phiếu đăng ký nhận hàng B05.QT720-01: Bản kê xuất hàng B06.QT720-01: Báo cáo tình hình thực hợp đồng B07.QT720-01: Thanh lý hợp đồng mua bán hàng hóa B01.QT754-01: Biên gửi kho B01.QT821-01: Sổ theo dõi khiếu nại khách hàng Đ ại họ cK in h tế H uế B01.QT720-01: Biên hiên trường B03.QT821-01: Phiếu yêu cầu xử lý khiếu nại khách hàng ng B02.QT821-01: ườ B04.QT821-01: Tr B05.QT821-01: Thông báo giải khiếu nại khách hàng Phiếu tham dò ý kiến khách hàng Khóa luận tốt nghiệp 4.1.3 Hoạt động kiểm soát nội chu chu trình bán hàng 4.1.3.1 Công việc kiểm soát nội chủ yếu bán hàng  Sự đồng sổ sách uế Công ty Cổ Phần Long Thọ Công ty có quy mô lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày nhiều, Phòng kế toán Công ty có phân công rõ ràng; mặt tế H khác trình độ nghiệp vụ kế toán viên cao nên hiệu công việc tốt Để đẩy nhanh tốc độ xử lý thông tin kế toán, Công ty áp dụng hình thức kế toán máy vi tính-phần mềm kế toán “Bravo” sử dụng chứng từ hình thức Nhật ký chứng từ h Với hệ thống kế toán máy đảm bảo tính cập nhật thông tin, tạo môi in trường kiểm soát tốt hệ hống kế toán từ chứng từ đến sổ kế toán bảng báo cáo cK Đối với chu trình bán hàng Công ty quy ước nhận yêu cầu mua hàng khách hàng Nhân viên tiếp thị viết phiếu đăng ký nhận hàng vào phiếu đăng ký nhận hàng phận bán hàng lập Hóa đơn GTGT liên: liên 1giữ lại để theo họ dõi ghi sổ bán hàng đối chiếu với liên nhận từ thủ kho…,còn liên giao cho khách hàng để làm xuất trình bảo vệ cổng thực công nợ Đ ại Với hệ thống này, việc kiểm soát bán hàng, thu tiền trở nên có hiệu lực  Việc đánh số thứ tự chứng từ Công ty sử dụng chứng từ có đánh số trước theo thứ tự liên tục như: phiếu thu ng Hóa đơn GTGT có tác dụng vừa đề phòng bỏ sót, dấu diếm, vừa tránh trùng lặp khoản phải thu, khoản ghi sổ bán hàng Đảm bảo mục tiêu hiêu lực tính có thật ườ khoản phải thu, đảm bảo mục tiêu trọn ven nghiệp vụ bán hàng ghi sổ  Lập bảng cân đối toán tiền hàng gửi cho khách hàng Tr Theo bảng hỏi hoạt động kiểm soát chu trình bán hàng [phụ lục 2] Công ty có đối chiếu thường xuyên với khách hàng khoản nợ định kỳ hàng tháng Công ty thực công việc Việc lập bảng cân đối toán tiền hàng giử cho khách hàng thực kế toán tiêu thụ, điều đảm bảo tính khách quan quan xác nhận việc lập bảng cân đối bảng cân đối không người có liên quan đến bán hàng thu tiền lập nhân viên tiết thị lập SVTH: ĐẶNG THỊ TY TY 60 Khóa luận tốt nghiệp  Xét duyệt nghiệp vụ bán hàng Việc xét duyệt bán chịu thực Trưởng phòng KH-TT trước giai đoạn ký hợp đồng Các quy định bán chịu thể rõ hợp đồng Hàng hóa xuất kho thủ kho nhận liên Hóa đơn GTGT có đầy uế đủ chữ kí người lập, người xét duyệt khách hàng Với cách thức làm việc giúp Công ty tránh tổn thất bán cho tế H người mua điều kiện toán dây dưa việc toán Hàng hóa xuất kho giao khách hàng tránh xuất khống  Phân cách nhiệm vụ đầy đủ tổ chức công tác tài kế toán in nguyên tắc bất kiêm nhiệm, tránh xảy gian lận h Chức kế toán tiền mặt thủ quỹ tách bạch với đảm bảo cK Người ghi sổ theo dõi bán hàng kế toán tiêu thụ chịu trách nhiệm, người ghi sổ theo dõi thu tiền kế toán tiền măt thực Hai công việc tách bạch kế toán đảm bảo việc phân cách trách nhiệm tổ chức công tác kế toán họ nhằm ngăn ngừa sai sót gian lận xảy Ngoài chức bán hàng với chức duyệt bán chịu củng cần phân cách Đ ại để phòng ngừa tiêu cực phát sinh trrong khâu bán hàng Ở Công ty Cổ Phần Long Thọ chức bán hàng thực nhân viên tiếp thị, chức xét duyệt bán chịu thực trưởng phòng KH-TT ng  Tính độc lập người kiểm tra- kiểm soát Trong công việc thực KSNB Công ty phận kiểm toán nội để ườ kiểm soát việc xử lý ghi sổ nghiệp vụ bán hàng thu tiền Việc kiểm soát Tr thực Công ty kiểm toán bên mà Công ty thuê định kỳ năm 4.1.3.2 Công việc KSNB nghiệp vụ thu tiền  Trong phương thức thu tiền mặt trực tiếp Việc phân cách nhiệm vụ bán hàng với nghiệp vụ thu tiền tổ chức KSNB cần thiết, tránh khoản tiền bị biển thủ trước ghi sổ Ở Công ty Cổ Phần Long Thọ nhiệm vụ bán hàng phận bán hàng thực hiện, nghiệp vụ SVTH: ĐẶNG THỊ TY TY 61 Khóa luận tốt nghiệp thu tiền thủ quỹ đảm nhiệm Hai chức tách bạch với nên đảm bảo việc gian lận xảy Ngoài ra, chức ghi sổ TK 111 thu tiền củng phân cách cho kế toán tiền mặt thủ quỹ nhằm tránh gian lận xảy uế  Thủ tục kiểm toán nội nộ hữu hiệu với khoản thu tiền bán hàng chiếu thường xuyên kế toán ngân hàng kiêm công nợ tế H Các khoản tiền thu qua ngân hàng kế toán ngân hàng cập nhật đối Thường xuyên đối chiếu tổng số tiền thu vào sổ Nhật ký thu tiền sổ quỹ kỳ định với số thực tế nộp vào ngận hàng kỳ in  Nhận yêu cầu từ khách hàng h 4.1.3.3 Công việc kiểm soát chức chu trình cK Công ty phân chia trách nhiện người xét duyệt bán hàng với chức bán hàng  trách bán cho khách hàng quen với nhân viên bán hàng nên bỏ qua việc xét duyệt khả toán, làm ảnh hưởng đến doanh thu Công ty họ Khi nhận yêu cầu hàng hóa Trưởng phòng KH-TT có trách nhiệm đối chiếu liệu HTK máy tính  cung cấp hàng kịp thời cho khách hàng, Đ ại tránh chậm trễ tránh chấp nhận yêu cầu hàng mà khả cung ứng Công ty có sử dung phần mềm kế toán bravo nên cập nhật xác tình hình công nợ khách hàng thực nhận yêu cầu khách hàng củ  xem xét ng tình hình toán khách hàng để đưa đến định bán hàng  Xuất kho cung cấp hàng hóa , dịch vụ ườ Hàng hóa xuất kho thủ kho nhận liên Hóa đơn GTGT từ nhân viên bán hàng Số lượng, chủng loại, mẫu mã hàng xuất với Hóa đơn GTGT Tr xuất hàng hóa có chứng từ, tránh xuất hàng gian xuất hàng mục đích riêng Hàng hóa xuất khỏi kho hàng Công ty giao cho cho khách hàng nên tránh rủi ro việc giao hàng sai đối tượng, hàng hóa giao nhầm người Khi xuất kho hàng hóa thủ kho đội nhân viên bốc xếp kiểm tra số lượng , mẫu mã, bao bì để đảm bảo hàng hóa giao cho khách hàng loại, số lượng đảm bảo bao bì không bị rách cho khách hàng SVTH: ĐẶNG THỊ TY TY 62 Khóa luận tốt nghiệp  Lập hóa đơn theo dõi nợ phải thu Chức lập hóa đơn chức bán hàng tách biệt, Hóa đơn GTGT lập phiếu đăng ký nhận hàng nhân viên tiếp thị lập  tránh việc Hóa đơn GTGT lập khống sai uế Hóa đơn GTGT để phận bán hàng theo dõi tình hình tiêu thụ Hóa đơn GTGT để phận kế toán theo dõi tình hình công nợ khách tế H hàng nên cần lập xác để theo dõi tình hình công nợ Ngoài Hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho nên cần lập kịp thời xác Tình hình công nợ khách hàng quản lý nhân viên tiếp thị Nhân h viên tiếp thị chịu trách nhiệm trước Công ty khoản nợ  khoản nợ in giám sát kiểm tra thường xuyên Ngoài định kỳ vào ngày mồng đến ngày mồng hàng tháng thi kế toán tiêu thụ tiến hành đối chiếu công nợ cK 4.2 Nhận xét ưu nhược điểm hệ thống kiểm soát nội hoạt động kiểm soát chu trìnhh bán hàng Công ty Cổ Phần Long Thọ họ 4.2.1 Hệ thống kiểm soát nội Công ty Long Thọ Thực tế chứng minh tồn hệ thống KSNB hoàn hảo bất chấp nỗ lực ban quản trị nhân viên đơn vị Tình hình KD thị Đ ại trường biến đổi không ngừng, đòi hỏi hệ thống KSNB củng phải không ngừng hoàn thiện để phù hợp với tình hình Vì thế, bên cạnh mặt mạnh mà Công ty xây dựng được, tồn số thiếu sót hệ thống KSNB Công ty ng Môi trường kiểm soát ườ Bảng 4.6: Đánh giá môi trường kiểm soát Công ty Các yếu tố Ưu điểm Nhược điểm Tr Đặc thù quản Ban GĐ tập thể thống nhất, có lý thái độ tích cực công tác xây dựng hệ thống KSNB Luôn định hướng cho nhân viên thấy vai trò kiểm soát Hiện ngành xi SVTH: ĐẶNG THỊ TY TY 63 Khóa luận tốt nghiệp măng Việt Nam lâm vào tình trạng khó khăn Do để tồn phát triển, Công ty đặt uy tín chất lượng sản phẩm xi măng lên hàng tin, yêu cầu trung thực thông tế H tin cung cấp đặt lên hàng uế đầu Vì vấn đề kiểm soát thông đầu Hội đồng thành viên Công ty coi trọng đến việc xây dựng hệ thống KSNB nói chung chu Công ty có máy quản Tổ chức theo mô hình in Cơ cấu tổ chức h trình bán hàng hàng nói riêng cK lý cụ thể, liên kết phòng tốn nhiều chi phí, quy ban chặt chẽ, mối quan hệ trực mô tăng lên dễ làm cho tuyến-chức đảm bảo thống máy công kềnh họ huy tính chuyên môn hóa Có nguy khó khăn cao phòng ban Đối với mối quan hệ thừa hành Đ ại máy kế toán tổ chức chặt chức trách chẽ, rõ ràng, phần hành kế toán tổ chức dựa nguyên tắc phân ng công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm ườ Chính sách nhân Long Thọ có đội ngũ lâu năm, có Tr trình độ Hàng năm, Công ty có kế hoạch đề bạt, thăng chức, khen thưởng, kỷ luật thích đáng Ngoài ra, Công ty có số sách khác nhằm hỗ trợ công nhân viên thời gian làm việc theo ca Thưởng theo sản phẩm SVTH: ĐẶNG THỊ TY TY 64 Khóa luận tốt nghiệp Công tác kế Các kế hoạch Công ty lập định hoạch kỳ hàng năm Kế hoạch lập từ cấp thấp lên cấp Công ty tham gia công tác kế hoạch, tạo môi trường làm việc hiệu tế H uế cao nên đảm bảo cá nhân Mọi kế hoạch thực có đồng ý cấp ban kiểm Ủy ban kiểm soát chịu kiểm soát Chưa xây dựng phận h Ủy cấp cao máy quản lý kiểm toán nội in soát cK Đại Hội Cổ Đông, nên việc kiểm soát không bị hạn chế phận Hệ thống kế toán: họ Công ty Đ ại Bảng 4.7: Đánh giá hệ thống kế toán Công ty Các yếu tố Tr ườ ng Hệ thống chứng từ Ưu điểm Nhược điểm Hệ thống chứng từ Công ty Sư dụng chứng tư giảm so với lý thuyết nên lưu trữ kiểm soát,dễ xảy sai giảm Chứng từ luân sót chuyển cách hợp lý phòng ban giúp đảm bảo tính kiểm soát rút ngắn thời gian luân chuyển Hệ thống tài khoản sử dụng theo quy định Bộ tài đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty SVTH: ĐẶNG THỊ TY TY 65 Khóa luận tốt nghiệp Hình thức kế toán Công ty sử dụng hình thức kế Công ty bị toán nhật ký chung, hình liệu kế toán trường thức ghi sổ sử dụng phổ hợp xảy cố phần biến kế toán máy nhờ mềm, máy móc cần uế đơn giản, thuận tiện, thích hợp có biện pháp lưu trữ thích lợi cho việc đối chiếu, kiểm tra theo chứng từ gốc Công ty sử dụng phần mềm kế h toán máy giúp giảm nhẹ công tế H với đơn vị kế toán thuận hợp nhằm đảm bảo an toàn in việc kế toán, rút ngắn thời gian cK xử lý nghiệp vụ, giảm sai sót tính toán; có liên kết, kế thừa thông tin phòng ban, họ dễ dàng lập BCTC Tổ chức máy kế Tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán theo mô Công ty theo mô hình tập trung hình tập trung làm hạn chế Đ ại toán giúp tập trung thông tin việc kiểm tra giám sát phục vụ ban lãnh đạo nghiệp chỗ kế toán Tr ườ ng vụ, bên cạnh củng đảm bảo hoạt động đơn vị; việc phân cấp phân quyền cụ thể, thuận tiện cho việc phân công chuyên môn hóa công tác kế toán SVTH: ĐẶNG THỊ TY TY 66 Khóa luận tốt nghiệp Thủ tục kiểm soát: Bảng 4.8: Đánh giá thủ tục kiểm soát Công ty Mục tiêu kiểm soát Ưu điểm Nhược điểm uế Các nghiệp vụ bán Đối với nghiệp vụ bán hàng, Giữa nhân viên quản lý hàng kể bán dựa tính tự động hóa khách hàng khách hàng phê tế H chịu, vận chuyển phần mềm máy tính kế toán có mối quan hệ mật duyệt trưởng xem xét, kiểm tra đối thiết nên dễ xảy gian lận đắn chiếu công nợ, điều kiện mua in duyệt bán hàng h hàng khách hàng để phê Đối với bán chịu có kiểm tra cK tình hình công nợ nhân viên quản lý khách hàng chịu trách họ nhiệm Sau phiếu yêu cầu nhận theo qui định hàng nhận viên tiếp thi Đ ại Hóa đơn lập viết tiến hành lập hóa đơn gồm liên phận bán hàng Tr ườ ng lập Hóa đơn lập theo quy định mẫu hóa đơn có phê duyệt trưởng phận bán hàng Quá trình xuất kho Khi xuất hàng có thủ kho đội Thủ kho không lưu giữ phải kiểm soát bốc xếp giám sát Định kì có chứng từ từ phận cách chặt chẽ kiểm kê hàng hóa SVTH: ĐẶNG THỊ TY TY bán hàng mà ghi vào sổ 67 Khóa luận tốt nghiệp Số lượng hàng xuất kho thủ kho thủ kho ghi lại vào sổ thủ kho giao Đối với số lượng, mẫu mã uế Hàng yêu cầu số hóa đơn để xuất hàng lượng, chất lượng xuất hàng có nhân viên tiếp thị nhãn mác, bao nên đảm bảo hàng xuất đủ cho khách hàng h bì tế H phải đáp ứng đủ chủng loại: thủ kho vào in Đối với chất lượng: Công ty có phận KCS kiểm tra chất sản xuất cK lượng hàng theo tiêu chuẩn họ Ngoài ra, đội nhân viên bốc xếp có trách nhiệm kiểm tra bao bì sản phẩm trước giao Đ ại hàng Hàng hóa phải Khi khách hàng vận chuyển Việc kiểm tra hàng hóa ng kiểm soát hàng hóa khỏi Công ty phải khỏi Công ty nhân có Hóa đơn GTGT liên xuất viên bảo vệ thực trình bảo vệ kiểm tra.` Tr ườ khỏi Công ty thấy có nghi ngờ khách hàng trình vận chuyển qua phòng bảo vệ khách hàng Việc kiểm soát không thực tất khách hàng 4.2.2 Hoạt động kiểm soát chu trình bán hàng Công ty Long Thọ SVTH: ĐẶNG THỊ TY TY 68 Khóa luận tốt nghiệp * Ưu điểm Thực tế cho thấy, Công ty Cổ Phần Long Thọ xây dựng riêng cho tổ chức bán hàng cách quản lý điều hành riêng phù hợp với mô hình KD DN với ưu điểm sau: uế - Công tác kiểm soát chung chu trình bán hàng thực chặt chẽ - Công ty có thiết lập đội ngũ nhân viên tiếp thị để thực công tác tiêu tế H thụ sản phẩm Công ty Bộ phận chia làm tổ, tổ có người quản lý có trách nhiệm quản lý khách hàng giúp Công ty thai khác thêm thị trường tăng doanh thu in định, trách nhiệm nhận viên tiếp thị h - Để trở thành nhân viên tiếp thị Công ty, Công ty ban hành quy - Có phận chia trách nhiệm đầy đủ phận người bán cK hàng người ghi sổ, người ghi sổ người giữ tiền… - Giữa phận bán hàng có độc lập tương đối phận bán hàng họ phận kế toán nên đảm bảo tính khách quan thông tin cần cung cấp - Hoạt động kiểm soát thực suốt làm việc đảm bảo khách Đ ại hàng nhận hàng đến Công ty - Công ty ứng dụng phần mềm kế toán vào quy trình, giúp giảm thiểu thời gian lưu chuyển chứng từ, tăng độ xác cho thông tin liên quan cần cung cấp, tiết kiệm nguồn nhân lực nhờ nguyên tắc lưu trữ lần, đồng thời giảm thời gian cho ng khách hàng trình chờ đợi thông tin phản hồi từ Công ty - Mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hàng hóa giải dứt điểm ườ trước xe hàng khỏi cổng Công ty, giúp giảm thiểu trách nhiệm Công ty liên quan đến hư hỏng thiếu hụt phát sinh trình vận chuyển hàng hóa Tr khách hàng - Công ty có phận KCS nhằm mục đích kiểm soát chất lượng xi măng cách chặt chẽ Việc tăng thêm độ tin cậy chất lượng cho sản phẩm bán Công ty * Nhược điểm SVTH: ĐẶNG THỊ TY TY 69 Khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh ưu điểm đó, tồn số nhược điểm hoạt động kiểm soát nội chu trình bán hàng như: - Việc xây dựng đội ngũ nhân viện tiếp thị quản lý khách hàng dễ tạo mối khách hàng nhân viên cấu kết nhằm chiếm tài sản Công ty uế quan hệ thân mật người bán hàng khách hàng Điền xảy rủi ro tế H - Công ty đơn đăt hàng mà thay vào phiếu yêu cầu nhận hàng, phiếu Công ty lập, có chữ ký nhân viên tiếp thị lưu giữ Công ty, khách hàng hoàn toàn không lưu giữ không ký Vậy xảy sai sót trình đối chiếu, kiểm soát thông tin liên quan đến hàng bán h - Hóa Đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho mà thủ kho không lưu giữ chứng từ in này, thủ kho không lưu giữ chứng từ từ phận bán hàng trình bán hàng cK 4.3 Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội chu trình bán hàng Công ty Cổ Phần Long Thọ Qua trình tìm hiểu thực trạng Công ty, nhận thấy quy trình giao họ hàng Công ty Cổ Phần Long Thọ chặt chẽ Theo báo cáo Phòng KH-TT, quy trình giao nhận hàng xây dựng dựa sở hệ thống ISO, ra, định Đ ại kỳ năm, trưởng phòng KH-TT có kế hoạch tiến hành kiểm tra, đánh giá bổ sung hoàn thiện quy trình Do quy mô sản xuất KD Công ty Cổ Phần Long Thọ chưa lớn nên cân nhắc chi phí lợi ích mang lại, Công ty chưa cần thiết xây ng dựng phận kiểm soát cho toàn đơn vị Tuy nhiên, tương lai, qui mô ườ Công ty ngày mở rộng, Công ty nên cân nhắc việc thiết lập phận kiểm soát riêng phận kiểm toán nội cần thiết Việc giúp hoàn thiện Tr quy trình giao nhận hàng từ góp phần tăng doanh số củng vị Công ty môi trường cạnh tranh Để tránh tình trạng tạo mối quan hệ mật thiết nhân viên quản lý khách hàng khách hàng, Công ty đưa quy định nhân viên quản lý không quản lý khách hàng vòng năm liên tiếp Công ty nhận mẫu đơn đặt hàng từ khách hàng mà thay vào SVTH: ĐẶNG THỊ TY TY 70 Khóa luận tốt nghiệp phiếu đăng ký nhận hàng nhân viên tiếp thị lập Phiếu đăng ký nhận hàng nên có thêm chữ ký khách hàng để thuận lợi xảy sai sót hàng hóa cần có đối chiếu với yêu cầu khách hàng Hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho, thủ kho giữ liên Hóa đơn GTGT uế đến cuối ngày chuyển cho phòng kế toán Vậy nên theo tôi, sử dụng Hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho cần lập Hóa đơn GTGT có liên để thủ kho lưu giữ Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H liên làm chứng xuất kho, sử dụng riêng phiếu xuất kho hóa đơn SVTH: ĐẶNG THỊ TY TY 71 Khóa luận tốt nghiệp Phần III KẾT LUẬN Kết luận Bán hàng hoạt động quan trọng mang ý nghĩa cạnh tranh uế định DN KD nói chung lĩnh vực sản xuất xi măng nói riêng, tế H DN thực kiểm soát tốt chu trình DN có lợi định Sau gần tháng thực nghiên cứu làm đề tài, thành mà đạt là: - Hệ thống hóa sở lý luận hoạt động KSNB chu trình bán hàng h - Tìm hiểu thực trạng hoạt động KSNB chu trình bán hàng Công ty cổ phần in Long Thọ cK - Nhận biết trình, mức độ vận dụng hệ thống lý thuyết hoạt động KSNB chu trình bán hàng vào thực tiễn Công ty Cổ Phần Long Thọ - Thông qua nhận thức lý luận tổng kết thực tiễn, đề xuất giải pháp họ nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động công tác KSNB việc ngăn ngừa rủi ro chu trình bán hàng Công ty Đ ại Hướng phát triển đề tài Hệ thống KSNB ngày giữ vai trò quan trọng hoạt động KD DN KSNB không giúp cho nhà quản lý sử dụng hiệu nguồn lực kinh tế Công ty mà giúp DN thực mục tiêu đề Ngoài ra, DN xây dựng ng hệ thống KSNB thực hữu hiệu với yếu tố vận hành nhịp nhàng hỗ trợ ườ lớn cho nhà quản lý Từ góp phần tích cực vào trưởng thành, phát triển DN, đặc biệt kinh tế thị trường cạnh tranh khóc liệt Trong thời gian nghiên cứu Công ty Cổ Phần Long Thọ Huế, có hội Tr tìm hiểu chu trình bán hàng củng hệ thống KSNB thủ tục kiểm soát áp dụng chu trình Từ so sánh với kiến thức học Do giới hạn lực củng thời gian không gian nghiên cứu, đề tài tránh khỏi hạn chế định Đó đề tài dừng lại việc tìm hiểu thực trạng hoạt động KSNB chu trình bán hàng Công ty Cổ Phần Long SVTH: ĐẶNG THỊ TY TY 72 Khóa luận tốt nghiệp Thọ mà chưa sâu vào phân tích hạn chế từ hoàn thiện chu trình bán hàng Đề tài dừng lại việc so sánh với thực trạng Công ty, chưa có nhìn tổng quát thực trạng hoạt động KSNB chu trình bán hàng ngành VLXD địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế uế Do đó, đề tài nghiên cứu sau phát triển theo hướng sâu vào hoàn thiện hoạt động KSNB chu trình bán hàng, mở rộng nghiên cứu toàn tế H ngành VLXD địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế Tr ườ ng Đ ại họ cK in h SVTH: ĐẶNG THỊ TY TY 73 Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Quang Quynh – Ngô Trí Tuệ,( 2006), ”Giáo trình kiểm toán tài chính”, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội uế Trần Phan Khánh Trang, 2012, Bài giảng Kiểm toán nội GS.TS.Nguyễn Thị Cành, “Giáo trình phương pháp & phương pháp luận tế H nghiên cứu khoa học kinh tế”, Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh, khoa kinh tế, PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, 2008, “Giáo trình phân tích báo cáo tài chính”, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hài Nội Th.S Thái Phúc Huy, ”Giáo trình Hệ thống thông tin kế toán”, NXB Phương h Đông in Các Website: cK longthotth@dng.vnn.vn, www.longthohue.com.vn http://forum.duytan.edu.vn/sites/index.a… http://tailieuso.ud.du.vn… Tr ườ ng Đ ại họ Bách khoa toàn thư mơ wikipedie SVTH: ĐẶNG THỊ TY TY 74 [...]... hiểu thực trạng hoạt động KSNB chu trình bán hàng tại Công ty Cổ Phần Long Thọ Huế - Nhận biết được quá trình, mức độ vận dụng hệ thống lý thuyết về hoạt động KSNB chu trình bán hàng vào thực tiễn của Công ty Cổ Phần Long Thọ SVTH: ĐẶNG THỊ TY TY 2 Khóa luận tốt nghiệp - Thông qua nhận thức về lý luận và tổng kết thực tiễn, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả hoạt động công tác KSNB. .. tượng nghiên cứu: + Hệ thống KSNB chu trình bán bán tại Công ty Cổ Phần Long Thọ Thừa Thiên Huế - Phạm vi nghiên cứu: SVTH: ĐẶNG THỊ TY TY 1 Khóa luận tốt nghiệp + Phạm vi nội dung: Hệ thống KSNB chu trình bán xi măng tại Công ty Cổ Phần Long Thọ Thừa Thiên Huế + Phạm vi thời gian: Số liệu thu thập từ năm 2010 đến năm 2012 + Phạm vi không gian: Công ty Cổ Phần Long Thọ Huế uế 3 Phương pháp nghiên cứu... trong chu trình bán hàng tại Công ty 5 Kết cấu khóa luận uế Đề tài gồm có 3 phần:  Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận của đề tài nghiên cứu tế H  Phần I: Đặt vấn đề Chương 2: Tổng quan về Công ty Cổ Phần Long Thọ in Công ty Cổ Phần Long Thọ h Chương 3: Thực trạng về hoạt động kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng tại cK Chương 4: Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm... trọng, cùng với mong muốn được tiếp cận thực tế ng công tác kiểm soát đối với chu trình bán hàng – thu tiền của một DN cụ thể, đồng thời ứng dụng những kiến thức đã học trong nhà trường, so sánh với thực tiễn nắm bắt, mở ườ rộng hiểu biết , tôi đã quyết định chọn đề tài “ Thực trạng hoạt động KSNB chu trình Tr bán hàng tại Công ty Cổ Phần Long Thọ Thừa Thiên Huế làm khóa luận tốt nghiệp 2 Đối tượng... ngân hàng cùng các khoản thu trực tiếp nộp vào ngân hàng cần đặc biệt chú ý tới các chứng từ thu tiền 1.2.4.3 Hoạt động kiểm soát trong các chức năng của chu trình bán hàng Mục tiêu động kiểm soát Rủi ro Hoạt động kiểm soát tế H Hoạt uế Bảng 1.1: Hoạt động kiểm soát các chức năng chu trình bán hàng Nhận đặt Bán được Nhận đặt hàng từ Phân chia trách nhiệm giữa xét duyệt hàng của hàng, tăng những khách hàng. .. hóa họ qua quá trình trao đổi hàng – tiền Với ý nghĩa như vậy, quá trình này được bắt đầu yêu cầu mua của khách hàng (đơn đặt hàng, hợp đồng mua hàng ) và kết thúc bằng việc chuyển đổi hàng hóa thành tiền Đ ại 1.2.2 Vai trò và chức năng của chu trình bán hàng 1.2.2.1 Vai trò của chu trình bán hàng Chu trình bán hàng – thu tiền có vai trò rất quan trọng, là quy trình cuối cùng ng trong quá trình sản xuất... từ bán hàng với chức năng xuất theo dõi xác, đầy đủ nợ phải cho hoạt động hàng thu bán hàng hàng Theo dõi Lập khống hóa đơn giao hàng đơn, chứng từ bán kho, giao hàng cho khách Chỉ lập hóa đơn khi có chứng từ lệnh thời, đầy đủ Nên có bảng giá hàng Hóa đơn lập sai công nợ khách hàng tế H chính xác, kip bán uế bán hàng/ hợp đồng kinh tế, xuất kho, Đối chiếu chứng từ lệnh bán hàng/ hợp Chuyển dữ liệu công. .. chu trình trước đó như chu trình tiền, mua hàng, thanh toán…mà còn đánh giá hiệu quả ườ của toàn bộ quá trình KD của DN Thực hiện kiểm soát chu trình bán hàng, sẽ giúp cho ban lãnh đạo thấy được những sai sót, yếu kém cần khắc phục về quản lý phần Tr hành này, góp phần nâng cao hiệu quả KD 1.2.2.2 Các chức năng cơ bản của chu trình bán hàng  Xử lý đơn đặt hàng của người mua Xử lý đơn đặt hàng là hoạt. .. mà chỉ lập chứng từ phát sinh tại đơn vị rồi định kỳ gửi về Phòng Kế toán trung tâm Dưới đây là sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty Cổ Phần Long Thọ : Quan hệ chỉ đạo họ Ghi chú: cK in h tế H uế Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty: : Quan hệ hỗ trợ Đ ại Sơ đồ 2.4: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ Phần Long Thọ 2.5.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng chức danh tại Công ty * Kế toán trưởng: Là người... THỊ TY TY 18 Khóa luận tốt nghiệp Theo quyết định 338 – Quyết định thành lập lại DN và quyết định 873/QĐ – UBND ngày 16/02/1992 của UBND Tỉnh Thừa Thiên Huế về việc thành lập DN nhà nước Ngày 08/09/1994 theo quyết định 1289 của UBND tỉnh Thừa Thiên Huế, xí nghiệp đổi tên thành Công ty sản xuất KD VLXD Long Thọ và được Nhà nước xếp uế hạng là Công ty loại I Năm 1998, Công ty đã đầu tư dây chuyền công